Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
МЕТОДИЧНИЙ ПОСІБНИК
ДЛЯ САМОСТІЙНОГО ВИВЧЕННЯ ДИСЦИПЛІНИ
„Економіка підприємства готельно-ресторанного бізнесу”
для студентів денної та заочної форм навчання спеціальності
менеджмент організацій
Київ 2010
Методичний посібник для самостійного вивчення дисципліни „Економіка підприємства готельно-ресторанного бізнесу” для студентів денної та заочної форм навчання спеціальності Менеджмент організацій. Київ, 2010. 264 с.
Укладач: Бовш Л.А.
Рецензенти:
Методичний посібник для самостійного вивчення дисципліни обговорено і схвалено на засіданні кафедри теоретичної та прикладної економіки 19 червня 2010 р., протокол №9.
Методичний посібник для самостійного вивчення дисципліни „Економіка підприємства ГРБ” рекомендовано до друку та допущено для використання у навчальному процесі на засіданні кафедри теоретичної та прикладної економіки
Протокол № __ від „__” ________ 2010 р.
ЗМІСТ
|
Мета і завдання курсу |
|
|
Зміст навчальної дисципліни |
|
|
Теоретичний та практичний матеріали дисципліни |
|
|
Перелік питань що виносяться на іспит та залік |
|
|
Перелік рекомендованої літератури |
|
4.1. Нормативні документи |
||
4.2. Спеціальна література |
Вступ
Практика господарювання на ринкових засадах підтверджує ту незаперечну істину, що результативність (ефективність) будь-якої виробничо-господарської чи комерційної діяльності залежить передусім від компетентності та творчої активності кадрів, достатнього знання ними конкретної економіки, законодавчої бази й соціальних аспектів господарювання.
Економіка підприємства як конкретна галузь економічної науки і навчальна дисципліна базується на пізнанні та свідомому використанні економічних законів і закономірностей функціонування та розвитку суспільного виробництва. Саме виявлення конкретних форм прояву цих законів і закономірностей у господарській діяльності підприємства вважається загальним предметом даної дисципліни. Отже, предмет „економіка підприємства” включає вивчення теорії та практики господарювання на рівні підприємства; конкретних форм і методів господарювання, принципів формування й використання виробничого потенціалу; взаємодії всіх видів ресурсів, організації та ефективності господарсько-комерційної діяльності підприємства.
Тому питання підготовки кваліфікованого персоналу на сьогодні є актуальним питанням освіти та науки України.
ПРОГРАМА КУРСУ “ЕКОНОМІКА ПІДПРИЄМСТВА ГОТЕЛЬНО-РЕСТОРАННОГО БІЗНЕСУ”
Мета дисципліни “Економіка підприємства” надати майбутнім молодшим спеціалістам усіх необхідних знань з основних розділів економіки, зокрема з планування, організації й забезпечення ефективності господарювання на рівні підприємства як первинної ланки суспільного виробництва, а також необхідні практичні навички щодо управління ринковою економікою на сучасному етапі її розвитку.
Фахівець повинен знати: сутність поняття підприємства, специфіку економічного механізму управління підприємством, принципи планування різних напрямків діяльності підприємства, сутність та управління економічними ресурсами, зміст бізнес-плану, структуру ціни, методи розрахунку доходів та прибутків підприємства, методику розрахунку фінансових показників, шляхи запобігання банкрутства.
Фахівець повинен вміти: обирати найбільш ефективну форму господарювання, розраховувати виробничу програму, експлуатаційну програму готелю, розробляти плани економічного розвитку підприємства; розраховувати собівартість і ціну продукції та послуг, знаходити резерви для їх зниження; вираховувати прибуток, фінансові показники; заробітну плату; розробляти цінову, комерційну, інвестиційну політику, політику диверсифікації виробництва підприємства. В процесі навчання предмету необхідно формувати у студентів економічне та креативне мислення, підприємництво, ініціативу, високу відповідальність, розвивати пізнавальну діяльність.
.
2. ЗМІСТ НАВЧАЛЬНОЇ ДИСЦИПЛІНИ
№ з/п |
Назва розділу |
Стор |
1 |
2 |
|
Вступ |
||
Розділ 1. Підприємство як субєкт господарювання |
||
1 |
Поняття підприємства та характеристика їх видів |
|
2 |
Мета та завдання економічної діяльності підприємства |
|
3 |
Економічні функції підприємства |
|
Розділ 2. економічний механізм управління діяльністю підприємств (ЕМУДП) |
||
1 |
Поняття ЕМУДП. Основні його принципи |
|
2 |
Основні елементи ЕМУДП |
|
3 |
Характеристика механізму державного регулювання економічної діяльності підприємств в Україні |
|
Розділ 3. Методологічні основи планування економічної діяльності підприємства |
||
1 |
Сутність та принципи планування діяльності підприємства |
|
2 |
Система інформаційного, методичного та організаційного забезпечення процесу планування економ. діяльності підприємства |
|
3 |
Система планів економічного розвитку підприємства та їх взаємозвязок |
|
4 |
Сучасні методи планування економ. діяльності підприємств |
|
Розділ 4. Стратегічне планування економічного розвитку підприємства |
||
1 |
Поняття стратегії економ. розвитку підприємства (ЕРП) та основні етапи його розробки. |
|
2 |
Вибір, що визначає стратегічну модель ЕРП з урахуванням стадії його життєвого циклу. |
|
3 |
Формування системи стратегічних цілей ЕРП. |
|
4 |
Формування економічної політики підприємства по найважливішим напрямкам діяльності в стратегічній перспективі. |
|
5 |
Оцінка розробленої стратегії ЕРП. |
|
Розділ 5. Планування обсягу виробництва продукції (послуг) |
||
1 |
Поняття продукції та її види. |
|
2 |
Виробнича програма підприємства та передумови її розвитку. |
|
3 |
Методи планування обсягу виробництва продукції (послуг) |
|
Розділ 6. Планування обсягу реалізації продукції (послуг) та матеріально-технічне забезпечення |
||
1 |
Поняття реалізації продукції та фактори, що визначають її обєм |
|
2 |
Методи планування обсягу реалізації продукції |
|
3 |
Поняття матеріально-технічного забезпечення (МТЗ), його організаційні форми |
|
4 |
Методи планування МТЗ. |
|
Розділ 7. Планування експлуатаційної діяльності підприємств готельного типу |
||
1 |
Напрямки господарської діяльності підприємств готельного типу |
|
2 |
Характеристика показників експлуатаційної програми (ЕП) готелю. Їх взаємозвязок і взаємозалежність. |
|
3 |
Порядок і методика проведення економічного аналізу обсягів експлуатаційної діяльності готелю та визначення впливу основних факторів на їхню динаміку. |
|
4 |
Методи планування обсягів експлуатаційної діяльності та оптимізація ЕП готелю. |
|
Розділ 8. Сутність та склад економічних ресурсів (ЕР) та ресурсного потенціалу (РП) підприємства |
||
1 |
Поняття ЕР та РП підприємства. |
|
2 |
Характеристика РП підприємства як економічна система |
|
3 |
Оцінка ефективності використання РП підприємства |
|
Розділ 9-10. Формування основних виробничих фондів (ОФ) підприємства |
||
1 |
Поняття ОФ підприємства та їх класифікація |
|
2 |
Оцінювання стану діючих ОФ підприємства |
|
3 |
Оцінка ефективності використання ОФ підприємства. |
|
4 |
Управління підвищенням ефективності використання ОФ. |
|
Розділ 11. Формування оборотних фондів (ОбФ) підприємства |
||
1 |
Поняття ОбФ та їх класифікація |
|
2 |
Показники оцінки ефективності використання ОбФ підприємства. |
|
3 |
Управління підвищенням ефективності використання ОбФ . |
|
4 |
Нормування та планування ОбФ. |
|
Розділ 12. Формування трудових ресурсів (ТР) підприємства та організація стимулювання праці персоналу |
||
1 |
Поняття ТР та класифікація персоналу підприємства |
|
2 |
Принципи управління персоналом підприємства |
|
3 |
Проектування трудових процесів на підприємстві |
|
4 |
Методи планування чисельності та складу працівників. |
|
5 |
Поняття продуктивності праці та показники її оцінки |
|
6 |
Управління продуктивністю праці на підприємстві. |
|
7 |
Організація стимулювання праці персоналу. |
|
8 |
Методи планування засобів на оплату праці. |
|
Розділ 13. Формування нематеріальних (НмР) та фінансових (ФР) ресурсів підприємства |
||
1 |
Поняття НмР підприємства таїх класифікація. |
|
2 |
Управління формуванням НмР. |
|
3 |
Поняття ФР підприємства та їх класифікація |
|
4 |
Управління формуванням ФР. |
|
Розділ 14. Формування, використання та ефективність інвестицій (І). |
||
1 |
Сутність та характеристика І. |
|
2 |
Різновиди та структура інвестицій. Джерела їх формування. |
|
3 |
Оцінка ефективності використання І. На підприємстві. |
|
4 |
Вплив І. На розвиток інноваційних процесів на підприємстві. |
|
Розділ 15. Управління поточними витратами підприємства. |
||
1 |
Поняття собівартості (СВ) продукції (послуг). |
|
2 |
Класифікація поточних витрат, що відносяться на СВ продукції (послуг).. |
|
3 |
Фактори, які впливають на формування СВ продукції (послуг). |
|
4 |
Планування СВ продукції (послуг). |
|
5 |
Методи складання планової (нормативної) калькуляції. |
|
Розділ 16. Управління доходами підприємства |
||
1 |
Поняття доходів підприємства, їх види |
|
2 |
Принципи формування цінової політики підприємства. |
|
3 |
Методи планування доходів підприємства. |
|
Розділ 17. Фінансово-економічні результати та інтегральна ефективність діяльності підприємства |
||
1 |
Прибуток і дохід як основні показники фінансових результатів діяльності підприємства. |
|
2 |
Групи показників для оцінки прибутковості, ліквідності, оборотності, стабільності та ділової активності: методика їх обчислення. |
|
3 |
Методологічне та інформаційне забезпечення для оцінки фінансово-економічного стану підприємства |
|
4 |
Показники ефективності виробництва та витрат. |
|
5 |
Методи підвищення ефективності виробництва, господарської діяльності підприємства. |
|
Розділ 18-19. Бізнес-план (БП) у ринковій системі господарювання |
||
1 |
Сутнісна характеристика БП та основні цілі його розробки. |
|
2 |
Формування системи інформації для бізнес-планування. Підготовча стадія розробки. |
|
3 |
Структура та оформлення БП. |
|
4 |
Презентація БП: цілі та завдання, організація проведення. |
|
5 |
Аспекти проектного аналізу. |
|
Розділ 20.Банкрутство підприємства та його попередження. |
||
1 |
Сутність банкрутства та основні його види. |
|
2 |
Причини неспроможності підприємства. Характеристика глибини банкрутства. |
|
3 |
Шляхи запобігання банкрутства. |
|
4 |
Значення банкрутства для економіки України. |
Лекційне заняття №1
Тема: Підприємство як субєкт господарювання
Мета: навчитись визначати вид підприємства за різними ознаками, складати організаційний документ „Статут”, знати основні аспекти заснування підприємства.
Ключові слова та поняття: підприємство, підприємництво, організація, юридична особа, види підприємств, статут, організаційно-правові форми господарювання, виробнича, комерційна, фінансова, інвестиційна функція.
І
Будь-яке суспільство для забезпечення нормального рівня своєї життєдіяльності здійснює багато видів конкретної праці. З цією метою люди створюють певні організації (трудові колективи), які спільно виконують ту чи іншу місію (реалізують програму чи мету) і діють на засаді певних правил і процедур. Проте мета та характер діяльності цих численних організацій різні. За цією ознакою їх можна поділити на підприємницькі (комерційні), що функціонують і розвиваються за рахунок власних коштів, і непідприємницькі (некомерційні), існування яких забезпечуються бюджетним фінансуванням держави. Організації з підприємницьким характером називають підприємствами.
Відповідно до Господарського кодексу, який є основою функціонування господарських утворень, підприємство це самостійний господарюючий субєкт з правами юридичної особи, що здійснює виробництво і реалізацію продукції (робіт, послуг) та / або інші види діяльності, що не заборонені законодавством України та передбачені його статутом.
Характерними ознаками підприємства є:
Підприємствами не є організації, що не займаються підприємницькою діяльності, які не ставлять собі за мету отримання прибутку: громадські і релігійні організації, організації орендарів та покупців, політичні партії, установи тощо. Некомерційні підприємства можуть займатися підприємницькою діяльністю лише в обсягах, необхідних для досягнення статутної мети. Також не є підприємствами відокремлені підрозділи підприємств філії (виконують таку ж діяльність, мають своє керівництво, підпорядковане керівному органу юридичної особи, і діє на підставі доручення) та представництва (структурно виокремлені частини, які діють за межами розташування юридичної особи від її імені виключно представницькими функціями укладання угод, здача-приймання продукції тощо), а також громадяни, що займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи.
Діяльність підприємства, як правило, здійснюється на основі Статуту певного зібрання обовязкових правил, що регулюють його індивідуальну (їхню сукупну) діяльність, взаємовідносини з іншими субєктами господарювання. Статут затверджується власником майна, а для державних підприємств власником майна за участю трудового колективу. У статуті визначаються: назва підприємства та його місцезнаходження; власник (власники) або засновник (засновники); основна мета і цілі діяльності; органи управління та порядок їхнього формування; компетенція (повноваження) трудового колективу та його виборних органів; джерела та порядок утворення майна; умови реорганізації і припинення існування; умови розподілу прибутку. При створенні підприємства формується статутний фонд, який не може бути створений за рахунок кредитів. Джерелами утворення статутного фонду є: кошти держбюджету, власні кошти одного засновника (фізичної особи) або декількох (юридичних або фізичних осіб).
Підприємства в Україні класифікуються за певними ознаками:
Порівнюючи організаційно правові форми виділимо основні переваги та недоліки:
Одноосібне (індивідуальна власність) |
Господарське товариство (партнерство) |
Корпорація (акціонерна власність) |
Переваги:
|
Переваги:
|
Переваги:
|
Недоліки:
|
Недоліки:
|
Недоліки:
|
ІІ
Основною метою діяльності підприємства є задоволення потреб споживачів відповідними товарами та послугами. Для досягнення цієї мети підприємство ставить перед собою такі завдання:
ІІІ
Для виконання поставлених завдань підприємство виконує наступні основні функції (напрямки діяльності):
Крім цього є ще додаткові функції, що допомагають здійснювати основні функції: дослідницька (вивчення зовнішнього середовища), планування, обліку, управління персоналом підприємства тощо.
Питання для самостійного опрацювання
Контрольні запитання
Теми рефератів
Тестовий контроль для перевірки знань
1. У Господарському кодексі визначено, що підприємство це:
а) господарюючий субєкт, що має у власності, господарському веденні чи оперативному керуванні відособлене майно і відповідає щодо своїх зобовязань цим майном;
б) група людей, діяльність яких свідомо координується для досягнення загальної мети;
в) самостійно господарюючий статутний субєкт, що має права юридичної особи і здійснює виробничу, науково-дослідну і комерційну діяльність з метою одержання відповідного прибутку (доходу);
г) організаційно цілісна сукупність взаємодіючих структур, поєднаних для досягнення визначених цілей.
2. Перерахуйте основні економічні функції підприємства:
а) комерційна;
б) регуляторна;
в) облікова;
г) консультативна;
д) всі відповіді правильні.
3. Статутний фонд підприємства включає:
а) борги споживачів;
б) основні засоби підприємства;
в) кредити Нацбанку;
г) доходи від діяльності;
д) оборотні засоби підприємства.
4. Договірні обєднання, створені з метою постійної координації господарської діяльності це:
а) асоціації;
б) корпорації;
в) концерни;
г) консорціуми.
5. Підприємство як самостійний господарюючий субєкт:
а) виробнича система, що відокремилась в результаті суспільного поділу праці і здатна самостійно чи у взаємозвязку з іншими аналогічними системами задовольняти ті чи інші потреби потенційних споживачів;
б) відкрита система;
в) складна система, що складається з окремих елементів;
г) усе перераховане вірно.
6. Підприємство функціонує на основі:
а) Положення про підприємство;
б) Господарського кодексу;
в) інструкцій, що затверджуються міністерством.
7. Головна відмінність акціонерного товариства відкритого типу від акціонерного товариства закритого типу складається у:
а) специфічності господарської діяльності;
б) способі розміщення цінних паперів;
в) розмірі статутного фонду;
г) системі контролю за діяльністю.
8. Товариства з обмеженою відповідальністю більш поширені, ніж товариства з повною відповідальністю в звязку з тим, що:
а) засновані переважно на власній праці їхніх членів;
б) їхнє майно формується за рахунок оренди засобів виробництва;
в) його члени несуть відповідальність в рамках вкладеного ними капіталу в статутний фонд;
г) його члени несуть солідарну відповідальність в рамках усього власного майна.
9. Згідно з Господарським кодексом підприємства мають право поєднувати свою діяльність у:
а) асоціації, корпорації, консорціуми, концерни;
б) асоціації, корпорації, картелі, концерни;
в) асоціації, корпорації, картелі, консорціуми.
10. Перевага, що найбільш сильно виявляється у функціонуванні індивідуальних підприємств це:
а) сильний безпосередній стимул вести справи ефективно;
б) спеціалізація в управлінні;
в) можливість утворення капіталу в необхідному розмірі;
г) розподіл ризику з іншими учасниками діяльності.
11. До загальних ознак підприємства не слід відносити:
а) єдність і цілісність майнового комплексу, як правило, із замкнутою технологічною структурою;
б) специфічність господарської діяльності, що спрямована на виробництво продукції чи надання послуг;
в) ведення автономного бухгалтерського обліку і складання балансу;
г) обовязкова наявність товарного знаку.
12. До формальних ознак підприємства не відносять:
а) наявність печатки,
б) ведення бухгалтерського обліку;
в) наявність планового відділу;
г) наявність статуту.
13. На вибір виду діяльності підприємства здійснює вплив:
а) розмір власного майна;
б) порядок реєстрації підприємства;
в) конюнктура товарних ринків і ринків факторів виробництва..
14. Відповідно до господарського кодексу у складі підприємства інші юридичні особи:
а) можуть бути, якщо це передбачається статутом підприємства;
б) можуть бути, якщо це передбачено законодавством;
в) не можуть бути.
15. Основною ознакою відмінності господарчих товариств є:
а) особливості формування майна;
б) ступінь майнової відповідальності;
в) особливості оподаткування;
г) непередбачений термін функціонування.
16. Командитному товариству найбільш властиве:
а) рівномірний розподіл ризику між засновниками;
б) формування майна за рахунок пайових внесків засновників у грошовій та майновій формі;
в) різний ступінь участі в управлінні товариством, що базується на майновій відповідальності.
17. Договірне, тривале, оплачуване володіння і використання майнового комплексу характерно для:
а) відкритого акціонерного товариства;
б) орендного підприємства;
в) товариства з обмеженою відповідальністю.
18. Головним завданням підприємства є::
а) своєчасна виплата заробітної плати працівникам підприємства;
б) задоволення потреб споживачів в певних товарах та послугах;
в) ефективне використання майна;
г) отримання прибутку.
19. Підприємство може стати іноземним:
а) приватне;
б) державне;
в) комунальне;
г) змішане.
20. Найпростішою формою обєднання підприємств є:
а) холдінг;
б) концерн;
в) асоціація;
г) корпорація.
Література: основна:1,2,6,20,37,41,45,73,85,87,89;
додаткова: 30,38,47,60,69,72,83.
Лекційне заняття №2
Тема: Економічний механізм управління діяльності підприємств (ЕМУДП)
Мета: ознайомитись з основними положеннями Господарського кодексу, навчитись визначати основні аспекти економічного середовища господарювання підприємств та його елементи, принципи функціонування.
Ключові слова та поняття: зовнішнє середовище, економічний механізм управління діяльністю підприємства, державне, ринкове та внутрішнє регулювання діяльності підприємств,
І
ЕМУДП представляє собою сукупність конкретних методів (економічних і адміністративних), економічних важелів та інструментів управління господарським процесом, спрямованим на реалізацію його основних цільових функцій.
Економічні методи (непряме регулювання) комерційний розрахунок (побудований на принципах самоокупності та самофінансування) та госпрозрахунок (допомога держави збитковим державним та стратегічно важливим для країни підприємствам).
Адміністративні (пряме регулювання) функції держави з приводу контролю за діяльністю субєктів господарювання: державна реєстрація створення підприємства, ліцензування, оподаткування, інформаційна підтримка, контроль за дотриманням фінансової та правової дисципліни, контроль за розміщенням та будівництвом, за екологічною безпекою .
ЕМУДП в умовах реалізації ринкових відносин передбачає реалізацію наступних основних принципів::
ІІ
ІІІ
Механізм державного регулювання охоплює сферу економічних відносин підприємства з державою, місцевими органами самоуправління та іншими юридичними особами, зі споживачами.
Державне регулювання здійснюється в 3 напрямках:
Державне регулювання діяльності підприємств:
Інструменти державного регулювання:
Питання для самостійного опрацювання
Контрольні запитання
Теми рефератів
Тестовий контроль для перевірки знань
1. До економічних методів управління належать:
а) госпрозрахунок
б) система фінансування і кредитування
в) облік і контроль виконання
г) матеріальне стимулювання
д) планування.
2. Основними елементами ЕМУДП підприємств є:
а) державне регулювання;
б) самоокупність та комерційний розрахунок;
в) ринкове регулювання;
г) внутрішнє регулювання;
д) всі відповіді правильні.
3. Внутрішнє регулювання економічної діяльності підприємства включає:
а) самостійне планування економічної діяльності;
б) самостійне ведення господарської діяльності;
в) всі відповіді неправильні.
4. Назвіть, які з форм державного регулювання оплати праці не є функцією державних органів:
а) визначення мінімальної заробітної плати
б) встановлення форм і систем оплати праці для конкретних підприємств
в) визначення механізму оподаткування особистих доходів громадян
5. До прямого (адміністративного) державного регулювання належать:
а) стимулювання розвитку малих підприємств, інвестиційної та науково-дослідної діяльності;
б) зобовязання дотримання трудового та соціального законодавства, державного пордку бухгалтерського обліку та звітності;
в) контроль за екологічною безпекою підприємства, за розміщенням та будівництвом;
г) державне регулювання розмірів фонду споживання, експортно-імпортних та бартерних операцій;
д) правильні відповіді а), в);
е) правильні відповіді б), г)
6. Середовище господарювання підприємства складається з:
а) зовнішнього та внутрішнього середовища;
б) макро- та макросередовища;
в) всі відповіді вірні.
7. Зовнішнє середовище це:
а) сукупність субєктів господарювання та зовнішніх (національних та міжнародних) інституцій, що впливають на підприємство;
б) сукупність економічних, суспільних і природних умов, інших зовнішніх чинників, що діють у глобальному оточенні;
в) всі відповіді вірні.
8. Зовнішнє середовище складається з:
а) мікросередовища та макросередовища;
б) середовище безпосереднього оточення;
в) всі відповіді вірні.
9. Державні органи, фінансово-кредитні установи, конкуренти, посередники, постачальники і споживачі є факторами:
а) макросередовища;
б) мікросередовища;
в) зовнішнього середовища.
10 Економічні, екологічні, політичні, міжнародне довкілля, демографічні, науково-технічні, природні є факторами:
а) макросередовища;
б) мікросередовища;
в) зовнішнього середовища.
11. Основним методом регулювання діяльності підприємства в ринковій економіці є:
а) державне планування;
б) директивне планування;
в) ринкове саморегулювання;
г) усі відповіді вірні.
12. Необхідність державного регулювання ринкового механізму зумовлена тим, що він:
а) дає підприємству максимальну волю підприємницької діяльності;
б) не забезпечує виробництво соціально необхідних товарів за низькими цінами;
в) стимулює розвиток малого бізнесу.
.Література: основна:1,2,6,67,72
додаткова:30,38,47,65,69,73,83.
Лекційне заняття №3
Тема: методологічні основи планування діяльності підприємств
Мета: навчитись визначати основні аспекти організації та здійснення планової роботи на підприємстві, види планів та методику їх складання.
Ключові слова та поняття: планування, принципи планування, прогнозування, поточне (тактичне), оперативне планування, інформаційне, методичне і організаційне забезпечення, система планів економічного розвитку підприємства, методи планування.
І
Планування представляє собою одну з форм управлінської діяльності, спрямованої на розробку системи взаємоповязаних показників по забезпеченню розвитку підприємства у відповідності з поставленими цілями. Іншими словами, планування це система розробки цілей підприємства та засобів їх досягнення.
Планування економічної діяльності базується на таких принципах:
ІІ
Розробка планів економічного розвитку підприємства передбачає використання інформації, що є основою розрахунку планових показників на основі відповідних методик, що передбачає формування відповідної системи інформаційного, методичного і організаційного забезпечення процесу планування.
Інформаційне забезпечення включає форми і способи отримання і використання необхідної облікової, статистичної, оперативної і прогнозної інформації, необхідної для розробки планових показників.
Методологічне забезпечення включає систему норм і нормативів визначення взаємоповязаних систем планових показників, перелік окремих методик розробки цих планових показників.
Організаційне забезпечення включає чіткий розподіл функцій планування між структурними підрозділами, організацію координації всієї планової роботи на підприємстві, забезпечення взаємоповязаної розробки планових показників та здійснення контролю за їх виконанням.
ІІІ
На основі системи планів здійснюється організація запланованих результатів діяльності, мотивація та контроль на підприємстві.
Під системою планів економічного розвитку розуміють сукупність конкретних планових документів по цілеспрямованому та ефективному розвитку підприємства в майбутньому періоді.
Планування економічного розвитку охоплює три основні його види:
Поточні плани, які є на підприємстві основними, повинні відображати такі показники:
ІV
Основними методами є:
Питання для самостійного опрацювання
Контрольні запитання
Теми рефератів
Тестовий контроль для перевірки знань
1. Методами планування економічної діяльності підприємства є:
а) балансовий;
б) нормативний;
в) економіко статистичний;
г) порівняння;
д) всі відповіді правильні.
2. Методологічне забезпечення процесу планування включає:
а) систему методів, прийомів планування економічних показників;
б) систему норм і нормативів визначення взаємоповязаних планових показників, перелік конкретних методик їх розробки
3. Інформаційне забезпечення процесу планування включає:
а) систему облікової, статистичної та позаоблікової інформації, зовнішні джерела інформації;
б) способи та методи пошуку, підбору та обробки інформації;
в) організацію процесу планування на основі джерел інформації.
4. Результатом оперативного планування є:
а) плани-графіки; планові завдання
б) стратегія економічного розвитку підприємства;
в) система планів економічного розвитку підприємства.
5. Обсяг реалізації продукції залежить від таких факторів:
а) комплексу маркетингу;
б) організаційної структури підприємства;
в) цільового прибутку;
г) асортимент продукції;
д) організаційно-технічний рівень підприємства.
6. Результатом стратегічного планування є:
а) стратегія економічного розвитку підприємства;
б) маркетинговий план;
в) інвестиційний план;
г) всі відповіді правильні.
7. Для надання експертної оцінки майбутнього економічного розвитку підприємства можуть бути запрошені фахівці:
а) які можуть в більшості дати однозначні відповіді на запропоновані питання;
б) що володіють формалізованими даними про характер джерел аргументації;
в) рівень знань яких є високим з предмета, по якому він дає оцінку;
г) входить до складу уряду.
8. Плани, що потребують найбільшої деталізації це:
а) прогнози;
б) стратегічні;
в) тактичні (поточні);
г) бізнес-план.
9. Плани, які затверджуються державним і комунальним підприємствам органом управління:
а) маркетингу;
б) виробництва;
в) кадрового забезпечення;
г) фінансовий.
10. Основними методами планування є:
а) ресурсний;
б) стратегічний;
в) виробничо-технічний;
г) факторний;
д) балансовий.
Література: основна:1,2,4,37,44,45,64,71,85,87
додаткова:26,30,38,47,48,51,74,80.
Лекційне заняття №4
Тема : стратегія економічного розвитку підприємства (ЕРП)
І
Функціонування підприємства в сучасних умовах господарювання висуває на перший план вирішення ряду проблем, що повязані з вибором і закріпленням певної частини ринку (ринкової ніші), формуванням конкурентного статусу підприємства і підтримкою його в умовах загострення конкурентної боротьби. Вирішенню даних проблем сприяє розробка обґрунтованої стратегії розвитку підприємства. Формування стратегії дозволяє визначити напрямок поведінки підприємства на ринку з урахуванням умов зовнішнього середовища та вірогідного характеру їх зміни, оцінити конкурентоспроможність та стратегічні конкурентні переваги підприємства, сформулювати глобальну ціль його діяльності та цілі нею визначені, визначити ресурси, які необхідно залучити для досягнення поставлених цілей та забезпечити їх найбільш ефективне використання.
Під стратегією розуміють узагальнюючу модель дій, які необхідні для досягнення визначених цілей шляхом координації і розподілу ресурсів підприємства.
Розробка стратегії здійснюється поетапно:
Склад і зміст стратегічного плану підприємства
Структура стратегічного плану |
Зміст розділу |
Опис основних цілей й пріоритетних напрямків діяльності |
- Опис місії і цілей підприємства - Визначення відповідності організаційної структури стратегічним цілям діяльності; - Звязки із зовнішнім середовищем, авторитетними партнерами й компаніями; характеристика товарів, які випускають, їх конкурентноздатності на окремих ринках; - Показники кнкурнтоздатності товарів 9послуг) і підприємства по конкретним ринках; - Опис випускаємої продукції у міжнародних масштабах даного регіону з погляду конкурентноздатності, якості і безпеки використання, ресурсозбереження споживача; - Коротка характеристика фондів, капіталів і кадрів; - Технікоекономічні показники діяльності підприємства за минулий період і на майбутнє; - Характеристика потенціалу підприємства й варіантів розвитку зовнішньої ситуації; - Опис напрямку діяльності й основних завдань на плановий період |
Стратегія маркетингу |
Концепція стратегічного маркетингу, застосовуваного на підприємстві, технологія й результати стратегічної сегментації ринку; Особливості вибору цільового сегмента і стратегії охоплення ринку, позиціювання товару; Опис стратегії ціноутворення; Вибір методів і способів поширення товарів; Стратегії стимулювання збуту товарів; Вибір стратегії реклами; Нормативи конкурентноздатності товарів |
Продуктова стратегія |
Виділення стратегічних зон господарювання (СЗГ); Аналіз портфеля замовлень і визначення стадій життєвого циклу товарів; Складання варіантів стратегічних наборів, оцінка їхньої переваги; Формування товарного асортименту; Стратегія підвищення якості продукції; Прогноз показників конкурентноздатності продукції підприємства і його основних конкурентів; Опис стратегії модифікації і відновлення продукції |
Виробничо-технологічна стратегія |
Аналіз і оцінка виробничо-технологічної системи підприємства; Аналіз якості методичного, інформаційного, правового забезпечення виробництва і розробка змін в області нормативно-методологічної документації; Розрахунки і оцінка виробничої потужності і виявлення вузьких місць; Опис організації забезпеченя виробництва необхідними ресурсами |
Стратегія розвитку виробництва |
Аналіз організаційно-технічного рівня виробництва; Аналіз відповідності організаційної структури підприємства стратегічним цілям і завданням; Визначення напрямків необхідних організаційних змін; Аналіз і розробка стратегій розвитку виробництва; Техніко-економічне обґрунтування прогнозів розвитку галузі, виробництва, продукту; Визначення напрямків капіталовкладень у найбільш значимі проекти, оцінка їхньої ефективності й строку окупності; Аналіз діяльності фірми в області охорони навколишнього середовища і розробка екологічної стратегії |
Стратегічний фінансовий план |
Економічні показники (ціна, рентабельність, ефективність); Економічні показники функціонування підприємства (обсяг продажів, прибуток, показники використання різних видів ресурсів, загальні економічні показники, показники фінансової стійкості й ліквідності тощо); Прогноз зміни фінансових показників по товарам, ринках, підприємству в цілому; Техніко-економічне обґрунтування інвестиційних проектів, розрахунок і вибір стратегій оновлення ресурсів |
Стратегія персоналу |
Оцінка кадрового потенціалу підприємства; Розрахунок показників чисельності працівників, плинності кадрів, середнього віку персоналу, рівень освіти, середньої заробітної плати і порівняння з середньо галузевими значеннями тощо Прогноз зміни у забезпеченості робочої сили і її вартості; Опис системи оплати праці й формування заходів стимулювання праці, розробка програм навчання персоналу і підвищення кваліфікації; Розробка цільових програм по поліпшенню умов праці і рішенню соціальних програм |
Оцінка ризику і страхування |
Аналіз і оцінка основних стратегічних програм; Складання прогнозу показників платоспроможності і ліквідності підприємства; Розробка стратегій диверсифікації, що зменшують ризик у дільності фірми, й заходів, які запобігають неспроможності й банкрутству підприємства |
Додатки |
Вихідні данідля розрахунків, інструкції, методики, стандарти, розрахунки й інша ділова інформація, обсяг річних продажів по групам продуктів, річні прибутки і збитки по підрозділам, річний експорт і його частка в загальному обсязі продажів, зміни в наборі продуктів і частка ринку, програма щорічних капітальних витрат, річні грошові потоки (фінансовий план), баланс на кінець останнього року й інше |
Процес визначення продуктової стратегії можна розбити на 3 етапи:
У рамках визначення фінансової стратегії виникає два завдання: залучення ресурсів для здійснення господарської діяльності ; розподіл ресурсів (інвестування). Розробка генеральної фінансової стратегії включає такі етапи:
Після формування загальної фінансової стратегії розробляються інвестиційна і кредитна стратегії підприємства.
ІІ
При визначенні стратегічних можливостей підприємства досліджують життєвий цикл підприємства, що описується зміною показників обсягу реалізації і прибутку в часі.
Підприємство проходить в своєму розвитку ряд послідовних стадій, що характеризуються коливаннями обсягу реалізації і прибутку.
І стадія зародження перші пропозиції підприємства, повільний темп збуту, наявність незначного прибутку. Значні витрати на маркетинг.
ІІ стадія дитинство збільшення обсягу збуту і прибутку. Посилення конкуренції, зниження маркетингових витрат.
ІІІ стадія рання зрілість уповільнення темпів збуту, формування іміджу.
ІV стадія кінцева зрілість стабілізація збуту. Прибуток знижується.
V стадія старіння насичення ринку і, як наслідок, падіння обсягу збуту і зниження прибутку. Погіршення показників, економічний спад, загроза банкрутства.
Вибір стратегічної моделі на основі етапів життєвого циклу підприємства:
ІІІ
Діяльність підприємства на ринку спрямована на осягнення визначених стратегічних цілей та тактичних завдань, що дозволяють забезпечити високоефективну господарсько-фінансову діяльність, його виживання і конкурентоспроможність.
Під цілями розуміють якісні та кількісні характеристики функціонування підприємства, на досягнення яких воно орієнтує свою діяльність.
В системі стратегічних цілей можуть бути виділені:
1) маркетингові: пошук нових ринкових ніш, підвищення долі підприємства в межах свого сегменту ринку, проникнення в інші сегменти, проникнення на інші регіональні ринки, розширення асортименту.
2) фінансово-економічні: зниження рівня витрат, підвищення суми прибутку, підвищення рівня рентабельності капіталу, зниження долі залучених коштів в структурі капіталу, зростання власних фінансових ресурсів.
3) інвестиційні: будівництво нових готелів та придбання майнових комплексів, реконструкція та модернізація, формування ефективного портфеля фінансових інструментів, оновлення обладнання або технічне переоснащення.
4) інноваційні: впровадження нових технологій, нових технологій розрахунків, нових видів обліку тощо.
5) організаційні: перехід на нову організаційно-правову форму діяльності, впровадження нової організаційної структури управління, нових форм організації праці персоналу та інше.
Залежність цілей підприємства залежно від стадії його життєвого циклу
Стадії життєвого циклу |
Головна ціль підприємства |
Проміжні цілі |
1. народження |
Виживання |
Вихід на ринок |
2. Дитинство |
Короткочасний прибуток |
Укріплення положення на ринку |
3. Юність |
Прискорене зростання обсягів продажу та прибутку |
Захоплення своєї долі на ринку |
4. Рання зрілість |
Постійне зростання обсягів діяльності |
Диверсифікація діяльності |
5. Кінцева зрілість |
Формування іміджу підприємства та збалансоване зростання |
Зміцнення становища на освоєному ринку |
6. Старіння |
Збереження позицій |
Забезпечення стабільності господарської діяльності |
7. Відродження |
Пошук додаткових імпульсів в діяльності підприємства |
Технічне переозброєння, нові постачальники тощо, нові ринки збуту |
IV
Виділяють наступні види економічної політики в стратегічній перспективі:
Наступальна характерна для великих підприємств та тих, які мають значний потенціал для розвитку, - захоплення ринку, витіснення конкурентів, агресивна політика.
Оборонна - характерна для малих підприємств основна мета: не погіршити становища та зберегти свої позиції на ринку.
Змішана реалізується в розрізі окремих підрозділів підприємства: наступальна з новим продуктом, оборонна з існуючими.
V
Оцінка обраної стратегії проводиться різними методами. Найпростіший в застосуванні це матричний метод ВОСС-аналіз:
можливості |
загрози |
Сильні сторони |
Слабкі сторони |
Питання для самостійного опрацювання
Контрольні запитання
Теми рефератів
Тестовий контроль для перевірки знань
а) план розвитку підприємства на 1 рік;
б) узагальнюючу модель дій, які необхідні для досягнення визначених цілей шляхом координації і розподілу ресурсів підприємства;
в) всі відповіді вірні.
2. Стратегічне планування являє собою:
а) ефективний інструмент довгострокового аналізу, визначення цілей та заходів їх досягнення та контролю;
б) базою, яка використовує в якості результатів аналіз зовнішнього середовища й внутрішню інформацію підприємства;
в) універсальну описову модель майбутнього розвитку підприємства;
г) всі відповіді вірні.
3. Який з етапів не включається в послідовність розробки стратегії економічного розвитку підприємства:
а) визначення місії підприємства;
б) створення і підтримка іміджу фірми;
в) формування системи довгострокових цілей підприємства та строку розробки стратегії;
г) оцінка сильних та слабких сторін діяльності підприємства, його конкурентоспроможності;
д) розробка стратегічних альтернатив та їх оцінка (вибір);
е) оцінка вибраної стратегії та моніторинг за ходом її реалізації, при необхідності її корегування.
4. На стадії життєвого циклу „дитинство-юність” при високому рівні конкуренції в галузі, яку доцільніше використовувати стратегічну модель малому підприємству:
а) прискореного зростання;
б) граничного (обмеженого) зростання;
в) виживання (збереження позицій);
г) скорочення, або останнього засобу.
5. Який тип економічної поведінки (політики) доцільно використовувати малому підприємству, яке впроваджує періодично інноваційні продукти:
а) агресивну (наступальну);
б) пасивну (збереження позицій, виживання);
в) змішану.
6. Який тип економічної поведінки (політики) доцільно використовувати великому підприємству, в умовах високого рівня конкуренції:
а) агресивну (наступальну);
б) пасивну (збереження позицій, виживання);
в) змішану.
7.Генеральна стратегія включає такі вид стратегій по основним напрямкам діяльності підприємства:
а) продуктову (товарну) та розвитку персоналу;
б) маркетингову та інноваційно- інвестиційну;
в) виробничу та фінансову;
г) правильні відповіді б) і в);
д) всі відповіді вірні.
Література: основна:1,2,4,37,40,44,52,61,71,72,73,75,87
додаткова:26,30,38,47,48,51,67,74,80.
Лекційне заняття №5
Тема: Планування обсягу виробництва продукції
І
Продукція це результат переробки сировини і матеріалів з використанням засобів праці та праці персоналу.
Планування обсягу виробництва продукції відбувається за натуральними та вартісними показниками
Основними характеристиками продукції в натуральному вираженні є номенклатура і асортимент.
Номенклатура збільшений перелік товарів чи послуг (основні послуги готелю, молочні вироби тощо)
Асортимент конкретний склад по окремим видам, типам, розмірам, фасонам та іншим ознакам.
Вартісні показники:
Товарна продукція (ТП) вартість всіх видів готової продукції, призначених для реалізації на сторону. Ця продукція повністю готова, відповідає стандартам і технічним умовам та задана на склад готової продукції. Розраховується в діючих цінах.
Валова продукція (ВП) характеризує загальний обсяг виробленої продукції. Включає товарну продукцію та приріст або спад незавершеного виробництва (НВ), а також вартість сировини і матеріалів замовника (МЗ), інструментів, вироблених для власних потреб Ів).
ВП = ТП + ∆НП+ МЗ+Ів
Чиста продукція обсяг товарної продукції зменшений на суму використовуваних сировини і матеріалів, а також амортизаційних відрахувань. За своїм економічним змістом обсяг чистої продукції характеризує знову створену вартість на підприємстві за рахунок використання праці персоналу.
ІІ
Виробнича програма це основа планування на підприємстві. Це сукупність планових завдань по обсягу виробництва продукції визначеної номенклатури та асортименту на конкретний календарний період. Головна мета формування виробничої програми це встановлення асортименту в такому обсязі, таких якостей і вартості, які б забезпечили її збут і отримання виробником запланованого прибутку.
Виробнича програма відображає основні напрямки і завдання розвитку підприємства в плановому періоді, виробничо-господарські звязки з іншими підприємствами, профіль, ступінь спеціалізації і комбінування виробництва.
Поняття формування виробничої програми враховує спектр таких проблем:
- забезпечення підприємства виробничими фондами (приміщенням, обладнанням тощо);
- матеріально-технічне забезпечення виробництва (необхідними сировиною та матеріалами тощо);
- кадрове забезпечення (працівників необхідної чисельності та кваліфікації);
- планування технологічного процесу;
- планування асортименту та маркетингової програми як необх. елемент ефективної діяльності (маркетингова підтримка). Для підприємств ресторанного бізнесу, в тому числі тих, що є складовою готельного комплексу, характерним є застосування цільового маркетингу (орієнтація на відповідну категорію відвідувачів відповідно до категорії закладу)
Основні завдання підприємства перед розробкою виробничої програми:
З урахуванням перерахованих завдань основними вихідними передумовами розробки виробничої програми є:
ІІІ
Існує три методи планування обсягу виробництва:
ТП = ТПф + ∆ТПр + ∆ТПс, де
ТПф - товарна продукція фактична в аналогічному плановому періоді;
∆ТПр можливий приріст товарної продукції в звязку з розвитком ринку
∆ТПс можливий приріст товарної продукції за рахунок повного задоволення попиту обслуговуваних споживачів.
Якщо до цього обсягу додати обсяг незавершеного виробництва та обсяг споживання для власних потреб, то можна отримати обсяг валової продукції
ВП = ЧМ ЧО ПФВ Квп, де
ВП валовий продукт
ЧМ часова технічна (паспортна) потужність одиниці обладнання, виражена в кількості виробленої продукції
ЧО число наявного обладнання по випуску продукції даного виду
ПФВ плановий фонд часу роботи обладнання в годинах
Квп коефіцієнт використання потужності обладнання
Питання для самостійного опрацювання
Контрольні запитання
Теми рефератів
Тестовий контроль для перевірки знань
1. Для обчислення обсягу валової продукції не треба знати:
а) обсяг товарної продукції;
б) зміну залишків готової продукції на складі;
в) зміну обсягів незавершеного виробництва;
г) зміну обсягів випуску продукції внутрізаводського споживання (інструмент, оснащення, запчастини).
2. Натуральними показниками обсягу виробництва продукції є:
а) номенклатура і асортимент;
б) метри, літри, штуки, одиниці,
в) немає вірної відповіді.
3. Товарна продукція це:
а) готова продукція на складі;
б) незавершене виробництво;
в) продукція власного виробництва;
г) готова для реалізації продукція.
а) стратегічний план економічного розвитку підприємства;
б) система планових завдань із виробництва й доставки продукції споживачам у розгорнутій номенклатурі і асортименті, відповідної якості та у встановлені строки згідно з договорами поставок;
в) обчислення планового обсягу випуску продукції, що поставляється на зовнішній ринок;
г) план ресурсного забезпечення підприємства.
5. Яке твердження є правильним:
а) обсяг товарної і реалізованої продукції однакові;
б) обсяг товарної продукції менший, ніж реалізованої;
в) обсяг товарної продукції більший, ніж реалізованої;
г) обсяг товарної продукції може бути менший, більший або рівний реалізованій.
6. Чиста продукція це:
а) новостворена підприємством вартість;
б) продукція, що виготовлена тільки з матеріалів і напівфабрикатів цього підприємства;
в) продукція, що виготовлена без виробничої кооперації з іншими підприємствами;
г) продукція, що виготовлена понад державне замовлення.
7. Методами планування обсягу виробництва продукції є:
а) балансовий;
б) на основі цільового прибутку;
в) нормативний.
8. До вартісних показників виробничої програми належать:
а) товарна продукція; чиста продукція
б) незавершене виробництво, валова продукція
в) номенклатура та асортимент
9. Реалізована продукція не включає:
а) товарну продукцію;
б) зміну обсягу незавершеного виробництва;
в) зміну залишків готової продукції на складі;
г) зміну обсягу відвантаженої неоплаченої продукції.
а) 210; б) 220; в) 230.
а) 86; б) 92,5 в) 75
12. Вартість послуг, вироблених підприємством стороннім організаціям 80 тис. грн., вартість напівфабрикатів, вироблених для власних потреб, - 10 тис. грн.; вартість готової продукції, призначеної до реалізації, - 200 тис. грн.; залишки незавершеного виробництва: на початок року 20 тис. грн., на кінець року 30 тис. грн. Вартість валової продукції складатиме (тис. грн.):
а) 280; б) 290; в) 300.
13. Вартість послуг, вироблених підприємством стороннім організаціям 25 тис. грн., вартість готової продукції, призначеної до реалізації, - 117 тис. грн.; залишки готової нереалізованої продукції: на початок року 20 тис. грн., на кінець року 10 тис. грн. Вартість реалізованої продукції складатиме (тис. грн.):
а) 132; б) 165; в) 152.
Практичні завдання
Задача 1.
Розрахувати план випуску товарної, валової та чистої продукції ресторану, що входить до складу готельного комплексу, використовуючи данні:
З них використано 80 % у власному виробництві.
Розвязок
Задача№2
Виробнича програма підприємства ресторанного господарства характеризується такими даними:
На кінець року 122 тис. грн.
На початок 115 тис.грн.
На кінець року 80 тис. грн.
На початок року 66 тис.грн.
Визначити обєм товарної, валової та реалізованої продукції.
Розвязок
3. Реалізована продукція: РП=31426+(80-66)=31440тис.грн.
Задача 3
Обчислити обсяг валової, товарної та реалізованої продукції кафе-кондитерської на розрахунковий період на основі даних, наведених в таблиці:
№ з/п |
показник |
Одиниці виміру |
Розрахунковий період |
1 |
Випуск продукції: Кондитерські вироби Мясні вироби |
тис. грн. |
700 720 |
2 |
Обсяг напівфабрикатів власного виробництва на сторону |
тис. грн. |
20 |
3 |
Виробничі послуги на сторону |
тис. грн. |
25 |
4 |
Залишки нереалізованої продукції На початок року На кінець року |
тис. грн. |
12 10 |
5 |
Залишки незавершеного виробництва На початок року На кінець року |
тис. грн. |
15 18 |
Розвязок
Розрахуємо необхідні показники, дані занесемо в таблицю:
№ з/п |
показник |
Одиниці виміру |
Розрахунковий період |
1 |
Випуск продукції: Кондитерські вироби Мясні вироби |
тис. грн. |
700 720 |
2 |
Обсяг напівфабрикатів власного виробництва на сторону |
тис. грн. |
20 |
3 |
Виробничі послуги на сторону |
тис. грн. |
25 |
4 4.1 4.2 |
Залишки нереалізованої продукції На початок року На кінець року |
тис. грн. |
12 10 |
5 5.1 5.2.. |
Залишки незавершеного виробництва На початок року На кінець року |
тис. грн. |
15 18 |
6 |
Товарна продукція (∑п.1 + п.2 + п.3) |
тис.грн. |
1465 |
7 |
Валова продукція (п.6 + (п.5.2. п.5.1.)) |
тис.грн. |
1468 |
8 |
Реалізована продукція (п.6 + (4.2 4.1)) |
тис.грн. |
1466 |
Задача №4
Обчислити обсяг валової, товарної та реалізованої продукції на основі таких даних:
на початок року 30 тис.грн.
на кінець року 50 тис.грн.
Розвязок
9,80 ∙ 100 000 ∙ 1,2 = 1176000 грн. або 1176 тис.грн.
Задача№5
Визначити процент виконання плану по обєму і асортименту надання додаткових послуг в готелі, використовуючи дані таблиці.
Найменування послуг |
Випуск, млн.грн. |
|
По плану |
фактично |
|
Перукарня |
81,45 |
80,23 |
Прання білизни |
92,73 |
93,5 |
Оренда автомобіля |
44,8 |
44,8 |
Басейн |
- |
20,32 |
Міні-бар |
26,85 |
47,34 |
Інші послуги |
31,6 |
- |
Розвязок
В пл ф = 80,23 + 92,73 + 44,8 + 26,85 = 244,61
Задача№4
Визначити обсяг виробництва продукції холодного цеху ресторану готельного комплексу, виражену в нормативній вартості обробітку, якщо відомо, що середньогодинна плата виробниого персоналу складає 2,2 грн., додаткова 10% від основної, відрахування на соцпотреби 37,5%, цехові витрати 135%, загально виробничі 80% основної заробітної плати. Трудомісткість виготовлення одного виробу 2,3 нормо-години. Річний обсяг випуску виробів 180 тис. одиниць.
Розвязок
Задача 5
Обчислити обсяг незавершеного виробництва за такими даними:
Розвязок
1. Незавершене виробництво = (Кількість виробів×Собівартість одного виробу×Тривалість циклу виготовлення одного виробу×Коефіцієнт наростання витрат) / Кількість робочих днів у році = (5000×1000×12×0,62) / 230 = 161,74
Завдання для самостійного розвязання
Задача 1.
Обґрунтувати виробничу програму підприємства з виробництва напівфабрикатів рестораном з точки зору забезпеченості сировиною (мясом), якщо на плановий період підприємством укладено договори з фермерськими господарствами на поставку мяса обсягом 8 тон, а середня вага виробу 0,85 кг. Коефіцієнт використання сировини 0,72. також 30% відходів мяса можуть повторно використовуватись у виробництві. На плановий період підприємство має доставити споживачам 7500 шт. виробів.
Задача 2.
Валова продукція за звітний рік 58420 тис.грн., а за планом передбачається збільшення на 8%. Залишки незавершеного виробництва на початок планового року 230 тис.грн., а на кінець року 244 тис.грн. внутрішньозаводський оборот передбачається за планом у розмірі 125 тис. грн.. визначити товарну продукцію і валовий оборот за планом.
Задача 3.
По ресторану, що входить до складу готельного комплексу, на квартал плануються такі показники, подані в таблиці:
цех |
Випуск продукції, тис.грн. |
У тому числі |
|
реалізується на сторону |
передається в інші цехи |
||
Гарячий |
120 |
100 |
20 |
Холодний |
160 |
150 |
10 |
Овочевий |
320 |
110 |
210 |
Кондитерський |
450 |
450 |
- |
Напівфабрикати складуть 610 тис.грн., у тому числ напівфабрикати, призначені для власного виробництва, складуть 140 тис.грн.. визначити товарну і валову продукцію
Література: основна:2,4,20,29,37,45,46,53,58,62,82,87
додаткова: 30,38,47,63,64,73,84,88.
Лекційне заняття №6
Тема: планування обсягу реалізації продукції (послуг) та
матеріально технічного забеспечення (МТЗ) діяльності підприємства
І
Поняття реалізації продукції. Фактори, що визначають об´єм
Продаж це процес передачі продукції споживачеві за відповідну плату.
Реалізація це процес продажу продукції, яка фактично відвантажена і оплачена споживачем.
Збут це реалізація продукції, її транспортування, складування та просування продукції на ринку.
Обсяг реалізації продукції визначається в натуральних показниках (штуки, кілограми) та вартісних показниках (у гривнях).
Фактори, що впливають на обсяг реалізації:
1 група це фактори пов´язані з маркетинговою діяльністю:
2 група це група виробничих факторів:
3 група це фактори пов´язані зі збутом:
4 група це фактори повязані із транспортуванням.
5 група - це фактори повязані із роботою фінансових та інших підрозділів:
6 група інші фактори:
ІІ
Методи планування обсягу реалізації продукції (послуг)
Основним методом планування обсягу реалізації є балансовий метод. Він дозволяє збалансувати показники обсягу реалізації з обсягом випуску продукції.
ЗП+ТП = Зк+Р
Р = Зп+ТП-Зк
де ТП товарна продукція, Р обсяг реалізації, Зп, Зк запаси на початок і кінець періоду.
ІІІ
Поняття МТЗ та його організаційні форми
Виробнича програма підприємства повинна забезпечуватись матеріальними ресурсами.
Матеріально технічне забезпечення це процес постачання сировини і матеріалів, які витрачаються в процесі виробництва продукції.
Потреба в різних видах матеріально-технічних ресурсах задовольняється в різних формах. Основними джерелами постачання їх на підприємство є:
Залежно від типу виробництва на підприємстві застосовуються різні форми МТЗ.
Форма матеріально технічного забеспечення:
IV
Методи планування МТЗ діяльності підприємства
Псм = Ов∙Н+Зк-Зн ±НВ,
де Псм потреба в сировині і матеріалах;
Ов обсяг випучку в натуральному вираженні;
Н норма витрат сировини;
НВ витрати сировини, повязані зі зміною залишків незавершеного виробництва.
Потреба в додаткових технічних засобах праці:
Птзп = ЗП НП Вф-Вм,
де ЗП загальна потреба в технічних засобах праці для виробництва продукції;
НП наявність даних технічних засобів на початок періоду;
Вф, Вм передбачене вибуття технічних засобів у звязку з відповідно фізичним і моральним зносом.
Питання для самостійного опрацювання
Контрольні запитання
Теми рефератів
Тестовий контроль для перевірки знань
1. Які фактори не здійснюють істотного впливу на зміст збуту, иробництва і закупівель:
а) форма власності на майно підприємства;
б) характер продукції, що виготовляється;
в) розмір виробничої діяльності;
г) усі перераховані фактори.
2. З позиції сприйняття продукції споживачем, ї поділяють на:
а) стандартизовану та диференційовану;
б) доступну по ціні та недоступну по ціні;
в) масову та індивідуальну.
3. Вартісними показниками обсягу реалізації продукції (послуг) є:
а) обсяг продажу, виражений в грошових одиницях;
б) обсяг доходу від реалізації продукції;
в) товарна продукція.
4. Натуральними показниками обсягу реалізації продукції є:
а) номенклатура і асортимент;
б) метри, літри, штуки, одиниці,
в) немає вірної відповіді.
5. Методами планування обсягу реалізації продукції є:
а) балансовий;
б) на основі цільового прибутку;
в) нормативний.
6. Конкурентноздатність продукції та переваги над товаром-конкурентів визначають за:
а) якісними характеристиками;
б) мірою задоволення потреб;
в) рівнем надійності;
г) рівнем реклами у засобах масової інформації;
д) ціною.
7. Формою матеріально-технічного забезпечення є:
а) пряме;
б) децентралізоване;
в) всі відповіді правильні.
Практичні завдання
Задача№1
Розрахувати плановий обєм реалізації продукції кондитерським цехом ресторану, що входить до складу готельного комплексу, якщо запаси готової продукції, яка підлягає реалізації на початок планового періоду (З р.н.) 295 тис.грн.. Запланований обсяг виробництва товарної продукції 30 000 тис.грн. Запаси готової продукції, що підлягає реалізації на кінець планового періоду (З р.к.) 95 тис.грн.
Розвязок
Р = З р.н. + ТП - З р.к. = 30 000+ 295 95 = 30 200 тис.грн.
Задача №2
Розрахувати потребу кондитерського цеху ресторану, що є частиною готельного комплексу, в сировині і матеріальних ресурсах за такими даними:
Розвязок
Пс.м. = 200 000 2 = 295 95 = 40 200 тис.грн.
Задача №3
Розрахувати потребу в додаткових технічних технічних засобах праці для прибирання приміщень в готелі, якщо загальна потреба в технічних засобах праці складає 200 одиниць о. На початок періоду на підприємстві є 143 одиниці. У звязку з фізичним зносом планується вибуття 53 одиниць обладнання.
Розвязок
де ЗП загальна потреба;
Н наявна кількість обладнання;
Вф, Вм відповідно вибуття обладнання у звязку з фізичним і моральним зносом.
Пдтз = 200 (143 53) = 110 одиниць обладнання.
Задача 4
Визначити забезпеченість ресторану сировиною, якщо на плановий період підприємством укладено договори на поставку сировини обсягом 8 тонн, а середня вага виробу 0,85 кг. Коефіцієнт використання сировини 0,72. також 30% відходів сировини можуть повторно повторюватись у виробництві. На плановий період підприємство має доставити споживачам 7500 шт. виробів.
Розвязок
Загальна кількість виробів, що можуть бути вироблені з даної кількості сировини: 6779+569 = 7348 шт.
Задача 5.
Необхідно розрахувати кількість палива для опалення готелю та водопостачання. Обєм будівлі 6000 мі. Для цієї місцевості норма витрат умовного палива на опалювальний сезон будівель обємом 5001-10000 мі складає 4,02 кг на 1 мі. Коефіцієнт переведення для вугілля складає 0,84. для водопостачання норма на 1 послугу складає 2,1 кг. Річна програма 28 000 л/д.
Розвязок
При опаленні вугіллям: 58,8 ∙ 0,84 = 70 т.
Задача 6.
Готель на 300 місць має 250 номерів, з яких 240 оснащені ванними . план відпуску послуг 150 000 ліжко-діб. У відповідності з діючими нормами витрати води на 1 послугу, прийнявши в середньому витрати води в кількості 220 л, або 0,22 мі, скільки будуть складати загальні витрати води на плановий період.
Розвязок
Задача 7.
Для освітлення приміщень готелю використовується 250 ламп, в тому числі 70 по 75 Вт, 110 по 100Вт і 70 по 60 Вт. В середньому за добу число годин горіння складає:: 45 ламп по 75 Вт 10 год, 25 ламп по 75 Вт 12 год, 50 ламп по 100 Вт 14 год, 60 ламп по 100 Вт 16 год, 70 ламп по 60 Вт 17 год.
Розвязок
За добу ці лампи споживають: (45∙0,075∙10)+(25∙0,075∙12)+(50∙0,1∙14)+(60∙0,1∙16)+(70∙0,06∙17) = 293,65 кВ∙год.
Задача 8.
Визначити потребу готелю в комплектах гостинності на рік. В готелі 50 номерів (40 одномісних та 10 двомісних). Плановий коефіцієнт завантаження 0,8. Фактичний залишок на 1-ше число місяця 35 шт. Очікуване надходження до початку планового періоду 90 шт.
Розвязок
Задачі для самостійного вирішення
Задача 1.
Розрахувати плановий обєм реалізації основної продукції ресторану, що входить до складу готельного комплексу, якщо запаси готової продукції, яка підлягає реалізації на початок планового періоду (З р.н.) 58 тис.грн.. Запланований обсяг виробництва товарної продукції 63 000 тис.грн. Запаси готової продукції, що підлягає реалізації на кінець планового періоду (З р.к.) 92 тис.грн.
Задача №2
Розрахувати потребу готелю в миючих засобах та прибиральних матеріалах, необхідних для прибирання номерів, за такими даними:
Найменування засобів |
Одиниця виміру |
Норми витрат на 1 поверх за рік |
Ціна за одиницю, грн. |
Білизна |
бут. |
72 |
5,0 |
Пральний порошок |
кг |
84 |
9,5 |
Паста для чистки |
бан. |
216 |
12,7 |
Мило господарське |
шт. |
72 |
2,0 |
Мило туалетне |
шт. |
5400 |
3,5 |
Віники |
шт. |
48 |
7,5 |
Поліроль |
бан. |
60 |
15,0 |
Папір туалетний |
рул. |
2220 |
2,0 |
Засіб для миття посуду |
бан. |
48 |
5,75 |
Серветки паперові |
шт. |
240 |
6,5 |
Задача 2
Визначити забезпеченість ресторану сировиною, якщо на плановий період підприємством укладено договори на поставку сировини обсягом 7 тон, а середня вага виробу 0,150 кг. Коефіцієнт використання сировини 0,8. На плановий період підприємство виготовляє 9800 шт. виробів.
Література: основна:2,4,20,29,37,45,46,53,58,62,82,87
додаткова: 30,38,47,63,64,73,84,88.
Лекційне заняття №7
Тема: планування експлуатаційної діяльності підприємств готельного типу
1.Напрямки господарської діяльності підприємств готельного типу.
2.Характеристика показників експлуатаційної програми готелю, їх взаємозвязок і взаємозалежність.
3.Порядок і методика проведення економічного аналізу, обсягів експлуатаційної діяльності готелю та визначення впливу основних факторів на їхню динаміку.
4.Методи планування обсягів експлуатаційної діяльності та оптимізація експлуатаційної програми готелю.
І
Основною метою підприємств готельного господарства є надання послуг проживання, які включають необхідний для певної категорії перелік основних і додаткових послуг. Таким чином, основним завданням є ефективна експлуатація номерного фонду. Крім того, поряд з основними та додатковими послугами готельні підприємства також займаються організацією ліцензійної торгівлі (сувенірна продукція, газетні кіоски тощо).
1. Підприємства готельного господарства в Україні поділяються на:
- підприємства готельного типу (готельні підприємства та гуртожитки)
- підприємства не готельного типу ( заклади оздоровлення і відпочинку)
ІІ
Експлуатаційна програма готелю складається з двох розділів:
1) план доходів від основних послуг
2) план доходів від додаткових послуг.
На практиці експлуатаційною програмою називають кількість відпущених ліжко-діб.
Основними показниками у натуральному виражені є кількість ліжко-діб в експлуатації і в господарстві.
Кількість ліжко-діб в господарстві це загальне число інвентарних місць.
Кількість ліжко-діб в експлуатації-це кількість ліжко-діб в господарстві, зменшена на планове число простою.
Експлуатаційна програма містить чотири групи показників:
1)виробнича потужність (кількість корпусів,кількість номерів,кількість місць)
2)показники якості послуг (метрів квадратних на одного гостя,доходів на одного чоловіка)
3)вартісні показники обсягів надання послуг (доходи від основних та додаткових послуг)
4)показники ефективності використання пропускної спроможності
Показники експлуатаційної діяльності готелю
Показник |
Умовне позначення |
Розрахунок |
Виробнича потужність та пропускна спроможність підприємства |
||
1. Кількість готелів, од. |
КГ |
- |
2. Кількість корпусів, од. |
КК |
- |
3. Загальна площа, м. кв. |
S |
- |
В т.ч. здана в оренду |
Sо |
- |
4. Житлова площа, м. кв. |
Sж |
- |
5. Кількість місць в готелі, од. |
М |
- |
6. Кількість номерів, од. |
Н |
- |
7. Можлива пропускна спроможність готелю, н-діб |
ПСм |
ПСм = Н*365 |
8. Те ж, м-діб |
ПСг |
ПСг = М-365 |
9. Плановий час перебування номерів у ремонті, простої, ін. причин, н-діб |
ПЧП |
ПЧП = Н*Дні простою план |
10. Планова пропускна спроможність |
ППС |
ППС = ПСм - ПЧП |
11. Фактичні простої у звязку з ремонтом, ін. причин, н-діб |
ФЧП |
ФЧП = Н*Дні простою факт |
12. Те ж, м-дні |
ФЧПМ |
ФЧПМ = М*Дні простою факт |
13. Загальний час експлуатації номерів (опер. облік), н-діб |
ЗЧЕН |
ЗЧЕН = Н*Дні експлуатації |
14. Загальний час перебування гостей (Ф.1-готель), людино-діб |
ЗЧГ |
ЗЧГ = Г* Дні експлуатації |
15. Обслуговано гостей, осіб |
Г |
Ф.1-готель |
16. в т.ч. іноземців, осіб |
І |
Ф.1-готель |
Показники якості надання послуг |
||
17. Середня площа номеру, м.кв. |
Sн |
Sн = Sж : Н |
18. Житлова площа в розрахунку на одне місце, м.кв. |
Sжм |
Sжм = Sж : М |
19. Середня місткість номеру, місць |
Мс |
Мс = М : Н |
Вартісні показники обсягів надання послуг |
||
20. Доходи від експлуатації номерного фонду, тис. грн. |
Де |
Ф.1-готель |
21. в т. ч. від обслуговування іноземців, тис. грн. |
Деі |
Ф.1-готель |
22. Доходи від надання додаткових послуг, тис. грн. |
Дд |
Ф.1-готель |
23. Інші операційні доходи, тис. грн. |
Діо |
Ф.1-готель |
24. Інші доходи, тис. грн. |
Ді |
Ф.1-готель |
Показники використання пропускної спроможності |
||
25. Середній коефіцієнт завантаження готелю |
Кз |
Кз = ЗЧГ : ПСг |
26. Якісний коефіцієнт завантаження номерів |
Кя |
Кя = ЗЧГ / (ЗЧЕН * Мс) |
27. Середній час перебування 1 гостя (термін оборотності 1 місця), діб |
ЧГс |
ЧГс = ЗЧГ : Г |
28. Середня ціна номеру за добу \, грн. |
Цс |
|
29. Обсяг доходів від експлуатації на 1 м.кв. загальної площі, тис. грн. |
Дs |
Дs = Де : S |
30. Обсяг доходів від експлуатації на 1 м.кв. житлової площі, тис .грн. |
Дsж |
Дsж = Де : Sж |
31. Обсяг доходів від експлуатації на 1 номер, тис. грн. |
Дsн |
Дsн = Де : Н |
32. Обсяг доходів від додаткових послуг на 1 гостя, тис. грн. |
Ддг |
Ддг = Дд : Г |
IV
Методика розробки експлуатаційної програми
І етап Враховуючи зміни,що відбулися в структурі матеріально-технічної бази в результаті реконструкції та капітального ремонту розраховують показник середнього числа місць в господарстві.
ІІ етап Визначають максимальну пропускну спроможність готелю.
ІІІ етап Розраховують кількість ліжко-діб в експлуатації та можливий коефіцієнт завантаження готелю.
ІV етап Розраховують експлуатаційну програму готелю в натуральному виражені.
ІІІ
Аналіз будь-якого показника проходить за єдиною схемою:
1) Аналіз виконання плану і динаміки цього показника;
2) Факторний аналіз виявлення відхилень.
Всю сукупність факторів,що впливають на динаміку,обсяги експлуатаційної програми необхідно поділити на 2 групи:
І гр. Зовнішні фактори (платоспроможний попит гостей, його особливості,еластичність попиту, асортимент додаткових послуг, сезонність, конкуренція)
ІІ гр. Внутрішні фактори (якісні характеристики,матеріальна база готелю, якість обслуговування, цінова політика, ефективність маркетингу, асортимент послуг та його відповідність до попиту.
IV
Оптимізація експлуатаційної програми враховує:
а)оптимальну структуру номерного фонду
б)правильне планування ремонтних робіт з урахуванням сезонних робіт
в)максимальне задоволення попитом на основні та додаткові послуги
г)оптимальна цінова політика
Питання для самостійного опрацювання
Контрольні запитання
Теми рефератів
Тестовий контроль для перевірки знань
а) надання послуг харчування та інших додаткових послуг;
б) надання послуг проживання та супутних послуг;
в) всі відповіді вірні.
а) тільки готельні підприємства;
б) готелі та ресторани;
в) готельні підприємства та засоби відпочинку і оздоровлення.
а) календарний план з проведення ремонтних робіт номерного фонду;
б) план з експлуатації номерного фонду;
в) кількість відпущених ліжко-діб.
а) експлуатаційна програма;
б) план доходів від основних і додаткових послуг;
в) фінансовий план;
г) вірні відповіді а) і в);
д) вірні відповіді б) і в).
а) політична ситуація в країні;
б) сезонність;
в) конкуренція;
г) асортимент обовязкових додаткових послуг, що визначають рівень комфорту готелю;
д) вірні відповіді а), б) і в);
е) всі відповіді правильні.
а) якісні характеристики матеріально-технічної бази;
б) конкуренція;
в) асортимент обовязкових додаткових послуг, що визначають рівень комфорту готелю.
а) всі готельні підприємства;
б) 4* і 5* готелі; 2* і 3*; 1* і без категорії;
в) готелі з однаковим рівнем комфорту.
8. Потенційну виробничу потужність засобів розміщення в готельному господарстві характеризує показник:
а) кількість місць в господарстві;
б) кількість місць в експлуатації;
в) загальна площа підприємства.
Практичне завдання
Задача 1.
На початок планового року у готелі було 460 місць,в результаті реконструкції з 1.04 планового року планується введення додаткових 10 номерів,напівлюксів на 20 місць з врахуванням заходів з простоїв номерного фонду,кількість цих простоїв скоротиться на 45 діб в порівнянні 65 добами в минулому році.Середній коефіцієнт завантаження готелю планується підвищити з 45-50 %. Визначити експлуатаційну програму готелю на плановий рік (у натуральному вираженні)
460+3+480*9 = 475
12
2)Максимальна пропускна спроможність
475*365=173375 ліжко діб
3)Кількість ліжко-діб в експлуатації
475*(365-45)=152000 ліжко діб
4)Потенційний коефіцієнт завантаження готелю
152000 = 0,87
173375
Експлуатаційна програма:
173375*0,5=86 687,5 ліжко діб
Задачі для самостійного вирішення
Задача 1.
Готель категорії 4 зірки, місткістю 300 місць. Середній час перебування гостя в готелі за рік 6 днів; середній час підготовки номера до розміщення гостей 1,5 год. Визначити коефіцієнт завантаження готелю.
Задача 2.
Готель категорії 4 зірки, місткістю 200 місць. Середній час перебування гостя в готелі за рік 5 днів; середній час підготовки номера до розміщення гостей 1,5 год. Плановий ремонт проводиться один раз в 5 років на протязі 10 днів. Визначити коефіцієнт завантаження готелю.
Задача 3.
Готель категорії 4 зірки, місткістю 250 місць. Середній час перебування гостя в готелі за рік 6 днів; середній час підготовки номера до розміщення гостей 1,5 год. Плановий ремонт проводиться один раз в 5 років на протязі 10 днів. Визначити коефіцієнт завантаження готелю.
Література: додаткова: 26,73.
Лекційне заняття №8
Тема: Сутність та склад економічних ресурсів (ЕР) та ресурсного потенціалу (РП) підприємства
1. Поняття ЕР та РП підприємства.
І
Економічні ресурси підприємства це виробничі сили, що залучаються в господарську діяльність підприємства з метою створення продукції (послуг) та є його власністю. Тобто ресурси представляють майно підприємства та прирівняні до нього виробничі можливості. Економічні ресурси підприємства виступають джерелом створення продукції (послуг) підприємства.
Види економічних ресурсів:
Матеріальні, нематеріальні та фінансові ресурси представляють собою активи підприємства.
Ресурсний потенціал - збалансована система взаємоповязаних і взаємозамінних ресурсів, що використовуються для досягнення певних цілей розвитку підприємства.
Складовими потенціалу є економічні ресурси і здібності підприємства мобілізувати ресурси у ході здійснення комплексу дій (бізнес-процесів). З урахуванням того, що сукупність таких здібностей прийнято називати компетенція ми, то потенціал підприємства можна визначити як можливості системи ресурсів і компетенцій підприємства створювати результат для зацікавлених осіб за допомогою реалізації бізнес-процесів.
ІІ
Потенціал підприємства як економічну систему можна розглядати як сукупність економічних ресурсів та звязків між ними. Потенціал підприємства характеризується такими властивостями:
Основна мета ефективного використання ресурсного потенціалу це його оптимізація вибір найефективнішого варіанту використання ресурсів.
Основні умови оптимізації:
ІІІ
Загальна формула ефективності: Результат / Витрати
Показники ефективності використання ресурсів:
Показник |
Формула |
Умовне позначення |
Ресурсоємність |
РЄ= |
РЄ- ресурсоємність А- сума активів VВир. - обсяг виробництва
|
Ресурсовіддача |
РВ= |
РВ- ресурсовіддача VВир. - обсяг виробництва Вар.Р- варість ресурсів А- сума активів |
Рівень рентабельності |
РР=*100% |
РР- рівень рентабельності ПР-прибуток від реалізації А- сума активів |
Ресурсовіддача показує обсяг виробництва, що припадає на 1 грн. витрат ресурсів.
Ресурсоємність обернений до ресурсовіддача показник, характеризує обсяг ресурсів на 1 грн. товарообороту (обсягу виробництву.
Рівень рентабельності ресурсів показує прибутковість використання ресурсного потенціалу підприємства.
Питання для самостійного опрацювання
Контрольні запитання
Теми рефератів
Тестовий контроль для перевірки знань
1. Економічні ресурси це:
а) джерела створення продукції (послуг) підприємства, які прямо або непрямо беруть участь у виробничому процесі;
б) запаси готової продукції на складах підприємства;
в) власність підприємства, що є основою створення продукції (послуг);
г) всі відповіді неправильні.
2. Потенціал підприємства це:
а) сукупність ресурсів підприємства, що забезпечують досягнення певних результатів підприємства;
б) сукупність ресурсів і компетенцій, які створюють певний ефект для зацікавлених сторін;
в) здатність управління забезпечувати досягнення цілей діяльності підприємства за рахунок використання матеріальних ресурсів;
г) можливості системи ресурсів і компетенцій підприємства створювати результат для зацікавлених сторін за допомогою реалізації бізнес-процесів.
3. Потенціал підприємства як економічна система включає:
а) ресурси і звязки між ними;
б) сукупність відділів і виробничих підрозділів;
в) зовнішнє оточення і внутрішні процеси, а також їхню взаємодію;
г) внутрішні граничні можливості підприємства при використанні всіх наявних ресурсів.
4. До складу матеріальних ресурсів підприємства відносять:
а) основні фонди;
б) цінні папери;
в) оборотні фонди;
г) правильні відповіді а) і б),
д) правильні відповіді а) і в),
5. Ресурсний потенціал представляє собою:
а) комплекс ресурсів, які є на підприємстві;
б) економічну систему, яка дозволяє забезпечити виробництво і реалізацію продукції (послуг).
6. Матеріально-технічна база підприємства це:
а) сукупність основних та оборотних фондів підприємства;
б) сукупність економічних взаємовідносин підприємства з іншими
в) всі відповіді неправильні.
7. Ресурсовіддача (РВ) розраховується за формулою:
а) РВ=Обсяг виробництва: Сума активів;
б) РВ = Сума активів : Валовий дохід;
в) РВ = Прибуток від реалізації : Сума активів
8. Визначити відношення того чи іншого ресурсу до певного виду:
а) персонал підприємства;
б) торгові приміщення (основні фонди),
в) облігації державної внутрішньої позики (цінні папери),
г) інтелектуальна власність.
9. Персонал підприємства - це:
а) матеріальні ресурси;
б) нематеріальні ресурси,
в) фінансові ресурси,
г) немає вірної відповіді.
10. Визначити відношення того чи іншого ресурсу до певного виду:
а) гроші на рахунку і в касі,
б) амортизаційні кошти,
в) акції та інші цінні папери,
г) торгова марка,
д) телекомунікаційна мережа,
е) керівництво підприємства.
10. Рівень рентабельності ресурсів (РР) розраховується за формулою:
а) РВ=Обсяг виробництва: Сума активів;
б) РВ = Сума активів : Валовий дохід;
в) РВ = Прибуток від реалізації : Сума активів.
Практичне завдання
За даними таблиці розрахувати ефективність використання ресурсів на підприємстві. Порівняти показники за минулий і звітній роки.
Показник |
Минулий рік |
Звітний рік |
Виручка від реалізації, тис.грн. |
250,0 |
400,0 |
Прибуток від реалізації, тисгрн. |
45,0 |
65,0 |
Сума активів, тис.грн. |
570,0 |
680,0 |
Розвязок
Показник |
Минулий рік |
Звітний рік |
Зміна |
1.Виручка від реалізації, тис.грн. |
250,0 |
400,0 |
+100,0 |
2.Прибуток від реалізації, тисгрн. |
45,0 |
65,0 |
+20,0 |
3. Сума активів, тис.грн. |
570,0 |
680,0 |
+110,0 |
4. Ресурсовіддача, грн.. (п.1/п.3) |
0,44 |
0,59 |
+0,15 |
5. Ресурсоємність, грн..(п.3 / п.1) |
2,28 |
1,70 |
-0,58 |
6.Рівень рентабельності ресурсів, %. (п.2/п.3*100%) |
7,89 |
9,55 |
+1,66 |
Ресурсовіддача зросла на 0,15 грн., що позитивно характеризує діяльність підприємства. Зросла прибутковість активів на 1,66%, що забезпечує позитивне зростання економічної діяльності підприємства.
Задачі для самостійного вирішення
Задача 1.
За даними таблиці розрахувати ефективність використання ресурсів на підприємстві. Порівняти показники за минулий і звітній роки.
Показник |
Минулий рік |
Звітний рік |
Виручка від реалізації, тис.грн. |
2500,0 |
2400,0 |
Прибуток від реалізації, тисгрн. |
78,0 |
115,0 |
Сума активів за даними балансу, тис.грн. |
570,0 |
680,0 |
Література:основна: 1,2,6,15,23,27,30,36,37,45,46,63,77,87
додаткова: 83.
Лекційне заняття №9
Тема: Формування основних виробничих фондів (ОФ) підприємства
І
Основні фонди це засоби праці, які функціонують протягом тривалого часу, не змінюють своєї натурально-речової форми в процесі виробництва, частково переносять свою вартість на вартість виробленої продукції в процесі експлуатації.
Ознаки:
Використовуються більше 1 року.
Вартість понад 1.000 грн.
Класифікація ОФ.
Рис.1. Класифікація основних фондів
В наш час використовують наступну класифікацію:
1. Залежно від характеру участі в процесі розширеного відтворення (виробничо-експлуатаційному процесі):
2. За видами і призначенням:
3. За приналежністю до власників майна:
Розрізняють фінансовий та оперативний лізинг.
Фінансовий лізинг передача права власності після повного викупу.
Оперативний лізинг передбачає обовязкове повернення ОФ після передбаченого строку їх використання.
4. По особливостям амортизації:
5. За ступенем участі у виробничому процесі:
ІІ
Оцінка основних фондів це грошовий вираз їхньої вартості.
Натуральна оцінка встановлює кількість видів ОФ, їх продуктивність, потужність, розмір виробничих площ тощо.
Вартісна оцінка необхідна для визначення ступеню зносу і амортизаційних відрахувань, визначення собівартості продукції тощо.
Амортизація це грошове відшкодування ОФ шляхом включення частини їх вартості в витрати на виробництво продукції. Грошовим виразом розміру амортизації є амортизаційні відрахування.
ІІІ
Відтворення основних фондів має дві форми: просте та розширене.
Просте відтворення досягається збереження споживчих вартостей ОФ (заміна і ремонт ОФ: поточний, капітальний, відновний).
Розширене відтворення зростає споживча вартість ОФ (нове будівництво, реконструкція, модернізація, придбання).
Інтенсивність відновлення ОФ характеризується такими показниками:
IV
Ефективність використання ОФ характеризується рядом показників, які поділяються на загальні та часткові.
Загальні показники ефективності використання ОФ:
Фондовіддача характеризує обсяг продукції на одиницю вартості ОФ.
, тобто
Фондоємність характеризує середню суму ОФ на одиницю продукції.
Рівень рентабельності
, тобто
Інтегральний показник зміни ефективності використання ОФ (Кеф):
Кеф = √Ір ∙ Іфв,
де Ір індекс зміни рентабельності основних фондів за аналітичний період;
Іов = індекс зміни фондовіддачі ОФ за аналітичний період.
Натуральні (часткові) показники
Коефіцієнт екстенсивності характеризує ефективність використання в часі.
, тобто
Коефіцієнт інтенсивності
Інтегральній коефіцієнт = Ке * Кі (загальний показник).
Питання для самостійного опрацювання
Контрольні запитання
Теми рефератів
Тестовий контроль для перевірки знань
1. Основні виробничі фонди:
а) використовуються у незмінній натуральній формі;
б) повністю переносять свою вартість на один виробничий період;
в) активно не використовуються;
г) частково переносять свою вартість на вартість продукції протягом служби.
2. Ознаками основних фондів є:
3. До споруд можна віднести:
4. Вартість основних фондів у діючих сучасних цінах показує:
а) залишкова вартість;
б) первісна вартість;
г) відновна вартість
5. На фізичне зношування основних фондів впливають таки чинники:
6. Витрати на поточний ремонт основних фондів відшкодовується за рахунок:
7.Який з перерахованих показників характеризує інтенсивність скорочення розмірів основних фондів підприємства:
а) коефіцієнт вибуття
б) норма амортизації
в) коефіцієнт придатності
г) коефіцієнт зносу.
8. Фізичні властивості основних фондів, спосіб їх експлуатації , масштаб та інтенсивність впливу природних факторів фактори, що впливають на:
а) фізичний знос основних фондів;
б) моральний знос основних фондів;
в) суму амортизації основних фондів.
9.Залишкова вартість основних фондів формується за рахунок:
а) ціни основних фондів;
б) початкової та відновної вартості;
в) витрат на демонтаж;
г) амортизаційних відрахувань.
10. Основні фонди під час зарахування на баланс підприємства в результаті придбання, будівництва оцінюються за:
а) відновною вартістю;
б) первісною вартістю;
в) залишковою вартістю;:
11. До складу основних виробничих фондів входять:
а) будівлі, споруди, передавальні пристрої, устаткування, незавершене виробництво, інструменти і прилади, транспортні засоби;
б) будівлі, споруди, передавальні пристрої, транспортні засоби;
в) будівлі, споруди, передавальні пристрої, устаткування, незавершене виробництво, інструменти і прилади, запаси сировини і матеріалів.
12. Витрати на капітальний ремонт ОФ відшкодовуються за рахунок:
а) собівартості продукції (послуг);
б) фонду соціально-культурних заходів;
в) довгострокових витрат;
г) немає вірної відповіді.
13. Витрати на розширене відтворення ОФ відшкодовуються за рахунок:
а) собівартості продукції (послуг);
б) фонду соціально-культурних заходів;
в) резервного фонду підприємства;
г) фонду розвитку підприємства.
14. Облік ОФ ведеться в таких формах:
а) натуральній і вартісній;
б) віковій і вартісній;
г) порівняній і трудовій.
15. Фондовіддача ОФ (ФВ) розраховується за такою формулою:
а) ФВ = Середньорічна вартість основних фондів / Виручка від реалізації;
б) ФВ = Виручка від реалізації / Середньорічна вартість основних фондів;
в) ФВ = Прибуток від реалізації*100/Середньорічна вартість основних фондів
16. Готель придбав обладнання для ресторану на суму 12 тис.грн., витрати на доставку 500 грн. та монтаж - 700 тис.грн. Індекс інфляції за рік 12%. Норма амортизації 15%.
1. Первісна вартість складає:
а) 12000; б) 12700; в) 13 200.
2. Відновна вартість:
а) 14784; б) 14224; в) 15180.
3. Наприкінці першого року експлуатації вартість основних фондів складе:
а) 12566; б) 13596; в) 14784.
Практичне завдання
Первісна балансова вартість об'єкту основних фондів. |
Ц - ціна обладнання; 3 збори, мита, непрямі податки; С - витрати на страхування ризиків; М - витрати на установку, монтаж і доведення до необхідності стану основних фондів. |
Вп=Ц+3+СМ,грн. |
Відновна вартість основних фондів. |
Пп - середньорічний процент приросту продуктивності праці в країні за час використання основних фондів; І - кількість років експлуатації основних фондів до моменту визначення відповідної вартості. |
Вв=Вп/ (1+Пп/100)4, грн. |
Залишкова вартість ОФ є різницею між первісною або відносною вартістю, вартістю зносу. |
Сз - вартість зносу; Сперв. - первісна вартість. |
Сзаг=Сперв-Сзн |
Середньорічна вартість фондів на підприємствах, де фонди протягом року рухаються інтенсивно. |
Спр - вартість основних фондів на початку року; Сн, Св - вартість фондів, що відповідно надійшли та вибули протягом розрахункового року. №ір, №пр - кількість місяців, коли фонди протягом року відповідно працювали. |
Сср=Спр+СнНпр-Св1\Гн пр./12 |
Середньорічна вартість орендних ОФ. |
Со - сумарна балансована вартість ОФ, що орендувалися; N0 - кількість місяців оренди. |
Ср=Со1\Іо/12 |
Коефіцієнт оновлення характеризує інтенсивність уведення у дію нових виробничих потужностей. |
Сввед вартість введення ОФ; Спервк.р. - первісна вартість всіх ОФ на кінець року. |
Конов-Свведе/Сперв. к.р. |
Коефіцієнт вибуття характеризує інтенсивність вибуття ОФ упродовж розрахункового періоду. |
Свиб - вартість ОФ, що вибули; Сперв п.р. - первісна вартість ОФ на початок року. |
К виб=Свиб/Сперв.п.р. |
Коефіцієнт зносу характеризує ступінь зносу ОФ. |
Сзн - вартість зносу; Сперв к.р. - первісна вартість ОФ на кінець року; |
Кнз^Сзн/Сперв.к.р. |
Коефіцієнт придатності характеризує ступінь придатності ОФ до експлуатації. |
Сзал- недоамортизована вартість ОФ. |
К прид.=Сзал/Сперв. к.р.^Сперв.п.р.-Сзн/Сперв.к.р.Кзн+ Кприд=1 |
Фондооснащеність показує, яка частина загальної вартості ОФ припадає на одиницю основного устаткування. |
Сер - середньорічна вартість основних фондів підприємства; Аобл - облікова кількість устаткування на підприємстві, що має найбільшу питому вагу. |
Фосн=Сср/Аоб л. |
Фондоозброєність характеризує ступінь озброєності фондами одного працівника і показує, яка частка загальної вартості ОФ підприємства припадає на одного середньовікового працівника. |
Чп - середньооблікова чисельність працівників. |
Фозб=Сср/Чп |
Фондовіддача показує, яка частка Вд припадає на 1 грн. вартості ОФ. |
ВД - валовий дохід протягом розрахункового періоду. |
ФВ=ВД/Сср |
Фондомісткість характеризує, яка частка вартості ОФ припадає на 1 грн. ВД підприємства. |
ФМ=Сср/ВД |
|
Рентабельність ОФ. |
Пб - балансовий прибуток; Сер - середньорічна вартість фондів. |
Ео.в.ф.=Пб/Ср |
Коефіцієнт морального зносу. |
Со, С1 - повна вартість застосованих і нових ОФ; По, ПІ - продуктивність тих самих засобів праці чи витрати на їх експлуатаційне обслуговування. |
Км=1-С1/СоПо/П1 • |
Норма амортизації. |
Вл - ліквідаційна вартість ОФ; Тсл - термін служби ОФ; Вп - початкова первісна вартість. |
На=Вп-Вл/ВпТсл-100% |
Сума амортизації визначається як добуток первісної балансової вартості об'єкта ОФ та норми амортизації. |
На - норма амортизації; Вп - первісна балансова вартість. |
А=ВпНа/100, грн. |
Амортизація звітного періоду. |
Бп (і-1) - балансова вартість групи ОФ на початок періоду, що передував звітному; П (і-1) - сума витрат на придбання ОФ їх кап.ремонт, реконструкцію та ін.; В (і-1)-сума виведених з експлуатації ОФ протягом періоду, що передував звітному періоду, А (і-1)-сума амортизаційних відрахувань. |
А=Бпі-На/100 Бпі=Бп(і-1)+П(і-1)-В (І-І)-А (і-1) |
Загальна вартість ремонтів певного виду обладнання за рік. |
Взам.елем. - вартість замінюваних елементів на проведення ремонтів; Взарплат - витрати на зарплату при проведенні ремонтів. |
Врем=Взамелем+Взарп лат |
Витрати на зарплату нри проведенні ремонтів. |
Трем - витрати часу на один ремонт; Сгодрем. -середньогодинна тарифна ставка робітника-ремонтника; ПСЗ - процент відрахувань на соціальні заходи. |
Взарплат=іремСгод; РемКрем(1+ПСЗ/100) |
Коефіцієнт оновлення. |
8к вартість основних фондів на кінець року. |
Конов=8вв/8к |
Коефіцієнт вибуття. |
Квиб=8вив/8поч |
Задача 1.
Початкова вартість будівлі готелю складає 300 тис.грн. При щорічному зносі 2,5% та відрахуваннях на капремонт 0,5% через 10 років експлуатації яка буде його залишкова вартість з урахуванням зносу, якщо вартість будівлі знизиться до 250 тис.грн.
Розвязок
300-(2,5-0,5)10
=240тис.грн.
100
ЗВз=250-[(250(2,5-0,5)10):100]=200тис.грн.
Задача 2.
Дати оцінку ефективності використання основних фондів ресторану за такими даними:
Розвязок
Задача 3.
Визначити загальний коефіцієнт зносу машини для обробки сировини овочевого цеху ресторану, введеного в дію у 2000 році, якщо його початкова вартість становить 3 тис. грн., вартість чергового капремонту 1,2 тис.грн., середньорічний приріст продуктивності праці 4%.
Розвязок
Коефіцієнт морального зносу = (3000 2564,4127) / 3000 = 0,145 грн..
Задача 4.
Визначити середню норму амортизації основних фондів готелю, якщо річна сума амортизаційних відрахувань становить 42 тис.грн. Вартість основних фондів на початок року обчислювалась у 380 тис. грн. У листопаді буде введено основних фондів на суму 20 тис. грн., у ІІ кварталі готель купив обладнання для ресторану на 38 тис.грн. Передбачено вивести основних фондів у травні на 19 тис.грн., у ІУ кварталі на 21 тис.грн., у грудні - на 100 тис.грн. Визначити коефіцієнт відновлення основних фондів готелю.
Розвязок
Середньорічна вартість основних фондів: 380+2/12*20+3/4*38-8/12*19-1/4*21-1/12*100 = 360,43 тис.грн.
Задача 5.
Ресторан А випустив за рік товарної продукції на суму 2 млн.грн., за середньорічної вартості основних фондів 500 тис.грн. Ресторан Б за середньорічної вартості основних фондів 800 тис.грн. випустив товарної продукції на 2400 тис.грн. Визначити, яке підприємство більш ефективно використовує основні фонди.
Розвязок
Таким чином, ресторан А більш ефективно використовує основні фонди.
Задачі для самостійного вирішення
Задача 1.
Визначити суму амортизаційних відрахувань підприємства в 2007 році на обладнання готелю при їх вартості 34 тис.грн. та нормі амортизації відповідно до Закону України 12% за квартал.
Задача 2.
Визначити середньорічну вартість основних фондів готелю, якщо їхня вартість на початок року становила 1 380 тис.грн. В січні планується додаткове введення в дію основних фондів на суму 35 тис.грн.. В липні готель планує придбати нове обладнання для ресторану на суму 35 тис.грн. в ІІІ кварталі готель планує введення в дію сауни та басейну, вартість яких за кошторисом становить 5,3 млн. грн..В І кварталі планується виведення з експлуатації основних фондів на суму 290 тис.грн., в грудні планується списання обладнання ресторану на суму 15 тис.грн. внаслідок морального та фізичного зносу.
Задача 3.
Визначити середньорічну вартість ОФ, якщо вартість ОФ на початок року становила 5,3 млн. грн… З березня було введено ОФ на 0,2 млн.грн., а з 1 липня 0,4 млн.грн. 31 жовтня планується виведення ОФ на 0,8 млн. грн.., а з 15 листопада на 0,2 млн.грн.
Задача 4.
Визначити фондовіддачу, фондомісткість та матеріаломісткість виготовленої товарної продукції по оптовим цінам в сумі 9500 тис.грн. , середньорічній вартості основних фондів - 500 тис.грн., матеріальних витратах на випуск продукції 4700 тис.грн.
Задача 5
Визначити фондовіддачу, фондомісткість, матеріаломісткість виготовленої товарної продукції по оптовим цінам в сумі 10000 тис. грн., середньорічній вартості основних фондів 8000 тис. грн., матеріальних витратах на випуск продукції 4800 тис. грн.
Література:
Лекційне заняття №10
Тема: Формування оборотних фондів (ОбФ) підприємства
I
До матеріально-технічної бази підприємства, крім основних фондів, відносяться також господарський інвентар, сировина і матеріали, МШП, які складають оборотні фонди (в готельних та інших підприємствах сфери послуг 10%).
Оборотні фонди матеріально-речові предмети праці, які приймають участь у виробничому процесі в своїй натуральній формі і повністю споживаються в процесі 1 виробничо-комерційного циклу, та повністю і відразу переносять свою вартість на вартість продукції
В практиці планування та участі в господарській діяльності оборотні фонди поділяють на:
- виробничі запаси необхідні для забезпечення процесу виробництва сировиною і матеріалами (сировина, матеріали, паливо, запчастини, миючі засоби, інвентар, куповані напівфабрикати);
- незавершене виробництво і напівфабрикати власного виробництва;
- витрати майбутніх періодів нематеріальні елементи, які включають витрати на підготовку та освоєння нової продукції, передплата періодичних видань, які здійснюються в поточному році, але на собівартість продукції будуть віднесені в наступному році.
Оборотні кошти більш широке поняття вони включають ОбФ та фонди обігу:
Фонди обігу (обігові активи) це сукупність матеріальних та грошових цінностей, що знаходяться в постійному кругообороті, змінюють свою матеріальну форму протягом 1 операційного циклу та в повному обсязі переносять свою вартість на товари та послуги.
Фонди обігу ключають:
ІІ
Ефективне використання ОбФ це таке їх функціонування, під час якого забезпечується стійкий стан фінансових ресурсів та досягаються найвищі результати діяльності при найменших витратах ресурсів.
Найважливішим показником ефективності використання оборотних фондів (коштів) є оборотність тривалість повного кругообігу запасів з моменту придбання обротних фондів (покупки сировини, матеріалів тощо) до виходу та реалізації готової продукції.
Економічне значення оборотності полягає в тому, що від неї залежить величина необхідних підприємству коштів для здійснення процесу виробництва та реалізації продукції
Показники оборотності:
1) Коефіцієнт оборотності показує скільки оборотів можуть зробити оборотні кошти за певний розрахунковий період часу
КО = Обсяг виробництва / Середньорічний залишок оборотних фондів
2) Коефіцієнт завантаження скільки ОбФ приходиться на 1 грн. реалізованої продукції
Кз = 1/ КО
3) Тривалість 1 обороту період обороту в днях
Т = Дні (30, 90, 360) / КО
4) абсолютний і відносний розмір економії ОбФ
ІІІ
Планування оборотних фондів здійснюється за допомогою їх нормування.
Нормування ОбФ визначення потреби в оборотних фондах, яка необхідна для забезпечення безперервного і нормального функціонування виробництва.
Метою нормування є визначення рац.розміру ОбФ, що відволікаються на певний строк у сферу виробництва та сферу обігу.
Визначення потреби підприємства в сировині і матеріалах здійснюється за певними нормами їхніх витрат,, що розробляються самим підприємством або на його замовлення галузевими науково-дослідними організаціями.
При плануванні необхідного розміру оборотних фондів визначають потребу підприємства в оборотних фондах: Товарооборот (Валовий дохід) * Тривалість кругообороті / Тривалість періоду
Методи нормування:
Норма запасу ОбФ мінімально необхідна кількість днів, на яку треба визначати запас для нормального функціонування підприємства. Складається;
IV
Економічне значення економії ОбФ полягає в тому, що від неї залежить величина необхідних підприємству коштів для здійснення процесу виробництва та реалізації продукції.
Схема впливу економії на результати господарювання підприємства: зниження витрат ОбФ зниження собівартості підвищення фін.результатів діяльності зростання суми прибутку власні кошти для модернізації тощо. Забезпечується наступними заходами:
Питання для самостійного опрацювання
Контрольні запитання
Теми рефератів
Тестовий контроль для перевірки знань
1. Оборотні фонди підприємства - це:
а) сукупність матеріально-речових цінностей, що одноразово беруть участь у процесі виробництва і цілком переносять свою вартість на вартість продукції (послуг);
б) частина виробничих фондів підприємства, що проходить три стадії кругообігу (грошову, виробничу і товарну) у кожному технологічному циклі виготовлення продукції;
в) предмети та засоби праці, термін експлуатації яких не перевищує 1 рік;
г)усі відповіді правильні.
2. Оборотні кошти підприємства це:
3. Оборотні виробничі фонди це:
4. До оборотних фондів відносяться:
а) продукція, що не пройшла всі стадії обробки;
б) запаси готової продукції на складах підприємства;
в) кошти на валютному рахунку;
г) усі відповіді правильні.
5. Оборотні кошти підприємства це:
а) гроші в касі підприємства, на розрахункових і валютних рахунках;
б) оборотні активи;
в) кошти, авансовані у виробничі оборотні фонди та фонди обігу.
6. Яка частина оборотних коштів обслуговує сферу обігу:
а) готова продукція на складі;
б) готова продукція, грошові кошти й кошти в розрахунках;
в) кошти на рахунках у банках і касі, у розрахунках, дебіторська заборгованість.
7. Які з перерахованих елементів слід включати до нормованих оборотних засобів:
а) витрати майбутніх періодів;
б) запаси тари і палива;
в) товари на складі;
г) відвантажена неоплачена продукція та засоби у розрахунках;
д) незавершене виробництво;
е) грошові засоби.
8. Які елементи входять до фондів обігу:
а) товари на складі
б) запаси сировини і матеріалів
в) засоби у розрахунках
г) витрати майбутніх періодів
д) відвантажена неоплачена продукція
е) грошові засоби.
9. Швидкість обороту оборотних фондів підприємства характеризує показник:
а) коефіцієнт оборотності;
б) коефіцієнт завантаження;
в) тривалість одного обороту;
г) рентабельність оборотних фондів.
10. Основними показниками використання матеріальних ресурсів є:
а) коефіцієнт використання матеріалів
б) загальна матеріаломісткість
в) коефіцієнт оборотності
г)питома матеріаломісткість
д) період обороту
е) відносна матеріаломісткість
11. Ефективність використання оборотних коштів знаходить своє відображення в:
а)) збільшенні розміру їх споживання;
б) підтримці стабільності їх оборотності;
в) прискоренні їх оборотності;
г) уповільненні їх оборотності;
д) немає вірної відповіді.
12. Ознаками оборотних фондів є:
Практичне завдання
Норматив власних оборотних коштів у виробничих запасах визначається шляхом множення денної потреби у певному виді матеріальних ресурсів на норму запасу, в днях. |
Д - денна потреба в певному виді матеріальних ресурсів; Здн -норма запасу в днях. |
Нвир.зап.=Д-Здн. |
Денна потреба. |
Мзаг - загальнорічна потреба в даному виді ресурсів. |
Д=Мзаг/360 |
Поточний запас для забезпечення безперебійного процесу виробництва матеріальними ресурсами між двома черговими поставками. |
Тпост - період поставки даного матеріального ресурсу. |
Зноточн.=ДТпост |
Середній поточний запас. |
Зсер.поточн.= Д-Тпост/2 |
|
Страховий запас це мінімальний запас на випадок непередбачених перебоїв у постачанні. |
Тривпост - період зриву поставки, в днях. |
Зстр.=Д-Тзрив.пост |
Норматив оборотних коштів в запасах готової продукції як добуток одноденний випуск за виробничою собівартості на норму запасу готової продукції на складі в днях. |
Вд - одноденний випуск продукції за виробничою собівартості; Здн - норма запасу готової продукції на складі. |
Нгп=Вд-Здн |
Коефіцієнт оборотності показує кількість оборотів за рік і визначається відношенням реалізованої до середньорічного залишку нормованих оборотних коштів. |
РІІ реалізована за рік продукція; Знок - середньорічний залишок нормованих оборотних коштів. |
Коб=РП/ Знок, оборотів/рік |
Середньорічний залишок нормованих оборотних коштів. |
З1,З2...З12-середньомісячні залишки нормованих оборотних коштів. |
8ноз=З1+З2...З12/12 |
Середньомісячний залишок нормованих оборотних засобів. |
8п, 8к - відповідно залишок нормованих оборотних коштів на початок і кінець місяця. |
8ноз.міс.=8п+8к/2 |
Тривалість обороту показує тривалість одного обороту оборотних коштів у днях. |
Коб - коефіцієнт оборотності. |
Тоб=360/Коб |
Суму вивільнених у результаті прискорення оборотності оборотних засобів. |
РПзв - обсяг реалізації у звітному році; Тоббаз, Тобзв -середня тривалість одного обороту оборотних засобів відповідно у базисному і звітному роках. |
8ноз=РПзв/360(Тоб. баз.-Тоб.зв.) |
Вплив використання оборотних засобів на рівень рентабельності. |
Р - зміна рівня загальної рентабельності за рахунок заміни середніх залишків нормованих ОЗ; Пбал.зв. - балансовий прибуток у звітному році; Зсер.зв. -середньорічна вартість основних виробничих фондів у звітному році; Рзв - загальна рентабельність виробництва у звітному році. |
Р=Пбал.зв.100%/ 8сер.зв.+8зв-8ноз- Рзв,% |
Задача 1.
Чиста вага напівфабрикату, виготовленого з мяса 100 г, норма витрати сировини 115 г. Випускається 5000 000 виробів у рік. Постачання мяса здійснюється 1 раз у квартал. Транспортний запас три дні.
Визначити розмір виробничого запасу і коефіцієнт використання сировини.
Розвязок
Денна потреба в сировині (Д) складає: (115 5000000) : 360 = 1597 000 г. або 1597 кг. = 1,597 т.
Величина поточного запасу: 1,597 90 = 143,73 т.
Задача 2.
Визначити розмір вивільнення (або залучення) оборотних коштів на основі даних, наведених ут таблиці:
Показник |
План |
Факт |
Обсяг господарської діяльності готелю, тис.грн. |
2500 |
2530 |
Середньорічні залишки оборотних коштів, тис.грн. |
750 |
890 |
Розвязок
фактично: 890 : (2530 : 365) = 128,4 днів
Задача 3
Визначити ефективність використання оборотних коштів, якщо відомо, що залишки оборотних коштів в ресторані склали на:
1.10. 160 тис.грн.;
31.12. 180 тисгрн.
Обсяг реалізації за звітній період 1900 тис.грн.
Розвязок
Зс = ( ½ ∙ 200+250+230+160+½∙ 180) / (5-1) = 207,5 тис.грн.
Задача 4
У І кварталі підприємство реалізувало продукції на 40 млн.грн., середньо квартальні залишки оборотних коштів склали 4,8 млн.грн.. у ІІ кварталі обсяг реалізації продукції зріс на 15%, а період одного обороту скоротився на 2 дні. Визначити:
а) коефіцієнт оборотності оборотних коштів і період одного обороту в днях у І кв.;
б) коефіцієнт оборотності оборотних коштів і їхню абсолютну величину в ІІ кв.;
в) вивільнення оборотних коштів в результаті скорочення тривалості одного обороту оборотних коштів.
Розвязок
Період обороту в Ікварталі: 90 / 8,33 = 10,8 днів
Задача 5.
Визначити норматив оборотних коштів, вкладених у виробничі запаси, на основі даних, наведених в таблиці.
Види виробничих запасів |
Запаси (в днях) |
Витрати сировини та матеріалів в І кв., тис.грн. |
|||
Поточний |
підготовчий |
транспортний |
страховий |
||
Основні матеріали |
20 |
1 |
4 |
10 |
900 |
Допоміжні матеріали |
40 |
- |
4 |
20 |
400 |
Паливо |
30 |
- |
5 |
15 |
700 |
Розвязок
ОМ = 20+1+4+10 = 35 днів
ДМ = 40+4+20 = 64 дні
П = 30+5+15 = 50 днів
2. Середня норма запасів:
Зс = ((900∙35) + (400∙64)+(700∙50)) / (900+400+700) = 46 дн.
3. Денна потреба в матеріальних ресурсах:
Д = (900+400+700) / 90 = 22,2 тис.грн.
4. Норматив оборотних коштів у виробничих запасах:
Нв = Зс ∙Д = 46∙22,2 = 1021,2 тис.грн..
Задачі для самостійного вирішення
Задача 1.
У І кварталі підприємство реалізувало продукції на 500 млн.грн., середньоквартальні залишки оборотних коштів склали 59 млн.грн.. у ІІ кварталі обсяг реалізації продукції зріс на 12%, а період одного обороту збільшився на 3 дні. Визначити: а) коефіцієнт оборотності оборотних коштів і період одного обороту в днях у І кв.;
б) коефіцієнт оборотності оборотних коштів і їхню абсолютну величину в ІІ кв.;
в) вивільнення оборотних коштів в результаті скорочення тривалості одного обороту оборотних коштів.
Задача 2.
Визначити норматив оборотних коштів, вкладених у виробничі запаси, на основі даних, наведених в таблиці.
Види виробничих запасів |
Запаси (в днях) |
Витрати сировини та матеріалів в І кварталі, тис.грн. |
|||
Поточ- ний |
Підго- товчий |
Транспортний |
Страхо- вий |
||
Сировина |
35 |
17 |
10 |
17 |
900 |
Допоміжні матеріали |
30 |
- |
5 |
15 |
400 |
Тара |
30 |
- |
5 |
15 |
700 |
Задача 3
Вирахувати рентабельності використання капіталу при середньорічній вартості основних фондів 6500 тис. грн., а оборотних фондів і фондів обігу 400 тис. грн. За рік отримано прибутку 300 тис. грн.
Задача 4.
У звітному році сума оборотних фондів на підприємстві склала 100 тис.грн. Тривалість одного обороту оборотних фондів 35 днів. У наступному році обсяг продукції, що реалізується збільшиться на 5%.
Визначити на скільки днів скоротиться час одного обороту за тією ж величиною оборотних фондів.
Задача 5
Визначити норматив оборотних засобів на запаси готової продукції, виходячи з наступних даних: середні мінімальні залишки готової продукції 4 тис. грн.., фактично реалізовано продукції за звітний рік 395 тис. грн., обсяг реалізації продукції по плану 408 тис. грн..
Задача 6
Визначити норматив оборотних засобів за розрахунками з заготівельниками, виходячи з наступних даних: Виручка від реалізації 29000 грн. Плановий обєм від реалізації 32000 грн. Періодичність перерахунків 5 днів.
Задача 7
Розрахувати показники ефективності використання обігових коштів. Зробити висновки. Вихідні дані: Виручка від реалізації продукції, робіт, послуг 7000 грн. Середні залишки нормованих обігових коштів 2900 грн. Прибуток від реалізації продукції 2000 грн.
Література:
Лекційне заняття №11
Тема: формування трудових ресурсів (ТР) підприємства та організація стимулювання праці персоналу
1.Поняття ТР та класифікація персоналу підприємства
I
1.Трудові ресурси характерезують частину працездатного населення зайнятого на даному підприємстві.Чисельність та склад робітників підприємства формують його персонал.
Класифікація персоналу:
1.Весь персонал можна поділити на дві групи:
› Адміністративний персонал
› Виробничий (обслуговуючий персонал)
2.За характером функцій, що виконуються:
› Керівники
› Службовці
› Спеціалісти
› Виробничий персонал
3.За рівнем кваліфікацій (сукупність спеціальних знань і практичних навичок, які визначають ступінь підготовки до виконання професійних функцій):
› Спеціалісти найвищої категорії (вчений ступінь, кандидат наук)
› Спеціалісти вищої категорії (вища освіта, та значний досвід роботи)
› Спеціалісти середньої категорії (середньо-спеціальна або вища освіта)
› Спеціалісти практики (нема освіти, але працює у сфері, значний досвід роботи)
4.Виробничий персонал:
ІІ
Управління персоналом − це сукупність принципів, методів,засобів і форм впливу на інтереси, поведінку і діяльність робітників з метою максимального використання їхніх фізичних і інтелектуальних здібностей при використанні трудових функцій.
Розробка і проведення кадрової політики |
Оплата і стимулювання праці |
Групове управління організаційна культура |
Соціально- економічні аспекти управління |
Визначення потреби в персоналі і планування його діяльності |
Форми оплати праці |
Залучення персоналу в управління на нижчому рівні |
Мотивація праці і творча ініціатива |
Умови найму, відбору і звільненя персоналу |
Шляхи підвищення продуктивності праці |
Формування формальних і не формальних груп їх функцій |
Організаційна культура |
Навчання і підвищення кваліфікації |
Заохочувальна система оплати праці |
Взаємовідносини в колективі |
Вплив управління персоналом на діяльність |
Оцінка персоналу |
Взаємовідносини з профспілками |
ІІІ
Планування чисельності та складу персоналу проводиться за результатами аналізу. Інформаційною базою є матеріали статичної звітності, форма № 2 п-в,що називається Звіт про працю, штатний розклад,фактична уконливаність кадрами (форма 6 п-в), колективні угоди підприємста,положення про оплату праці,типові форми угод підряду,рішення про додаткове стимулювання, його форми і розміри.
Метою планування чисельності і складу є забезпечення нормального функцінування підприємства.
Планування здійснюється за такими показниками:
Кадровий склад чи персонал підприємства і його зміни мають визначені кількісні, якісні і структурні характеристики, що можуть бути з меншим чи більшим ступенем вірогідності обмірювані і відбиті наступними абсолютними і відносними показниками:
Структура кадрів підприємства, цеху, ділянки характеризується співвідношенням різних категорій працівників у їхній загальній чисельності. З метою аналізу структури кадрів визначається і порівнюється питома вага кожної категорії працівників dPі з загальної середньосписочною чисельністю персоналу підприємства P.
dPі = Pі/ P чи dPі - (Pі*100)/P.
де, Pі середньсписочна чисельність працівників і категорії, чол.
Кількісна характеристика трудових ресурсів (персоналу) підприємства в першу чергу виміряється такими показниками, як облікова і середньосписочна чисельність працівників.
Облікова чисельність працівників підприємства це чисельність працівників облікового складу на визначене число чи дату з обліком прийнятих і вибулих у цей день працівників.
Явочна чисельність - це кількість працівників облікового складу, що з'явилися на роботу. Різниця між явочним і обліковим складом характеризує кількість добових простоїв (відпустки, хвороби, відрядження і т.д.)
Середньосписочна чисельність працівників за місяць визначається шляхом підсумовування чисельності працівників облікового складу за кожний календарний день місяця, включаючи святкові і вихідні дні, і розподілу отриманої суми на кількість календарних днів місяця. Середнесписочна чисельності працівників за квартал (рік) визначається шляхом підсумовування середнесписочної чисельності працівників за всі місяці роботи підприємства в кварталі (року) і розподілу отриманої суми на 3.
Фр.т. = Чс.п. * Тр.в.
Якісна характеристика трудових ресурсів персоналу підприємства визначається ступенем професійної і кваліфікаційної придатності його працівників для виконання цілей підприємства .
Структурна характеристика трудових ресурсів (персоналу) підприємства визначається складом і кількісним співвідношенням окремих категорій і груп працівників підприємства.
Для досягнення максимальної ефективності роботи підприємства чисельність працюючих на ньому має бути оптимальною. При плануванні кількості працівників, що необхідна для забезпечення планового обсягу виробництва продукції можна скористатися наступним алгоритмом:
Чвир = ∑ ti * mi / Tpп * K вн
де Чвир необхідна кількість працівників, зайнятих у виробництві продукції;
ti планова трудомісткість одиниці і-го виробу, нормо-годин;
mi кількість виробів і-го виробу, одиниць;
Трп розрахунковий ефективний фонд часу одного працівника, годин
Квн очікуваний коефіцієнт виконання норм.
Для того, щоб розрахувати наведену вище формулу необхідно скласти баланс робочого часу на одного працівника.
Планування чисельності керівників, спеціалістів і службовців визначається на основі затвердженого на підприємстві штатного розкладу, в якому встановлюється кількість працівників по кожній з вказаних груп згідно діючих нормативів чисельності.
Важливим фактором визначення чисельності таких працівників є розрахунок витрат робочого часу на основі проектного балансу робочого часу.
Планування чисельності працівників окремих категорій проводиться на основі застосування певних методів (рисунок 1).
Планування чисельності виробничого персоналу, праця яких піддається та не піддається нормуванню, а також допоміжних працівників відбувається за допомогою методів, показаних на рисунку 3.
IV
Під продуктивністю праці розуміють відношення між результатами діяльності підприємства або окремих робітників та витратами живої праці.
П П = Pn\Bn
До результатів праці відносять виробництва реалізації продукції,кількість
наданих послуг, обсяг окремих видів виконаних операцій.
Витрати живої праці виражаються середньо-списковою чисельністю або робітників окремих професій,числом відпрацьованих людиною днів.
V
Основною метою управління продуктивністю праці є пошук та реалізація резервів її зростання при забезпеченні високої якості продукції (послуг).
Зростання продуктивності праці досягається за наступних умов:
П П = Pn\Bn
1. Pn↑ Bn=const
2. Pn - const Bn ↓
3. Темпи росту результату повинні перевищувати темпи росту витрат.
4. Темпи зниження результату праці повинні бути меншими темпів зниження витрат.
5. Pn↑ Bn↑
На продуктивність праці також впливають суб′єктивні групи факторів:
› Організаційні удосконалене структурне управління,впровадження прогресивних форм організації праці, удосконалення режиму і фонду робочого часу.
› Технічні автоматизацїї праці
› Технологічне впровадження нових технологій
› Економічні стимулювання робітників преміями, доплатами і надбавками.
› Соціальні трудова дисципліна, умови праці і організаційна культура.
VI
Основною метою управління стимулювання праці є забезпечення росту доходу персоналу і диференціація їхніх витрат у відповідальності з трудовим вкладом кожного робітника.
Етапи:
1.Вибір форм і систем (почасова і відрядна, преміальна, проста безтарифна)
За погодинної форми заробітної плати мірою праці виступає відпрацьований час, а заробіток працівникові нараховується згідно з його тарифною ставкою (ТС), чи посадовим окладом за фактично відпрацьований час (РЧ).
ЗПпг = ТС х РЧ.
За відрядної форми заробітної плати мірою праці є вироблена працівником продукція (або виконаний обсяг робіт) (ВП). А розмір заробітку прямо пропорційно залежить від її кількості та якості виходячи з установленої відрядної розцінки (ВР)
ЗПв = ВР х ВП.
Системи заробітної плати характеризують взаємозвязок елементів заробітної плати: тарифної частини, доплати, надбавок, премій.
Системи погодинної форми оплати праці
1. Проста погодинна (Зпг.). Заробіток (Зпг) залежить від тарифної ставки (ТС), що відповідає присвоєному працівникові розряду, та відпрацьованого ним робочого часу (РЧ)
Зпг = ТС х РЧ.
2. Погодинно-преміальна (Зппр). Згідно з цією системою працівник понад оплату, відповідно до відпрацьованого часу і тарифних ставок, отримує премію (П) за забезпечення певних кількісних і якісних показників. Показники, за які передбачено преміювання, повинні чітко враховуватись і відображати особливості роботи працівників. Наприклад, працівники, які безпосередньо обслуговують клієнтів та забезпечують основну діяльність підприємства, можуть бути премійовані за забезпечення ритмічної роботи підприємства, покращення коефіцієнта використання виробничої потужності, завантаженості готелю тощо, скорочення витрат часу на обслуговування гостей і т.д..
Зппр = ТС х РЧ + П.
3. Оплата праці за місячними посадовими окладами застосовується щодо працівників, робота яких має стабільний характер, і щодо керівників і спеціалістів. Може бути простою (заробіток дорівнює встановленому окладу) та преміальною (крім окладу, заробіток містить премію).
Системи відрядної форми оплати праці
За відрядної форми оплата праці проводиться за нормами і розцінками, встановленими виходячи з розряду виконуваних робіт. Є такі системи відрядної форми оплати праці:
1) пряма індивідуальна;
2) непряма відрядна;
3) відрядно-преміальна;
4) відрядно-прогресивна;
5) акордна;
6) акордно-преміальна.
1. За прямої індивідуальної системи оплати праці заробіток працівника (Зпі) нараховується відповідно до кількості виробленої продукції (ВП) і постійних відрядних розцінок за одиницю цієї продукції (ВР).
3пі =ВП х ВР.
Розцінка за одиницю продукції (ВР) може визначатися двома способами:
1) як відношення почасової тарифної ставки до норми виробітку за цей же час (Нвир):
2) множенням почасової тарифної ставки на норму часу на виготовлення одиниці продукції (Нч):
ВР =ТС х Нч.
2. За непрямої відрядної системи заробіток працівника (Знв) залежить не від його особистого виробітку, а від результатів праці працівників, що ним обслуговуються. Вона застосовується для оплати праці допоміжних робітників, від яких значною мірою залежать темп і виробіток основних працівників. Оплата праці таких працівників може здійснюватися трьома способами.
а) Заробітна плата визначається за формулою:
Знв = Тч х Чр х Нв
де Т ч - годинна тарифна ставка допоміжних працівників;
Чр - кількість працівників, що обслуговують;
НВ - норма виробітку для працівників, що обслуговують.
б) Загальний заробіток допоміжного робітника обчислюється множенням його тарифного заробітку за відпрацьований час на коефіцієнт виконання норм виробітку в середньому по всіх об'єктах, що обслуговуються цим працівником.
в) Загальний заробіток допоміжного працівника визначається множенням коефіцієнта, який характеризує співвідношення тарифних ставок допоміжних працівників і тарифних ставок працівників, ще ними обслуговуються, на фактичний відрядний заробіток працівників, що обслуговуються.
3. За відрядно-преміальної системи заробіток працівника (Звп) містить відрядний заробіток (Зпі) і премію за досягнення встановлених індивідуальних або колективних (кількісних або якісних) показників (П).
Звп = Зпі + П.
Преміювати працівників можуть за: підвищення продуктивності праці; покращення якості продукції; освоєння нової техніки і технології; економію матеріальних затрат і т. ін.
4. За відрядно-прогресивної системи (Зпрог) виробіток, виконаний у межах установленої норми (НО), оплачується за звичайними розцінками (Цо), а робота, виконана понад норму (Нп),- за прогресивно зростаючими розцінками (ЦП).
3прог ==НО х Цо +Нп х Цп
5. За акордної системи оплати праці розмір заробітку встановлюється за виконання всього комплексу робіт із визначенням терміну виконання. Акордна оплата вводиться для окремих груп працівників для підвищення продуктивності їхньої праці та скорочення термінів виконання роботи. Акорд - це підвищення встановленої розцінки на 25-50%. Він вводиться в тому випадку, коли певний обсяг робіт виконується в зазначений термін і за умови належної якості. Повний розрахунок з працівниками здійснюється після виконання всіх робіт. Якщо виконання акордного завдання потребує тривалого часу, то працівникам виплачується аванс за поточний місяць з урахуванням виконаного обсягу робіт. Ця система є бригадною формою оплати праці. Заробіток (3акор) при цьому розраховується за формулою:
3акор == Sінд Х tпл + Sпід (tпл - tф),
де Sінд - індивідуальна погодинна тарифна ставка;
tпл - плановий час виконання робіт;
Sпід - підвищена тарифна ставка;
tф - фактичний час виконання робіт.
6. Акордно-преміальна система оплати праці передбачає, крім акордного заробітку, ще й премії за якісне і дострокове виконання робіт.
2. Побудова тарифної системи заробітньої плати - сукупності нормативів, за допомогою яких регулюється рівень заробітної плати працівників по галузях і регіонах, а також в залежності від видів виробництва, кваліфікаційних ознак, характеру і умов праці різних категорій працівників. Тарифна система складається з наступних елементів: тарифної сітки, тарифних ставок, надбавок і доплат до тарифних ставок, схем посадових окладів і тарифно-кваліфікаційних довідників.
Тарифна система виступає основою формування та диференціації заробітної плати.
Тарифна сітка - шкала, яка визначає співвідношення в оплаті різних груп працівників залежно від їхньої кваліфікації. Вона складається з певної кількості тарифних розрядів і відповідних тарифних коефіцієнтів. Тарифні розряди відображають ступінь складності й відповідальності виконуваної роботи.
Як показує практика, підприємства можуть використовувати диференціацію тарифних ставок першого розряду за трьома основними ознаками:
1) за формами оплати праці (тарифні ставки для почасовиків і для відрядників);
2) за окремими професійними групами (для верстатників, працівників, що працюють на конвеєрі, та ін.).
3) за умовами праці (тарифні ставки для робіт із нормальними умовами, з тяжкими і шкідливими, з особливо тяжкими і шкідливими).
Тарифна ставка - норма, яка визначає розмір оплати праці робітника за одиницю часу (годину, день, місяць).
Схеми посадових окладів використовуються для оплати керівників і спеціалістів. Розміри посадових окладів залежать від їхніх посад, кваліфікації, умов праці, масштабів і складності виробництва.
Штатний розпис - внутрішній нормативний. документ, де вказано перелік посад, що є на цьому підприємстві, чисельність працівників за кожною з них і розміри їхніх місячних посадових окладів. Є різновидом схеми посадових окладів, що застосовується на підприємстві
Тарифний коефіцієнт - показник, який характеризує співвідношення між різними розрядами і показує, у скільки разів рівень складності та оплата праці даної кваліфікації перевищує рівень складності й відповідальності та оплату роботи, віднесеної до першого розряду тарифної сітки.
Тарифно-кваліфікаціЙні довідники робіт і професій робітників, об'єднані в єдиний тарифна-кваліфікаційний довідник (ЄТКД), - збірники нормативних документів, які вміщують кваліфікаційні характеристики робіт і професій, згруповані в розділи за виробництвами і видами робіт. За їх допомоги встановлюються розряди робіт, присвоюються кваліфікаційні розряди працівникам.
Нині застосування тарифної системи не є обов'язковим для всіх суб'єктів господарювання, воно, скоріше, має рекомендаційний характер, але слід відзначити, що використання тарифної системи залишається бажаним, оскільки вона найбільш об'єктивно забезпечує реалізацію принципу однакової оплати за однакову роботу, диференціацію заробітної плати залежно від складності, якості праці та рівня кваліфікації працівників.
3. Побудова системи додаткового стимулювання у формі доплат і надбавок
КЛАСИФІКАЦІЯ ДОПЛАТ ДО ЗАРОБІТНОЇ ПЛАТИ,
ЩО ІСНУЮТЬ У ПЕВНИХ СФЕРАХ ДІЯЛЬНОСТІ
Група доплат |
Перелік можливих доплат |
- Перша: доплати, що мають водночас стимулюючий і компенсуючий характер |
- За суміщення професій (посад) - За розширення зони обслуговування або збільшення обсягу виконуваних робіт - На період освоєння нових норм трудових витрат - Бригадирам з робітників, яких не звільнено від основної роботи - За ведення діловодства та бухгалтерському обліку - За обслуговування обчислювальної техніки |
- Друга: доплати компенсаційного характеру за умови праці, що відхиляються від нормальних |
- За роботу у важких, шкідливих та особливо важких і шкідливих умовах - За інтенсивність праці - За роботу в нічний час - За перевезення небезпечних вантажів |
- Третя: доплати, звязані з особливим характером виконуваних робіт (сезонністю, віддаленістю, невизначеністю обєкта праці тощо) |
- За роботу у вихідні дні, що є робочими за графіком - За багатозмінний режим роботи - Водіям, які працюють на автомобілях, за ненормований робочий день і розїзний характер праці - За дні відпочинку (відгулу), що надаються за роботу понад нормальну тривалість робочого часу в разі вахтового методу організації робіт - За роботу понад нормальну тривалість робочого часу в період масового приймання й закладання на зберігання сільськогосподарської продукції |
4. Побудова систем преміювання охоплює: виокремлення індивідуальних і колективних систем стимулювання, вибір показників преміювання за видмами виробництва, диференціацію розмірів премій за показниками та умовами заохочення, розподіл премії на підставі КТУ тощо.
5. Індивідуалізація умов матеріального стимулювання (контрактна форма).
VII
7.Планування коштів на оплату праці здійснюється з двох джерел:
1.За рахунок витрат виробництва та обігу (собівартості), встановлені тарифом.Включає виплату надбавок і доплат.
2.За рахунок прибутку (премія за поточний результат діяльності , одноразові заохочення по результатам роботи за рік).
Склад витрат на оплату праці, що включаються до складу собівартості
Зарплата за виконану роботу і відпрацьований час |
Компенсуючі витрати |
Заохочувальні виплати |
Оплата за невідпрацьований час |
Заробітна плата по тарифним ставкам, окладам, підрядним розцінкам |
Доплати за роботу в тяжких і шкідливих умовах, нічний час |
Надбавки до тарифних ставок за професіоналізм, майстерність, стаж роботи, вислугу років |
Оплата основних і додаткових відпусток |
Доплати за сумісництво професій, розширення зони обслуговування, виконання зобовязань відсутнього робітника, за керівництво бригадою |
Доплати за роботу у вихідні, свята і понаднормовий час |
Грошові компенсації за невикористану відпуску |
Оплата за час змушеного прогулу |
Заробітна плата осіб, що не входять до складу штату підприємства, та осіб, прийнятих за сумісництвом |
Оплата робітникам відгулів, наданих їм у звязку з роботою понаднормовою та інших випадках |
Оплата навчальних відпусток, наданих робітникам |
|
Заробітна плата студентів вищих і середніх спеціальних навчальних закладів, що проходять навчальну практику і зараховані на робочі місця |
Заробітна плата робітників за час навчання з відривом від виробництва в системі підвищення кваліфікації і перепідготовки кадрів |
||
Суми перерахування заробітної плати в звязку з інфляцією |
Оплата простоїв не за виною робітника |
Рис.3. Планування чисельності виробничого персоналу
Питання для самостійного опрацювання
Контрольні запитання
Теми рефератів
Тестовий контроль для перевірки знань
Кадровий потенціал це:
а) сукупність взаємодіючих між собою працівників;
б) сукупність постійних працівників, що мають необхідну професійну
підготовку та певний досвід практичної діяльності;
в) сукупність постійних, тимчасових і сезонних працівників, які
забезпечують досягнення стратегічних цілей діяльності підприємства;
г) сукупність здібностей і можливостей кадрів забезпечувати ефективне
функціонування підприємства.
До характеристик кадрового потенціалу підприємства відносять:
а) чисельність працівників;
б) організаторські здібності;
в) професійно-кваліфікаційний склад кадрів;
г) усе перераховане.
3. Особистісно-кваліфікаційний потенціал працівника визначається:
а) професійними характеристиками;
б) віком та життєвим досвідом;
в) чисельністю персоналу;
г) укомплектованістю підприємства персоналом.
4. Показник ступеня відповідності здібностей працівника умовам наймання робочої сили на ринку праці, - це:
а) заробітна плата працівника;
б) конкурентоспроможність працівника;
в) продуктивність праці;
г) ефективність праці.
5. Зміна величини кадрового потенціалу відбувається за рахунок:
а) виникнення конфліктних ситуацій в колективі;
б) ротації працівників;
в) підвищення кваліфікації працівників;
г) усі відповіді правильні.
6. Особливістю кадрового потенціалу як обєкта оцінки є:
а) можливисть відчуження для використання і реалізації окремо від
конкретних осіб;
б) відсутність правового захисту;
в) неможливість кількісної оцінки;
г) можливість визначення вартості на основі підсумку прямих витрат на
наймання працівників.
7. Основним обєктом оцінки кадрового потенціалу виступає:
а) індивідуальні професійно-кваліфікаційні характеристики працівника;
б) група працівників певної професії і кваліфікації;
в) загальна сума професійно-особистісних якостей працівників;
г) сукупний працівник.
8. Кадровий потенціал оцінюється за допомогою:
а) кількісних показників;
б) якісних характеристик;
в) вартісних оцінок;
г) усього перерахованого.
9. Елементами вартості оцінки кадрового потенціалу:
а) витрати на вивільнення зайвого персоналу;
б) витрати на підготовку, перепідготовку та підвищення кваліфікації
кадрів;
в) витрати на маркетинг на ринку праці;
г) усе перераховане.
10. Точність вартісних оцінок кадрового потенціалу залежить від якості моніторингу:
а) соціальної інфіраструктури в місці розташування підприємства;
б) споживчого ринку;
в) стану зовнішнього середовища;
г) ринку засобів виробництва.
11. Хто з перелічених працівників не належить до керівників?
12. Норма часу це:
13. Продуктивність живої праці це:
14. Продуктивність праці впливає на:
15. З метою професійно-особистісних характеристик кадрового потенціалу виділяють такі групи працівників:
а) керівники, спеціалісти, службовці, робітники;
б) постійні за основним місцем роботи, сумісники, тимчасові працівники;
в) внутрішньофірмова еліта, генератори ідей, особи, які мають звязки в
інстанціях, конфліктуючі особи, кадровий баласт;
г) спеціалісти вищої і середньої кваліфікації, спеціалісти-практики,
висококваліфіковані, малокваліфіковані і некваліфіковані робітники.
16. Найбільш поширеним методом оцінки впливу кадрового потенціалу на вартість підприємства є:
а) індексний метод;
б) кореляційний метод;
в) інтегральний метод;
г) метод експертних оцінок.
17. Продуктивність праці характеризується:
а) обсягом випущеної продукції,
б) обсягом випущеної продукції в розрахунку на одного працюючого;
в) обсягом реалізованої продукції в розрахунку на одного працюючого;
г) жодна відповідь неправильна;
д) кількістю продукції, що має бути випущена за одиницю часу.
18. Назвіть джерело відшкодування основної заробітної плати працівників:
а) чистий прибуток;
б) собівартість продукції (послуг);
в) частково балансовий прибуток і собівартість продукції (послуг).
19. Планування чисельності яких працівників готельного господарства доцільно здійснювати з використанням норм обслуговування:
а) покоївки;
б) портьє;
в) адміністративний персонал.
20. Мінімальна заробітна плата це:
21. Вкажіть основні форми оплати праці:
22. Тарифна сітка визначає:
23. Які доплати можуть виплачуватись працівникам
24. Надбавки, що виплачуються працівникам:
25. Вкажіть від чого залежить заробіток робітника погодинника та робітника відрядника:
Практичні завдання
Задача 1.
Сезонне підприємство (ресторан) почало працювати з 17 травня. Облікова чисельність робітників складала (чоловік): 17 травня 15; 18 травня 18; 19 травня 20; 20 травня 21; з 21 по 31 травня 23; з 1 червня по 31 жовтня 25. Визначити середньо облікову чисельність робітників у травні та за рік.
Розвязок
Задача 2.
В готелі 200 номерів, режим роботи 2-змінний; норма обслуговування 20 номерів на 1 покоївку. Визначити чисельність покоївок.
Розвязок
Задача 3.
Місячний оклад економіста в готелі - 1530 грн., за тривалості робочого дня 8,2 год. За графіком ним має бути відпрацьовано 22 дні, один з яких святковий, що не співпадає з вихідним, а фактично йому був наданий листок непрацездатності на 4 дні, один з яких передсвятковий. З фонду матеріального заохочення економісту нарахована премія в розмірі 20 % фактичного заробітку. Обчислити місячну заробітну плату економіста.
Розвязок
208,2 + 7,2 = 171,2 год.
Задача 4
Виробництво сувенірів турфірми в базовому році склало 20 000 шт., в розрахунковому планується 22 000 шт. Визначити абсолютну величину виробітку на одного працюючого та темпи приросту в розрахунковому році. Кількість працюючих у базовому році склала 20 осіб, у звітному 21 особа.
Розвязок
показник |
Базовий рік |
Плановий рік |
Темп приросту |
1 |
2 |
3 |
4 = ((3-2) / 2) *100% |
1.Обсяг виробництва, шт. |
20000 |
22000 |
+10,0 % |
2.Чисельність працюючих, осіб |
20 |
21 |
+5,0 % |
(п.1/ п.2) |
1000 |
1047 |
+4,7 |
Таким чином, зростання обсягу виробництва на 2 тис.шт, або 10% та чисельності працівників на одну особу (або 5%) призвело до зростання виробітку на 47 шт., тобто темп приросту склав 4,7%.
Задача 5
Вирахувати норму виробітку за зміну, розцінку та відрядну заробітну плату робітника за місяць при нормі часу за одиницю продукції 20 хв., годинній тарифній ставці 4 грн. 50 коп., 22 робочих днях в місяць і виконання норми виробітку на 105%.
Розвязок
Вихідна база складає 105% до плану або 3 ∙ 1,05 = 3,15 од.
Відповідно за зміну: при 8 год. робочому дні: 3,15 ∙ 8 = 25,2 од.
Задача 6
Визначити розмір премій спеціалістів і службовців підприємства, для яких основними показниками заохочення визнано:
а) виконання плану поставки продукції за укладеними договорами;
б) підвищення продуктивності праці;
в) зниження валових витрат на виробництво й реалізацію (собівартість) товарної продукції. За даними попередньої експертної оцінки співвідношення трудових зусиль, необхідних для досягнення зазначених показників, становить 0,5:0,3:0,2. На поточне преміювання цих трьох показників виділяється сума, що становить 30% від фонду оплати праці зазначених категорій персоналу, який дорівнює 12 000 гривень.Протягом розрахункового періоду передбачено підвищити продуктивність праці на 5% і знизити собівартість товарної продукції на 0,8%.
Розвязок
а) виконання плану поставки продукції
б) підвищення продуктивності праці
в) зниження собівартості продукції
а) виконання плану поставки продукції на 100% -
б) один відсоток підвищення продуктивності праці
в) одну десяту відсотка зниження собівартості товарної продукції
Задачі для самостійного вирішення
Задача 1
Визначити заробіток технічного робітника, що працює в готелі, 4 розряду працюючого на основі погодинно преміальної системи оплати праці, якщо відомо, що годинна часова тарифна ставка 1 розряду 2,5 грн., тарифний коефіцієнт 4 розряду 1,5. Робітник відпрацював за місяць 20 днів при нормальних умовах праці. Премія при виконанні завдання згідно положення про преміювання робітників установлена 50% тарифного заробітку.
Задача 2
Вирахувати суму заробітної плати директора з маркетингу турфірми, якщо його місячний оклад 3500 грн., розмір премії за виконання встановлених показників 30%, розмір надбавки за високі досягнення в праці 50% посадового окладу, доплата за вчену ступінь кандидата наук 15%.
Задача 3
Визначити відрядну розцінку на кожну операцію та відрядну заробітну плату робітника за місяць при виконанні за місяць 26000 сувенірних виробів і 3350 операцій складання. Робочих годин в місяці 166,8
Операції |
Норма виробітку за годину. шт. |
Тарифна ставка 1 розряду за місяць, грн. |
Тарифні коефіцієнти |
Розряд робітника |
Виробництво сувенірів |
100 |
420 |
1,35 |
3 |
Складання виробів |
20 |
420 |
1,5 |
4 |
Задача 4
Визначити спискову чисельність покоївок для готелю на 300 місць.
Згідно з діючим штатним нормативам для обслуговування 50 місць в одну зміну потрібен один черговий поверху. Календарний фонд часу одного обслуговуючого працівника складає 365 днів на рік, робочий (ефективний) 230 днів.
Задача 5
Визначити необхідну кількість робітників по виробництву сувенірів для готелю на розрахунковий рік, використовуючи наступні дані:
Сувенір |
Кількість, шт |
Трудомісткість одиниці нормо - годин |
А |
10000 |
0.35 |
Б |
7500 |
0,15 |
В |
9000 |
0,20 |
Ефективний фонд робочого часу одного робітника на рік буде становити 1899 годин. Передбачено виконання норми (завдань) в розрахунковій період 112%.
Задача 6
На підставі наведених по готелю показників розрахувати:
Показники |
Одиниці виміру |
Звітний рік |
Розрахунковий рік |
Обсяг наданих послуг (без ПДВ) |
тис. грн. |
2700 |
3000 |
Надано ліжко-діб |
ліжко-діб |
30000 |
30500 |
Середньо облікова чисельність працівників |
чол. |
102 |
104 |
Задача 7.
Обчислити приріст обсягу виробництва продукції (послуг) за рахунок підвищення продуктивності праці і чисельності персоналу на підставі показників, наведених у таблиці:
Показники |
Одиниці виміру |
За планом |
Фактично |
Темп росту % |
Обсяг продукції (послуг без ПДВ) |
Тис. грн. |
6000 |
6300 |
|
Чисельність персоналу |
Чол. |
142 |
142 |
Література:
Лекційне заняття №13
Тема: Формування нематеріальних та фінансових ресурсів підприємства
І
В даний час у майновому потенціалі підприємств неухильно зростає роль нематеріальних (неосяжних) активів. Це обумовлено хвилею поглинання одних підприємств іншими, швидкістю та масштабами технологічних змін, поширенням інформаційних технологій, ускладненням та інтеграцією вітчизняного фінансового ринку.
Відповідно до визначення, що міститься в Міжнародних стандартах оцінки МСО 2003, нематеріальні ресурси це майнові цінності, різного роду права та привілеї, що не мають матеріально-речової форми і використовуються протягом багатьох виробничо-комерційних циклах. Нематеріальними обєктами є навички менеджменту і маркетингу, кредитний рейтинг, гудвіл та різноманітні юридичні права або інструменти (товарні знаки, авторські права, франшизу, патенти, контракти).
Класифікація нематеріальних ресурсів
ІІ
Основною метою управління формуванням нематеріальних активів є забезпечення підприємства необхідними нематеріальними активами, що дозволяють забезпечити розширення виробництва продукції (послуг), поліпшення її якості.
Процес управління формуванням нематеріальних активів охоплює наступні напрямки:
ІІІ
Показниками ефективності використання нематеріальних ресурсів є:
Вартість нематеріальних активів визначається методами: дохідний, витратний, ринкових порівнянь.
Дохідний метод ґрунтується на виділенні грошових потоків приведених до дати оцінки за допомогою ставки дисконту або коефіцієнта капіталізації. Вартість нематеріальних активів (Вна):
Вна = Д / к кап
Д економічний ефект від використання нематеріального активу, що оцінюється за найбільш характерний період;
Ді - ефект від використання нематеріального активу, що оцінюється за і-тий період;
r ставка дисконту; к кап коефіцієнт капіталізації.
Реальним економічним ефектом (Д) може бути: надлишковий прибуток, що створюється завдяки використанню нематеріальних активів, реальні ліцензійні платежі (за торгову марку, товарний знак), перевага в ціні або в обсязі реалізації продукції, виграш в собівартості.
IV
Під фінансовими ресурсами розуміють суму грошових коштів, що є на початок планового періоду і можлива до залучення в плановому періоді для забезпечення передбачених обсягів виробництва продукції та послуг та інвестиційної діяльності.
Фінансові ресурси підприємства класифікуються за джерелами їх формування:
Табл..1. Порівняння джерел фінансових коштів
Ознаки |
Джерела коштів |
|
внутрішні |
зовнішні |
|
1. Обсяги залучення |
Мають певну межу і залежить від фінансових можливостей засновників та ефективності діяльності підприємства. |
Розмір залучення залежить від вимог до забезпеченості позики, що отримується. |
2. Важкість та швидкість залучення. |
Передача та отримання коштів здійснюється просто і швидко. |
Отримання коштів потребує спеціального оформлення, на яке необхідний певний час |
3. Вплив на ефективність діяльності підприємства в цілому |
Весь чистий прибуток залишається в розпорядженні підприємства |
Частина доходу витрачається на виплату позикового процента, проте підприємство має можливість збільшити обсяги своєї діяльності. |
4. Збереження управління та контролю над підприємствами |
Забезпечується повне управління та контроль з боку первинних засновників |
Можлива часткова або повна втрата управління та контролю. |
5. Забезпечення зовнішнього контролю та ефективності діяльності |
Зовнішній контроль відсутній |
Є важелі, що забезпечують зовнішній контроль за діяльністю підприємства |
V
Управління формуванням фінансових ресурсів представляє собою процес їх залучення з різних джерел у відповідності з потребами розвитку підприємства.
Це управління здійснюється за наступними етапами:
І Визначення потреби в фінансових ресурсах, необхідних для розвитку підприємства.
ІІ Забезпечення максимального обсягу залучення власних фінансових ресурсів за рахунок внутрішніх джерел.
ІІІ Забезпечення необхідного обсягу залучення власних фінансових ресурсів з зовнішніх джерел за рахунок додаткової емісії акцій чи додаткових внесків засновників.
IV - Забезпечення необхідного обсягу залучених фінансових ресурсів: „Загальна потребаВласні фінансові ресурси”.
V Визначення форм залучення позикових коштів.
VІ - Формування ефективних умов залучення кредиту: строк надання, ставка проценту, умови виплати суми проценту, умови виплати основної суми боргу.
VІІ Забезпечення своєчасних розрахунків за отримані кредити (формується спеціальний фонд повернення).
Питання для самостійного опрацювання
Контрольні запитання
Теми рефератів
Нематеріальні ресурси |
Ліцензія |
Фінансові ресурси |
|||
Винахід |
Патент |
Фондовіддача нематеріальних активів |
|||
Промисловий зразок |
Ліцензійна угода |
Фондоємність нематеріальних активів |
|||
Раціоналізаторська пропозиція |
Авторське свідоцтво |
Рентабельність нематеріальн. активів |
|||
Товарний знак |
Пашуальна виплата |
Коефіцієнт оборотності фін. активів |
|||
Гудвіл |
Роялті |
Період обороту фінансових активів |
|||
Авторське право |
Ноу-хау |
Грошовий потік |
Тестовий контроль для перевірки знань
1. До нематеріальних активів належать право на:
2. За природою свого походження нематеріальні ресурси виникають завдяки:
а) зносу основних виробничих фондів;
б) рідкісності ресурсів;
в) зменшенню індивідуальних витрат на виробництво;
г) новим, унікальним знанням у будь-якій формі;
д) наближенню споживачів до виробників продукції;
е) правильні відповіді „б” і „г”.
3. Управління формування фінансових ресурсів представляє собою:
а) процес безперервного обліку та контролю над використанням фінансових ресурсів підприємства;
б) процес їх залучення з різних джерел у відповідності з потребами розвитку підприємств;
в) процес планування, організації та контролю надходження та використання фінансових ресурсів.
4. Власними внутрішніми фінансовими джерелами формування ресурсів підприємства є:
а) прибуток підприємства;
б) амортизаційні відрахування;
в) кошти на валютному рахунку;
г) всі відповіді правильні.
а) товарний знак;
б) гудвіл;
в) „ноу-хау”;
г) фірмове найменування.
6. Власними зовнішніми фінансовими джерелами формування ресурсів підприємства є:
а) додаткова емісія акцій;
б) амортизаційні відрахування;
в) кошти на валютному рахунку;
г) безоплатна допомога.
7. Методами оцінки вартості нематеріальних активів є:
а) початкових витрат;
б) метод капіталізації прибутку;
в) нормативний;
г) відповіді а) і б)
д) всі відповіді правильні.
8. Назвіть види нематеріальних ресурсів підприємства:
а) акція
б) інтелектуальна власність
в) вексель
г) „ноу-хау”
д) промислова вартість
е) товарні знаки
9. Товарні знаки і товарні марки це:
а) оригінальні позначення для відрізнення на ринку товарів і послуг одних виробників від однорідних товарів і послуг інших виробників;
б) знаки, що характеризують репутацію та становище підприємства в цілому;
в) знаки, що вказують на відповідність товару (послуги) встановленим стандартам;
г) знаки, що вказують на приналежність товару певній товарній групі.
10. Залученими зовнішніми фінансовими джерелами формування ресурсів підприємства є:
а) додаткова емісія акцій;
б) кредити;
в) інвестиції;
г) безоплатна допомога.
11. Дозвіл на використання зазначеного винаходу чи раціоналізаторської пропозиції це:
а) ліцензія;
б) патент.
12. Умови залучення кредиту:
а) строк надання;
б) процентна ставка;
в) умови виплати суми проценту;
г) умови виплати основної суми боргу;
д) всі відповіді вірні.
13. Власний капітал складається:
а) з капіталу від продажу звичайних акцій;
б) капіталу від продажу привілейованих акцій;
в) капіталу від продажу облігацій;
г) нерозподіленого прибутку;
д) капіталу, одержаного під видані векселі.
14. Кошти підприємства використовуються і розміщуються, якщо підприємство:
а) купує активи;
б) нараховує амортизацію;
в) має збитки за звітний період;
г) зменшує заборгованість порівняно з попереднім періодом;
д) сплачує дивіденди акціями.
15. Джерелом фінансування підприємства можуть бути:
а) власний капітал підприємства;
б) довгострокові банківські кредити;
в) заборгованість перед кредиторами за товари (послуги);
г) заборгованість по платежах до бюджету;
д) короткострокові банківські позики.
16. Для розрахунку показників оборотності активів достатньо використати дані:
а) балансу підприємства;
б) балансу підприємства і звіту про рух грошових коштів підприємства;
в) балансу підприємства і звіту про фінансові результати;
г) звіту про фінансові результати.
17. Фінансовий план підприємства складається у формі балансу доходів і витрат; у дохідну частину цього плану можна включити:
а) прибуток від реалізації продукції (послуг) та майна підприємства;
б) амортизаційні відрахування;
в) прибутку від володіння корпоративними правами;
г) податок на додану вартість;
д) внески до статутного фондів інших підприємств.
18. Наявність у підприємства власних обігових коштів можна розрахувати за даними балансу в такий спосіб:
а) до підсумку першого розділу пасиву додати підсумок четвертого розділу пасиву і від одержаної суми відняти підсумок першого розділу активу балансу;
б) до підсумку першого розділу пасиву додати підсумок другого розділу пасиву і від одержаної суми відняти підсумок першого розділу активу балансу;
в) від підсумку другого розділу активу відняти підсумок четвертого розділу пасиву балансу;
г) до підсумку першого розділу активу додати підсумок другого розділу активу і від одержаної суми відняти підсумок першого розділу пасиву балансу.
19. Джерелами фінансування власних обігових коштів підприємства можуть бути:
а) приріст кредиторської заборгованості;
б) прибуток;
в) приріст стійких пасивів;
г) амортизаційні відрахування;
д) короткострокові банківські кредити.
20. Для того щоб зменшити середньозважену вартість капіталу фірми, можна застосувати такі прийоми:
а) збільшити виплати дивідендів;
б) зменшити виплати дивідендів;
в) збільшити кредиторську заборгованість;
г) збільшити залучення довгострокових банківських кредитів.
21. Джерела фінансових ресурсів підприємства збільшуються, якщо підприємство:
а) продає активи;
б) сплачує дивіденди грошима;
в) збільшує заборгованість порівняно з попереднім періодом;
г) отримує чистий прибуток за звітний період;
д) викуповує власні акції;
е) продає власні акції.
Практичне завдання
Задача 1.
Визначити зміни суми чистого робочого капіталу підприємства по даним балансу.
/тис.грн./
Показники |
На кінець |
|
І кв. |
ІІ кв. |
|
в тому числі:
|
230 80 30 80 10 20 10 |
240 90 30 75 10 25 10 |
в тому числі:
|
230 120 30 50 25 5 |
240 130 25 50 30 5 |
Розвязок
Чистий робочий капітал (ЧРК) = Запаси товарів по закупній вартості + Запаси матеріалів і МШП + Дебіторська заборгованість + Грошові засоби - Короткострокові кредити банків - Кредиторська заборгованість за товари - Кредиторська заборгованість інших видів
або ЧРК = Власний капітал + Довгострокові кредити банків - Основні засоби за залишковою вартістю - Інші позаоборотні активи
І кв.: ЧРК = 80+10+20+10-50-25-5 = 120+30-80-30 = 40
ІІ кв.: ЧРК = 75+10+25+10-50-30-5 = 130+25-90-30 = 35
Сума чистого робочого капіталу порівняно з першим кварталом знизилась на 5 тис.грн. (35-40) або на 12,5% (-5/40*100%).
Задача 2.
Провести аналіз зміни показників рентабельності активів і власного капіталу, використовуючи наступну інформацію про діяльність підприємства.
Показники |
І кв. |
ІІ кв. |
Зміна |
1. Сума валового доходу |
105 |
125 |
+20 |
2. Сума ПДВ |
21 |
25 |
+4 |
3. Сума поточних витрат |
60 |
67 |
+7 |
4.Ставка податку на прибуток |
30 |
30 |
- |
5. Середньо квартальна вартість поза обігових активів |
95 |
105 |
+10 |
6. Середньо квартальна вартість обігових активів |
145 |
165 |
+20 |
7. Середня сума використовуваного заємного капіталу |
155 |
165 |
+10 |
8. Загальна вартість капіталу (рядок 5 + рядок 6) |
300 |
330 |
+30 |
9. Чистий прибуток (р.1-р.2-р.3-((р.1-р.2-р.3)*0,3) |
16,8 |
23,1 |
+6,3 |
10. Рентабельність активів ((рядок 9/ рядок 8)*100%) |
5,6 |
7,0 |
+1,4 |
12. Власний капітал (рядок 8- рядок 7) |
145 |
165 |
+20 |
Таким чином, власний капітал збільшився на 20 тис. грн. Рентабельність активів теж зросла на 1,4 відсоткових пункти.
Задача 3.
Розрахувати необхідний обсяг позикового капіталу для фінансування готелю та визначити коефіцієнт його самофінансування в плановому періоді, виходячи з наступних даних:
|
Од. виміру |
Кількісне значення |
1. Загальний обсяг фінансування реального інвестиційного проекту в тому числі в плановому періоді |
тис.грн. -ІІ- |
560 390 |
2. Середня вартість основних засобів в плановому періоді |
-ІІ- |
900 |
3. Середня норма амортизації основних засобів в плановому періоді |
% |
12 |
4. Планова частина використання амортизаційних відрахувань на капремонт |
% |
40 |
5. Планова сума балансового прибутку |
тис.грн. |
500 |
6. Плановий розподіл прибутку: |
-ІІ- |
- |
а) оплата податкових платежів |
-ІІ- |
225 |
б) поповнення резервного фонду |
-ІІ- |
20 |
в) виплата дивідендів |
-ІІ- |
60 |
г) матеріальне стимулювання та соціальні виплати персоналу |
-ІІ- |
30 |
д) поповнення обігових активів |
-ІІ- |
35 |
Розвязок
Кс = Власний капітал / Загальний обсяг в плановому році = 194,8 / 390 = 0,49
Задача 4.
Оцінити вартість обєкта оцінки. За результатами фінансового аналізу діяльності підприємства отримані такі значення мультиплікаторів:
Діяльність підприємства обєкта оцінки характеризується такими даними:
Розвязок
Задача 5.
Ринкова вартість усіх активів підприємства оцінюється в 400 тис.грн., а зобовязань 300 тис.грн. фактичний прибуток до оподаткування 23 тис.грн., ставка податку на прибуток 25%. Середньогалузева рентабельність власного капіталу (Р) 15%. Ставка капіталізації (Ккап) 18%. Оцінити вартість гудволу (Г).
Розвязання
Розрахуємо вартість гудволу методом надлишкових прибутків
Г = (П Р*А) / Ккап
1. Фактичний чистий прибуток (П) = 23*(1-0,75) = 17,3 тис.грн.
2. Вартість власного капіталу (А) = 400-300 = 100 тис.грн.
3. Вартість гудволу: Г = (23 100*0,15) / 0,18 = 12,8 тис.грн.
Практичне завдання для самостійного рішення
Задача 1
Обчислити суму нематеріальних активів при умові, що по балансу підприємства нараховується навчально-компютерних програм на 100 тис. грн., товарний знак 10 тис. грн., витрачено 120 тис. грн. на покупку ліцензії використання “ноу-хау“, нараховується на 200 тис. грн. запатентованої технології і креслень, збудовано на 50 тис. грн. приміщення для зберігання програм і технологій.
Література:
Лекційне заняття №13
Тема: формування, використання та ефективність інвестицій (І).
І
Під інвестиціями відповідно до Закону України „Про інвестиційну діяльність” розуміють усі види майнових та інтелектуальних цінностей, які вкладаються в обєкти підприємницької діяльності, внаслідок чого створюється прибуток або досягається соціальний ефект.
Виділимо основні ознаки інвестицій:
Ознакою розподілу інвестицій за обєктами інвестування вважається визначення видів майнових чи інтелектуальних цінностей (грошові кошти, цільові банківські внески, цінні папери, рухоме і нерухоме майно, інтелектуальні цінності). Ці цінності та майнові права складають обєкти інвестиційної діяльності, основним джерелом якої є національний дохід, за рахунок якого утворюється фонд нагромадження, що в свою чергу умовно поділяється на фонд відшкодування і фонд відновлення. За рахунок цих фондів формуються валові, чисті (в їх складі) та реноваційні інвестиційні ресурси.
Валові інвестиції на рівні підприємства характеризують загальний обсяг капіталу, інвестованого у відтворення основних засобів і нематеріальних активів в певний період.
Реноваційні інвестиції визначають обсяг капіталу, інвестованого в просте відтворення основних фондів і нематеріальні активи, що амортизуються. Таким чином, в кількісному вираженні їх можна прирівняти до суми амортизаційних відрахувань в певному періоді.
Джерелом чистих інвестиційних ресурсів є фонд відновлення, за рахунок якого формуються нові виробничі фонди. Вони менші валових на величину амортизаційних відрахувань.
Класифікація інвестицій
І - За напрямками вкладення капіталу розрізняють такі форми (напрямки) здійснення інвестиційної діяльності:
- Нове будівництво. Воно являє собою будівництво нового обєкта із закінченим технологічним циклом на спеціально виділеній території за спеціально розробленим або типовим проектом. Інвестування в нове будівництво здійснюється з метою диверсифікації діяльності, а також досягнення максимуму виробничої потужності наявних основних фондів (пропускної спроможності та коефіцієнту завантаження готелю тощо) та потенційних можливостей подальшого нарощування обсягів діяльності підприємства.
ІІ - За характером участі в інвестиційному процесі інвесторів:
1. Прямі інвестиції передбачають пряму участь інвестора у виборі обєкта інвестування і вкладення капіталу без фінансових посередників. Іноді метою такого інвестування є заволодіння контрольним пакетом акцій (паїв).
2. Непрямі інвестиції здійснює пасивний інвестор. Тобто інвестиційний процес організовується за допомогою фінансових та інвестиційних посередників.
ІІІ - В залежності від доходів підприємства:
1. Похідні інвестиції прямо корелюють з динамікою обсягу чистого доходу (прибутку) через механізм його розподілу на споживання та заощадження.
2. Автономні інвестиції характеризують вкладення капіталу, ініційоване дією факторів, не повязаних з формуванням і розподілом чистого доходу (прибутку) технологічним прогресом, екологічними заходами тощо.
IV За характером інвестиційного потоку :
1. Внутрішні характеризують вкладення капіталу в розвиток операційних активів самого підприємства-інвестора.
2. Зовнішні інвестиції представляють собою вкладення коштів в реальні активи інших підприємств або в фінансові інструменти інвестування. Емітовані іншими субєктами господарської діяльності.
V За формою власності:
1. Приватні інвестиції вкладаються фізичними особами, а також юридичними особами недержавних форм власності.
2. Державні інвестиції здійснюються державними підприємствами, а також за рахунок державного бюджету різних рівнів і державних позабюджетних фондів.
3. Змішані інвестиції передбачають вкладення капіталу як з приватного, так і державного капіталу в обєкти інвестування підприємства.
VІ - За періодом здійснення інвестицій:
Здійснення інвестиційної діяльності повязане з отриманям взиску. Параметрами, що характеризують ефективність інвестицій є рівень дохідності, ліквідності та рівень інвестиційного ризику.
VІІ - За рівнем дохідності:
Високодохідні інвестиції вкладаються в інвестиційні проекти або фінансові інструменти, очікуваний рівень чистого інвестиційного прибутку за якими перевищує середню норму цього прибутку на інвестиційному ринку. Якщо рівень інвестиційного прибутку приблизно відповідає середній нормі інвестиційного прибутку, що склався на інвестиційному ринку, то такі інвестиції є середньодохідними. Відповідно низьколіквідні інвестиції мають рівень прибутковості значно нижчий за середню норму цього прибутку на ринку. Бездохідні інвестиції не повязані з отриманням прибутку і здійснюються, як правило, з метою отримання соціального, екологічного чи інших видів позаекономічного ефекту.
VІІІ - За рівнем ліквідності:
Високоліквідні - відносять такі обєкти (інструменти) інвестування підприємства, які можуть швидко, без втрат можуть бути конверсовані в грошову форму. В основному в цю групу входять короткострокові фінансові вкладення.
Середньоліквідні включають групу обєктів (інструментів) інвестування підприємства, які можуть бути конверсовані в грошову форму без значних втрат своєї поточної ринкової вартості в строк від одного до шести місяців.
Низьколіквідні інвестиції, на відміну від попередніх, можуть бути конверсовані в грошову форму без значних втрат на період понад півроку. До цієї групи відносять незавершені інвестиційні проекти з застарілою технологією; акції маловідомих підприємств, що не котуються на фондовому ринку.
Неліквідні інвестиції характеризують види інвестицій підприємства, які не можуть бути реалізовані самостійно, а лише в складі цілісного майнового комплексу.
ІХ - За рівнем ризику:
Безризикові інвестиції вкладаються в такі обєкти інвестування, по яким відсутній реальний ризик втрати капіталу або очікуваного доходу і практично гарантовано отримання чистого інвестиційного прибутку. Рівень ризику по низькоризикованим інвестиціям приблизно відповідає середньо ринковим показникам. Високоризиковані інвестиції характеризують вкладення капіталу в обєкти, що визначаються ризикованістю, що перевищує середньо ринковий. Такі інвестиції характеризуються високим рівнем доходу. Особливу увагу потрібно приділяти спекулятивним, венчурним інвестиціям, вкладеним в найбільш ризиковані проекти.
Х За галузевою та регіональною спрямованістю інвестицій:
Галузева ознака передбачає розподіл інвестиційного потоку за галузями народного господарства, що дає можливість визначати рейтинг інвестиційно привабливих підприємств та галузей. Така класифікація повязана з державним регулюванням інвестиційного процесу в масштабах країни.
ХІ За регіональною спрямованістю розрізняють інвестиції на внутрішньому та зовнішньому ринках. Потрібно зазначити, що обсяги вітчизняного капіталу (прямі інвестиції) з України на 31.12.03 року становили 142 231, 4 тис. дол. США, в тому числі 33,4 тис. дол. США в сферу готельного та ресторанного господарства. З міста Києва відповідно 17450.00 тис. дол. США, в тому числі 13,00 тис. дол. США в сферу готельного та ресторанного господарства. В той же час інвестиційний потік в столицю становив 2012465,30 тис. дол. США, в тому числі 111880,41 тис. дол. США в сферу готельного та ресторанного господарства.
ХІ Облік та аналіз обсягу інвестування підприємств потребує поділу інвестицій за джерелами залучення вітчизняні та іноземні.
ІІ
Інвестиційна політика являє собою сукупність заходів управління інвестиційною діяльністю підприємства, спрямованих на оптимізацію форм інвестицій, підвищення обґрунтованості інвестиційних рішень, що приймаються, зростання ефективності інвестиційної діяльності, зниження інвестиційних ризиків та забезпечення ліквідності балансу підприємства.
Розробка інвестиційної політики будується на таких принципах :
Послідовність розробки інвестиційної політики:
І етап виявлення цілей та завдань інвестування коштів (на основі стратегії розвитку).
ІІ етап вибір конкретної форми та напрямку інвест. діяльності (реальні, фінансові).
ІІІ етап обґрунтування інвест. проектів-альтернатив з розробкою бізнес-плану проекту.
ІV оцінка ефективності інвест. проектів, що розглядаються (строк окупності, чиста дійсна вартість грошового потоку, внутрішня норма рентабельності, індекс прибутковості проекту).
V порівняння розрахованих показників з даною системою критеріїв доцільності проекту.
VІ етап формування портфеля інвестицій.
VІІ реалізація проекту (укладання договорів з підрядчиками, відкриття рахунків, укладання договорів з брокерськими конторами на купівлю акцій, своєчасне проведення розрахунків тощо).
VІІІ етап проведення моніторингу ходу реалізації інвест. проектів для своєчасного прийняття заходів з коригування інвест. портфеля у звязку зі змінами внутрішнього та зовнішнього середовища).
При значних відхиленнях від первісно розробленого бізнес-плану може прийматись рішення про достроковий вихід з проекту або його продаж.
ІІІ
Під портфелем інвестицій розуміють сукупність інвестиційних проектів (реальних, фінансових), що реалізуються на даний момент.
Управління портфелем інвестицій передбачає цілеспрямовану діяльність з аналізу, формування та регулювання складу портфеля для досягнення поставленої мети інвестування.
Основні цілі формування портфеля інвестицій:
Типи інвестиційних портфелів:
Управління формуванням портфеля інвестицій передбачає:
І етап постановка цільової функції, критеріїв та обмежень формування портфеля.
ІІ етап добір проектів для включення до портфеля.
ІІІ етап аналіз ходу та ефективності реалізації окремих проектів та портфеля в цілому.
ІV етап коригування складу портфеля.
IV
Показниками ефективності використання інвестицій є:
ЧПД = ЧГП ІС,
Де ЧГП сума чистого грошового потоку;
ІС сума інвестованих коштів для реалізації проекту
ІД = ЧГП / ІС
n
ВНД = √ (ГП / ІС) - 1
СО = ІС / ЧГП n
СО = (ЧП + А) / ІВ,
де ЧГП n - середня сума грошового потоку в теперішній вартості в періоді (за короткострокових вкладень цей період 1 місяць, довгострокових 1 рік);
ЧП чистий прибуток,
А амортизаційні відрахування,
ІВ інвестиційні витрати.
Контрольні запитання
Теми рефератів
Тестовий контроль для перевірки знань
2. Фінансові інвестиції це:
3. Реальні інвестиції це вкладення капіталу
4. До складу капітальних вкладень підприємства включаються:
5. До фінансових інвестицій відносяться:
а) акції;
б) кошти на депозитах в банках;
в) товарний кредит.
6. Під вкладанням коштів у різноманітні фінансові інструменти (активи), серед яких найбільш значну частку займають вкладання коштів у цінні папери розуміють:
а) реальні інвестиції;
б) прямі інвестиції;
в) фінансові інвестиції;
г) державні інвестиції;
7. Під можливістю виникнення непередбачених фінансових втрат у ситуації непевності умов інвестиційної діяльності розуміється:
а) ліквідність інвестицій;
б) інвестиційний ризик;
в) інфляція;
г) форс-мажорні обставини.
8. Потенційна спроможність інвестицій у короткий час і без істотних фінансових утрат трансформуватися в кошти називається:
а) ліквідністю інвестицій;
б) процесом дисконтуванням;
в) ануїтетом;
г) немає правильної відповіді.
9. Цілеспрямовано сформована сукупність об'єктів реального і фінансового інвестування, призначених для здійснення інвестиційної діяльності в середньостроковому періоді відповідно до розробленої інвестиційної стратегії компанії являє собою:
а) інвестиційний ринок;
б) інвестиційний сертифікат;
в) календарний план інвестиційного проекту;
г) інвестиційний портфель
10. Оперативний фінансовий план короткострокового періоду, що відбиває витрати і надходження засобів, пов'язаних з реалізацією інвестиційного проекту називається:
а) календарний план реалізації інвестиційного проекту;
б) бюджет реалізації інвестиційного проекту;
в) моніторинг реалізації інвестиційних програм;
г) бізнес-план.
Практичне завдання
Задача 1.
Розроблено три варіанти винаходу на технологію виробництва кондитерського виробу в ресторані, що входить до готельного комплексу. За даними таблиці розрахувати найбільш ефективний варіант. Кн = 1.
показник |
варіанти |
||
1 |
2 |
3 |
|
Інвестиції, тис.грн. |
22500 |
27600 |
19700 |
Витрати виробництва на 1 виріб, тис.грн. |
13600 |
14700 |
13700 |
Річний обсяг виробництва, тис.од. |
700 |
1100 |
2500 |
Розвязок
ЗВ = Поточні витрати за і-тим проектом + Нормативний коефіцієнт економічної ефективності * капіталовкладення min
Варіант 1.: ЗВ1 = (13600700) + 0,122500 = 11770 тис.грн.
Варіант 2.: ЗВ2 = (147001100) + 0,127600 = 18930 тис.грн.
Варіант 3.: ЗВ3 = (137002500) + 0,119700 = 36220 тис.грн.
Найбільш ефективним є 1 варіант, оскільки проект з найменшими зведеними витратами.
Задача 2.
Встановити доцільність інвестицій в будівництво нового готелю за показниками абсолютної ефективності за даними таблиці. Нормативний коефіцієнт Ен = 0,15
показник |
значення |
Обсяг надання послуг проживання в натуральних одиницях, тис. ліжко-діб |
100 |
Середня ціна за місце за добу, грн. |
200 |
Собівартість послуги проживання, грн. |
160 |
Обсяг капітальних вкладень, млн.грн. |
14 |
Розвязок
Абсолютна ефективність інвестицій: Ен = загальна сума прибутку для новостворювальних обєктів / сума капітальних вкладень (вартість проекту).
Ен = (200 160) * 100000 / 14000000 = 0,28
Розрахований коефіцієнт перевищує нормативний, тому будівництво доцільно.
Задача 3.
Програма заходів з автоматизації процесу бронювання гостей в готелі розрахована на 4 роки і розроблена у 2-х варіантах. Вибрати економічний варіант програми за даними таблиці, якщо норматив приведення капіталовкладень за фактором часу Е = 0,1.
Показник / варіант |
1 |
2 |
Капітальні вкладення, тис.грн., у тому числі по роках |
1,6 |
1,6 |
1-й |
0,4 |
0,4 |
2-й |
0,4 |
0,2 |
3-й |
0,4 |
0,3 |
4-й |
0,4 |
0,7 |
Розвязок
Обчислити капіталовкладення, приведені до початку здійснення заходів з автоматизації:
Рс = майбутня сума вкладень, яку обумовлено під час інвестування / (1 + дисконтна ставка, виражена дробом)n
За 1 варіантом: Рс = 0,4+[(0,4 / (1 + 0,1) 2-1] + [(0,4 / (1 + 0,1) 3-1] + [(0,4 / (1 + 0,1) 4-1] = 1,396 тис.грн
За 2 варіантом: Рс = 0,4+[(0,2 / (1 + 0,1) 2-1] + [(0,3 / (1 + 0,1) 3-1] + [(0,7 / (1 + 0,1) 4-1] = 1,356 тис.грн
Економічно доцільним є 2-й варіант, оскільки сума капітальних витрат, приведених до моменту початку їх освоєння, є меншою.
Задача 4.
1. Обчислити майбутню вартість вкладу через 16 місяців за складними процентами, якщо початкова вартість вкладу 2000 гри., відсоткова ставка -14% у чотири місяці.
Розвязок:
1. Sc = P × (1+i)n
де Sc майбутня вартість вкладу при його нарощування по складним процентам;
Р початкова вартість вкладу;
і ставка відсоткова;
п кількість інтервалів, по яким здійснюється кожний відсотковий платіж;
Так як виплати здійснюються з періодичністю 1 раз у 4 місяці протягом 16 місяців, то кількість інтервалів буде складати 16 : 4 = 4
Sc = 2000 × (1+0,14)4 = 3377,92032 грн.
Задача 5.
Обчислити теперішню вартість ануїтету за 5 років, якщо сума ануїтетного платежу 400 гри., річна відсоткова ставка 22%.
Розвязок:
P = S D = S×(1 / (1+ni)
де Р теперішня вартість вкладу;
S сума ануїтетного платежу;
D сума дисконту, розрахована за простим процентом, за певний період часу;
п кількість інтервалів, по яким здійснюється розрахунок відсоткових платежів;
і дисконтна ставка.
P = 400×(1 / (1+ 5×0,22) = 190,47 грн.
Задача 6.
Обчислити теперішню вартість вкладу за складними відсотками, якщо кінцева вартість вкладу через 8 років 10000 грн., річна відсоткова ставка - 25%, темп інфляції - 16%. Знайти реальну відсоткову ставку та інфляційну премію.
Розвязок:
P р = Sн / ((1+Ір) × (1+ТИ) n
де Рр реальна теперішня сума вкладу, що враховує фактор інфляції;
S очікувана номінальна майбутня вартість вкладу;
Ір реальна процентна ставка, що використовується в процесі дисконтування вартості;
ТИ прогнозований темп інфляції
п кількість інтервалів, по яким здійснюється розрахунок відсоткових платежів;
2. Реальна процентна ставка:
Ір = (І ТИ) / (1+ТИ) = (0,25-0,16) / (1+0,16) = 0,077 або 7,7%
Отже, P р = 10000 / ((1+0,077) ×(1+0,16))8 = 2105,15 грн.
Пи = Р × ТИ = 2105,15 × 0,16 = 336,824 грн.
Задача 7.
Обчислити майбутню вартість ануїтету через 6 років, якщо сума ануїтетного платежу 250 грн., річна відсоткова ставка - 18%, темп інфляції - 8%.
Розвязок:
Sн = P × (1+Ір)×(1+ТИ)n
де Sc майбутня вартість вкладу при його нарощування по складним процентам;
Р початкова вартість вкладу;
Ір реальна процентна ставка, що використовується в процесі дисконтування вартості;
ТИ прогнозований темп інфляції
п кількість інтервалів, по яким здійснюється кожний відсотковий платіж.
Ір = (0,18 0,08) / (1+ 0,08) = 0,092
Sc = 250 × (1+0,092) × (1+0,08)6 = 672,695 грн.
Задача 8.
Що Ви обираєте: 7000 грн. готівкою чи виплати по 1200 грн. на протязі 9-ти років, річна відсоткова ставка - 15% з періодичністю виплат 3 рази на рік (обчислити для цього варіанту ефективну відсоткову ставку).
Розвязок:
SApost = R × ((1+i)n 1) / i
де SApost майбутня вартість ануїтету, що здійснюється на умовах наступних платежів (постнумерандо);
R член ануїтету, що характеризує розмір окремого платежу;
і - ставка відсотка;
п кількість інтервалів, по яким здійснюється кожний відсотковий платіж.
SApost = 1200 × ((1+0,157)9 1) / 0,157 = 25212,7 грн.
Тому обираємо варіант 2, який при виплаті 1200 грн. Щорічно дає можливість отримати значно більшу суму коштів.
Задача 9.
Чи варто вкладати гроші в інвестиційний проект, який розрахований на 5 років і передбачає такі грошові потоки: с(0)=-2000 грн., с(1)=1000 грн., с(2)=300 грн., с(3)=200 грн,. с (4)=800 грн., с(5)=600 грн., альтернативна відсоткова ставка -12% річних.
Розвязок:
Показник |
Інвестиційний проект |
Капітальні вкладення, тис.грн. |
2000 |
1-й |
1000 |
2-й |
300 |
3-й |
200 |
4-й |
800 |
5-й |
600 |
Рс = майбутня сума вкладень, яку обумовлено під час інвестування / (1 + дисконтна ставка, виражена дробом)n
Рс = 1000+[(300 / (1 + 0,12) 2-1] + [(200 / (1 + 0,12) 3-1] + [(800 / (1 + 0,12) 4-1] + [(600 / (1+0,12) 5-1] = 1922,36 грн
Індекс дохідності складає: 1922,36/2000 = 0,96118
Індекс дохідності менший одиниці ( 0,96118), тому він не може бути прийнятий до реалізації.
7. Оцінити значення внутрішньої норми дохідності інвестиції об'ємом 9000грн., що генерує грошові потоки по 1700 грн. на протязі 6-ти років.
Розвязок:
n
ВНД = √ (ГП / ІС) -1
де ГП - сума грошового потоку в теперішній вартості в періоді ;
ІС інвестиційні витрати.
6
ВНД = √ (1700*6 / 9000) = 0,015
Задача 10.
Інвестиційний портфель складається з акцій двох компаній, із сподіваними нормами доходності т(1)=60%, т(2)=85% і середньоквадратичними відхиленнями (ступенем ризику) сг(1)=4%, а(2)=6%. Обчислити сподівана норму дохідності та ступінь ризику портфеля, якщо частки акцій компаній у портфелі х(1)=30%, х(2}=70% відповідно.
Розвязок:
Запропонувати до впровадження три інвестиційні проекти (таблиця). Визначити найбільш рентабельний.
варіант |
Інвестиції, тис.грн. |
Дохід, тис.грн. |
1 |
446,5 |
640,2 |
2 |
750,6 |
997,5 |
3 |
1250,0 |
1475,5 |
Розвязок
Визначимо індекс дохідності:
За першим варіантом: ІД = 640,2/446,5 = 1,4338 або 143,38%
За другим: ІД = 977,5/750,6 = 1,3023 або 130,23%
За третім: ІД = 1475,5/1250 = 1,1804 або 118,04%.
Найбільш рентабельним є перший проект.
Задача 11.
Перед інвестором стоїть завдання розмістити 100 у.о. на депозитний вклад строком на 1 рік та вибрати один з чотирьох варіантів пропозицій. Так, банк №1 пропонує інвестору виплачувати дохід по складним процентам в розмірі 23% / квартал, банк №2 30% / 4 місяці, №3 45% / 2 рази в рік, №4 100% / в рік.
Розвязок
Побудуємо таблицю по 4 варіантам пропозицій:
Банк |
Теперішня вартість вкладу |
Ставка проценту |
Майбутня вартість вкладу |
|||
І період |
ІІперіод |
ІІІ період |
IV період |
|||
1 |
100 |
23 |
123 |
151 |
186 |
229 |
2 |
100 |
30 |
130 |
169 |
220 |
- |
3 |
100 |
45 |
145 |
210 |
- |
- |
4 |
100 |
100 |
200 |
- |
- |
- |
S = P+I = P×(1+i)n
Порівняння показало: кращийй варіант - №1
Задача 12.
Вибрати кращий варіант капіталовкладень на удосконалення технології виробництва 100 тис. шт. напівфабрикатів в ресторані та обґрунтувати необхідність його проведення за даними таблиці, якщо коефіцієнт економічної ефективності складає 0,15, а нормативний термін окупності інвестицій 6,7 років.
Показник |
Діючий варіант |
Варіанти |
|
І |
ІІ |
||
Собівартість напівфабрикату, грн. / шт. |
15 |
18 |
12 |
Інвестиції, млн..грн. |
3,0 |
2,5 |
3,5 |
Розвязок
Пt = C+Eн×Кі
П1 = 18 + 0,15 × 2500000 / 10000 = 21,75 (грн. / шт.)
П2 = 12 + 0,15 × 3500000 / 10000 = 17,25 (грн. / шт.)
Отже, кращим є ІІ варіант
Пб = 15 + 0,15 × 3000000 / 10000 = 19,50 (грн. / шт.)
Таким чином, економічний ефект складає:
Еріч = (Пб - Пн )× N = (19.50 17.25)×10000 = 225000
Ток = (Ін. Іб) / Еріч = (3500000 3000000) / 225000 = 2,22 роки > 6,7 роки
Задача 13.
Розглядаються 2 проекти А і В щодо інвестування. Відомі оцінки прогнозованих значень доходу від кожного з цих проектів та відповідні значення ймовірностей. Потрібно оцінити міру ризику кожного з цих проектів і обрати один з них для інвестування.
Табл..1
Оцінка можливих результатів |
Прогнозований прибуток |
Значення ймовірностей |
||
А |
В |
А |
В |
|
Песимістичні |
150 |
100 |
0,3 |
0, 98 |
Оптимістичні |
200 |
151 |
0,7 |
0,2 |
Рівень ризику по проектам можна визначити за допомогою розрахунків середньоквадратичного (стандартного) відхилення:
n __ 2
σ = √∑ (Rі R) * Рі
і =1
де σ середньоквадратичне відхилення;
Rі конкретне значення можливих варіантів очікуваного прибутку;
_
R середній прогнозний розмір прибутку;
Рі можлива частота (ймовірність) отримання окремих варіантів прогнозованого прибутку;
n число спостережень.
Визначимо складові формули та заповнимо таблицю 2.
Табл..2.
Розрахунок середньоквадратичного відхилення по двом проектам.
Варіанти проекту |
Оцінка можливих результатів |
Rі |
_ R |
_ (Rі R) |
_ 2 (Rі R) |
Рі |
_ 2 (Rі R) * Рі |
_ 2 √(Rі R) * Рі |
Проект А |
песимістична |
500 |
395 |
+105 |
11025 |
0,3 |
3305,7 |
- |
оптимістична |
285,7 |
395 |
-109,3 |
11946,5 |
0,7 |
8362,5 |
- |
|
В цілому |
- |
395 |
- |
- |
1,0 |
11668,2 |
108 |
|
Проект В |
песимістична |
102 |
430 |
-328 |
107584 |
0, 98 |
105432,3 |
- |
оптимістична |
755 |
430 |
+325 |
105625 |
0,2 |
21125 |
- |
|
В цілому |
- |
125 |
- |
- |
1,0 |
126557,3 |
355,7 |
Rі розраховується діленням відповідного значення очікуваного прибутку на відповідне значення ймовірності.
Результати розрахунку показують, що середньоквадратичне відхилення по інвестиційному проекту „А” складає 108, в той час як по інвестиційному проекту „В” 355,7, що свідчить про високий ступінь ризику.
Задачі для самостійного вирішення
Задача 1.
Для прийняття рішення про придбання акцій необхідно розрахувати рівень премії за ризик за даними таблиці
Варіанти акцій |
Середня норма дохідності на фондовому ринку,% НДс |
Без ризикова норма дохідності на фондовому ринку,% БНД |
Бета коефіцієнт по акціям К |
Рівень премії за ризик (НДс БНД)*К |
1 |
12,0 |
5,0 |
0,8 |
|
2 |
12,0 |
5,0 |
1,0 |
|
3 |
12,0 |
5,0 |
1,2 |
Результати розрахунків показують, що рівень премії за ризик зростає пропорційно зростанню бета-коефіцієнту, тобто рівня систематичного ризику.
Задача 2.
Для прийняття рішення про придбання акцій необхідно розрахувати рівень премії за ризик за даними таблиці
Варіанти акцій |
Ціна акцій, що котуються на фондовому ринку, ум.гр.од. Ц |
Рівень премії за ризик РП |
Сума премії за ризик Ц*РП |
1 |
100 |
0,056 |
|
2 |
70 |
0,070 |
|
3 |
90 |
0,084 |
Задача 3
Вибрати кращій варіант інвестування за індексами дохідності та періодами окупності капіталовкладення. Для здійснення процесу дисконтування прийнята ставка 10%. Для цього пропонуються слідуючи дані.
Показники |
Період 1 |
Період 2 |
Сума інвестицій, тис. грн. |
17580 |
18880 |
Період реалізації інвестицій, роки |
4 |
4 |
Щорічні грошові потоки, тис. грн. |
||
1 рік |
7050 |
4790 |
2-й рік |
6380 |
6590 |
3-й рік |
5120 |
8950 |
4-й рік |
5050 |
7230 |
Всього: |
23600 |
27560 |
Задача 4.
Визначити суму простого та складного проценту за рік, а також майбутню вартість вкладу, якщо початкова сума вкладу (Р) 1000 у.о. ставка проценту, що виплачується щоквартально- 20%.
Задача 5.
Визначити суму дисконту (Д) по простому проценту за весь період інвестування, якщо кінцева вартість вкладу (S) 1000 у.о., процентан ставка 20% за квартал, загальний період інвестування (n) -1 рік.
Література:
Лекційне заняття №14
Тема: управління поточними витратами підприємства.
1. Поняття собівартості (СВ) продукції (послуг).
I
По своєму характеру витрати поділяють на 2 основних види:
- поточні;
- довготривалі;
Поточні витрати підприємства пов'язані з вирішуваними в процесі господарської діяльності технічними, виробничими завданнями: закупівлею сировини і матеріалів, їх транспортуванням, зберіганням і обробкою, збутом готової продукції, обслуговуванням основних фондів, утриманням персоналу.
Довготривалі витрати - пов'язані з вирішуваними стратегічними інвестиційними задачами (будівництво, реконструкція, модернізація основних фондів, придбання нових видів машин і механізмів, придбання різних нематеріальних активів.
Поточні витрати підприємства представляються в основному його витратами виробництва (обігу), які формують собівартість виробництва. Під собівартістю продукції розуміють виражені в грошовій формі витрати підприємства на його виробництво і збут. Витрати на виробництво продукції утворюють виробничу (заводську) собівартість, на виробництво і збут - повну собівартість.
II
Поточні витрати, що відносять на собівартість продукції класифікуються по багатьом ознакам:
1. По економічним елементам:
а) матеріальні витрати. До них відносяться витрати пов'язані з підготовкою і освоєнням виробництва продукції; з придбанням сировини, матеріалів, енергії, інструментів і ін. предметів праці з проведенням поточного ремонту і обслуговування основних фондів; із забезпеченням працівників спеціальним одягом, спеціальним взуттям, обмундируванням, фірмовим одягом, спеціальним живленням, у випадках передбачених законодавством.
б) витрати на оплату праці - основною заробітною платою і додатковою.
в) відрахування на соціальні заходи - відрахування на державне (обов'язкове) соціальне страхування, включаючи відрахування на обов'язкове медичне страхування; відрахування до фонду сприяння зайнятості населення.
г) амортизація основних фондів і нематеріальних активів. До них відносяться витрати на повне відновлення основних фондів і капітальний ремонт у вигляді амортизаційних відрахувань від вартості основних виробничих
фондів. Виражаються вони за їх балансовою вартістю відповідно до встановлених норм.
д) інші витрати - це витрати, пов'язані з управлінням виробництва (службові відрядження, оплата послуг за консультацію і інформацію, оплата за використання і обслуговування технічних засобів, оплата
придбаних ліцензій, витрати на оплату відсотка по грошових кредитах і послуг комерційних банків, витрати на транспорт, що привозить працівників до місця роботи, витрати на рекламу і передсвяткову підготовку товарів до їх продажу).
2. По місцю виникнення витрат на виробництво:
- по цехах;
- ділянкам;
- іншим окремим відособленим структурним підрозділам.
Залежно від характеру і призначення виконуваних процесів виробництво ділиться на:
1. Основне - до нього відносяться цехи і ділянки, що беруть безпосередню участь у виготовленні продукції.
2. Допоміжні - призначено для обслуговування цехів основного виробництва (виконання робот по ремонту основних фондів, забезпечення інструментом, запасними частинами для ремонту устаткування, різними видами енергії, транспортними і іншими послугами). До нього відносяться ремонтні цехи, експериментальні, транспортні, інші підрозділи.
До невиробничого господарства або до невиробничої інфраструктури підприємства відносяться: невиробничий транспорт; житлово-комунальне господарство; інші підрозділи, які не беруть участі у виробництві товарної
продукції.
3. За способами перенесення вартості на продукцію, витрати підрозділяються на :
- непрямі - до них відносяться витрати, пов'язані з виробництвом декількох видів продукції (витрати на зміст і експлуатацію устаткування, загальновиробничі, загальногосподарські витрати, що включаються в собівартість шляхом спеціальних розрахунків).
- прямі до них відносяться витрати, повязані з виробництвом окремих видів продукції (на сировину, основні матеріали, купувальні вироби і напівфабрикати), які можуть бити безпосередньо включені в собівартість.
4. По ступеню впливу обєму виробництва на рівень витрат, діляться:
- умовно-змінні - відносяться до них витрати, абсолютна величина яких залежить від зміни об'єму виробництва продукції (витрати на сировину і матеріали, що купувальні комплектують, технічне паливо, оплата праці працівників).
- умовно-постійні - витрати, абсолютна величина яких із зміною об'єму випуску продукції, істотно не зменшиться (оренда, амортизаційні відрахування, витрати на управління виробництвом).
5. По калькуляційних статтях: сировина і матеріали, енергія технологічна, основна і додаткова заробітна плата працівників, зміст і експлуатація машин і механізмів, загальновиробничі витрати, підготовка і освоєння виробництва, позавиробничі витрати.
ІІІ
Чинники, що впливають на витрати.
Процес управління поточними витратами на підприємстві пов'язаний з вивченням чинників, що впливають на формування собівартості продукції. Їх прийнято підрозділяти на 2 групи:
1. Залежні від діяльності підприємства (внутрішні).
2. Незалежні від діяльності підприємства (зовнішні).
1. Внутрішні - в системі чинників залежних від діяльності підприємства виділяють:
- зміни об'єму виробництва продукції - цей чинник викликає відносна зміна величини умовно-постійних витрат на одиницю продукції із зростанням об'єму виробництва продукції, рівень її собівартості знижується (т.к. сума умовно-постійних витрат при цьому не збільшується) і навпаки - зниження об'єму виробництва продукції викликає зростання рівня її собівартості;
- зміна складу (номенклатури і асортименту продукції). Під зміну складу продукції розуміється зміна питомої ваги, її видів в загальному об'ємі виробництва, пов'язаного з освоєнням нових і припиненням виробництва застарілих виробів;
зміна відносних розмірів амортизаційних відмінностей, пов'язаних із зміною величини, використовуваних основних фондів і нематеріальних активів;
зміна технічного рівня виробництва;
зміна організації виробництва і умов праці.
Дані цього обліку використовуються для виявлення резервів зниження собівартості продукції.
Попередільний метод - передбачає облік витрат, по окремих технологічних циклах виробництва продукції. Кожен виробничий процес розглядається при цьому як окремий самостійний "переділ"
(фаза, стадія) виробництва.
Позаказний метод - передбачає облік витрат в розрізі окремих виробничих замовлень, що відкриваються на одне або декілька однорідних виробів (масових), які передбачено випустити в перебігу місяця або на кожен виріб, виготовлений в процесі індивідуального (разового) замовлення.
При цьому на кожен раз відкривається карта аналітичного обліку витрат, в якій указується найменування, тип і якість виробу, замовник, термін виконання замовлення, ціна - виконання і шифру замовлення.
Фактична собівартість одиниці виробів або роботи визначається після виконання замовлення, шляхом ділення суми витрат на кількість виготовленої по цьому замовленню продукції.
IV
Планування собівартості продукції.
Витрати на виробництво продукції у вартісному виразі формує її собівартість.
Планова собівартість визначається методом техніко-економічних розрахунків величини поточних витрат (витрат) на виробництво всієї товарної продукції і кожного виду виробів.
Розробки плану за собівартістю на підприємстві передує всесторонній аналіз його виробничо-господарської діяльності за попередній період, в процесі якого виявляються внутрішньовиробничі резерви і розробляються заходи щодо підвищення економічної ефективності виробництва.
В процесі планування собівартості вирішуються наступні завдання:
- розраховується вартість ресурсів, необхідних для виробництва продукції
і знаходяться можливості для виконання виробничої програми з найменшими витратами.
- визначається загальна величина витрат на виробництво (витрати).
- обчислюється собівартість виробництва кожного виду продукції.
Початковими даними для планування собівартості є:
а) планові об'єми виробництва продукції в натуральному і вартісному виразі;
б) норми витрат матеріальних ресурсів;
в) договір на постачання матеріальних ресурсів і продукції, що випускається, обслуговуванні виробництва і інші зобов'язання сторін, умови сплати, які вказані в цих договорах;
г) норми амортизаційних відрахувань; відрахувань на соціальні заходи; ставки податків, зборів і інших обов'язкових платежів;
д) плани організаційно-технічних заходів, направлені на усунення невиробничих витрат і втрат;
Залежно від мети планування, тривалості планового періоду, етапів розробки планів, повноти початкової інформації і інших умов, планова собівартість визначається шляхом укрупнення розрахунків зміни базового рівня витрат (витрат) на кошторисний-нормативних розрахунків, величини необхідних витрат.
Укрупнені розрахунки базового рівня витрат проводяться на стадії складання проекту річних планів з метою визначення і вивчення динаміки витрат, ефективності виробництва, перевірки узгодженості натурального і вартісних показників плану.
Основним методом, використовуваними в цьому випадку є розрахунок зміни рівня витрат по окремих чинниках.
Кошторисний-нормативні розрахунки необхідних витрат проводяться для повнішого обліку конкретних умов діяльності підприємства і точнішого визначення величини необхідних витрат на виробництво для раціональної організації внутрішньовиробничих економічних відносин і контролю за витратами.
Ці розрахунки ведуться по їх складових елементах, статтями витрат на підставі норм витрат праці і споживання ресурсів для кожного виробничого процесу по конкретній номенклатурі продукції, що виготовляється.
Результат планових розрахунків виражаються показниками величини відносного рівня і динаміки витрат обчислених для одиниці і загального об'єму випуску певного виду валової і товарної продукції.
План собівартості продукції розробляється в такій послідовності:
Складається кошторис витрат і калькулюється собівартість продукції і послуг допоміжних цехів.
Складається баланс розподілу продукції і послуг допоміжного виробництва по калькуляційних напрямах і внутрізаводськими підрозділами.
Складаються кошториси витрат, пов'язаних з підготовкою і освоєнням виробництва продукції; загальновиробничих витрат після цехів основного виробництва і по підприємству в цілому; загальногосподарських і позавиробничих витрат.
Складається зведений кошторис витрат по підприємству; після закінчення розрахунку плану собівартості проводиться його ув'язка з іншими видами планів підприємства.
V
Планова калькуляція - є розрахунком планової собівартості одиниці продукції, здійсненим по окремих статтях витрат (витрат).
Калькуляційна одиниця продукції повинна відповідати одиниці вимірювання, в якій обчислюється продукція.
Калькуляція собівартості:
Стаття 1. Сировина і матеріали.
Витрати матеріалів на виробництво продукції:
Мп = TВi T Мзі +(-) Мнп
де Ві - об'єм випуску продукції і-того найменування в натуральному виразі;
Мзі - норма витрат матеріалу на одиницю і -того вироби;
Мнп - витрати матеріалу на зміну залишків незавершеного виробництва.
Витрати на виробництво по цій статті:
Зсм = W Мп WЦ мі - WМотх W Цотх
де Ц мі - ціна придбання сировини і матеріалів і - того вигляду;
Мотх - витрати сировини і матеріалів і - того вигляду, які пішли у відходи;
Цотх - ціна реалізації відходів сировини і матеріалів і - того вигляду.
Стаття 2. Енергія технологічна. Витрати по цій статті обчислюються по нормах витрат і тарифах на енергію.
Стаття 3. Основна і додаткова заробітна плата виробничих працівників.
Стаття 4. Зміст і експлуатація машин і механізмів. Ця стаття комплексна. Вона включає амортизаційні відрахування на відтворення машин і устаткування, електроенергію, горючий для машин і устаткування; придбання технологічного інструмента, запасніх частин і агрегатів для устаткування; ремонт і технологічне обслуговування; зарплату обслуговуючого персоналу.
Стаття 5. Загальновиробничі (накладні) витрати. Витрати на управління, виробниче і господарське обслуговування в межах виробництва; зарплату з відрахуваннями на соціальні потреби працівників управління, фахівців; амортизаційні відрахування по зданіх і спорудах; охорону праці; техніку безпеки, охорону, протипожежну безпеку; досліди, дослідження, винаходи; відрядження; обов'язкові платежі (страхування майна, за забруднення навколишнього середовища; придбання патентів і ліцензій і т.д.
Стаття 6. Підготовка і освоєння виробництва (освоєння нових виробництв, підготовка і освоєння нової продукції і т.д.).
Стаття 7. Позавиробничі витрати (маркетингові дослідження, реклама продукції, заходи щодо стимулювання збуту).
Питання для самостійного опрацювання
Контрольні запитання
Теми рефератів
Тестовий контроль для перевірки знань
1. Структура витрат на виробництво продукції (послуг) це :
2. Кошторис витрат складається:
3. Які витрати відносяться до умовно-постійних :
4. Зниження собівартості продукції може бути досягнуте за таких джерел:
5. Який з факторів, що впливає на розмір собівартості продукції, частково залежить від підприємства?
а) темп інфляції на сировину і матеріали;
б) система оподаткування;
в) ціна закупівлі сировини і товарів.
6. За якою класифікаційною ознакою поточні витрати поділяються на умовно-постійні і умовно-змінні:
1. за періодом здійснення
2. за економічним змістом
3. за ступенем еластичності від обсягу виробництва
7. Собівартість продукції це:
а) витрати праці на виробництво і реалізацію продукції;
б) витрати підприємства на виробництво і реалізацію продукції;
в) виражені в грошовій формі витрати на виробництво і реалізацію продукції;
г) витрати на виробництво і прибуток підприємства.
8. Загальні витрати підприємства (ОВ) розраховуються за формулою (ОП обсяг реалізації, ЗВ змінні витрати на одиницю продукції, ПВ постійні витрати) :
а) ОВ = ОП*ЗВ + ПВ;
б) ОВ = (ПВ + ЗВ) * ОП;
в) ОВ = (ПВ + ЗВ)/ ОП.
9. Як змінюються умовно-постійні витрати при збільшенні обсягів виробництва та надання послуг:
а) залишаються незмінними;
б) зменшуються;
в) збільшуються.
10. За якими методами здійснюють калькуляцію собівартості продукції:
а) балансовий, нормативний, корегую чого коефіцієнта;
б) позаказний; нормативний, попередільний;
в) всі відповіді правильні.
Практичне завдання
Основні формули для розвязування задач
Показник |
Формула |
Умовні позначення |
1 |
2 |
3 |
Граничні витрати |
Вг = |
- приріст загальних витрат - приріст обсягу продукції на одиницю його натурального виміру |
Критичний обсяг виробництва продукції |
Ц ціна реалізації одиниці продукції Впост постійні витрати Взмін змінні витрати |
|
Визначення собівартості продукції: - за методом підсумовування Попередньо визначеної собівартості окремих виробів; - за по факторним методом |
С загальна собівартість товарної продукції n кількість найменувань продукції Сі собівартість одиниці продукції Qі загальний обсяг виробництва продукції і-го виду Сб собівартість планового обсягу товарної продукції за рівнем витрат базового (минулого) періоду m кількість факторів, які впливають на собівартість продукції в плановому періоді - зміна собівартості під впливом різноманітних факторів |
|
Зміна собі вартості під впливом організаційно-технічних факторів |
- витрати на одиницю продукції відповідно після і до впровадження заходів - обсяг виробництва даної продукції після впровадження заходів у плановому році |
|
Відносна зміна умовно-постійних витрат у плановому періоді |
Спб абсолютна сума абсолютно-постійних витрат у базовому періоді Впост, В зміна у плановому періоді відповідно обсягу виробництва і умовно-постійних витрат, % |
|
Собівартість реалізованої продукції |
Срп = С + (Ссп Сск) + + (Свп Свк) |
Ссп, Сск собівартість залишків товарної продукції на складі на початок і кінець розрахункового періоду Свп, Свк собівартість залишків відвантаженої продукції на початок і кінець розрахункового періоду, яка ще не перейшла у власність покупця |
Кількість матеріалів певного виду, яку слід закупити |
М = Мв + Мзп + Мзк |
Мв витрати матеріалів за розрахунковий період на виробництво продукції Мзп, Мзк перехідний запас матеріалів відповідно на початок і кінець розрахункового періоду |
Витрати матеріалів на виробництво продукції |
Мв = |
- обсяг випуску продукції і-го найменування у натуральному виразі Мні норма витрат матеріалу на одиницю і-го виробу Мнв витрати матеріалу на зміну залишків незавершеного виробництва n кількість найменувань виготовленої продукції |
Витрати виробництва за статтею: - «Сировина і матеріали» |
Вм = |
Цмі ціна придбання сировини і матеріалів і-го виду Мвідх витрати сировини і матеріалів і-го виду, що пішли у відходи Мвідх ціна реалізації відходів сировини і матеріалів і-го виду n кількість видів, сировини та матеріалів |
- «Енергія технологічна» |
Сені норми витрат і-го виду енергії Цті ціна-тариф на застосування і-го виду товару n кількість видів енергії |
|
- «Утримання та експлуатація машин і механізмів» |
Метод простого підсумовування: |
А витрати на амортизаційні відрахування машин та устаткування Ср витрати на ремонт та технологічне обслуговування |
Кошторисний метод: Метод розподілу: |
Сел витрати на електроенергію, пальне, мастильні матеріали для машин та устаткування Сінс витрати на придбання технологічного інструменту, запасних частин та агрегатів для устаткування Сзоб витрати на заробітну плату обслуговуючого персоналу Сзосн витрати на основну заробітну плату виробничих робітників на одиницю продукції Рекс відношення витрат на утримання та експлуатацію машин і устаткування до основної заробітної плати виробничих робітників, % Секс.год. витрати статті 4 за годину на і-ту машину (устаткування) ti тривалість обробки виробу на і-й машині n кількість машин, на яких обробляється виріб |
|
-«Загально- виробничі (накладні) витрати» |
q процент загально виробничих витрат у заробітній платі основних виробничих робітників Абс амортизаційні відрахування по будівлях і спорудах на їх повне оновлення |
|
Коефіцієнт реагування витрат |
- процент зміни витрат - процент зміни обсягів виробництва |
|
Скорочення витрат у разі зниження матеріальних витрат |
Но, Ні норма витрат сировини, матеріалів на одиницю продукції до та після здійснення певних заходів Цо,Ці ціна одиниці сировини, матеріалу Кі кількість одиниці продукції |
|
Скорочення витрат у разі зниження трудомісткості одиниці продукції |
То, Ті трудомісткість виробу одиниці продукції у нормогод. До та після здійснення заходів Го,Гі годинна тарифна ставка Зд середній процент додаткової заробітної плати Взп процент відрахувань від зарплати |
|
Зниження собівартості продукції: - за рахунок зростання продуктивності праці |
Ізп індекс зміни заробітної плати Іпп - індекс зміни продуктивності праці Дзп питома вага заробітної плати у структурі собівартості продукції |
|
- за рахунок збільшення обсягу виробництва |
Івп індекс зміни постійних витрат Ів - індекс зміни обсягу виробництва продукції Двп питома вага постійних витрат в структурі собівартості продукції |
|
- за рахунок економії матеріалів та зниження цін на них |
Ін індекс зміни норм витрат матеріалів Іц індекс зміни цін на матеріали Дмв питома вага матеріальних витрат в структурі собівартості продукції |
|
Задача 1. У звітному році собівартість товарної продукції ресторану склала 450,2 тис. грн., витрати на 1 грн. товарної продукції 0,89грн. У плановому році витрати на 1 грн. товарної продукції встановлені в розмірі 0,85 грн. Обсяг виробництва продукції збільшився на 8%. Визначте собівартість товарної продукції планового року. Розвязання:
Де С собівартість товарної продукції; Q обсяг виробництва продукції; Виходячи з цієї формули визначимо обсяг товарної продукції в звітному році:
Задача 2. За звітними даними собівартість товарної продукції ресторану, що входить до складу готельного комплексу складала 74000 грн., питома вага основної заробітної плати виробничих робітників у ній 26%, матеріальних витрат 48%. На плановий період передбачено досягти зростання продуктивності праці одного працюючого на 2%, середньої заробітної плати на 1%, а зниження матеріальних витрат на 4%. Визначте, як зміниться собівартість товарної продукції у плановому періоді. |
||
Розвязання: Для визначення зміни собівартості товарної продукції можна використовувати індексний метод.
Планова собівартість дорівнює:
Задача 3. У першому кварталі змінні витрати на 1 сувенір склали 95 грн., ціна одиниці продукції - 125 грн., загальні постійні витрати 1000 тис. грн.. у другому кварталі ціни на матеріали зросли на 10%, що привело до зростання змінних витрат також на 10%. Визначте, як зміна цін на матеріали вплине на критичний випуск продукції. Розвязання: Зміну критичного обсягу продукції під впливом змінних витрат визначимо наступним чином:
де - змінні витрати на одиницю продукції в 1 та 2 кварталі відповідно; Ц ціна одиниці реалізації продукції. Змінні витрати на одиницю продукції в 2 кварталі складають: |
Тоді, зміна критичного обсягу продукції під впливом змінних витрат:
Таким чином, збільшення витрат на сировину на 10% призвело до збільшення критичного обсягу продукції на 15450 шт.
Задача 4
Визначте економію на умовно постійних витратах у результаті збільшення обсягу реалізації путівок турагенством, якщо собівартість тур продуктів в цілому в базисному році 250 тис. грн.; питома вага умовно постійних витрат 8%; темпи приросту обсягу реалізації в плановому році в порівнянні з базисним 15%, темпи приросту умовно постійних витрат у звязку зі зростанням обсягу реалізації,2%.
Розвязання:
1. Розмір умовно постійних витрат у базисному році:
Задачі для самостійного вирішення
Задача 1
Маючи вихідну інформацію, визначить:
Інформація:
Задача 2
Скласти кошторис витрат на надання послуги рестораном по типу банкет-чай, по елементам витрат та визначити питому вагу кожного елементу в зазаначеному обсязі витрат, маючи такі дані:
Матеріальні витрати 3,5 тис. грн. Витрати на заробітну плату 50% від собівартості послуги. Витрати на соціальні потреби згідно законодавству, інші витрати 2 тис. грн.
Задача 3
Скласти калькуляцію на мясні напівфабрикати при умові, що сировини на одиницю продукції підприємство повинно витратити 15 грн., основної заробітної плати 50% від собівартості продукції., відрахування на соціальні потреби становлять 38%, загальногосподарські витрати 120 %, витрати на управління 130 %, прибуток планується 15 %.. Планується виробити 35 тис.шт.
Задача 4
Визначити собівартість послуг готелю за даними таблиці та її зміну порівняно з попереднім роком
Показники |
2006 |
2007 |
Відхилення (+, - ) |
||
Тис. грн. |
% |
Тис. грн. |
% |
||
Зарплата |
4745,0 |
6097,0 |
|||
Нарахування зарплати |
1835,0 |
2288,0 |
|||
Витрати на енергію (тепло- та електро) |
475,3 |
616,9 |
|||
Холодна вода |
126,7 |
94,6 |
|||
Поточний ремонт |
1790,5 |
2037,0 |
|||
Амортизаційні нарахування |
1734,0 |
2103,0 |
|||
Утримання помешкань |
459,5 |
700,6 |
|||
Пральня |
538,7 |
662,7 |
|||
Автотранспорт |
79,3 |
56,8 |
|||
Знос |
2181,1 |
1424,4 |
|||
Обслуговування по договорах |
871,5 |
1344,5 |
|||
Послуги зв'язку |
507,1 |
910,1 |
|||
Інші витрати |
237,6 |
302,0 |
|||
Податок на транспорт |
0,6 |
0,8 |
|||
Податок на воду |
3,2 |
4,6 |
|||
Дорожній збір |
1,1 |
1,1 |
|||
Комунальний податок |
6,3 |
7,3 |
|||
Податок на землю |
253,5 |
285,6 |
|||
Усього |
100 |
100 |
Література:
Лекційне заняття №15
Тема: управління доходами підприємства
1. Одним з результатів господарської діяльності підприємства є дохід, який виступає фінансовою базою підприємства, що забезпечує вирішення наступних завдань:
1) основна частина доходів слугує джерелом покриття всіх його поточних витрат (витрат виробництва та обігу). Реалізація завдання полягає в самоокупності господарської діяльності.
2) частина доходів слугує джерелом виплати окремих видів податкових платежів (акцизного збору, ПДВ), що забезпечують формування коштів державних і місцевих бюджетів. Реалізація завдання полягає в виконанні фінансових зобовязань перед державою.
3) певна частина доходів є джерелом формування його прибутку, за рахунок якого формуються фонди виробничого розвитку, додаткового матеріального стимулювання персоналу, соціальних виплат, виплат власникам майна, резервний фонд. Реалізація завдання полягає в самофінансуванні підприємства.
Дохід ПДВ Витрати = Прибуток до оподаткування - Податки
Підприємства формують свій дохід з різних джерел і по різним видам господарських операцій. Сума доходів складає валовий дохід підприємства.
Під доходом розуміють збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобовязань, які призводять до зростання власного капіталу (крім зростання капіталу за рахунок внесків власників).
Згідно з прийнятою класифікацією валовий дохід підприємства включає 4 основні групи доходів:
ІІ
Практична реалізація самостійності підприємств з питань встановлення цін на продукцію (послуги, роботи, товари), які реалізуються, передбачає розробку його цінової політики, яка являє собою систему рішень підприємства, повязаних з визначенням рівня цін (мал..1).
Розробка цінової політики підприємства покликана забезпечити умови досягнення його стратегічних цілей і завдань та окреслити принципи ціноутворення, методи визначення базового рівня цін, умови і розміри їх диференціації та корегування.
Підприємство, враховуючи специфіку свого положення на ринку, може реалізовувати різні цінові стратегії, які ґрунтуються на:
збуті, вони полягають в орієнтації на збільшення обсягів реалізації та максимізації своєї частки ринку у боротьбі з конкурентами;
прибутку, вони полягають в орієнтації на отримання підприємством цільової норми та суми прибутку з кожної основної та додаткової послуги, що надає готельне підприємство, або з одиниці продукції, що реалізується;
ринкової ситуації, яка склалася. Вони полягають у визначенні рівня ціни, виходячи з конюнктури ринку, що склалася.
Мал.1. Зміст цінової політики підприємства.
Стратегії ціноутворення активна та пасивна.
Визначення стратегії складне завдання, так як потрібно враховувати стадію та динаміку життєвого циклу продукції (послуги), можливості збільшення попиту (орієнтація на попит), наявність та активність конкурентів (орієнтація на стан ринку), повні та змінні витрати на виробництво та реалізацію продукції 9послуг) (орієнтація на витрати), які визначають мінімальний рівень ціни, забезпечуючи беззбитковість діяльності підприємства.
Вибір стратегії ціноутворення зумовлює і вибір методу ціноутворення.
Для розрахунку мінімального рівня ціни продукції використовуються обєктивні методи, в основі яких лежить калькуляція ціни:
Ц = Собівартість + Прибуток виробника + Акцизний збір + Надбавки спеціальні + ПДВ
Крім калькуляційних використовуються і субєктивні методи, що утворюється на основі попиту споживачів, ціни конкурентів, встановлення ціни експертами тощо.
Диференціація та зміна ціни можуть здійснюватись за:
Розробка цінової політики підприємств базується на таких принципах:
Обсяг доходів підприємства від реалізації продукції (послуг) залежить від кількості реалізованої продукції (послуг) (К), та ціни (Ц):
ВД = К ∙ Ці
Відповідно основними резервами зростання доходів є:
ІІІ
Управління доходами спрямоване на створення економічних умов, що забезпечують відшкодування постійних витрат, покриття змінних витрат, які залежать від обсягу реалізації продукції (послуг), повної і своєчасної сплати всіх видів податків, обовязкових платежів та забезпечення отримання цільового прибутку.
Управління доходами підприємства передбачає:
Управління доходами передбачає перш за все розробку політики в розрізі таких її видів: за видами діяльності (готельні послуги, туристичні послуги, послуги харчування, транспортні послуги, виробництво продукції, торгівельна діяльність тощо); асортиментної політики (в готелі асортимент основних та додаткових послуг); цінової та регіональної (готель в депресивній зоні чи в розвинутому регіоні, районі, центрі тощо).
Процес управління доходами передбачає також створення інформаційної бази для прийняття управлінських рішень, проведення аналізу обсягу та складу доходів, чинників, що визначають їх розмір та рівень та ступінь достатності доходів для самофінансування діяльності; формування політики отримання доходів та формування оптимального варіанту плану доходів підприємства.
IV
Основними методами планування доходів підприємства є витратний метод (на основі собівартості) та метод орієнтації на цільовий розмір прибутку.
Питання для самостійного опрацювання
Контрольні запитання
Теми рефератів
Тестовий контроль для перевірки знань
1. Ціна товару це:
2. Функція ціни:
3. З способом становлення ціни поділяються на:
4. Відпускні ціни підприємства включають:
5. Яким чином держава впливає на вільні ціни:
6. Назвіть чинники, які впливають на величину виручки від реалізації продукції:
а) обсяг виробництва;
б) стан основних фондів;
в) вартість майна підприємства;
г) якість продукції;
д) орендна плата.
7. Джерелами формування доходів підприємства є:
а) дохід від реалізації продукції;
б) кредити банків;
в) процент по депозитам в банках;
г) дебіторська заборгованість;
д) відповіді а), б), в);
е) відповіді а), в), г).
8. За якою структурою формується відпускна ціна на підакцизний товар в підприємствах ресторанного бізнесу:
а) С +П + Аз
б) С + П + ПДВ +Аз
в) С + П + ПДВ + Націнка +Аз
г) С + П + ПДВ + Аз + Націнка
9. Яке з джерел формування валового доходу є найбільш вагомим :
а) від реалізації продукції;
б) від операційної діяльності;
в) від реалізації майна
10. Назвіть фактор, який не впливає на суму доходів по депозитним операціям:
а) розмір депозитного вкладу;
б) обсяг реалізованих послуг;
в) розмір процентних ставок по депозиту.
Практичне завдання
Задача 1
Готель надає сезонні знижки у розмірі 25% до основного тарифу з 1.05-31.10(180 днів).Розрахувати суму за рік з урахуванням знижок загальну і по категоріям номерів.
Місткість готелю |
Кількість номерів |
Кількість місць в номерах |
Кількість днів в експлуатації |
Кількість місце-днів за планом(відпущено) |
Ціна за місце за добу у.о. |
1-м.вищ.кат. |
5 |
5 |
300 |
1500 |
40 |
1-м І кат. |
20 |
20 |
360 |
7200 |
22 |
2-м І кат. |
20 |
40 |
352 |
14080 |
15 |
1-м ІІ кат. |
20 |
20 |
355 |
7100 |
10 |
2-м ІІ кат. |
30 |
60 |
350 |
21000 |
7.5 |
Розвязок
1. Розрахуємо суму доходів за рік за основним тарифом по категорії номерів:
1-м вищ.категорія 40*50=60000
1-м. І кат. 22*7200=158,400
2-м. ІІ кат. 15*14080=211200
1-м. ІІ кат. 10*7100=7100
2-м. ІІ кат. 7,5*21000=157500
Загальна сума 60598100
2. Для визначення суми сезонних знижок розраховується коефіцієнт надання знижок по категорії номерів
1-м.вищ. кат. 180/300=0,60
1-м.І кат. 180/360=0,5
2-м.І кат. 180/352=0,51
1-м.ІІ кат. 180/355=0,51
2-м.ІІ кат. 180/350=0,51
3. Розмір сезонної знижки по категоріям.
1-м.вищ.кат. 60000*0,25*0,6=9000
1-м. І кат. 158400*0,25*0,5=19800
2-м. І кат. 211200*0,25*0,51=26928
1-м. ІІ кат. 7100*0,25*0,51=905,25
2-м. ІІ кат. 157500*0,25*0,51=20081,25
4. Сума доходів за рік з урахуванням знижки.
1-м.вища.кат. 60000-9000=51000
1-м. І кат. 158400-19800=138600
2-м. І кат. 211200-26928=184272
1-м ІІкат. 7100-905,25=6194,75
2-м. ІІ кат. 157500-20081,25=137418,75
Разом: 517485,5
Задача 2.
Визначити валовий дохід готельного підприємства за джерелами його формування за даними таблиці
№ з/п |
Показник |
Значення показника |
1 |
Обсяг реалізації послуг проживання, тис. ліжко-діб |
74 ,752 |
2 |
Середня ціна номера за добу, грн. |
1350 |
3 |
Розмір цінових знижок, % |
10 |
4 |
Очікувана продажна ціна матеріальних цінностей, тис. грн. |
57 |
5 |
Ціна придбання матеріальних цінностей, тис.грн. |
23 |
6 |
Нарахована сума амортизації за період експлуатації основних фондів, тис.грн. |
17,5 |
7 |
Витрати, повязані зі здійсненням продажу основних фондів, тис.грн. |
0,5 |
8 |
Очікуваний обсяг чистого прибутку, створений спільним підприємством, тис.грн. |
17,9 |
9 |
Частина прибутку, яка належить підприємству, 5 до загального обсягу прибутку |
30 |
10 |
Чистий прибуток акціонерного товариства, акції якого має підприємство, тис.грн. |
284,0 |
11 |
Частка чистого прибутку акціонерного товариства для формування фонду виплати дивідендів, % до загального обсягу |
15 |
12 |
Номінальна вартість акцій, що належать підприємству, тис.грн. |
589 |
13 |
Розмір статутного фонду акціонерного товариства, тис.грн. |
8 000 |
14 |
Номінальна вартість облігацій та інших цінних паперів з гарантованим доходом, тис.грн. |
57,8 |
15 |
Гарантований рівень доходності цінного паперу, у % до його номінальної вартості |
18,7 |
16 |
Доходи підприємства від здачі майна, тис.грн. |
540,3 |
Розвязок
№ з/п |
Показник |
Значення показника |
1 |
Обсяг реалізації послуг проживання, тис. ліжко-діб |
74 ,752 |
2 |
Середня ціна номера за добу, грн. |
1350 |
3 |
Розмір цінових знижок, % |
10 |
4 |
Дохід від реалізації послуг проживання ( |
90823,68 |
5 |
Очікувана продажна ціна матеріальних цінностей, тис. грн. |
57 |
6 |
Ціна придбання матеріальних цінностей, тис.грн. |
23 |
7 |
Нарахована сума амортизації за період експлуатації основних фондів, тис.грн. |
17,5 |
8 |
Витрати, повязані зі здійсненням продажу основних фондів, тис.грн. |
0,5 |
9 |
Дохід від продажу матеріальних цінностей (п.5 п.п.6 п.7 - п.8) |
16 |
10 |
Очікуваний обсяг чистого прибутку, створений спільним підприємством, тис.грн. |
17,9 |
11 |
Частина прибутку, яка належить підприємству, % до загального обсягу прибутку |
30 |
12 |
Дохід від пайової участі в спільних підприємствах (п. 10×п.11 : 100) |
5,37 |
13 |
Чистий прибуток акціонерного товариства, акції якого має підприємство, тис.грн. |
284,0 |
14 |
Частка чистого прибутку акціонерного товариства для формування фонду виплати дивідендів, % до загального обсягу |
15 |
15 |
Номінальна вартість акцій, що належать підприємству, тис.грн. |
589 |
16 |
Розмір статутного фонду акціонерного товариства, тис.грн. |
8 000 |
17 |
Доход підприємства від цінних паперів () |
3,13 |
18 |
Номінальна вартість облігацій та інших цінних паперів з гарантованим доходом, тис.грн. |
57,8 |
19 |
Гарантований рівень доходності цінного паперу, у % до його номінальної вартості |
18,7 |
20 |
Дохід підприємства від облігацій, привілейованих акцій, сертифікатів тощо ( |
10,8 |
21 |
Доходи підприємства від здачі майна, тис.грн. |
540,3 |
22 |
Валовий дохід готелю (п.4+п.9+п.12+п.17+п.20+п.21), тис.грн. |
91399,28 |
Задача 3.
Фірма, що діє на ринку туристичних послуг, пропонує 12-денний тур до Італії.
Оренда автобусу (на 37 місць) 5000 ум.од. (Кз 0,8);
Оформлення італійської візи 50 ум.од. на 1 особу.
Вартість страхування 35 ум.од.
Сум ночівель у готелі *** - 15 ум.од.
Організаційні витрати (заробітна плата, оренда офісу) 1700 ум.од.
Витрати на рекламу 2200 ум.од. (щомісячно).
Планується за місяць відправити 2 туристичні групи з врахуванням середнього коефіцієнта заповнення автобусу.
Визначити мінімальну ціну однієї путівки.
Розвязок
Практичне завдання для самостійного вирішення
Задача 1.
Визначити оптову ціну виробу, якщо на нього планується затратити: на 50 грн. матеріалів, 25 грн. основної заробітної плати, нарахування на заробітну плату згідно законодавства, накладні витрати 500 %, прибуток планується (на розсуд виконавця).
Задача 2
Розрахувати відпускну ціну виробу маючи такі дані:
№ |
Показники |
Сума, грн. |
|
Вартість матеріалів |
50 |
|
Куповані напівфабрикати |
5 |
|
Зарплата основних робітників |
15 |
|
Зарплата допоміжних робітників |
2 |
|
Відрахування на соціальні заходи (37,82 %) |
|
|
Загальновиробничі витрати (250 %) |
|
|
Адміністративні витрати (125 %) |
|
|
Інші виробничі витрати |
2 |
|
Всього виробнича собівартість |
|
|
Прибуток (15 %) |
|
|
Оптова (гуртова) ціна |
Махровий халат, що виробляється на замовлення готелю, має повну собівартість 100 грн. Рівень рентабельності 7 %. Надбавка за високу якість і відповідність міжнародним стандартам 15 %. Ставка акцизного збору 12%. Торговельна надбавка 10% до відпускної ціни з ПДВ. Розрахувати роздрібну ціну халату.
Література:
Лекційне заняття №16
Тема: Фінансово-економічні результати та інтегральна ефективність діяльності підприємства
1. Прибуток і дохід як основні показники фінансових результатів діяльності підприємства.
2. Групи показників для оцінки прибутковості, ліквідності, оборотності, стабільності та ділової активності: методика їх обчислення.
3. Методологічне та інформаційне забезпечення для оцінки фінансово-економічного стану підприємства
4. Показники ефективності виробництва та витрат.
5. Методи підвищення ефективності виробництва, господарської діяльності підприємства.
І
1. Прибуток як економічний показник являє собою різницю між ціною реалізації та собівартістю продукції (товарів, послуг), між обсягом отриманої виручки та сумою витрат на виробництво і реалізацію продукції.
Прибуток характеризує кінцевий результат діяльності підприємства. Його одержання є необхідною умовою розширеного відтворення на підприємстві, забезпечення його самофінансування і зміцнення конкурентоспроможності на ринку.
Прибуток виконує ряд функцій:
В процесі управління прибутком використовують таку класифікацію:
І. Залежно від виду діяльності:
- прибуток від реалізації продукції та послуг;
- прибуток від допоміжних виробництв, надання посередницьких послуг тощо;
- прибуток від реалізації майна;
- прибуток від проведення позареалізаційних операцій.
Обсяг прибутку за кожним видом діяльності розраховується як сальдо доходів та витрат на їх проведення.
ІІ. Залежно від порядку визначення:
- балансовий прибуток є сумою отриманих прибутків (збитків). Визначається за даними бухгалтерського обліку та відбивається на рахунку 80 „Прибутки та збитки”.
- прибуток до оподаткування (валовий дохід валові витрати амортизаційні відрахування). Визначений таким чином прибуток, що оподатковується фіксується в Декларації про прибуток підприємства, яка подається в податкові органи та є підставою для визначення суми податкових зобовязань підприємства.
ІІІ. Залежно від методики оцінки:
IV. Залежно від мети визначення:
V. Залежно від розмірів: мінімальний, цільовий та максимальний прибуток.
Сума мінімального прибутку = (обсяг інвестованого капіталу* мінімальний рівень рентабельності, %) / (100 частка прибутку, що йде на оплату податкових платежів).
2. Кінцевий результат роботи підприємства оцінюється рівнем ефективності його господарської діяльності: загальним обсягом одержаного прибутку та в розрахунку на одиницю ресурсів. Абсолютна сума прибутку не характеризує рівень ефективності діяльності. Щоб зробити висновок про рівень ефективності господарювання, отриманий прибуток необхідно порівняти з понесеними витратами або активами, що забезпечують діяльність підприємства.
Рентабельність це відносний показник, тобто рівень прибутковості, що вимірюється у відсотках.
Р = П : В (А, К) x 100
де Р рентабельність, %
П прибуток;
В (А,К) витрати (активи, ресурси, капітал).
Показник рентабельності показує, скільки копійок прибутку одержує підприємство при понесених витратах (вкладених активах, ресурсах) в його господарську діяльність у розмірі 1 гривні.
Прибуток для розрахунку рентабельності може визначатися за величиною:
а) чистого прибутку (Ф. 2 ряд 220 або 225);
б) створеного прибутку прибуток без врахування витрат на виплату податків та процентів за кредит (Ф. 2 (ряд 170 або 175) + ряд 200 ряд 205 + ряд 140);
в) прибутку за наслідками господарської (звичайної та надзвичайної) діяльності (ф. 2 ряд 170 або 175 + ряд 200 ряд 205).
Показниками, що характеризують фінансовий стан є ліквідність та платоспроможність підприємства.
Ліквідність це спроможність підприємства швидко і безперешкодно продати свої активи, одержати гроші і повернути борги у міру настання строку їх повернення. Вона полягає у можливості підприємства швидко розраховуватись за допомогою наявного на балансі майна (активів) по своїх зобовязаннях (пасивах). Від рівня ліквідності активів залежить платоспроможність підприємства. Коефіцієнт ліквідності:
Кл = ∑ Активів : ∑ Поточних зобовязань.
Платоспроможність це можливість підприємства своєчасно задовольняти вимоги постачальників, повертати кредити і позики, видавати заробітну плату, вносити платежі до бюджету, тобто виконувати свої короткострокові зобовязання. Коефіцієнт платоспроможності:
Кп = ∑ Поточних активів : ∑ Поточних зобовязань.
показники |
Формула для розрахунку |
Оцінка показника |
|
За нормативним значенням |
За динамікою |
||
1. коефіцієнт покриття (платоспроможності |
Ф.1 (сума ряд 260-270): (ряд 260) |
> 1 |
збільшення |
2. коефіцієнт швидкої ліквідності |
Ф.1 (сума ряд 150-250) : (ряд 620) |
> 0,5 |
збільшення |
3. коефіцієнт незалежної (забезпеченої) ліквідності |
Ф.1 (сума ряд 130-150+230, 240):(ряд 620) |
> 0,5 |
збільшення |
4. коефіцієнт абсолютної ліквідності |
Ф.1 (сума ряд 220-240): (ряд 260) |
> 0,2 |
збільшення |
5. частка оборотних активів в загальній сумі активів |
Ф.1 (ряд 260) : (ряд 28) |
За планом |
За планом |
6. частка виробничих запасів в оборотних активах |
Ф.1 (сума ряд 100-120) : (ряд 260) |
> 0,5 |
збільшення |
Фінансова стабільність підприємства є однією з найважливіших характеристик фінансового стану підприємства. Вона залежить від структури зобовязань підприємства і характеризується співвідношенням власного і залученого капіталу.
Фінансова стійкість це стан активів підприємства, що гарантує йому постійну платоспроможність.
Оцінку фінансової стійкості можна визначити за наступними типами фінансової стійкості:
Показниками оцінки фінансового стану підприємства є:
А = [(С1+З1+Д1) : (С0+З0+Д0) -1]x 100 %
С основні засоби і вклади без врахування зносу, торгівельної надбавки по нереалізованим товарам, нематеріальних активів, використаного прибутку, грн.
З запаси і витрати, грн.
Д грошові кошти, розрахунки та інші активи без врахування використаних залучених коштів, грн.
0 попередній рік,
1 поточний рік.
Ка = ВК:ДК
ВК власні кошти, грн.
ДК загальна сума джерел коштів, грн.
Мінімальне значення Ка в Україні 0,6.
Ку = ВК : (ЗК+К)
ЗК залучені кошти, грн.
К кредиторська заборгованість та інші пасиви, грн.
Ділова активність знаходить своє відображення у досягнутих абсолютних показниках, які характеризуються розміром обсягів діяльності, доходу (виручки), фінансових результатів, податками. Аналізуючи ступінь ділової активності, необхідно оцінити співвідношення темпів зміни наступних показників:
ЧП > ЧД > А > 1,00
ЧП чистий прибуток, ЧД чистий дохід, А активи.
Ця залежність означає:
а) активи підприємства зростають,
б) у порівнянні зі зростанням активів чистий дохід зростає більш високими темпами, тобто майнові ресурси підприємства використовуються більш ефективно.
в) найбільшими темпами зростає прибуток.
ІІІ
Фінансовий стан підприємства це показник його фінансової конкурентоспроможності, тобто кредитоспроможності, платоспроможності, виконання зобовязань перед державою та іншими підприємствами.
Інформаційною базою аналізу фінансового стану є бухгалтерська фінансова звітність, тобто система показників, що відображає майновий і фінансовий стан підприємства на конкретну дату. Аналіз здійснюється за такими напрямками: аналіз балансу; майна та джерел його утворення (аналіз активів та пасивів); аналіз ліквідності та платоспроможності; фінансової стабільності; оборотності оборотних коштів; аналіз руху коштів; дебіторської та кредиторської заборгованості; використання капіталу.
Джерелами інформації є:
а) П(С)БО № 2 „Баланс” Ф.1.
б) П(С)БО №3 „Звіт про фінансові результати” Ф.2.
в) П(С)БО №4 „Звіт про рух грошових коштів” Ф. 3.
г) П(С)БО №5 „Звіт про власний капітал” Ф. 4.
Основними методами аналізу є:
Горизонтальний аналіз у процесі аналізу вивчаються абсолютні та відносні зміни величин різних статей балансу за звітній період;
Вертикальний аналіз розрахунок питомої ваги окремих статей у загальній валюті балансу, тобто вивчення структури статей активу і пасиву на звітну дату;
Коефіцієнтний аналіз з його допомогою вивчають рівень і динаміку відносних показників фінансового стану, які розраховуються як відношення величин балансових статей чи інших абсолютних показників, що їх можна одержати на основі звітності. Ці коефіцієнти порівнюються з базовими даними;
Факторний аналіз застосовується для виявлення причин зміни абсолютних та відносних показників, а також для розрахунку впливу причин на зміну фінансового показника, що аналізується.
На основі даних поточного фінансового аналізу здійснюється розробка основних показників фінансового та виробничого плану, а вже на підставі цих даних розраховуються економічні орієнтири розвитку підприємства в перспективі.
Питання для самостійного опрацювання
Контрольні запитання
Тестовий контроль для перевірки знань
а) балансовий прибуток без податкових та інших обовязкових платежів, котрі сплачуються з прибутку
б) величина перевищення сукупного доходу підприємства над сукупними витратами
в) прибуток, що відповідає уявленням власника про мінімальний рівень рентабельності на вкладений капітал
2. Прибуток це є:
3. Чистий дохід це:
4. Рентабельність це:
5. Різновидність рентабельності це:
6. Платоспроможність характеризується:
7. Який з видів прибутків відбиває загальний фінансовий результат господарської діяльності підприємства ?
а) економічний;
б) балансовий;
в) валовий;
г) прибуток від реалізації продукції.
8. Яке співвідношення між валовим доходом (ВД) і поточними витратами (ПВ) відповідає обсягу діяльності в точці беззбитковості:
а) ВД=ПВ
б) ВД >ПВ
в) ВД < ПВ
9. Який з напрямів фінансових витрат здійснюється не за рахунок чистого прибутку готелю:
а) на виплату премій за поточні результати господарської діяльності;
б) на соціальний розвиток колективу;
в) на виробничий розвиток підприємства.
10. Який з видів прибутку характеризує його купівельну спроможність:
а) номінальний
б) реальний
в) економічний
11. Фінансовий стан підприємства вважають стійким, якщо воно здатне покрити потребу у фінансових ресурсах власними оборотними коштами не менш як на:
а) 65%
б) 50%
в) 40%
12. Під необхідним прибутком підприємства розуміється:
а) розмір прибутку, що забезпечує мінімальний рівень рентабельності на вкладений капітал;
б) розмір прибутку, який перевищує отриманий підприємствами-конкурентами прибуток;
в) розмір прибутку, що відповідає потребам підприємства в засобах на виробничий і соціальний розвиток.
13. Показником абсолютної активності активів підприємства є:
а) відношення грошових коштів і цінних паперів до короткострокової заборгованості;
б) відношення активів балансу до короткострокової заборгованості;
в) відношення активів балансу до загальної суми заборгованості.
14. Який з видів прибутку готельного комплексу відображає його розмір з урахуванням темпів інфляції:
а) бухгалтерський;
б) економічний;
в) реальний
15. Як визначається показник рентабельності використання поточних витрат підприємства (Р):
а) Р =Балансовий прибуток*100/ загальні поточні витрати
б) Р= Загальні поточні витрити*100/ Балансовий прибуток
в) Р= Балансовий прибуток*100/ Середньорічна вартість основних засобів.
Практичне завдання
Задача 1
Розрахувати суму чистого прибутку, якщо сума доходу за рік склала 35 тис. грн, витрати на виробництво та реалізацію продукції 3 тис.грн., сума податкових та інших платежів 5 тис. грн.. Податок на прибуток 25%. Яка сума прибутку залишиться у розпорядженні підприємства, якщо потрібно виплатити по зобовязаннях суму 3 тис.грн.
Розвязок
Задача 2
Визначити коефіцієнт платоспроможності, якщо сума поточних активів 6000 тис. грн., сума поточнх зобовязань 5000 тис.грн.
Розвязок
1. Кп = 6000/5000 = 1,2 (збільшення за динамікою)
Задача 3
Визначити показник загальної ліквідності (Кл) та фінансової стійкості (Кфс), якщо сума активів складає 20000 грн., сума залученого капіталу 10000 грн.
Розвязок
Задача 4
Визначити долю власного капіталу в загальній сумі джерел капіталу, якщо сума власного капіталу 5000 грн., сума залученого капіталу 2000 грн.. Чи залежить фінансовий стан підприємств від залучених коштів?
Розвязок
1. 5000 / (5000+2000) = 0,71 або 71% Підприємство не залежить від зовнішніх джерел.
Задача 5
Визначити коефіцієнт прибутковості активів підприємства, якщо сума чистого прибутку (ЧП) складає 45 тис.грн., сума власного капіталу (ВК) 10 тис.грн., сума залучених активів (ЗА) 20 тис.грн., вартість основних фондів (ОФ) 25 тис.грн. Ставка проценту на залучений капітал 25%. Охарактеризувати фінансовий стан підприємства.
Розвязок
Задача 6
Розрахувати прибуток на основі показника витрат на 1 грн. продукції за наступними показниками:
Розвязок
Вб = Сб / Рб = 260 / 320 = 0,8125 грн.
Спл = Рпл ∙ Впл = 365 ∙ (0,8125 0,04) = 281,9 тис.грн.
3. Прибуток = Обсяг реалізації Собівартість = 365 281,9 = 83,1 тис.грн.
Задача 7.
Визначити суму податку на прибуток підприємств за такими даними:
Розвязок
Доходи від реалізації продукції - ПДВ Валові витрати Амортизаційні відрахування - Доходи, які за своїм змістом підлягають виключенню зі складу валових доходів з метою уникнення подвійного оподаткування
Сума ПДВ = Валові витрати ∙ 0,2 = 170 ∙ 0,2 = 34
Отже, По = 250 34 170 39 25 = -18 тис.грн.
По + Доходи від операції з цінними паперами + Доходи від здійснення операцій лізингу =
= -18 + 30 + 14 = 26 тис.грн.
Задача 8
За даними фінансової звітності (табл. 1, 2) розрахувати фінансові коефіцієнти. Результати розрахунків знести в табл. 3. Порівняти їх з нормативними значеннями, наведеними в табл. 3. Проаналізувати фінансовий стан підприємства. Скласти аналітичну записку; запропонувати заходи щодо поліпшення фінансового стану підприємства.
Баланс |
||
на поч. звіт. року |
на кін. звіт. року |
|
І. Необоротні активи |
||
Нематеріальні активи: |
||
залишкова вартість |
330 |
350 |
первісна вартість |
350 |
380 |
знос |
20 |
30 |
Незавершене будівництво |
1230 |
2230 |
Основні засоби: |
||
залишкова вартість |
530 |
2590 |
первісна вартість |
1020 |
3200 |
знос |
490 |
610 |
Довгострокові фінансові інвестиції: |
||
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
115 |
100 |
інші фінансові інвестиції |
25 |
10 |
Довгострокова дебіторська заборгованість |
||
Відстрочені податкові активи |
- |
|
Інші необоротні активи |
||
Разом за розділом І |
2230 |
5280 |
ІІ. Оборотні активи |
||
Запаси: |
||
виробничі запаси |
450 |
500 |
тварини на вирощуванні та відгодівлі |
- |
- |
незавершене виробництво |
20 |
70 |
готова продукція |
30 |
89 |
товари |
1350 |
1450 |
Векселі одержані |
160 |
180 |
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
||
чиста реалізаційна вартість |
370 |
400 |
первісна вартість |
430 |
460 |
резерв сумнівних боргів |
60 |
60 |
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
||
з бюджетом |
10 |
- |
за виданими авансами |
37 |
15 |
з нарахованих доходів |
||
із внутрішніх розрахунків |
||
Інша поточна дебіторська заборгованість |
25 |
5 |
Поточні фінансові інвестиції |
55 |
20 |
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
||
у національній валюті |
80 |
218 |
в іноземній валюті |
160 |
10 |
Інші оборотні активи |
17 |
- |
Разом за розділом ІІ |
2764 |
2957 |
ІІІ. Витрати майбутніх періодів |
75 |
95 |
Баланс |
5069 |
8332 |
БАЛАНС Форма № 1 Пасив |
||
на поч. звіт. року |
на кін. звіт. року |
|
І. Власний капітал |
||
Статутний капітал |
3502 |
3880 |
Пайовий капітал |
||
Додатковий вкладений капітал |
300 |
300 |
Інший додатковий капітал |
2884 |
|
Резервний капітал |
60 |
80 |
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
100 |
52 |
Неоплачений капітал |
(50) |
(20) |
Вилучений капітал |
(20) |
(10) |
Разом за розділом І |
3892 |
7166 |
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів |
||
Забезпечення виплат персоналу |
12 |
8 |
Інші забезпечення |
4 |
- |
Цільове фінансування |
15 |
- |
Разом за розділом ІІ |
31 |
8 |
ІІІ. Довгострокові зобовязання |
||
Довгострокові кредити банків |
220 |
300 |
Довгострокові фінансові зобовязання |
||
Відстрочені податкові зобовязання |
||
Інші довгострокові зобовязання |
30 |
40 |
Разом за розділом ІІІ |
250 |
340 |
БАЛАНС Форма № 1 Пасив |
||
на поч. звіт. року |
на кін. звіт. року |
|
ІV. Поточні зобовязання |
||
Короткострокові кредити банків |
220 |
152 |
Поточна заборгованість за довгостроковими зобовязаннями |
27 |
27 |
Векселі видані |
70 |
50 |
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
344 |
285 |
Поточні зобовязання за розрахунками: |
||
з одержаних авансів |
58 |
90 |
з бюджетом |
12 |
25 |
з позабюджетних платежів |
5 |
7 |
зі страхування |
8 |
2 |
з оплати праці |
29 |
11 |
з учасниками |
43 |
49 |
із внутрішніх розрахунків |
||
Інші поточні зобовязання |
20 |
|
Разом за розділом ІV |
836 |
698 |
V. Доходи майбутніх періодів |
60 |
120 |
Баланс |
5069 |
8332 |
Вихідні дані (зі звіту про фінансові результати)
ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ Стаття |
||
на поч. звіт. року |
на кін. звіт. року |
|
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
950 |
700 |
Податок на додану вартість |
158 |
117 |
Акцизний збір |
66 |
50 |
Інші вирахування з доходу |
25 |
21 |
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
701 |
512 |
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
500 |
465 |
Валовий: |
||
прибуток |
201 |
47 |
збиток |
||
Інші операційні доходи |
12 |
2 |
Адміністративні витрати |
61 |
45 |
Витрати на збут |
12 |
16 |
Інші операційні витрати |
9 |
8 |
Фінансові результати від операційної діяльності: |
||
прибуток |
131 |
- |
збиток |
20 |
|
Дохід від участі в капіталі |
17 |
25 |
Інші фінансові доходи |
9 |
9 |
Інші доходи |
7 |
12 |
Фінансові витрати |
12 |
14 |
Витрати від участі в капіталі |
- |
2 |
Інші витрати |
6 |
13 |
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: |
||
прибуток |
146 |
|
збиток |
- |
3 |
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
44 |
|
Фінансові результати від звичайної діяльності: |
||
прибуток |
102 |
- |
збиток |
3 |
|
Надзвичайні: |
||
доходи |
10 |
80 |
витрати |
12 |
|
Податки з надприбутку |
25 |
|
Чистий: |
||
прибуток |
100 |
52 |
збиток |
Таблиця 4 Вихідні дані для виконання завдання 2
Показник |
|
Планова чиста виручка від реалізації продукції (робіт, послуг), тис. грн. |
1000 |
Коефіцієнт прискорення оборотності обігових коштів < 1 (коефіцієнт уповільнення > 1) |
1,01 |
Таблиця 3 Розрахунок фінансових коефіцієнтів
Фінансовий показник (коефіцієнт) |
Формула для розрахунку |
Нормативне значення |
Розрахункове значення фінансового показника |
||
На початок року |
На кінець року |
Відхи-лення (+,-) |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. Коефіцієнт фінансової незалежності „автономії” (Кавт) |
Джерела власних коштів Підсумок балансу |
≥ 0,5 |
0,76 |
0,86 |
+0,1 |
2. Коефіцієнт фінансової стабільності (Кф.с.) |
Джерела власних коштів Позикові кошти |
> 1 |
3,58 |
6,9 |
+ 3,32 |
3. Фінансовий ліверидж (Фл) |
Довгострокові зобовязання Джерела власних коштів |
Незначне збільшення |
0,064 |
0,047 |
- 0,017 |
4. Коефіцієнт забезпе-чення власними коштами (Кз.к.) |
Джерела власних коштів необоротні активи Сума обігових коштів |
> 0,1 |
0,60 |
0,64 |
+ 0,04 |
5. Коефіцієнт поточної (загальної) ліквідності (Кл) |
Обігові кошти Короткотермінові зобовязання |
> 1 |
3,41 |
4,4 |
+ 0,99 |
6. Коефіцієнт швидкої ліквідності (Кш.л.) |
Обігові кошти запаси Короткотермінові зобовязання |
> 0,7 |
1,68 |
1,95 |
+ 0,27 |
7. Коефіцієнт абсолютної ліквідності (Ка.л.) |
Грошові кошти та поточні фінансові інвестиції Короткотермінові зобовязання |
≥ 0,2 |
0,352 |
0,355 |
+ 0,003 |
8. Коефіцієнт оборотно-сті активів (Ко.а.) |
Чиста виручка від реалізації продукції Середня вартість активів |
Збільшення |
0,1046 |
0,076 |
-0,0298 |
9. Середня тривалість одного обороту активів (Чо.а.) |
Кількість календарних днів звітного періоду Коефіцієнт оборотності активів |
Зменшення |
3489 |
4802 |
1313 |
10. Коефіцієнт оборотності запасів (Ко.з.) |
Собівартість реалізованої продукції Середня вартість запасів |
Збільшення |
0,337 |
0,314 |
-0,023 |
11. Середня тривалість одного обороту запасів (Чо.з.) |
Кількість календарних днів звітного періоду Коефіцієнт оборотності запасів |
Зменшення |
1083 |
1162 |
+ 79 |
12. Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості (Ко.д.) |
Чиста виручка від реалізації продукції Середня сума дебітор-ської заборгованості за товари, роботи, послуги |
Збільшення |
0,63 |
0,46 |
-0,17 |
13. Середній період погашення дебіторської заборгованості (Чо.д.) |
Кількість календарних днів звітного періоду Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості |
Зменшення |
579 |
793 |
+214 |
14. Середній період погашення кредиторської заборгованості (Чо.кр.) |
Кількість календарних днів звітного періоду × × Середня сума креди-торської заборговано-сті за товари, роботи, послуги Чиста виручка від реалізації продукції |
Зменшення або збільшення (залежить від поперед-нього по-казника) |
399 |
373 |
-26 |
15. Рівень рентабельності продажу (реалізації) (Рр) |
Чистий прибуток Чиста виручка від реалізації продукції |
Збільшення |
0,142 14,2% |
0,101 10,1% |
-0,042 -4,2% |
16. Рівень рентабельності активів (Ра) |
Чистий прибуток Середня вартість активів |
Збільшення |
0,015 1,5% |
0,007 0,7% |
-0,008 -0,8% |
17. Рівень рентабельності власного капіталу (Рк) |
Чистий прибуток Середня вартість власного капіталу |
Збільшення |
0,018 1,8% |
0,009 0,09% |
-0,009 -0,09% |
18. Рівень рентабельності продукції (Рп) |
Прибуток від реалізації продукції Собівартість продукції |
Збільшення |
0,402 40,2% |
0,101 10,1% |
-0,301 -30,1% |
Наведені розрахункові показники свідчать про ефективну господарську діяльність підприємства та його ділову активність.
Розраховані фінансові коефіцієнти характеризують фінансовий стан підприємства таким чином:
Заходи щодо поліпшення фінансового стану:
Завдання 2
Розрахувати середню фактичну наявність власних обігових коштів підприємства у звітному році за даними табл. 1, 2. Визначити необхідний середній розмір власних обігових коштів на плановий рік виходячи з даних звітного року, а також даних про планову виручку від реалізації продукції та коефіцієнт прискорення (уповільнення) оборотності обігових коштів у плановому році (див. табл. 4).
2. Визначити, чи потрібне підприємству додаткове зовнішнє джерело фінансування у плановому році при збільшенні обсягів виробництва та реалізації продукції, або вистачить власного чистого прибутку для поповнення активів. Прийняти для розрахунку, що у прямій залежності від змін обсягів виробництва та реалізації перебуває 80 % активів та 60 % пасивів підприємства, а рівень рентабельності продажу (відношення чистого прибутку до чистої виручки від реалізації) планується такий, як у звітному році.
Методичні рекомендації до виконання п. 2 завдання 2. Скористайтесь формулою
=
де А активи, що змінюються залежно від зміни чистої виручки;
В чиста виручка звітного року;
ΔВ запланована зміна чистої виручки у плановому році (ВПЛ-В);
П пасиви, що змінюються залежно від зміни чистої виручки;
РР рівень рентабельності продажу (реалізації);
ВПЛ чиста виручка планового року.
Середня фактична наявність власних обігових коштів підприємства у звітному році за даними табл. 1, 2. складає: (за гр.. 1, 2)
Власний капітал (1 розділ пасиву балансу) + Довгострокові пасиви (2 розділ пасиву балансу) Поза обігові активи (1 розділ активу балансу)×0,5
= (3892 + 7166) ×0,5 + (31+8)× 0,5 (2230 + 5280) ×0,5 = 1793,5 тис.грн.
Необхідний середній розмір власних обігових коштів на плановий рік виходячи з даних звітного року, а також даних про планову виручку від реалізації продукції та коефіцієнт прискорення (уповільнення) оборотності обігових коштів у плановому році (див. табл. 4):
=
де А активи, що змінюються залежно від зміни чистої виручки;
В чиста виручка звітного року;
ΔВ запланована зміна чистої виручки у плановому році (ВПЛ-В);
П пасиви, що змінюються залежно від зміни чистої виручки;
РР рівень рентабельності продажу (реалізації);
ВПЛ чиста виручка планового року.
Таким чином, фінансування за рахунок власних джерел = Загальна потреба Необхідне фінансування за рахунок зовнішніх джерел
Загальна потреба складає:
Планова чиста виручка від реалізації продукції (робіт, послуг) * Коефіцієнт уповільнення обігових коштів = 1010 тис.грн
Зовнішні джерела: = 1979.5 * (701 + 512)/2) /1000 1479 * (701 + 512)/2) /1000 0,1215*1000 = 379 тис.грн.
Потреба у власних обігових активах складає: = 1010 379 = 631 тис.грн.
Задача 9
Розрахувати необхідний обсяг позикового капіталу для фінансування реального інвестиційного проекту та визначити коефіцієнт його самофінансування в плановому періоді, виходячи з наступних даних:
показники |
Од. виміру |
Кількісне значення |
1. Загальний обсяг фінансування реального інвестиційного проекту в тому числі в плановому періоді |
тис.грн. -ІІ- |
560 390 |
2. Середня вартість основних засобів в плановому періоді |
-ІІ- |
900 |
3. Середня норма амортизації основних засобів в плановому періоді |
% |
12 |
4. Планова частина використання амортизаційних відрахувань на капремонт |
% |
40 |
5. Планова сума балансового прибутку |
тис.грн. |
500 |
6. Плановий розподіл прибутку: |
-ІІ- |
- |
а) оплата податкових платежів |
-ІІ- |
225 |
б) поповнення резервного фонду |
-ІІ- |
20 |
в) виплата дивідендів |
-ІІ- |
60 |
г) матеріальне стимулювання та соціальні виплати персоналу |
-ІІ- |
30 |
д) поповнення обігових активів |
-ІІ- |
35 |
Розвязок
Кс = Власний капітал / Загальний обсяг в плановому році = 194,8 / 390 = 0,49
Задачі для самостійного вирішення
Задача 1
Визначити прибуток підприємства маючи слідуючи дані:
Тис. грн.
Дохід від реалізації продукції (робіт, послуг) 150
Податок на додану вартість 25
Акцизний збір 12
Витрати на виробництво 75
Комерційні витрати 3,5
Задача 2
Визначити чистий прибуток підприємства при умові, що є такі дані: Тис. грн.
Прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг) 130
Прибуток від іншої реалізації 20
Проценти банку 7
Інші позареалізаційні доходи (+) витрати (-) +12
Задача 3
За планом готелю обсяг реалізації має становити 240 тис грн., а валові витрати 165 тис грн.. Обчислити процент приросту прибутку підприємства внаслідок збільшення обсягу реалізації на 15% за умови, що частка умовно постійних витрат у собівартості складає 33%
Задача 4
Визначити рентабельність діяльності готелю за рік який надав 20000 койко-діб по оптовій ціні 100 грн. на добу. Повна собівартість однієї койко-доби склала 85 грн.
Задача 5
Визначити фінансовий стан підприємства за допомогою показників ліквідності та платоспроможності на основі даних балансу підприємства:
№ з/п |
Показник |
На кінець року |
1 2 3 |
Оборотні активи (2 р. Активи балансу), в т.ч.: - виробничі запаси - грошові кошти та їх еквіваленти - ліквідні цінні папери Довгострокові зобовязання Поточні короткострокові зобовязання Власний капітал |
5000 2500 1000 100 1600 3000 3700 |
Література:
Лекційне заняття №17
Тема: бізнес-план (БП) у ринковій системі господарювання
1.
Бізнес-план це письмовий документ, в якому викладено сутність підприємницької ідеї, шляхи та засоби її реалізації, охарактеризовано ринкові, виробничі, організаційні та фінансові аспекти майбутнього бізнесу, а також особливості управління ним. Це комплексний документ, який розглядає широке коло проблем і способи їх вирішення.
У БП формулюються перспективи та поточні цілі реалізації ідеї, оцінюються сильні та слабкі сторони бізнесу, наводяться результати аналізу ринку та його особливостей, викладаються подробиці функціонування підприємства за цих умов, визначаються обсяги фінансових і матеріальних ресурсів для реалізації проекту.
БП у ринковій системі господарювання виконує дві найважливіші функції:
БП класифікуються за певними ознаками:
Цілі розробки БП:
2.
Процес розробки БП розпочинається з інформаційного поля, тобто зі збирання інформації щодо майбутнього бізнесу. Інформаційне поле це сукупність документів чи даних правового, політичного, економічного, комерційного, науково-технічного, зовнішньоекономічного та соціального характеру, які забезпечують інформаційні потреби підприємця в процесі опрацювання БП. Маркетингова інформація: про потенційних споживачів, їхні запити і незадоволені потреби; технічні, експлуатаційні та споживчі якості аналогічних видів продукції та ціни на них; особливості просування даної групи продукції на споживчий ринок, інші відомості, що характеризують ринок майбутнього бізнесу. Крім цього, потрібно зосередитись на пошуку виробничої, фінансової та загальноекономічної інформації (рис. 1). Джерелами інформації при цьому є: власний досвід, безпосередні контакти з майбутніми споживачами, постачальниками, торговими агентами; відомості про конкурентів, які отримують збираючи всі наявні дані про них, контактуючи з їхніми працівниками; статистична інформація про стан і тенденції розвитку цієї галузі ; поточні аналітичні огляди ринкової та економічної ситуації; рекламні матеріали, інформаційно-комерційні матеріали виставок, ярмарків та науково-практичних конференцій; публікації з питань підприємництва тощо.
3.
Процес складання БП є специфічним у кожному конкретному випадку. Для нового бізнесу повний БП, для існуючого скорочений варіант, відпадає потреба в початковій стадії, або навіть обмежитись основною стадією. Розглянемо основні етапи :
Структура БП
11. Додатки: первинні матеріали аналізу ринку, специфікація продукції, рекламні матеріали, схема виробничих потоків, схема організаційної структури, коротка службова характеристика власників та топ-мененджерів, угоди оренди, гарантійні листи від основних клієнтів, постачальників, кредиторів; рекомендаційні листи, що підтверджують репутацію й надійність керівників фірми; юридичні документи (копії установчих документів, контрактів, угод, патентів, ліцензій тощо).
БП - це своєрідний рекламний документ, на підставі якого можна зробити висновки не лише про бізнес, але й про його власників. Тому важливий як зміст, так і зовнішній вигляд БП. Вимоги щодо стилю написання: 1) має бути стислим (20-25 стор.). Діловий стиль, використання загальновживаних термінів; 2) містити лише корисну інформацію; 3) ґрунтуватися лише на реалістичних припущеннях. Прогнози повинні бути підкріплені посиланнями на пропорції та тенденції розвитку галузі, на проведені дослідження, на досвід конкурентів тощо; 4) протипоказаний зайвий оптимізм. Орієнтація на найгірший результат запас „міцності” бізнесу; 5) легкий для сприйняття, щоб швидко знайти потрібну інформацію треба виділяти розділи і параграфи; 6) має забезпечувати охорону конфіденційності інформації про фірму та її діяльність.
4.
Презентація БП означає спеціальну форму (процес) публічного його представлення заінтересованим фізичним чи юридичним особам з певною метою. Презентація БП здійснюється з метою: ознайомлення заінтересованих фізичних чи юридичних осіб із започатковуваним бізнесом; демонстрації сутності підприємницької ідеї, ділових якостей підприємця і менеджерів фірми; встановлення взаємовигідних партнерських звязків з кредиторами та інвесторами.
Задля досягнення розумного компромісу між інтересами кредитора (спроможність повернення боргу, регулярно виплачувати проценти за позичку) та інвестора (прибутковість БП, величина прибутку на вкладений капітал, посилення бізнесових позицій на ринку, ступінь ризику фінансування). Тому окремо представити треба такі показники: очікувані обсяги продажу в динаміці, необхідний обсяг інвестування а напрямки його використання; величина прибутковості вкладеного капіталу, спроможність повернення позички в обумовлений строк, можливі типи ризиків та способи їх усунення чи нейтралізації тощо.
Етапи презентації: 1. фірма та її продукція; 2. ринок, клієнти та конкуренти, 3. маркетингова стратегія; 4. необхідні обсяги початков. інвестицій; 5. команда, яка втілюватиме БП у життя; 6. умови повернення кредиторам та інвесторам вкладених коштів.
5. Аналіз БП: економічний (осн. показники), комерційний (обсяги збуту), фінансовий (коефіцієнти), екологічний, соціальний
Питання для самостійного опрацювання
Контрольні запитання
1.Сутнісна характеристика БП та основні цілі його розробки.
Тестові завдання
1. Бізнес-план-це:
а) план з організації бізнесу;
б) письмовий документ, в якому викладено сутність підприємницької ідеї, шляхи та засоби її реалізації, охарактеризовано ринкові, виробничі, організаційні та фінансові аспекти майбутнього бізнесу, а також особливості управління ним;
в) комплексний документ, який розглядає широке коло проблем і способи їх вирішення;
д) всі відповіді вірні.
2. Бізнес план може бути:
а) повний;
б) неповний;
в) немає правильної відповіді.
3. Зовнішньою функцією бізнес плану є:
а) ознайомлення зацікавлених ділових осіб із сутністю та ефективністю реалізації нової підприємницької ідеї;
б) відпрацювання системи управління реалізацією підприємницького проекту
Практичне завдання
Задача 1.
В рамках диверсифікації виробництва турфірма планує надавати транспортні послуги. Вартість автобусу з урахуванням ПДВ, всіх податків та зборів складає 150 тис. грн. Місткість 55 чол. Коефіцієнт випуску на лінію 0,7. річні експлуатаційні витрати 80 тис. грн. плановий дохід на 1 туриста на день 50 грн. джерело інвестицій банківський кредит під 40% річних 80 тис.грн. визначити валовий прибуток, чситий прибуток та ефективність капіталовкладень на купівлю автобусу (термін окупності).
Розвязок
Задача 2.
За останні роки в готелі „Прем'єр-Палац” проведено серйозну реконструкцію, і сьогодні підприємство повністю відповідає вимогам часу і світовим стандартам. Готель збирається відкрити новий ресторан.
На модернізацію та реконструкцію основних фондів будуть залучені інвестиційні ресурси у розмірі 14800 тис.грн. та 10000 тис.грн.
Виходячи з нижченаведених даних, провести розрахунок фінансової частини бізнес-плану за такою схемою:
визначити джерела фінансування проекту;
здійснити прогноз основних показників діяльності готелю;
розробити прогноз грошових потоків;
розрахувати показники ефективності та термін окупності проекту.
Зробити висновки щодо одержаних результатів.
Звіт про фінансові результати, тис. грн.
Стаття |
Код рядка |
2004 |
2005 |
2006 |
Дохід (виручка) від реалізації послуг |
010 |
36559,1 |
39042,0 |
49786,6 |
ПДВ |
015 |
4480,9 |
4267,1 |
5533,4 |
Інші відрахування з доходу |
030 |
- |
- |
|
Чистий дохід (виручка) від реалізації послуг |
035 |
28134,8 |
30471,8 |
44253,2 |
Собівартість реалізованих послуг |
040 |
24142,2 |
27692,6 |
31447,2 |
Валовий прибуток |
050 |
3992,6 |
2779,2 |
12806 |
Інші операційні доходи |
060 |
577,1 |
308,5 |
90,3 |
Адміністративні витрати |
070 |
1734,1 |
2072,9 |
2514,9 |
Витрати на збут |
080 |
2448,2 |
1485,9 |
887,7 |
Інші операційні витрати |
090 |
2936,1 |
3259,3 |
3759,4 |
Фінансовий результат від операційної діяльності |
100 |
-3125,8 |
-3730,4 |
5734,3 |
Дохід від участі в капіталі |
110 |
- |
- |
|
Інші фінансові доходи (отримані дивіденди) |
120 |
50,5 |
14,7 |
230,8 |
Інші доходи |
130 |
4869,9 |
2480,5 |
345,4 |
Фінансові витрати |
140 |
14852,5 |
529,9 |
13046,8 |
Витрати від участі в капіталі |
150 |
|||
Інші витрати |
160 |
341,9 |
2203,7 |
762,2 |
Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування |
170 |
13399,8 |
-3968,8 |
-7498,5 |
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
0,0 |
0,0 |
|
Фінансовий результат від звичайної діяльності після оподаткування |
190 |
13399,8 |
-3968,8 |
-7498,5 |
Надзвичайні доходи |
200 |
- |
- |
|
Надзвичайні витрати |
205 |
- |
-- |
|
Податки з надзвичайного прибутку |
210 |
- |
- |
|
Чистий прибуток/збиток |
225 |
13399,8 |
-3968,8 |
-7498,5 |
Розвязок
Визначення джерел фінансування проекту.
Є внутрішні та зовнішні джерела фінансування інвестиційних проектів. Зовнішні кредити банків та інших кредитних установ, внутрішні капіталізована частина чистого прибутку, кошти зекономлені за рахунок покращення управління оборотними активами , додатково отримані обігові кошти за рахунок продовження строку погашення кредиторської заборгованості.
Погашення витрат по інвестиціям готель здійснює за рахунок таких основних видів діяльності, як:
трансфер (зустріч клієнтів в аеропорту або на вокзалі і доставка в готель, а також при від'їзді клієнтів);
надання послуг розміщення;
надання сніданку;
послуги фітнес-центру;
послуги бізнес-центру;
послуги пральні та хімчистки;
послуги ресторанного сервісу;
цілодобові послуги служби "рум-сервіс";
банкетне обслуговування, проведення фуршетів;
організація конференцій
з наданням додаткових послуг.
Фінансова частина бізнес-плану є керівним документом, в якому чітко визначається звідки, коли та як залучатиметься і витрачатиметься необхідний інвестиційний капітал.
Для обґрунтування використання інвестицій виконаємо:
розрахунок середньостатистичного приросту доходів та витрат готелю;
прогноз основних показників діяльності готелю;
розрахунок ефективності використання інвестицій на суму 24800 тис.грн..
Розрахунок середньостатистичного приросту доходів та витрат готелю (табл.1) проводиться за представленою нижче формулою, яка визначає ланцюгові темпи росту на і-й рік (Трі):
, (1)
де Bі - обсяг доходів (витрат) в і -му році;
Bі-i - обсяг доходів (витрат) у попередньому році.
Із табл.1 видно що у 2005 році у порівнянні з минулим роком загальні доходи готелю збільшилися на 6,8%, а загальні витрати без урахування інвестицій - на 14,7%. В 2006 році у порівняння з 2005 роком показники підприємства, а саме: загальні доходи зросли на 27,5%, а загальні витрати без урахування інвестицій - на 13,6%. Середнє значення цих показників складатиме відповідно 17,1% та 14,1%. На наш погляд, ці темпи зростання показників можна використати для прогнозування діяльності готелю на 2007-2011 роки.
Таблиця 1
Розрахунок середньостатистичного приросту доходів та витрат готелю, тис. грн. |
||||||
Показники |
Статистичні дані показників |
Приріст |
Середнє значення приросту, % |
|||
2004 рік |
2005 рік |
2006 рік |
2004-2005 роки |
2005-2006 роки |
||
Загальні доходи |
36559,1 |
39042,0 |
49786,6 |
6,8% |
27,5% |
17,1% |
Загальні витрати без урахування інвестицій |
24142,2 |
27692,6 |
31447,2 |
14,7% |
13,6% |
14,1% |
Чистий прибуток/збиток |
-13399,8 |
-3968,8 |
-7498,5 |
- |
- |
- |
Приймаючи за базу прогнозу 2006 рік (1 рік) і враховуючи статистичні дані готелю за цей рік можна здійснити прогноз основних показників діяльності готелю „Премєр-Палац” (табл.2)
Таблиця 2
Прогноз основних показників діяльності готелю „Премєр-Палац”, млн.грн.
Показники |
Роки |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Загальні доходи |
49,7 |
58,1 |
68,1 |
79,7 |
96,8 |
113,9 |
131,0 |
Загальні витрати |
31,4 |
35,8 |
49,9 |
56,9 |
65,0 |
74,1 |
88,2 |
Чистий прибуток |
-7,5 |
2,1 |
5,9 |
7,9 |
8,8 |
9,9 |
11,1 |
Прогноз доходів та витрат (П2) на 2 рік здійснюється за формулою:
П1=Пб*(Трс + 100),
де Пб значення показника в базовому 2006 році;
Трс середнє значення приросту показника.
Прогноз доходів та витрат (П3) на 3 рік здійснюється за формулою:
П3=П2*(Тр + 100).
Аналогічним чином розраховуються доходи та витрати на 4-7 роки. Чистий прибуток розраховується як різниця між чистими доходами від надання послуг та витратами готелю згідно форми звітності про фінансові результати.
Тепер проведемо розрахунки ефективності використання інвестиційних коштів готелем, починаючи з періоду їх вкладення в обсязі 24800 тис.грн. Але спочатку визначимо сутність ефективності.
Економічна ефективність в загальному розумінні це відношення результатів до витрат, а її зростання досягнення найбільших результатів в готельному бізнесі з найменшими витратами, тобто:
(2)
Безумовно, в нашому випадку необхідно розглядати:
вкладений капітал готелю (В) у вигляді інвестиційних коштів;
результати господарської діяльності готелю (P) з урахуванням чистого грошового потоку по завершенню терміну інвестування.
З фінансової та економічної точок зору, інвестування готелю може бути визначено як довгострокове вкладення інвестиційних ресурсів з метою створення та отримання чистого прибутку в майбутньому, який перевищує початковий розмір інвестиційних витрат.
Економічну ефективність використання інвестиційних ресурсів (табл.3) можна розрахувати таким чином:
розраховується чистий грошовий потік коштів (ГПі) як різниця між доходами від реалізації послуг (Ді) та загальними витратами (В) за формулою:
(3)
обчислюється норма прибутку (Нрі) на вкладені інвестиції (Кі), тобто обчислюється ефективність їх вкладення за формулою:
(4)
обчислюється середньорічна норма прибутку;
Таблиця 3
Розрахунок ефективності використання інвестиційних коштів, млн.грн.
Показник |
Роки |
Ефективність |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
||
Загальні доходи |
49,7 |
58,1 |
68,1 |
79,7 |
96,8 |
113,9 |
131,0 |
|
Загальні витрати без урахування інвестицій |
31,4 |
35,8 |
49,9 |
56,9 |
65,0 |
74,1 |
88,2 |
|
Інвестиційні кошти |
24,8 |
|
|
|
|
|
|
|
Чистий прибуток |
-7,5 |
2,1 |
5,9 |
7,9 |
8,8 |
9,9 |
11,1 |
|
Чистий грошовий потік |
-32,3 |
2,1 |
5,9 |
7,9 |
8,8 |
9,9 |
11,1 |
|
Баланс погашення інвестицій (-) і накопичення прибутку (+) |
-32,3 |
-30,2 |
-24,3 |
-16,4 |
-7,6 |
2,3 |
13,3 |
|
Термін окупності, років |
5,5 |
формується баланс погашення інвестицій (-) і накопичення прибутку (+). Для цього в 1 році фіксується сума інвестиційних коштів (24,8 млн.грн) із знаком „мінус” (борг готелю). На кожний наступний рік від боргу готелю віднімається отриманий чистий прибуток за попередній рік, тобто здійснюється погашення інвестицій за рахунок отриманого чистого прибутку;
обчислюється термін окупності як відношення одиниці до середньорічної норми прибутку. В нашому випадку термін окупності складає 5,5 років.
Із табл. 3 видно, що повне погашення інвестицій і отримання прибутку починається всередині 6 року, що забезпечує ефективність не тільки використання (при прогнозованому чистому прибутку готелю), а і гарантованість їх повернення.
Висновок. Можна вважати, що ефективність використання інвестиційних ресурсів в господарській діяльності готелю „Премєр-Палац” є достатня (термін окупності інвестицій становить 5,5 років), а захід - привабливим для будь-якого інвестора.
Задача 3
Розрахувати критичні обсяги діяльності ресторану, визначити запас його фінансової міцності на основі таких даних:
Розвязок
Загальні витрати = 1020,0*17,8 / 100 = 181,56 тис. грн..
Змінні витрати у відсотках до товарообороту = (181,56 81,2)*100% / 1020,0. = 9,8%
Вважаючи, що на сьогодні на ринку мінімальна ставка на вкладений капітал складає 9%, точка мінімальної рентабельності складає:
Тмр = (81,2 + (230,0 * 9,0) / (100 25)) * 100 / (23,5 8,9) = 745,2
Задача 4
Обґрунтувати прогноз попиту на відпочинок в ЮБК на 7 днів на майбутній період за даними:
Розвязок
Це означає, що при збільшенні середньодушових доходів на 1% попит на продукцію зросте на 1,5%
Приріст середньодушового попиту / Середньодушовий попит = Коефіцієнт еластичності за ціною * Приріст ціни / Ціна базова = -2,3 * (3200-2800) / 2800 =- 0,33
Отже, при збільшенні ціни на 1% попит знизиться на 0,33 * 2,3 = 0,759%
Задача 5
Готель для диверсифікації діяльності планує відкрити магазин з реалізації побутової техніки, зокрема телевізорів. Визначити повний обсяг попиту населення на телевізори, використовуючи показник забезпеченості товарами тривалого користування у майбутньому році за наступними даними:
Розвязок
Завдання 6
Який валовий прибуток може бути у підприємства за наведеними даними? Визначте необхідну кількість продукції до продажу рестораном, яка забезпечить поліпшення фінансового результату на 400 тис. грн.
Обсяг реалізації товарної продукції, тис. грн.. |
Кількість реалізованої продукції, т |
Собівартість 1 т реалізованої продукції, тис. грн.. |
У т.ч. змінна частина собівартості 1 т продукції, тис. грн.. |
Загальна сума постійних витрат підприємства, тис. грн.. |
Фактичний валовий прибуток (збиток), тис. грн.. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5=2×(3-2) |
6=1-2×3 |
1440 |
45 |
37 |
27 |
450 |
-225 |
Розвязок
Рівень змінних витрат (% до обсягу доходів) = (27*45/1440)* 100% = 84,375
Можливий прибуток: (450+400) / (100% - 84,375) = 54,4 т.
Завдання для самостійного вирішення
Задача 1
Розрахуйте критичну точку обсягу виробництва продукції, за якого забезпечується беззбиткова робота підприємства
Загальна сума постійних витрат підприємства, тис. грн. |
Ціна виробу, грн.. |
Собівартість одиниці продукції, грн.. |
Змінна частина собівартості продукції, грн.. |
Точка беззбитковості роботи підприємства, одиниць |
Кількість виробленої продукції |
1 |
2 |
3 |
4 |
5=(3-4)*1,2 / ((2-3) / 2) |
6= 1/(3-4) |
324 |
30 |
24 |
18 |
Лекційне заняття №18
Тема: банкрутство підприємства та його попередження.
І
Банкрутство як одна з юридичних підстав ліквідації підприємств регулюється Законом “Про підприємства в Україні” (ст.ст.24,34). Порядок і умови визнання будь-яких юридичних осіб (субєктів підприємницької діяльності банкрутами з метою задоволення претензій кредиторів регулює спеціальний Закон України від 14 травня 1992 р. „Про банкрутство”
Банкрутство - це повязана з недостатністю активів у ліквідній формі неспроможність юридичної особи субєкта підприємницької діяльності задовольнити в установлений для нього строк предявлені до нього кредиторами вимоги і виконати зобовязання перед бюджетом. З наведеного визначення випливає, що банкрутство має економічний і правовий характер.
З економічної точки зору банкрутство є неспроможністю продовження субєктом своєї підприємницької діяльності внаслідок її економічної нерентабельності, безприбутковості. Субєкт підприємництва має стільки боргів перед кредиторами і зобовязань перед бюджетом, що коли їх вимоги будуть предявлені у визначені для цього строки, то майна субєкта активів у ліквідній формі не вистачить для їх задоволення.
Юридичним аспект банкрутства полягає насамперед у тому, що в субєкта є кредитори, тобто особи, що мають документовані майнові вимоги до нього як до боржника. Це майнові правовідносини банкрутства, здійснення яких у встановленому законом порядку може призвести до ліквідації субєкта підприємництва. Внаслідок порушення справи про банкрутство виникає комплекс процесуальних правовідносин: провадження у справі, визнання боржника банкрутом, оголошення про банкрутство, задоволення претензій кредиторів, припинення справи про банкрутство тощо. Сукупність таких процесуальних правовідносин може розглядатися як ліквідаційний правовий процес щодо субєкта підприємництва.
Субєктами банкрутства закон визнає лише юридичних осіб, причому осіб однієї категорії субєктів підприємництва, неспроможних своєчасно виконати свої зобовязання перед кредиторами або перед бюджетом. З іншого боку, у відносинах банкрутства виступають кредитори. Це можуть бути як громадяни, так і юридичні особи, що мають підтверджені належними документами майнові вимоги до боржника. До кола кредиторів не входять ті субєкти, майнові вимоги яких повністю забезпечені заставою.
Якщо до одного боржника мають майнові вимоги два або більше кредиторів, останні повинні діяти у справах про банкрутство як збори кредиторів. Збори можуть створювати комітет кредиторів. Коли кредиторів більше десяти, створення такого комітету є обовязковим.
Ознаки банкрутства: 1) спад прибутковості фірми нижче за вартість її капіталу (відсоток за кредит і дивіденди, що сплачуються фірмою, перестають відповідати ринковим умовам. Вартість акцій падає, падає ціна і зростає ризик неповернення коштів, виникають труднощі з готівкою); 2) зростання середньої вартості зобовязань.
Види банкрутства: фіктивне, приховане, навмисне, дійсне
ІІ
Причини банкрутства можуть бути зовнішні та внутрішні. Зовнішні мають стратегічний характер і зумовлюють фінансову кризу, якщо менеджмент несвоєчасно реагує на зміни в зовнішньому середовищі: спад конюнктури в економіці; зменшення купівельної спроможності населення; значний рівень інфляції; нестабільність податкового законодавства; нестабільність фінансового та валютних ринків; посилення конкуренції в галузі; криза окремої галузі та їй суміжних; сезонні коливання; посилення монополізму на ринку; дискримінація підприємства органами влади та управління; політична нестабільність у країні підприємства або постачальників чи споживачів; конфлікти між засновниками (власниками).
Внутрішні (залежать від підприємства): низька якість менеджменту, неправильне визначення місії фірми; дефіцити в організаційній структурі; низький рівень кваліфікації персоналу; недоліки у виробничій сфері; прорахунки у виробничій політиці; прорахунки в галузі постачання; низький рівень менеджменту та втрата ринків збуту продукції; брак інновацій та раціоналізаторства; дефіцити у фінансуванні; відсутність або незадовільна робота служб контролінгу (планування, аналіз, інформаційне забезпечення, контроль).
Наслідки банкрутства: втрата клієнтів і покупців, зменшення кількості замовлень і контрактів, неритмічність виробництва, неповне завантаження потужностей; зростання собівартості та різке зниження продуктивності праці; ріст розміру неліквідних оборотних засобів і наявність наднормативних запасів; виникнення конфліктів і плинність кадрів; зростання тиску на ціни; істотний спад обсягу реалізації, і, як наслідок, неодержання виручки від реалізації.
Глибина банкрутства показує глибину настання кризового стану на підприємстві: критичний стан (зменшення обсягів реалізації, спад попиту, зниження прибутковості); тотальна заборгованість (втрата клієнтів та покупців, збільшення обсягу неліквідних оборотних коштів, неритмічність виробництва); катастрофічне банкрутство (повна неспроможність).
ІІІ
Для успішного господарювання суттєво важливим є можливість оцінки ймовірності банкрутства підприємств. Найпростішим методом є двофакторна модель: Z = - 0,3877k + 0,579 q , де k коефіцієнт загальної ліквідності; q частка позикових коштів у загальній величині пасиву балансу. (Z <0 мала ймовірність , Z>1 велика ймовірність).
Проте найбільш ґрунтовною є модель Альтмана пятифакторна модель: Z = 3,3К1 + 0,99К2 + 0,6К3 + 1,4К4 + 1,2К5, де
3,3; 0,99; 0,6; 1,4; 1,2 коефіцієнти регресії , що характеризують міру впливу на індекс „Z”;
К1 прибутковість основного та оборотного капіталу = сума балансового прибутку : загальна вартість активів;
К2 дохідність підприємства = чиста виручка від реалізації : загальна вартість активів;
К3 структура капіталу = власний капітал (за ринковою вартістю) : позиковий капітал (коротко- та довгострокові пасиви);
К4 рівень чистої прибутковості виробництва 9діяльності) = обсяг реінвестованого прибутку (суми резерву, фондів соц. призначення та цільового фінансування, нерозподіленого прибутку) : загальна вартість активів;
К5 структура капіталу = власний оборотний капітал : загальна вартість активів.
Значення індексу „Z” |
Можливість банкрутства |
1,8 і нижче |
Дуже висока |
1,81 2,6 |
Висока |
2,61 2,9 |
Достатньо ймовірна |
2,91 3,0 і вище |
Дуже низька |
VI
Процес запобігання банкрутству відбувається на макроекономічному та мікроекономічному рівні. На макроекономічному держава здійснює моніторинг банкрутства ведеться реєстр потенційних банкрутів в Україні, за діяльністю таких ведеться систематичний контроль з боку держави, а також санаційні заходи.
На мікроекономічному (підприємства) здійснюється антикризове управління.
Санація задоволення вимог кредиторів і виконання вимог перед бюджетом та іншими державними цільовими фондами, у тому числі кредитором, що добровільно бере на себе задоволення зазначених вимог та виконання відповідних зобовязань.
Санація це система фінансово-економічних, виробничо-технічних (модернізація та оновлення основних фондів, зменшення простоїв, ріст ритмічності, поліпшення якості, зниження собівартості, вдосконалення асортименту, пошук резервів), організаційно-правових (вдосконалення організаційної структури, підвищення якості менеджменту, збереження юридичного статусу, зміна організаційно-правової форми) і соціальних заходів (фінансова система перепідготовки звільнених кадрів, пропозиція нових робочих місць, надання допомоги по безробіттю, надання позик), спрямованих на досягнення чи відновлення платоспроможності, ліквідності, прибутковості і конкурентоспроможності підприємства-боржника в довгостроковому періоді. Тобто, санація заходи, здатні привести підприємство до фінансового оздоровлення.
Реструктуризація проведення організаційно-економічних, правових, виробничо-технічних заходів, спрямованих на зміну його структури, системи управління, форм власності, організаційно-правових форм, які здатні відновити прибутковість, конкурентоспроможність та ефективність. Схоже до поняття „санації”, але останнє ширше. Реструктуризація лише на початкових стадіях банкрутства. Проводиться самим підприємством антикризова система запобігання банкрутству.
Проведення санації передбачає розробку плану санації консалтинговими чи аудиторськими фірмами на доручення власників чи керівників підприємства. План включає детальну розробку економічної діяльності підприємства по всім напрямкам діяльності: Вступ (правова форма організації бізнесу, форма власності, організаційна структура, сфера діяльності, історична довідка). Розділ 1. Аналіз вихідних даних (оцінка зовнішнього середовища, аналіз фінансово-господарського стану, аналіз причин кризової ситуації та слабких місць, стан ринків збуту, наявний потенціал, обґрунтування доцільності санації). Розділ 2. Стратегія санації, оперативна програма. Розділ 3. План санаційних заходіа (план маркетингу та оцінка ринків збуту; план виробництва та капіталовкладень, організаційний та фінансовий план). Розділ 4. Ефективність санації та заходи щодо реалізації плану санації.
Провадження справи про банкрутство
Провадження у справах про банкрутство складається з процедур встановлення факту неплатоспроможності боржника та безспірності вимог кредитора, що ініціює провадження (коли справа порушується за заявою кредитора), виявлення усіх можливих кредиторів і санаторів, санації (коли остання можлива) або визнання боржника банкрутом. Останнім етапом провадження є процедура задоволення вимог кредиторів за рахунок ліквідації майнових активів банкрута. Усі зазначені процедури складають цілісне і відокремлене від позовного процесу провадження, метою якого є задоволення вимог кредиторів у випадку неплатоспроможності боржника. Згідно зі статтею 15 АПК справи про банкрутство розглядаються Арбітражними судами Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя за місцем знаходження боржника, яке визначається місцезнаходженням його постійно діючого органу (стаття 30 Цивільного кодексу України, далі - ЦК). У разі непідсудності справи про банкрутство даному Арбітражному суду останній надсилає матеріали прави за встановленою підсудністю відповідно до вимог статті 17 АПК.Згідно з пунктом 1 статті 5 Закону підставою для порушення Арбітражним судом справи про банкрутство є письмова заява будь-кого з кредиторів, боржника, органів державної податкової служби або державної контрольно-ревізійної служби.
Сторонами у справах про банкрутство є кредитори, а у випадках, передбачених статтею 11 Закону, - збори або комітет кредиторів і боржник (після винесення постанови в порядку, передбаченому статтею 13 Закону, боржник набуває статусу банкрута).
Порушуючи справу про банкрутство за заявою кредитора, Арбітражний суд повинен виходити з такого. Кредиторами, що мають право порушити справу про банкрутство, можуть бути будь-які фізичні або юридичні особи, котрі мають підтверджені належними документами майнові вимоги до боржника, крім кредиторів, майнові вимоги яких повністю забезпечені заставою. Зазначені документи повинні свідчити про те, що боржник неспроможний задовольнити протягом одного місяця визнані ним претензійні вимоги або сплатити борг за виконавчими документами. Кредитор повинен подати як доказ неплатоспроможності боржника копію неоплаченого розрахункового документа про безспірне стягнення коштів з банківського або кореспондентського рахунку боржника з довідкою банку, який здійснює розрахунково-касове обслуговування боржника, про те, що цей документ вміщений до картотеки на окремий позабалансовий рахунок 9929 "Розрахункові документи обов'язкові до сплати" (далі - картотека). Довідка банківської установи повинна зазначати дату, з якої розрахунковий документ вміщений до картотеки. Відповідно до Інструкції 7 "Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України", затвердженої постановою Правління Національного банку України від 02.08.96 N 204 та Положення про міжбанківські розрахунки в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 21.03.96 N 65, розрахункові документи, враховані у картотеці, свідчать про наявність, неоплатність та безспірність боргу, а дата вміщення розрахункового документа до картотеки визначає початок перебігу строку неплатоспроможності боржника.
Кредитор має право звернутись до Арбітражного суду з відповідною заявою після закінчення одного місяця з дня вміщення його розрахункового документа про безспірне стягнення коштів до картотеки.
Кредитор, чия вимога забезпечена заставою, має право звернутись з заявою про порушення справи про банкрутство в частині вимог, незабезпечених заставою, або якщо вартість предмета застави недостатня для повного задоволення його вимоги.
Після опублікування оголошення про порушення справи про банкрутство в офіційному друкованому органі заяви з майновими вимогами до боржника згідно зі статтею 10 Закону мають право подавати всі кредитори незалежно від настання терміну виконання зобов'язань. Наприклад, банки можуть подавати заяви про повернення кредитних коштів, навіть якщо строк їх повернення за договором кредиту не настав.
Працівники підприємства-боржника, які припинили трудові відносини до порушення провадження у справі про банкрутство, також мають право звертатись з вимогами про погашення заборгованості, що випливає з трудових відносин, у порядку, передбаченому статтею 10 Закону. Аналогічні вимоги працівників підприємства-боржника, які не припинили трудових відносин, підлягають задоволенню на підставі пункту 2 статті 21 Закону.
Кредитор, за заявою якого порушено справу про банкрутство, має право заявити додаткові майнові вимоги до боржника у межах місячного терміну, встановленого у статті 10 Закону, навіть якщо ці вимоги мають спірний характер.
Кредитор, майнові вимоги якого забезпечені заставою, має право заявити згідно зі статтею 10 Закону вимоги до боржника на суму, що не забезпечена заставою, або на суму різниці між розміром повної вимоги і фактичною виручкою від продажу предмета застави.
Кредитори, що мають майнові вимоги за борговими зобов'язаннями з наростаючими сумами пені, процентами, можуть подавати заяви і після винесення Арбітражним судом постанови про визнання боржника банкрутом, оскільки згідно зі статтею 15 Закону саме з дати прийняття цієї постанови припиняється нарахування пені та процентів з усіх видів заборгованості банкрута. Тому Арбітражний суд відповідно до статті 53 АПК має підстави для відновлення строку, встановленого статтею 10 Закону.
Відповідно до статті 10 Закону Арбітражний суд розглядає документи всіх осіб, що заявили майнові вимоги до боржника, і за результатами розгляду ухвалою щодо кожного кредитора окремо визнає або відхиляє ці вимоги (повністю або частково).
Зупинення провадження у справі про банкрутство можливо у разі заміни кредитора його правонаступником внаслідок реорганізації підприємства, організації. В провадженні у справах про банкрутство неможливе процесуальне правонаступництво боржника, крім випадків реорганізації його юридичної особи у формі перетворення.
Арбітражний суд припиняє провадження у справі про банкрутство, якщо:
1. боржник не є юридичною особою або не включений до Реєстру суб'єктів підприємницької діяльності;
2. юридична особа боржника ліквідована або реорганізована (крім реорганізації у формі перетворення);
3. затверджені умови санації юридичної особи боржника (стаття 12 Закону);
4. встановлена відсутність боргу, або боржник виконав зобов'язання перед усіма кредиторами, або відповідно до законодавства з боржника списана заборгованість, або на заяву боржника кредитори не висунули майнових вимог;
5. припинені зобов'язання, які були підставою для вимог кредиторів, або відповідно до законодавства заборгованість боржника реструктуризована;
6. вимоги усіх кредиторів повністю забезпечені заставою;
7. затверджено ліквідаційний баланс (стаття 22 Закону).
Ліквідаційною масою є майнові активи банкрута, на які може бути звернено стягнення за вимогами кредиторів. У частині першій статті 18 Закону встановлено, що з метою погашення боргу стягнення може бути звернено на все майно банкрута, що належить йому на праві власності або повного господарського відання.
Визначення ліквідаційної маси має на меті реалізацію майнових активів банкрута і в разі необхідності майна інших осіб, які відповідають за його зобов'язаннями, для розподілу виручених коштів між кредиторами. Тому ліквідаційна комісія не має права вимагати від кредитора одержання будь-якого майна замість грошей.
Черговість задоволення претензій кредиторів із виручених сум передбачена статтею 21 Закону, за змістом якої розподіл цих сум між кредиторами повинен здійснюватись лише після реалізації майнових активів, достатніх для задоволення повністю або частково вимог усіх кредиторів відповідної за пріоритетом черги. Але передусім покриваються витрати, пов'язані з провадженням справи про банкрутство в арбітражному суді та роботою ліквідаційної комісії, функціонуванням розпорядника майна, а також задовольняються вимоги кредиторів, забезпечені заставою.
Згідно з частиною першою статті 21 Закону вимоги кредиторів, забезпечені заставою, відносяться до позачергових вимог, які задовольняються виключно за рахунок предмету застави.
Задоволенню з виручених коштів у порядку черговості, передбаченої статтею 21 Закону, підлягають лише претензії кредиторів, які визнані ухвалою арбітражного суду за правилами статті 10 зазначеного Закону.
У разі відмови кредитора від задоволення у подальшому його визнаної арбітражним судом вимоги ухвала суду залишається в силі, але ліквідаційна комісія при здійсненні заходів, спрямованих на задоволення претензій кредиторів, не враховує суму майнових вимог цього кредитора.
Після завершення реалізації майнових об'єктів, що входять до складу ліквідаційної маси і необхідні для повного задоволення усіх вимог кредиторів, та розподілу виручених сум між кредиторами ліквідаційна комісія має скласти і подати арбітражному суду звіт про виконані дії у формі ліквідаційного балансу. У ліквідаційному балансі мають бути відображені показники виявленої ліквідаційної маси (дані її інвентаризації), відомості про реалізацію об'єктів ліквідаційної маси з посиланням на укладені договори купівлі-продажу, а також про розподіл виручених коштів між кредиторами.
Результати розгляду арбітражним судом ліквідаційного балансу і доданих до нього документів складають заключний етап ліквідаційної процедури.
Питання для самостійного опрацювання
Контрольні запитання
Тестові завдання
1 .Основні функціональні цілі економічної безпеки підприємства це :
2. Основні види діяльності служби безпеки підприємства це :
3. Реструктуризація підприємства передбачає:
4. Санація підприємства націлена на :
5. Банкрутство підприємства це :
6. Справа про банкрутство вважається закритою, якщо:
а) після порушення кредиторами справи про банкрутство
б) до порушення кредиторами справи про банкрутство
в) на основі рішення арбітражного суду про проведення санації
8. Реструктуризація підприємства означає:
а) реформу кадрової політики
б) переоформлення юридичних установчих документів
в) пошук можливих нових джерел отримання доходів
г) зміну бази оподаткування підприємства.
Практичні завдання
Задача 1
Використовуючи індекс Альтмана, обчислити ймовірність настання банкрутства підприємства за даними, наведеними в таблиці.
показник |
Умовні позначення |
Сума, тис.грн. |
Чиста виручка від реалізації продукції |
ЧВ |
2277,0 |
Балансовий прибуток від реалізації продукції |
БП |
108,7 |
Чистий прибуток |
ЧП |
76,1 |
Вартість власного оборотного капіталу |
ОбК |
577,2 |
Загальна вартість активів |
А |
1843,4 |
Обсяг позичкових коштів |
ПК |
4500,0 |
Обсяг власного капіталу |
ВК |
6700,0 |
Розвязок
Можливість банкрутства достатньо ймовірна
Задачі для самостійного вирішення
Використовуючи індекс Альтмана, обчислити ймовірність настання банкрутства підприємства за даними, наведеними в таблиці.
показник |
Сума, тис.грн. |
Виручка від реалізації продукції |
58988,6 |
Податок на додану вартість |
7382,0 |
Валові витрати на виробництво і реалізацію продукції |
35395,4 |
Прибутковий податок |
4863,4 |
Вартість власного оборотного капіталу |
8012,5 |
Загальна вартість активів |
38547,0 |
Обсяг позичкових коштів |
5000,0 |
Обсяг власного капіталу |
14483,2 |
Література:
4. ФОРМИ ПОТОЧНОГО І ПІДСУМКОВОГО КОТРОЛЮ
Поточний контроль знань студентів денної форми навчання здійснюється шляхом: експрес опитування на семінарських і практичних заняттях, заслуховування доповідей, оцінки участі студентів в дискусіях, проведення письмових контрольний робіт. Протягом семестру може бути здійснений рубіжний контроль знань у вигляді письмової контрольної роботи з пройдених тем.
Підсумковий комплексний контроль знань здійснюється в формі іспиту. Умовами допуску студенту стаціонару до іспиту є :
Умовами допуску студенту заочної форми навчання до іспиту є :
Екзамен проходить за білетами в письмовій формі.
5. КРИТЕРІЇ ОЦІНЮВАННЯ ЗНАНЬ СТУДЕНТІВ
„Відмінно” виставляється за умови, якщо студент виконав завдання у повному обсязі або не менш, ніж на 90%, при відповіді на питання виявив всебічні, систематизовані знання програмного матеріалу основної і додаткової літератури.
„Добре” якщо при відповіді на питання студент виявив певні знання програмного матеріалу, виконав завдання не менш ніж на 75%, засвоїв основну і додаткову літературу, що передбачена програмою.
„Задовільно” якщо при відповіді на питання студент виявив недостатні знання основного матеріалу, менш ніж на 60% здатність упоратись з виконанням завдань, передбачених програмою.
„Незадовільно” якщо при відповіді на питання студент виявив недостатні знання основного матеріалу. Менш ніж на 60%, допустив принципові помилки при виконанні завдання.
6. ПЕРЕЛІК ПИТАНЬ, ЩО ВИНОСЯТЬСЯ НА ІСПИТ (ЗАЛІК)
ТЕРМІНИ
7. СПИСОК РЕКОМЕНДОВАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
7.1. НОРМАТИВНІ ДОКУМЕНТИ
8.2. СПЕЦІАЛЬНА ЛІТЕРАТУРА
1 будівлі і споруди бувають основні і допоміжні (склади, білизняна)
,1998.