Тема 1 Сутність значення та класифікація звітності підприємств

Работа добавлена на сайт samzan.net:

PAGE 6

Зміст

Вступ …………………………………………………….....................................
Змістовий модуль 1. Звітність підприємства: сутність, види, значення. Загальні вимоги до фінансової звітності
Тема 1. Сутність, значення та класифікація звітності підприємств .......
1.1. Звітність підприємства та її користувачі ………………………………….
1.2. Класифікація й склад звітності підприємств ….………………………….
Контрольні питання для перевірки знань за темою …………………………..
Тестові завдання ………………………………..………………………………
Тема 2. Загальні вимоги до фінансової звітності відповідно до П(С)БО
2.1. Склад та елементи фінансової звітності ………………………………….
2.2. Якісні характеристики фінансової звітності, принципи підготовки та розкриття інформації ……………………………………………………………
2.3. Облікова політика підприємства як інструмент формування фінансової звітності ………………………………………………………………………….
2.4. Процес формування фінансової звітності ..................................................
2.5. Порядок подання фінансової звітності, терміни її зберігання ..................
Контрольні питання для перевірки знань за темою ….................…………….
Тестові завдання ………………………………………...............………………
Тема 3. Підготовка фінансової звітності за міжнародними стандартами
3.1. Сфера застосування МСФЗ в Україні ……………………………………..
3.2. Загальні вимоги до фінансової звітності за міжнародними стандартами
3.3. Склад та елементи фінансової звітності згідно з МСФЗ ………………..
3.4. Порядок переходу на складання звітності за МСФЗ ……………………
Контрольні питання для перевірки знань за темою …………………………..
Тестові завдання ………………………………...………………………………
Змістовий модуль 2. Фінансова звітність підприємства
Тема 4. Баланс (Звіт про фінансовий стан) .......................................... .......
4.1. Сутність Балансу, визнання його елементів, структура і взаємозв’язок з іншими формами фінансової звітності .............. ……………………………..
4.2. Узгодженість показників Балансу з рахунками бухгалтерського обліку
4.3. Порядок складання Балансу .........................................................................
Контрольні питання для перевірки знань за темою ……................…………..
Тестові завдання ………………………………... ……..............……………….
Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою .................
Тема 5. Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) ............
5.1. Сутність і призначення Звіту про фінансові результати ………………...
5.2. Порядок визнання й відображення у Звіті його елементів ………………
5.3. Методика підготовки Звіту про фінансові результати ..............................
5.4 Балансове узагальнення показників Звіту про фінансові результати ......
Контрольні питання для перевірки знань за темою ……………………..........
Тестові завдання ………………………………... …...........................................
Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою …………..
Тема 6. Звіт про рух грошових коштів ...........................................................
6.1. Сутність і призначення звіту про рух грошових коштів ................……...
6.2. Порядок заповнення Звіту про рух грошових коштів ......………………..
Контрольні питання для перевірки знань за темою ..........................................
Тестові завдання ……………………………….. .......................……………….
Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою …………..
Тема 7. Звіт про власний капітал ...................................................................
7.1. Сутність і призначення звіту про власний капітал ………………………
7.2. Порядок визнання й відображення у звіті його елементів ………………
7.3. Структура та етапи складання Звіту про власний капітал ........................
7.4. Методика підготовки Звіту про власний капітал .......................................
Контрольні питання для перевірки знань за темою ......................……………
Тестові завдання …………………………………….......................……………
Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою …………
Тема 8. Примітки до річної фінансової звітності ........................................
8.1. Структура і зміст Приміток до річної фінансової звітності …………….
8.2. Зміст і вимоги до облікової політики .…………………………………….
8.3. Події після дати балансу ...............................................................................
8.4. Структура та зміст фінансової звітності за сегментами ............................
Контрольні питання для перевірки знань за темою …........................………..
Тестові завдання ………………………………...…........................……………
Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою .....……….
Змістовий модуль 3. Особливості застосування окремих П(С)БО при підготовці фінансової звітності
Тема 9. Виправлення помилок у фінансових звітах …................................
9.1. Сутність змін, що впливають на фінансову звітність, та їх характеристика ......……………………………………………………………..
9.2. Порядок внесення змін у фінансову звітність .………………………….
Контрольні питання для перевірки знань за темою …........................………..
Тестові завдання ………………………………..................................................
Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою .................
Тема 10. Консолідована фінансова звітність ...................................................
10.1. Загальні положення складання консолідованої фінансової звітності ....
10.2. Принципи консолідації фінансової звітності .....………………………...
10.3. Напрями консолідації фінансової звітності .............................................
10.4. Складання консолідованих фінансових звітів ..........................................
Контрольні питання для перевірки знань за темою ........................…………..
Тестові завдання ………………………………...……................…........………
Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою ...……......
Тема 11. Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва ……………..
11.1. Поняття суб’єктів малого підприємництва ……………………………..
11.2. Порядок складання фінансового звіту суб’єктів малого підприємництва ..………………………………………………………………..
11.3. Порядок складання спрощеного фінансового звіту суб’єктів малого підприємництва …………………………………………………………………
Контрольні питання для перевірки знань за темою …….........................……
Тестові завдання ………………………………………………...........................
Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою .………….
Змістовий модуль 4. Податкова звітність, звітність перед органами страхування та статистична звітність
Тема 12. Податкова звітність ................................................... …......………
12.1. Загальні положення щодо складання і подання податкової звітності …
12.2. Податкова звітність з податку на додану вартість ......…………………
12.3. Податкова звітність з податку на прибуток ..............................................
Контрольні питання для перевірки знань за темою .........................………….
Тестові завдання ………………………………..…...........................………….
Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою …………..
Тема 13. Звітність перед органами страхування ………............................
13.1. Загальні положення складання звітності зі страхування .………………
13.2. База нарахування та розміри єдиного соціального внеску ……………
13.3. Порядок складання та подання звітності до пенсійного фонду та органів соціального страхування .......................................................................
13.4. Порядок складання звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування ...................................
13.5. Звітність перед органами соціального страхування на випадок безробіття ..............................................................................................................
13.6. Порядок складання та термін подання звітності у фонд страхування з тимчасової втрати працездатності ......................................................................
Контрольні питання для перевірки знань за темою …..........................………
Тестові завдання ………………………………..…............................…………
Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою .…………
Тема 14. Статистична звітність .......................................................................
14.1. Значення та форми державного статистичного спостереження ……….
14.2. Характеристика статистичної звітності ...……………………………….
14.3. Класифікація видів економічної діяльності .............................................
Контрольні питання для перевірки знань за темою ……….............................
Тестові завдання ………………………………………………………………...
Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою .…………
Список рекомендованої літератури ................................................................
Додатки .................................................................................................................
Додаток 1 – Баланс (Звіт про фінансовий стан) ...............................................
Додаток 2 – Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) .........
Додаток 3 – Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом) ..................
Додаток 4 – Звіт про рух грошових коштів (за непрямим методом) ..............
Додаток 5 – Звіт про власний капітал ................................................................
Додаток 6 – Перелік додаткових статей фінансової звітності ………………
Додаток 7 – Примітки до річної фінансової звітності ……………………….
Додаток 8 – Розкриття інформації у примітках до фінансової звітності згідно з П(С)БО ………………………………………………………………….
Додаток 9 - Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва .....................
Додаток 10 – Спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва
Додаток 11 – Податкова декларація з податку на додану вартість з додатками ..............................................................................................................
Додаток 12 – Податкова декларація з податку на прибуток підприємства з додатками .............................................................................................................
Додаток 13 – Звіт про нарахування єдиного внеску та інші форми звітності зі страхування ......................................................................................
Додаток 14 – Табель (перелік) державних статистичних спостережень ........

ВСТУП

Підприємницька діяльність на сучасному етапі розвитку економіки все більш знаходиться у залежності від економічної інформації. Якість цієї інформації впливає на ефективність прийнятих економічних рішень, результати діяльності підприємства. При цьому більше значення надається повноті, достовірності і прозорості інформації, джерелом якої є звітність.

Складання звітності є заключним етапом облікового процесу підприємства і здійснюється на основі даних бухгалтерського обліку для того, щоб задовольнити інформаційні потреби різних зовнішніх та внутрішніх користувачів.

Відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. №996 - XIV всі юридичні особи, що створені відповідно до чинного законодавства України, незалежно від організаційно-правових форм та видів власності, зобов’язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову, податкову, статистичну та інші види звітності.

У зв’язку з важливістю звітності як для зовнішніх, так і для внутрішніх користувачів до навчальних планів підготовки студентів за спеціальністю «Облік і аудит» включено дисципліну «Звітність підприємства».

Дисципліна «Звітність підприємства» базується на знаннях, що були отримані студентами за дисциплінами «Бухгалтерський облік», «Фінансовий облік», «Управлінський облік», «Основи бухгалтерського обліку у галузях економіки», тісно пов’язана з дисциплінами «Аудит», «Контроль і ревізія», «Організація обліку» та ін.

Засвоєння теоретичного матеріалу, вирішення практичних завдань та ситуацій зі складання звітності, що наведені у навчальному посібнику, передбачає знання Положень (стандартів) бухгалтерського обліку та інших нормативних документів. Тематика завдань відповідає освітньо-професійній програмі підготовки фахівців з обліку і аудиту.

Розв’язання практичних завдань та ситуацій дозволяє не тільки отримати більш глибокі знання з певної теми, але набути навичок практичної роботи зі складання фінансової, податкової та інших видів звітності.

Після вивчення теоретичного матеріалу та розв’язання запропонованих завдань з дисципліни «Звітність підприємства» студент повинен знати нормативно-правову базу, що регулює фінансово-господарську діяльність підприємства, ведення фінансового та податкового обліку, регламентують вимоги та встановлюють порядок складання звітності, правила подання та відповідальність за несвоєчасне подання фінансової, статистичної та іншої звітності; вміти складати встановлені форми фінансової, податкової, статистичної та іншої звітності, перевіряти її показники, читати фінансову звітність та використовувати дані з метою практичного застосування її показників в процесі управління діяльністю підприємства.

Змістовий модуль 1.

Звітність підприємства:

сутність, види, значення.

Загальні вимоги

до фінансової звітності

Тема 1. Сутність, значення та класифікація

звітності підприємств

Питання, що розглядаються у темі

1.1. Звітність підприємства та її користувачі

1.2. Класифікація й склад звітності підприємств

Після вивчення теми студент повинен знати:

- сутність та значення звітності підприємств;

- мету і завдання звітності;

- нормативно-правову базу, що регулює фінансово-господарську діяльність підприємства та передбачає складання звітності;

- законодавчі та нормативно-правові документи, які регламентують вимоги і порядок складання звітності, правила подання та відповідальність за несвоєчасне подання фінансової, податкової, статистичної та іншої звітності за встановленими адресами;

- інформаційні потреби зовнішніх та внутрішніх користувачів звітності підприємства;

- види, склад і класифікацію звітності підприємства.

Ключові слова: звітність, класифікація звітності, фінансова звітність, податкова звітність, статистична звітність, звітний період, зовнішні та внутрішні користувачі звітності.

Рекомендована література: 1- 5, 7, 8, 12, 17 - 20, 22 - 26, 36, 37, 68, 69, 75, 76, 97.

Контрольні питання для перевірки знань за темою

1. Якими законодавчими актами України передбачено складання звітності підприємствами та іншими суб’єктами господарської діяльності?

2. У чому полягає державне регламентування звітності підприємств?

3. Охарактеризуйте склад та інформаційні потреби зовнішніх та внутрішніх користувачів звітності.

4. Дайте характеристику видів звітності та назвіть їх особливості.

5. Як класифікується звітність за порядком її регулювання, роллю в управлінні?

6. Як можна класифікувати звітність за змістом звітних даних, обсягом показників?

7. Як можна класифікувати звітність за місцем використання?

8. Як можна класифікувати звітність за періодом складання?

9. Як можна класифікувати звітність за ступенем узагальнення даних?

10. Як класифікується звітність за терміном подання та способом відправлення?

11. Чим викликана вимога обов’язкового подання звітності?

12. Що таке фінансова звітність? Яке її призначення?

13. Яка мета складання фінансової звітності?

14. Назвіть мету складання податкової звітності та її користувачів.

15. Назвіть види податкової звітності, що передбачені податковим законодавством.

16. Назвіть мету складання статистичної звітності та її користувачів.

17. Які документи визначають перелік та обсяги статистичної звітності?

18. Дайте характеристику зведеної звітності.

19. Які підприємства складають консолідовану звітність?

20. Кому подається звітність зі страхування?

Тестові завдання

1. Яка назва використовується у нормативному регулюванні бухгалтерського обліку і звітності для визначення всіх осіб, які зацікавлені в отриманні інформації про діяльності підприємства:

А. Споживачі;

Б. Користувачі;

В. Інвестори.

2. За якими ознаками здійснюється розподіл користувачів інформації на зовнішніх та внутрішніх:

А. Належністю суб’єкта до діяльності підприємства;

Б. Розподілом суб’єктів на фізичні та юридичні особи;

В. Діяльністю суб’єкта в рамках організаційної структури підприємства.

3. За якими ознаками здійснюється розподіл користувачів інформації на зацікавлених та незацікавлених у даних бухгалтерського обліку і звітності:

А. Фінансовим інтересом;

Б. Службовими обов’язками;

В. Комерційною таємницею.

4. Яка основна мета складання фінансової звітності:

А. Забезпечення інформацією всіх зацікавлених користувачів незалежно від їх можливостей отримання даних звітів;

Б. Забезпечення інформацією всіх внутрішніх користувачів незалежно від їх можливостей отримання даних звітності;

В. Забезпечення інформацією органів державного управління.

5. Звітність визначається як:

А. Процес узагальнення даних бухгалтерського обліку, який здійснюється усіма підприємствами України;

Б. Система узагальнюючих та взаємопов’язаних показників, яка подається у вигляді різного типу таблиць та текстового матеріалу;

В. Фінансова звітність про фінансовий стан підприємства та результати його діяльності.

6. Ствердження, що законами України передбачено: усі суб’єкти господарювання зобов’язані вести бухгалтерський облік і складати та подавати фінансову звітність є вірним:

А. Так;

Б. Ні.

7. Фінансова звітність визначається як:

А. Звітність, що складається на підставі даних бухгалтерського обліку для задоволення потреб певних користувачів;

Б. Бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період;

В. Процес узагальнення даних бухгалтерського обліку, який здійснюється усіма підприємствами України.

8. До зовнішніх користувачів звітності підприємств відносяться:

А. Банківські та кредитні установи, постачальники та інші кредитори, громадськість, клієнти, органи державного контролю, конкуренти;

Б. Профспілки, керівники та працівники підприємства, працівники бухгалтерії, фінансисти, економісти;

В. Засновники, учасники, профспілки, постачальники.

9. До внутрішніх користувачів звітності підприємств відносяться:

А. Засновники, учасники, профспілки, постачальники;

Б. Банківські та кредитні установи, постачальники та інші кредитори, громадськість, клієнти, органи державного контролю, конкуренти;

В. Профспілки, керівники та працівники підприємства, працівники бухгалтерії, фінансисти, економісти.

10. Склад і структура звітності підприємств залежить від:

А. Форми власності підприємства;

Б. Видів обліку та інформаційних потреб користувачів;

В. Організаційної-правової форми.

11. Статистична звітність визначається як:

А. Бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період;

Б. Звітність, що складається на підставі даних бухгалтерського обліку для задоволення потреб певних користувачів;

В. Звітність, яку складають усі суб’єкти господарювання і яка надає інформацію органам державної статистики для оцінки стану і розвитку держави.

12. Податкова звітність визначається як:

А. Звітність, яку складають усі суб’єкти господарювання і яка надає інформацію органам державної статистики для оцінки стану і розвитку держави;

Б. Звітність, яку складають суб’єкти господарювання, що є платниками податків та яка надає інформацію органам державної податкової служби.

В. Звітність, яку складають суб’єкти господарювання, незалежно від того чи є вони платниками податків та яка надає інформацію органам державної податкової служби і характеризує стан розрахунків з державою.

13. За порядком регулювання та роллю в управлінні звітність поділяється на:

А. Загальнодержавну та внутрішньогосподарську;

Б. Типову та спеціалізовану;

В. Первинну та зведену.

14. За місцем використання звітність поділяється на:

А. Загальнодержавну та внутрішньогосподарську;

Б. Типову та спеціалізовану;

В. Зовнішню фінансову та внутрішню управлінську.

15. За змістом звітних даних звітність поділяється на:

А. Типову та спеціалізовану;

Б. Зовнішню фінансову та внутрішню управлінську;

В. Скорочену та повна.

16. За обсягом показників звітність поділяється на:

А. Типову та спеціалізовану;

Б. Зовнішню фінансову та внутрішню управлінську;

В. Скорочену та повна.

17. За ступенем узагальнення даних звітність поділяється на:

А. Типову та спеціалізовану;

Б. Зовнішню фінансову та внутрішню управлінську;

В. Первинну та зведену.

18. Оприлюднення звітності - це:

А. Офіційне подання бухгалтерської звітності до органів Державної податкової адміністрації, Національного банку України, Фонду державного майна України, Антимонопольного комітету України, Комітету у справах нагляду за страховою діяльністю, Державної комісії з цінних паперів і фондового ринку України та опублікування у ЗМІ;

Б. Офіційне подання бухгалтерської звітності Державній комісії з цінних паперів і фондового ринку України;

В. Опублікування звітності у засобах масової інформації.

Тема 2. Загальні вимоги до фінансової звітності відповідно до П(С)БО

Питання, що розглядаються у темі

2.1. Склад та елементи фінансової звітності

2.2. Якісні характеристики фінансової звітності, принципи підготовки і розкриття інформації

2.3. Облікова політика підприємства як інструмент формування фінансової звітності

2.4. Процес формування фінансової звітності

2.5. Порядок подання фінансової звітності, терміни її зберігання

Після вивчення теми студент повинен знати:

- основні форми фінансової звітності та їх елементи;

- якісні характеристики інформації, принципи складання фінансової звітності;

- вплив облікової політики підприємства на показники звітності;

- нормативні документи, що регламентують порядок складання і подання фінансової звітності, а саме Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність і Україні», положення (стандарти) бухгалтерського обліку;

- визначення мети складання, складу та елементів фінансової звітності України згідно з НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»;

- процедури узагальнення показників фінансової звітності на рахунках бухгалтерського обліку;

- етапи організації і виконання завершальних робіт перед складанням звітності.

Ключові слова: звітність, класифікація звітності, фінансова звітність, податкова звітність, статистична звітність, звітний період, якісні характеристики, принципи складання звітності, користувачі звітності, облікова політика.

Рекомендована література: 2, 3, 8, 9, 12, 18, 19, 22 - 30, 32 – 35, 37 - 68, 71, 81, 82.

Контрольні питання для перевірки знань за темою

1. Що таке фінансова звітність? Яке її призначення?

2. Яка мета складання фінансової звітності?

3. Назвіть нормативно-правові акти, які регламентують принципи і методику складання фінансової звітності.

4. Назвіть П(С)БО, які регламентують порядок формування показників фінансової звітності.

5. Які суб’єкти підприємницької діяльності мають право обирати спрощену систему обліку, звітності і оподаткування?

6. В чому полягає сутність критерію «повнота» звітності?

7. В чому полягає сутність критерію «достовірність» звітності?

8. Охарактеризуйте зміст кожної якісної характеристики фінансової звітності.

9. Розкрийте принципи бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності.

10. Чим викликана вимога обов’язкового подання звітності?

11. Назвіть етапи підготовки до складання річної звітності підприємств.

12. Розкрийте організацію бухгалтерських робіт щодо складання річної звітності.

13. Розкрийте порядок розгляду та затвердження бухгалтерської звітності.

14. Розкрийте взаємозв’язок бухгалтерської звітності з обліковою політикою підприємства.

15. Назвіть річні форми фінансової звітності.

16. Кому подається фінансова звітність?

17. Зазначте критерії наведення статті у фінансовій звітності.

18. Який порядок подання та оприлюднення фінансової звітності?

19. Який звітний період для складання фінансової звітності?

20. Назвати склад та елементи фінансової звітності.

Тестові завдання

1. Яким принципом бухгалтерського обліку викликана необхідність складання фінансової звітності?

А. Автономності;

Б. Превалюванням змісту над формою;

В. Безперервністю діяльності підприємства.

2. Фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні і потенційні наслідки господарських операцій, здатних впливати на рішення, прийняті на її основі – це принцип:

А. Обачності;

Б. Послідовності;

В. Повного висвітлення.

3. Яка основна мета складання фінансової звітності:

В. Забезпечення інформацією органів державного управління.

4. Які якісні характеристики повинна мати фінансова звітність:

А. Цінність для користувачів та надійність даних;

Б. Порівнянність та повнота;

В. Сукупність всіх названих ознак.

5. Формування показників фінансової звітності є:

А. Етапом бухгалтерської процедури у вигляді підсумкового узагальнення результатів господарських операцій за певний період;

Б. Поточне групування результатів господарських операцій за певний період;

В. Реєстрацією результатів господарських операцій за певний період.

6. Склад фінансової звітності являє собою:

А. Систему облікових показників, визначених у інтересах користувачів за певний період;

Б. Типову процедуру подання та затвердження звітності;

В. Дані рахунків Головної книги.

7. Дані бухгалтерського обліку, що використовуються при складанні фінансової звітності, це:

А. Якісно визначені показники розрахунків, бухгалтерських довідок;

Б. Дані первинних документів, що фіксують факти господарського життя підприємства;

В. Показники рахунків Головної книги і дані регістрів обліку, що згруповані з метою формування фінансової звітності.

8. Необхідність використання додаткових способів розкриття інформації крім тих, що передбачені нормативним регулюванням фінансової звітності, визначається:

А. Призначенням фінансової звітності;

Б. Вимогами зовнішніх користувачів;

В. Положеннями, затвердженими органами державного регулювання.

9. Твердження, що законами України передбачено: усі суб’єкти господарювання зобов’язані вести бухгалтерський облік і складати та подавати фінансову звітність є вірним:

А. Так;

Б. Ні.

10. Фінансова звітність визначається як:

В. Процес узагальнення даних бухгалтерського обліку, який здійснюється усіма підприємствами України.

15. Оприлюднення звітності - це:

Б. Офіційне подання бухгалтерської звітності Державній комісії з цінних паперів і фондового ринку України;

В. Опублікування звітності у засобах масової інформації.

16. До складу якісних характеристик фінансової звітності за П(С)БО 1 не відносяться:

А. Дохідливість;

Б. Зіставність;

В. Облікова політика.

17. Який з наведених документів є компонентом фінансової звітності?

А. Аудиторський висновок;

Б. Пояснювальна записка до звітності;

В. Примітки до фінансових звітів.

18. Нижче перераховані елементи фінансових звітів:

Баланс Звіт про фінансові результати

А. Доходи та витрати; Активи, зобов’язання та власний капітал;

Б. Прибутки та збитки; Доходи та витрати;

В. Активи, зобов’язання та власний капітал; Доходи та витрати;

Г. Зміни у власному капіталі. Прибутки та збитки.

19. Якому принципу підготовки фінансової звітності відповідає вимога П(С)БО 9 відображати запаси у балансі за нижчою з оцінок - собівартістю чи чистою вартістю реалізації?

А. Нарахування;

Б. Безперервності діяльності;

В. Обачності;

Г. Зрозумілості.

20. Квартальна звітність підприємства складається з:

А. Балансу, Звіту про фінансові результати, Звіту про рух грошових коштів;

Б. Балансу, Звіту про фінансові результати;

В. Балансу, Звіту про фінансові результати, Звіту про рух грошових коштів, Звіту про власний капітал.

21. Підприємства подають фінансову звітність:

А. Органам, до сфери управління яких належать;

Б. Трудовим колективам на їх вимогу;

В. Власникам;

Г. Всі відповіді правильні.

22. Облікову політику підприємства розкривають у:

А. Балансі;

Б. Звіті про фінансові результати;

В. Звіті про рух грошових коштів;

Г. Примітках до річної фінансової звітності.

23. Фінансова звітність в Україні складається в таких вимірниках:

А. грн.;

Б. тис. грн.;

В. на власний вибір бухгалтера.

24. НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» не встановлює:

А. Мету складання та подання фінансових звітів;

Б. Склад фінансових звітів,

В. Якісні характеристики та принципи складання фінансових звітів;

Г. Порядок і методи виправлення помилок в фінансовій звітності;

Д. Звітний період;

Е. Вимоги до розкриття інформації у фінансових звітах.

25. Для того, щоб фінансова звітність була зрозуміла користувачам, НП(С)БО 1 передбачає наявність у ній даних про:

А. Підприємство;

Б. Дату звітності за звітний період;

В. Облікову політику підприємства та її зміни;

Г. Обмеження щодо володіння активами.

Тема 3. Підготовка фінансової звітності

за міжнародними стандартами

Питання, що розглядаються у темі

3.1. Сфера застосування МСФЗ в Україні

3.2. Загальні вимоги до фінансової звітності за міжнародними стандартами

3.3. Склад та елементи фінансової звітності згідно з МСФЗ

3.4. Порядок переходу на складання звітності за МСФЗ

Після вивчення теми студент повинен знати:

сутність та призначення міжнародних стандартів фінансової звітності;
концептуальну основу фінансової звітності;
сферу застосування МСФЗ в Україні відповідно до чинного законодавства;
якісні характеристики інформації у фінансовій звітності;
загальні вимоги до підготовки фінансової звітності за МСФЗ;
склад фінансової звітності та характеристику основних її елементів;
порядок переходу на складання фінансової звітності за МСФЗ.

Ключові слова: міжнародні стандарти фінансової звітності, концептуальна основа, фінансова звітність, якісні характеристики інформації, користувачі фінансової звітності, елементи фінансової звітності, звіт про фінансовий стан, звіт про сукупний дохід, звіт про рух грошових коштів, звіт про зміни у власному капіталі, розкриття облікової політики.

Рекомендована література: 2, 7, 8, 12, 18, 19, 22, 23, 28, 29, 30, 34, 35, 38 - 67, 77 - 79.

Контрольні питання для перевірки знань за темою

1. Мета розробки та застосування МСФЗ

2. Необхідність впровадження МСБО та МСФЗ

3. Поняття МСФЗ, його складові

4. Статус МСФЗ та їх застосування

5. Концептуальна основа фінансової звітності

6. Мета складання і подання фінансової звітності

7. Основні припущення та принципи складання фінансової звітності

8. Припущення безперервності діяльності підприємства, його сутність

9. Принцип нарахування доходів і витрат, його сутність

10. Якісні характеристики корисної фінансової інформації

11. Обмеження якісних характеристик

12. Призначення та склад фінансової звітності

13. Поняття елементів фінансової звітності, критерії їх визнання

14. Основні елементи звіту про фінансовий стан підприємства

15. Основні елементи звіту про сукупні доходи

16. Основні елементи звіту про зміни у власному капіталі

17. Основні елементи у звіті про рух грошових коштів

18. Оцінка елементів фінансової звітності

19. Вимоги до подання інформації у фінансових звітах

20. Порядок подання фінансової звітності

21. Фінансова звітність загального призначення

22. Фінансова звітність спеціального призначення

23. Частота подання фінансової звітності.

24. Розкриття порівняльної інформації у фінансовій звітності

25. Перша фінансова звітність за МСФЗ, вимоги до неї

Тестові завдання

1. Фінансова звітність, складена відповідно до МСФЗ, задовольняє інформаційні потреби:

А. Усіх користувачів звітності;

Б. Зовнішніх користувачів звітності;

В. Вітчизняних користувачів звітності;

Г. Закордонних користувачів звітності.

2. Фінансова звітність представляє правдиву інформацію, коли:

А. Активи відбиваються в балансі за справедливою вартістю;

Б. Вона пройшла аудит і підтверджена як достовірна;

В. Вона правдиво відбиває фінансовий стан підприємства, що є достатнім для користувачів звітності, щоб прийняти відповідне судження;

Г. аудитори можуть підтвердити, що вона не містить ні помилок, ні пропусків, а також немає ознак правопорушень.

3. Вкажіть якісні характеристики корисної звітної інформації:

А. Зрозумілість;

Б. Безперервність;

В. Доречність;

Г. Надійність;

Д. Послідовність;

Е. Порівнянність.

4. Основоположними якісними характеристиками фінансової звітності є:

А. Доречність;

Б. Зрозумілість;

В. Правдиве подання;

Г. Зіставність.

5. Посилюючими якісними характеристиками фінансової звітності є:

А. Доречність;

Б. Зрозумілість;

В. Правдиве подання;

Г. Зіставність.

6. Міжнародні стандарти фінансової звітності – це:

А. Стандарти, які розроблюються парламентом ЄС;

Б. Стандарти, що розроблюються Радою з МСБО і рекомендовані до застосування;

В. Стандарти, що застосовуються двома або більше країнами;

Г. Правильна відповідь а) і б)

7. Концептуальна основа:

А. Складова частина МСФЗ;

Б. Концептуальна облікова основа, яка встановлює концепції, покладені в основу складання і подання фінансової звітності;

В. Концепції, що не мають зв’язку з МСФЗ і використовуються окремо як основа подання фінансової звітності;

Г. Правильна відповідь а) і б).

Концептуальна основа:

А. Не має нічого спільного з МСФЗ;

Б. Має перевагу над МСФЗ при спірних питаннях;

В. Є одним із МСФЗ;

Г. Не має переваги над МСФЗ при спірних питаннях.

Міжнародні стандарти фінансової звітності призначені для:

А. Можливості розуміння фінансової звітності підприємств користувачами інформації з будь-якої країни світу;

Б. Забезпечення порівняння фінансової звітності підприємств різних країн світу;

В. Відображення облікової інформації за вимогами податкових органів;

Г. Правильні відповіді а) і б).

Міжнародні стандарти фінансової звітності включають

А. Тільки МСБО та МСФЗ;

Б. Концептуальну основу, МСБО та інтерпретації до них;

В. МСБО, МСФЗ та інтерпретації до них;

Г. Концептуальну основу, МСБО та МСФЗ.

Міжнародні стандарти фінансової звітності можуть використовувати:

А. Підприємства усіх видів діяльності;

Б. Тільки банки, страхові компанії та інші фінансові установи;

В. тільки державні підприємства;

Г. немає правильної відповіді.

Співвідношення, що щонайкраще сприятиме досягненню мети фінансової звітності - це:

А. Баланс між якісними характеристиками;

Б. Співвідношення між вигодами і витратами;

В. Своєчасність.

13. Можливість порівнювати фінансову звітність компанії за різні періоди часу забезпечує дотримання наступної якісної характеристики:

А. Зрозумілість;

Б. Безперервність;

В. Доречність;

Г. Надійність;

Д. Послідовність;

Е. Порівнянність.

14. Для практичного застосування МСФЗ розроблена:

А. Концептуальна основа фінансової звітності;

Б. Тлумачення до МСФЗ;

В. Національні П(С)БО.

15. Датою переходу на МСФЗ називають:

А. Початок першого періоду, а який підприємство подає повну порівняльну інформацію згідно з МСФЗ у своїх перших фінансових звітах за МСФЗ;

Б. Кінець найостаннішого періоду, який охоплює фінансові звіти або проміжний фінансовий звіт;

В. Початок першого періоду, за який підприємство подає повну інформацію згідно з МСФЗ у своїх перших фінансових звітах.

ЗМІСТОВИЙ МОДУЛЬ 2

ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ ПІДПРИЄМСТВА

Тема 4. Баланс (звіт про фінансовий стан)

Питання, що розглядаються у темі

4.1. Сутність балансу, визнання його елементів, структура і взаємозв'язок з іншими формами фінансової звітності

4.2. Узгодження показників форми №1 “Баланс” з рахунками бухгалтерського обліку

4.3. Порядок складання балансу

Після вивчення теми студент повинен знати:

- законодавчі та нормативні документи, що регламентують порядок формування фінансової звітності підприємств;

- нормативні документи, що встановлюють вимоги і порядок складання Балансу, правила визнання та оцінки його статей, зміст статей;

- правила подання та відповідальність за несвоєчасне представлення Балансу;

- правила та послідовність відображення на рахунках бухгалтерського обліку господарських операції, що здійснює підприємство;

- порядок складання Балансу та правила виправлення помилок;

- правила перевірки узгодженості окремих показників Балансу з іншими формами фінансової звітності;

- можливість використання інформації, наведеної у Балансі, для управління підприємством.

Ключові слова: баланс, розділ балансу, елемент балансу, рахунки бухгалтерського обліку, сальдо рахунків, оцінка статей балансу, активи, капітал, зобов’язання, валюта балансу.

Рекомендована література: 8, 22,23, 25, 26, 29, 32-35, 38, 40-47, 54, 55, 59-61, 63, 65, 79.

Контрольні питання для перевірки знань за темою

1. Дайте визначення Балансу.

2. Скільки розділів включає форма № 1 «Баланс».

3. Охарактеризуйте вимоги до визнання активів і зобов’язань.

4. Дайте характеристику видам оцінки активів і зобов’язань у Балансі.

5. Яку назву має І розділ активу Балансу? Дайте визначення необоротним активам.

6. Назвіть статті І розділу активу Балансу та охарактеризуйте їх.

7. Яку назву має ІІ розділ активу Балансу? Дайте визначення оборотним активам.

8. Назвіть статті ІІ розділу активу Балансу та охарактеризуйте їх.

9. Яку назву має ІІІ розділ активу Балансу? Поясніть, яка інформація в ньому відображається.

10. Принципи побудови та структурування балансу. Аналітичні можливості балансу.

11. Яку назву має І розділ пасиву Балансу? Охарактеризуйте його статті.

12. Яку назву має ІІ розділ пасиву Балансу? Розкрийте зміст його статей.

13. Яку назву має ІІІ розділ пасиву Балансу? Розкрийте зміст його статей.

14. Яку назву має ІV розділ пасиву Балансу? Охарактеризуйте його статті.

15. Узгодженість плану рахунків зі статтями активу і пасиву балансу.

16. В яких одиницях виміру складається Баланс?

17. За якою оцінкою включаються в баланс нематеріальні активи, основні засоби? Як вона визначається?

18. За якою оцінкою включаються в баланс дебіторська заборгованість та як вона визначається?

19. За якою оцінкою включаються в баланс зобов’язання?

20. Як розрахувати нерозподілений прибуток на кінець звітного періоду для відображення в балансі?

21. Охарактеризуйте формулу балансового зв’язку.

22. Дайте визначення поняттю „стаття” в Балансі.

23. За яким правилом розміщені статті в активі Балансу?

24. Дайте визначення активів.

25. Дайте визначення зобов’язанням.

26. Дайте визначення власному капіталу.

27. Дайте визначення поняттю „суттєва інформація” і поясніть, який зв’язок вона має з балансом?

28. Дайте визначення поняттю „розкриття інформації”.

29. Яка мета складання Балансу?

30. Яке значення Балансу в управлінні підприємством?

Тестові завдання

1. До складу фінансової звітності згідно П(С)БО входять:

А. Баланс, Звіт про прибутки і збитки, Звіт про зміни власного капіталу, Звіт про рух грошових коштів, Примітки|тлумачення|.

Б. Активи, зобов'язання, власний капітал, доходи|доход| і витрати.

В. Баланс, Звіт про фінансові результати, Звіт про власний капітал, Звіт про рух грошових коштів, Примітки|тлумачення|.

2. До складу якісних характеристик фінансової звітності по П(С)БО 1 не відноситься:

А. Дохідливість і доцільність.

Б. Зіставність|порівнянність|.

В. Облікова політика.

3. Як зміняться статті Балансу внаслідок|внаслідок| збільшення справедливої вартості частини основних засобів на дату балансу:

А. Збільшиться балансова вартість основних засобів|кошт|.

Б. Збільшиться балансова вартість основних засобів|кошт| і стаття "Інший додатковий капітал".

В. Оцінка статей не зміниться.

Собівартість реалізованих товарів Вартість, показана в балансі

А. 13 750 8 000.

Б. 15 250 6 500.

В. 18 465 19 200.

А. 36 000.

Б. 24 000.

В. 12 000.

6. У Балансі підприємства на 31 грудня попереднього звітного періоду по статті "Інший додатковий капітал" відображена|відображувати| дооцінка основних засобів|кошт| в сумі 5000 грн.

Якщо на 31 грудня звітного року переоцінка основних засобів|кошт| зменшила їх залишкову вартість на 6 000 грн., то власний капітал підприємства на цю дату:

А. Зменшиться на 6 000.

Б. Зменшиться на 5 000.

В. Зменшиться на 1 000.

7. Залишок|остача| по статті Балансу "Резерв сумнівних боргів|обов'язок|" на кінець звітного періоду збільшився, а валова сума дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги зменшилася. У наслідок цього:

А. Зменшилася балансова вартість цієї дебіторської заборгованості.

Б. Збільшився власний капітал за рахунок збільшення резервів.

В. Збільшилася балансова вартість оборотних активів.

8. За яким принципом підготовки фінансової звітності оцінка активів в Балансі переважно здійснюється на підставі витрат на їх придбання|надбання| або виробництво:

А. Нарахування і відповідності доходів|доход| і витрат.

Б. Історичної собівартості.

В. Превалювання|переважання| суті|сутність,єство| над формою.

9. Відображення дебіторської заборгованості в Балансі підприємства за чистою вартістю реалізації відповідає такій якісній характеристиці фінансової звітності:

А. Обачності.

Б. Достовірності.

В. Суттєвості|сутність,єство|.

10. Підприємство має два види виробничих запасів А і Б, про яких відомо:

Запаси А Запаси Б

Метод визначення собівартості ФІФО Середньозважена

Залишок|остача| на кінець звітного періоду:

за історичною собівартістю 200 (2грн./од х 100од.) 300(3грн./од. х 100од.)

за чистою вартістю реалізації 190 (1,9грн./од х 100од) 320(3,2грн./од х100од)

Яка сума буде відображена|відображувати| в Балансі по статті „Виробничі запаси” на кінець звітного періоду?

А. 500 грн.

Б. 490 грн.

В. 510 грн.

Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою

Завдання 4.1

Скласти Баланс ПАТ станом на 31.12.20__ р. на підставі господарських операцій за грудень 20__ р.:

1. Зареєстровано ПАТ і оголошена відкрита підписка на акції.

Статутний капітал ПАТ зареєстрований в сумі 96 500 грн.,

у складі якого:

- прості акції 175 00 шт. х 5,00 грн.

- привілейовані акції 12 00 шт. х 7,50 грн.

2. Засновники внесли до статутного капіталу ПАТ:

- акції іншого підприємства 2500 грн.

- матеріали 8000 грн.

- грошові кошти 14500 грн.

в тому числі:

на поточний рахунок 14000 грн.

в касу 500 грн.

в обмін на 38 00 простих і 8 00 привілейованих акцій.

3. На поточний рахунок надійшли кошти від продажу:

- простих акцій 12 50 шт. х 6,00 грн.

- привілейованих акцій 4 00 шт. х 10,00 грн.

Завдання 4.2

Скласти Баланс ПАТ станом на 31.12.2011 р. та 31.12.2012 р.

Залишки на рахунках підприємства станом на 31.12.2011 р. були такими (табл.4.2.):

Таблиця 4.2

Залишки на рахунках підприємства

Назва рахунків

Сума, тис.грн.

Каса в національній валюті

Поточні рахунки в національній валюті

Розрахунки з вітчизняними покупцями

Товари на складі

Вилучені акції

Розрахунки з вітчизняними постачальниками

Резерв сумнівних боргів

Розрахунки з оплати праці

Основні засоби

571

57300

3800

2154

4500

10725

140

825

58575

Статутний капітал

Емісійний дохід

Інший додатковий капітал

Дохід від реалізації товарів (з вирахуванням ПДВ)

Собівартість реалізованих товарів

Витрати на збут

Адміністративні витрати

Знос основних засобів

Розрахунки з податку на прибуток

Витрати з податку на прибуток

Нерозподілений прибуток

76200

11300

9035

44100

21200

11925

2800

10500

Протягом 2012 року у ПАТ:

Реалізовано товарів на суму 54600 тис. грн. (у т.ч. ПДВ -20%)
Собівартість реалізованих товарів - 13498 тис.грн.
Придбано товарів на суму 12200 тис. грн.
Нараховані витрати:

на управління - 3200 тис. грн.

на збут - 18240 тис. грн.

інші операційні – 200 тис. грн..

Повторно випущено в обіг вилучені акції на 4500 тис. грн.
Створило резерв сумнівних боргів у розмірі 200 тис. грн.
Нарахована амортизація на об’єкт, що використовується у виробництві в сумі 500 тис. грн.
Проведена інвентаризація товарних запасів і виявлено, що на кінець звітного періоду їх собівартість склала 854 тис. грн.
Оголошено дивіденди на випущені акції у розмірі 2000 тис. грн.

У результаті здійснення операцій з партнерами кредиторська заборгованість зросла на 2250 тис.грн., а поточна дебіторська - на 1260 тис. грн.

Тема 5. Звіт про фінансові результати

(ЗВІТ ПРО СУКУПНИЙ ДОХІД)

Питання, що розглядаються у темі

5.1. Сутність і призначення Звіту про фінансові результати

5.2. Порядок визнання й відображення у Звіті його елементів

5.3. Методика підготовки Звіту про фінансові результати

5.4. Балансове узагальнення показників Звіту про фінансові результати

Після вивчення теми студент повинен знати:

- нормативні документи, що встановлюють вимоги і порядок складання Звіту про фінансові результати, правила визнання та оцінки його статей, зміст статей;

- правила подання та відповідальність за несвоєчасне представлення Звіту про фінансові результати;

- порядок складання Звіту про фінансові результати та правила виправлення помилок;

- правила перевірки узгодженості окремих показників Звіту про фінансові результати з іншими формами фінансової звітності;

- можливість використання інформації, наведеної у Звіті про фінансові результати, для управління підприємством.

Ключові слова: звіт про фінансові результати, розділ звіту про фінансові результати, елементи звіту про фінансові результати, операційна діяльність, інвестиційна діяльність, фінансова діяльність, доходи, витрати діяльності, витрати за елементами, прибуток, збитки

Рекомендована література: 8, 22,23, 26, 31, 34, 35, 38, 48-50, 54-57, 59, 64, 66-68, 79.

Контрольні питання для перевірки знань за темою

1. Як види діяльності підприємства впливають на структуру Звіту про фінансові результати?

2. Яка мета складання Звіту про фінансові результати?

3. Які розділи містить Звіт про фінансові результати?

4. За даними яких класів рахунків бухгалтерського обліку заповнюються окремі розділи Звіту про фінансові результати?

5. Як відображаються доходи у Звіті про фінансові результати?

6. Як розрахувати суму доходу від роялті?

7. Як розрахувати суму доходу від відсотків?

8. Які особливості розрахунку доходу від наданих послуг при визначеному обсязі?

9. Як відображаються витрати у Звіті про фінансові результати?

10. Чи допускаються згортання доходів і витрат?

11. Яка послідовність розрахунку прибутку від різних видів діяльності до оподаткування?

12. Як визначається суму податку на прибуток?

13. Як розрахувати нерозподілений прибуток підприємства?

14. На підставі яких даних заповнюється ІІ розділ звіту?

15. На підставі яких даних заповнюється ІІІ розділ звіту?

16. Як розрахувати середньозважену кількість простих акцій?

17. Як розрахувати прибуток на акцію?

18. Як розрахувати скоригований прибуток на акцію?

19. Яке значення Звіту про фінансові результати в управлінні підприємством?

20. Розкрийте взаємозв’язок Звіту про фінансові результати з балансом.

21. В яких статтях Звіту про фінансові результати відображаються доходи і витрати від інвестиційної діяльності?

Тестові завдання

1. І|наявний|нформація про запаси підприємства:

Запаси на початок періоду дорівнювали|рівнятися| - 90 000 грн.

Придбання|надбання| за звітний період - 124 000 грн.

Списання застарілих товарів за звітний період - 34 000 грн.

Запаси товарів на кінець звітного періоду - 30 000 грн.

Яку суму повинне відобразити|відображувати| підприємство в Звіті про фінансові результати за звітний період як собівартість реалізованої продукції?

А. 150 000.

Б. 218 000.

В. 184 000.

Баланс Звіт про фінансові результати

А. Не зміняться Витрати на відсотки|процент| збільшаться на 1000 грн.

Б. Зменшиться сума Витрати на відсотки|процент| збільшаться на 500 грн.

витрат майбутніх

періодів на 500 грн.

В. Зменшаться коротко- Витрати на відсотки|процент| збільшаться на 500 грн.

строкові зобов'язання на

500 грн.

3. Семінар з МСБО має відбутися 15 березня 2013 року, але учасники внесли оплату до 31.12.2012 р. Яким чином буде визнаний дохід від отримання оплати у Звіті про фінансові результати за 2012 р.?

А. У сумі отриманої виручки.

Б. Не буде визнаний у Звіті про фінансові результати за 2012 р.

В. Як доходи від надзвичайних подій.

4. За даними обліку залишок запасів на 31.12.2011 р. становив 120 000 грн., на 31.12.2012 р. – 110 000 грн., собівартість готової продукції – 520 000 грн., збитки від вибуття основних засобів – 500 грн. Яка собівартість реалізованої продукції буде відображена у Звіті про фінансові результати за 2012 р.?

А. 510 000 грн.

Б. 530 000 грн.

В. 520 000 грн.

5. Нарахована протягом звітного року амортизація основних засобів, придбаних за рахунок коштів цільового фінансування, у Звіті про фінансові результати буде відображена у складі:

А. Інших доходів операційної діяльності;

Б. Емісійного доходу;

В. Інших фінансових доходів.

6. ПАТ здійснило операцію обміну подібних основних засобів, сплативши також певну суму грошових коштів. Що буде відображено внаслідок цієї операції в Звіті про фінансові результати?

А. Прибуток у сумі грошових коштів.

Б. Нічого, оскільки це обмін подібних активів.

В. Різницю між справедливою вартістю отриманих основних засобів та сумою балансової вартості переданих основних засобів і сплачених грошових коштів.

7. Підприємство у звітному періоді придбало довгострокові облігації зі знижкою в сумі 10 000 грн. І в тому ж звітному періоді, не отримавши відсотки, реалізувало їх з премією 14 000 грн. Як ці операції будуть відображені у Звіті про фінансові результати за звітний період?

А. Буде відображений дохід від операційної діяльності 14 000 грн.

Б. Буде відображений дохід від фінансової діяльності 24 000 грн.

В. Буде відображений дохід від фінансової діяльності 14 000 грн.

8. Підприємство придбало у звітному році 10 % облігації, термін дії яких становить 10 років, вартість придбання – 22 000 грн., номінальна вартість – 20 000 грн. Яку суму доходу по відсотках воно повинне визнати у Звіті про фінансові результати за звітний період?

А. 2 000 грн.

Б. 2 200 грн.

В. 1 800 грн.

9. ПАТ укладено контракт на консультаційне обслуговування підприємства протягом 2010-2012 років на суму 400 000 грн. Оцінені витрати на виконання послуг складають: 2010 – 120 тис. грн..; 2011 – 100 тис. грн..; 2012 – 100 тис. грн.. Готуючи фінансову звітність за 2010 рік і переконавшись у достовірній оцінці результатів надання послуг, ПАТ повинне визнати дохід за методом відсотку готовності. Фактичні витрати за 2010 рік не перевищили заплановані 120 тис. грн. Отже, сума доходу, яка має бути відображена у Звіті про фінансові результати за 2010 р. становить:

А. 150 тис. грн.

Б. 320 тис. грн.

В. 120 тис. грн.

10. ПАТ обміняло трактор на вантажівку, здійснивши доплату у сумі 5 000 грн.. Балансова вартість трактора – 12 000 грн., справедлива вартість – 16 000 грн. Балансова вартість вантажівки – 16 000 грн., справедлива вартість – 21 000 грн. Визначте фінансовий результат операції обміну для ПАТ.

А. Прибуток 4 000 грн.

Б. Збиток 6 000 грн.

В. Прибуток 5 000 грн.

Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою

Завдання 5.1

За наведеними в табл. 5.2. даними скласти Звіт про фінансові результати за 1-й і 2-й квартали 20__ р. Залишку незавершеного виробництва та готової продукції на початок і кінець звітного періоду не було.

Таблиця 5.2

Вихідні дані для заповнення Звіту про фінансові результати

Рахунки	Показники	Обороти (тис. грн.) за
		І квартал	ІІ квартал
1	2	3	4
701	Дохід від реалізації продукції	1200,00	1500,00
704	Надані знижки	5,00	0,00
23	Вартість витрачених матеріалів на виробництво продукції	750,00	800,00
23	Заробітна плата працівників основного виробництва	25,00	28,00
91	Загальновиробничі витрати, що включаються в собівартість виготовленої продукції	15,00	18,00
23	Амортизаційні відрахування будівель та обладнання виробничого призначення	40,00	40,00
92	Амортизаційні відрахування будівель, споруд та оргтехніки адміністративного призначення	20,00	22,00
92	Заробітна плата адміністративного персоналу	10,00	10,00
93	Заробітна плата працівників відділу збуту	8,00	8,00
713	Дохід від операційної оренди приміщення (в т.ч. ПДВ)	20,00	13,00
715	Сума отриманих штрафів	0,00	13,0
95	Сума нарахованих відсотків за користування довгостроковим кредитом	14,0	14,0
712	Дохід від реалізації інших оборотних активів (в т.ч. ПДВ)	0,00	35,00
745	Дохід від безоплатно отриманого обладнання	43,0	0,00
93	Витрати на дослідження ринку і проведення рекламної компанії	8,00	5,00
92	Витрати на оренду автомобіля директора	2,5	2,5
92	Витрати на користування послугами нотаріуса	1,5	0,0
92	Витрати на охорону підприємства	5,00	5,00

Завдання 5.2

Заповнити Звіт про фінансові результати згідно з вимогами П(С)БО, припускаючи, що структура витрат на виробництво та собівартості реалізованої продукції за економічними елементами тотожні.

Середньозважена кількість простих акцій в обігу становила 2000 шт. ПАТ не оголошувало дивіденди на акції.

Інформація про доходи і витрати підприємства за звітний період наведена у табл. 5.3.:

Таблиця 5.3

Інформація про доходи і витрати підприємства

Показники	20 …рік, грн.
	Усього	В тому числі
		виробництво	Збут	Управління
Заробітна плата:
робітників	10000	10000	-	-
персоналу управління цехами	2000	2000	-	-
персоналу управління підприємством	6000	-	2000	4000
Нарахування на заробітну плату (37,5%):
робітників	3750	3750	-	-
персоналу управління цехами	750	750	-	-
персоналу управління підприємством	2250	-	750	1500
Собівартість витрачених сировини і матеріалів	30 000	27 000	2 000	1 000
Амортизація основних засобів	3000	2000	200	800
Витрати на оренду основних засобів	1000	-	-	1000
Відсотки за банківський кредит	10000	-	-	-
Витрати на рекламу	5000	-	5000	-
Витрати на доставку реалізованої продукції (за послуги АТП)	700	-	700	-
Разом		45500	10650	8300
Вартість реалізованої продукції (з ПДВ)	90000	-	-	-
Резерв сумнівних боргів	3000	-	-	-
Залишки незавершеного виробництва:
на початок звітного періоду	10500	-	-	-
на кінець звітного періоду	6000	-	-	-
Залишки готової продукції:
на початок звітного періоду	10000	-	-	-
на кінець звітного періоду	20000	-	-	-

Завдання 5.3

Скласти Звіт про фінансові результати, використовуючи дані завдання 4.2.

Тема 6. Звіт про рух грошових коштів

Питання, що розглядаються у темі

6.1. Сутність та значення Звіту про рух грошових коштів

6.2. Порядок заповнення Звіту про рух грошових коштів

Після вивчення теми студент повинен знати:

- нормативні документи, що встановлюють вимоги і порядок складання Звіту про рух грошових коштів, правила визнання та оцінки його статей, зміст статей;

- порядок складання Звіту про рух грошових коштів та правила виправлення помилок;

- правила перевірки узгодженості окремих показників Звіту про рух грошових коштів з іншими формами фінансової звітності;

- правила подання та відповідальність за несвоєчасне представлення Звіту про рух грошових коштів;

- можливість використання інформації, наведеної у Звіті про рух грошових коштів, для управління підприємством.

Ключові слова: грошові кошти, гроші, надходження грошових коштів, витрачання грошових коштів, звіт про рух грошових коштів, елементи звіту, операційна діяльність, інвестиційна діяльність, фінансова діяльність, негрошові операції, чистий рух грошових коштів

Рекомендована література: 8, 22,23, 26, 34, 35, 38, 40-47, 54, 55, 59-61, 63, 65, 79.

Контрольні питання для перевірки знань за темою

1. Яка мета складання Звіту про рух грошових коштів?

2. Розкрийте поняття „грошові кошти”?

3. Розкрийте поняття „грошові потоки”?

4. Розкрийте поняття „негрошові операції”?

5. Дайте визначення поняттю „чисте надходження грошових коштів”?

6. Дайте визначення поняттю „чистий видаток грошових коштів”

7. Чи відображаються негрошові операції в Звіті про рух грошових коштів?

8. Розкрийте поняття „рух грошових коштів”?

9. За яким методом складається Звіт про рух грошових коштів?

10. Скільки розділів має Звіт про рух грошових коштів і назвіть які?

11. В чому полягає сутність прямого методу складання цього звіту?

12. На підставі якої інформації складається Звіт про рух грошових коштів?

13. Чи є взаємозв’язок окремих показників Звіту про рух грошових коштів з Балансом та іншими формами звітності?

14. Як розрахувати чистий рух грошових коштів від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності?

15. Як розрахувати залишок грошових коштів на кінець звітного періоду?

16. Яке значення Звіту про рух грошових коштів в управлінні підприємством?

17. Яка інформація про грошові кошти наводиться у Примітках до річної фінансової звітності?

Тестові завдання

1. Згідно з прямим методом чистий рух грошових коштів від операційної діяльності визначається:

А. На основі Залишків по статтях балансу.

Б. На основі даних рахунків Головної книги.

В. Шляхом коригування фінансового результату від звичайної|звичний| діяльності до оподаткування.

2. Прикладом грошових потоків від інвестиційної діяльності є:

А. Надходження від продажу продукції.

Б. Отримання позики в грошовій формі.

В. Оплата за придбані довгострокові облігації.

3. Надходження коштів від дебіторів за товарно-матеріальні цінності слід відображати у складі:

А. Операційної діяльності.

Б. Інвестиційної діяльності.

В. Фінансової діяльності.

4. Протягом звітного періоду ПАТ реалізувало фінансові інвестиції незв’язаним сторонам з прибутком 20 000 грн. Залишок на субрахунку «Інвестиції в незв’язані сторони» на початок року становив 100 000 грн., а на кінець року – 90 000 грн. Протягом звітного року компанія інвестувала в незв’язані сторони 30 000 грн. Надходження коштів від реалізації інвестицій в незв’язані сторони становить:

А. 60 000 грн.

Б. 20 000 грн.

В. 40 000 грн.

5. На 31.12.20__ р. ПАТ не змогло нарахувати заробітну плату за ІІ половину грудня, яка підлягала виплаті 6 січня наступного звітного періоду. Як це вплине на показники таких фінансових звітів за поточний звітний період:

Баланс Звіт про рух грошових коштів

А. Заниження поточних зобов’язань Завищення руху грошових коштів

від операційної діяльності

Б. Заниження поточних зобов’язань Ніяк не вплине

В. Завищення поточних зобов’язань Завищення руху грошових коштів

від операційної діяльності

6. Придбання ПАТ облігацій з оплатою грошовими коштами буде відображена у Звіті про рух грошових коштів у складі:

А. Операційної діяльності.

Б. Інвестиційної діяльності.

В. Фінансової діяльності.

7. ПАТ придбало основні засоби в обмін на запаси (1 тис. грн.), додатково сплативши 500 грн. У Звіті про рух грошових коштів буде відображено:

А. Витрати грошових коштів в результаті операційної діяльності 1 000 грн. та інвестиційної діяльності 500 грн.

Б. Надходження від інвестиційної діяльності 1 500 грн.

В. Витрати грошових коштів в результаті інвестиційної діяльності 500 грн.

8. ПАТ здійснює операції в іноземній валюті. Яким чином нереалізовані прибутки та збитки від змін у курсі обміну валют будуть відображені у Звіті про рух грошових коштів:

А. Як рух грошових коштів від операційної діяльності.

Б. Окремо від руху грошових коштів від операційної, фінансової та інвестиційної діяльності з метою узгодження залишку грошових коштів на початок і кінець звітного періоду.

В. Ніяк, оскільки нереалізовані прибутки та збитки від змін у курсі обміну валют не є рухом грошових коштів.

9. ПАТ отримало від страхової компанії страховку у зв’язку з стихійним лихом – 2 млн. грн. У Звіті про рух грошових коштів ця сума буде відображена у складі:

А. Операційної діяльності.

Б. Інвестиційної діяльності.

В. Фінансової діяльності.

10. ПАТ 01.09.20__ р. отримало позику 100 тис. грн. під 60% річних на 4 місяці. На 31 грудня цього ж року ПАТ розрахувалося по відсотках, але не повернуло основу суму позики. Яким чином ці операції вплинули на рух грошових коштів у звітному періоді:

А. Чисті надходження грошових коштів від фінансової діяльності становили 100 тис. грн., використання грошових коштів у результаті операційної діяльності – 20 тис. грн.

Б. Чисті надходження грошових коштів від операційної діяльності становили 80 тис. грн.

В. Чисте використання грошових коштів у результаті фінансової діяльності становило 100 тис. грн.

Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою

Завдання 6.1

На основі наведених нижче даних скласти Звіт про рух грошових коштів.

Підприємство займається торговельною діяльністю. Залишок коштів на рахунку підприємства на 1.01.20__ р. становив 110 тис. грн., а прибуток до оподаткування за рік - 878 тис. грн.

Протягом 20__ року були здійснені такі операції:

Зміст операції

Сума, тис.грн.

Придбано товари (запасів на початок року не було)
Реалізовано товари у кредит (собівартість реалізованих товарів 1600 тис. грн.)
Надійшло від покупців
Перераховано постачальникам за придбані товари
Виплачена заробітна плата
Сплачено проценти
Нарахована амортизація основних засобів
Оплачено різні витрати обігу (оренда, освітлення, опалення)
Нарахований податок на прибуток
Придбане та оплачене устаткування
Отримана позика
Сплачений податок на прибуток
Виплачено дивіденди
Списано пошкоджені товари

1700

3200

3000

1650

400

200

870

220

Завдання 6.2

Скласти Звіт про рух грошових коштів, використовуючи дані завдання 4.2.

ТЕМА 7. ЗВІТ ПРО ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ

Питання, що розглядаються у темі

7.1. Сутність і призначення Звіту про власний капітал,

7.2. Порядок визнання й відображення у Звіті його елементів та взаємозв’язок з іншими формами звітності.

7.3. Етапи складання Звіту про власний капітал.

7.4. Методика підготовки Звіту про власний капітал.

Після вивчення теми студент повинен знати:

- нормативні документи, що встановлюють вимоги і порядок складання Звіту про власний капітал, правила визнання та оцінки його статей, зміст статей;

- правила подання та відповідальність за несвоєчасне представлення Звіту про власний капітал;

- порядок складання Звіту про власний капітал та правила виправлення помилок;

- правила перевірки узгодженості окремих показників Звіту про власний капітал з іншими формами фінансової звітності;

- можливість використання інформації, наведеної у Звіті про власний капітал, для управління підприємством.

Ключові слова: власний капітал, види власного капіталу, звіт про власний капітал, елементи звіту, облікова політика, емісійний доход, переоцінка активів, безоплатно отримані активи, нерозподілений прибуток.

Рекомендована література: 8, 22,23, 26, 31, 34, 35, 38, 48-50, 54-57, 59, 64, 66-68, 79.

Контрольні питання для перевірки знань за темою

1. Чим виступає власний капітал для підприємства?

2. З яких елементів складається власний капітал?

3. Який взаємозв’язок існує між капіталом, активами і зобов’язаннями?

4. За якими ознаками можна класифікувати власний капітал?

5. Дайте визначення власного капіталу згідно з П(С)БО.

6. Дайте визначення Звіту про власний капітал.

7. Що таке зареєстрований капітал і чи едентичні поняття «зареєстрований капітал» та «статутний» капітал?

8. Чи може в балансі зареєстрований капітал бути меншим, ніж зазначений в установчих документах?

9. Дайте визначення поняттю «додатковий капітал»?

10. Дайте визначення поняттю «інвестований капітал»?

11. Дайте визначення поняттю «нерозподілений прибуток»?

12. Які функції виконує власний капітал?

13. Де в Балансі наводиться інформація про власний капітал?

14. Яка мета складання Звіту про власний капітал?

15. За рахунок чого змінюється зареєстрований капітал?

16. Що таке пайовий капітал, хто його утворює, за рахунок чого він змінюється?

17. Як поділяється додатковий капітал і за рахунок чого він змінюється?

18. Дайте визначення поняттю «резервний капітал»?

19. На які потреби може бути використаний нерозподілений прибуток?

20. За рахунок чого можна списати непокриті збитки?

21. Що таке неоплачений капітал?

22. Що означає поняття «вилучений капітал»?

23. За рахунок яких статей здійснюється коригування залишку елементів власного капіталу на початок року?

24. Яка інформація необхідна для складання Звіту про власний капітал?

25. Що розкривають акціонерні товариства, інші підприємства в Примітках до фінансових звітів про власний капітал?

Тестові завдання

1. Підприємство переоцінює свої основні засоби на дату балансу. Справедлива вартість виробничого обладнання на 31 грудня звітного періоду становила 42 000 грн., а його балансова вартість до переоцінки на цю дату дорівнювала 40 000 грн. Як вплине зміна справедливої вартості на статтю «Капітал у дооцінках», якщо кредитове сальдо рахунку «Дооцінка активів» на 31 грудня до відображення переоцінки дорівнювало 1 000 грн.:

А. Зросте на 2 000 грн.

Б. Зменшиться на 2 000 грн.

В.Не зміниться.

2. У балансі підприємства на 31 грудня попереднього звітного періоду за статтею «Капітал у дооцінках» відображено дооцінку основних засобів у сумі 5 000 грн. Якщо на 31 грудня звітного періоду переоцінка основних засобів зменшила їхню балансову вартість на 6 000 грн., то власний капітал підприємства на цю дату:

А. Зменшиться на 6 000 грн.

Б. Зменшиться на 5 000 грн.

В. Зменшиться на 1 000 грн.

3. Акціонерне товариство було засновано 1 січня 2013 р. У статуті акціонерний капітал передбачений у кількості 100 000 простих акцій номіналом 20 грн. кожна. Протягом року товариство здійснило такі операції:

- 10 січня було реалізовано 25 000 акцій за ціною 22 грн. за акцію;

- 25 березня було розповсюджено ще 1 000 акцій за ціною 24 грн. за акцію;

- 30 вересня було викуплено 5 000 акцій за 26 грн. за акцію.

Який підсумок у розділі власного капіталу товариство відобразить у Звіті про власний капітал за звітний рік та за статтею «Додатково капітал:

Підсумок розділу Стаття «Додатковий

«Власний капітал» капітал»

А. 1 900 000 грн. 54 000 грн.

Б. 550 000 грн. 84 000 грн.

В. 574 000 грн. – 16 000 грн.

4. 3 лютого 2013 р. ПАТ оголосило про виплату дивідендів за 2012 р. у сумі 25 000 грн. Дивіденди будуть виплачені акціонерам, що володіють акціями ПАТ станом на 15 лютого 2013р. Дата виплати дивідендів – 1 квітня 2013 р. Як дані події вплинули на підсумок власного капіталу на 31.12.2012 р.:

А. Ніяк не вплинули

Б. Зменшили 3 лютого

В. Зменшили 15 лютого

5. ПАТ протягом січня 2013 р. випустило в обіг 100 000 простих акцій (номінальна вартість – 1 грн. за акцію, емісійна вартість – 1,2 грн. за акцію). У жовтні 2013 р. було викуплено 20 000 акцій за 19 000 грн., а в грудні цього ж року 10 000 з них було повторно реалізовано за ціною 2,2 грн. за акцію. Як операції, пов’язані з викупом та перепродажем акцій, вплинуть на структуру власного капіталу на 31.12.2013 р.:

Додатковий капітал Нерозподілений прибуток

А. Збільшиться на 3 000 грн. Не зміниться

Б. Не зміниться Збільшиться на 3 000 грн.

В. Не зміниться Не зміниться.

6. Інформація про внески учасників, які відображаються у рядках 4240, 4245

Звіту про власний капітал, формується на рахунках таким записом:

А. Дт 46 Кт 40.

Б. Дт 46 Кт 20, 22, 30, 31.

В. Дт 20, 22, 30, 31 Кт 46.

7. Що відображається у статті «Інші зміни в капіталі» Звіту про власний капітал:

А. Сума нарахованих дивідендів.

Б. Списання невідшкодованих збитків, безоплатно отримані активи.

В. Суми коригувань, передбачених П(С)БО 6.

8. Номінальна вартість випущених ПАТ акцій складає 1 млн. грн., їх емісійна вартість – 1,2 млн. грн. 30% акцій випущені за підпискою. На дату балансу викуплено лише 10 % акцій за підпискою. Підрахуйте балансову вартість акціонерного капіталу ПАТ, якщо залишки на інших статтях цього розділу Звіту про власний капітал дорівнюють нулю:

А. 1 млн. грн.

Б. 1,2 млн. грн.

В. 0,036 млн. грн.

9. Акціонер, який має 23% простих акцій, не отримав протягом поточного року дивіденди, які були оголошені у березні цього ж року за попередній рік і виплачувалися починаючи з 1 квітня поточного року. Яким чином сума не отриманих дивідендів буде відображена у фінансовій звітності за поточний рік:

А. У складі довгострокової заборгованості з іншими кредиторами у балансі.

Б. У примітках до звіту про власний капітал.

В. У складі которкострокової заборгованості по розрахунках з учасниками.

10. На дату переоцінки виробничого обладнання (31 грудня 2012 р.) його справедлива вартість становила 40 000 грн., а балансова вартість до переоцінки – 43 000 грн. Як вплине зміна справедливої вартості на статтю «Капітал у дооцінках» якщо кредитове сальдо субрахунку «Дооцінка активів» на 31 грудня 2012 р. до відображення переоцінки дорівнювало 5 000 грн.:

А. Зменшить на 5 000 грн.

Б. Збільшить на 3 000 грн.

В. Зменшить на 3 000 грн.

Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою

Завдання 7.1

Скласти Звіт про власний капітал підприємства на основі даних завдання 2.1 та господарських операцій за наступний рік 20__ рік:

1. Безкоштовно отримано програмне забезпечення для ПК 2000 грн.

2. На поточний рахунок надійшли кошти від реалізації решти

простих акцій кількістю 84 500 шт. за ринковою вартістю по 0,75 грн.

3. Проведена дооцінка програмного забезпечення 1000 грн.

4. Вилучено 20 000 власних простих акцій за ціною 0,55 грн. 11000 грн.

5. Чистий прибуток за звітний рік 54000 грн.

6. Спрямовано на формування резервного капіталу 17000 грн.

7. Оголошені дивіденди:

за привілейованими акціями 2400 грн.

за простими акціями 21000 грн.

Завдання 7.2

Скласти Звіт про власний капітал за 2011 та 2012 роки на основі наведених даних.

На початок 2011 року відкрите акціонерне товариство "Альфа" має наступний власний капітал (табл. 7.4 ):

Таблиця 7.4

Фрагмент балансу ПАТ "Альфа" на 31 грудня 2010 року

Пасив	Сума, тис. грн.
І. Власний капітал
Зареєстрований капітал (10 000 простих акцій номіналом 10 грн.)	100,0
Додатковий капітал	20,0
Вилучений капітал: а) 1 000 акцій за 8 грн./акцію; б) 500 акцій за 12 грн. /акцію.	(14,0)
Усього за розділом І	106,0

1. Протягом 2011 року товариство здійснило такі операції:

- були анульовані 1 000 акцій, що раніше були придбані за ціною, нижчою за номінальну вартість (8 грн. /акцію);

- були реалізовані 500 власних викуплених акцій за ціною 15 гри./акцію (вище вартості придбання).

2. Протягом 2012 року акціонерне товариство "Альфа" здійснило наступні операції:

- були придбані 1 000 власних акцій за ціною 13 грн./акцію;

- були реалізовані 300 власних викуплених акцій за ціною 9 грн. /акцію (нижче від вартості придбання);

- були анульовані 200 акцій, викуплені за ціною, вищою за номінальну вартість (13 грн./акцію).

Завдання 7.3

Скласти Звіт про власний капітал, використовуючи дані завдання 2.2

Завдання 7.4

Використовуючи інформацію з Балансу та Звіту про фінансові результати ПрАТ «Добриня» і наведених прикладах господарських операцій (табл. 7.5, 7.6, 7.7) заповнити форму Звітй про власний капітал

Таблиця 7.5

Фрагмент балансу ПрАТ «Добриня» в розрізі елементів власного капіталу

Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	Зміна
1	2	3	4	5
1.ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ
Зареєстрований капітал	1400	50,0
Капітал у дооцінках	1405	20.0
Додатковий капітал	1410	6.5
Резервний капітал	1415	12.5
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	1420	25.0
Неоплачений капітал	1425	(25.0)
Вилучений капітал	1430	(3.0)
Всього по розділу 1	1495	86.0

Таблиця 7.6

Фрагмент звіту про фінансові результати ПрАТ «Добриня»

Стаття	Код рядка	За звітний період	За попередній пеиод
1	2	3	4
Чистий: Прибуток	2350	16.0
Збиток	2355

Таблиця 7.7

Господарські операції за звітний період

Зміст операції	сума	Дт	Кт
За рахунок зміни методу вибуття товарів збільшена їх вартість на	2500
2.Виправлено помилкове списання товарів	1000
3.Дооцінка основних засобів: -залишкова вартість -знос	1400 600
4.Уцінка основних засобів, раніше дооцінених - вартість ОЗ -сумма зносу	1200 500
5.Безкоштовно отримано устаткування	4000
6.Нараховано амортизацію на безкоштовно отримане устаткування	1000
7.Списано суми дооцінки основних засобів	1100
8.Відображено чистий фінансовий результат	10000
9.Нараховані дивіденди на акції	3000
10.Збільшення зареєстрованого капіталу за рахунок нерозподіленого прибутку	5000
11.Відрахування до резервного капіталу за рахунок нерозподіленого прибутку	2500
12.Здійснено підписку на акції за номінальною вартістю	10000
13.Оплата акцій на поточний рахунок в сумі 25000	10000 15000
14.Викуплені акції у акціонерів (300 акцій, за номіналом 10 грн.)	3000
15.Повторно випущені в оборот, раніше викуплені акції (продано 250 раніше викуплених акцій по 10 грн. акцій за ціною 20грн.)	?
16.Анульовані раніше викуплені акції (50 акцій за ціною 10 грн.)	?

Тема 8. Примітки до фінансової звітності

Питання, що розглядаються у темі

8.1. Структура та зміст Приміток до фінансової звітності

8.2. Зміст і вимоги до облікової політики підприємства

8.3. Події після дати балансу

8.4. Структура та зміст фінансової звітності за сегментами

Після вивчення теми студент повинен знати:

- нормативні документи, що встановлюють вимоги і порядок складання Приміток до фінансової звітності, правила визнання та оцінки його статей, зміст статей;

- сутність та порядок розкриття облікової політики підприємства;

- порядок складання Приміток до фінансової звітності та правила виправлення помилок;

- порядок складання та розкриття статей фінансової звітності за сегментами;

- правила перевірки узгодженості окремих показників Приміток до фінансової звітності з іншими формами фінансової звітності;

- можливість використання інформації, наведеної у Примітках до фінансової звітності, для управління підприємством.

Ключові слова: примітки до фінансової звітності, облікова політика, звітність за сегментами, події після дати балансу, помилки, звітний сегмент, суттєвість.

Рекомендована література: 8, 22,23, 26, 31, 34, 35, 38, 48-50, 54-57, 59, 64, 67, 68, 70, 79.

Контрольні питання для перевірки знань за темою

1. Дайте визначення приміток до фінансової звітності.

2. Які вимоги висуваються П(С)БО до приміток до фінансової звітності?

3. Вкажіть складові приміток до фінансової звітності.

4. Яку інформацію акціонерні товариства зобов’язані розкривати у примітках до фінансової звітності?

5. За якими показниками існує зв’язок між примітками та Балансом.

6. За якими показниками існує зв’язок між примітками та Звітом про фінансові результати?

7. За якими показниками існує зв’язок між примітками та Звітом про рух грошових коштів?

8. За якими показниками існує зв’язок між примітками та Звітом про власний капітал.

9. Розкрийте сутність та структуру облікової політики підприємства.

10. Назвіть елементи облікової політики підприємства.

11. Опишіть порядок зміни облікової політики підприємства.

12. Розкрийте сутність поняття «облікова оцінка».

13. Опишіть порядок зміни облікових оцінок.

14. Розкрийте методику складання кожного з розділів приміток.

15. Яку інформацію, крім форми № 5, наводять в примітках підприємства, фінансова і консолідована звітність яких підлягає обов’язковому оприлюдненню?

16. Яку інформацію, крім форми № 5 наводять в примітках підприємства, для яких законодавством не передбачено оприлюднення фінансової консолідованої звітності?

17. Дайте визначення подій після дати балансу.

18. Яка інформація про події після дати балансу наводиться у звітності?

19. Які підприємства складають фінансову звітність за сегментами?

20. Опишіть порядок вибору звітних сегментів.

Тестові завдання

1. Підприємство вказало в примітках|тлумачення|, що його фінансова звітність підготовлена за П(С)БО. Як в цьому випадку воно може описати свою облікову політику щодо|відносно| витрат на кредити (без урахування кваліфікаційних активів)?

А. Витрати по кредитах капіталізуються, коли оплачуються.

Б. Витрати по кредитах відносяться до витрат періоду, коли оплачуються.

В. Витрати по кредитах відносяться до витрат періоду, коли підлягають оплаті.

2. ПАТ зазначило у примітках, що його фінансова звітність підготовлена за П(С)БО. Який спосіб відображення витрат на сумнівні борги в цьому випадку воно розкриє у примітках до балансу:

Прямого списання Створення резерву сумнівних боргів

А. Так Ні

Б. Так Так

В. Ні Так.

3. Яка з перерахованих нижче подій не вважається відносинами пов’язаних сторін та не вимагає розкриття у спеціальній примітці під назвою «Розкриття інформації про пов’язані сторони»:

А. Операції з фізичною особою, якій належить 22% привілейованих акцій ПАТ.

Б. Операції з підприємством, якому належить 57% простих акцій ПАТ.

В. Операції з директором ПАТ.

4. Виберіть вірне твердження щодо необхідності розкриття у примітках до статей фінансових звітів:

Баланс Звіт про фінансові

результати

А. Вартість запасів за їх групами Так Ні

Б. Кількість акцій, дозволених до випуску Ні Так

В. Витрати на амортизацію Так Так.

5. За змістом розрізняють такі примітки до фінансових звітів:

А. Облікова політика підприємства; інформація, яка не наведена безпосередньо у фінансових звітах, але є обов’язковою за відповідними П(С)БО; інформація, що містить додатковий аналіз статей звітності, потрібний для забезпечення її зрозумілості та доречності:

Б. Викладення облікової політики та інші розкриття, необхідні для досягнення правдивого подання.

В. Викладення облікової політики та примітки до окремих статей фінансових звітів.

6. На кінець звітного року ПАТ виступало позивачем у суді щодо свого постачальника за невиконання договору поставки. Сума претензії становила 3 млн. грн. На дату балансу суд ще не прийняв остаточного рішення. Керівництво ПАТ впевнене у вирішенні справи на його користь, проте єдиної думки про суму, яка буде отримана, немає. Як такі події повинні бути відображені у фінансовій звітності за звітний рік згідно П(С)БО:

А. Нараховуються інші доходи та зобов’язання по розрахунках із постачальниками.

Б. Ніяк.

В. Розкриваються у примітках до фінансових звітів, якщо сума суттєва для ПАТ.

7. ПАТ продає пральні машини з двохрічною гарантією. З попереднього досвіду розрахункова сума витрат на гарантійне обслуговування становила 4 % від обсягу реалізації. У балансі на 31.12 попереднього звітного періоду балансова вартість зобов’язань з гарантійного обслуговування становила 90000 грн. Протягом звітного періоду понесені витрати на гарантійне обслуговування дорівнювали 67500 грн., а дохід від реалізації пральних машин за цей рік – 3 млн. грн. Якою слід визнати балансову вартість зобов’язань в примітках з гарантійного обслуговування ПАТ на 31.12. звітного року:

А. 210 000 грн.

Б. 142 400 грн.

В. 120 000 грн.

8. Звітність за сегментами складається підприємствами, що:

А. Зобов'язані оприлюднити річну фінансову звітність;

Б. Займають монопольне положення на ринку товарів (робіт, послуг);

В. Випускають продукцію (товари, роботи, послуги), щодо якої на початок звітного року прийняте рішення про державне регулювання цін;

Г. Усі відповіді вірні.

9. Частина діяльності підприємства, що відокремлюється, з виробництва та/чи продажу визначеного виду продукції (товарів, робіт, послуг) - це:

А. Господарський сегмент;

Б. Географічний сегмент;

В. Основний сегмент.

10. Не вважається змінами облікової політики:

А. Застосування принципу нарахування замість касового методу.

Б. Капіталізація витрат на позики замість їхнього відображення в складі витрат періоду.

В. Визначення облікової політики щодо операцій, що не відбувалися раніше.

Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою

Завдання 8.1

Підготуйте примітки до фінансових звітів підприємства за наведеними даними:

Матеріал для виконання завдання:

Залишок за статтею «Грошові кошти та їх еквіваленти становив 4,8 млн. грн. на 31 грудня 2012 року та 4,7 млн. грн. на 31 грудня 2011 року. Підприємство включає до складу еквівалентів грошових коштів високоліквідні ринкові цінні папери, термін погашення яких не перевищує три місяці.
Дебіторська заборгованість за продукцію (товари, роботи, послуги) визначена за первісною вартістю. 528 тис. грн. у 2012 році та 466 тис. грн. у 2011 році з суми цієї заборгованості становить резерв сумнівних боргів. Із загальної суми дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги 47 тис. грн. становить заборгованість за розрахунками з дочірніми підприємствами, 92 тис. грн. – за розрахунками з асоційованими підприємствами та 10547 тис. грн. – за розрахунками з іншими покупцями. Ці розрахунки у 2011 році відповідно склали 76 тис. грн., 96 тис. грн. та 9542 тис. грн., інша дебіторська заборгованість вказана у балансі за номінальною сумою.
Один з директорів підприємства, який є його акціонером, крім того, володіє юридичною фірмою. Керівництво підприємства протягом звітного року сплатило гонорари за юридичні послуги цій фірмі. Інший акціонер підприємства, який володіє 22 % його акцій, крім того, надає послуги з управлінського консалтингу підприємству.
Залишки на кінець звітного періоду на рахунках власного капіталу такі: Зареєстрований капітал:

Залишки на 31 грудня звітного року:

- привілейовані акції, 15 грн./акцію 255 000 грн.

- прості акції, номінал 5 грн./акцію 300 000 грн.

Разом 555 000 грн.

Додатковий капітал:

- емісійний дохід (привілейовані акції) 15 000 грн.

Усього 570 000 грн.

За статутом кількість дозволених до випуску привілейованих акцій повинна становити 20 000 шт., а простих – 100 000 шт.

Яка кількість сплачених акцій кожного виду буде розкрита у примітці до звіту про власний капітал за звітний рік?

Завдання 8.2

Необхідно:

за наведеними даними обрати звітні сегменти підприємства;
скласти за обраними звітними сегментами підприємства фінансову звітність за сегментами (ф. № 6).

Матеріал для виконання завдання:

Дохід всіх сегментів діяльності підприємства пов'язаний з продажем товарів зовнішнім покупцям. Сегменти діяльності виділені виходячи з різних критеріїв (табл. 8.6).

Таблиця 8.6 – Виділення сегментів діяльності підприємства

№ з/п	Сегменти діяльності підприємства	Дохід сегмента від операційної діяльності	Прибуток (збиток) сегмента	Балансова вартість активів сегмента
1	Підрозділ А	240,00	75,00	450,00
2	Підрозділ Б	175,00	95,00	115,00
3	Підрозділ В	85,00	20,00	290,00
4	Філія 1	55,00	40,00	50,00
5	Філія 2	60,00	20,00	75,00
6	Філія 3	30,00	20,00	120,00
	Всього	645,00	270,00	1100,00

Завдання 8.3

Необхідно за наведеними даними обрати звітні сегменти підприємства

Таблиця 8.7

Вихідні дані про доходи сегментів

№

з/п

Господарський сегмент

Дохід сегмента від операцій із зовнішніми покупцями

Дохід сегмента від операцій з іншими сегментами

Виробництво і продаж столів

100000

1000

Виробництво і продаж стільців

10000

—

Виробництво і продаж тумб

150000

—

Виробництво і продаж цвяхів

25000

15000

Виробництво і продаж лаку

5000

15000

Виробництво і продаж дощок

100000

10000

Всього

Завдання 8.4

Необхідно:

за наведеними даними обрати звітні сегменти підприємства;
обґрунтувати свою відповідь.

Матеріал для виконання завдання:

Підприємство випускає три види продукції – продукція А (дохід від реалізації – 55 %), продукція Б (дохід від реалізації – 30 %), продукція В (дохід від реалізації – 15 %). Виробничі потужності розміщені у Донецьку (балансова вартість активів – 70 %) та Харкові (балансова вартість активів – 30 %). Географія збуту продукції наступна: західний регіон – 20 %, центральний регіон – 55 %, східний регіон – 15 %, інші регіони – 10 %.

Завдання 8.5

Необхідно вказати:

які дані щодо зміни облікової політики будуть зазначені у примітках до річної фінансової звітності;
на показники яких статей фінансової звітності вплине внесення змін в облікову політику підприємства.

Матеріал для виконання завдання:

Підприємство на початку 2013р. змінило облікову політику щодо застосу-вання методів оцінки вибуття запасів. Метод середньозваженої собівартості змінено на метод ФІФО. Вартість сировини, що відпущена у виробництво впродовж 2012 р., складає 250 тис. грн. За результатами перерахування новим методом вартість відпущеної у виробництво сировини складає 235 тис. грн. нерозподілений прибуток на початок 2013 р. складає 40 тис. грн.

Змістовий модуль 3

Особливості застосування

окремих П(С)БО

при підготовці фінансової звітності

Тема 9. Виправлення помилок у фінансових звітах

Питання, що розглядаються у темі

9.1. Сутність змін, що впливають на фінансову звітність та їх характеристика

9.2. Порядок внесення змін у фінансову звітність

Після вивчення теми студент повинен знати:

- правила подання та відповідальність за несвоєчасне представлення фінансової звітності;

- порядок складання фінансової звітності;

- сутність змін, що впливають на фінансову звітність та їх характеристику;

- правила складання документів, необхідних для виправлення помилок у фінансовій звітності;

- порядок внесення змін у фінансову звітність та виправлення помилок звітних та попередніх періодів;

- правила перевірки узгодженості окремих показників різних формам фінансової звітності;

- можливість використання інформації, наведеної у фінансовій звітності для управління підприємством.

Ключові слова: помилки, види помилок, виправлення помилок, облікова політика, облікова оцінка, звітний період, подія після дати балансу, коригування сальдо нерозподіленого прибутку.

Рекомендована література: 8, 22,23, 25, 26, 29, 32-35, 38, 40-47, 54, 55, 59-61, 63, 65, 79.

Контрольні питання для перевірки знань за темою

1. Назвіть причини можливих помилок у фінансовій звітності.

2. Розкрийте поняття «Подія після дати балансу».

3. Зазначте, що згідно П(С)БО 6 вважається зміною облікової політики?

4. Зазначте, що згідно П(С)БО 6 не відноситься до змін облікової політики:

5. Як відображається у звітності вплив зміни облікової політики на події та операції минулих періодів?

6. Яка інформація щодо виявлених помилок відображається у примітках до фінансових звітів?

7. На які групи поділяються помилки, зроблені у фінансовій звітності?

8. Як класифікуються додатково помилки у межах кожної з груп?

9. Яке значення для виправлення помилок має поріг суттєвості?

10. Назвіть порядок дій бухгалтера по виправленню помилок.

Тестові завдання

1. Готуючи фінансовий звіт за 2010 р., головний бухгалтер ВАТ виявив, що вартість запасів на 01.01.2009 р. була занижена на 10 000 грн., а на 31.12. 2009р. – завищена на 20 000 грн. Під час визначення впливу цієї помилки на сальдо нерозподіленого прибутку він розрахував, що собівартість реалізованої продукції за 2009 р. була:

А. Завищена на 10 000 грн.

Б. Занижена на 30 000 грн.

В. Завищена на 20 000 грн.

2. Не вважаються змінами облікової політики:

А. Використання припущення нарахування замість касового методу.

Б. Капіталізація витрат на позики замість їх відображення у складі витрат періоду.

В. Визначення облікової політики щодо операцій, які не відбувалися раніше.

3. У кінці 2010 року ПАТ не нарахувало комісійні з продажу, які підлягали сплаті у 2011 р. Цю помилку виправили у 2011р. Як ця помилка вплинула на нерозподілений прибуток на початок 2011 р. та чистий прибуток за 2010 р.:

Чистий прибуток за 2010 р. Нерозподілений прибуток на початок 2011р.

А. Завищений Не зміниться

Б. Завищений Зменшиться

В. Занижений Зменшиться.

4. Оголошення про виплату дивідендів після дати балансу таким чином впливає на фінансову звітність підприємства за попередній звітний період:

А. Зменшується нерозподілений прибуток у балансі.

Б. Ця подія розкривається у примітках до фінансових звітів.

В. Зменшується прибуток від операційної діяльності у звіті про фінансові результати.

А. Зміна облікової політики.

Б. Помилка.

В. Зміна облікової оцінки.

6. ПАТ придбало обладнання 2 січня 2006 року за 300 тис. грн. За рішенням керівництва, строк корисного використання цього обладнання був оцінений у 10 років, а ліквідаційна вартість – 10 тис. грн. Амортизація нараховувалася прямолінійним методом. З 1 січня 2010 року вирішено змінити метод нарахування амортизації на метод подвійного зменшення залишку. Яку балансову вартість цього обладнання вкаже ПАТ у балансі на 31.12. 2010 р.:

А. 147 200 грн.

Б. 255 000 грн.

В. 274 300 грн.

7. Якого принципу підготовки фінансової звітності дотримується ПАТ, розкриваючи у Примітках до фінансових звітів події після дати Балансу:

А. Історичної собівартості.

Б. Повного висвітлювання.

В. Співвідношення витрат і вигод.

8. Наприкінці 2010 року ПАТ не нарахувало резерв сумнівних боргів. Цю помилку виправили у 2011 році. Як ця помилка вплинула на чистий прибуток за 2010 рік та нерозподілений прибуток на початок 2011 року:

Чистий прибуток за 2010 р. Нерозподілений прибуток на початок 2011р.

А. Завищений Не зміниться

Б. Завищений Зменшиться

В. Занижений Зменшиться.

9. У 2011 році органи охорони довкілля офіційно повідомили ПАТ, що мають намір розпочати судову справу проти нього з приводу викидів у атмосферу шкідливих речовин. На 31.12.2011 р. справа ще не була передана до суду. На думку керівництва ПАТ, це загрожує штрафом на суму 7 тис. грн., що є суттєвим для ПАТ. За П(С)БО 6 ПАТ повинне:

А. Розкрити цю подію у Примітках.

Б. Визнати у Звіті про фінансові результати надзвичайні збитки.

В. Визнати у Балансі зобов’язання – 7 тис. грн.

10. ПАТ склало свою фінансову звітність за 2010 рік на основі історичної собівартості. Керівництво прийшло до висновку, що в 2011 році доведеться припиняти свою діяльність. Внаслідок цього:

А. Фінансову звітність за 2010 рік лишити без змін.

Б. Слід перерахувати фінансову звітність за 2010 рік за ринковою вартістю.

В. Фінансову звітність за 2010 рік лишити без змін, а в Примітках вказати про можливість припинення діяльності в 2011 році.

Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою

Завдання 9.1

Необхідно показати виправлення помилки і скласти необхідні при цьому документи на основі наступних даних:

1 квітня 2010 р. підприємство придбало патент на програмне забезпечення i бази даних для ЕОМ на суму 20000 грн. i помилково включило їх вартість до складу витрат основного виробництва (Дт 23 «Виробництво», Кт 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» – 20000,00 грн.). Помилку було виявлено під час складання фінансової звітності за I півріччя 2011 р.

Завдання 9.2

Необхідно показати вплив зміни терміну експлуатації обладнання та ліквідаційної вартості на показники звітності і скласти необхідні при цьому документи на основі наступних даних:

Підприємство 2 січня 2006 р. придбало обладнання виробничого призначення на суму 300000,00 грн. Термін експлуатації обладнання встановлено 10 років, а розрахункова ліквідаційна вартість становить 20000,00 грн.

Підприємство 2 січня 2011 р. переглянуло термін експлуатації обладнання. В результаті термін експлуатації збільшено до 15 років, а ліквідаційну вартість оцінено в 10000,00 грн.

Завдання 9.3

Необхідно показати виправлення помилки і скласти необхідні при цьому документи на основі наступних даних:

Станом на 31.12.2010 р. у підприємства «Ватра» за статтею «Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги» (код рядка 161, ф. 1) відображено заборгованість підприємству «Колос» на суму 120000,00 грн. На звітну дату нарахований резерв сумнівних боргів 36000,00 грн.

18 січня 2011 р. (до дати затвердження річної звітності) одержано інформацію про оголошення підприємства банкрутом.

Оскільки нарахованого резерву сумнівних боргів за наведеними даними не вистачає для покриття дебіторської заборгованості, розрахована різниця (120000,00 – 36000,00) вважається помилкою.

Тема 10. Консолідована фінансова звітність

Питання, що розглядаються у темі

10.1. Загальні положення складання консолідованої фінансової звітності

10.2. Принципи консолідації фінансової звітності

10.3. Напрями консолідації фінансової звітності

10.4. Складання консолідованих фінансових звітів

Після вивчення теми студент повинен знати:

- законодавчі та нормативні документи, що регламентують порядок формування фінансової звітності підприємств, встановлюють вимоги і порядок складання консолідованої фінансової звітності, правила визнання та оцінки статей форм консолідованої фінансової звітності;

- правила подання та відповідальність за несвоєчасне представлення консолідованої фінансової звітності;

- порядок формування показників консолідованої фінансової звітності шляхом додавання показників материнського та дочірніх підприємств;

- правила виключення дублювання відповідних статей звітності щодо материнського та дочірніх підприємств;

- правила перевірки узгодженості окремих показників форм консолідованої річної звітності;

- можливість використання інформації, наведеної у формах консолідованої фінансової звітності, для управління групою підприємств.

Ключові слова: консолідована фінансова звітність, елемент консолідованої фінансової звітності, принципи консолідації, материнське підприємство, дочірнє підприємство, група підприємств, частка меншості, внутрішньогрупові операції, облікова політика.

Рекомендована література: 8, 18-22, 23, 25, 26, 29, 32-35, 38, 40-47, 54, 55, 59-61, 63, 65, 68, 79.

Контрольні питання для перевірки знань за темою

1. Що таке об'єднання підприємств? З якою метою та якими шляхами воно здійснюється?

Як відображається в бухгалтерському обліку покупця придбання іншого підприємства?

Що таке ідентифіковані активи та зобов'язання?

Що таке гудвіл і негативний гудвіл? Як їх визначають та відображають в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності?

Що таке злиття підприємств? Як воно відображається в бухгалтерському обліку?

Дайте визначення понять: "материнське підприємство", "дочірнє підприємство", "група".

Що таке консолідована фінансова звітність? З якою метою її складають?

8. У яких випадках складання консолідованої фінансової звітності не є обов'язковим?

9. Які коригування та з якою метою робляться в процесі консолідації фінансових звітів?

Що таке вартісна різниця? Як її визначають та відображають у консолідованих фінансових звітах?

Що таке внутрішньогрупові операції та сальдо за ними? Як їх відображають у консолідованих фінансових звітах?

Що таке нереалізовані прибутки та збитки? Як їх відображають у консолідованих звітах?

Що таке частка меншості? Як її визначають та відображають у консолідованих фінансових звітах?

Як здійснюється процес консолідації фінансових звітів з використанням робочої таблиці?

Яку інформацію про об'єднання підприємств і консолідацію слід наводити у Примітках до фінансових звітів?

Тестові завдання

1. У консолідованій фінансовій звітності в першу чергу зацікавлені:

А. Акціонери і кредитори материнського підприємства.

Б. Податкові органи.

В. Менеджери материнського підприємства.

Г. Меншість акціонерів дочірнього підприємства.

2. Яким чином слід розглядати нерозподілений прибуток дочірнього підприємства після об'єднання з метою складання консолідованого Балансу:

А. Виключати в усіх випадках.

Б. Включати у разі об'єднання інтересів, але виключати у разі придбання.

В. Включати в усіх випадках.

Г. Виключати у разі злиття, але включати у разі придбання.

3. Консолідація звітів підприємств "А", "В" і "С" повинна бути здійснена, якщо:

А. "А" володіє 80 % акцій "В" і 40 % акцій "С"; "В" володіє 30% акцій "С".

Б. "А" володіє 100 % акцій "В" і 90 % акцій "С" ("А" придбало акції "С" для перепродажу).

В. "А" придбала 100 % акцій "В" і "С"; "С" є банкрутом.

Г. "А" володіє 80 % акцій "В" і 40 % акцій "С"; "В" володіє 55 % акцій "С".

4. За якою оцінкою повинні бути відображені у звітності основні засоби залежно від методу об'єднання підприємств?

Злиття Придбання

А. Справедлива вартість Балансова вартість

Б. Справедлива вартість Справедлива вартість

В. Балансова вартість Балансова вартість

Г. Балансова вартість Справедлива вартість

5. Фірма „Зима” 1 квітня 2010 р. придбала всі акції, випущені ПАТ Кантрі", за 400 000 грн. Активи і зобов'язання ПАТ "Кантрі" на 1 квітня 2010 року становили:

кошти - 40 000 грн,;

запаси - 120 000 грн.;

основні засоби - 240 000 грн.;

зобов'язання - 90 000 грн.

1 квітня 2010 року було визначено, що справедлива вартість запасів ПАТ "Кантрі" становить 95 000, а основних засобів - 280 000 грн. Чому дорівнює сума гудвілу?

А. 0 грн.

Б. 25 000 грн.

В. 75 000 грн.

Г. 90 000 грн.

6. ПАТ "Арг Лайф" сплатило 50 000 тис. грн. за чисті активи ПАТ "NSP".

Оцінка активів і зобов'язань ПАТ "Арт Лайф" наведена нижче:

(тис.грн.)

Стаття	Балансова вартість	Справедлива вартість
Дебітори	10 000	14 000
Основні засоби	40 000	55 000
Зобов'язання	10 000	9 000

Яка сума основних засобів повинна бути відображена в обліку придбання?

А. 40 000 грн.

Б. 55 000 грн.

В. 50 000 грн.

Г. 60 000 грн.

7. 1 січня 2009 року материнське підприємство придбало у дочірнього підприємства (частка меншості в капіталі становить 15 %) устаткування за 30 тис. грн. (первісна вартість устаткування 40 тис. грн., знос - 20 тис. грн.). Материнське підприємство збирається використовувати це устаткування 5 років і застосовує прямолінійний метод амортизації. Чистий прибуток дочірнього підприємства за 2009 рік становив 30 тис. грн.

7.1. Частка материнського підприємства в чистому прибутку дочірнього підприємства за 2009 рік дорівнює, тис. грн.:

А. 25,5

Б. 17,0

В.18,7
Г. 27,2

7.2. У консолідованому Балансі на 31 грудня 2009 року первісна вартість і знос вказаного устаткування дорівнюють відповідно, тис. грн.:

А. 40 і 24

Б. 30 і 6

В. 40 і 26

Г. 30 і 4

8. ПАТ "Компас" володіє 80 % акцій ПАТ "Пікнік". Протягом 2009 року ПАТ "Компас" реалізовувало ПАТ "Пікнік" товари на суму 200 тис. грн. ПАТ "Пікнік" реалізувало всі товари, придбані у ПАТ "Компас", протягом 2009 року. Нижче наведений фрагмент фінансових звітів обох компаній:

Стаття	ПАТ „Компас"	ПАТ „Пікнік"
Чистий дохід від реалізації товарів	1 000	700
Собівартість реалізованих товарів	400	350
Валовий прибуток	600	350

Яку суму собівартості реалізованих товарів слід відобразити в консолідованому Звіті про фінансові результати ПАТ "Компас", тис. грн.:

А. 750

Б. 400

В. 550

Г. 680

9. 1 березня 2009 року ПАТ "Мелан" придбало усі акції ПАТ "Рік" за 8000 тис. грн. Активи і зобов'язання ПАТ "Рік" на 1 березня становили:

(тис. грн.)

Стаття	Балансова вартість	Справедлива вартість
Основні засоби	4 800	5 600
Товари	2 400	1 900
Грошові кошти	800	800
Поточні зобов'язання	1800	1 800

Чому дорівнює сума гудвілу, тис. грн.:

А. 0

Б. 500

В. 1 500

Г. 1 800

10. ТОВ "АКС" придбало 70 % акцій ПАТ "Парк". Нижче наведені Баланс ТОВ "АКС" і консолідований Баланс, складені одразу після придбання:

(тис. грн.)

Стаття	Баланс ТОВ "АКС"	Консолідований Баланс
Актив
Основні засоби (залишкова вартість)	5 400	7 400
Гудвіл	_	162
Фінансові інвестиції в ПАТ "Парк"	2 000	—
Оборотні активи	2 120	2 920
БАЛАНС	9 520	10 482
Пасив
Статутний капітал	7 000	7 000
Нерозподілений прибуток	2 220	2 220
Частка меншості	—	702
Поточні зобов'язання	300	560
БАЛАНС	9 520	10 482

Оборотні активи ПАТ "Парк" включають дебіторську заборгованість ТОВ "АКС" у сумі 40 тис. грн.

10.1. Якою була сума оборотних активів ПАТ "Парк" на дату придбання, тис. грн.:

А. 760

Б. 800

В. 840

Г. 2 080

10.2. Якою була сума акціонерного капіталу ПАТ "Парк" на дату його придбання, тис. грн.:

А. 1 298

Б. 1 400

В. 2 000

Г. 2 340

Д. 2 540

Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою

Завдання 10.1

Підприємство М (материнське) у 2009 р. придбало всі акції підприємства Д (дочірнього) за 60,00 тис. грн. Балансова і справедлива вартість чистих активів у підприємства Д співпадають. На дату придбання підприємство М передало підприємству Д обладнання вартістю 10,00 тис. грн. на умовах фінансової оренди терміном на п’ять років з подальшим викупом. Баланс материнського і дочірніх підприємств наведені в табл. 10.2 і 10.3.

Таблиця 10.2 – Баланс підприємства М на 31.12.2009 р.

Стаття	Код рядку	Сума, тис. грн.	Стаття	Код рядку	Сума, тис. грн.
Актив	Пасив
Основні засоби (залишкова вартість)	030	80,0	Статутний капітал	300	190,0
Довгострокові фінансові інвестиції	040	60,0	Нерозподілений прибуток	350	30,0
Довгострокова дебіторська заборгованість	050	8,0	Кредиторська забор-гованість за товари, роботи, послуги	530	52,0
Дебіторська забор-гованість за товари, роботи, послуги	160	90,0
Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками	200	4,0
Грошові кошти та їх еквіваленти	230	30,0
Баланс		272,0	Баланс		272,0

Таблиця 10.3 – Баланс підприємства Д на 31.12.2009 р.

Стаття	Код рядку	Сума, тис. грн.	Стаття	Код рядку	Сума, тис. грн.
Актив	Пасив
Основні засоби (залишкова вартість)	030	70,0	Статутний капітал	300	35,0
Дебіторська забор-гованість за товари, роботи, послуги	160	25,0	Нерозподілений прибуток	350	25,0
Грошові кошти та їх еквіваленти	230	40,0	Інші довгострокові зобов’язання	470	10,0
			Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями	510	30,0
			Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	35,0
Баланс		135,0	Баланс		135,0

Необхідно:

відобразити операцій на рахунках бухгалтерського обліку у материнського і дочірнього підприємств,
скласти консолідований Баланс, використовуючи спеціальну робочу таблицю (табл. 10.4), в якій здійснюються необхідні коригування і об’єднуються відповідні статті.

Таблиця 10.4 - Робоча таблиця для складання консолідованої звітності

Стаття Балансу

Код рядку

Підприємство

Коригувальні записи

Консолідована сума

Материн-ське

Дочірнє

дебет

кредит

Завдання 10.2

Підприємство М придбало 90% акцій підприємства Д за 80,00 тис. грн. При ідентифікації придбаних активів і зобов’язань було встановлено, що справедлива вартість основних засобів підприємства Д на дату придбання складає 110,00 тис. грн.

Інші дані аналогічні даним завдання 10.1

Необхідно: здійснити розрахунок вартості гудвілу, резерву переоцінки, а також скласти консолідований Баланс, використовуючи спеціальну робочу таблицю. В табл. 10.5 наведені Баланси підприємств М і Д, а також здійснюються необхідні коригування і об’єднуються відповідні статті.

Таблиця 10.5 – Робоча таблиця для складання консолідованої звітності

Стаття Балансу	Код рядку	Підприємство	Коригувальні записи	Консолідована сума
		Материнське	Дочірнє	дебет	кредит
Актив
Основні засоби (залишкова вартість)	030	80,0	70,0
Довгострокові фінансові інвестиції	040	80,0
Довгострокова дебіторська заборгованість	050	8,0
Гудвіл при консолідації	075
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	160	90,0	25,0
Дебіторська заборгованість за внутрішніми розрахунками	200	4,0
Грошові кошти та їх еквіваленти	230	10,0	40,0
Резерв переоцінки
Всього		272,0	135,0
Пасив
Статутний капітал	300	190,0	35,0
Нерозподілений прибуток	350	30, 0	25,0
Доля меншості	385
Інші довгострокові зобов’язання	470		10,0
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	52,0	35,0
Поточні зобов’язання за внутрішніми розрахунками	600		30,0
Всього		272,0	135.0
Коригування

Завдання 10.3

01.01.2009 р. підприємство „Альфа” сплатило 198,00 тис. грн. за 90% простих акцій з правом голосу підприємству „Омега”. Станом на 01.01.2009р. статутний капітал та нерозподілений прибуток підприємств „Альфа” складають 700,00 тис. грн. і 192,10 тис. грн., „Омега” відповідно - 100,00 тис. грн. і 50,00 тис. грн. Балансова вартість придбаних чистих активів на дату придбання дорівнює справедливій вартості. Гудвіл амортизується прямолінійним методом протягом 4 років. За звітний період дочірнє підприємство дивіденди не нараховувало. Баланс (ф. №1) станом на 31.12.2009 р. і Звіт про фінансові результати за звітний рік (ф. №2) підприємств наведені у таблицях 8.6 и 8.7.

Таблиця 10.6 - Баланс підприємств „Альфа” і „Омега”

Стаття	Код рядку	На кінець звітного року (31.12.2009 р.)
		„Альфа”	„Омега”
Актив
Основні засоби (залишкова вартість)	030	510,00	160,00
Довгострокові фінансові інвестиції у підприємство „Омега”	040	202,95
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	160	180,00	120,00
Грошові кошти та їх еквіваленти	230	120,00	40,00
Баланс		1012,95	320,00
Пасив
Статутний капітал	300	700,00	100,00
Нерозподілений прибуток	350	235,05	73,00
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	77,90	147,00
Баланс		1012,95	320,00

Таблиця 10.7 - Звіт про фінансові результати „Альфа” і „Омега”

Стаття	Код рядку	За звітний період (2009 рік)
		„Альфа”	„Омега”
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	480,00	168,00
Податок на додану вартість	015	80,00	28,00
Чистий доход від реалізації продукції (робіт, послуг)	035	400,00	140,00
Собівартість реалізованої продукції	040	240,00	74,00
Валовий прибуток	050	160,00	66,00
Адміністративні витрати	070	26,00	12,00
Прибуток від операційної діяльності	100	38,00	23,00
Доход від участі у капіталі	110	4,95
Прибуток до оподаткування	170	42,95	23,00
Податок на прибуток	180
Чистий прибуток	220	42,95	23,00

Необхідно:

1. Здійснити розрахунки:

- долі підприємства „Альфа” у чистому прибутку підприємства „Омега” за звітний рік;

- гудвілу, амортизації гудвілу;

- вартості фінансових інвестицій за методом участі у капіталі.

2. Використовуючи робочу таблицю, скласти консолідовану фінансову звітність: Баланс (ф. № 1), Звіт про фінансові результати (ф. №2), Звіт про власний капітал (ф. № 4).

Завдання 10.4

Необхідно скласти робочу таблицю для консолідації фінансових звітів ПАТ "Меркс" та ПАТ "Сафарі" та відобразити дані у формах звітності.

1 січня 2010 року ПАТ "Меркс" придбало 90 % простих акцій ПАТ "Сафарі" за 3 000 тис. грн. На цю дату статутний капітал і нерозподілений прибуток ПАТ "Сафарі" були відповідно 2000 тис. грн. і 750 тис. грн. Справедлива вартість чистих активів ПАТ "Сафарі" дорівнювала їх балансовій вартості, крім повністю амортизованого будинку, який має справедливу вартість 200 тис. грн. та залишковий строк корисного використання 9 років. Чистий прибуток ПАТ "Сафарі" за 2010 рік становив 984,15 тис. грн., а сума сплачених дивідендів - 200 тис. грн. Фінансові звіти обох товариств наведені нижче.

Таблиця 10.8 - Звіт про фінансові результати за 2011 рік

(тис.грн.)

Стаття	ПАТ "Меркс"	ПАТ "Сафарі"
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	6 000	4 807,05
Податок на додану вартість	1 000	800
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	5 000	4 007,05
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	2 750	2 270,65
Валовий прибуток	2 250	1 736,4
Адміністративні витрати	605	504,5
Витрати на збут	320,5	202
Прибуток від операційної діяльності	1 324,5	1 029,9
Дохід від участі в капіталі АТ "Сафарі"	600,5	-
Інші доходи	67,5	41,75
Інші витрати	-	37,5
Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування	1 925	1 034,15
Податок на прибуток	600	321
Чистий прибуток	1 392,5	713,15

Таблиця 10.9 - Баланс на 31.12. 2010 р.

(тис.грн.)

Стаття	АТ "Меркс"	АТ "Сафарі"
Актив
Основні засоби: залишкова вартість	3050	3100
первісна вартість	5 050	3600
знос	2 000	500
Довгострокові фінансові інвестиції, які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	4 083,24	--
Товари	2 250	1 250
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги (чиста реалізаційна вартість)	1 250	750
Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті	946,85	850
Баланс	11 580,09	5 950
Пасив
Статутний капітал	6 000	2 000
Нерозподілений прибуток	4 662,59	2 047,3
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	850	1 851,85
Доходи майбутніх періодів	67,5	50,85
Баланс	11 580,09	5 950

Додаткова інформація:

1. У грудні 2010 року ПАТ "Сафарі" продало споруду ПАТ "Меркс" за 80 тис. грн. (балансова вартість 37,5 тис. гри., знос 12,5 тис. гри.).

2. У січні 2011 року ПАТ "Меркс" продало ПАТ "Сафарі" устаткування за 625 тис. грн. (первісна вартість 1 250 тис. грн., знос 850 тис. грн.). Залишковий строк корисного використання устаткування - 3 роки, а амортизація нараховується прямолінійним методом.

3. Протягом 2011 року ПАТ "Сафарі" продало товари ПАТ "Меркс" на суму 270 тис. грн. (собівартість товарів 200 тис. гри.). На кінець 2011 року 20% цих товарів залишалися на складі ПАТ "Меркс".

4. У 2011 році ПАТ "Меркс" оголосило та сплатило дивіденди на суму 500 тис. грн., а ПАТ "Сафарі" - 200 тис. грн. Нерозподілений прибуток товариств на початок 2011 року становив відповідно 3 770,09 тис. грн. і

1 534,15 тис. грн.

5. Період амортизації гудвілу становить 15 років.

Тема 11. Фінансовий звіт

суб’єкта малого підприємництва

Питання, що розглядаються у темі

11.1. Поняття суб’єкта малого підприємництва

11.2. Порядок складання фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва

11.3. Порядок складання спрощеного фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва

Після вивчення теми студент повинен знати:

- законодавчі та нормативні документи, що регламентують порядок формування фінансових звітів суб’єктів малого підприємництва;

- критерії визнання підприємств суб’єктами малого підприємництва, які складають скорочені форми фінансової звітності;

- нормативні документи, що встановлюють вимоги і порядок складання фінансових звітів суб’єктів малого підприємництва, правила визнання, оцінки та розкриття їх статей;

- порядок відображення на рахунках бухгалтерського обліку господарських операції із застосуванням спрощеного плану рахунків;

- зміст та структуру фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва, а саме: балансу (ф. № 1-м) та звіту про фінансовий результат (ф № 2-м);

- зміст та структуру спрощеного фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва, а саме: балансу (ф. № 1-мс) та звіту про фінансовий результат (ф № 2-мс);

- методику складання фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва згідно з П(С)БО 25;

- методику складання спрощеного фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва згідно з П(С)БО 25;

- порядок зіставлення показників балансу (ф. № 1-м) та звіту про фінансовий результат (ф. № 2-м);

- порядок подання фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва.

Ключові слова: суб’єкт малого підприємництва, фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва, спрощений фінансовий звіт, баланс, звіт про фінансові результати.

Рекомендована література: 1-5, 8, 25, 27, 28, 39, 42, 43, 45, 47-81, 83, 93.

Контрольні питання для перевірки знань за темою

1. Вкажіть критерії віднесення підприємств до суб’єктів малого підприємництва.

2. Чи є різниця між поняттями «суб’єкт малого підприємництва» та «платник єдиного податку»?

3. Якими нормативно-правовими актами регулюється порядок ведення обліку та складання фінансової звітності суб’єктів малого підприємництва?

4. Які особливості організації бухгалтерського обліку мають суб’єкти малого підприємництва?

5. Вкажіть мету складання фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва.

6. Які форми звітності входять до складу фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва?

7. Опишіть структуру скороченої фінансової звітності суб’єкта малого підприємництва.

8. Які розділи має баланс суб’єкта малого підприємництва (ф. № 1-м)?

9. Які показники наводяться в активі балансу (ф. № 1-м)?

10. Які види активів відображуються в балансі за статтею 031 «Первісна вартість основних засобів»?

11. Які види дебіторської заборгованості відображуються в балансі за статтею 170 «Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом»?

12. Які показники наводяться в пасиві балансу (ф. № 1-м)?

13. Опишіть структуру звіту про фінансовий результат суб’єкта малого підприємництва (ф. № 2-м).

14. Опишіть принцип складання звіту про фінансовий результат суб’єкта малого підприємництва (ф. № 2-м).

15. У чому полягає різниця в методиці складання звіту про фінансовий результат (ф. № 2-м) від методики заповнення повної форми?

16. Як розраховується собівартість реалізованих товарів, робіт, послуг, що відображується у звіті про фінансові результати суб’єкта малого підприємництва?

17. У чому полягає особливість відображення в звіті про фінансовий результат (ф. № 2-м) витрат підприємства?

18. Які показники балансу (ф. № 1-м) узгоджуються зі звітом про фінансові результати (ф. № 2-м)?

19. Які підприємства мають право складати спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва (ф. № 1-мс та ф. № 2-мс)?

20. Вкажіть особливості ведення обліку підприємствами, які мають право на застосування спрощеного обліку доходів і витрат та які не зареєстровані платниками податку на додану вартість?

Тестові завдання

1. До суб’єктів малого підприємництва відносяться юридичні особи, у яких:

А. середньооблікова чисельність працюючих не перевищує 50 осіб та річний дохід від будь-якої діяльності не перевищує суму, еквівалентну 10 мільйонам євро, визначену за середньорічним курсом Національного банку України

Б. середньооблікова чисельність працюючих не перевищує 10 осіб і розмір виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1 мільйон гривень;

В. середньооблікова чисельність працюючих не перевищує 10 осіб та річний дохід від будь-якої діяльності не перевищує суму, еквівалентну 2 мільйонам євро, визначену за середньорічним курсом Національного банку України.

2. Суб’єкти малого підприємництва обов’язково повинні знаходитися на спрощеній системі оподаткування:

А. так;

Б. за вибором самого підприємства;

В. за вибором самого підприємства, якщо вони відповідають критеріям, встановленим Податковим кодексом України

3. Форма та порядок заповнення фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва визначені:

А. Податковим кодексом України;

Б. Законом України «Про розвиток та державну підтримку малого і середнього підприємництва в Україні»;

В. П(С)БО 25.

4. Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва називається спрощеним оскільки:

А. має скорочену кількість форм звітності;

Б. має скорочену кількість статей звітності;

В. обидві відповіді є вірними.

5. Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва складається з:

А. балансу;

Б. звіту про фінансові результати;

В. звіту про рух грошових коштів;

Г. вірними є відповіді а) та б);

Д. вірними є відповіді а), б) та в).

6. Суб’єкти малого підприємництва, які складають скорочену фінансову звітність, повинні обов’язково застосовувати спрощений план рахунків:

А. так;

Б. ні.

7. За статтею балансу (ф. № 1-м) № 031 «Первісна вартість основних засобів» відображується облікова вартість:

А. основних засобів;

Б. основних засобів, нематеріальних активів, інших необоротних матеріальних активів;

В. усіх необоротних активів підприємства.

8. Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги включається до підсумку балансу (ф. № 1-м) за:

А. первісною вартістю;

Б. чистою реалізаційною вартістю;

В. найменшою з двох зазначених оцінок.

9. Дебіторська заборгованість за реалізовані товари, роботи, послуги, що забезпечена векселем, відображується:

А. за статтею 160 «Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги за чистою реалізаційною вартістю»;

Б. за статтею 210 «Інша поточна дебіторська заборгованість»;

В. за статтею 250 «Інші оборотні активи».

10. Сальдо субрахунку 644 «Податковий кредит» відображується у наступній статті балансу:

А. стаття 550 «Поточні зобов’язання за розрахунками з бюджетом»;

Б. стаття 610 «Інші поточні зобов’язання»;

В. стаття 530 «Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги».

11. Витрати у звіті про фінансові результати (ф. № 2-м) відображуються:

А. за видами діяльності;

Б. за елементами затрат;

В. обидві відповіді є вірними.

12. Фінансові доходи у звіті про фінансові результати (ф. № 2-м) відображуються за статтею:

А. 040 «Інші операційні доходи»;

Б. 050 «Інші звичайні доходи»;

В. не відображуються.

13. Дохід від реалізації оборотних активів у звіті про фінансовий результат (ф. № 2-м) відображуються за статтею:

А. 040 «Інші операційні доходи»;

Б. 050 «Інші звичайні доходи»;

В. не відображуються.

14. Сума єдиного податку у звіті про фінансовий результат (ф. № 2-м) відображуються за статтею:

А. 090 «Інші операційні витрати»;

Б. 100 «Інші витрати»;

В. 140 «Податок на прибуток».

15. Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва подається:

А. щомісяця;

Б. щокварталу;

В. щороку.

Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою

Завдання 11.1

Необхідно:

скласти журнал реєстрації господарських операцій за місяць по даним суб’єкта малого підприємництва, який застосовує спрощений план рахунків;
заповнити фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва (ф. № 1-м та 2-м);
заповнити спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва (ф. № 1-мс та 2-мс).

Матеріал для виконання завдання:

Таблиця 11.4

Сальдо рахунків на 31.05.2013р.

Шифр рахунку	Найменування рахунку	Сума, грн.
10	Основні засоби	24000
13	Знос необоротних активів	6000
20	Виробничі запаси	4000
23	Виробництво	6200
30	Каса	400
31	Рахунки в банках	16000
64/1	Розрахунки за податками й платежами	1100
64/2	Розрахунки за податками й платежами (єдиний внесок на загальнообов’язкове соціальне страхування)	2160
66	Розрахунки за оплати праці	5000
40	Власний капітал	40340
44	Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)	8000

Таблиця 11.5

Господарські операції підприємства за місяць

№	Зміст операції	Сума
1	Отримано матеріали, що надійшли від постачальника: купівельна вартість ПДВ До сплати	1200 ? ?
2	Перераховано єдиний внесок на загальнообов’язкове соціальне страхування	2160
3	Отримано готівку з поточного рахунка на виплату заробітної плати	5000
4	З каси виплачена заробітна плата	4200
5	Залишок невиплаченої заробітної плати повернено на поточний рахунок	?
6	Оприбуткована на склад готова продукція за виробничою собівартістю	6000
7	Відвантажено покупцям продукція за договірною продажною вартістю	7200
8	Нараховано податкове зобов’язання з ПДВ	1200
9	Списана реалізована продукція за виробничою собівартістю	4700
10	Отримано на поточний рахунок платіж від покупця за відвантажену продукцію	5500
11	Нарахована амортизація основних засобів виробничого призначення	190
12	Нарахована орендна плата за оренду офісу: вартість послуги ПДВ До сплати	1000 ? ?
13	Списані МШП, відпущені у виробництво	240
14	Нарахована заробітна плата: виробничим працівникам адміністративно-управлінському персоналу	6300 7100
15	Здійснені утримання із заробітної плати: - єдиного внеску на загальнообов’язкове соціальне страхування - податку на доходи фізичних осіб	? ?
16	Здійснені нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове соціальне страхування. Ставка внеску – 36,5 %	?
17	Нараховано суму єдиного податку за звітний період	?
18	З поточного рахунку перераховано: - податок на доходи фізичних осіб - єдиний внесок на загальнообов’язкове соціальне страхування - єдиний податок за звітний період	? ? ?
19	Визначено фінансовий результат	?

Завдання 11.2

Необхідно на матеріалах суб’єкта малого підприємництва, який застосовує План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань, господарських операцій підприємств та установ України, заповнити:

фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва (ф. № 1-м та 2-м);
спрощений фінансовий звіт суб’єктів малого підприємництва (ф. № 1-мс та 2-мс).

Оборотно-сальдова відомість за 2012 р.

Рахунки	Сальдо початкове	Обороти	Сальдо кінцеве
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
10	81447		4900	2490	83857
12			5000		5000
131		18004,8	1931,45	2286,64		18359,99
152			1700	1700
17			57,72		57,72
201	247,29		28		275,29
22	6902,6		162,05	1227	5837,65
282	187000		160022,12	183598,15	163423,97
284	8417,68		1288,35		9706,03
285		65485		-2287,03		63197,97
286			180	180
301	808,11		169780,77	170356,57	232,31
311	80190		199836,42	113722,31	166304,11
331	34,5			34,5
333	8810		165341,67	172051,67	2100
361	9721,55		17993,42	26755,55	959,42
371			5827,01	200	5627,01
372			17	17
374	692,07		480		1172,07
375	116,32		378	116,32	378
377			1300		1300
39	1220		105	122	1203
40		224741,06				224741,06
424				5000		5000
43				1978,1		1978,1
441		25900	1978,1	19781,04		43702,94
601		10000	1200			8800
631		32527,52	98234,38	119488,92		53782,06
641	300	1474,24	23580,75	38287,01		15880,5
643			70,36		70,36
644			33,33	33,33
651		2014,65	2064,81	2593,56		2543,4
661		4241,29	5568,95	6314,97		4987,31
681				422,2		422,2
684			640	640
685		1518,56	3131,76	5721,61		4108,41
702			183382,09	183382,09
712			1300	1300
79			153901,74	153901,74
902			112986,31	112986,31
92			5046,47	5046,47
93			8219,98	8219,98
951			640	640
976			454,26	454,26
981			6593,68	6593,68
Разом	385907,12	385907,12	1345355,95	1345355,95	447503,94	447503,94

Завдання 11.3

Скласти фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва та спрощений фінансовий звіт суб’єктів малого підприємництва, використовуючи дані завдання 4.2.

ЗМІСТОВИЙ МОДУЛЬ 4.

ПОДАТКОВА ЗВІТНІСТЬ,

ЗВІТНІСТЬ перед ОРГАНАМИ страхування та статистична звітність

Тема 12. ПОДАТКОВА звітність

Питання, що розглядаються у темі

12.1. Загальні положення щодо складання і подання податкової звітності

12.2. Податкова звітність з податку на додану вартість

12.3. Податкова звітність з податку на прибуток

Після вивчення теми студент повинен знати:

- положення Податкового кодексу України, інші законодавчі і нормативні акти, що регламентують загальні вимоги до податкової звітності підприємств;

- сутність понять «податки», «збори», «платники податків», «податкова звітність», «податкова декларація»;

- вимоги до форми та змісту податкової декларації, обов’язкові реквізити та порядок подання податкової декларації;

- встановлені звітні періоди для складання податкової звітності;

- порядок внесення змін до податкової звітності, виправлення самостійно виявлених помилок попередніх звітних періодів;

- відповідальність за складання і подання податкової звітності;

- законодавчі і нормативні акти, що встановлюють порядок визначення податкових зобов’язань та податкового кредиту з податку на додану вартість за звітний (податковий) період;

- особливості складання та подання Податкової декларації з податку на додану вартість;

- законодавчі і нормативні акти, що регламентують порядок визначення прибутку для цілей оподаткування, визначення суми податку на прибуток;

- порядок заповнення й подання Податкової декларації з податку на прибуток підприємства.

Ключові слова: податки, збори, податок на прибуток, податок на додану вартість, платники податків, податкова звітність, декларація, звітний період, податкові зобов’язання.

Рекомендована література: 1-5, 7-12, 25-28, 30, 35-36, 38, 49, 69, 71-74, 76, 79-88.

Контрольні питання для перевірки знань за темою

Розкрийте сутність податку на додану вартість.
Хто є платниками податку на додану вартість?
Якими законодавчими документами встановлено порядок нарахування та сплати податку на додану вартість?
Як визначається база оподаткування ПДВ?
Визначте поняття „податкове зобов’язання” та „податковий кредит”.
Як розраховується сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету?
У чому полягає взаємозв’язок між реєстром отриманих і виданих податкових накладних та податковою декларацією з ПДВ?
Охарактеризуйте зміст і структуру податкової декларації з ПДВ.
Які існують форми звітності з ПДВ та хто їх складає?
Які існують звітні періоди і строки подання звітності з ПДВ?
Опишіть методику складання звітності з податку на додану вартість.
Розкрийте порядок оформлення податкової декларації з ПДВ.
Які додатки подають до декларації за повною формою?
Який порядок подання податкової декларації з ПДВ?
В які строки сплачується ПДВ?
Які законодавчі документи встановлюють порядок нарахування та сплати податку на прибуток?
Яким нормативним документом затверджений порядок складання декларації з податку на прибуток підприємства?
Розкрийте порядок формування доходів для цілей оподаткування.
Які витрати включаються до складу витрат для цілей оподаткування?
Які методи нарахування амортизації можуть застосовуватись для цілей оподаткування?
Опишіть алгоритм розрахунку оподатковуваного прибутку за звітний період.
Які додатки заповнюються до декларації з податку на прибуток?
Як розраховується сума податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету?
В які терміни подається декларація з податку на прибуток?
Охарактеризуйте зміст і структуру декларації з податку на прибуток підприємства.
Опишіть методику складання звітності з податку на прибуток підприємства.
Який порядок виправлення у звітності самостійно виявлених помилок?
Яку відповідальність встановлено законодавством за порушення строків подання декларації та сплати податку до бюджету?

Тестові завдання

1. Податкове зобов'язання з ПДВ - це:

А. Загальна сума податку, що платник зобов'язаний сплатити в бюджет у

встановлені терміни;

Б. Загальна сума податку, отримана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді;

В. Загальна сума податку, отримана платником податку за місяць.

2. Податковий кредит з ПДВ - це :

А. Сума, на яку платник податку має право збільшити податкове зобов'язання відповідного звітного періоду після погашення заборгованості перед постачальником;

Б. Заборгованість бюджету перед платником податку;

В. Сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання відповідного звітного періоду.

3. Датою виникнення податкового зобов'язання з ПДВ є:

А. Дата відвантаження продукції або дата отримання коштів від покупців (дата першої події);

Б. Дата оплати відвантаженої продукції, наданих послуг, виконаних робіт;

В. Дата погашення заборгованості за відвантаженою продукцією, наданими послугами, виконаними роботами.

4. Датою виникнення податкового кредиту з ПДВ є:

А. Дата отримання податкової накладної або дата списання коштів з розрахункового рахунку в оплату товарів постачальникам (дата здійснення першої події);

Б. Дата оплати отриманої продукції, наданих послуг, виконаних робіт;

В. Дата погашення заборгованості за відвантаженою продукцією, наданими послугами, виконаними роботами.

5. Платники ПДВ зобов'язані:

А. Зареєструватись в органах державної влади;

Б. Зареєструватись як платник ПДВ у податковій адміністрації;

В. Отримати статистичний код ЄДРПОУ в статистичних органах.

6. Об'єктом оподаткування ПДВ є:

А. Ввезення товарів і вивезення товарів за митну територію України та продаж товарів (робіт, послуг) на митній території України;

Б. Вивезення (пересилання) товарів за митну територію України;

В. Передача основних засобів як внесок до статутних фондів юридичних осіб в обмін на корпоративні права.

7. Не є об'єктом оподаткування:

А. Сплата вартості фундаментальних досліджень, наукових досліджень і дослідно-конструкторських робіт, що здійснюють за рахунок бюджету України;

Б. Поставка на митній території України продукції, виготовленої з давальницької сировини нерезидента;

В. Надання послуг з інкасації та розрахунково-кредитного обслуговування.

8. Базою оподаткування при поставці товарів є:

А. Фактична ціна операції;

Б. Середній рівень регульованих або вільних цін на аналогічні товари;

В. Договірна вартість + акцизний збір + ввізний митний збір + інші податки і збори (крім ПДВ), що включаються в ціну товару;

Г. Комісійна винагорода підприємства.

9. Бюджетне відшкодування - це:

А. Заборгованість бюджетної організації перед платником податку;

Б. Сума, що підлягає поверненню платнику податку з бюджету у зв'язку з

надмірною сплатою податку;

В. Погашення заборгованості підприємства перед бюджетом товарно-матеріальними цінностями.

10. Платниками ПДВ є:

А. Особа, обсяг оподатковуваних операцій з поставки товарів (послуг) якої протягом останніх 12 календарних місяців перевищує 300 тис. грн. (без ПДВ);

Б. Особа, яка поставляє товари (послуги) на митній території України;

В. Будь-яка особа, що ввозить товари (послуги) на митну територію України для їх використання або споживання на митній території України.

11. Платник ПДВ, обсяг оподатковуваних операцій якого за минулі 12 місячних звітних періодів не перевищував 300 тис. грн. (без ПДВ), може обрати:

А. Квартальний звітний (податковий) період;

Б. Місячний звітний (податковий) період;

В. Річний звітний (податковий) період.

12. Основою для відображення даних у податкових деклараціях з ПДВ є:

А. Звіт про фінансові результати;

Б. Реєстр отриманих і виданих податкових накладних;

В. Розрахунок суми бюджетного відшкодування.

13. За спеціальною формою декларацію з ПДВ подають:

А. Особи, зареєстровані як платники ПДВ, добровільно за власним бажанням;

Б. Новостворені суб’єкти підприємницької діяльності;

В. Сільськогосподарські підприємства, які застосовують спеціальний режим розрахунків з бюджетом.

14. Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ подають, якщо:

А. заповнено рядок 8 або 16 поточної декларації;

Б. Заповнено рядок 24 поточної декларації;

В. Заповнено рядок 25.1 поточної декларації.

15. Податкова декларація з ПДВ може бути подана до органів податкової служби:

А. Тільки на паперових носіях;

Б. На паперових носіях, магнітних носіях з роздрукованими копіями файлів; за допомогою засобів електронної пошти Е-mail; поштових відправлень;

В. На паперових носіях, магнітних носіях з роздрукованими копіями файлів; за допомогою засобів електронної пошти Е-mail.

16. Доходи, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, - це:

А. Вартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг за звітний місяць;

Б. Загальна сума доходу всіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами;

В. Доход від операційної діяльності та інші доходи.

17. Сума нарахованої амортизації впливає на оподаткований прибуток таким чином:

А. Входить до складу витрат;

Б. Коригує величину доходу;

В. Відображається як окремий елемент декларації з податку на прибуток.

18. Оподатковуваний прибуток – це:

А. Різниця між виручкою від реалізації і виробничими витратами;

Б. Різниця між доходами, собівартістю реалізованих товарів, робіт, послуг та іншими витратами звітного періоду;

В. Різниця між валовими доходами і валовими витратами звітного (податкового) періоду.

19. У декларації з податку на прибуток інформація наводиться:

А. Окремо за звітний квартал і наростаючим підсумком з початку року;

Б. Наростаючим підсумком з початку звітного календарного року;

В. Окремо за кожний звітний квартал.

20. Декларація заповнюється;

А. У гривнях, без копійок, з відповідним округленням за загальновстановленими правилами;

Б. У гривнях, з копійками, з відповідним округлення за загальновстановленими правилами;

В. У тисячах гривень з одним десятковим знаком після коми.

21. Податкові органи не можуть запропонувати платнику податку подати нову декларацію, якщо:

А. Не заповнені обов’язкові реквізити, зазначені в заголовній частині;

Б. Декларація не підписана посадовими особами (директором, головним бухгалтером або особами, які виконують їх функції);

В. Декларація надана засобами електронної пошти.

22. За несвоєчасну сплату податку застосовують пеню в розмірі:

А. 120% облікової ставки НБУ;

Б. 200% облікової ставки НБУ;

В. 30% від несплаченого податку на прибуток.

23. Розмір штрафних санкцій, що застосовуються при несвоєчасній подачі декларації:

А. 10 н.м.д.г.;

Б. 30 н.м.д.г.;

В. 15 н.м.д.г.

24. Декларація з податку на прибуток подається:

А. протягом 60 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду;

Б. Протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу;

В. Протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду.

25. Сплата податку на прибуток здійснюється:

А. протягом десяти календарних днів, наступних за останнім календарним днем періоду подання звітності;

Б. Протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податного) періоду;

В. Протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду.

Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою

Завдання 12.1

За наведеними господарськими операціями ТОВ „Фаворит”, що займається виробництвом, торгівлею, наданням послуг, скласти реєстр отриманих та виданих податкових накладних і податкову декларацію з податку на додану вартість з додатками до неї за березень 2012 р.

Товариство з обмеженою відповідальністю “Фаворит”,

що знаходиться за адресою м. Донецьк, вул. Незалежності, 156;

тел. 348-25-74;

Індивідуальний податковий номер платника ПДВ – 254786304203

Свідоцтво про реєстрацію платника ПДВ № 05234700.

Господарські операції за березень 2013 р.

1) 1 березня підприємство одержало товари А від постачальника на суму 5000 грн., крім того ПДВ - ? грн. Оплата проведена 6 березня в повному обсязі.

2) 4 березня був одержаний аванс від покупця на купівлю всієї партії товарів А за продажною вартість 7000 грн., крім того ПДВ - ? грн. Відвантаження згідно з договором проведене 7 березня.

3) 5 березня підприємство здійснило передплату за експедиторські послуги з транспортування товарів А покупцю. Вартість послуг – 500 грн., крім того ПДВ - ? грн. Складений акт виконаних робіт 7 березня.

4) 6 березня підприємством надані консультаційні послуги на суму 2500 грн., крім того ПДВ - ? грн. Оплата надійшла до каси підприємства готівкою в той же день.

5) 7 березня підприємство одержало аванс за товари В у розмірі 15000 грн., крім того ПДВ - ? грн.

6) 9 березня оприбутковано товари С за бартерним контрактом з резидентом на суму 4000 грн., крім того ПДВ - ? грн. Балансуюча (заключна) операція, тобто відвантаження, проведена 11 березня у вигляді готової продукції (собівартість – 3000 грн.). При цьому продажна ціна на таку продукцію була не нижча за її звичайну ціну.

7) 11 березня згідно з зовнішньоекономічним контрактом сплачено нерезиденту 2000 дол. США за курсом 8,05 грн. за 1 дол. США за товари В, вартість яких включається до складу витрат (балансова вартість перерахованої валюти становить 14500 грн.). Товари будуть імпортовані в квітні 2013 р.

8) 13 березня одержано основні фонди, що підлягають амортизації, на суму 10000 грн., крім того ПДВ - ? грн. Оплата постачальнику була проведена в квітні 2013 р.

9) 15 березня в особи, що не є платником ПДВ, підприємство придбало товари К на суму 600 грн. (без ПДВ), які будуть використовуватись в господарській діяльності підприємства. Оплата буде проведена в квітні 2011 р.

10) 18 березня підприємству від постачальника товарів М, одержаних у листопаді попереднього 2012 р., був наданий розрахунок коригування кількісних та вартісних показників до податкової накладної, виписаної при продажу цих товарів. Сума коригування (збільшення) податкового кредиту покупця товарів М, тобто ТОВ „Фаворит”, викликана зміною договірної вартості товарів М, становить 300 грн. Купівельна вартість товарів, відповідно, збільшена на 1500 грн.

11) 12 березня підприємство виписало покупцю товарів Н, відвантажених у грудні попереднього 2012 року, розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, виданої при продажу цих товарів. Сума коригування (збільшення) податкових зобов’язань ТОВ „Фаворит”, викликана зміною договірної вартості товарів Н, становить 200 грн. Продажна вартість товарів, відповідно, збільшена на 1000 грн.

12) 14 березня здійснено переведення основних фондів до складу невиробничих на суму 5100 грн.

13) 29 березня затверджено авансовий звіт, за яким придбані канцелярські товари на суму 120 грн., в тому числі ПДВ – ? грн.

Завдання 12.2

На підставі перерахованих операцій і документів скласти реєстр отриманих і виданих податкових накладних, визначити суму податкового зобов’язання з ПДВ і податкового кредиту. На підставі заповненого реєстру отриманих і виданих податкових накладних ТОВ „Ресурс” за жовтень 2012 р. скласти податкову декларацію з податку на додану вартість.

Підприємство: ТОВ „Ресурс”

Індивідуальний податковий номер 358657889443,

Свідоцтво платника ПДВ № 5689654

У жовтні 2012 р. здійснено такі господарські операції, за якими отримані та видані податкові накладні:

1) 3 жовтня — отримало товар у фірми „Степ” (Італія) для використання його у господарській діяльності підприємства. При цьому оформлена ВМД №1223 на суму 3600 грн., ПДВ—600 грн.;

2) 4 жовтня — закуплено товар у фірми „Рол” (Росія) лікарські засоби, які звільнені від оподаткування. Оформлено ВМД № 1224 на суму 1255 грн.;

3) 7 жовтня — придбано пилосос у ТОВ „Витязь” (у господарській діяльності підприємства не використовується). Отримано податкову накладну № 342 на суму 756 грн., ПДВ —126 грн.;

4) 10 жовтня – отримані послуги по заміні фільтру, що не використовується у господарській діяльності підприємства, СПД – фізичною особою Івановим (неплатником ПДВ). Підписано Акт виконаних робіт № 385 на суму 233 грн.;

5) 12 жовтня – надані консультаційні послуги ТОВ „Промінь”. Отримано податкову накладну № 145 на суму 360 грн., ПДВ – 60 грн.;

14 жовтня – отримано коригування до податкової накладної №52/6 від ТОВ „Крок” на суму повернутого товару 4200 грн., ПДВ – 700 грн.;

26 жовтня – здійснено передплату за товар ТОВ „Кромка” на суму 2400 грн., ПДВ – 400 грн. Отримано податкову накладну № 45;

29 жовтня – затверджено авансовий звіт, за яким придбані канцелярські товари на суму 36 грн., ПДВ – 6 грн. При цьому представлено касовий чек від 10.10.2006 р. з фіскальним номером 0006686;

30 жовтня – відображено податковий кредит за наданими послугами від нерезидента фірмою „Топ” (Росія). При цьому у вересні був підписаний акт і ТОВ „Топ” (постійне представництво нерезиденту) передало податкову накладну № 536 від 01.09.2006 р. на суму 6000 грн., ПДВ – 1000 грн.

03 жовтня – отримано передплату від ТОВ „Продторг” на суму 3600 грн., ПДВ – 600 грн. Виписано податкову накладну № 1;

05 жовтня – надані послуги ТОВ „Коло” на суму 500 грн., які оподатковуються за ставкою 0%. Виписано податкову накладну № 2;

10 жовтня – продано лікарські препарати фірмі „Норд”. Виписано податкову накладну № 3 на суму 7955 грн. з позначкою;

17 жовтня - продано товар (здійснено експорт товарів і супутніх послуг) нерезиденту фірмі „Прокс” (Росія) на суму 6597 грн. Виписано податкову накладну № 4 в двох екземплярах з позначкою „Експортні поставки”, які зберігаються на підприємстві;

19 жовтня – проведена дооцінка раніше проданого товару ТОВ „Мрія”. Виписано коригування до податкової накладної № 43/1 на суму 5400 грн., ПДВ – 900 грн.;

26 жовтня – надані маркетингові послуги нерезидентом фірмою „Шорт” (Росія) (без постійного представництва) на суму 6000 грн. Виписано податкову накладну № 5 в двох екземплярах, які зберігаються на підприємстві;

30 жовтня – здійснено переведення основних фондів до складу невиробничих. Виписано податкову накладну № 6 в двох екземплярах з позначкою „Переведення основних фондів до складу невиробничих” на суму 4710 грн., ПДВ – 785 грн.

Завдання 12.3

На основі наведених господарських операцій підприємства визначити суму доходів і витрат за 2 квартал 2013 р., заповнити декларацію з податку на прибуток підприємства.

Господарські операції за 1 квартал 2013 р.

1) відвантажено товари покупцям, оплата за які ще не отримана – 12000 грн., у тому числі ПДВ;

безкоштовно отримано матеріали за звичайними цінами – 1800 грн.;
від продажу акцій отримано доход – 2600 грн.,
нарахована орендна плата за передані в оренду основні засоби – 4100 грн.;
від ліквідації основних засобів отримано матеріали – 540 грн.;
за рішенням суду отримано штрафи за несвоєчасну оплату товарів – 4210 грн.;
нарахована заробітна плата працівникам апарату управління – 3600 грн.;
оприбутковано в касі готівку за реалізовані матеріали – 1350 грн. у тому числі ПДВ;
представлено авансовий звіт з товарним чеком на придбані товари – 2050 грн.;
отримано на поточний рахунок дивіденди – 870 грн.;
оплачено підписку на періодичні видання – 690 грн.;
отримано дохід від продажу іноземної валюти – 5800 грн.;
відвантажено згідно з накладною попередньо оплачені товари -3900 грн., у тому числі ПДВ;
на поточний рахунок отримано передплату за товари відповідно до умов договору - 4500 грн., у тому числі ПДВ;
в рахунок забезпечення заборгованості за відвантажені товари від покупця отримано вексель - 12000 грн.;
виконано роботи, що підтверджено актом виконаних монтажних робіт, оплата ще не отримана – 3000 грн., у тому числі ПДВ.
отримано від постачальника товари, термін оплати за які ще не настав - 5700 грн., у тому числі ПДВ;
витрачено на рекламу – 1500 грн.;
нарахована заробітна плата робітникам магазину – 4200 грн.,
здійснені відрахування на соціальне і пенсійне страхування – 1530 грн..;
сплачені штрафи за рішенням суду – 700 грн.;
витрати на відрядження, що підтверджені відповідними документами – 840 грн.;
витрати на відрядження, що не підтверджені документами – 210 грн.;
витрати на ремонт, реконструкцію основних засобів - 20000 грн. (вказана повна сума витрат);
здійснено передплату постачальнику за товари відповідно до договору – 5700 грн., у тому числі ПДВ;
отримано згідно з товарно-транспортною накладною попередньо оплачені товари - 4800 грн., у тому числі ПДВ;
від постачальника надійшло попередньо оплачене паливо – 1440 грн.;
списано паливо на потреби основного виробництва – 500 грн.;

Завдання 12.4

На підставі наведених даних визначити суми доходу, витрат, заповнити податкову декларацію з податку на прибуток, визначити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті у бюджет.

Господарські операції за 2 квартал 2013 р.

№	Найменування показника	Сума, грн.
1.	Отримано доход від реалізації товарів	34833,33
2.	Отримано доход від реалізації робіт, послуг	19600,00
3.	Отримано доход від реалізації інших оборотних активів	4930,00
4.	Безоплатно передані запаси	800,00
5.	Відпущено запаси на умовах бартерної операції	3200,00
6.	Доход від реалізації іноземної валюти	2119,00
7.	Доход від операційної оренди активів	3100,83
8.	Отримано штрафи, пеню, неустойки	750,00
9.	Доход від безоплатно отриманих оборотних активів	4500,00
10.	Інші доходи операційної діяльності	1120,00
11.	Відсотки отримані	150,00
12.	Безоплатно передано об’єкт основних фондів	1869,00
13.	Повернуто раніше відвантажені товари	3875,00
14.	Отримано доходи від реалізації акцій, Вартість їх придбання	18000,00 17000,00
15.	Доходи від операцій з векселями, Витрати на їх придбання	9000,00 7000,00
16.	Сплачено вартість торгового патенту	1200,00
17.	Витрати на закупівлю товарів	41492,00
18.	Витрати на отримання робіт, послуг	11000,00
19.	Витрати на оплату праці	16790,00
20.	Відрахування на соціальне та пенсійне страхування	6448,44
21.	Суми сплачених податків, зборів	1241,75
22.	Комісійна винагорода банку	190,00
23.	Оплата проїзних документів	180,00
24.	Нестача товарів в межах норм природного убутку	40,00
25.	Нараховано відсотки за векселем	20,00
26.	Орендна плата за основні засоби	2080,00
27.	Витрати на відрядження	3744,00
28.	Повернуто товари постачальникам	2200,00
29.	Витрати на поліпшення основних засобів	1770,83
30.	Балансова вартість товарів: На складі – на початок періоду на кінець періоду У магазині – на початок періоду - на кінець періоду	18050,00 26345,00 5423,00 6912,00
31	Балансова вартість основних засобів на початок періоду: група 3 – будівлі, споруди група 4 – устаткування група 5 – транспортні засоби група 6 – інструменти, прибори, інвентар	160000,00 38420,00 57900,00 13600,00

ТЕМА 13. ЗВІТНІСТЬ ПЕРЕД ОРГАНАМИ СТРАХУВАННЯ

Питання, що розглядаються у темі

13.1. Загальні положення складання звітності зі страхування

13.2. База нарахування та розміри єдиного соціального внеску

13.3. Порядок складання та подання звітності до пенсійного фонду та органів соціального страхування

13.4. Порядок складання звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування

13.5. Звітність перед органами соціального страхування на випадок безробіття

13.6. Порядок складання та термін подання звітності у фонд страхування з тимчасової втрати працездатності

Після вивчення теми студент повинен знати:

- законодавчі та нормативні документи, що регламентують порядок складання звітності перед органами страхування;

- правила подання та відповідальність за несвоєчасне представлення звітності перед органами страхування;

- розмір ставок утримань та відрахувань єдиного соціального внеску на загальнообов’язкове соціальне страхування;

- порядок розрахунку ЄСВ, складання та подання звітності до фонду;

- порядок розрахунку внесків на загальнообов’язкове страхування з тимчасової непрацездатності, складання та подання звітності до фонду;

- особливості складання та подання звітності до фонду на загальнообов’язкове страхування на випадок безробіття;

- порядок складання та подання звітності до фонду на загальнообов’язкове страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань;

- види відповідальності за надання невірної та несвоєчасної звітності до органів пенсійного та соціального страхування

Ключові слова: соціальне страхування, пенсійне страхування, єдиний соціальний внесок, база нарахування, класи професійного ризику, утримання, звітність перед органами страхування.

Рекомендована література: 1, 2, 7- 20, 28, 30 – 33, 38, 45, 48-53, 58, 63, 89-95.

Контрольні питання для перевірки знань за темою

Що собою являє система соціального страхування в Україні?
Якими правовими документами регулюється порядок складання та подання звітності до Пенсійного фонду?
Назвіть терміни подання звітності до органів пенсійного та соціального страхування.
Вкажіть базу та розміри нарахування єдиного соціального внеску.
Який базовий звітній період подання форми № Д4 та сроки подання?
Яким чином можна здавати форму № Д4 до ПФУ та особливості подання?
Якими правовими документами регулюється прядок складання та подання звітності до Фонду соціального страхування з тимчасової непрацездатності?
Якими правовими документами регулюється порядок складання та подання звітності до Фонду соціального страхування з безробіття?
Якими правовими документами регулюється прядок складання та подання звітності до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві?
Опишіть структуру та умови формування Звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України.
Опишіть структуру та умови формування Звіту про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску.
Опишіть структуру та умови формування форми звітності про суми єдиного внеску, передбачені договором про добровільну участь у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування, які підлягають сплаті, та суми доплати до органів Пенсійного фонду України.
Опишіть структуру та умови формування Звіту про настання нещасного випадку на виробництві або професійного захворювання.
Опишіть структуру та умови формування Звіту про нараховані внески, перерахування та витрати, пов'язані із загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності.
Опишіть структуру та умови формування Звіту про путівки на санаторно-курортне лікування та до дитячих оздоровчих закладів
Яка відповідальність передбачена за надання невірної та несвоєчасної звітності до органів пенсійного та соціального страхування?
Які звіти подаються до Фонлу соціального страхування з тимчасової втрати працездатності?
В яких випадках не подаються звіти до Фонлу соціального страхування з тимчасової втрати працездатності?

Тестові завдання

1. Вкажіть періодичність складання звітності до Пенсійного фонду:

А. Щомісяця;

Б. Щокварталу;

В. Наприкінці року.

2. Допомога з тимчасової непрацездатності включається до бази стягування внесків на пенсійне страхування:

А. Так;

Б. Ні.

3. Звіт до Пенсійного фонду подається у наступні терміни:

А. До 20 числа місяця, наступного за звітним місяцем;

Б. До 15 числа місяця, наступного за звітним місяцем;

В. До 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом.

4. В який термін підприємство має сплатити ЄСВ?

А. До 20 числа місяця, наступного за звітним місяцем;

Б. Одночасно з одержанням коштів у банку для видачі зарплати;

В. Одночасно з одержанням коштів у банку для видачі зарплати але не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним періодом.

5. Звітність до органів пенсійного та соціального страхування підписує:

А. головний бухгалтер;

Б. директор;

В. головний бухгалтер і директор;

Г. бухгалтер, який здійснює нарахування внесків;

Д. бухгалтер, який здійснює нарахування внесків, головний бухгалтер і директор.

6. За ненадання, несвоєчасне надання, надання не за встановленою формою та подачу недостовірних даних у звітності до Пенсійного фонду передбачено штраф у розмірі:

А. 10 % суми страхових внесків, сплачених чи тих, що підлягають сплаті за відповідний звітний період, за кожен місяць такої затримки;

Б. 170 грн.;

В. 10 % суми страхових внесків, сплачених чи тих, що підлягають сплаті за відповідний звітний період, за кожен місяць затримки, але не менш 170 грн.

7. Звітність перед органами пенсійного та соціального страхування надається підприємством за таких умов:

А. лише при наявності прибутку;

Б. лише при наявності заборгованості перед органами пенсійного та соціального страхування;

В. незалежно від стану фінансово-господарської діяльності підприємства.

8. Якщо підприємство виявило та виправило помилку у звітності до фондів пенсійного та соціального страхування до моменту перевірки, то сплачується:

А. лише недоїмка;

Б. недоїмка та пеня;

В. недоїмка, пеня та штраф.

Єдиний соціальний внесок входить до системи оподаткування та податкове законодавство регулює порядок нарахування, обчислення і сплати єдиного внеску:

А. так Б. ні

За наявності у платника ЄСВ одночасно із зобов'язаннями із сплати єдиного внеску зобов'язань із сплати податків, інших обов'язкових платежів, передбачених законом, або зобов'язань перед іншими кредиторами зобов'язання із сплати єдиного внеску виконуються в першу чергу і мають пріоритет перед усіма іншими зобов'язаннями, крім зобов'язань з виплати заробітної плати (доходу)":

А. так Б. ні

Вкажіть термін подання звітності у фонд страхування з тимчасової втрати працездатності

А. щомісяця;

Б. щокварталу;

В. наприкінці року.

Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою

Завдання 13.1

За нижченаведеними даними скласти:

Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України (Додаток 4)

Звіт про нараховані внески, перерахування та витрати, пов'язані із загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності. Форма № Ф4-ФСС з ТВП.

Матеріал для виконання завдання:

На підприємстві ТОВ «Фенікс» за лютий 20__р. нараховано такі види доходу:

Заробітна плата працівникам - 15000
Винагорода за громадянсько – правовим договором – 5000
Головному бухгалтеру Івановій С.С. нараховано допомогу по тимчасовій втраті працездатності – 2000 грн

Для зручності заповніть попередньо таблицю:

Порядок розрахунку ЄСВ

№ п/п

Вид нарахування

Сума доходу, грн.

База нарахування ЄСВ, грн.

Ставка ЄСВ %

Сума ЄСВ, грн.

Нараху

вання

Утрима

ння

Нараху

вання

Утрим

ання

Завдання 13.2

За нижченаведеними даними скласти:

Матеріал для виконання завдання:

Станом на 01.01.2013р. заборгованість ТОВ «Альфа» перед працівниками з оплати праці за грудень 2012 р. склала 18000 грн.

У І півріччі 2013 р. фонд заробітної плати склав 120 тис.грн.

У ІІІ кварталі працівникам було нараховано 105 тис.грн. (по 35 тис. грн. щомісяця). Крім того, співробітниці було нараховано та виплачено допомога при народженні дитини у розмірі 4800 грн., в серпні та вересні – щомісячну суму допомоги у розмірі 620 грн. в місяць.

Суми заборгованості підприємства перед органами пенсійного та соціального страхування на 01.01.2013 р. надані у табл. 1.

Таблиця 1

Вид внесків	Сума, грн.
До Пенсійного фонду	8575
До Фонду з тимчасової непрацездатності	975
До Фонду з безробіття	525
До Фонду від нещасних випадків	255

Заборгованість підприємства перед органами пенсійного та соціального страхування на 01.10.2013р. дорівнює сумам нарахованим та утриманим внескам за вересень 2013р.

Підприємство регулярно виплачує заробітну плату та простроченої заборгованості не має.

Завдання 13.3

За даними попереднього завдання виправити помилки у формах звітності. Помилка полягає у тому, що база стягнення внесків була занижена на суму заробітної плати сумісникам, яка дорівнює 3000 грн. Внаслідок цього було занижено суми ЄСВ.

Тема 14. Статистична звітність

Питання, що розглядаються у темі

14.1. Значення та форми державного статистичного спостереження

14.2. Характеристика статистичної звітності

14.3. Класифікація видів економічної діяльності

Після вивчення теми студент повинен знати:

- законодавчі та нормативні документи, що регулюють фінансово-господарську діяльність підприємства та передбачає складання статистичної звітності;

- значення та принципи статистичного спостереження;

- класифікацію статистичної звітності;

- види статистики та форми статистичної звітності;

- порядок подання статистичної звітності;

- відповідальність за несвоєчасне подання статистичної звітності.

Ключові слова: державна статистика, статистична звітність, статистичне спостереження, класифікація статистичної звітності, звітні періоди, види економічної діяльності.

Рекомендована література: 1-3, 5-8, 18-20, 23, 25, 26, 33-35, 38, 39, 41, 42, 44, 92, 94, 96, 97.

Контрольні питання для перевірки знань за темою

1. Назвіть мету складання статистичної звітності.

2. Дайте визначення статистичної звітності.

3. Вкажіть вимоги до статистичної звітності.

4. Розкрийте структуру органів статистики.

5. Опишіть правове регулювання складання та подання статистичної звітності.

6. Охарактеризуйте види статистичної звітності за частотою надання.

7. Охарактеризуйте види статистичної звітності за терміном надання.

8. Охарактеризуйте види статистичної звітності за призначенням.

9. Охарактеризуйте види статистичної звітності за джерелами формування.

10. Опишіть значення та структуру загального табелю (переліку) форм державних статистичних спостережень.

11. Назвіть основні задачі статистики основних засобів.

12. У чому полягають задачі статистичного вивчення забезпеченості підприємства матеріальними ресурсами і їхнього використання?

13. Що є об'єктами статистичного спостереження діяльності торгового підприємства?

14. Визначите економічне значення звітності по праці.

15. З яких форм звітності складається статистика трудових ресурсів?

16. В які терміни підприємства подають статистичну звітність?

17. Розкрийте порядок визначення кодів за КВЕД.

Тестові завдання

1. Метою статистичної звітності є:

А. підготовка офіційної державної інформації, що характеризує масові явища і процеси в економічній, соціальній і іншій сферах життя країни і її регіонів;

Б. надання інформації про фінансовий стан, результати діяльності і рух грошових коштів підприємства;

В. надання інформації про суми податків і платежів, що підлягають сплаті в бюджет.

2. Відповідно до Закону України «Про державну статистику» статистичну звітність подають:

А. юридичні особи і їхні відособлені підрозділи, що знаходяться на терит орії України і за її межами;

Б. фізичні особи незалежно від їхнього громадянства, що знаходяться на території України, а також фізичні особи, що є громадянами України і перебувають за її межами;

В. юридичні особи і їхні відособлені підрозділи, що знаходяться на території України і за її межами; фізичні особи незалежно від їхнього громадянства, що знаходяться на території України, або сукупність таких осіб, а також фізичні особи, що є громадянами України і перебувають за її межами.

3. Інформація про кількісну і якісну характеристики явищ і процесів, представлена респондентами під час статистичних спостережень – це:

А. первинні дані;

Б. зведені дані;

В. статистичний дані.

4. Інформація, отримана на основі проведених статистичних спостережень, що перероблені і представлені у формалізованому виді відповідно до загальноприйнятих принципів і методології – це:

А. первинні дані;

Б. зведені дані;

В. статистичний дані.

5. Форма спостереження, що проводиться по мірі виникнення потреби в інформації – це:

А. річна звітність;

Б. періодична звітність;

В. одноразова звітність.

6. Статистична звітність, що подаються всіма підприємствами незалежно від форм власності і видів діяльності відноситься до:

А. загальнодержавної звітності:

Б. галузевої звітності;

В. річної звітності.

7. Всіма підприємствами незалежно від форм власності і видів діяльності подається:

А. Звіт про наявність і рух основних засобів, амортизацію (знос) (ф. № 11-ОЗ);

Б. Звіт про капітальні інвестиції (ф. № 2-інвестиції);

В. Звіт про рекламну діяльність (ф. № 1-послуги).

8. Всіма підприємствами незалежно від форм власності і видів діяльності подається:

А. Звіт про виконання наукових та науково-технічних робіт (ф. № 1-наука);

Б. Звіт про товарооборот (ф. № 1-торг);

В. Звіт про фінансові результати (ф. № 1-Б).

9. Яким адресатам підприємства подають статистичну звітність:

А. органам державної статистики;

Б. органам податкової служби;

В. органам місцевого самоврядування;

Г. усі відповіді є вірними.

10. В основу класифікації в Класифікаторі видів економічної діяльності (КВЕД) покладені наступні ознаки:

А. виділення галузей економіки;

Б. призначення виробленої продукції;

В. єдність технології виробництва,

Г. однорідність використовуваної сировини;

Д. усі відповіді є вірними.

Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою

Завдання 14.1

Користуючись загальним табелем (переліком) форм державних статистичних спостережень, вкажіть, які форми звітності повинні складати підприємства з наступними видами економічної діяльності:

роздрібна торгівля продуктами харчування;
пасажирські автоперевезення;
переробка нафтопродуктів.

Завдання 14.2

Необхідно за наведеними даними скласти:

- Звіт про наявність і рух основних засобів, амортизацію (знос) (ф. 11-ОЗ);

- Звіт про товарооборот (ф. 1-торг);

- Звіт про фінансові результати і дебіторську та кредиторську заборгованість (ф.1-Б).

Матеріал для виконання завдання:

Назва підприємства – ТОВ «Елеганс»

Ідентифікаційний код ЄДРПОУ – 12576881

Вид діяльності – роздрібна торгівля

Директор підприємства – Власенко Т.В.

Головний бухгалтер – Ластенко О.К.

Роздрібний товарооборот за грудень – 328000 грн.

Роздрібний товарооборот за звітний рік – 8450500 грн.

Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування – 480300 грн

Чистий прибуток – 369831 грн

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги – 670000 грн

Зобов’язання за товари, роботи, послуги – 460000 грн

Зобов’язання перед бюджетом – 3100 грн

Зобов’язання з оплати праці - 6500 грн

Зобов’язання зі страхування – 2010 грн

Інформація про основні засоби

Показники	Залишок на початок року	Надійшло за рік	Вибуло за рік	Нарахо-вано аморти-зації	Залишок на кінець року
	Первісна вартість	Знос				Первісна вартість	Знос
Будинки, споруди та передавальні пристрої	120000	68000	-	-	12560	120000	80560
Машини та обладнання	80000	42000	-	18900	4600	61100	27700
Транспортні засоби	95000	34600	120500	-	5160	215500	39760
Інструменти, прилади, інвентар	74500	32100	2120	-	4200	76620	36300
Інші основні засоби	3900	2050	-	-	810	3900	2860
Малоцінні необоротні матеріальні активи	4200	1970	460	520	1020	4140	2470

1. Курсовая работа- Государство и экология
2. Способ организации упрощенного доступа к накопленным гетерогенным информационным ресурсам
3. Культурное строительство в годы семилетки
4. Вариант 6 Выполнил- ст
5. мед.колледж детская аквааэробика Юля И
6. Дорога домой Цели- расширить кругозор учеников; провести разъяснительную работу среди учащихся; добиться
7. Расчет электродвигателя малой мощности
8. Чеберай 1 Общие сведения о конкурсе 1
9. М 2000 УДК 330075
10. Имущественные права авторов и виды обязательств по оказанию услуг
11. тема. Социальная структура общества
12. Специфика консультирования одного супруга супружеской пары
13. ТЕМА 2 МЕЖДУНАРОДНАЯ ТОРГОВЛЯ Место международной торговли в МЭО
14. шотландец Александр Грэхем Белл
15. ВОРОНЕЖСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ МЕДИЦИНСКАЯ АКАДЕМИЯ имени Н
16. Mrried couplehoneymoon pot of
17. Объекты входящие в множество ~ его элементы
18. В русской и советской науке этапы расследования нередко дифференцировали на первоначальный и последующий
19. Реферат- Хозяйственная деятельность предприятия (отчет о практике по пансионату Янтарь)
20. Современные информационные технологии - кредитные карточки

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе