Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное агентство по образованию
Магнитогорский государственный технический университет
им Г.И. Носова
Кафедра экономики и управления
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
на тему: «Анализ затрат на производство и себестоимости продукции
ЛПЦ-8 ОАО «ММК»»
Выполнил: Проверил:
студент группы ФГЭ-02-2 Никифоров А А
доцент, к.э.н. Дорман В Н
Магнитогорск 2006
|
[0.0.1] [1] 1 ХАРАКТЕРИСТИКА ЛПЦ-8 ОАО «ММК»
[2] [2.1] 2.1 Методика анализа затрат на производство и себестоимости продукции [2.1.0.1] Продолжение таблицы 2.1
[2.2]
[2.3] Таким образом, общая сумма затрат ниже плановой на 151,2 млн. руб. (4906,20– 5057,40) или на -3,0 %, в том числе за счет невыполнения плана по производству продукции и изменения структуры снизилась на 90,08 млн. руб. (4967,32 – 5057,40), а за счет снижения себестоимости продукции -
[2.4]
[2.5]
[3] [4] СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ |
ВВЕДЕНИЕ
В себестоимости продукции находят отражение все произведенные предприятием затраты живого и овеществленного труда в виде расходов сырьевых, материальных, топливно-энергетических ресурсов, амортизации основных фондов, оплаты труда. Себестоимость включает прямые материальные и трудовые затраты, а также накладные расходы на управление и обслуживание производства. Таким образом, в себестоимости продукции, как в зеркале, отражаются рачительность и бесхозяйственность, уровень техники и технологии, организация производства, труда и управления. Чем лучше поставлено дело на предприятии, чем выше техническая ос нащенность производства, организация, тем ниже себестоимость продукции и наоборот.
Себестоимость продукции является самостоятельной экономической категорией. Она количественно и качественно отличается от стоимости. Стоимость и ее денежное выражение - цена, количественно выше себестоимости. Лишь в планово-убыточных, дотационных отраслях стоимость ниже себестоимости, что не характерно в рынке. Индивидуальная себестоимость на конкретных предприятиях может быть выше и ниже стоимости, хотя если она выше, предприятие обанкротится, если не защищено дотацией. Среднеотраслевая же себестоимость, как правило, ниже стоимости в нормально функционирующих отраслях за исключением дотационных.
Разумеется, некоторые приемы и средства анализа применяются и в процессе определения целей, особенно долгосрочных, но при выборе целей и определении степени их достижения главную роль играют субъективные факторы, в то время как прогноз опирается на объективные процессы и явления. Для определения цели главные аргументы наклонности, интересы и профессия владельцев предприятий и наличие у них первоначального капитала; в прогнозных исследованиях эти аргументы могут лишь
учитываться.
Обычно в планах указывается вероятная степень отклонения от тех или иных целей, в зависимости от способа будущих действий и влияния различных внешних научно-технических, природно-климатических, социально-экономических и политических факторов.
При проведении предплановой работы прогнозы учитывают требования плана, но являются самостоятельной формой предвидения объективного процесса и возможного конечного результата реализации поставленной цели.
Во всем вышеизложенном заключается важность и значимость планирования себестоимости продукции.
Цель работы: выполнить анализ затрат и себестоимости продукции на примере ОАО «ММК» цех ЛПЦ - 8.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
-дать характеристику деятельности ОАО «ММК»;
- изучить методику анализа затрат на производство и себестоимости продукции;
- проанализировать затраты на производство продукции в ЛПЦ-8 ОАО «ММК»;
- проанализировать резервы снижения себестоимости продукции
ЛПЦ-8 ОАО «ММК».
Открытое акционерное общество «Магнитогорский металлургический комбинат» является крупнейшим предприятием чёрной металлургии России, его доля в объёме металлопродукции, реализуемой на внутреннем рынке страны, составляет около 20 %.
Предприятие представляет собой крупный металлургический комплекс с полным производственным циклом, начиная с подготовки железорудного сырья и заканчивая глубокой переработкой черных металлов. Общая площадь комбината составляет 11834,9 га, из которых 6842 га заняты производственными помещениями. ММК производит самый широкий на сегодняшний день сортамент металлопродукции среди предприятий Российской Федерации и стран СНГ. Более половины продукции ОАО «ММК» экспортируется в различные страны мира.
В 2005 году ОАО «ММК», несмотря на ухудшение мировой конъюнктуры и проблемы, связанные с обеспечением предприятия железорудным сырьем, сумело достичь неплохих производственных и финансово-экономических показателей.
В 2005 году комбинат выпустил 1528 тыс. тонн готовой руды, 10343 тыс. тонн агломерата, 5575,9 тыс. тонн кокса, 9654,5 тыс. тонн чугуна, 11384,5 тыс. тонн стали, 11019,2 тыс. тонн горячего проката. Выпуск товарной металлопродукции ММК за 12 месяцев 2005 года составил 10 200,6 тыс. тонн, что является самым высоким показателем в новейшей истории предприятия. В самом конце декабря кислородно-конвертерный цех ОАО «ММК», которому в 2005 году исполнилось 15 лет, впервые в свой истории выпустил 10- миллионную тонну стали с начала года. Это самый высокий показатель среди всех цехов комбината за все время его существования.
По предварительным данным, реализация товарной продукции ОАО «ММК» составила в минувшем году 147,5 млрд. рублей, что на 14 млрд. рублей, или на 10% больше, чем в 2004 году. Затраты на производство, в
связи с более высокими темпами роста цен на сырьё, на 17 млрд. рублей больше, чем в 2004 году, и составляют 105 млрд. рублей. Валовая прибыль, по предварительным данным, составила 42 млрд. рублей, что меньше уровня 2004 года на 3 млрд. рублей, чистая прибыль 31 млрд. рублей, что меньше, чем в 2004 году на 2 млрд. рублей. Рентабельность составила 40% против 51% в 2004 году.
Несмотря на снижение показателей прибыли и рентабельности, ММК получил в 2005 году прибыль в объёме, достаточном для финансирования капвложений в перевооружение производства и финансовых вложений в обеспечение сырьевой безопасности, транспорт и развитие сбытовой сети. Положительные результаты деятельности ММК обеспечивают стабильные поступления средств в местный, областной и федеральный бюджеты, а также во внебюджетные фонды.
В 2005 году налоговые платежи составили 14,3 млрд. рублей. Эти платежи обеспечили порядка 80% налоговых доходов бюджета Магнитогорска и 45% налоговых доходов бюджета Челябинской области.
Магнитогорский металлургический комбинат по-прежнему остается самым активным участником инвестиционного процесса среди предприятий черной металлургии. В ОАО «ММК» осуществляется масштабная программа реконструкции и модернизации производства.
В рамках технического перевооружения за последнее десятилетие были кардинально обновлены все металлургические переделы. Произошел поэтапный переход от устаревшего мартеновского производства к кислородно-конвертерному.
С запланированным в 2006 году вводом в строй двух современных электросталеплавильных агрегатов произойдет окончательный отказ от мартенов.
ОАО «ММК» вошло в новое тысячелетие современным, рентабельным и высокоэффективным предприятием, лидером российской черной металлургии.
Результаты деятельности в 2006 году подтверждают это и представлены в таблице 1.1
Таблица 1.1 - Производство основных видов продукции
|
Наименование |
Октябрь, |
Ноябрь, |
Коэффициент роста |
|
Агломерат |
825,5 |
848,8 |
1,03 |
|
Кокс |
429,3 |
431,5 |
1,00 |
|
Чугун |
761,3 |
766,1 |
1,01 |
|
Сталь |
1086,6 |
1087,7 |
1,00 |
|
Прокат сдача |
994,6 |
980,5 |
0,99 |
Анализ таблицы 1.1 позволяет отметить, что основную долю продукции ОАО «ММК» составляет прокат, сталь, агломерат, производство которых ежемесячно увеличивается (таблица 1.2).
Таблица 1.2 - Производство товарной продукции
|
Наименование |
Октябрь, тыс. тонн 2006г. |
Ноябрь, |
Коэффициент |
|
Товарная продукция: |
980,0 |
972,4 |
0,99 |
|
Заготовка |
52,9 |
83,5 |
1,58 |
|
Сортовой прокат |
158,7 |
140,5 |
0,89 |
|
Листовой прокат |
638,3 |
617,6 |
0,97 |
|
Дальнейший передел |
130,2 |
130,8 |
1,00 |
Динамика производства основных видов продукции представлена на рисунке 1.1.
Анализ динамики производства основных видов товарной продукции за ноябрь - октябрь 2006 г. (таблица 1.2, рисунок1.1) показал что в ноябре реализация основного вида продукции, листового проката, сократилась на 3% в ноябре по сравнению с октябрем, реализация сортового проката сократилась на 11%.
Рисунок 1.1 — Динамика производства
основных видов продукции ОАО «ММК»
Поквартальный анализ производства продукции показывает рост выпуска товарной продукции от 1 до 8% по всей номенклатуре продукции, (таблица 1.3, рисунок 1.2)
Таблица 1.3 - Производство основных видов продукции ОАО «ММК»
|
Наименование |
II квартал, |
III квартал, |
Коэф. роста |
|
Агломерат |
2709,7 |
2785,8 |
1,03 |
|
Кокс |
1376,4 |
1413,9 |
1,03 |
|
Чугун |
2476,1 |
2507,0 |
1,01 |
|
Сталь |
3032,7 |
3265,3 |
1,08 |
|
Прокат сдача |
2802,4 |
3005,0 |
1,07 |
Рисунок 1.2 — Динамика производства
основных видов продукции ОАО «ММК»
Анализ товарной продукции за 2 и 3 квартал 2006 г. (таблица 1.4) показывает рост производства товарной продукции от 1% до 10% , наблюдается существенный рост производства заготовки.
Таблица 1.4 - Производство товарной продукции
|
Наименование |
II квартал, тыс. тонн 2006 г. |
III квартал, тыс. тонн 2006 г. |
Отклонение, тыс. тонн |
|
Товарная продукция: |
2756,2 |
2972,7 |
216,5 |
|
Заготовка |
0,6 |
118,6 |
118 |
|
Сортовой прокат |
424,5 |
476,8 |
52,3 |
|
Листовой прокат |
1931,9 |
1973,9 |
42 |
|
Дальнейший передел |
399,1 |
403,4 |
4,3 |
Анализ ежемесячных экономических показателей работы ОАО «ММК» в октябре — ноябре 2006г. (таблица 1.5) показывает снижение выручки и прибыли предприятия в ноябре 2006 года по сравнению с октябрем 2006 г. и увеличение по сравнению с ноябрем 2005г., что позволяет говорить о положительной динамике в эффективности работы предприятия.
Таблица 5 - Ежемесячные показатели деятельности ОАО «ММК»
|
Наименование |
Октябрь |
Ноябрь |
Коэффициент роста ноябрь 06г. к октябрю 06г. |
Коэффициент роста ноябрь 06г. к ноябрю 05г. |
|
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
15 247,3 |
14 457,0 |
0,95 |
1,17 |
|
Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
10 131,3 |
9 777,7 |
0,97 |
1,13 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
5 087,1 |
4 797,0 |
0,94 |
1,40 |
Таблица 6 - Ежеквартальные показатели деятельности ОАО «ММК»
|
Наименование |
2 квартал 2006, млн. руб. |
3 квартал 2006, млн. руб. |
Коэффициент роста |
|
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
38 425,8 |
44 642,5 |
1,16 |
|
Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
26 459,0 |
29 161,7 |
1,10 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
11 859,4 |
14 862,3 |
1,25 |
Таблица 7 – Динамика экономических показателей ОАО «ММК» за ноябрь и с начала 2006г.
|
Наименование показателей |
ед. изм. |
Ноябрь 2006г. |
% к аналог, периоду прошлого года |
11 месяцев 2006г. |
% к аналог, периоду прошлого года |
|
Объем производства |
|||||
|
сдача проката |
тыс. тн |
980,5 |
105,9 |
10457,6 |
110,2 |
|
товарная продукция |
тыс. руб. |
14 446 408 |
117,5 |
146 245 651 |
107,7 |
|
Среднесписочная численность персонала |
|||||
|
Всего |
чел. |
25953 |
96,3 |
26496 |
92,1 |
|
Производительность труда |
|||||
|
в натуральном выражении |
усл. тн/чел. |
45,9 |
109,3 |
43,8 |
119,3 |
|
в натуральном выражении с учетом сортамента металлопродукции |
усл. тн/чел. |
47,7 |
106,0 |
47,0 |
120,2 |
|
в стоимостном выражении |
тыс. руб./чел. |
562,9 |
121,1 |
510,0 |
116,6 |
|
в стоимостном выражении |
тыс. $/чел. |
21,14 |
130,7 |
18,70 |
120,7 |
|
Трудоемкость продукции |
чел.*час/тн |
4,08 |
90,7 |
4,23 |
83,1 |
|
Среднемесячная заработная плата |
руб./чел |
19 886 |
120,0 |
18 727 |
123,4 |
Анализ численности персонала ОАО «ММК» говорит о снижении численности работников предприятия при положительных темпах роста производительности. Это свидетельствует об эффективном использовании трудовых ресурсов на предприятии.
Таким образом, ОАО «ММК» является одним из лидеров отечественной черной металлургии и представляет собой крупный металлургический комплекс с полным производственным циклом.
Анализ производства основных видов ОАО «ММК» показал, что на предприятии происходит постоянный рост производства, в котором наибольшую долю занимает листовой прокат.
Анализ себестоимости начинают с анализа динамики себестоимости всей товарной продукции. При этом сравнивают фактические затраты с плановыми или с затратами базисного периода. В процессе анализа выявляют, по каким статьям затрат произошёл наибольший перерасход и как это изменение повлияло на изменение общей суммы переменных и постоянных расходов.
Общая сумма затрат может измениться из-за объёма выпуска продукции, её структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов. Порядок проведения факторного анализа представлен в таблице 2.1.
Изучение структуры затрат на производство и её изменений за отчётный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции составляют следующий этап анализа себестоимости.
Таблица 2.1 - Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции
|
Затраты |
Факторы изменения затрат |
|||
|
объём выпуска продукции |
структура продук ции |
переменные затраты |
постоянные затраты |
|
|
По плану на плановый выпуск продукции: |
План |
План |
План |
План |
|
По плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции: |
Факт |
План |
План |
План |
Продолжение таблицы 2.1
|
Затраты |
Факторы изменения затрат |
|||
|
объём выпуска продукции |
структура продук ции |
переменные затраты |
постоянные затраты |
|
|
По плановому уровню на фактический выпуск продукции: |
Факт |
Факт |
План |
План |
|
Фактические при плановом уровне постоянных затрат: |
Факт |
Факт |
Факт |
План |
Анализ структуры себестоимости по статьям и элементам расходов
проводится в аналитической таблице 2.2.
Таблица 2.2 — Анализ структуры затрат на производство
|
Фактические: |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
||||
|
Элементы затрат |
За предшест вующий год |
По плану на отчётный год |
Фактически за отчётный год |
Изменение фактических удельных весов по сравнению |
||||
|
сумма, тыс. руб. |
Уд.-вес, % |
сумма, тыс. руб. |
уд. вес, % |
сумма, тыс. руб. |
уд. вес, % |
с предше ствующим годом |
с планом, % |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
(гр.7 - гр.З) |
(гр.7 - гр.5) |
Анализ структуры себестоимости проводится сопоставлением удельных весов отдельных элементов с планом и в динамике.
При помощи показателей структуры рассматривается влияние каждой статьи на сумму абсолютной и относительной экономии или перерасхода затрат. Анализ структуры затрат позволяет оценить материалоёмкость,
трудоёмкость, энергоёмкость продукции, выяснить характер их изменении и влияние на себестоимость продукции. Для оценки влияния каждой статьи затрат на себестоимость 1 руб. товарной продукции рассчитывается уровень затрат по каждой статье и элементу расходов, изучаются причины отклонений.
Анализ проводится в аналитической таблице 2.3.
Таблица 2.3 – Анализ затрат на производство продукции по статьям
|
Статьи затрат |
Базисный период |
Отчётный период |
Отклонения уровня затрат |
|||||
|
Сумма |
Уровень затрат |
План |
Факт |
от плана (гр.6 -гр.4) |
от показателя базисного периода (гр.6 - гр.2) |
|||
|
Сумма |
Уровень затрат |
Сумма |
Уровень затрат |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Уровень затрат определяется делением расходов по каждой статье на объём товарной продукции.
Анализ динамики и выполнения плана по структуре и уровню затрат позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых, нормативных показателей себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.
Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим её прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль товарной продукции, который рассчитывается по формуле (2.1):
Общая сумма затрат на производство
Затраты на l pyб ТП = (2.1)
Товарная продукция
Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат. Схема факторной системы затрат на 1 руб. товарной продукции представлена на рисунке 2.1.
Рисунок 2.1 - Взаимосвязь факторов,
определяющих уровень затрат на рубль товарной продукции
Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на 1 руб. товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным
таблицы 2.1. и по данным о выпуске товарной продукции.
Товарная продукция рассчитывается следующим образом:
а) по плану по формуле (2.2):
(2.2)
б) фактически при плановой структуре и плановых ценах по формуле (2.3):
(2.3)
в) фактически по ценам плана по формуле (2.4):
(2.4)
г) фактически по формуле (2.5):
(2.5)
Если затраты на 1 руб. товарной продукции (УЗ) представить в виде формулы (2.6):
, (2.6)
то анализ проводится методом цепных подстановок и его алгоритм аналогичен алгоритму проведения факторного анализа материалоёмкости.
Чтобы установить, как эти факторы повлияли на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на 1 руб. товарной продукции за счёт каждого фактора умножить на фактический объём реализации продукции, выраженный в плановых ценах (таблица 2.4).
В процессе анализа проводят также сравнение затрат на 1 руб. товарной продукции в динамике и, если есть возможность, сравнение со среднеотраслевым показателем.
Таблица 2.4 - Порядок расчёта влияния факторов на изменение суммы прибыли
|
Фактор |
Формула расчёта влияния фактора |
|
Объём выпуска товарной продукции Структура товарной продукции Уровень переменных затрат на единицу продукции Изменение суммы постоянных затрат Изменение уровня отпускных цен |
|
|
Итого |
Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырьё и материалы. Система факторов, оказывающих влияние на прямые материальные затраты, приведена на рисунке 2.2.
|
Прямые материальные затраты на производство продукции (МЗ) |
||||||||||
|
Объём произ водства товар ной продукции (VBП) |
Структура товарной продукции (УД) |
Уровень затрат на единицу продукции |
||||||||
|
Расход сырья и материалов на единицу продукции (УРi) |
Средняя стоимость единицы сырья и материалов (ЦМi) |
Рисунок 2.2 - Блок-схема факторной системы материальных затрат
Материальные затраты рассчитываются по формуле (2.7):
(2.7)
Расчёт влияний факторов производится способом цепных подстановок. Для этого необходимо произвести пересчёт затрат на производство продукции:
а) по плану по формуле (2.8):
(2.8)
б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции, по формуле (2.9):
(2.9)
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции по формуле (2.10):
(2.10)
г) фактически по плановым ценам по формуле (2.11):
(2.11)
д) фактически по формуле (2.12):
(2.12)
Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции, рассчитывается по формуле (2.13):
, (2.13)
где УPi - удельный расход i-го материала;
ЦМi - средняя цена i-го материала.
Расход материалов на единицу продукции зависит от качества сырья и материалов, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников, отходов сырья и др. Прирост суммы материальных затрат на производство i-го вида продукции за счёт изменения удельного расхода материалов рассчитывают по формуле (2.14):
(2.14)
Уровень средней цены материалов зависит от рынков сырья, отпускной цены поставщика, внутригрупповой структуры материальных ресурсов, уровня транспортно-заготовительных расходов, качества сырья и т.д. Чтобы узнать, как за счёт каждого из факторов изменилась общая сумма материальных затрат, воспользуемся формулой (2.15):
(2.15)
где ΔЦМi - изменение средней цены i-го вида или группы материалов за счёт фактора.
В результате замены одного материала другим изменяется не только количество потреблённых материалов на единицу продукции, но и их стоимость, при этом материальные затраты рассчитываются по формуле (2.16):
(2.16)
где ΔУР - изменение нормы расхода в связи с заменой материала;
ΔУР1 - расход материала после замены;
ЦМ0 - цена заменяемого материала;
ΔЦМ - изменение цены в связи с заменой материала.
Расчёты проводятся по каждому виду продукции на основе плановых и отчётных калькуляций с последующим обобщением полученных результатов в целом по предприятию.
В ходе дальнейшего анализа переходят к изучению затрат по статье "Заработная плата", т.е. прямых трудовых затрат. Факторы, определяющие сумму прямой зарплаты, представлены на рисунке 2.3.
|
Сумма зарплаты на производство продукции (ЗП) |
|||||||||
|
Объём производства продукции (VBПi) |
Структура производства (УДi) |
Удельная зарплата на единицу продукции (УЗПi) |
|||||||
|
I |
|||||||||
|
Трудоёмкость продукции (УTEi) |
Уровень оплаты труда за 1 чел.-ч (ОТi) |
Рисунок 2.3 — Схема факторной системы зарплаты на производство продукции
Затраты на оплату труда рассчитываются по формуле (2.17):
(2.17)
Для расчёта влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные.
Сумма прямой зарплаты на производство продукции, млн. руб.:
по плану по формуле (2.18):
(2.18)
по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре по формуле (2.19):
(2.19)
по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции
по формуле (2.20):
(2.20)
фактически по плановом уровне оплаты труда по формуле (2.21):
(2.21)
фактически по формуле (2.22):
(2.22)
На основе данных анализ можно провести способом цепных подстановок либо интегральным методом.
Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов. Фактор структуры производства продукции не оказывает влияния на данный показатель, поэтому затраты рассчитываются по формуле (2.23):
(2.23)
Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями:
расходы на содержание и эксплуатацию оборудования,
общепроизводственные и общехозяйственные расходы,
коммерческие расходы.
Анализ этих расходов производится путём сравнения фактической их величины на 1 руб. товарной продукции в динамике за 5-10 лет, а так же с плановым уровнем отчётного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с планом, и какая наблюдается тенденция - роста или снижения. В процессе последующего анализа выясняют причины, вызвавшие абсолютное и относительное изменение затрат. По своему составу это комплексные статьи, состоящие из нескольких элементов.
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (РСЭО) включают амортизацию машин и оборудования, затраты на их содержание, затраты по эксплуатации, расходы по внутризаводскому перемещению грузов, износ МБП и др. Некоторые виды затрат (например, амортизация) не зависят от объёма производства продукции и являются условно-постоянными. Другие полностью или частично зависят от его изменения и являются условно-переменными. Степень их зависимости от объёма производства продукции устанавливается с помощью коэффициентов, величина которых определяется опытным путём, или с помощью корреляционного анализа по большой совокупности данных от объёма выпуска продукции и суммы этих затрат.
Для пересчёта плановых затрат на фактический выпуск продукции можно использовать формулу (2.24):
Зск = Зпл (100±ΔТП%*К3)/100, (2.24)
где Зск – затраты, скорректированные на фактический выпуск продукции;
Зпл - плановая сумма затрат по статье;
ΔТП% - перевыполнение (недовыполнение) плана по выпуску товарной продукции %;
К3 - коэффициент зависимости затрат от объёма производства продукции.
В ходе дальнейшего анализа выясняют причины относительного перерасхода или экономии средств по каждой статье затрат.
Анализ цеховых и общехозяйственных расходов имеет большое значение, т.к. они занимают большой удельный вес в себестоимости продукции. Эти расходы так же разделяют на условно-постоянные и условно-переменные, а последние корректируют на процент выполнения плана по производству товарной продукции. Фактические данные сравнивают с плановой величиной накладных расходов.
Для анализа цеховых и общезаводских расходов по статьям затрат используют данные аналитического бухгалтерского учёта. По каждой статье выявляют абсолютное и относительное отклонение от плана и их причины (таблица 2.6.).
Таблица 2.6 - Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов
|
Статья расходов |
Фактор изменения затрат |
Формула расчёта |
|
Заработная плата работников аппарата управления |
Численность персонала (Ч), Средняя заработная плата одного работника (ОТ) |
ЗП=Ч*ОТ |
|
Содержание основных фондов: - амортизация |
Первоначальная стоимость основных фондов (ОС), норма амортизации (NJ |
A=OC*Na |
|
- расходы на освещение, отопление, водоснабжение и пр. |
Норма потребления ресурса (Н), тариф на услугу (Ц}) |
МЗ =Н *Ц1 |
|
Затраты на текущий ремонт, испытания |
Объём работ (V); средняя стоимость единицы работы (Ц2) |
3Р=V*Ц2 |
|
Содержание легкового транспорта |
Количество машин (К) Средние затраты на содержание одной машины (3) |
3лт =К*3 |
|
Расходы по командировкам |
Количество командировок (К1) средняя продолжительность (Д), средняя стоимость одного дня командировки (Ц3) |
3К =К1*Д* Ц3 |
|
Оплата простоев |
Количество человеко-дней простоя (К), уровень оплаты за один день простоя (OT1) |
3П = К*ОТ] |
|
Налоги и сборы, относимые на себестоимость |
Налогооблагаемая база (Б), процентная ставка налога (С) |
3Н = Б*С |
|
Расходы на охрану труда |
Объём намеченных мероприятий (V) средняя стоимость мероприятия (Ц4) |
зо=у*ц4 |
При проверке выполнения сметы нельзя всю полученную экономию отнести на счёт предприятия, так же как и все допущенные перерасходы оценивать отрицательно. Оценка отклонений фактических расходов от сметы зависит от того, какие причины вызвали экономию или перерасход по каждой статье затрат. В ряде случаев экономия связана с невыполнением намеченных мероприятий по улучшению условий труда, технике безопасности, изобретательству, подготовке и переподготовке кадров и т. д. Невыполнение этих мероприятий наносит предприятию иногда больший ущерб, чем сумма полученной экономии. В процессе анализа должны быть выявлены
непроизводительные затраты, потери от бесхозяйственности, которые можно рассматривать как неиспользованные резервы снижения себестоимости продукции.
Непроизводительными затратами следует считать потери от порчи и недостачи сырья (материалов) и готовой продукции, оплату простоев по вине предприятия, доплаты за это время и в связи с использованием рабочих на работах, требующих менее квалифицированного труда, стоимость потреблённой энергии и топлива за время простоя предприятия и др.
Анализ общепроизводственных расходов в себестоимости единицы изделия производится с учётом результатов, полученных при анализе их е целом по предприятию. Эти расходы распределяются между отдельными видами изготовленной продукции пропорционально прямым затратам за исключением покупных материалов или заработной платы основных производственных рабочих.
Сумма этих расходов, приходящихся на единицу продукции (УК), зависит от изменения:
а) общей суммы цеховых и общезаводских расходов (Зц);
б) суммы прямых затрат, которые являются базой распределения
косвенных (УДi)
в) объёма производства продукции (VВП)
и рассчитывается по формуле (2.25):
(2.25)
Коммерческие расходы включают затраты по отгрузке продукции покупателям, расходы на тару и упаковочные материалы, рекламу, изучение рынков сбыта.
Расходы по доставке товаров зависят от расстояния перевозки, веса перевезённого груза, транспортных тарифов за перевозку грузов, вида транспортных средств.
Расходы по погрузке и выгрузке могут изменяться в связи с изменением веса отгруженной продукции и расценок за погрузку и выгрузку одной тонны продукции. Расходы на тару и упаковочные материалы зависят от их количества и стоимости. Количество, в свою очередь, связано с объёмом отгруженной продукции и нормой расхода упаковочных материалов на единицу продукции.
Экономия на упаковочных материалах не всегда желательна, так как красивая, эстетичная, привлекательная упаковка - один из факторов повышения спроса на продукцию и увеличение затрат по этой статье окупается увеличением объёма продаж. То же можно сказать и о затратах на рекламу, изучение рынков сбыта и другие маркетинговые расходы.
В заключение анализа косвенных затрат подсчитываются резервы возможного их сокращения и разрабатываются конкретные рекомендации по их освоению.
Для оценки эффективности системы планирования затрат на производство продукции и себестоимости сравним план и факт производства холоднопрокатной продукции в цехе ЛПЦ -8 ОАО «ММК».
В таблице 2.7 представлено выполнение плана ЛПЦ-8 за 3 квартала 2006г.
Таблица 2.7 - Выполнение плана производства цеха ЛПЦ -8 в 1-3 квартале 2006 г., тыс. тн.
|
Наименование периода |
План |
Факт |
Отклонение |
% отклонения |
|
1 квартал 2006 г |
109,719 |
104,5 |
-5,219 |
-4,76% |
|
2 квартал 2006 г |
110,938 |
111,28 |
0,3419 |
0,31% |
|
3 квартал 2006 г |
112,157 |
110,15 |
-2,007 |
-1,79% |
В 2006г. выпуск продукции был недовыполнен в 1 и 3 квартале, а во втором квартале произошло перевыполнение плана.
На рисунке 2.4 представлено выполнение плана производства ЛПЦ-8 ОАО «ММК» в 2006г.
Рисунок 2.4 — Выполнение плана производства ЛПЦ-8 ОАО «ММК»
Для анализа данных о затратах на производство рассмотрим таблицу 2.8 и 2.9.
Таблица 2.8 - Анализ структуры плана затрат на производство на 1-3 квартал 2006 г., млн. руб.
|
Затраты |
План |
||
|
1 квартал 2006 г |
2 квартал 2006 г |
3 квартал 2006 г |
|
|
Сырье и материалы за вычетом отходов. |
1118,5 |
1130,9 |
1143,3 |
|
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия. |
53,5 |
54,048 |
54,642 |
|
Топливо и энергия на технол. цели. |
263,8 |
266,7 |
269,6 |
|
Зарплата основная и дополнительная с отчислениями |
54,8 |
55,4 |
56,0 |
|
Общепроизводственные расходы. |
128,0 |
129,4 |
130,8 |
|
Общехозяйственные расходы. |
46,2 |
46,7 |
47,2 |
|
Итого производственная себестоимость. |
1664,6 |
1683,1 |
1701,6 |
|
Внепроизводственные расходы |
2,6 |
2,7 |
2,7 |
|
Итого полная себестоимость |
1667,3 |
1685,8 |
1704,3 |
Таблица 2.9 - Анализ структуры фактических затрат на производство на 1-3 квартал 2006 г., млн. руб.
|
Затраты |
факт |
||
|
1 квартал 2006 г |
2 квартал 2006 г |
3 квартал 2006 г |
|
|
Сырье и материалы за вычетом отходов. |
1088,6 |
1100,7 |
1112,8 |
|
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия. |
48,6 |
49,18 |
49,72 |
Продолжение таблицы 2.9
|
Затраты |
факт |
||
|
1 квартал 2006 г |
2 квартал 2006 г |
3 квартал 2006 г |
|
|
Топливо и энергия на технол. цели. |
222,7 |
225,2 |
227,6 |
|
Зарплата основная и дополнительная с отчислениями |
53,1 |
53,7 |
54,3 |
|
Общепроизводственные расходы. |
121,8 |
123,2 |
124,5 |
|
Общехозяйственные расходы. |
49,4 |
49,9 |
50,5 |
|
Итого производственная себестоимость. |
1614,5 |
1632,4 |
1650,3 |
|
Внепроизводственные расходы |
3,0 |
3,0 |
3,0 |
|
Итого полная себестоимость |
1617,4 |
1635,4 |
1653,4 |
Анализ структуры затрат показывает, что наибольший удельный вес в себестоимости продукции ЛПЦ-8 занимают сырье и материалы за вычетом отходов, доля которых составляет 2/3 в полной себестоимости.
В таблице 2.10 представлена структура плановых и фактических затрат на производство продукции.
Таблица 2.10 — Структура затрат на производство продукции ЛПЦ-8 ОАО «ММК», %
|
Затраты |
План |
Факт |
|
Сырье и материалы за вычетом отходов. |
67,08 |
67,31 |
|
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия. |
3,21 |
3,00 |
|
Топливо и энергия на технол. цели. |
15,82 |
13,77 |
|
Зарплата основная и дополнительная с отчислениями |
3,29 |
3,28 |
|
Общепроизводственные расходы. |
7,68 |
7,53 |
|
Общехозяйственные расходы. |
2,77 |
3,05 |
|
Итого производственная себестоимость. |
99,84 |
99,82 |
|
Внепроизводственные расходы |
0,16 |
0,19 |
|
Итого полная себестоимость |
100,00 |
100,00 |
На рисунке 2.5 представлена структура затрат на производство.
Рисунок 2.5 — Структура затрат на производство ЛПЦ-8 ОАО «ММК»
Данные для факторного анализа общей суммы затрат с делением затрат на постоянные и переменные приведены в таблице 2.11 и таблице 2.12.
Таблица 2.11 — Затраты на производство продукции ЛПЦ-8, млн. руб.
|
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение +,- |
|
1. Объем производства за квартал, тыс. тонн |
332,81 |
325,93 |
-6,88 |
|
2. Затраты, всего |
5057,40 |
4906,20 |
-151,20 |
|
в т.ч. : |
|
|
|
|
– переменные затраты |
4354,99 |
4125,10 |
-229,89 |
|
- постоянные затраты |
702,41 |
781,10 |
78,69 |
Анализ затрат на 1 тонну продукции выявил, что в результате фактического снижения квартального объема производства на 6,88 тыс. тонн по сравнению с плановым уровнем общая величина затрат снизилась на
151,2 млн.руб., при этом за счет переменных затрат себестоимость снизилась на
229,89 млн.руб., а за счет постоянных затрат — возросла на 78,69 млн.руб.
Таблица 2.12 — Исходные данные для факторного анализа
общей суммы затрат на производство продукции
|
Затраты |
Сумма, Млн.руб. |
Факторы изменения затрат |
|||
|
Объем выпуска продук- ции |
Струк- тура продук- ции |
Перемен- ные затраты |
Постоян- ные затраты |
||
|
По плану на плановый выпуск продукции: å(VBПiпл х biпл) + Апл |
5057,40 |
План |
План |
План |
План |
|
По плану, пересчитан-ному на фактический объем производства продукции при сохране-нии плановой струк-туры: å(VBПiплхbiпл)КVBП+ Апл |
4952,79 |
Факт |
План |
План |
План |
Продолжение таблицы 2.12
|
Затраты |
Сумма, Млн.руб. |
Факторы изменения затрат |
|||
|
Объем выпуска продук- ции |
Струк- тура продук- ции |
Перемен- ные затраты |
Постоян- ные затраты |
||
|
По плановому уровню на фактический выпуск продукции: å(VBПiф х biпл) + Апл |
4967,32 |
Факт |
Факт |
План |
План |
|
Фактические при плано-вом уровне постоянных затрат: å(VBПiф х biф) +Апл |
4827,51 |
Факт |
Факт |
Факт |
План |
|
Фактические: å(VBПiф х biф) + Аф |
4906,20 |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
Линия затрат при наличии постоянных и переменных расходов представляет собой уравнение первой степени (2.26):
Зобщ = å(VBПi пл х bi пл) + Апл = å(VBПобщ х Уд i х bi) + А, (2.26)
где Зобщ – общая сумма затрат на производство продукции;
А- абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции;
b – уровень переменных расходов на единицу продукции;
VBП – объем производства продукции.
Проведенный анализ показал (см. таблицу 2.12), что в связи с невыполнением плана по производству продукции на 2,1% (КVBП = 0,979) сумма затрат уменьшилась на 104,61 млн. руб. (4952,79 - 5057,40).
За счет изменения структуры продукции сумма затрат увеличилась на 14,53 млн. руб. (4967,32– 4952,79). Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства увеличилась доля затратоемкой продукции.
Из-за понижения уровня удельных переменных затрат экономия затрат на производство продукции составила 139,81 млн. руб. (4827,51-4967,32).
Постоянные затраты возросли по сравнению с планом на 78,69 млн. руб. (4906,20– 4827,51), что одной из причин увеличения общей суммы затрат.
.
Динамика затрат на рубль товарной продукции приведена в таблице 2.13.
Таблица 2.13 — Динамика затрат на рубль товарной продукции ЛПЦ-8 в 2006г.
|
Период |
Затраты на рубль товарной продукции, коп./руб. |
Базисный темп роста, % |
|
1 квартал |
89,37 |
100,00 |
|
2 квартал |
88,89 |
99,46 |
|
3 квартал |
88,50 |
99,03 |
К концу 3 квартала 2006 года на анализируемом предприятии затраты на рубль товарной продукции снизились на 0,63% по сравнению с первым
кварталом 2006 года.
Влияние факторов на изменение затрат на рубль продукции рассчитывается способом цепной подстановки по нижеприведенным данным о стоимости произведенной продукции:
Стоимость валового производства продукции: млн.руб.
По плану å (VBПiпл х Цiпл) 5257,68
Фактически при плановой
структуре и плановых ценах å (VBПiф х Цiпл) - DВПстр 5143,92
фактически по ценам плана å (VBПiф х Цiпл) 5148,92
фактически по фактическим
ценам å (VBПiф х Цiф) 5517,83
Аналитические расчеты, приведенные в таблице 2.14, показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:
Увеличения объема производства продукции: 96,28 - 96,19 = +0,09 коп.;
Изменения структуры производства: 96,47 – 96,28 = +0,19 коп.;
Уровня переменных затрат: 93,76 – 96,47 = - 2,72 коп.;
Размера постоянных затрат: 95,29 – 93,76 = +1,53 коп.;
Повышения цен на продукцию: 88,92 – 95,29 = -6,37 коп.
Таблица 2.14 — Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции ЛПЦ-8
|
Затраты на рубль продук-ции |
Расчет |
Факторы |
||||
|
Объем произ-водст-ва |
Струк-тура произ-водст-ва |
Уровень удель-ных пе-ремен-ных затрат |
Сумма посто-янных затрат |
Отпускные цены на про-дукцию |
||
|
План |
5057,40 : 5257,68*100 = 96,19 |
План |
План |
План |
План |
План |
|
Усл.1 |
4952,79 : 5143,92*100 = 96,28 |
Факт |
План |
План |
План |
План |
|
Усл.2 |
4967,32 : 5148,92*100 = 96,47 |
Факт |
Факт |
План |
План |
План |
|
Усл.3 |
4827,51 : 5148,92*100 = 93,76 |
Факт |
Факт |
Факт |
План |
План |
|
Усл.4 |
4906,20 : 5148,92*100 = 95,29 |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
План |
|
Факт |
4906,20 : 5517,83*100 = 88,92 |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
|
Dобщ = 88,92 – 96,19 = -7,28; в т.ч. |
0,09 |
0,19 |
-2,72 |
1,53 |
-6,37 |
Наибольшее влияние на изменение фактических затрат на рубль товарной продукции по сравнению с плановыми оказало увеличение цен на продукцию
(-6,37 коп./руб.) и изменение удельных переменных затрат (-2,72 коп./руб.).
В таблице 2.15 представлены фактические и плановые затрат на производство жести в 2006г.
Таблица 2.15 - Сравнение фактических и плановых затрат на 1 тонну по элементам на 1-3 квартал 2006 г., руб./тн
|
1 квартал 2006 |
г |
2 квартал 2006 |
г |
3 квартал 2006 |
г |
||||
|
Элементы |
откло |
откло |
откло |
||||||
|
затрат |
план |
факт |
нение |
план |
факт |
нение |
план |
факт |
нение |
|
Сырье и материалы за вычетом отходов. |
10193,9 |
10417,6 |
223,7 |
10193,9 |
9891,6 |
302,3 |
10193,9 |
10102,9 |
-91,0 |
|
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия. |
487,2 |
465,4 |
-21,7 |
487,2 |
441,9 |
-45,2 |
487,2 |
451,4 |
-35,8 |
|
Топливо и энергия на технол. цели. |
2404,0 |
2130,9 |
-273,2 |
2404,0 |
2023,3 |
-380,7 |
2404,0 |
2066,5 |
-337,5 |
|
Зарплата основная и дополнительна я с отчисл. |
499,1 |
508,2 |
9,1 |
499,1 |
482,6 |
-16,5 |
499,1 |
492,9 |
-6,2 |
|
Общепроизвод ственные расходы. |
1166,3 |
1165,9 |
-0,4 |
1166,3 |
1107,0 |
-59,3 |
1166,3 |
1130,7 |
-35,6 |
|
Общехозяйств енные расходы. |
421,1 |
472,5 |
51,4 |
421,1 |
448,7 |
27,6 |
421,1 |
458,3 |
37,1 |
|
Итого произв. себестоимость |
15171,7 |
15449,4 |
277,7 |
15171,7 |
14669,3 |
-502,3 |
15171,7 |
14982,7 |
-189,0 |
|
Внепроизводст венные расходы |
24,0 |
28,4 |
4,3 |
24,0 |
26,9 |
2,9 |
24,0 |
27,5 |
3,5 |
|
Итого полная себестоимость |
15195,7 |
15477,8 |
282,1 |
15195,7 |
14696,3 |
499,5 |
15195,7 |
15010,2 |
185,5 |
Сравнение фактических и плановых затрат на единицу продукции показало, что в 1 квартале 2006г. при невыполнении плана производства наблюдался перерасход по сырью и основным материалам (+223,7 руб./тн), заработной плате (+9,1 руб./т), общехозяйственным и внепроизводственным расходам, в результате чего полная себестоимости возросла по сравнению с планом на 282,1 руб./т.
Во 2 квартале 2006г. при перевыполнении плана производства наблюдается экономия по всем статьям, кроме общехозяйсвтеных и внепроизводсвтенных расходов, в результате чего полная себестоимость ниже планового уровня на 499,5 руб./тн.
В 3 квартале 2006. при невыполнении плана производства фактическая полная себестоимость была ниже плановой на 185,5 руб./тн
На рисунке 2.6 представлены плановые и фактические затраты в 1 квартале 2006г., на рисунке 2.7 — во 2 квартале 2006г., а на рисунке 2.8 — в третьем квартале 2006г.
Рисунок 2.6 — Плановые и фактические затраты в 1 квартале 2006г.
Рисунок 2.7 — Плановые и фактические затраты в 2 квартале 2006г.
Рисунок 2.8 — Плановые и фактические затраты в 3 квартале 2006г.
В таблице 2.16 приведены затраты на 1 тонну жести.
Таблица 2.16 — Затраты на 1 тонну жести, руб.
|
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение +,- |
|
1. Объем производства за квартал, тыс. тонн |
110,94 |
108,64 |
-2,29 |
|
2. Затраты, всего |
15195,70 |
15052,95 |
-142,75 |
|
в т.ч. : |
|
|
|
|
– переменные затраты |
13085,10 |
12656,70 |
-428,40 |
|
- постоянные затраты |
2110,60 |
2396,25 |
285,65 |
Анализ затрат на 1 тонну жести выявил, что в результате фактического снижения квартального объема производства на 2,29 тыс. тонн по сравнению с плановым уровнем общая величина затрат снизилась на 142,75 руб./тн, при этом за счет переменных затрат себестоимость 1 тонны снизилась на
428,4 руб./тн, а за счет постоянных затрат — возросла на 285,65 руб./тн.
Исходные данные для факторного анализа себестоимости жести приведены в таблице 2.17
Таблица 2.17 — Исходные данные для факторного анализа себестоимости жести
|
Показатель |
По плану |
Фактически |
Отклонение от плана |
|
Объем производства, тыс.т |
110,94 |
108,64 |
-2,29 |
|
Сумма постоянных затрат, млн.руб. |
234,15 |
260,34 |
26,19 |
|
Сумма переменных затрат на одно изделие, руб. |
13085,10 |
12656,70 |
-428,40 |
|
Себестоимость 1 т, руб. |
15195,7 |
15052,95 |
-142,75 |
Используя факторную модель и данные таблицы 2.17, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости жести методом цепной подстановки:
Спл = Апл / VBПпл + bпл = 234150 /110,94 + 13085,1= 15195,7 руб.
Сусл1 = Апл / VBПф + bпл = 234150 / 108,64 + 13085,1= 15240,28 руб.
Сусл2 = Аф / VBПф + bпл = 260340/108,64 + 13085,1 = 15481,35 руб.
Сф = Аф / VBПф + bф = 260340/108,64 + 12656,70 = 15052,95 руб.
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:
DСобщ = Сф – Спл = 15052,95 – 15195,7 = -142,75руб.,
в том числе за счет изменения
а) объема производства продукции:
DСVBП = Сусл1 – Спл = 15240,28 – 15195,7 = +44,58 руб.;
б) суммы постоянных затрат:
DСа = Сусл2 – Сусл1 = 15481,35 – 15240,28 = +241,07 руб.;
в) суммы удельных переменных затрат:
DСb = Сф – Сусл2 = 15052,95 – 15481,35 = - 428,40 руб.
Рассчитаем резервы снижения себестоимости 1 тн жести исходя из имеющихся данных о плановых и фактических затратах на производство продукции.
В таблице 2.12 представлены отклонения фактических затрат от плана на 1 тн жести.
Таблица 2.12 — Отклонения фактических затрат от плановых
|
1 квартал 2006г |
2 квартал 2006г |
3 квартал 2006г |
|
|
Сырье и материалы за вычетом отходов. |
223,7 |
302,3 |
-91,0 |
|
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия. |
-21,7 |
-45,2 |
-35,8 |
|
Топливо и энергия на технол. цели. |
-273,2 |
-380,7 |
-337,5 |
|
Зарплата основная и дополнительна я с отчисл. |
9,1 |
-16,5 |
-6,2 |
|
Общепроизвод ственные расходы. |
-0,4 |
-59,3 |
-35,6 |
|
Общехозяйств енные расходы. |
51,4 |
27,6 |
37,1 |
|
Итого произв. себестоимость |
277,7 |
-502,3 |
-189,0 |
|
Внепроизводст венные расходы |
4,3 |
2,9 |
3,5 |
|
Итого полная себестоимость |
282,1 |
499,5 |
185,5 |
Ранее проведенный анализ показал, что затраты на сырье и материалы во втором квартале фактически были ниже планового уровня на 302,3 руб/тн., при этом в данном периоде наблюдалось перевыполнение плана. Следовательно, резерв снижения себестоимости по сырью и основным материалам составляет 302,3 руб/тн.
Аналогично резерв снижения затрат по полуфабрикатам составит 45,2 руб./тн., по топливу и энергии на технологические цели — 380,7 руб./тн.
Таким образом, резерв снижения себестоимости по прямым затратам составит 728,2 руб./тн.
В работе проведен анализ затрат и себестоимости продукции на примере ОАО «ММК» цех ЛПЦ - 8.
Для достижения поставленной цели была изучена методика анализа затрат на производство и себестоимости продукции и проанализированы затраты на производство продукции в ЛПЦ-8 ОАО «ММК»;
ОАО «ММК» является одним из лидеров отечественной черной металлургии и представляет собой крупный металлургический комплекс с полным производственным циклом.
Анализ производства основных видов ОАО «ММК» показал, что на предприятии происходит постоянный рост производства, в котором наибольшую долю занимает листовой прокат.
Анализ производства в ЛПЦ-8 показал, что в 2006г. выпуск продукции был недовыполнен в 1 и 3 квартале, а во втором квартале произошло перевыполнение плана.
Анализ структуры затрат на производство ЛПЦ-8 показывает, что наибольший удельный вес в себестоимости занимают сырье и материалы за вычетом отходов, доля которых составляет 2/3 в полной себестоимости.
В 1 квартале 2006г. фактическая полная себестоимость возросла по сравнению с планом на 282,1 руб./т.
Во 2 квартале 2006г. при перевыполнении плана производства наблюдается экономия по всем статьям, кроме общехозяйсвтеных и внепроизводсвтенных расходов, в результате чего полная себестоимость ниже планового уровня на 499,5 руб./тн.
В 3 квартале 2006. при невыполнении плана производства фактическая полная себестоимость была ниже плановой на 185,5 руб./тн
Резерв снижения себестоимости по прямым затратам составит 728,2 руб./тн.
1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности под ред. В.И.
Стражева. — Мн.: Выш. шк., 2001.