Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Перекладка отчетности
существление реформы бухгалтерского учета и отчетности
Трансформация финансовой отчетности в отчетность по МСФО
Трансформация российской финансовой отчетности в отчетность по МСФО
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
Часть 1
ОАО «Альфа» - небольшое промышленное предприятие, которое начало свою деятельность 01.01.ХХХ4 года.
ОАО «Альфа» ведет учетные записи и готовит свою бухгалтерскую отчетность в российских рублях (национальной валюте) в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, хотя функциональной валютой ОАО «Альфа» является доллар США.
01.01.ХХХ9 года 100% акций ОАО «Альфа» были приобретены иностранной компанией «Бета», функциональной валютой которой, также является доллар США.
Компания «Бета» формирует свою финансовую отчетность в соответствии с МСФО.
Выдержки из учетной политики компании «Бета»:
Для включения отчетности ОАО «Альфа» в консолидированную финансовую отчетность группы необходимо:
Выдержки из учетной политики ОАО «Альфа»:
Ставка налога на прибыль в ХХХ8 году составляла 20%.
Баланс ОАО «Альфа» на 31.12.Х8 представлен в таблице 1.1.
1. Нематериальные активы
Состав нематериальных активов раскрыт в таблице 1.2.
Нематериальные активы представляют собой исключительные права на программные продукты.
Начисление амортизации по нематериальным активам осуществлялось исходя из срока их полезного использования.
2. Основные средства
Состав основных средств раскрыт в таблице 1.3.
Переоценка основных средств не проводилась.
Индикаторы обесценения основных средств на 31.12.Х8 отсутствовали.
Незавершенного строительства в компании нет.
Станки в ХХХ8 году подверглись капитальному ремонту, который был закончен 31.12.Х8.
В результате капитального ремонта срок эксплуатации станков увеличился на 1 год.
Сумма капитального ремонта (20 000 тыс. ед.) была сразу отнесена на расходы, а не на увеличение стоимости основных средств.
При расчете амортизации основных средств Компания руководствуется сроками полезного использования, установленными в момент ввода объектов в эксплуатацию (в т.ч. Постановлением СМ СССР от 22.10.90 г. " О единых нормах амортизационных отчислений…")..
В соответствие с политикой материнской компании накопленная амортизация основных средств должна быть пересчитана в соответствии со сроками полезного использования основных средств, приведенными ниже:
Здания 50 лет
Станки 7 лет
Компьютеры 4 года
3. Долгосрочные финансовые вложения
В составе долгосрочных финансовых вложений отражены следующие суммы:
4. Запасы
В составе запасов отражены следующие суммы:
В результате проведенной инвентаризации запасов материалов выяснилось, что на складе присутствуют комплектующие к изделиям, снятым с производства, на общую сумму
30 000 тыс. ед.
Остальные материалы представляют собой покупки последних 3 месяцев ХХХ8 года и снижения их стоимости не отмечено.
Доля административных расходов, включенных в себестоимость произведенной продукции в ХХХ8 году, составила 30%.
Готовая продукция составляет 10% от всей произведенной продукции, и была выпущена в последней декаде декабря.
5. НДС
НДС в сумме 10 000 тыс. ед. представляет собой НДС, который компания планирует предъявить бюджету в следующем периоде.
6. Дебиторская задолженность
В составе дебиторской задолженности отражены следующие суммы:
В результате анализа ДЗ покупателей выяснилось, что сумма в размере 30 000 тыс. ед. является абсолютно безнадежной.
По остальной ДЗ покупателей решено создать резерв в размере 7% от остатка ДЗ.
7. Краткосрочные финансовые вложения
В составе краткосрочных финансовых вложений отражена сумма в 20 000 тыс. ед., представляющая собой сумму пакетов акций различных компаний (менее 20%), отраженных по рыночной котировке на 31.12.Х8.
8. Денежные средства
В составе денежных средств отражены следующие суммы:
9. Уставный капитал
Уставный капитал представляет собой номинальную стоимость акций компании, реализованных в момент ее создания, 01.01.Х4 года.
10. Добавочный капитал
Добавочный капитал представляет собой сумму, полученную при реализации акций компании сверх их номинала.
11. Резервный капитал
Резервный капитал представляет собой часть нераспределенной прибыли, выделенную в обязательный резерв в соответствии с законодательством.
12. Нераспределенная прибыль прошлых лет
Нераспределенная прибыль прошлых лет составила 635 176 тыс. ед.
13. Нераспределенная прибыль текущего года
Нераспределенная прибыль текущего года (ХХХ8) составила 500 000 тыс. ед.
14. Заемные средства
В составе заемных средств отражена сумма 1 000 000 тыс. ед., которая представляют собой сумму кредита, полученного компанией 01.01.Х7 года на 10 лет. Данная сумма не включает задолженность по процентам.
Процентная ставка по кредиту является рыночной. Расходы по процентам начисляются и выплачиваются в каждом периоде.
15. Кредиторская задолженность
В составе кредиторской задолженности отражены следующие суммы:
16. Финансовая аренда
01.01.Х6 года компания взяла в аренду компьютерную технику на сумму 10,000 тыс. ед.
Компания рассматривает данную аренду как текущую.
В результате анализа договора аренды выяснилось, что данный договор соответствует условиям финансовой аренды.
Арендные платежи осуществляются 2 раза в год.
Сумма арендного платежа составляет 1,000 тыс. ед., включая выплату процентов 200 тыс. ед.
17. Начисления
В январе ХХХ9 года рассчитана премия работникам основного производства в сумме
40,000 тыс. ед. и работникам управленческого персонала в размере 20,000 тыс. ед.
Данная операция в балансе на 31.12.ХХХ8 не отражена.
Платежи во внебюджетные фонды составляют 39% от ФОТ.
18. Резервы
В результате анализа коммерческих договоров выявлена возможность возникновения в будущем обязательств по выплате пени за просрочку, оговоренных в договорах сроков поставок.
Общая сумма данных обязательств оценивается в 5,000 тыс. ед.
В результате анализа порядка расчета налогов выявлена возможность возникновения в будущем обязательств по выплате штрафов и пени.
Общая сумма данных обязательств оценивается в 3,000 тыс. ед.
Справочная информация
Курс $:
- на дату создания ОАО «Альфа» составлял 20 ед.
- на дату приобретения инвестиций в зависимую компанию составлял 21 ед.
- на дату получения компьютеров в финансовый лизинг, составлял 21.5 ед.
Курс $ с 20 декабря ХХХ8 г установился 23 ед. и оставался таким до конца года.
Средний курс $ за 4 квартал ХХХ8 года составлял 22 ед.
Средний курс $ за ХХХ8 г составлял 15 ед.
15
Центр профессионального обучения
PAGE 15