Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
14
МІНІСТЕРСТВО АГРАРНОЇ ПОЛІТИКИ І ПРОДОВОЛЬСТВА УКРАІНИ
БІЛОЦЕРКІВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ АГРАРНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
ІНДЕВІДУАЛЬНЕ ЗАВДАННЯ
на тему: «Аудит наявності та руху основних засобів»
Виконала: Студентка
Економічного факультету
4 курсу 4 групи
Висовень Інна Миколаївна
м. Біла Церква 2013р.
ЗМІСТ
Зміст
1.Алгоритм проведення аудиту основних засобів
2. Документи на підставі яких здійснюється аудит
3.Робочі документи аудитора по проведенню аудиту необоротних активів…
Додатки
Висновки
ВСТУП
Основні засоби — це матеріальні необоротні активи, які підприємство утримує з метою використання у процесі виробництва, реалізації або для здачі в оренду, очікуваний строк корисного використання яких більше одного року.
Метою аудиту операцій з основними засобами є :
1). підтвердження достовірності даних щодо їх руху, повноти і своєчасності відображення первинної інформації в облікових регістрах, відповідність ведення обліку основних засобів прийнятій підприємством обліковій політиці, достовірність відображення операцій з основними засобами у фінансовій звітності, встановлення методики обліку і оподаткування операцій з основними засобами чинному законодавству;
2). збереження основних засобів та ефективне використання;
3). встановлення правильності оформлення операцій із надходження, переміщення, вибуття, використання та списання основних засобів;
4). встановлення правильності визначення строку корисної експлуатації
(використання) основних засобів;
5). перевірка правильності нарахування амортизації;
6). перевірка доцільності та законності витрат на поточний та капітальний ремонт;
7). підтвердження достовірності відображення в бухгалтерському обліку первісної та ліквідаційної вартості основних засобів, а також результатів їх переоцінки;
8). перевірка правильності списання основних засобів внаслідок непридатності їх до використання та ліквідації;
9). відображення в обліку переоцінки основних засобів.
1. Алгоритм проведення аудиту основних засобів
Облік основних засобів на підприємствах проводиться в такій послідовності:
1). ознайомлення з обліковою політикою підприємства в частині організації обліку основних засобів за період, що підлягає перевірці, її змінами в порівнянні з попередніми періодами;
2) уточнення дати проведення останньої інвентаризації основних засобів, її результатів;
3) перевірка наявності наказів (розпоряджень) про створення на підприємстві постійно діючої комісії зі списання основних засобів, про осіб, що відповідають за зберігання основних засобів у місцях їх експлуатації, а також з’ясувати, чи укладено з ними договори про повну індивідуальну (колективну) матеріальну відповідальність;
4). ознайомлення з договорами оренди основних засобів, що укладені з юридичними особами;
5). Перевірка наявності картотеки основних засобів за місцями їх експлуатації;
6). встановлення забезпеченості бухгалтерії підприємства діючими нормативними документами, що визначають правила ведення обліку основних засобів, зразками міжвідомчих форм уніфікованої документації з обліку основних засобів;
7). Встановити відповідність залишків на синтетичних рахунках, що відображені у Головній книзі, аналогічним даним аналітичного обліку і бухгалтерського балансу. Вони повинні збігатися по всіх позиціях: сальдо на початок місяця, оборот на початок місяця, оборот за місяць, сальдо на кінець місяця. Якщо встановлено розбіжності, потрібно встановити причини і рекомендувати підприємству провести інвентаризацію основних засобів; устаткування, що підлягає монтажу; капітальних інвестицій, зобов*язань за укладеними договорами оренди тощо.
2. Документи на підставі яких здійснюється аудит
Основними джерелами інформації для аудитора який проводить перевірку основних засобів слугують первинні документи бухгалтерського обліку:
1). Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів (ОЗ – 1). Він складається на кожний об’єкт окремо, а на декілька – лише в тому випадку, коли об’єкти однотипні, мають однакову вартість і прийняті одночасно на відповідальне зберігання однією і тією ж особою.2). Акт приймання-передачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об’єктів (ОЗ – 2). В цих документах зазначаються технічна характеристика та первісна вартість об’єкту. Актом такої форми оформляється приймання завершених робіт після добудови, реконструкції або модернізації основних засобів.
3). Акт списання основних засобів (ОЗ – 3). Складається у двох вимірниках: перший примірник передається до бухгалтерії, де на його підставі робиться запис до інвентарного списку основних засобів.
4). Акт на списання автотранспортних засобів(ОЗ - 4). Складається в двох примірниках, підписується членами комісії, затверджується керівником підприємства або уповноваженою на це особою.
5). Акт про установку, пуск та демонтаж будівельної машини (ОЗ – 5). Цей документ складається при встановленні, запуску і демонтажу будівельної машини.[додаток 2] 6). Інвентарна картка обліку основних засобів (ОЗ- 6).В цьому документі здійснюються записи на підставі актів приймання-передачі основних засобів та активу списання основних засобів.
7). Опис інвентарних карток з обліку основних засобів (ОЗ 7). Застосовується для реєстрації інвентарних карток.
8). Картка обліку руху основних засобів (ОЗ – 8). Застосовується для обліку руху основних засобів за класифікаційними групами. Відкривається в бухгалтерії в одному примірнику.
9). Інвентарний список основних засобів (ОЗ – 9). Дані, що містяться в цій формі, мають бути тотожними записами в інвентарних картках обліку основних засобів.[додаток 1]
10). Розрахунок амортизації основних засобів (ОЗ – 14, ОЗ – 15, ОЗ – 16).
11). Звітність (форма 2 „ Баланс ”;
12). Форма 4 „ Звіт про рух грошових коштів ”;
13). Форма 5 „ Звіт про власний капітал ”.
3. Робочі документи аудитора по проведенню аудиту необоротних активів
В ході аудиту складається ряд робочих документів аудитора, що проводить перевірку наявності та руху основних засобів, які є основою підведення підсумків перевірки та важливим аргументом разом з доказами для надання достовірного аудиторського висновку:
1). Загальний план аудиту основних засобів;
2). Програма аудиту основних засобів;
3). Аудиторський висновок.
Таблиця 1
Аудиторська фірма ______________
Підприємство __________________
Період перевірки ______________
ЗАГАЛЬНИЙ ПЛАН
аудиту основних засобів
|
№ п/п |
Етапи аудиту |
Термін виконання |
Виконавець |
Документи |
Примітка |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Організаційний етап (вибір стратегії аудиту - надання оцінки системи бухгалтерського обліку - надання оцінки системи внутрішнього контролю
- розрахунок ризику та суттєвості;
- складання плану та програми аудиту. |
аспекти,тести, спілкування з відповідальними особами, анкети |
|||
|
тести,спілкування з відповідальними особами |
|||||
|
представлення розрахунку,стандарти МСА 320, МСА 330. |
|||||
|
відповідно до МСА 300 план, програма. |
|||||
|
2 |
Основний етап аудиту: - фактична перевірка;
- документальна перевірка; - аудит нарахування та переміщення основних засобів; - аудит нарахування та переміщення основних засобів; - перевірка нарахування та відображення в обліку амортизації; - аудит ремонту основних засобів |
||||
|
документи, які відображають результати інвентаризації |
|||||
|
документи, у яких згруповані недоліки, аудиторські документи, ствердження |
|||||
Продовження таблиці 1
|
Оформлення результатів перевірки: - аудиторський висновок |
Таблиця 2
Аудиторська фірма____________
Підприємство________________
Період перевірки______________
Програма
Аудиту основних засобів
|
№ п/п |
Перелік аудиторських процедур |
Виконавець |
Індекс робочого документу |
Примітки |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Звірка даних регістрів обліку основних засобів з даними головної книги |
1.1 |
||
|
2 |
Перевірка наявності первинної документації з всіма господарськими операціями з основними засобами |
1.2 |
||
|
3 |
Перевірка наявності установчих документів на придбання (виготовлення), продаж (передачу) основних засобів |
1.3 |
Копія документу |
|
|
4 |
Перевірка санкціонування операцій з основними засобами |
1.4 |
Копія наказу |
|
|
5 |
Перевірка документального оформлення відображення в обліку результатів інвентаризації основних засобів |
1.5 |
||
|
6 |
Перевірка відповідності основних засобів критеріям визнання згідно Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 7 |
Документ описового характеру |
||
|
7 |
Перевірка формування первісної вартості основних засобів та своєчасності їх оприбуткування |
1.6 |
||
|
8 |
Визначення первісної собівартості кожного з об’єктів, які входять до складу комплексу основних засобів |
1.7 |
||
|
9 |
Визначення первісної собівартості кожного з об’єктів, які входять до складу комплексу основних засобів |
1.8 |
||
|
10 |
Перевірка правильності розрахунку індексу переоцінки основних засобів |
1.9 |
||
|
11 |
Перевірка документального оформлення та відображення в обліку результатів переоцінок основних засобів (первісної, наступної) |
1.10 |
||
|
12 |
Перевірка нарахування амортизації основних засобів та її віднесення на відповідні рахунки витрат |
1.11 |
||
|
13 |
Виявлення об’єктів основних засобів, за якими не нараховується амортизація |
1.12 |
||
|
14 |
Виявлення повністю амортизованих об’єктів основних засобів: які знаходяться в експлуатації, але амортизація по них не нараховується; які не експлуатуються, але амортизація по них продовжує нараховуватись |
1.13 |
||
|
15 |
Перевірка ліквідації основних засобів у зв’язку з їх повним зносом або пошкодженням |
1.14 |
||
|
16 |
Перевірка своєчасності відображення в обліку вибуття основних засобів |
1.15 |
||
|
17 |
Перевірка правильності відображення в обліку операцій з основними засобами, які мають нульову вартість і можуть принести економічну вигоду |
1.16 |
||
|
18 |
Контроль за відображенням в обліку результатів надзвичайних подій, пов’язаних з основними засобами (пожежа, повінь, розкладання) |
1.17 |
||
|
19 |
Оформлення окремим документом знайденим документом знайдених порушень при дослідженні документів, операцій і записів |
1.18 |
ВИСНОВОКИ
Завершальним етапом аудиту є складання аудиторського висновку, тобто аудитор оформляє результати своєї перевірки у вигляді висновку і звіту. Аудиторський висновок - це офіційний документ, засвідчений підписом та печаткою аудитора, аудиторської фірми, який складається у встановленому порядку і містить в собі висновок стосовно достовірності звітності, повноти і відповідності чинному законодавству та встановленим нормативам бухгалтерського обліку фінансово – господарської діяльності.
Зміст цього документа залежить від конкретних обставин і результатів дослідження господарських операцій, його форма у зв'язку з цим може бути довільною, він не є офіційним аудиторським документом, а призначений виключно для клієнта і може бути оприлюднений тільки з його дозволу.
Аудиторський звіт за обсягом більш розширений документ, а висновок - стислий і короткий. Залежно від мети складання аудиторський висновок може мати кілька призначень. Насамперед це змістовний, цілеспрямований висновок незалежного спеціаліста про звіт підприємства, разом з тим висновок є правовим актом, оскільки у визначених законодавством України випадках лише звіт дає інформацію про результати роботи підприємства, яка може розглядатися акціонерами на своїх зборах.
Результати аудиту оформляються у вигляді аудиторського висновку, який повинен містити в собі чітко викладене письмове уявлення про перевірену фінансову звітність.
ДОДАТКИ
|
_______________________________ |
Типова форма № ОЗ-9 Затверджена наказом Мінстату України від 29.12.95 р. № 352 |
|||
|
Ідентифікаційний код ЄДРПОУ |
Код за УКУД |
ДОДАТОК 1
ІНВЕНТАРНИЙ СПИСОК ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ
(за місцем їх знаходження, експлуатація)
_________________________________________________________________________
відділ, цех, дільниця, лінія
_________________________________________________________________________
найменування класифікаційної групи
|
Інвентарна картка або запис в інвентарній книзі |
Інвентар- |
Повне найменування об'єкта |
Первісна (балансова) вартість |
Вибуття (переміщення) |
|||
|
номер |
дата |
документа |
причина вибуття (переміщення) |
||||
|
дата |
номер |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
ДОДАТОК 2
|
______________________________ |
Типова форма № ОЗ-5 Затверджена наказом Мінстату України від 29.12.95 р. № 352 |
|||
|
Ідентифікаційний код ЄДРПОУ |
Код за УКУД |
|||
АКТ № _____
ПРО УСТАНОВКУ, ПУСК ТА ДЕМОНТАЖ БУДІВЕЛЬНОЇ МАШИНИ
від "___" ______________20__ р.
Механік _________________________________________ буддільниці __________________________
прізвище, ім'я, по батькові
представник машинопрокатної бази ______________________________________ і технік по безпеці
посада, прізвище, ім'я, по батькові
_____________________________________ склали цей акт про те, що машина ___________________
прізвище, ім'я, по батькові
______________________________________, потужність _____________________________________
найменування
паспорт № _________, інвентарний № ___________, місце роботи _____________________________
________________________________________________ та допоміжні пристосування та обладнання:
|
Найменування |
Інвентарний № |
Потужність |
Кількість |
Встановлені та після пробного пуску здані дільниці для експлуатації.
Механік будівельної дільниці ____________________
Представник машинопрокатної бази _______________ Технік з безпеки _________________