Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Министерство образования и науки РФ
Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
Кафедра налогов и налогообложения
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине «Налоги и налогообложение»
Вариант № 1
Преподаватель: Богатырев В.И.
Воронеж – 2008
План работы
Стр.
Задача 1…………………………………………………………………………… 3
Задача 2…………………………………………………………………………….7
Задача 3…………………………………………………………………………...11
Список использованной литературы…………………...……………………....15
Задача 1
1. Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, за 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).
2. Стоимость доставки оборудования, осуществленной транспортной организацией, составила 5 900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).
3. Монтаж данного оборудования произведен с привлечением подрядной организации. Стоимость монтажа составила 17 700 руб. (в том числе НДС 2 700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16 месяцев. Организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации.
Задание: определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.
Решение:
В ст. 259 НК РФ определена методология применения линейного и нелинейного методов и порядок расчета нормы амортизации.
При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:
K = (2/n) x 100%,
где K - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;
n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:
1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;
2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта (п. 5 ст. 259 НК РФ).
Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу настоящей главы, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 настоящего Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 1 ст. 257 НК РФ).
1) Найдем стоимость оборудования, требующего монтажа, без учёта НДС:
118 000 – 18 000 = 100 000 руб.
2) Найдем стоимость доставки оборудования без учёта НДС:
5 900 – 900 = 5 000 руб.
3) Найдем стоимость монтажа без учёта НДС:
17 700 – 2 700 = 15 000 руб.
В рассматриваемой ситуации первоначальная стоимость приобретенного оборудования равна 120 000 руб. (100 000 руб. + 5000 руб. + 15 000 руб.).
4) Рассчитаем норму амортизации оборудования согласно ст. 259 НК РФ:
K = (2/n) x 100%,
в данной задаче n = 16 месяцев,
К = (2/16) ×100 = 12,5%.
Следовательно, сумма начисленной амортизации будет рассчитываться следующим образом:
120 000 ×12,5% = 15 000 руб. – в І месяц;
(120 000 – 15 000) × 12,5% = 13 125 руб. – во ІІ месяц;
(120 000 – 15 000 – 13 125) × 12,5% = 11 484 руб. – в ІІІ месяц;
(120 000 – 15 000 – 13 125 – 11 484) × 12,5% = 10 049 руб. – в ІV месяц;
(120 000 – 15 000 – 13 125 – 11 484 – 10 049) × 12,5% = 8 793 руб. – в V месяц и т.д.
Результаты расчетов амортизационных отчислений представим в таблице 1.
Таблица 1
|
Период срока полезного использования |
Остаточная стоимость |
Сумма амортизации, |
|
І месяц |
120 000 |
15 000 |
|
ІІ месяц |
105 000 |
13 125 |
|
ІІІ месяц |
91 875 |
11 484 |
|
ІV месяц |
80 391 |
10 049 |
|
V месяц |
70 342 |
8 793 |
|
VІ месяц |
61 549 |
7 694 |
|
VІІ месяц |
53 855 |
6 732 |
|
VІІІ месяц |
47 123 |
5 890 |
|
ІХ месяц |
41 233 |
5 154 |
|
Х месяц |
36 079 |
4 510 |
|
ХІ месяц |
31 569 |
3 946 |
|
ХІІ месяц |
27 623 |
3 453 |
|
ХІІІ месяц |
24 170 |
3 021 |
|
С ХІV по XVI месяц |
21 149 |
7 050 (21 149/3 мес.) <*> |
--------------------------------
<*> Согласно п. 5 ст.259 НК РФ, если остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 % от первоначальной стоимости , амортизация исчисляется в следующем порядке:
1) остаточная стоимость объекта фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;
2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении объекта определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования.
В данной задаче в ХІІІ месяце остаточная стоимость оборудования достигнет 21 149 руб. (120 000 – 98 851),
21 149 руб. < 24 000 руб.( 120 000 × 20%).
До конца срока полезного использования осталось три месяца (14,15,16), следовательно, амортизация составит: 21 149 / 3 = 7 050 руб.
Ответ: в последний месяц амортизации сумма амортизационных отчислений составит 7 050 руб.
Задача 2
Таблица 2
|
Показатели |
01.01 |
01.02 |
01.03 |
01.04 |
01.05 |
01.06 |
01.07 |
01.08 |
01.09 |
01.10 |
|
Основные средства |
90 000 |
90 000 |
90 000 |
90 000 |
90 000 |
90 000 |
90 000 |
90 000 |
90 000 |
90 000 |
|
Износ основных средств |
1 000 |
2 000 |
3 000 |
4 000 |
5 000 |
6 000 |
7 000 |
8 000 |
9 000 |
10 000 |
|
Арендованное имущество (счет 03) |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
|
Готовая продукция |
16 000 |
21 000 |
23 000 |
18 000 |
27 000 |
25 000 |
19 000 |
32 000 |
28 000 |
330 000 |
|
Товары |
18 000 |
27 000 |
17 000 |
23 000 |
19 000 |
22 000 |
16 000 |
29 000 |
25 000 |
280 000 |
|
Складские запасы |
22 000 |
25 000 |
19 000 |
32 000 |
17 000 |
21 000 |
18 000 |
27 000 |
16 000 |
230 000 |
|
Расчётный счёт |
12 820 |
13 450 |
16 700 |
15 200 |
11 350 |
17 100 |
14 240 |
13 860 |
18 000 |
12 400 |
Задание: по данным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организации за отчетные периоды.
Решение:
Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьей 378 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (п. 1 ст. 375 НК РФ).
Найдем остаточную стоимость основных средств:
Таблица 3
|
Показатели |
01.01 |
01.02 |
01.03 |
01.04 |
01.05 |
01.06 |
01.07 |
01.08 |
01.09 |
01.10 |
|
Основные средства |
90 000 |
90 000 |
90 000 |
90 000 |
90 000 |
90 000 |
90 000 |
90 000 |
90 000 |
90 000 |
|
Арендованное имущество (счет 03) <*> |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
|
Итого стоимость основных средств |
110 000 |
110 000 |
110 000 |
110 000 |
110 000 |
110 000 |
110 000 |
110 000 |
110 000 |
110 000 |
|
Износ основных средств |
1 000 |
2 000 |
3 000 |
4 000 |
5 000 |
6 000 |
7 000 |
8 000 |
9 000 |
10 000 |
|
Остаточная стоимость основных средств |
109 000 |
108 000 |
107 000 |
106 000 |
105 000 |
104 000 |
103 000 |
102 000 |
101 000 |
100 000 |
--------------------------------
<*> По условию задачи имущество, предоставленное в аренду, стоимостью 20 000 руб., учитывается организацией на балансовом счете 03 в качестве объектов основных средств. Следовательно, согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, такое имущество относится к объектам налогообложения по налогу на имущество организаций.
Рассчитаем среднюю стоимость основных средств за отчетные периоды согласно ст. 376 НК:
Средняя стоимость основных средств за І кв.:
(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000) / 4 = 107 500 руб.
Средняя стоимость основных средств за полугодие:
(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000) / 7 = 106 000 руб.
Средняя стоимость основных средств за девять месяцев:
(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000 + 102 000 + 101 000 + 100 000) / 10 = 104 500 руб.
Согласно п. 4 ст. 382 НК РФ, сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.
Максимальной является ставка 2,2 % (п. 1 ст. 380 НК РФ).
Сумма планового авансового платежа за І квартал:
107 500 × 2,2% × ¼ = 591,25 руб.
Сумма планового авансового платежа за полугодие:
106 000 × 2,2% × ¼ = 583 руб.
Сумма планового авансового платежа за 9 месяцев:
104 500 × 2,2% × ¼ = 574,75 руб.
Ответ: плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество составят: за І кв. – 591,25 руб., за полугодие – 583 руб., за 9 месяцев – 574,75 руб.
<*> Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 386 НК РФ).
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 383 НК РФ). К примеру, в Москве, Московской области, Санкт-Петербурге авансовые платежи по налогу на имущество уплачиваются не позднее 30 дней по окончании отчетного периода (п. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64; п. 2 ст. 2 Закона Московской области от 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ; п. 3 ст. 3, ст. 4 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96).
Задача 3
Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.
Решение:
Порядок исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения определен главой 26.2 НК РФ.
1) Необходимо определить в соответствии с гл. 26.2 НК РФ, какие из представленных показателей являются доходами, а какие расходами.
К доходам относятся, согласно ст. 346.15 НК РФ:
Итого доходов: 14 000 000 + 25 000 = 14 025 000 руб.
К расходам относятся, согласно ст. 346.16 НК РФ:
Стоимость приобретенных основных средств до перехода на УСН согласно п.3 ст. 346.16, включается в расходы в следующем порядке:
в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 % стоимости, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования 6 лет войдёт в состав расходов в размере 1 500 000руб. (3 000 000×50 %).
в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования войдёт в состав расходов в размере 800 000руб. ( за 1 год 8 000 000×1/10).
Всего расходов:
1 500 000 + 30 000 + 21 000 + 4 000 000 + 1 500 000 + 800 000 = 7 851 000 руб.
2) Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ и условию задачи, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов:
14 025 000 – 7 851 000 = 6 174 000 руб.
Согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
3) Сумма единого налога при УСН равна (п. 1 ст. 346.21 НК РФ):
6 174 000 × 0,15 = 926 100 руб.
Ответ: сумма единого налога при упрощенной системе налогообложения составляет 926 100 руб.
<*> Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
В соотв. с п. 7 ст. 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 настоящего Кодекса.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс РФ, ч. 1, 2.
2. Налоги в Российской федерации: Учеб. пособие. Колчин С.П. – М.: Вузовский учебник, 2008.
3. Материалы справочно-правовой системы «КонсультантПлюс»
4. Лекции по налогам и налогообложению.