тема структура источников налогового права- КРФ от 12
Работа добавлена на сайт samzan.net: 2015-07-10
Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
30.10.13
Источники налогового права (нормативные источники регулирующие норму права)
Источник права – это официально определенная внешняя форма в которой содержаться нормы , возникающие в процессе налогообложения.
Источник налогового права – это официально определенные внешние формы в которых содержаться нормы, регулирующие отношения в налоговой системе.
Система (структура) источников налогового права:
- КРФ от 12.12.93
- Нормы международного права и международные договора РФ
- Специальное налоговое законодательство (Налоговый кодекс – законодательство о налогах и сборах):
- Федеральное законодательство о налогах и сборах (Налоговый кодекс РФ, ФЗ «О налогах и сборах»)
- Региональное законодательство о налогах и сборах (законы субъектов РФ и иные НПА о налогах и сборах, принятые субъектами РФ)
- НПА о налогах и сборах, принятые органами МСУ
- Общее налоговое законодательство или иные НПА
- Подзаконные НПА:
- Указы Президента РФ
- Постановления правительства РФ
- Постановления исполнительных органов субъектов РФ
- Подзаконные НПА связанные с МСУ (администрацией городов и районов)
- Акты органов специальной компетенции (ведомственные подзаконные НПА)
- Решения КСРФ
Действие актов налогового законодательства во времени, пространстве и по кругу лиц
Порядок введения в действие актов налогового законодательства:
- В соответствии с ТГПРФ законы вступают в действие через 10 дней после официального опубликовании (в российской газете, парламентская газета), если не установлен специальный срок.
- Акты налогового права начинают действовать:
- На основе общего правила (10 дней после опубликования)
- Со срока специально названного в законе
Пределы действия НПА налогового права во времени:
- Перспективное действие (действие акта распространяется на факты и отношения, возникающие после принятия НПА)
- Немедленного действия (действие НПА распространяется на вновь возникшее отношения, но с даты вступления такого акта в силу)
- Специфические (действие акта распространяется на вновь возникшие отношения, которые возникли до его вступления в силу)
Пределы действия НПА налогового права в пространстве:
- На территории РФ, включая континентальный шельф
- Посольства расположенные на территории РФ
Пределы действия НПА налогового права по кругу лиц:
- Субъекты налоговых правоотношений.
Налоговая система РФ
Понятие налоговой системы РФ – это система урегулированная нормами права с сфере налогообложения, общественных отношений между субъектами права.
Налоговая система включает в себя:
- Налоги и сборы РФ
- Налоговые правоотношения
- Участников налоговых правоотношений
- Нормативно правовая база в сфере налогового обложения или источники налогообложения
- Принципы налогообложения
Принципы налогообложения:
- Единство налоговой системы
- Организованное единство системы налоговых органов
- Справедливость и достаточность налогообложения
- Единство правовой базы
- Подвижность или эластичность налогообложения
- Стабильность налоговой системы
По налоговому законодательству существуют 3 уровня налоговой системы:
1 уровень. Федеральные налоги и сборы ст. 13 НКРФ
2 уровень. Региональные налоги и сборы ст. 14 НКРФ
3 уровень. Местный уровень (налоги и сборы районов, городов и местных поселений) ст. 15 НКРФ
1 уровень. Федеральные налоги и сборы ст. 13 НКРФ
Налоговый кодекс РФ:
- Налог на добавленную стоимость (акцизы)
- Налог на прибыль предприятия
- Налог на капитал
- НДФЛ (налог с физических лиц)
- Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды
- Государственная пошлина
- Таможенные сборы (пошлина)
- Налог на пользование недрами
- Налог на производство материально – сырьевой базы
- Сбор за пользование объектами животного мира, водными и биологическими ресурсами
- Водный налог
- Лесной налог
- Федеральные лицензионные сборы
Ст. 19 ФЗ «Об основах налоговой системы РФ»:
- Гербовый сбор
- Налог за использование наименований Россия, РФ и образованных словосочетаний
- Сбор за пограничное оформление
- Налог на использование платных автодорог
Статьи из КРФ, касающиеся налогового права:
- Ст. 8- в РФ гарантируется единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержка конкуренции, свобода экономической деятельности.
- Статья 57 - Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы
- Статья 34 - 1. Каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности. 2. Не допускается экономическая деятельность, направленная на монополизацию и недобросовестную конкуренцию
- Статья 74 - 1. На территории Российской Федерации не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств.
- Статья 75 - 3. Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом. 4. Государственные займы выпускаются в порядке, определяемом федеральным законом, и размещаются на добровольной основе.
- Статья 106 - Обязательному рассмотрению в Совете Федерации подлежат принятые Государственной Думой федеральные законы по вопросам: а) федерального бюджета; б) федеральных налогов и сборов; в) финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования, денежной эмиссии; г) ратификации и денонсации международных договоров Российской Федерации; д) статуса и защиты государственной границы Российской Федерации; е) войны и мира.
- Статья 132 - 1. Органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы
2 уровень. Региональные налоги и сборы ст. 14 НКРФ
- Налог на имущество организации
- Налог на недвижимость
- Дорожный налог
- Транспортный налог
- Налог с продаж
- Налог на игорный бизнес
- Региональные лицензионные сборы
Ст. 20 ФЗ «об основах налоговой системы РФ»:
- Лесной доход
- Сбор на нужды образовательных учреждений
- Налог на имущество предприятий
3 уровень. Местный уровень (налоги и сборы районов, городов и местных поселений) ст. 15 НКРФ
- Земельный налог
- Налог на имущество физических лиц
- Налог на рекламу
- Налог на наследование или дарение
- Местные лицензионные сборы
Ст. 21 «об основах налоговой системы РФ»:
- Курортный сбор
- Сбор с владельцев собак
- Сбор за право торговли
- Сбор за парковку автомобилей
- Сбор за пользование местной символикой
- Сбор за участие в бегах на ипподроме
- Сбор с физических лиц участвующих на тотализаторах
- Сбор за совершение сделок на биржах
- Сбор за право проведение кино и теле съемок
- Сбор за уборку территории
- Сбор за открытые игрового бизнеса (Калининградская обл., Краснодарского края, Алтайский край, Владивосток)
- Лицензионный сбор
- Земельный налог