Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
6
Содержание
Введение…………………………………………………………………………...5
1. Теоретические и методические аспекты форме фонда заработной платы…7
1.1 Фонд заработной платы: понятие, состав, структура и его экономическое значение…………………………………………………………………….…..….7
1.2 Методика анализа фонда заработной платы………………………………..14
1.3 Методика и методы планирование фонда заработной платы в современных условиях……………………….…………………………………………………..18
2. Анализ динамики фонда заработной платы торгового предприятия ИП Фролова ……………….........................................................................................29
2.1 Краткая организационно экономическая характеристика деятельности торгового предприятия «ИП Фролова»……..………………………………….29
2.2 Анализ показателей, влияющих на формирования фонда заработной платы………..…………………………………………………………….…..…..39
2.3 Общий и факторный анализ фонда заработной платы……………………48
3. Планирования фонда заработной платы торгового предприятия ИП Фролова……………….………………………………………………………….55
3.1 Планирование оборота розничной торговли, численности работников....55
3.2 Планирования фонда заработной платы торгового предприятия………..49
3.3 Пути улучшения эффективности использования фонда заработной платы……………………………………………………………………………...62
Заключения ………………………………………………………………………72
Биографический список …………………………………………………..…….75
Приложения ……………………………………………………………………..79
Введения
С переходом к рыночным отношениям принципиально изменилась сущность таких понятий, как оплата труда и формирование доходов торгового предприятия. Заработная плата является частью дохода собственника торгового предприятия, расходуемого для оплаты труда наёмного работника в соответствии с условиями найма. Именно у работодателей особенно внебюджетного сектора экономики, имеются широкие полномочия по организации заработной платы. Они самостоятельно разрабатывают и применяют условия оплаты труда, которые не должны нарушать государственные минимальные гарантии, предусмотренные нормативными актами законодательных органов государства. В рыночной экономике предприятие самостоятельно выбирает формы и системы заработной платы, обосновывает системы мотивации труда, устанавливает режим труда и отдыха работников, другие показатели трудовых отношений. Все это фиксируется в трудовых договоренностях и иных локальных документах без ущемления минимальных гарантий государства в области труда и оплаты.
Целью данной дипломной работы является анализ и планирование фонда заработной платы предприятия торговли и пути его относительного снижения.
Для достижения поставленной цели в ходе выполнения дипломной работы будет выполнен ряд задач:
- изучить понятия, состав, структура фонда заработной платы и их значения;
- рассмотреть методику планирования фонда заработной платы;
- изучить методику анализа фонда заработной платы
-дать краткую организационно-экономическую характеристику деятельности торгового предприятия;
- провести анализ показателей, влияющих на формирования фонда заработной платы;
- рассчитать общую численность работников и в разрезе категорий;
- определить планирование заработной платы на предприятии;
- выявить пути улучшения эффективности использования фонда заработной платы.
Теоретической основой написания дипломной работы являются исследования отечественных и зарубежных экономистов в области труда и заработной платы, законодательство Российской Федерации и документы, регламентирующие деятельность торговых предприятий в рамках субъекта РФ, материалы собственных исследований.
Методологической основой выполнения дипломной работы является использование в процессе проводимых исследований совокупности различных методов: анализа и синтеза, группировки и сравнения, абсолютных и относительных величин, разниц, цепных подстановок, экономико-статистические и экономико-математические методы планирования.
Предметом исследования в дипломной работе является планирование фонда заработной платы предприятия торговли. Объектом исследования служит торговое предприятие - ИП Фролова.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений. Общий объем работы 79 страниц. Дипломная работа иллюстрирована 9 рисунками, 32 таблицами, 4 приложениями. Библиографический список включает в себя 41 источник.
1. Теоретические и методические аспекты форме фонда заработной платы
Оплата труда является стержнем общественного производства, так как затрагивает всех без исключения работников. В связи на предприятии очень важно правильно сформировать и распределить фонд заработной платы.
Фонд заработной платы занимает немалую долю в расходах предприятия. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности предприятия и политики руководства в области выплат сотрудникам для расходов на Фонд заработной платы может колебаться от нескольких % до половины общей суммы затрат предприятия. Это не малая величина, поэтому анализ этой статьи расходов предприятия так важен.
Фонд заработной платы представляет собой сумму всех расходов предприятия на оплату труда как в денежной, так и в натуральной формах, независимо от источников финансирования выплат.
Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от общей суммы заработной платы (ст. 131 ТК РФ) [2].
В настоящее время в состав фонда заработной платы в статистике труда включаются начисленные предприятиями, организациями суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, стимулирующие доплаты и надбавки, премии, единовременные поощрительные выплаты, а также оплата питания, жилья, топлива, носящая систематический характер (рис.1.1) [30].
Основным элементом фонда заработной платы, выплачиваемой в денежной форме, является оплата труда за отработанное время.
Оплата питания, жилья, топлива (носящая регулярный характер)
Оплата за отработанное время (в денежной и натуральной форме)
Оплата за неотработанное время (в денежной и натуральной форме)
Единовременные поощрительные и другие выплаты
заработная плата по тарифным ставкам и окладам
заработная плата по сдельным расценкам, в процентах от выручки от продажи товаров, в долях от прибыли
премии и вознаграждения
стимулирующие надбавки и доплаты
компенсационные выплаты (связанные с режимом работы и условиями труда) и т.д.
оплата (полая или частичная) стоимости
питания
средства на возмещение расходов по оплате жилья
стоимость бесплатно предоставленного работникам топлива
разовые премии неза-висимо от источников их выплаты
материальная помощь, предоставленная всем или большинству работников
денежная компенсация за неиспользованный отпуск
стоимость бесплатно выдаваемых работ-никам в качестве по-ощрения акций и т.д.
другие единовременные поощрения, включая стоимость подарков
оплата ежегодных и дополнительных отпусков
оплата учебных отпусков
оплата льготных часов подростков, инвалидов I и II групп
оплата за период повы-шения квалификации, переподготовки или обучения вторым профессиям
оплата простоев не по вине работника
оплата за время вынуж-денного прогула и т.д.
Она включает:
К выплатам за неотработанное время относят:
- оплату ежегодных и дополнительных отпусков;
В состав единовременных поощрительных и других выплат включаются разовые премии независимо от источников выплаты, материальная помощь работникам, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, стоимость бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрения акций и т.д.
К денежным компенсациям, выплачиваемым из фонда заработной платы, относятся: денежная компенсация удорожания стоимости питания, денежная компенсация работникам некоторых отраслей за непредставление гарантируемого законодательством жилья, коммунальных услуг и т.д. [32]
На предприятиях торговли осуществляются выплаты социального характера и расходы, не учитываемые в фонде заработной платы. Общий фонд выплат, производимых предприятием в пользу торговых работников, представлен на рис. 1.2 [30].
К выплатам социального характера относятся доплаты к пенсиям работающим пенсионерам; единовременные пособия при выходе на пенсию;
Фонд выплат, производимых предприятием в пользу торговых работников
в пользу торговых работников
платы
Выплаты социального характера
Расходы, не относящиеся к заработной плате и выплатам социального характера
компенсации и социальные льготы (на лечение, отдых, проезд, трудоустройство и т.д.)
без социальных пособий из государственных и негосударственных внебюджетных фондов
оплата труда за отработанное время
оплата труда за неотработанное время
единовременные поощрительные выплаты
выплаты на питание, жилье, топливо
выплаты из государственных и негосударственных внебюджетных фондов
доходы от участия работников в собственности предприятия
(доходы по акциям, дивиденды, проценты и т.д.)
командировочные расходы
представительские расходы
выплаты по договорам страхования (личного, имущественного) и т.д.
оплата труда лиц несписочного состава
Рисунок 1.2 - Состав фонда выплат, производимых предприятием в пользу торговых работников
(в соответствии с Постановлением Росстата от 23.11.2007 г. № 93) [32]
оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия; возмещение платы родителей за детей в дошкольных учреждениях; выходное пособие при прекращении трудового договора; компенсация и другие выплаты женщинам, находившимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком; оплата стоимости проездных документов к месту работы и обратно; материальная помощь, предоставленная отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на медикаменты, погребение т.д.
По своему экономическому содержанию выплаты социального характера отражают расходы работодателя и, соответственно, доходы наемных работников помимо заработной платы в связи с тем, что последние осуществляют свою трудовую деятельность на данном предприятии.
Не включаются в состав фонда заработной платы и не относятся к выплатам социального характера следующие расходы предприятия:
- пособия и другие выплаты за счет средств государственных социальных внебюджетных фондов, в частности, пособия по нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком и др.;
Фонд заработной платы характеризуется системой следующих показателей:
Наряду с абсолютной величиной фонда заработной платы при анализе, планировании, оценке эффективности выплат по заработной плате применяют относительные показатели (уровень и структура фонда заработной платы).
(1)
где Уфзп – уровень фонда заработной платы, %; ФЗП – фонд заработной платы, тыс. руб.
Уровень фонда заработной платы является одним из важнейших качественных показателей, характеризующих деятельность предприятия торговли. По этому показателю судят, с одной стороны, о величине фонда заработной платы на единицу товарооборота (на 1 руб., 100 руб. и т.д.), с другой – о доле фонда заработной платы в розничной цене товара.
Средняя заработная плата работников в целом по предприятию исчисляется, исходя из фонда оплаты труда работников, вознаграждений по итогам работы за год и единовременных поощрений работников.
Среднюю заработную плату в расчете на одного торгового работника определяют по формуле:
(2)
где ЗП - средняя заработная плата одного работника, тыс. руб.;
ФЗП - сумма фонда заработной платы в денежной и натуральной формах работников списочного состава, включая совместителей, тыс. руб.
Источниками средств для выплаты заработной платы являются (рис. 1.3) [32]:
Источники средств для выплаты
заработной платы
Издержки обращения
(ст. 2 «Расходы
на оплату труда»)
Финансовый результат (прочие расходы)
Прибыль
нераспределенная и (или) чистая
Рисунок 1.3 - Источники возмещения фонда заработной платы
Заработная плата оперативных и вспомогательных работников, занятых в процессе изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), работников, занятых в процессе продажи готовой продукции, товаров (работ, услуг), управленческого персонала, специалистов и других служащих включается в состав расходов по обычным видам деятельности (издержки обращения).
Заработная плата включается в состав прочих расходов, если она начисляется работникам, занятым в процессе получения прочих доходов, например, заработная плата работникам, занимающимся сдачей имущества предприятия в аренду (если сдача имущества в аренду не является для предприятия обычным видом деятельности). Заработная плата включается также в состав прочих расходов работников, ликвидирующих последствия чрезвычайных ситуаций и т.д. [32]
По решению общего собрания участников (учредителей) или акционеров заработная плата тех или иных подразделений предприятия торговли может выплачиваться за счет нераспределенной прибыли. Такое решение оформляется на основании протокола общего собрания участников (учредителей) или акционеров организации (предприятия). В решении должно быть указано, что часть нераспределенной прибыли направляется на выплату заработной платы. Использование нераспределенной прибыли на выплату премий без согласия участников или акционеров организации не допускается.
Участники или акционеры могут решить направить чистую прибыль на выплату заработной платы работникам любых подразделений торгового предприятия (например, работникам торгово-оперативного и вспомогательного персонала). В этом случае заработная плата выплачивается за счет чистой прибыли независимо от того, являются затраты на выплату заработной платы расходами по обычным видам деятельности или нет.
При расчете всех доходов на одного работника используют обобщенные данные, включающие фонд заработной платы и все выплаты социального характера, независимо от источников выплат денежных сумм.
1.2 Методика анализа фонда заработной платы
Целью анализа фонда заработной платы является оценка эффективности и рациональности использования затрат на оплату труда, выявление резервов [39].
Основными задачами анализа фонда заработной платы являются [32]:
Источниками исходной информации для анализа фонда заработной платы являются:
В процессе анализа определяют абсолютную и относительную экономию (перерасход) фонда заработной платы.
Абсолютную экономию (перерасход) фонда заработной платы определяют как разницу между фактической и плановой (или прошлого года) суммой фонда заработной платы.
Относительная экономия (или перерасход) фонда заработной платы (Эотн) рассчитывается следующим образом:
(3)
или , (3.1)
или (3.2)
где ФЗП0, ФЗП1 – фонд заработной платы в базисном и отчетном периоде, тыс. руб.; ТР(Р) – темп роста объема оборота розничной торговли, %.
Размер фонда заработной платы находится в прямой зависимости от численности работников и средней заработной платы. Влияние этих факторов можно определить методом абсолютных разниц.
Для определения размера экономии (перерасхода) фонда заработной платы за счет изменения численности работников (ФЗПЧ) средняя заработная плата прошлого года умножается на разницу между фактической и численностью прошлого года (Ч1 и Ч0):
(4)
Экономия (перерасход) фонда заработной платы за счет изменения средней заработной платы по сравнению с уровнем прошлого года (ΔФЗП ЗП) может быть определена путем умножения фактической численности работников отчетного года на разницу между фактической и уровнем прошлого года средней заработной платой:
. (5)
Или как разница между общей экономией (перерасходом) (ФЗП) и экономией (перерасходом) за счет изменения численности работников (ФЗПЧ):
(6)
Преобразуем вышеназванную формулу (), заменив численность работников равнозначной ей величиной Ч = Р/В, где В – выработка на одного работника, тыс. руб./ чел.
После преобразований формула примет следующий вид:
ФЗП = Р × ЗП : В (7)
Затем можно определить количественное влияние на фонд заработной платы изменений оборота розничной торговли, производительности труда и средней заработной платы. Влияние этих факторов можно определить методом цепной подстановки.
(8)
, (9)
, (10)
. (11)
Влияние на фонд заработной платы различных факторов, определяется путем последовательного исключения:
, (12)
, (13)
. (14)
На следующем этапе необходимо выполнить анализ фонда заработной платы по составу и структуре. При выполнении анализа в состав фонда заработной платы в денежной форме включают: заработную плату по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам; выплаты компенсационного характера; выплаты стимулирующего характера; оплату за неотработанное время; денежные компенсации; прочие выплаты.
При анализе средней заработной платы следует определить ее изменения по сравнению с планом и уровнем предшествующего периода, выявить
причины отклонений, дать оценку фактором влияющим на эти изменения.
С этой целью рассчитывают коэффициент опережения (Коп) в виде
отношения темпа роста производительности труда (ТРв) к темпу роста средней заработной платы (ТРзп) в сопоставимых ценах или в виде отношения индекса производительности труда (удельный вес) к индексу средней заработной платы .
(15)
Практическое достижение опережения темпов роста выработки над средней заработной платой является необходимым условием сбалансированного экономического развития получения прибыли и достижения рентабельной работы. При выполнении данного принципа предприятия будет иметь относительную экономию фонда заработной и соответственно рост прибыли. В этом случае капитал предприятия не продается, а используется производительно.
Соблюдения или несоблюдения пропорций развития между производительностью труда и средней заработной платой можно рассчитать размер экономии или перерасхода фонда заработной платы (ФЗПоп) при помощи следующей формулы:
(16)
На заключительном этапе анализируют фонд заработной платы по источникам возмещения (издержки обращения, финансовый результат, чистая (нераспределенная) прибыль).
Таким образом, задачи, связанные с решением проблем труда и оплаты, рассматриваются в основном на локальном уровне отдельных предприятий торговли. Принимающие решения и оценивающие их последствия должны владеть основными понятиями и методами решения конкретных вопросов труда и заработной платы. Это положение вызывает необходимость владения экономистами знаниями в этой сфере и умением использовать их в практической деятельности.
1.3. Методика и методы планирование фонда заработной платы в современных условиях
Предприятия самостоятельно устанавливают фонд заработной платы.
На рис.1.4 [32] показаны этапы планирования фонда заработной платы. Рассмотрим более подробно направления плановых расчетов.
Анализ фонда заработной платы
Расчет фонда оплаты труда в составе
издержек обращения
Расчет выплат из прибыли и др. источников
Расчет фонда
заработной платы
Планирование средней
заработной платы
Оценка эффективности плана
Рисунок 1.4- Алгоритм планирования фонда заработной платы предприятия торговли [32]
В процессе планирования фонда оплаты труда необходимо решить следующие задачи:
Рассмотрим их более подробно.
После выбора наиболее подходящей системы оплаты труда необходимо выбрать метод определения планового фонда оплаты труда (фонда заработной платы) (рис.1.5) [32].
Расчет планового фонда оплаты труда осуществляют в соответствии:
Методы планирования фонда оплаты труда и фонда заработной платы
Нормативный
Поэлементный (прямого счета)
Экономико-математического моделирования
Экономико-статистический
На основе средней заработной платы
На основе удельного веса затрат на оплату труда в составе расходов на продажу
на основе использования показателя зарплатоемкости
на основе оптимального соотношения между темпами прироста производительности труда и средней заработной платы
Рисунок 1.5 - Методы планирования фонда оплаты труда и фонда заработной платы предприятия торговли [32]
Рассмотрим методы планирования фонда заработной платы.
Поэлементный метод (метод прямого счета или на основе штатного расписания) предполагает детальный расчет каждой статьи планового фонда оплаты труда раздельно по рабочим, служащим и прочим категориям работающих.
Штатное расписание составляется после расчета численности работников на планируемый период и утверждается приказом по предприятию. В нем указывается наименование структурного подразделения, наименование должности, количество штатных единиц по каждой должности, должностные оклады и ставки. Форма штатного расписания приведена ниже. [41]
|
Наименование структурного подразделения |
Наименование должности |
Количество штатных единиц |
Должностные оклады и ставки |
Месячный фонд заработной платы |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Планирование фонда заработной платы этим методом осуществляется в разрезе структурных подразделений и источников возмещения.
Фонд заработной платы в составе издержек обращения, как уже отмечалось, включает: заработную плату по тарифным ставкам (окладам), сдельным расценкам, надбавки и доплаты, премии за основные результаты хозяйственной деятельности, выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, оплату за неотработанное время.
Исходными данными для определения фонда заработной платы по тарифным ставкам (окладам) являются численность работников по штатному расписанию и их должностные оклады (тарифные ставки). При этом пользуются формулой
Зт = Ст × Чпл × t, (17)
где Зт – тарифный фонд заработной платы, тыс.руб.;
Ст – тарифные ставки (оклады), руб.;
Чпл – численность работников на планируемый период, чел.;
t – количество месяцев в плановом периоде.
Для работников, оплачиваемых по расценкам, фонд заработной платы определяется умножением планового оборота розничной торговли на установленную расценку. Размер сдельной расценки определяется путем деления суммы месячных окладов продавцов всех категорий данного предприятия на среднемесячный товарооборот по годовому плану по формуле
Rp = Ом/–Рмес, (18)
где Rp – сдельная расценка, руб.;
Ом – сумма месячных должностных окладов работников, тыс.руб.;
–Рмес – среднемесячный плановый оборот розничной торговли одного работника по годовому заданию, тыс.руб.
Сумму доплат и надбавок стимулирующего характера (за совмещение профессий и должностей, профессиональное мастерство, расширение зоны обслуживания, выполнение обязанностей отсутствующего работника и др.) рассчитывают исходя из количества работников, получающих эти доплаты, и размеров доплат, предусмотренных в коллективном или трудовом договоре (контракте).
Сумму доплат работникам за условия труда, отклоняющиеся от нормальных, например, за работу в ночное время, определяют исходя из количества работников, получающих эти доплаты, и размеров доплат, установленных в коллективном договоре (контракте).
При расчете сумм доплат за работу в праздничные и выходные дни и за работу в сверхурочное время необходимо руководствоваться Трудовым кодексом РФ.
Основой для определения суммы доплат за работу в праздничные и выходные дни являются: количество работников, предусмотренное в графиках для работы в праздничные и выходные дни, число выходных и праздничных дней в планируемом периоде и среднедневная заработная плата одного работника. Работа в выходные и праздничные дни оплачивается не менее чем в двойном размере.
Работа в сверхурочное время оплачивается в первые два часа не менее чем в полуторном размере, а в последующие часы – не менее чем в двойном размере.
Районные коэффициенты и северные надбавки применяются к тарифному фонду заработной платы в размерах, установленных законодательством РФ.
Доля премий в общем фонде заработной платы на различных предприятиях торговли зависит от объема работы, действующих форм и систем оплаты труда, принятых положений, предусматривающих показатели, размер и условия премирования работников.
Премии начисляются на заработную плату по должностным окладам (тарифным ставкам) или сдельным расценкам за фактически отработанное время. Сумму премиальных выплат на планируемый год можно рассчитать по формуле
ПВ = (Зтпл × )/100, (19)
где ПВ – сумма премиальных выплат, тыс.руб.;
Зтпл – плановый фонд заработной платы по тарифу, включая надбавки и доплаты премируемой группы работников, тыс.руб.;
– процент премии к фонду заработной платы по тарифу данной группы работников, %.
Размер вознаграждения работникам предприятий по итогам годовой работы определяют с учетом результатов труда работника, продолжительности его непрерывного стажа работы на предприятии и размера среднемесячной заработной платы. При стаже работы менее одного года вознаграждение по итогам годовой работы рассчитывать нецелесообразно. Для работников, не достигших возраста 18 лет, устанавливается в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации [2] сокращенная продолжительность рабочего времени:
- в возрасте от 16 до 18 лет – не более 36 часов в неделю;
- в возрасте от 15 до 16 лет, а также для учащихся в возрасте от 14 до 15 лет,
- работающих в период каникул – не более 24 часов в неделю;
- для работников, являющихся инвалидами первой и второй групп – не более 35 часов в неделю.
Заработная плата работников моложе 18 лет при сокращенной продолжительности ежедневной работы, а также работников, являющихся инвалидами первой и второй групп, выплачивается в таком же размере, как работникам соответствующих категорий при полном рабочем дне.
На время выполнения государственных или общественных обязанностей, если по действующему законодательству эти обязанности могут осуществляться в рабочее время, работникам гарантируется сохранность места работы (должности) и среднего заработка. В частности, средний заработок сохраняется за время осуществления избирательного права, участия в судебных заседаниях в качестве народных заседателей, общественных обвинителей и общественных защитников, явки в суд в качестве свидетеля, потерпевшего, эксперта и т.д.
На основе расчетов, произведенных по названным видам расходов на оплату труда, определяют общую сумму фонда заработной платы, включаемую в состав издержек обращения.
Кроме того, в состав фонда заработной платы следует включать материальную помощь работникам, выплаты на питание, жилье и топливо. Данные доплаты и единовременные выплаты могут производиться либо за счет фонда заработной платы, возмещаемого издержками обращения, либо из чистой прибыли.
Кроме фонда заработной платы штатных работников производится расчет фонда заработной платы работников несписочного состава. Этот фонд предусматривается для оплаты разовых работ, выполнение которых не возложено на работников списочного состава.
Размер фонда заработной платы несписочного состава определяется на основе данных отчетного (текущего) года или данных об объеме предстоящих работ, норм и расценок, по которым эти работы выполняются работниками штатного состава.
Плановый фонд заработной платы за исключением суммы заработной платы работников, оплачиваемых по сдельным расценкам, уменьшается на сумму выплат в связи с временной нетрудоспособностью, за которую пособие выдается не из фонда заработной платы, а из фонда социального страхования. Размер этих выплат можно рассчитать исходя из сложившегося среднего их уровня в предшествующих периодах.
Заработная плата, финансируемая из прибыли, должна предусматриваться в смете расходования выплат на потребление исходя из заключенного коллективного договора или контракта.
После суммирования всех элементов заработной платы полученный результат выражают в процентах к обороту розничной торговли.
Результаты расчетов рассмотренным методом отличаются от других методов высокой точностью, однако применение его является трудоемким процессом.
Различают два варианта нормативного метода:
Показатель зарплатоемкости единицы оборота розничной торговли может стать основой определения абсолютной величины фонда оплаты труда торговых работников при разработке годовых и перспективных планов. Последовательность выполнения расчетов этим методом следующая. Сначала определяют нормативную зарплатоемкость по формуле:
(20)
где НЗП – нормативная зарплатоемкость единицы реализованных товаров; ФОТпр – фактический фонд оплаты труда в предшествующем периоде, тыс. руб. (без выплат заработной платы из прибыли); РТпр – фактический объем реализованных товаров в предшествующем периоде, тыс. руб.
Если на предприятиях торговли норматив зарплатоемкости единицы товарооборота не устанавливается, тогда допускается определять фонд оплаты труда на будущий период на основе планового значения показателя зарплатоемкости.
(21)
где НЗП – нормативная зарплатоемкость единицы реализованных товаров; ФОТпр – фактический фонд оплаты труда в предшествующем периоде, тыс. руб. (без выплат заработной платы из прибыли); РТпр – фактический объем реализованных товаров в предшествующем периоде, тыс. руб.
Второй вариант нормативного метода – на основе соблюдения оптимального соотношения между темпами прироста оборота розничной торговли (или производительности труда) и фонда оплаты труда (или средней заработной платы). Применяя данный метод следует исходить из условия, что одному проценту прироста товарооборота (или производительности труда) в сопоставимых ценах соответствует 0,7-0,8 процента прироста фонда заработной платы (или средней заработной платы). [41]
Тогда фонд заработной платы на планируемый год (ФЗПпл) можно определить по формуле
ФЗПпл = ФЗП1× Крз × Кз, (22)
где ФЗП1 – фонд заработной платы отчетного года, тыс.руб.;
Крз – коэффициент, характеризующий рост фонда заработной платы в планируемом году;
Кз – коэффициент роста заработной платы планируемого года с учетом инфляции.
Коэффициент роста фонда заработной платы планируемого года определяют по формуле
Крз = (100+Тпрз)/100, (23)
где Тпрз – темп прироста фонда заработной платы, %.
Темп прироста фонда заработной платы рассчитывается по формуле
Тпрз = Тпрр×0,7(0,8), (24)
где Тпрр – темп прироста оборота розничной торговли, %.
Если расхождения в численности работников планируемого и отчетного года значительные, расчет фонда заработной платы планового периода можно осуществить другим способом:
ФЗПпл = –ЗПпл × Чпл, (25)
где –ЗПпл – среднегодовая заработная плата одного работника в планируемом
году, тыс.руб.;
Чпл – плановая численность работников, чел.
Среднегодовая заработная плата одного работника в будущем году рассчитывается по формуле
–ЗПпл = ЗП1 × Кр–ЗП × Кз, (26)
где ЗП1 – среднегодовая заработная плата одного работника в отчетном году,
тыс.руб.;
Кр–ЗП – коэффициент, учитывающий рост средней заработной платы в планируемом году. Определяется по формуле
Кр–ЗП = (100+Тпр–ЗП)/100, (27)
где Тпр–ЗП – темп прироста заработной платы в планируемом году,%.
Метод экономико-математического моделирования предполагает использование при расчете фонда заработной платы на будущий год различных экономико-математических моделей. [38] Основными являются следующие:
у = а + вх1, (28)
где у – фонд заработной платы торгового предприятия, тыс.руб.;
х1 – оборот розничной торговли, тыс.руб.;
а, в – параметры модели;
у = а + вх2 + сх3, (29)
где у – фонд заработной платы торгового предприятия, тыс.руб.;
х2 – производительность труда одного работника, тыс.руб./чел.;
х3 – численность работников, чел.;
а, в, с – параметры модели.
Сущность расчетно-аналитического метода заключается в том, что на основе анализа достигнутой вершины фонда заработной платы в процентах к обороту розничной торговли, принимаемого за базу, и индекса его изменения в плановом периоде рассчитывается сумма фонда заработной платы [41]:
ФЗПпл = (Рпл × УФЗПпл × Ju)/100, (30)
где Рпл – планируемый оборот розничной торговли, тыс.руб.;
УФЗПпл – плановый уровень фонда заработной платы, %.
Ju – индекс изменения уровня фонда заработной платы в планируемом году.
Плановый уровень фонда заработной платы, используя расчетно-аналитический метод рассчитывается по формуле:
УФЗПпл = УФЗПn+ (31)
где УФЗП n - уровень фонда заработной платы в период времени n, %;
УФЗП 1 - уровень фонда заработной платы отчетного года, %.
Достоинством экономико-статистических методов и экономико-математического моделирования является наличие информационно-аналитической базы, а недостатками — приблизительность расчетов и перенос сложившихся негативных тенденций изменения показателей на будущий год. [38]
Рассчитанный одним из методов плановый фонд заработной платы на будущий год необходимо увязать с основными показателями хозяйственной деятельности торгового предприятия (оборотом розничной торговли, прибылью и т.д.) и в случае необходимости внести соответствующие коррективы.
Расчеты, проведенные разными методами, дают возможность выбрать наиболее оптимальный вариант плана.
После планирования фонда заработной платы рассчитывают на будущий год размер средней заработной платы (годовой или среднемесячный), процент роста средней заработной платы по сравнению с отчетным периодом; сопоставляют темпы прироста производительности труда и средней заработной платы. Темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста средней заработной платы.