Предмет объект и задачи экономического анализа деятельности предприятия

Работа добавлена на сайт samzan.net:

1. Предмет, объект и задачи экономического анализа деятельности предприятия.

Объектом эк. анализа является хозяйственная деятельность предприятий как совокупность производственных отношений, рассматриваемая во взаимодействии с технической стороной производства, с социальными и природными условиями. Хозяйственная деятельность предприятия как общий объект анализа может дифференцироваться на хозяйственные процессы, финансовые результаты, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и т.д. и отражающиеся через систему экономической информации и прежде всего через систему бухучета и отчетности. (предприятия, имущественные комплексы)

Предметом его изучения являются причинно-следственные связи и зависимости экономических явлений и процессов, формирующих результаты деятельности субъекта хозяйствования. (причинно-следственные связи между факторами и результатами в процессе выбора способа решения и планирования).

Задачи: 1. Наблюдение динамики при определённых показателях. 2. Исследование состояния объекта. 3. Оценка эффективности 4. Исследование структуры экономической деятельности.

2. Виды экономического анализа.

Различают макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей, и микроэкономический анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования (т.е. анализ хозяйственной деятельности). Вертикальный (структура) и горизонтальный (абсолютные величины). По отраслевому признаку: отраслевой (его методика учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленности, с/х, строительства и т.д.) и межотраслевой (является теоретической и методологической основой эк. анализа во всех отраслях экономики). По признаку времени: перспективный (предварительный) и ретроспективный (последующий). Перспективный анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и планов-прогнозов, предупреждения нежелательных результатов. Делится на краткосрочный (до года) и долгосрочный (стратегический). Ретроспективный анализ осуществляется после совершения хозяйственных актов. Он необходим для изучения тенденций развития, контроля за выполнением оперативных планов, объективной оценки и диагностики результатов деятельности предприятия и уровня предпринимательских рисков. В свою очередь делится на оперативный и итоговый. Оперативный анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.). Итоговый анализ изучает результаты работы за отчетный период времени (месяц, квартал, год). По пространственному признаку: внутрифирменный (изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений) и межфирменный анализ (сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий, что позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности, внести коррективы в стратегическую и тактическую политику предприятия). По аспектам исследования: финансовый, операционный (технико-экономический), социально-экономический, экономико-статистический, экономико-экологический, маркетинговый, инвестиционный, функционально-стоимостный и другие виды анализа. По методике исследования объектов: качественный и количественный (факторный) анализ, экспресс-анализ, фундаментальный анализ, ситуационный анализ (анализ чувствительности), маржинальный (предельный) анализ, экономико-математический анализ и т.д.

По субъектам (пользователям) анализа: внутренний (управленческий) (осуществляется непосредственно на предприятии) и внешний анализ (проводится на основании финансовой и статистической отчетности банками, фин. органами, акционерами).  По степени охвата: сплошной (выводы делаются после изучения всех объектов) и выборочный анализ (по результатам обследования только части объектов). По содержанию программы: комплексный (деятельность предприятия изучается всесторонне) и тематический (только отдельные стороны, наиболее важные в данный момент).

3. Методы и методики анализа.

Под методом эк анализа понимают способы его проведения для теоретического и практического исследования и познания объекта. Методика- способ или группа способов привязанная к конкретному объекту. (1. Простые, логические. 2. Всеобщие методы (диалектические). 3. Общие методы ( абстрагирование, наблюдение, формализация, моделирование, индукция, дедукция, сравнение, предвидение, экспериментирование, синтез, системно-структурное исследование. Специальные методы: простые и логические, детализация данных, графическое отображение, балансовый метод, метод детерменированного факторного анализа, стахостический факторный анализ, методы оптимизации, определенные и неопределенные методы).

Метод экономического анализа – это диалектический подход, способы и приемы изучения, измерения и обобщения влияния многочисленных факторов на результаты деятельности организации как экономической системы.

Метод реализуется через конкретные методики в зависимости от особенностей целей, задач, объектов, способов и технических средств исследования.

Методика – это совокупность правил, способов и приемов для выполнения исследований или какой-либо работы. Она всегда конкретна и включает в себя следующие элементы:

•  Цель исследования
•  Задачи исследования
•  Объект исследования
•  Содержание программы и методы исследования
•  Вид экономического анализа
•  Сроки проведения исследования
•  Отчет об исследовании

Узловым элементом методики исследования является выбор системы показателей для изучения объектов и предмета анализа и определения их взаимосвязей. Измерение причинно-следственных взаимосвязей в экономическом анализе, оценка результатов влияния различных факторов  на итоговые показатели, первичная обработка исходной информации проводится с помощью различных методов, способов и приемов, которые в экономическом анализе являются важнейшими элементами его методики.

Методы экономического анализа классифицируются по:

 Использованию в них критерия оптимальности:

•  Традиционные методы, не имеющие критерия оптимальности, а только показывающие изменения анализируемого показателя в динамике под действием различных факторов.
•  Экономико-математические методы, имеющие критерий оптимальности и гарантирующие его выполнение;
•  Эвристические методы, не имеющие в явном виде критерия оптимальности, но подразумевающие его и не гарантирующие его выполнение.
•  Психологические методы, критерий оптимальности в явном виде не присутствует, но подразумевается

По полученным результатам:

•  Точные
•  Приближенные

По использованию исходной информации:

•  Детерминированные
•  Статистические
•  Стохастические

В настоящее время аналитики разделили все методы на три группы:

1.  Традиционные методы, включающие в себя статистические, бухгалтерские, графические методы, а также различные приемы и способы обработки учетной информации
2.  Экономико-математические методы
3.  Эвристические методы

4. Методика (содержание) экономического анализа деятельности предприятия.

Эк. анализ – это научный способ познания сущности эк. явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении во всем многообразии связей и зависимостей. Сущность эк. анализа составляет информационно-аналитическое обеспечение принимаемых управленческих решений. Его содержание заключается в использовании научных методов для обоснования решений.

Различают макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей, и микроэкономический анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования (т.е. анализ хозяйственной деятельности).

Комплексный эк. анализ производственно-финансовой деятельности занимает центральное место в системе управления предприятием. На его основе разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его эк. целесообразность. Управленческие решения и действия должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем эк. анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Эк. анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его эффективность.

Недооценка роли анализа, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят чувствительные потери. Напротив, те предприятия, на которых хорошо поставлен анализ, имеют хорошие результаты, высокую эк. эффективность.

Т.о. эк. анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно-обоснованных планов-прогнозов и управленческих решений и контроля за их выполнением с целью повышения эффективности функционирования предприятия.

Можно выделить основные черты, определяющие содержание эк. анализа, это:

•  исследование эк. явлений, факторов и причин, обусловивших их;
•  объективная оценка эффективности хозяйственной деятельности;
•  научное обоснование бизнес-планов, контроль за ходом их выполнения;
•  выявление внутрихозяйственных резервов, изучение и обобщение конкретного опыта.

Выявление резервов, неиспользованных возможностей роста производства и снижения себестоимости продукции является важнейшей задачей анализа.

5. Способы обработки информации в экономическом анализе.

Способ сравнения - сопоставление однородных объектов с целью выявления черт сходства либо различий между ними. С помощью сравнения выявляется общее и особенное в экономических явлениях, устанавливаются изменения в уровне исследуемых объектов, изучаются тенденции и закономерности их развития. Типы сравнений:

1. Сравнение фактически достигнутых результатов с данными прошлых периодов. Здесь сопоставляют результаты сегодняшнего дня со вчерашним, текущего месяца, квартала, года с прошедшими. Это дает возможность оценить темпы изменения изучаемых показателей и определить тенденции и закономерности развития экономических процессов.

2. Сопоставление фактического уровня показателей с плановыми. Такое сравнение необходимо для оценки степени выполнения плана, для определения неиспользованных резервов предприятия.

3. Сравнение с утвержденными нормами расхода ресурсов (материалов, сырья, топлива, энергии, воды и т.д.). Такое сравнение необходимо для выявления экономии или перерасхода ресурсов на производство продукции, для оценки эффективности их использования в процессе производства и определения утерянных возможностей увеличения выпуска продукции и снижения себестоимости.

4. Сравнение с лучшими результатами, т.е. с лучшими образцами труда, передовым опытом, новыми достижениями науки и техники (внутри предприятия и межхозяйственное)

5. Сравнение со среднеотраслевыми данными или средними по министерству, объединению, концерну и др.

6. Сравнение параллельных и динамических рядов используется в анализе для определения и обоснования формы и направления связи между разными показателями. С этой целью числа, характеризующие один из показателей, необходимо расположить в возрастающем или убывающем порядке и посмотреть, как в связи с этим изменяются другие исследуемые показатели: возрастают они или убывают и в какой степени.

7. Сравнение разных вариантов решения экономических задач, что позволяет выбрать наиболее оптимальный из них и тем самым полнее использовать возможности предприятия.

8. Сопоставление результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора или производственной ситуации.

Важное условие, которое нужно соблюдать при анализе, — необходимость обеспечения сопоставимости показателей.

2. Использование относительных и средних величин в анализе деятельности предприятия.

Абсолютные показатели отражают количественные размеры явления в единицах меры, веса, объема, продолжительности, площади, стоимости и т.д. безотносительно к размеру других явлений. Относительные показатели показывают соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления или с величиной этого явления, но взятой за другой период или по другому объекту. Их получают в результате деления одной величины на другую, которая принимается за базу сравнения. Это могут быть данные плана, базисного года, другого предприятия, среднеотраслевые и т.д. Относительные величины выражаются в форме коэффициентов (при базе 1) или процентов (при базе 100). В анализе хозяйственной деятельности используются разные виды относительных величин: пространственного сравнения, планового задания, выполнения плана, динамики, структуры, координации, интенсивности, эффективности. (см. уч-к)

Средние величины используются в анализе для обобщенной количественной характеристики совокупности однородных явлений по какому-либо признаку, т.е. одним числом характеризуют всю совокупность объектов.

Группировка информации — деление массы изучаемой совокупности объектов на количественно однородные группы по соответствующим признакам. Группировка информации дает возможность изучать зависимость между показателями, более глубоко разобраться в сущности изучаемых явлений, систематизировать материалы анализа, выделить в них главное, характерное и типичное. В зависимости от цели анализа используются типологические (группы предприятий по формам собственности и т.д.), структурные (внутреннее строение показателей, соотношения в нем отдельных частей) и аналитические (определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями) группировки.

3. Балансовый способ служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными.

Он широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами производства и т.д., а также при анализе полноты их использования.

4. Эвристические методы относятся к неформальным методам решения эк. задач. Они используются в основном для прогнозирования состояния объекта в условиях частичной или полной неопределенности, когда основным источником получения необходимых сведений служит научная интуиция ученых и специалистов, работающих в определенных сферах науки и бизнеса. Наиболее распространенным из них является метод экспертных оценок (организованный сбор суждений и предложений специалистов (экспертов) по исследуемой проблеме с последующей обработкой полученных ответов).

5. Способы табличного представления аналитических данных. Результаты анализа обычно излагаются в виде таблиц. Это наиболее рациональная и удобная для восприятия форма представления аналитической информации об изучаемых явлениях при помощи цифр, расположенных в определенном порядке.

Также широкое применение находит графическое отображение информации

6. Методика выявления и подсчета резервов.

Под хозяйственными резервами понимают возможности повышения эффективности деятельности предприятия на основе использования достижений научно-технического прогресса и передового опыта.

По пространственному признаку: внутрихозяйственные, отраслевые, региональные и общегосударственные резервы.

По признаку времени: неиспользованные, текущие и перспективные.

По стадиям жизненного цикла изделия резервы бывают на стадиях предпроизводственной, производственной, эксплуатации и утилизации изделия.

По стадиям процесса воспроизводства резервы бывают в сфере производства и в сфере обращения (предотвращение разных потерь продукции на пути от производится я к потребителю, а также уменьшение затрат, которые связаны с хранением, перевозкой и продажей готовой продукции).

По видам ресурсов земельные ресурсы, средства труда, предметы труда и трудовые ресурсы.

По экономической природе: экстенсивные (использование дополнительных ресурсов) и интенсивные (полное и рациональное использование имеющегося производственного потенциала).

По источникам образования внутренние (могут быть освоены силами и средствами самого предприятия) и внешние (помощь со стороны государства, вышестоящих органов, спонсоров).

По способам обнаружения: явные (легко выявить по материалам бухучета) и скрытые (связаны с внедрением достижений НТП и передового опыта и которые не были предусмотрены планом.).

Количественное выражение величины резерва — это разность между возможным (прогнозным) уровнем изучаемого показателя и его фактической величиной на текущий момент времени.

Для определения величины резервов в анализе используется ряд способов: прямого счета, сравнения, детерминированного факторного анализа, функционально-стоимостного анализа, математического программирования и др.

1. Способ прямого счета применяется для подсчета резервов экстенсивного характера, когда известна величина дополнительного привлечения или величина безусловных потерь ресурсов. Возможность увеличения выпуска продукции в этом случае определяется следующим образом: дополнительное количество ресурсов или величина безусловных потерь ресурсов по вине предприятия делится на фактический их расход на единицу продукции или умножается на фактическую ресурсоотдачу, т.е. на материалоотдачу, фондоотдачу, производительность труда и т.д.

2. Способ сравнения применяется для подсчета величины резервов в тех случаях, когда потери ресурсов или возможная их экономия определяются в сравнении с нормами или с их затратами на единицу продукции на передовых предприятиях.

Резерв увеличения выпуска продукции за счет уменьшения затрат ресурсов на единицу продукции в связи с внедрением достижений науки и передового опыта определяется следующим образом: резерв уменьшения удельных затрат ресурсов умножается на планируемый (возможный) объем производства продукции и делится на возможный удельный расход ресурсов на единицу продукции с учетом выявленных резервов их понижения или умножается на планируемый уровень ресурсоотдачи.

3. Способы детерминированного факторного анализа: цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц и интегральный метод.

4. Способы математического программирования позволяют оптимизировать величину показателей с учетом условий хозяйствования и ограничений на ресурсы и тем самым выявить дополнительные и неиспользованные резервы производства путем сравнения величины исследуемых показателей по оптимальному варианту с фактическим или плановым их уровнем.

5. Функционально-стоимостный анализ (ФСА). Позволяет на ранних стадиях жизненного цикла изделия найти и предупредить излишние затраты путем усовершенствования его конструкции, технологии производства, использования более дешевого сырья и материалов и т.д.

6. Маржинальный (предельный) анализ, методика которого основывается на делении затрат, в зависимости от объема производства продукции (услуг), на постоянные и переменные.

7. Анализ резервов хозяйственной деятельности предприятий. См пункт 6.

Содержание анализа хозяйственно-финансовой деятельности включает: Исследование экономических, технических, технологических, организационных и других сторон работы предприятия, факторов и причин, их обуславливающих; Научное обоснование внутрихозяйственных планов, контроль за их выполнением; Объективная оценка эффективности хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и достигнутого организационно-технического уровня производства; Выявление внутрихозяйственных резервов и их использование, недостатков и их устранение в целях дальнейшего повышения эффективности работы предприятия; Контроль за выполнением намеченных мероприятий. Непосредственно по материалам анализа деятельности предприятия разрабатываются мероприятия, направленные на дальнейшее развитие производства и повышение его эффективности. В условиях рыночной экономики только на основе анализа можно установить оптимальный вариант решения поставленных перед предприятием задач на всех этапах планирования и его фактической деятельности, причем не только за отчетный, но и за ряд периодов, т.е. определить тенденции его развития. Это позволяет наиболее полно изучить и выявить резервы не только для текущей работы, но и для дальнейшего развития предприятия. Центральная функция анализа, которую он выполняет на предприятии, - поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики, а также разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности. Для подсчета величины резервов в АХД используется ряд способов: прямого счета, сравнения, детерминированного факторного анализа, функционально-стоимостного анализа, математического программирования и др. Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов. Способ прямого счета применяется для подсчета резервов в тех случаях, когда известна величина дополнительного привлечения или величина безусловных потерь ресурсов. Способ сравнения применяется для подсчета величины резервов в тех случаях, когда потери ресурсов или возможная их экономия определяются в сравнении с плановыми нормами или с их затратами на единицу продукции на передовых предприятиях. Для определения величины резервов в АХД широко используются способы детерминированного факторного анализа: цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц и интегральный метод. Результаты корреляционного анализа также широко используются для подсчета хозяйственных резервов. Особенно высокоэффективным методом выявления резервов является функционально-стоимостной анализ (ФСА), главное назначение которого состоит в целенаправленной оптимизации соотношений между необходимыми и чрезмерными затратами и потребительскими свойствами продукции. Использование этого метода позволяет на ранних стадиях жизненного цикла изделия найти и предупредить лишние затраты путем усовершенствования его конструкции, технологии производства, использования более дешевого сырья и материалов и т.д.  Существенную помощь при подсчете резервов оказывает расчетно-конструктивный метод. Этот способ применяется в тех случаях, когда исследуемый результативный показатель можно представить в виде кратной модели.

8. Организация проведения экономического анализа.

Методика проведения анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает совокупность конкретных методов (приемов), способов подхода к изучению предмета, способов его исследования.

Особенности методики анализа:

1.  использование системы показателей, всесторонне характеризующих объект анализа;
2.  изучение причин изменения этих показателей;
3.  выявление и измерение взаимосвязи между показателями;
4.  обобщение результатов, когда из всего множества изучаемых факторов мы отделяем типичные от случайных, выделяем главные и решающие, от которых зависят результаты деятельности.

Существует общая и частная методика анализа.

Общая методика одинаково используется при изучении различных объектов в разных отраслях экономики.

Частная методика предполагает конкретизацию общей методики с учетом специфики отрасли, типа производства или объекта исследования.

Любая методика предполагает определенный набор действий (субъект уже известен):

1.  определение объекта анализа;
2.  формулировка цели и задач анализа;
3.  установление системы показателей, с помощью которых будет исследоваться объект анализа;
4.  определение последовательности проведения аналитических действий;
5.  выбор способов (приемов) исследования изучаемого объекта;
6.  установление источников данных, на основании которых будет проводиться анализ;
7.  выбор технических средств, которые целесообразно использовать в аналитической обработке информации;
8.  определение документов, которые будут оформлять результаты анализа;
9.  установление потребителей результатов анализа.

Остановимся более подробно на двух действиях: установление системы показателей (3) и выбор способов исследования (5).

При проведении анализа очень важно осуществлять системный подход к изучаемому объекту. Это означает, что объект анализа представляется как определенная система, состоящая из элементов, которые взаимодействуют, взаимосвязаны и взаимозависимы, имеют определенную соподчиненность  (а значит есть ведущий элемент) и представляют изменяющийся комплекс.

Системный подход позволяет глубже изучить объект, получить более полное представление о нем, выявить причинно-следственные связи между отдельными элементами (частями) этого объекта. В одном виде анализа исследуемый объект может быть системой, а в другом виде анализа - элементом другой системы (т.е. подсистемой), которая в свою очередь, является элементом ещё одной системы. Каждой исследуемой системе соответствует и своя система показателей. Состав системы при комплексном анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия может быть представлен через систему показателей этого анализа (рис. 1).

Перечень конкретных, совокупность конкретных приемов, способов и средств в определенной последовательности для достижения поставленной цели. Любая методика содержит следующие элементы: 1) Задачи и формулировки цели анализа. 2) Объекты анализа. 3) Система показателей. с помощью которых исследуется каждый объект анализа. 4) Советы по последовательности и периодичности проведения анализа. 5) Описание способов исследования объекта. 6) Источника данных. 7) Указание по организации анализа. 8) Технические средства для проведения анализа. 9) Характеристика документов, которыми оформляют результаты анализа. 10) Потребительный анализ (для кого?).

    При выполнении комплексного анализа ХД выделяются следующие этапы:

1. Осуществляется уточнение объектов, целей и задач анализа, а также составляется плпн аналитических мероприятий.

2. Разрабатывается система синтетических и аналитических показателей.

3. Сбор и подготовка информации (источники, планы, данные бухгалтерского учета, статистическая отчетность. сопоставляемость показателей).

4. Осуществляется сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана. с фактическими данными прошлых лет, с достижениями других предприятий и т.д.

5. Осуществляется факторный анализ, т.е. в процессе определяются факторы и определяется их влияние на конечный результат.

6. Осуществляется выявление неиспользованных и перспективных резервов эффективности права.

7. Оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявления неиспользованных резервов.

9. Простые  логические способы проведения экономического анализа.

Традиционные логические способы аналитической обработки эк. информации: сравнения, графический, балансовый, средних и относительных величин, аналитических группировок, эвристические методы на основании интуиции, прошлого опыта, оценок специалистов и т.д. Для изучения влияния факторов на результаты хоз. деятельности применяются способы: цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный метод, корреляционный, компонентный, методы линейного программирования, теория игр и т.д. На хозяйственную деятельность предприятия в целом, а также даже на отдельно взятый показатель его деятельности влияют многочисленные и разнообразные факторы (условия, при которых осуществляется деятельность). Аналитик должен выявить эти факторы, по возможности произвести группировку и определить силу их действия на результаты хозяйствования.

При экономическом анализе деятельности предприятия факторы отображают в виде количественных переменных. А с точки зрения информированности аналитика об этих переменных факторы делят на определенные и неопределенные.

К определенным относят те факторы, значения которых известны аналитику с достаточной точностью; к неопределенным — переменные, о значениях которых аналитик осведомлен не полностью.

И те, и другие факторы, влияющие на результативные показатели деятельности предприятия, могут быть классифицированы по признакам: в зависимости от степени воздействия, по отношению к объекту анализа, по происхождению, по времени действия, по иерархии в системе и по сложности (рис. 5.1).

В зависимости от степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности внутренние факторы по отношению к субъекту анализа делятся на экстенсивные и интенсивные.

Экстенсивные факторы связаны с увеличением количества ресурсов и времени их использования, с устранением непроизводительных потерь ресурсов и непроизводительного их использования. Интенсивные факторы заключаются в совершенствовании ка­чественных характеристик используемых ресурсов, технологий производства продуктов труда, организации и управления. В ли­тературе часто эти факторы обобщаются под эгидой научно-тех­нического прогресса, выражающегося в повышении научно-тех­нического уровня производства и продукции, совершенствовании структуры хозяйственной системы и уровня организации произ­водства и труда, хозяйственного механизма и уровня организации управления. К числу внешних факторов, влияющих на хозяйственную дея­тельность предприятия, относят многочисленные географические, природно-климатические, политические, экономические, соци­альные, организационно-производственные, интегрированности инфраструктуры и прочие факторы. Их перечень определяется непосредственно в зависимости от места нахождения предприя­тия и от политической воли региональной и национальной адми­нистрации, направлений экономического и социального развития региона и его интегрированных структур. По времени действия факторы могут быть постоянными и дей­ствующими в определенные сроки (в течение года, установленного законодательством периода и т.д.). По своему составу факторы могут быть простыми и сложными. В зависимости от целей анализа используются типологические, структурные и аналитические группировки. Примером типологических группировок могут быть группы населения по роду занятости, доходам или группы предприятий по размерам капитала, по доходности и т.д. Структурные группировки позволяют изучать соотношение частей в целом и давать характеристику строения (состава) целого. Например, структура выпускаемой продукции предприятия по видам, или структура используемых основных фондов, помогает выяснить прогрессивность самой структуры. Аналитические (причинно-следственные) группировки используются для выявления формы связи исследуемых явлений или тесноты этой связи (детерминированная или стохастическая). По сложности различают простые и комбинированные группировки. В простых — изучается взаимосвязь между показателями по одному признаку. Например, зависимость объема выпуска продукции на предприятии от фондовооруженности труда. В сложных — применяется анализ нескольких признаков путем последовательного расширения или удлинения характеристик (показателей) признаков. Подбор и обработка данных осуществляются путем специального представления данных в виде таблиц и графиков.

10. Структурно-логическая модель, виды  математических моделей в экономическом анализе. Дискрептивные, предикативные и нормативные модели. Модель Дюпона.

Математические методы в экономическом анализе

Использование математических методов в сфере управления - важнейшее направление совершенствования систем управления. Математические методы ускоряют проведение экономического анализа, способствуют более полному учету влияния факторов на результаты деятельности, повышению точности вычислений. Применение математических методов требует:

 системного подхода к исследованию заданного объекта, учета взаимосвязей и отношений с другими объектами (предприятиями, фирмами);

 разработки математических моделей, отражающих количественные показатели системной деятельности работников организации, процессов, происходящих в сложных системах, какими являются предприятия;

 совершенствования системы информационного обеспечения управления предприятием с использованием электронно-вычислительной техники.

Решение задач экономического анализа математическими методами возможно, если они сформулированы математически, т.е. реальные экономические взаимосвязи и зависимости выражены с применением математического анализа. Это вызывает необходимость разработки математических моделей.

В управленческой практике для решения экономических задач прибегают к различным методам. На рисунке 1 приведены основные математические методы, применяемые в экономическом анализе.

Выбранные признаки классификации достаточно условны. Например, в сетевом планировании и управлении используются различные математические методы, а в значение термина "исследование операций" многие авторы вкладывают различное содержание.

Методы элементарной математики используются в традиционных экономических расчетах при обосновании потребностей в ресурсах, разработке плана, проектов и т. п.

Классические методы математического анализа используются самостоятельно (дифференцирование и интегрирование) и в рамках других методов (математической статистики, математического программирования).

Статистические методы - основное средство исследования массовых повторяющихся явлений. Они применяются при возможности представления изменения анализируемых показателей как случайного процесса. Если связь между анализируемыми характеристиками не детерминированная, а стохастическая, то статистические и вероятностные методы становятся практически единственным инструментом исследования. В экономическом анализе наиболее известны методы множественного и парного корреляционного анализа.

Для изучения одновременных статистических совокупностей служат закон распределения, вариационный ряд, выборочный метод. Для многомерных статистических совокупностей применяются корреляции, регрессии, дисперсионный, ковариационный, спектральный, компонентный, факторный виды анализа.

Экономические методы базируются на синтезе трех областей знаний: экономики, математики и статистики. Основа эконометрии -- экономическая модель, т.е. схематическое представление экономического явления или процессов, отражение их характерных черт с помощью научной абстракции. Наиболее распространен метод анализа экономики "затраты -- выпуск". Метод представляет матричные (балансовые) модели, построенные по шахматной схеме и наглядно иллюстрирующие взаимосвязь затрат и результатов производства.

Методы математического программирования -- основное средство решения задач оптимизации производственно -хозяйственной деятельности. По сути, методы -- средства плановых расчетов, и они позволяют оценивать напряженность плановых заданий, дефицитность результатов, определять лимитирующие виды сырья, группы оборудования.

Под исследованием операций понимаются разработки методов целенаправленных действий (операций), количественная оценка решений и выбор наилучшего из них. Цель исследования операций сочетание структурных взаимосвязанных элементов системы, в наибольшей степени обеспечивающее лучший экономический показатель.

Теория игр как раздел исследования операций представляет собой теорию математических моделей принятия оптимальных решений в условиях неопределенности или конфликта нескольких сторон, имеющих различные интересы. 

Экономико-математическое моделирование и оптимальное программирование  дискрептивные (описательные), предикативные (прогностические) и нормативные модели, системный анализ, машинная имитация, линейное, нелинейное, динамическое, выпуклое программирование. Математический  цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, процентные числа, дифференциальный, интегральный, логарифмический анализ, расчет простых и сложных процентов, дисконтирование.

Применение методики Дюпона . При всей простоте, в методике отражены три важные составляющие: Структура рисков бизнеса. Динамика изменения рисков. Дополнительная оценка стоимости капитала. Суть методики.  Идея 20-х годов прошлого века в дальнейшем была модифицирована в факторную модель в виде древовидной структуры, в основании которой - показатель рентабельности собственного капитала (ROE), а признаки - характеризующие факторы производственной и финансовой деятельности предприятия. Проще говоря, факторы, влияющие на ROE, дробятся с целью выяснения: какие факторы в большей или меньшей степени влияют на рентабельность собственного капитала. Развернутая 5-факторная модель представлена формулой: ROE = Финансовый рычаг * Оборачиваемость капитала * Операционная рентабельность * Бремя процентов * Бремя налогов .

11. Детализация, группировка и систематизация данных. Балансовый метод и метод сравнения.

1. Способ сравнения - сопоставление однородных объектов с целью выявления черт сходства либо различий между ними. С помощью сравнения выявляется общее и особенное в экономических явлениях, устанавливаются изменения в уровне исследуемых объектов, изучаются тенденции и закономерности их развития. 3. Балансовый способ служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Он широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами производства и т.д., а также при анализе полноты их использования. 3.Группировка . Это способ деления массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам.

В отличие от статистики, где группировка используется для обобщения и типизации явлений, в анализе она помогает разъяснить смысл средних величин, показать роль отдельных единиц в этих средних и выявить взаимосвязь между изучаемыми показателями. Существует типологические, структурные и аналитические (причинно-следственные) группировки; простые и комбинированные

Отбор факторов для анализа того или другого показателя осущест¬вляется на основе теоретических и практических знаний, приобре¬тенных в этой отрасли. При этом обычно исходят из принципа: чем больший комплекс факторов исследуется, тем более точными будут результаты анализа. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными.

Исследуемые в анализе факторы могут быть классифицированы по разным признакам:

По своей природе: природно-климатические, социально-экономические, производственно-экономические

По степени воздействия на результаты: основные, второстепенные

По зависимости от коллектива: объективные, субъективные

По отношению к объекту исследова¬ния: внутренние, внешние

По степени распространенности: общие, специфические

По времени действия: постоянные, переменные

По характеру действия: экстенсивные, интенсивные

По свойствам отражаемых явлений: количественные, качественные

По своему составу: простые, сложные

По иерархии (уровню соподчиненности): первого порядка, второго порядка и т.д.

По возможности измерения влияния: измеримые, неизмеримые.

Систематизация факторов достигается с помощью построения структурно-логических моделей, в которых факторы размещаются в определенном порядке с учетом их взаимосвязи и соподчиненности.

При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов а и b на составные элементы с целью изучения их сущности. Детализация факторов может быть продолжена. В таком случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

12. Виды средних. Учет весов у средних. Скользящее среднее.

Виды степенных средних

Средние величины делятся на два больших класса: степенные средние, структурные средние.

К степенным средним относятся такие наиболее известные и часто применяемые виды, как средняя геометрическая, средняя арифметическая и средняя квадратическая.

В качестве структурных средних рассматриваются мода и медиана.

Остановимся на степенных средних. Степенные средние в зависимости от представления исходных данных могут быть простыми и взвешенными. Простая средняя считается по не сгруппированным данным и имеет следующий общий вид:

,

где Xi – варианта (значение) осредняемого признака;
m – показатель степени средней;
n – число вариант.

Взвешенная средняя считается по сгруппированным данным и имеет общий вид        

,

где Xi – варианта (значение) осредняемого признака или серединное значение интервала, в котором измеряется варианта;
m – показатель степени средней;
fi – частота, показывающая, сколько раз встречается i-e значение осредняемого признака.

Скользящее среднее используется для расчета значений в прогнозируемом периоде на основе среднего значения переменной для указанного числа предшествующих периодов. Скользящее среднее, в отличие от простого среднего для всей выборки, содержит сведения о тенденциях изменения данных. Этот метод может использоваться для прогноза сбыта, запасов и других процессов.

13. Метод Парето. Диаграмма Исикавы.

Диаграммы Парето, позволяющие выяснить причины появления немногочисленных существенно важных дефектов и сосредоточить усилия на ликвидации именно этих причин.

С помощью диаграмм Парето анализируют виды брака, суммы потерь от брака, затраты времени и материальных средств на его использование, содержание рекламаций и затраты, связанные с рекламациями, число случаев поломок. Диаграммы Парето используются также для анализа временных факторов, себестоимости, безопасности труда, спроса на разные виды продукции, для определения эффективности мероприятий по устранению причин возникновения дефектов.

3)               Диаграммы причин и результатов (диаграмма Исикавы), показывающие отношение между показателем качества и воздействующими на него факторами. Использование диаграмм Исикавы эффективно при решении вопросов обеспечения качества продукции, повышения производительности труда, разработки рационализаторских предложений, повышения эффективности использования оборудования, совершенствования техники безопасности, разработки и внедрения стандартов на технологические операции и др.

Назначение метода (Исикава)

Применяется при разработке и непрерывном совершенствовании продукции. Диаграмма Исикавы - инструмент, обеспечивающий системный подход к к определению фактических причин возникновения проблем.

Цель метода

Изучить, отобразить и обеспечить технологию поиска истинных причин рассматриваемой проблемы для эффективного их разрешения.

Суть метода

Причинно-следственная диаграмма - это ключ к решению возникающих проблем.

Диаграмма позволяет в простой и доступной форме систематизировать все потенциальные причины рассматриваемых проблем, выделить самые существенные и провести поуровневый поиск первопричины.

План действий

В соответствии с известным принципом Парето, среди множества потенциальных причин (причинных факторов, по Исикаве), порождающих проблемы (следствие), лишь две-три являются наиболее значимыми, их поиск и должен быть организован. Для этого осуществляется:

•  сбор и систематизация всех причин, прямо или косвенно влияющих на исследуемую проблему;
•  группировка этих причин по смысловым и причинно-следственным блокам;
•  ранжирование их внутри каждого блока;
•  анализ получившейся картины.

Особенности метода

Причинно-следственная диаграмма ("рыбий скелет")

Общие правила построения

1.  Прежде чем приступать к построению диаграммы, все участники должны прийти к единому мнению относительно формулировки проблемы.
2.  Изучаемая проблема записывается с правой стороны в середине чистого листа бумаги и заключается в рамку, к которой слева подходит основная горизонтальная стрелка - "хребет" (диаграмму Исикавы из-за внешнего вида часто называют "рыбьим скелетом").
3.  Наносятся главные причины (причины уровня 1), влияющие на проблему, - "большие кости". Они заключаются в рамки и соединяются наклонными стрелками с "хребтом".
4.  Далее наносятся вторичные причины (причины уровня 2), которые влияют на главные причины ("большие кости"), а те, в свою очередь, являются следствием вторичных причин. Вторичные причины записываются и располагаются в виде "средних костей", примыкающих к "большим". Причины уровня 3, которые влияют на причины уровня 2, располагаются в виде "мелких костей", примыкающих к "средним", и т. д. (Если на диаграмме приведены не все причины, то одна стрелка оставляется пустой).
5.  При анализе должны выявляться и фиксироваться все факторы, даже те, которые кажутся незначительными, так как цель схемы - отыскать наиболее правильный путь и эффективный способ решения проблемы.
6.  Причины (факторы) оцениваются и ранжируются по их значимости, выделяя особо важные, которые предположительно оказывают наибольшее влияние на показатель качества.
7.  В диаграмму вносится вся необходимая информация: ее название; наименование изделия; имена участников; дата и т. д.

Дополнительная информация:

•  Процесс выявления, анализа и объяснения причин, является ключевым в структурировании проблемы и переходу к корректирующим действиям.
•  Задавая при анализе каждой причины вопрос "почему?", можно определить первопричину проблемы (по аналогии с выявлением главной функции каждого элемента объекта при функционально-стоимостном анализе).
•  Способ взглянуть на логику в направлении "почему?" состоит в том, чтобы рассматривать это направление в виде процесса постепенного раскрытия всей цепи последовательно связанных между собой причинных факторов, оказывающих влияние на проблему качества.

Достоинства метода

Диаграмма Исикавы позволяет:

•  стимулировать творческое мышление;
•  представить взаимосвязь между причинами и сопоставить их относительную важность.

Недостатки метода

•  Не рассматривается логическая проверка цепочки причин, ведущих к первопричине, т. е. отсутствуют правила проверки в обратном направлении от первопричины к результатам.
•  Сложная и не всегда четко структурированная диаграмма не позволяет делать правильные выводы.

Ожидаемый результат

Получение информации, необходимой для принятия управляющих решений.

Назначение метода

Применяется практически в любых областях деятельности. Японский союз ученых и инженеров в 1979 г. включил диаграмму Парето в состав семи методов контроля качества.

Цель метода

Выявление проблем, подлежащих первоочередному решению.

Суть метода

Диаграмма Парето - инструмент, позволяющий выявить и отобразить проблемы, установить основные факторы, с которых нужно начинать действовать, и распределить усилия с целью эффективного разрешения этих проблем.

Различают два вида диаграмм Парето:

1.  по результатам деятельности - предназначена для выявления главной проблемы нежелательных результатов деятельности;
2.  по причинам - используется для выявления главной причины проблем, возникающих в ходе производства.

План действий

•  Определить проблему, которую надлежит решить.
•  Учесть все факторы (признаки), относящиеся к исследуемой проблеме.
•  Выявить первопричины, которые создают наибольшие трудности, собрать по ним данные и проранжировать их.
•  Построить диаграмму Парето, которая объективно представит фактическое положение дел в понятной и наглядной форме.
•  Провести анализ диаграммы Парето.

Особенности метода

Принцип Парето (принцип 20/80) означает, что 20% усилий дают 80% результата, а остальные 80% усилий - лишь 20% результата.

Общие правила построения диаграммы Парето

1.  Решить, какие проблемы (причины проблем) надлежит исследовать, какие данные собирать и как их классифицировать.
2.  Разработать формы для регистрации исходных данных (например, контрольный листок).
3.  Собрать данные, заполнив формы, и подсчитать итоги по каждому исследуемому фактору (показателю, признаку).
4.  Для построения диаграммы Парето подготовить бланк таблицы, предусмотрев в нем графы для итогов по каждому проверяемому фактору в отдельности, накопленной суммы числа появлений соответствующего фактора, процентов к общему итогу и накопленных процентов.
5.  Заполнить таблицу, расположив данные, полученные по проверяемому фактору, в порядке убывания значимости.
6.  Подготовить оси (одну горизонтальную и две вертикальные линии) для построения диаграммы. Нанести на левую ось ординат шкалу с интервалами от 0 до общей суммы числа выявленных факторов, а на правую ось ординат - шкалу с интервалами от 0 до 100, отражающую процентную меру фактора. Разделить ось абсцисс на интервалы в соответствии с числом исследуемых факторов или относительной частотой.
7.  Построить столбиковую диаграмму. Высота столбца (откладывается по левой шкале) равна числу появлений соответствующего фактора. Столбцы располагают в порядке убывания (уменьшения значимости фактора). Последний столбец характеризует "прочие", т. е. малозначимые факторы, и может быть выше соседних.
8.  Начертить кумулятивную кривую (кривую Парето) - ломаную, соединяющую точки накопленных сумм (количественной меры факторов или процентов). Каждую точку ставят над соответствующим столбцом столбиковой диаграммы, ориентируясь на его правую сторону.
9.  Нанести на диаграмму все обозначения и надписи.
10.  Провести анализ диаграммы Парето.

Примечание. Существуют и другие варианты построения диаграммы Парето.

Дополнительная информация:

•  Пытайтесь достичь высоких результатов лишь по нескольким направлениям, а не повышать показатели по всем направлениям сразу.
•  Концентрируйтесь только на ресурсах, приносящих наибольшую прибыль, не пытайтесь повысить эффективность всех ресурсов сразу.
•  В каждой важной для вас области старайтесь определить, какие 20% усилий могут привести к 80% результатов.
•  Максимально используйте те немногие удачные моменты, когда вы способны показать наивысшие результаты.
•  Нехватка времени - миф. На самом деле времени у нас предостаточно. По-настоящему мы используем только 20% нашего дня. А многие талантливые люди делают основные "ходы" в течение нескольких минут.

Достоинства метода

Простота и наглядность делают возможным использование диаграммы Парето специалистами, не имеющими особой подготовки.

Сравнение диаграмм Парето, описывающих ситуацию до и после проведения улучшающих мероприятий, позволяют получить количественную оценку выигрыша от этих мероприятий.

Недостатки метода

При построении сложной, не всегда четко структурированной диаграммы возможны неправильные выводы.

Ожидаемый результат

Принятие решения на основании анализа диаграммы Парето.

14. Детерминированный факторный анализ. Метод цепной подстановки. Область применения, особенности. Привести пример.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов. Цепной подстановки. Применяется во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). Позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и последующих факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминировать влияние всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя. Данный способ анализа используется лишь тогда, когда зависимость между изучаемыми явлениями имеет строго функциональный характер, когда она представляется в виде прямой или обратно пропорциональной зависимости. В этих случаях анализируемый совокупный показатель как функция нескольких переменных должен быть изображен в виде алгебраической суммы, произведения или частного от деления одних показателей на другие. Метод цепных подстановок состоит в последовательной замене плановой величины одного из алгебраических слагаемых, одного из сомножителей фактической его величиной, все остальные показатели при этом считаются неизменными. Следовательно, каждая подстановка связана с отдельным расчетом: чем больше показателей в расчетной формуле, тем больше и расчетов. Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием: из второго вычитается первый, из третьего – второй. В первом расчете все величины в базисном счислении, а в последнем – фактические. Отсюда вытекает правило, заключающееся в том, что число расчетов на единицу больше, чем число показателей расчетной формулы. При определении влияния двух факторов делают три расчета, трех факторов – четыре расчета, четырех факторов – пять расчетов. Однако поскольку первый расчет включает лишь плановые величины, то его результаты можно взять в готовом виде из плана, результат последнего расчета, когда все показатели фактические, – из квартального или годового отчета. Следовательно, практически число расчетов оказывается не на единицу больше, а на единицу меньше, то есть осуществляются лишь промежуточные расчеты.

При использовании метода цепных подстановок очень важно обеспечить строгую последовательность подстановки, так как ее произвольное изменение может привести к неправильным результатам. В практике анализа в первую очередь выявляется влияние количественных показателей, а потом – качественных. Так, если требуется определить степень влияния численности работников и производительности труда на размер выпуска продукции, то прежде устанавливают влияние количественного показателя – численность работников, а потом качественного – производительности труда. Если выясняется влияние факторов количества и цен на объем реализованной промышленной продукции, то вначале исчисляется влияние количества, а потом – влияние оптовых цен. Прежде чем приступить к расчетам, необходимо, во-первых, выявить, четкую взаимосвязь между изучаемыми показателями, во-вторых, разграничить количественные и качественные показатели, в-третьих, правильно определить последовательность подстановки в тех случаях, когда имеется несколько количественных и качественных показателей.

Произвольное изменение последовательности подстановки меняет количественную весомость того или иного показателя. Чем значительнее отклонение фактических показателей от плановых, тем больше и различия показателей от их плановых, тем больше и различий в оценке факторов, исчисленных при разной последовательности подстановки.

Метод цепной подстановки и способ разниц в процентах страдает общим недостатком, суть которого сводится к возникновению неразложимого остатка, который присоединяется к числовому значению влияния последнего фактора. Именно этим и объясняется разница в расчетах при изменении последовательности подстановки.

Метод цепных подстановок является весьма распространенным способом измерения величины влияния различных факторов на изменение анализируемого показателя. Условием применения этого метода является наличие прямой или обратной пропорциональной зависимости между изучаемыми явлениями.

При цепных подстановках поочередно измеряется каждый из искомых факторов. Для этого составляется ряд расчетов, отличающихся между собой величиной только одного фактора. Расчет каждого фактора производится исходя из предположения, что данный фактор изменился, а остальные остались неизменными. Для такого элиминирования факторов плановая величина каждого фактора постепенно заменяется фактической. Рассмотрим сущность метода цепных подстановок на примере.

15. Детерминированный факторный анализ. Метод абсолютных разниц. Область применения, особенности. Привести пример.

Способ абсолютных разниц применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных моделях (Y =  X1 * X2 *…* Xn)  и моделях мультипликативно-аддитивного типа: Y = (а - b) с и Y= a (b - с). При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на базовый уровень факторов, которые находятся справа от него, и на текущий уровень факторов, расположенных слева от него в модели.

Способ абсолютных разниц. Используется только в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях. Особенно эффективно использование этого способа в тех случаях, когда исходные данные содержат абсолютные отклонения не только по результативному, но и по факторным показателям. Рассмотрим его применение на условной модели, которую использовали при рассмотрении способа цепных подстановок. Y = a  b  c. По всем показателям есть базисные и отчетные данные:

Yб = aб  bб  cб - базисные данные Y0 = a0  b0  c0 - отчетные данные. Для использования этого способа необходимо рассчитать абсолютные отклонения по всем показателям: Y = Y0  Yб; а = а0  аб; b = b0  bб; с = с0  сб. Определяем изменение величины результативного показателя за счет каждого фактора:влияние фактора а:Ya = a  bб  сб,

2) влияние фактора b:Yb = a0  b  сб, 3) влияние фактора с: Yс = a0  b0  с. Проверяем результаты анализа: Y = Ya + Yb +  Yс.

16. Детерминированный факторный анализ. Метод относительных разниц. Область применения, особенности. Привести пример.

Способ относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных моделях. Здесь используются относительные приросты факторных показателей, выраженные в виде коэффициентов или процентов. Способ относительных разниц удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитывать влияние большого комплекса факторов (8— 10 и более). Способ относительных разниц. Используется в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях. Особенно эффективен в тех случаях, когда исходные данные содержат уже определенные ранее относительные приросты всех показателей модели в процентах или коэффициентах.

Рассмотрим применения этого способа на уже знакомой условной модели:

Y = a  b  c. Y0 = a0  b0  c0 (отчетные данные), Yб = aб  bб  cб (базовые данные).

Рассчитаем относительные отклонения всех показателей факторной модели.

Y(%) = ; а(%) = ; b(%) = ;

с(%) = . Определим влияние каждого фактора на изменение результативного показателя: влияние фактора а = Yа = , влияние фактора b = Yb =  , влияние фактора с = Yс = . Поверка результатов анализа: Y = Ya + Yb + Yc. Следует отметить, что элиминирование имеет существенный недостаток, т.к. при его использовании исходят из того, что факторы изменяются независимо друг от друга. В действительности же они изменяются совместно и от этого взаимодействия получается дополнительный прирост результативного показателя, который при применении способов элиминирования присоединяется к одному из факторов, обычно к последнему. Соответственно, если мы изменим последовательность расположения факторов в факторной модели, то и степень их влияния изменится. Например, мы берем одну и ту же модель: Y = a  b  c; Y = a  c b и

Y = b  c  a. В каждом из вариантов одной и той же модели мы присоединим дополнительный прирост к разным факторам и степень их влияния будет разной: степень влияния фактора а будет наибольшей в последней модели, а степень влияния фактора с - в первой модели.

 

17. Детерминированный факторный анализ. Метод пропорционального деления (долевого участия). Область применения, особенности. Привести пример.

Способ пропорционального деления используется в тех случаях, когда мы имеем дело с аддитивными моделями (Y =  X1 + X2 +…+ Xn) и моделями кратно-аддитивного типа (Y =  (X1 + X2 +…+ Xn) / k)

18. Детерминированный факторный анализ. Интегральный метод. Область применения, особенности. Привести пример.

Интегральный метод применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных, кратных и кратно-аддитивных моделях. Использование этого способа позволяет получать более точные результаты расчета влияния факторов по сравнению со способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц, поскольку дополнительный прирост результативного показателя от взаимодействия факторов присоединяется не к последнему фактору, а делится поровну между ними.

интегральный метод предусматривает определение мгновенной скорости "плавного" перехода уровней в предшествующих отрезках времени к уровням в последующие отрезки отчетного периода, а затем агрегирование моментных темпов роста и абсолютных приростов в интервальные.

      Интегральному методу свойственны не только научная обоснованность и высокая достоверность факторных оценок, но и ряд других особенностей.

      Первая особенность заключается в возможности разложения индекса результативного показателя по любому из факторов в произведение факторных оценок, вычисляемых за отдельные промежутки времени отчетного периода, что позволяет оценить влияние изменения определенного фактора за любой субпериод на динамику результативного показателя за весь отчетный период и, следовательно, проводить сравнительный анализ воздействия факторов за промежутки времени отчетного периода как одинаковой, так и разной продолжительности на результативный показатель за весь период.

      Вторая особенность проявляется при изучении динамики экономического явления в рамках сложного производственного формирования на основе расчета оценок влияния факторов каждого структурного подразделения любого уровня на результативный показатель. Она состоит в том, что эти оценки образуют единую систему взаимосвязанных величин, позволяющую из оценок факторов для структурных подразделений низшего уровня (участков, цехов) получить соответствующие оценки для производственного формирования более высокого уровня. Тем самым представляется возможность еще больше углубить сравнительный анализ влияния факторов на результативный показатель, проводить его не только во времени, но и в пространстве, изучая действие одноименных факторов по разным структурным подразделениям одного и того же производственного формирования.

      Третья особенность обусловлена тем, что способ получения факторных оценок на основе интегрального метода не связан с необходимостью предварительного установления очередности изменения факторов. Вследствие этого интегральный метод может успешно применяться в анализе факторных систем, для которых последовательность действия факторов на результативный показатель нельзя установить единственно возможным образом согласно общепринятой методике.

19. Детерминированный факторный анализ. Логарифмический метод. Область применения, особенности. Привести пример.

Способ логарифмирования. Применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных моделях. С помощью логарифмирования результат совместного действия факторов распределяется пропорционально доле изолированного влияния каждого фактора на уровень результативного показателя. В этом его преимущество, а недостаток - в ограниченности сферы его применения. В отличие от интегрального метода при логарифмировании используются не абсолютные приросты показателей, а индексы их роста (снижения).

20. Детерминированный факторный анализ. Индексный метод. Область применения, особенности. Привести пример.

Индексный метод. Этот метод используется в мультипликативных и кратных моделях. Он основан на относительных показателях динамики, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (или к плановому уровня или к уровню по другому объекту). При этом и результативный и факторные показатели представляются в виде индексов. Возьмем для примера факторную модель Y = (a  b). Для анализа динамики показателя Y определяется его базисное (Yб = (aб  bб)) и отчетное (Y0 = a0  b0) значения. Индекс показателя Y(Iy) равен . Для того, чтобы определить влияние изменения факторов а и b на изменение результативного показателя Y, рассчитаем индексы по показателям а и b. Ia = , Ib = , Iy = Ia   Ib. Если из  вычесть , то получим абсолютное изменение Y. Если из  вычесть , то получим абсолютное влияние изменения фактора а на изменение результативного показателя Y. Если из  вычесть , то получим абсолютное влияние изменения фактора b на изменение результативного показателя Y.

С помощью индексов можно сравнивать данные за ряд лет, например, рассчитывать темпы роста продукции в сопоставимых ценах. Индексный метод применяется для расчленения показателей. Индексы являются разновидностью относительных величин. Их применяют в экономическом анализе для характеристики явлений, состоящих из элементов, которые суммировать нельзя. Так при выпуске предприятием разнородной продукции (например, двигателей, станков, стиральных машин на электротехническом заводе) рассчитывают общий индекс объема продукции.

На полученный результат оказали влияние два фактора: изменение количества продукции и цен на нее. Необходимо рассчитать отдельно индексы изменения объема продукции.

21. Стохастический факторный анализ. Отбор факторов, свойства факторов. Коэффициент Фехнера. Корреляция двух массивов данных. Ковариация и коэффициент детерминации.

Способы измерения влияния факторов в стохастическом анализе.

Приемы корреляционного анализа используются для измерения влияния факторов в стохастическом анализе, когда взаимосвязь между показателями неполная, вероятностная.

Различают парную и множественную корреляцию. Парная корреляция — это связь между двумя показателями, один из которых является факторным, а другой — результативным. Множественная корреляция возникает от взаимодействия нескольких факторов с результативным показателем.

Применение корреляционного анализа позволяет решить следующие задачи:

1) определить изменение результативного показателя под воздействием одного или нескольких факторов (в абсолютном измерении), т.е. определить, на сколько единиц изменяется величина результативного показателя при изменении факторного на единицу;

2) установить относительную степень зависимости результативного показателя от каждого фактора.

Корреляционный анализ состоит из нескольких этапов:

1. определяются факторы, которые оказывают воздействие на изучаемый показатель, и отбираются наиболее существенные для корреляционного анализа.

2. собирается исходная информация по каждому факторному и результативному показателю. Она должна быть проверена на точность, однородность и соответствие закону нормального распределения.

3. моделируется связь между факторами и результативным показателем, т.е. подбирается и обосновывается математическое уравнение, которое наиболее точно выражает сущность исследуемой зависимости.

4. проводится расчет основных показателей связи корреляционного анализа: уравнение связи, коэффициенты корреляции, детерминации, эластичности и др.

Для измерения тесноты связи между факторными и результативными показателями исчисляется коэффициент корреляции.

5. статистическая оценка и практическое использование результатов корреляционного анализа.

коэф Фехнера, характеризующий элементарную степень тесноты связи, который целесообразно использовать для установления факта наличия связи, когда существует небольшой объем исходной информации. Данный коэффициент определяется по формуле

где na - количество совпадений знаков отклонений индивидуальных величин от их средней арифметической; nb - соответственно количество несовпадений. Коэффициент Фехнера может изменяться в пределах -1,0  Кф   +1,0.

Наиболее простым вариантом корреляционной зависимости является парная корреляция, т.е. зависимость между двумя признаками (результативным и факторным или между двумя факторными). Математически эту зависимость можно выразить как зависимость результативного показателя у от факторного показателя х. Связи могут быть прямые и обратные. В первом случае с увеличением признака х увеличивается и признак у, при обратной связи с увеличением признака х уменьшается признак у. Формула для вычисления к. детерминации:

Коэффициент детерминации (R2) — мера качества регрессионной модели, описывающей связь между зависимой и независимыми переменными модели, например процент вариации доходности актива, объясняемый влиянием доходности рыночного портфеля. Коэффициент детерминации показывает, в какой степени колебания доходности фонда можно отнести на изменение доходности эталонного портфеля. Если колебания доходности фонда полностью совпадают с колебаниями доходности эталонного портфеля, коэффициент принимает максимальное значение, равное 1.0, если полностью не совпадают, коэффициент принимает минимальное значение, равное 0.0. Например, коэффициент детерминации для фонда на уровне 0.5 означает, что колебания доходности фонда на 50% обусловлены колебаниями доходности эталонного портфеля. Коэффициент для фонда со значением 0.0 свидетельствует, что колебания доходности фонда не зависят от колебаний доходности эталонного портфеля. Ковариация - взаимозависимое совместное изменение двух и более признаков экономического процесса. Ковариация служит для измерения степени совместной изменчивости двух ценных бумаг, например, акций.  Пусть X,Y — две случайные величины, определённые на одном и том же вероятностном пространстве. Тогда их ковариация определяется следующим образом:

,

22. Стохастический факторный анализ. Анализ качества собранной информации. Достоверность, точность и однородность данных.  Требование нормальности данных.

СМ 21!!!

23. Корреляционный анализ. Моделирование связи между факторами и результативным показателем. Теснота связи при криволинейной зависимости.

Корреляционный анализ состоит из нескольких этапов:

1. определяются факторы, которые оказывают воздействие на изучаемый показатель, и отбираются наиболее существенные для корреляционного анализа.

2. собирается исходная информация по каждому факторному и результативному показателю. Она должна быть проверена на точность, однородность и соответствие закону нормального распределения.

3. моделируется связь между факторами и результативным показателем, т.е. подбирается и обосновывается математическое уравнение, которое наиболее точно выражает сущность исследуемой зависимости.

4. проводится расчет основных показателей связи корреляционного анализа: уравнение связи, коэффициенты корреляции, детерминации, эластичности и др.

Для измерения тесноты связи между факторными и результативными показателями исчисляется коэффициент корреляции.

5. статистическая оценка и практическое использование результатов корреляционного анализа.

Теснота связи между двумя показателями измеряется путем определения специального коэффициента корреляции ( при прямой зависимости) или корреляционного отношения ( при криволинейной зависимости). В процессе проведения корреляционно-регрессионного анализа рассчитывается ряд основных параметров: объем выборки, коэффициент вариации, коэф. Парной кореляции, часной, множительнной и т. д.  Метод корреляционного и регрессионного анализа широко используется для определения тесноты связи между показателями, не находящимися в функциональной зависимости. Корреляция представляет собой вероятностную зависимость между явлениями, не имеющую строго функционального характера. Теснота связи между изучаемыми явлениями измеряется корреляционным отношением (для криволинейной зависимости) или коэффициентом корреляции (для прямолинейной зависимости). По такому же принципу решается уравнение связи при криволинейной зависимости между изучаемыми явлениями. Когда при увеличении одного показателя значения другого возрастают до определенного уровня, а потом начинают снижаться (например, зависимость производительности труда рабочих от их возраста), то для записи такой зависимости лучше всего подходит парабола второго порядка:

24. Критерий Стьюдента. Критерий Фишера. Оценка точности. Полнота уравнения связи.

t-критерий Стьюдента — общее название для статистических тестов, в которых статистика критерия имеет распределение Стьюдента. Наиболее часто t-критерии применяются для проверки равенства средних значений в двух выборках. Нулевая гипотеза предполагает, что средние равны (отрицание этого предположения называют гипотезой сдвига). Все разновидности критерия Стьюдента являются параметрическими и основаны на дополнительном предположении о нормальности выборки данных. Поэтому перед применением критерия Стьюдента рекомендуется выполнить проверку нормальности. Если гипотеза нормальности отвергается, можно проверить другие распределения, если и они не подходят, то следует воспользоваться непараметрические статистические тесты.

Критерий Фишера (F-критерий, φ*-критерий, критерий наименьшей значимой разности) — апостериорный статистический критерий, используемый для сравнения дисперсий двух вариационных рядов, то есть для определения значимых различий между групповыми средними в установке дисперсионного анализа.

 

Критерий Фишера предназначен для сопоставления двух выборок по частоте встречаемости интересующего исследователя эффекта. Критерий оценивает достоверность различий между процентными долями двух выборок, в которых зарегистрирован интересующий исследователя эффект.

уравнения связи: Y= a + bх, где а — постоянная величина чистого оборотного капитала;

b — коэффициент регрессии, отражающий степень зависимости оборотного капитала от объема продаж.

25. Экспертные методы  в экономическом анализе. Ранг. Нормирование. Эмерджентные свойства группы экспертов.

Эвристические методы являются довольно распространенными методами анализа ситуаций и выработки управленческих решений. И числе основных экспертных методов следует назвать следующие: метод «мозговой атаки» — итерационный способ анализа ситуаций и генерирования идей; метод «мозгового штурма» — также итерационный способ анализа ситуаций и идей с помощью двух групп экспертов, из которых одна выявляет идеи, другая их анализирует; синектический метод — анализ и генерирование идей с использованием аналогий из других областей знаний или фантастических представлений; метод Дельфи — анализ с использованием анонимного опроса специалистов по вопросникам. После обработки и обобщения данных опроса запрашивается повторное мнение специалистов по спорным вопросам; метод Паттерн — анализ проблемы на основе изучения подпроблем, которые выстраиваются в «дерево целей»; морфологический анализ — метод систематизированного обзора всех возможных вариантов развития элементов системы исходя из классификационных признаков, параметров и свойств. Применяется также при анализе сценариев развития сложных систем и процессов и их сопоставлении; ситуационный метод анализа - анализ многомерных ситуаций и явлений. Например, анализ бухгалтерской (финансовой) формы отчетности (баланса, отчета о прибылях и убытках, о движении основных средств и т.д.). К ситуационному методу анализа примыкает метод анализа посредством построения сценариев — последовательности действий в условиях определенности, неопределенности и конфликта. Анализ в таком случае проводится либо одним аналитическим специалистом, либо путем привлечения группы экспертов. При проведении анализа экспертными методами необходимо соблюдать следующие требования: состав и квалификация рабочей группы экспертов должны соответствовать изучаемой проблеме, а число экспертов, как правило, должно быть не менее 10 человек (норма управляемости); все методы предусматривают однозначность понимания вопросов и относительную независимость экспертов; перед экспертным опросом следует уточнить направления развития анализируемой системы и, может быть, даже составить сценарий, отражающий цели, подцели и средства их достижения; обработка материалов экспертного опроса должна осуществляться с помощью статистических приемов. Задачи экспертного оценивания построения— нарисовать картину возможного будущего или выдвинуть требования к облику некоторого указанного или гипотетического (т.е. пока еще не существующего) объекта. Типичными объектами повышенного внимания руководителей при формулировании задачи оценивания для экспертов выступают важность целей деятельности, приоритеты и предпочтения решений субъектов, вероятности наступления тех или иных событий, объемы сегментов рынка и т.п. Типичными задачами построения считают: формирование миссии организации, обозначение ее целей, прогнозирование типичных и экстраординарных условий и способов целенаправленной деятельности, определение требуемых характеристик для описания свойств гипотетических объектов и их взаимосвязей. В интересах предпринимательской деятельности экспертные задачи построения решаются при прогнозировании структуры портфеля рисков фирмы; определении уровня будущей прибыльности в конкретной отрасли производства; составлении разнообразных прогнозов спроса на сегменте рынка товаров и услуг; формировании модных тенденций в образе жизни основных  о возрастных категорий какого-либо слоя населения и др. Экспертиза в той или иной форме (очной, заочной, авторской, анонимной, прямой,  и т.д.) реализуется путем вынесения экспертом суждения в отношении предпочтительности объектов между собой. Основу суждения о предпочтительности Объектов составляют так называемые элементарные суждения. О них подробнее мы поговорим несколько позже. Пока же важно понять, что после того, как элементарные суждения получены, их обязательно нужно определенным образом обработать, чтобы придать форму, удобную для принятия решений. Для этого, как правило, используют набор специальных математических процедур. В результате получают экспертные оценки. Конечно, обработка ничего, по сути, не меняет, и экспертные оценки по-прежнему остаются чисто субъективными. Тем не менее верить экспертным оценкам можно, но ровно настолько, насколько мы доверяем знаниям и опыту наиболее компетентных специалистов. Суждения и оценки эксперта — это всего лишь информация, необходимая или помогающая предпринимателю выработать обоснованную стратегию и тактику рискованной деятельности. Принципиально различают два основных способа получения экспертной информации — индивидуальную и групповую экспертизу.  Для ситуации со значительным объемом исходной информации обычно привлекают не одного, а нескольких экспертов. Делают это чаще всего для того, чтобы повысить точность и надежность результатов экспертизы. Однако иногда, когда требования к конфиденциальности не являются превалирующими и срочно нужны новые, оригинальные идеи, тоже прибегают к групповому экспертному оцениванию. Ведь свободно общающийся коллектив специалистов, объединенных общей целью, как любая система, обладает еще и эмерджентными свойствами, которые не имеет каждый из экспертов в отдельности. Одно из таких положительных эмерджентных свойств как раз и состоит в том, что группа экспертов способна осуществлять коллективную генерацию новых идей. Но есть и отрицательные эмерджентные свойства в работе группы по сравнению с работой одного эксперта. Например, предпринимателю очень трудно при общении с группой в общем-то посторонних лиц обеспечить конфиденциальность. Предприниматель, а лучше — специально назначенный руководитель экспертной группы должен постоянно руководить ее работой, не поддаваться давлению авторитетов из состава группы, не идти у них «на поводу».

 

26. Анализ состояния и структуры основных средств

Целью анализа является оценка эффективности использования основных средств предприятия и путей её повышения.

В ходе анализа решаются следующие задачи:

1.  расчет и оценка динамики, структуры и структурной динамики основных средств;
2.  оценка показателей движения основных средств;
3.  характеристика состояния основных средств;
4.  расчет и оценка показателей использования основных средств в целом и по отдельным группам;
5.  анализ обеспеченности предприятия основными средствами;
6.  изучение влияния изменения величины основных средств и их активной части и изменения показателей эффективности их использования на изменение объема производства (или выручки) и прибыли.

Поскольку основные средства обладают рядом характеристик, их состав может быть представлен по-разному:

1.  Сточки зрения участия в процессе производства основные средства подразделяются на две группы: производственные и непроизводственные основные средства.
2.  С точки зрения функциональной роли в процессе производства основные средства можно подразделить на две части: активную и пассивную. К активной части относятся машины и оборудование. К пассивной части - все остальные основные средства (здания, сооружения, транспортные средства и т.д.).
3.  С точки зрения возраста используемых основных средств они группируются по продолжительности эксплуатации (до 5 лет, 5 - 10 лет, 10 - 20 лет и более 20 лет).
4.  С точки зрения пригодности к эксплуатации основные средства и отдельные их группы подразделяются на пригодные, требующие капитального ремонта и непригодные (подлежащие списанию).
5.  С точки зрения реального участия машин и оборудования в производственном процессе они подразделяются на наличные; установленные; фактически используемые; находящиеся на ремонте, модернизации, резервные.
6.  По особенностям расчета амортизируемое имущество (см. Налоговый Кодекс, ч.II, гл. 25) разделяется на 10 групп (1 - 2 года, 2 - 3, 3 - 5, 5 - 7, 7 - 10, 10 - 15, 15 - 20, 20 - 25, 25 - 30, свыше 30 лет).
7.   Для оценки состояния основных средств рассчитываются коэффициент износа и коэффициент годности.
8.   Коэффициент износа (Ки) рассчитывается как доля начисленных за весь срок полезного использования амортизационных отчислений к первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств.
9.   Коэффициент годности (Кг) равен (1 - Ки). Его можно рассчитывать путем деления остаточной стоимости основных средств на их первоначальную стоимость

Обобщающие показатели или показатели эффективности

использования основных средств

1.  Фондоотдача основных средств: ФО = ,(3.7)

где ФО - фондоотдача; ТП - объем товарной продукции в денежном выражении В - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг. ОСсг - среднегодовая стоимость основных средств.При расчете отдачи активной части основных средств (ФОа) в знаменателе формулы берется среднегодовая стоимость активной части основных средств. Между ФО и ФОа существует взаимосвязь: ФО = ФОа  dа, где dа - доля активной части основных средств в их общей величине.

1.  Фондоемкость (коэффициент закрепления основных средств) продукции: ФЕ = , где  ФЕ - фондоемкость продукции.

1.  Амортизациемкость продукции: АЕ = , где АЕ - амортизациемкость продукции, А - общая сумма амортизационных отчислений в себестоимости товарной продукции или в выручке от продажи продукции (работ, услуг). В отличие от фондоемкости данный показатель позволяет учесть состав основных средств, их структуру, срок полезного использования. Если рассчитать среднюю норму амортизации по всем основным средствам (НАср), то можно определить взаимосвязь между ФЕ и АЕ: АЕ = НАср  ФЕ, т.к.    (3.11)

Это означает, что при определении амортизациемкости мы корректируем фондоемкость на среднюю норму амортизации.

1.  Рентабельность основных средств: Рос = , где Рос - рентабельность основных средств, Пп - прибыль от продаж. Рентабельность основных средств можно представить следующей факторной моделью: Рос = , где  - фондоотдача основных средств;  - рентабельность продаж.

27. Анализ использования производственной мощности предприятия

Под произ-ной мощностью пре-тия понимается максимально возможный выпуск пр-ции при реально существ-щем объеме произ-ных ресурсов и достигнутом уровне техники, технологии и орг-ции пр-ва.(выражается в человеко-часах, машино-часах).Она не можетбыть постоянной, изменяется вместе с совершенс-нием техники.

Степень использования произ-ных мощностей харктеризуется след-ми пок-ми:

1.  коэф-т использ-ния мощности(Кисп. мощ.= факт. годовой объем пр-ва пр-ции/ среднегод. произ-ная мощность пр-тия)
2.  коэф-т интенсивной загрузки мощности (Ки.з = среднесуточ. Выпуск пр-ции/ среднесуточ. производств. мощность)
3.  коэф-т экстенсивной загруски мощности (Кэ.з.= фактический или плановый фонд рабочего времени/ расчетный фонд рабочего времени, принятый при определении произ-ной мощности)

Для хар-ки степени испол-ния пассивной части фондов рассчитывают пок-ль выхода пр-ции на 1м.кв. произ-ной площади, к-рый в нек-рой степени дополняет характеристику использования приз-ных мощностей пр-тия.

28. Анализ эффективности использования основных производственных фондов

Оценка эффективности использования ОС основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости. Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов. Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции. Под запасами ресурсов понимают наличный объем ресурсов на отчетную дату по балансу, под затратами – текущие расходы ресурсов, в частности по основным средствам – амортизация. При сопоставлении запасов ресурсов с объемом выручки за период необходимо рассчитать среднюю величину запасов на тот же период.Обобщающим показателем эффективности использования ОС является фондоотдача (ФО):  При расчете показателя учитываются собственные и арендованные ОС, не учитываются ОС, находящиеся на консервации и сданные в аренду. Показатель фондоотдачи анализируют в динамике за ряд лет, поэтому объем продукции корректируют на изменение цен и структурных сдвигов, а стоимость ОС - на коэффициент переоценки. Повышение фондоотдачи ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизационной емкости. Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции (ВП). Эту зависимость описывает факторная модель: ВП = ОС . ФО. На основе факторной модели рассчитывают прирост объема выпуска за счет увеличения ОС и роста фондоотдачи:  Прирост выпуска продукции за счет фондоотдачи можно рассчитать способом абсолютных разниц: или интегральным методом: где ОС0, ОС1 – стоимость основных средств в базисном и отчетном периоде соответственно;

 ФОо,ФО1 – фондоотдача базисного и отчетного периода соответственноДругим важным показателем, характеризующим эффективность использования ОС, является фондоемкость ОС: Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости ОС на один рубль продукции и применяется при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды (Э): Э = ( ФЕ1 – ФЕо ) . VВП1, где ФЕ1, ФЕо – фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно; VВП1 - объем выпуска продукции в отчетном периоде. Для разработки технологической политики предприятия необходим углубленный факторный анализ показателей эффективности использования ОС и в первую очередь фондоотдачи.

29. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами.

Показателями, характеризующими эффективность использования материальных ресурсов, являются:

1. Материалоотдача. Характеризует выход продукции на 1 сум

израсходованных материальных ресурсов

Материалоотдача = Товарная продукция в текущих

ценах/материальные затраты (без амортизации)

Материалоемкость. Это величина затрат материальных ресурсов на

производство единицы продукции или работ. Определяется общая материалоемкость товарной продукции и удельная материалоемкость отдельных изделий. Удельная материалоемкость определяется как отношение материальных затрат на выпуск единицы продукции к оптовой цене изделия. Она может быть рассчитана в натуральном и стоимостном выражении. В состав материальных затрат включают затраты на сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо и энергия.

Уровень обеспеченности предприятия материальными ресурсами определяется сравнением фактического количества закупленных ресурсов с плановой их потребностью и расчетом абсолютных и относительных отклонений от плана.

Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и неосновной деятельности (выполнение производственной программы, прирост незавершенного производства, капитального строительства, непромышленные нужды и др.) и на запасы на конец периода, необходимые для нормального функционирования предприятия. В основу расчета потребности в материальных ресурсах положены нормы их расхода и нормативы складских запасов.

При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами необходимо:

1. Проверить реальность плана материально-технического снабжения (МТС) - полноту учета потребности в материальных ресурсах по их видам и обоснованность размера этой потребности.

Для этого нужно:

1.1. Изучить нормы расхода и нормативы складских запасов, положенные в основу расчета потребности в материальных ресурсах по плану снабжения: какая их динамика, внесены ли в них изменения, соответствуют ли они утвержденным и применяемым в плановых калькуляциях, учтен ли передовой опыт работы аналогичных предприятий и т.д.;1.2. Проверить соответствие плана снабжения материальными ресурсами потребностям в них, исходя из прогрессивных норм расхода и материалов и внесенных изменений в их номенклатуру и ассортимент соответственно намеченной к выпуску продукции.1.3. Проверить обеспеченность потребности в материальных ресурсах внешними и внутренними источниками ее покрытия.

Внешние источники - это материальные ресурсы, поступающие от поставщиков по заключенным договорам. Внутренние (собственные) - это ожидаемые остатки материалов с учетом незавершенного производства на начало анализируемого периода; отходы; вторично используемые материалы; материалы собственного производства; сэкономленные материалы в результате внедрения достижений НТП и т. д. Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны определяется как разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия. 2. Изучить уровень выполнения плана обеспеченности предприятия материальными ресурсами по объему, номенклатуре и ассортименту, качеству материалов (соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора - в случаях их нарушения составляют рекламации), срокам их поставки (рассчитываются коэффициенты ритмичности и вариации), уделяя особое внимание поставкам материалов по госзаказу и кооперированным поставкам (республиканским и межреспубликанским). 3. Выявить причины отклонений от плана и их влияние на объем произведенной продукции и ее себестоимость.

30. Оптимизация общего размера и структуры запасов товарно-материальных ценностей. Модель экономически обоснованного заказа.

Часто формулу EOQ записывают в виде: EOQ = EOQ - объем партии в единицах; F-стоимость выполнения одной партии заказа; D-общая потребность в сырье на период, ед.; H - затраты по хранению единицы сырья. Существуют две крайности при решении проблемы оптимальной партии заказа: делать очень редко заказ с большим количеством сырья, или частые заказы с малым количеством сырья. В первом случае минимальны затраты на оформление, доставку и т.д. партии заказа, но максимальны при хранении сырья. Во втором случае все наоборот. Одним из важных факторов повышения эффективности предпринимательской деятельности является эффективное управление материальными запасами. Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами. В процессе потребления материальных ресурсов происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому рациональное использование материальных ресурсов снижает себестоимость продукции и является фактором роста рентабельности и прибыли. Искусство управления запасами - это: оптимизация общего размера и структуры запасов товарно-материальных ценностей; минимизация затрат по их обслуживанию; обеспечение эффективного контроля за их движением. целью управления запасами является удержание на минимальном уровне ежегодную общую сумму затрат на обеспечение запасов, для этого необходимо сводить к минимуму следующие показатели: количество заказов за год; продолжительность страховых циклов; продолжительность циклов поставки и внутризаводских перемещений; размер заказываемых партий; количество материалов находящихся на складе и количество кладовых и складов; суммарный цикл заказа.  Система управления запасами включает в себя правильную организацию учета позволяющую обеспечить контроль над остатками, поступлением, и расходами запасов на складах предприятия. Чтобы улучшить учет материальных ресурсов необходимо постоянно совершенствовать применяемые документы и учетные регистры, а так же повысить уровень автоматизации учетно-вычислительных работ. Если на предприятии внедрена программа управления запасами или иная аналогичная информационная система, то можно получать ежемесячно (или чаще) всю необходимую информацию о фактическом состоянии запасов

Оптимизация размера основных групп текущих запасов. Такая оптимизация связана с предварительным разделением всей совокупности запасов товарно-материальных ценностей на два основных вида — производственные (запасы сырья, материалов и полуфабрикатов) и запасы готовой продукции. В разрезе каждого из этих видов выделяются запасы текущего хранения — постоянно обновляемая часть запасов, формируемых на регулярной основе и равномерно потребляемых в процессе производства продукции или ее реализации покупателям.

Для оптимизации размера текущих запасов товарно-материальных ценностей используется ряд моделей, среди которых наибольшее распространение получила "Модель экономически обоснованного размера заказа" [Economic ordering quantity — EOQ model]. Она может быть использована для оптимизации размера как производственных запасов, так и запасов готовой продукции.

31. АВС-анализ и XYZ-анализ.

АВС - анализ (ABC-Analysis) – инструмент подготовки и принятия решения. Может применяться практически в любых областях деятельности. В литературе приводятся примеры проведения АВС-анализа по показателям оборота, прибыли, трудоемкости, расходов на материалы, и даже по таким параметрам, как помехозащищенность, быстродействие, потребляемая мощность и т. д. Цель - выявление проблем, подлежащих первоочередному решению, путем ранжирования их приоритетности. Суть метода - инструмент, позволяющий выявить и отобразить проблемы, установить основные факторы, с которых нужно начинать действовать, и распределить усилия с целью эффективного разрешения этих проблем. АВС-анализ основан на делении совокупности потенциальных факторов (признаков) на группы по удельному весу той или иной проблемы. Число групп при проведении АВС-анализа может быть любым, но наибольшее распространение получило деление рассматриваемой совокупности на три группы: А, В и С (75 : 20 : 5), чем и обусловлено название метода, известного за рубежом как ABC-Analysis. Одним из вариантов графической интерпретации метода АВС-анализа является диаграмма Парето. АВС-анализ базируется на принципе Парето, который означает, что 20% усилий дают 80% результата, а остальные 80% усилий - лишь 20% результата.

XYZ-анализ позволяет произвести классификацию ресурсов компании в зависимости от характера их потребления и точности прогнозирования изменений в их потребности. Алгоритм проведения можно представить в четырёх этапах:1. Определение коэффициентов вариации для анализируемых ресурсов; 2. Группировка ресурсов в соответствии с возрастанием коэффициента вариации; 3. Распределение по категориям X, Y, Z. 4. Графическое представление результатов анализа. Категория X - ресурсы характеризуются стабильной величиной потребления, незначительными колебаниями в их расходе и высокой точностью прогноза. Значение коэффициента вариации находится в интервале от 0 до 10%.Категория Y - ресурсы характеризуются известными тенденциями определения потребности в них (например, сезонными колебаниями) и средними возможностями их прогнозирования. Значение коэффициента вариации - от 10 до 25%.Категория Z - потребление ресурсов нерегулярно, какие-либо тенденции отсутствуют, точность прогнозирования невысокая. Значение коэффициента вариации - свыше 25%.Коэффициент вариации - это отношение среднего квадратического отклонения к среднеарифметическому значению измеряемых значений ресурса. XYZ-анализ – метод, позволяющий анализировать и прогнозировать стабильность тех или иных бизнес-процессов или бизнес-объектов (например, стабильность продаж отдельных видов товаров, предсказуемость рыночного поведения различных групп покупателей, колебания уровня потребления тех или иных ресурсов и т.п.).  В сочетании с АВС – анализом – это выявление безусловных лидеров (группы АХ ) и аутсайдеров (С Z ).

32. Анализ использования материальных ресурсов и состояния их запасов

Этот анализ осуществляется по двум направлениям:

1.  анализ производственных запасов;
2.  анализ материальных затрат, как составной части себестоимости продукции (работ, услуг).

Анализ производственных запасов. Целью анализа является определение оптимального размера материальных ресурсов, который бы:

1.  сокращал затраты на формирование запаса, включающие цену покупки и затраты на транспортировку, складирование и хранение;
2.  исключал риск остановки производства в случае непоставки сырья и материалов в необходимые сроки;
3.  и, как следствие двух первых пунктов, позволял использовать сэкономленные средства с целью получения дополнительного дохода.

Для достижения этой цели реализуются следующие задачи:

1.  определяется уровень обеспеченности предприятия необходимыми материальными ресурсами и выявляются сверхнормативные материальные ресурсы. Для оценки размера сверхнормативных запасов материальных ресурсов необходимо определить, является ли используемая на предприятии норма запаса по сырью и материалам оптимальной (т.е. минимально достаточной);
2.  устанавливается степень ритмичности поставок, а также их объем, комплектность, качество;
3.  выясняется своевременность заключения хозяйственных договоров на поставки;
4.  проводится оценки величины транспортно-заготовительных расходов;
5.  определяются причины недостач и потерь от порчи материальных ресурсов, не списанных с баланса в установленном порядке, чтобы определить состав, причины образования и установить виновников для взыскания ущерба;
6.  оцениваются условия хранения, сохранности и учет материальных ресурсов;
7.  определяется степень ликвидности материальных ресурсов, особенно их сверхнормативной части (для учета в расчете коэффициентов ликвидности);
8.  рассчитывается оборачиваемость материальных ресурсов (коэффициент оборота и продолжительности одного оборота) и оцениваются пути ускорения оборачиваемости. Расчет может осуществляться как по всей величине имеющихся на предприятии материальных ресурсов, так и по нормативу, а результаты сравниваются;
9.  определяется обеспеченность потребности в материальных ресурсах внутренними и внешними источниками покрытия.

К внешним источникам относятся договоры на поставку. К внутренним источникам – сокращения отходов производства, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия в результате использования достижений НТП. При этом можно рассчитывать как общий коэффициент обеспеченности плановой потребности в материальных ресурсах, так и отдельно коэффициенты обеспеченности внешними и внутренними источниками покрытия. При учете обеспеченности договорами нужно оценивать процент их выполнения.

1.  При необходимости материальные ресурсы оцениваются и по другим параметрам:

•  заменимые – незаменимые;
•  природные – синтетические;
•  первичные – вторичные;
•  отечественные – импортные;
•  с длительным и коротким сроком хранения;
•  требующие и не требующие предварительной переработки и т.д.

Анализ использования материальных ресурсов обычно проводят на основе специальных материальных балансов.

При анализе материальных затрат целью является снижение их доли в себестоимости продукции без отрицательного влияния на качество продукции (работ, услуг).

В ходе анализа изучаются:

1.  показатели рационального использования материальных ресурсов в производстве;
2.  потери, возникающие вследствии вынужденных замен материалов, а также простоев оборудования и рабочих из-за отсутствия нужных материалов, сверхплановых отходов;
3.  влияние организации материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов на объем производства, себестоимость продукции (работ, услуг) и прибыль от продаж.

Показатели использования материальных ресурсов в производстве можно разделить на две группы:

1.  обобщающие показатели;
2.  частные показатели материалоемкости.

К обобщающим показателям относятся: материалоотдача, материалоемкость, рентабельность материальных затрат, коэффициент соотношения темпов роста (прироста) объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в полной (или производственной) себестоимости продукции (работ, услуг), коэффициент использования материалов.К частным показателям материалоемкости относятся показатели сырьеёмкости, металлоемкости, топливоемкости, энергоемкости и т.п. Они обычно рассчитываются по отдельным видам материальных ресурсов. Расчет может осуществляться в стоимостном и натуральном выражении. Факторный анализ материальных затрат и эффективности их осуществления проводится с целью выявления их влияния на объем производства продукции (работ, услуг). Он предполагает использования следующих причинно-следственных связей: ТП (В) = МЗ  МО           ТП (В) = МЗ : МЕ            ТП = ,          где ТП (В) – объем производства (товарная продукция или выручка); МЗ – материальные затраты; МО – материалоотдача; МЕ – материалоемкость; З – количество заготовленного сырья и материалов; Осm – переходящие остатки сырья и материалов; Оmx – сверхплановые отходы из-за низкого качества, замены материалов и других факторов;  УР – удельный вес расходов сырья и материалов на единицу продукции.

МЗ = ТП  МЕ. Анализ влияния факторов на величину материальных затрат проводим способом цепных подстановок или способом абсолютных разниц.

33-34. Анализ состава и численности персоналом. и движения

Анализ трудовых ресурсов осуществляется с целью выявления уровня эффективности их использования для обеспечения роста объемов производства и прибыли, снижения себестоимости производимой продукции (работ, услуг), обеспечения стабильных условий функционирования персонала предприятия.

Для достижения данной цели решаются задачи по следующим направлениям:

1.  в области оценки персонала предприятия;
2.  в области оценки показателей эффективности использования промышленно-производственного персонала (ППП);
3.  в области оплаты труда и премирования;
4.  в области социальной защищенности персонала предприятия.

Для анализа динамики и структуры персонала необходимо определить состав персонала. Так как персонала отличается разнообразными характеристиками, то состав персонала может быть определен с учетом каждой из характеристик:

1.  по роли в процессе производства персонал подразделяется на промышленно-производственный и непроизводственный;
2.  в зависимости от выполняемых в процессе производства функций персонал состоит из:

Рабочих – всего:

1)основных, 2) вспомогательных.

Служащих всего:

1)руководителей, 2) специалистов, 3) собственно служащих.

1.  по уровню образования персонал подразделяется на работников с ученой степенью, с высшим образованием, с неполным высшим образованием, со среднеспециальным и средним образованием, с неполным средним образованием.
2.  по уровню квалификация персонал распределяется на работников, квалификация который имеет количественное выражение и остальной персонал. В первой группе персонал распределяется по категориям и разрядам;
3.  по специальностям и профессиям состав персонала отдельно определяется для рабочих и служащих;
4.  по возрасту состав персонала определяется на основе использования шкалы с различным диапазоном, например:

•  до 20 лет;
•  21 – 25 лет;
•  26 – 30 лет и т.д.

По каждой из приведенных характеристик проводится анализ динамики, структуры и структурной динамики персонала.

Анализ движения персонала включает изучение форм движения, причин движения и результатов движения.

Показатели движения персонала:

1.  Коэффициент оборота по приему = .

1.  Коэффициент оборота по выбытию = .

1.  Коэффициент общего оборота = .

1.  Коэффициент сменяемости персонала = .

1.  Коэффициент текучести персонал =

.

1.  Коэффициент постоянства персонала =

.

1.  Коэффициент стабильности персонала =

.

Для проведения анализа наличия, движения и причин движения персонала лучше использовать таблицы, в каждой из которых берется один из вышеприведенных составов персонала, определяется численность на начало периода, количество принятых, количество выбывших (всего, в т.ч. по разным причинам – собственное желание, поступление в учебное заведение, призыв в армию, увольнения за нарушение трудовой дисциплины и т.д.), численность персонала на конец периода.

Для анализа постоянства и стабильности персонала в каждую классификацию персонала вводятся необходимые данные, например:

•  рабочие – всего
•  проработавшие более года
•  проработавшие более 3 лет

из них

- основные рабочие и т.д.

Если анализ причин увольнения провести отдельно, то в одной таблице можно объединить анализ динамики, структуры и структурной динамики персонала, используя любой из вышеприведенных составов персонала.

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами можно проводить по двум направлениям:

1.  количественный анализ – сравнение фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью в них;
2.  качественный анализ – сравнение квалификации рабочих и сложности выполняемых ими работ.

Для этого рассчитываются:

•  средний тарифный разряд рабочих по формуле: Тр = ;   
•  средний тарифный разряд работ по формуле: ТQ = , где Трi – тарифный разряд рабочих определенной профессии;

35. Анализ использования фонда рабочего времени. Баланс рабочего времени.

Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию. Фонд рабочего времени (Т) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

Т = ЧР * Д * П.

Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени. Они могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д. Каждый вид потерь анализируется подробнее, особенно те, которые зависят от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.

Изучив потери рабочего времени, необходимо установить непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса. Для определения их величины используют данные о потерях от брака (журнал-ордер №10).

Потери рабочего времени в связи с отклонением от нормальных условий работы рассчитывают делением суммы доплат по этой причине на среднюю зарплату за 1 ч.

Сокращение потерь рабочего времени - один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции:

ΔВП= ПРВ х ЧВ0

Однако надо иметь в виду, что потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объема производства продукции, так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда.

БАЛАНС РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ

Баланс, характеризующий ресурсы рабочего времени работников предприятия и их использование на разные виды работ; представляется в виде таблицы показателей распределения рабочего времени по видам работ, позволяющей судить о способах использования времени и его достаточности.

Наиболее полное представление об использовании рабочего времени и о неиспользованных резервах дает баланс рабочего времени, который может составляться как в человеко-днях, так и в человеко-часах.

Наиболее полную картину использования рабочего времени дает баланс составленный в человеко-часах. В основе этого баланса лежит располагаемый фонд человеко-часов. Этот фонд отражается в левой части баланса так:

Из календарного фонда человеко-дней вычитают число человеко-дней неявок в связи с праздниками и выходными днями, в связи с очередными отпусками, а полученная величина, т.е. максимально возможный фонд рабочих человеко-дней, умножается на установленную для данного предприятия продолжительность рабочего дня.

36. Анализ производительности труда.

Особое внимание уделяется анализу влияния факторов на изменение производительности труда. Эти факторы многообразны. Их можно (условно) разделить на факторы первого, второго, третьего и т.д. порядка.

К факторам первого порядка относятся объем производства продукции (или объем её продажи) и среднесписочная численность рабочих (или ППП).

К факторам второго порядка относятся те факторы, которые, в свою очередь влияют на объем производства и среднесписочную численность рабочих (или ППП). Например, на объем производства оказывают влияние потери от брака. И фактором роста ПТ является снижение доли брака продукции. Рассчитать влияние этого фактора можно по формуле: ∆ПТор = ,где ∆ПТор – изменение ПТ из-за изменения доли брака продукции; Убоп – доля убытков от брака (в %) в объеме производства в отчетном периоде;

      Убпп – доля убытков от брака (в %) в объеме производства за аналогичный прошлый период. К факторам второго порядка можно отнести также:

1.  использование ФРВ: ∆ПТФРВ =   100%, где ∆ПТФРВ – изменение ПТ из-за изменения ФРВ;  ФРВПоп – полезный фонд рабочего времени одного рабочего (работающего) в отчетном периоде; ФРВПпп – полезный фонд рабочего времени одного рабочего (работающего) в аналогичном прошлом периоде.
2.  внедрение новой техники и технологии (НТП): ∆ПТНТП =   100%,  где ∆ПТНТП – изменение ПТ за счет внедрения достижений научно-технического прогресса в области новой техники и технологии;  ТЕоп – трудоемкость продукции в отчетном периоде; ТЕпп – трудоемкость продукции в аналогичном прошлом периоде.
3.  изменение номенклатуры и ассортимента продукции: ∆ПТас = ,

где ∆ПТас – изменение ПТ из-за изменения номенклатуры и ассортимента продукции;

      Поп – объем производства в отчетном периоде; Ппп – объем производства в аналогичном прошлом периоде. Изменения ПТ, численности персонала и объема производства взаимосвязаны. Эту взаимосвязь можно выразить формулой: ТП = чр  ПТ Влияние на изменение объема производства изменения среднесписочной численности рабочих (работников) и производительности их труда можно анализировать по приведенной формуле способом цепных подстановок и способом  абсолютных разниц.

37.Анализ эффективности использования персонала предприятия. Одним из показателей эффективности использования трудовых ресурсов является рентабельность персонала (ППП), которая рассчитывается по формуле: РППП =   100%,где РППП – рентабельность персонала, %; Пп, Пч – прибыль (от продаж или чистая); ППП – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала. Если вместо ППП взять среднесписочную численность рабочих, то получим рентабельность работы рабочих. Используя формулу (3.49) можно определить влияние на изменение рентабельности ППП изменения прибыли и среднесписочной численности ППП. Для того, чтобы расширить число факторов, влияющих на рентабельность ППП, можно применить метод моделирования, создав следующие детерминированные факторные модели:  =   100%, где  - рентабельность персонала, рассчитанная по прибыли от продаж, с учетом методики расчета этой прибыли;  В – выручка (нетто) от продажи;  с/сп –  полная себестоимость проданной продукции  =   100%, где  - рентабельность персонала, рассчитанная по прибыли от продаж с учетом структуры ППП; чр – среднесписочная численность рабочих; чс – среднесписочная численность служащих. Можно создать и другие детерминированные модели, а также стохастические модели. Но для анализа стохастических моделей потребуется использовать более сложные способы. Примеры стохастических моделей для анализа рентабельности персонала: Рппп = Рпр  Коб к  Квоор.   Рппп = Рпр  Ксоотн.  ГВ1, где Рпр – рентабельность продаж; Коб к – коэффициент оборачиваемости капитала предприятия; Квоор. – капиталовооруженность ППП; Ксоотн. – соотношение выручки (нетто) от продажи и товарной продукции; ГВ1 – годовая выработка одного работника.

37. Анализ эффективности использования персонала предприятия

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала — отношение при­были к среднесписочной численности производственного (операционного) персонала:

Rnn = (Прибыль от реализац продукции и услуг/ Среднесписочную численность персонала) * 100%

Рис. 8.2. Структурно-логическая факторная модель рентабельности персонала

Данная модель позволяет установить, насколько изменилась прибыль на одного работника за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме произведенной продукции и производительности труда.

38. Анализ себестоимость продукции.

В с/с отражаются все стороны внутрихоз-ой деят-ти, аккумулируются рез-ты испол-ния всех произ-х ресурсов. От ее уровня зависят фин. рез-ты деят-ти пр-тия, темпы расширенного воспр-ва, фин.состояние субъектов хоз-ния, конкурентосп-ть пр-ции.

Анализ с/с пр-ции явл-ся важным инструментом в ситеме упр-ния затратами. Он позволяет изучить тенденции изменения ее уровня, установить отклонение факти-х затрат от нормативных и их причины, выявить резервы снижения с/с пр-ции и выработать мероприятия по их освоению.

Эффект-ть сис-мы управл-ния затратами зависит оторган-ции их анализа, к-рая опред. сле-щими факторами:

1.  формой и методами учета затрат, применяемыми на пр-тии
2.  степенью амортизации учетно-аналитич-го процесса на пр-тии
3.  состоянием планир-ия и нормир-ния уровня операц-х затрат
4.  наличием соотв-х видов ежедневной и ежемес-ой внутрен-ей отчетности об оператив-х затратах, позв-щих оперативно выявить отклонения и их причину
5.  наличием специалистов, умеющих грамаотно анал-ть и управ-ть проц-ом форм-ния затрат.

Объектом анализа с/с пр-ции явл-ся пок-ли;

- абсолютная сумма операционных затрат в целом и по элементам

- издержкоемкость пр-ции

- с/с отдельных изделий

- отдельные статьи затрат

- затраты по центрам ответ-ти

Источники инфо:отчет о затратах на проз-во и реал-цию пр-ции, плановые и отчетные калькуляции с/с пр-ции, данные стат-гои анал-го учета затрат по осн-м и вспомог-м произ-вам.

Элементы затрат – матер-ые (сырье и материалы, топливо), затраты на оплату труда, отчиления на соц. нужды, прочие затраты(износ нематер. Активов, аренд. Плата, % по кредитам банка)

Основные статьи калькуляции – сырье и материалы, возвратные отходы, покупные изделия и полуфаб-ты, топливо и энергия, коммерческие расходы, потери от брака и тд. Прямые затраты связаны с произ-вом отд-х видов пр-ции (сырье, материалы, зарплата произ. Раб-х). Косвенные расходы связаны с пр-вом нескольких видов пр-ции и распред-ся по объектам калькуляции пропор-но соответ-щей базе(основной и дополнит-ой зарплате рабоч-х)

Явные относятся издержки, принимающие форму прямых платежей поставщикам факторов пр-ва и промежуточных изделии.(входит зарплата рабочих, комиссио-ые выплаты торг-ым фирмам и тд.)

Неявные (имплицитные)издержки - этоальтернативные издержки испол-ния рес-сов, принадлеж-х владельцам фирмы или наход-хся в собст-сти фирмы как юрид. лица, такие издержки не предусм-ны контрактами, и не отражаются в бухг. Отчетности(фирма испол-ет помещение, принад-щее ее владельцу).

39. Понятие и методы определения суммы постоянных и переменных затрат. 

Переменные затраты — затраты, абсолютная величина которых находится в прямой зависимости от уровня (объема) производства продукции. В зависимости от процентного соотношения изменения затрат и изменения объема производства продукции переменные затраты подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и дегрессивные расходы [1, с.27]. Постоянные затраты — затраты, абсолютная величина которых не зависит от изменения объема производства продукции. Постоянные затраты на единицу продукции уменьшаются (увеличиваются) при увеличении (уменьшении) объема производства продукции. В экономической литературе выделяют следующие методы разделения смешанных затрат на постоянную и переменную части:

•  экономико-математические методы (метод высшей и низшей точек; метод корреляции или графический метод, метод наименьших квадратов);
•  графический способ изучения зависимости между объемом производства и себестоимостью продукции, дополненный аналитическим расчетом величины постоянных и переменных затрат;
•  метод экспертных оценок;
•  инженерный (аналитический) метод.

Метод высшей и низшей точек, метод корреляции, метод наименьших квадратов, алгоритмы определения доли постоянных затрат в смешанных расходах, недостатки и преимущества их достаточно подробно описаны в экономической литературе]. Графический способ изучения зависимости между объемом производства и себестоимостью продукции, дополненный аналитическим расчетом величины постоянных и переменных затрат, был предложен экономистом Н.Г.Чумаченко. Сущность расчета основана на исчислении средних величин объема производства и затрат по двум группам показателей [2, с.50]. Предложенный метод не нашел практического применения.  Метод экспертных оценок используется в тех случаях, когда исходные динамические ряды данных о смешанных затратах не поддаются анализу и оценке экономико–математическими методами.  Принятие экспертной оценки представляет собой комплекс логических и математико-статистических методов и процедур, связанных с деятельностью экспертов по переработке информации, необходимой для анализа и принятия решения. Экспертная оценка основана на использовании способности специалистов (их знаний, умения, опыта и интуиции и т.п.) находить наиболее эффективное решение.  Инженерный метод предусматривает расчет переменной и постоянной части производственных затрат на основе непосредственного отнесения определенных ресурсов в соответствии с направлениями их расхода. При этом данный показатель оценивается специальными расчетами расхода ресурса на основе параметров оборудования, утвержденных норм использования оборудования, технологического процесса, нормативной базы предприятия, регламентирующей расход затрат. Предпочтение мы отдаем данному методу, несмотря на его трудоемкость.

40. Анализ общей суммы затрат на производство.

В условиях хозяйственной самостоятельности предприятий, сложности их ориентации в рыночных условиях существенно возрастает роль учета и анализа как единого инструмента для принятия различных управленческих решений. Проблема заключается в практическом применении на предприятии хорошо разработанных приемов и методов экономического анализа. Анализ себестоимости продукции был проведен с целью решения следующих задач: определение динамики по основным показателям себестоимости; определение причин изменения себестоимости по факторам, по видам продукции, по статьям калькуляции; выявление и оценка неиспользованных возможностей снижения себестоимости и разработка мер по моболизации резервов снижения себестоимости. При определении динамики затрат проводится анализ по экономическим эелементам затрат, который позволяет изучить состав затрат, определить удельный вес каждого эелемента в общей сумме затрат. Сопоставлением затрат по экономическим элементам в абсолютной сумме и в процентах к общим затратам за отчетный год с затратами за предшествующий год выявляются направления в изменении отдельных элементов затрат..

Наибольший удельный вес в общих затратах занимают материальные затраты, что говорит о материальном характере производства. Повышение общей суммы затрат было вызвано повышением суммы каждого элемента затрат. Для выявления причин изменения общих затрат рассматривают структуру затрат на производство, а затем влияние ее изменения на изменение общих затрат. Расчет производится по формулам:  Оз (N) = Зp0 * In - З p0    Оз (структура затрат) = Зp1 – Зp0 * InГде Оз – общая сумма затрат;

Зp – затраты каждого вида (по элементам затрат); N – выпуск продукции; I – индекс выпуска продукции.

41. Анализ издержкоемкости продукции

Издержкоемкость (затраты на рубль произведенной продукции) очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Во-первых, он универсален: может рассчитываться в любой отрасли произведства и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (Зобщ) к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. При его уровне ниже единицы производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы — убыточным.

Для расчета их влияния можно использовать следующую факторную модель:

42. Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов, других предприятий в целом и по статьям затрат. Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели где Ci — себестоимость единицы i-гo вида продукции; Аi — постоянные затраты, отнесенные на i-й вид продукции;
bi — переменные затраты на единицу i-гo вида продукции; <VBПi — объем выпуска i-гo вида продукции. Зависимость себестоимости единицы продукции от

данных факторов показана на рис. 11.5.

Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции. Установленные отклонения по статьям затрат являются объектом факторного анализа. В результате постатейного анализа себестоимости продукции должны быть выявлены внутренние и внешние, объективные и субъективные факторы изменения ее уровня. Это необходимо для квалифицированного управления процессом формирования затрат и поиска резервов их сокращения.

43-44. Понятие и значение маржинального анализа. 

В процессе обоснования управ-х решений играет маржинальный анализ, методика к-го базируется на изучении соотношения между 3-мя группами важнейших экон-х  пок-лей:

- издержки

- объем пр-ва пр-ции

- прибыль

И прогноз-ниикритич-кой и оптимал-ой величины каждого из этих пок-лей при заданном зн-нии др.Данный метод наз-ся еще  анализом безубыточности или содействия доходу. Предельные (добавочные, допол-ные, маржинальные) величины показывают характер и скорость изменения средних удельных величин. Их расчитывают как разность предыдущих и последующих средних удельных величин, связанных с пр-вом  добавочной единицы пр-ции. В итоге мерж-ный анализ позволяет установить как изменяется средний уровень удельных  показателей при увеличении(снижении) объема пр-ва пр-ции на единицу.

Использование этой методики позволяет

1.  установить зону безопасности (безубыточности)
2.  исчислить необходимый объем продаж для получения заданной величины прибыли
3.  опр-ть критический уровень объема продаж, постоянных затрат
4.  обосновать наиболее оптимальный вариант управ-х решений, касаю-хся изменения произ-ой мощности, ценовой политике, ассортимента пр-ции

Условия проведения маржинального анализа

1.  необходимость деления издержек на 2 части- переменные и постоянные по отн-нию к динамике объема пр-ва пр-ции
2.  переменные издержки изменяются пропорц-но объему пр-ва пр-ции
3.  испол-ния категории маржинал-ной прибыли (мархи покрытия)
4.  торжество пр-ва и реал-ции пр-ции в рамках рассмат-го периода времени(запасы готовой пр-ции не изменяются почти)
5.  постоянные изд-ки не изменяются в пределах релевантного объема пр-ва пр-ции, диапозон деловой активности пр-тия, к-рый установлен исходя из произ-ной мощности пр-тия и спроса на пр-цию.

Удельную маржинальную рентабельность рассчитывают как отношение маржинальной рентабельности к продолжительности финансового цикла.Длительность последнего включает в себя время от момента поступления сырья до момента поступления денег за товар. Из этого времени вычитают время от покупки сырья до его оплаты.

45. Определение безубыточного объёма продаж и зоны безопасности предприятия.

Безубыточность – такое сот-ние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков.

Разность между фактическим кол-вом реал-ной пр-ции и безубыточным объемом продаж пр-ции – это зона безопасности (зона прибыли), чем больше тем прочнее фин. состояние. Безубыточный объем продаж и зона безопасности явл-ся осн-ми пок-ми при составлении бизнес-плана, оценке деят-ти пр-тия и тд.

(свпом. график)

Зона безопасности – это разница между фактическим и безубыточным объемом продаж.

Кроме графического есть и аналитический метод.

Аналитический способ расчета безубыточного объема продаж и зоны безопасности пр-тия, т.к. можно вывести ряд формул, а не чертить графики.

Для определения безуб-го объема продаж в стоим-ом выражении необходимо сумму пост. Затрат разделить на долю марж-ой прибыли в выручке

В=

Для одного вида пр-ции безубыч. объем продаж можно опред-ть в натур. выраженииVPП=

Для расчета точки критического объема реал-ции в % к макси-му объектуVPП =

Нередко ставится задача определить объем продаж для получения суммы прибыли, к-рая обеспечит рыноч-ую норму дох-ти на собств-ый капиталVPП =

Для определения зоны безопасности аналитическим методом по стоим-м пок-лям

Для одного вида пр-ции зону безопасности можно найти по кол-ным пок-лямЗБ =  С помощью маржинального анализа можно установить критический уровень не только объема продаж, но и суммы постоянных затрат, а также цены при заданном значении остальных факторов.
Критический уровень постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода и объема продаж рассчитывается следующим образом:
Н = К(Ц - V), или Н = К х Дс, или Н = В х Ду.
Смысл этого расчета состоит в том, чтобы определить максимально допустимую величину постоянных расходов, которая покрывается маржинальным доходом при заданном объеме продаж, цены и уровня переменных затрат на единицу продукции. Если постоянные затраты превысят этот уровень, то предприятие будет убыточным.  Например, цена изделия 50 тыс. руб., переменные затраты на единицу продукции 30 тыс. руб., возможный объем производства продукции 5000 ед. При такой сумме постоянных издержек предприятие не будет иметь прибыли, но не будет и убытка. Если же постоянные затраты окажутся выше критической суммы, то в сложившейся ситуации они будут непосильными для предприятия. Оно не сможет их покрыть за счет своей выручки. Проверить этот тезис можно, рассчитав критический объем продаж:
Т = Н/(Ц - V)= 100 000/(50 - 30) = 5000 шт. Как видим, критический уровень постоянных издержек является очень ценным показателем в управленческой деятельности. С помощью его можно эффективнее управлять процессом формирования финансовых результатов.

1. на тему Методы диагностики вероятности банкротства организации выполнил студен
2. Измерение электрического сопротивления балласта и шпал в рельсовых цепях
3. читают ли они друг друга Чтобы стимулировать этот желанный процесс взаимного обогащения я попросил Игоря
4. khsturu-studentsbooks-othistory-otucheb-posobie-oglvl
5. Тема- Характеристика периода новорожденности План лекции Внутриутробный период
6. Геометрия треугольника
7. 4
8. Введение Организация оплаты труда является важным элементом экономики
9. Лабораторная работа по дисциплине 'РТЦиС' Отчет Преподаватель Н
10. Кант ~ Кенинберг
11. Совершенствование лазания по гимнастической стенке
12. варианты определения понятия конфликт в современной литературе
13. лекциях и семинарах очно
14. Коды Форма по ОКУД 0710002.html
15. Понятие и виды сделок
16. Монстр Ты хочешь узнать меня Помести себя в центр одного из ваших калейдоскопов и осознай что такое вре
17. Реферат- Политические права и свободы человека- виды, содержание и правовое регулирование
18. Реферат- Ринкова пропозиція та її еластичність
19. Ульрике Швайкерт
20. 37-39 Авторы- Козаченко В

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе