Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Министерство образования и науки российской федерации
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Национальныйисследовательский ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
«МИСиС»
Кафедра прикладной экономики
Курсовая работа по
учебному курсу: «Финансовый корпоративный учет»
Вариант №2
Выполнил студент
Группы М2-11-1. МЦМ-11-1
Будкина А.М
Научный руководитель:
Волков М.Н
Москва 2013
Содержание:
Введение 3
1. Исходные данные 4
2. Анализ фактической себестоимости производства конкретных видов продукции и разработка организационно-технических мероприятий по её снижению…………………...5
3. Определение капитальных вложений, необходимых для внедрения мероприятий 8
4. Расчет себестоимости продукции после внедрения организационно-технических мероприятий 10
4.1. Затраты на материальные, топливные и энергетические ресурсы 10
4.2. Затраты на оплату труда 11
4.3. Затраты по статье «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» 14
4.4. Смета цеховых расходов 16
4.5. Общепроизводственные и внепроизводственные расходы 17
4.6. Калькуляция себестоимости после проведения мероприятий 19
5. Расчёт валовой и чистой прибыли после внедрения мероприятий 21
5.1.Прибыль от реализации продукции 21
5.2. Расчет налога на имущество 23
5.3. Расчёт налога на прибыль 24
5.4. Чистая прибыль 25
6. Определение экономической эффективности предложенных мероприятий 26
7. Оценка устойчивости инвестиционного проекта 30
8. Сравнительный анализ основных технико-экономических показателей производства продукции до и после внедрения мероприятий 34
9. Выводы 35
Список использованной литературы……………………………………………………….36
Цель курсовой работы - освоение навыков расчёта изменения себестоимости конкретных видов продукции в результате внедрения организационно-технических мероприятий по совершенствованию производства, определения основных технико-экономических показателей после внедрения предложенных мероприятий и оценка их экономической эффективности.
В работе проведен анализ фактической себестоимости производства 1 и разработка организационно-технических мероприятий по её снижению. Определение капитальных вложений, необходимых для внедрения мероприятий, расчет валовой и чистой прибыли после внедрения мероприятий, определение экономической эффективности предложенных мероприятий. Оценка устойчивости инвестиционного проекта, сравнительный анализ основных технико-экономических показателей производства глинозема до и после внедрения мероприятий.
|
Таблица 1. Калькуляция себестоимости производства 1 т алюминия-сырца |
|||
|
Статья затрат |
Количество |
Цена, руб. |
Сумма, руб./т |
|
1. Сырьё и основные материалы, т: |
|
|
|
|
глинозем |
1,9250 |
5635,00 |
10847,38 |
|
глинозем на пуск |
0,0016 |
5635,00 |
9,02 |
|
криолит свежий |
0,0215 |
8500,00 |
182,75 |
|
криолит свежий на пуск |
0,0174 |
8500,00 |
147,90 |
|
криолит флотационный |
0,0300 |
1500,00 |
45,00 |
|
криолит флотационный на пуск |
0,0035 |
1500,00 |
5,25 |
|
криолит регенерационный |
0,0180 |
6000,00 |
108,00 |
|
фтористый алюминий |
0,0270 |
20800,00 |
561,60 |
|
фтористый кальций |
0,0012 |
1980,00 |
2,38 |
|
фтористый кальций на пуск |
0,0008 |
1980,00 |
1,68 |
|
магнезит |
0,0012 |
270,00 |
0,32 |
|
магнезит на пуск |
0,0008 |
270,00 |
0,23 |
|
фтористый натрий на пуск |
0,0036 |
12500,00 |
45,00 |
|
анодная масса на формовку |
0,0055 |
7000,00 |
38,50 |
|
анодная масса |
0,5400 |
7000,00 |
3780,00 |
|
Итого сырья и основных материалов |
15775,01 |
||
|
2.Возвратные отходы, т: |
|||
|
шлаки |
0,0100 |
2500,00 |
25,00 |
|
пена угольная |
0,0330 |
120,00 |
3,96 |
|
оприходованные аноды |
0,0054 |
100,00 |
0,54 |
|
Итогоза вычетом отходов |
15745,51 |
||
|
3. Вспомогательные материалы-гасильный шест,м3 |
0,03 |
280,00 |
8,40 |
|
Итоговспомогательных материалов |
8,40 |
||
|
4. Энергозатраты: |
|||
|
сжатый воздух, кг |
2400,00 |
40,00 |
96,00 |
|
электроэнергия технологическая, кВт∙ч |
16400,00 |
1,00 |
16400,00 |
|
электроэнергия силовая, кВт∙ч |
250,00 |
1,00 |
250,00 |
|
электроэнергия на пуск и формовку, кВт∙ч |
280,00 |
1,00 |
280,00 |
|
природный газ на пуск,кг |
1,90 |
304,50 |
0,58 |
|
Итого энергозатрат |
17026,58 |
||
|
5. Фонд оплаты труда |
1760,00 |
||
|
6. Единый социальный налог |
626,56 |
||
|
Итого фонд оплаты труда с отчислениями |
2386,56 |
||
|
7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
1750,00 |
||
|
В том числе амортизация |
1400,00 |
||
|
8. Цеховые расходы |
360,00 |
||
|
В том числе амортизация |
216,00 |
||
|
Цеховая себестоимость |
37277,05 |
||
|
9. Общезаводские расходы |
1185,00 |
||
|
Производственная себестоимость |
38462,05 |
||
|
10. Внепроизводственные расходы |
36,15 |
||
|
Полная себестоимость |
38498,20 |
Информация об организационно – технических мероприятиях, которые предполагается провести на предприятии:
1. Капитальные вложения в основное технологическое оборудование: 12 млн. руб.
2. Изменение расходных коэффициентов (норм расхода) и цен на сырье в результате осуществления предложенных мероприятий:
-снижение расходного коэффициента по основному виду исходного сырья: -1,0%;
-изменение цены основного вида исходного сырья: +3%.
3. Годовой объем производства в натуральном выражении:
-базовый объем производства: 0,52 млн. т;
- увеличение объема производства в результате осуществления организационно-технических мероприятий: 5,0 %;
4. Изменение численности основных производственных рабочих в результате внедрения организационно-технических мероприятий: +6 чел;
Разряд рабочих: 2;
Месячный оклад работников основного производственного состава: 22200руб
Себестоимость продукции - это затраты на ее производство и реализацию, выраженные в денежной форме. Для определения себестоимости продукции все издержки производства группируются по калькуляционным статьям.
Для того, чтобы на основе анализа фактической калькуляции себестоимости продукции запланировать организационно-технические мероприятия, реализация которых позволит снизить себестоимость продукции за счёт увеличения объёма производства, повышения извлечения ценных компонентов в готовую продукцию, увеличение выхода годного, сокращения норм расхода материальных ресурсов и т.п., необходимо выразить в процентном содержании от полной себестоимости основные затраты, которые будут составлять:
Итого: себестоимость по подразделению (цеховая) составляет 96,837%
Итого: производственная себестоимость составляет 99,915%
Итого: полная себестоимость продукции составляет 100%.
Таблица 2. Анализ фактической себестоимости производства конкретных видов продукции
|
Статья затрат |
Доля в полной себестоимости, % |
|
1. Сырьё и основные материалы |
40,9 |
|
2. Вспомогательные материалы |
0,022 |
|
3.Энергозатраты |
44,23 |
|
4.Фонд оплаты труда с отчислениями |
6,2 |
|
5. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
4,55 |
|
6. Цеховые расходы |
0,935 |
|
Итого: цеховая себестоимость |
96,837 |
|
7. Общезаводские расходы |
3,078 |
|
Итого: производственная себестоимость |
99,915 |
|
8. Внепроизводственные расходы |
0,09 |
|
Итого: полная себестоимость |
100 |
Проведённый анализ показывает, что наибольшее влияние на величину себестоимости оказывают энергозатраты (44,23%) . Предполагаемые организационно – технические мероприятия по снижению себестоимости продукции см. в исходных данных.
Капитальные вложения, необходимые для реализации предложенных мероприятий определяются как:
(3.1)
где - стоимость нового оборудования;
- затраты на транспортные и строительно-монтажные работы;
- остаточная (недоамортизированная) стоимость ликвидируемого оборудования;
- стоимость реализации выбывающего оборудования;
- единовременные затраты, связанные с увеличением оборотных средств (обычно принимаются в размере 10% от величины капитальных вложений в оборудование).
Остаточная стоимость выбывающего оборудования представляет собой разность между первоначальной стоимостью и амортизационными отчислениями за весь срок службы данного оборудования:
(3.2)
где,
- первоначальная стоимость демонтируемого оборудования;
- годовая норма амортизации, %;
- количество лет, отработанных выбывшим оборудованием.
Если выбывающее оборудование может быть использовано в других производствах, то стоимость его реализации принимается по рыночным ценам, если же оно превращается в металлолом, то стоимость реализации рассчитывается по цене металлолома. Выбывающее оборудование, по условию работы, отсутствует, поэтому его не учитываем при расчетах.
|
Таблица3. Расчёт капитальных вложений, необходимых для внедрения мероприятия |
|||
|
Оборудование |
Стоимость, млн. руб. |
Норма годовых амортизационных отчислений, % |
Годовая сумма амортизационных отчислений, млн. руб. |
|
1. Основное технологическое оборудование |
12 |
----- |
----- |
|
2. Вспомогательное (40% от стоимости основного технологического оборудования) |
4,8 |
----- |
----- |
|
3. Прочее (10% от стоимости основного технологического оборудования) |
1,2 |
----- |
----- |
|
Итого: общая стоимость оборудования |
18 |
----- |
----- |
|
Транспортные расходы (20% от общей стоимости оборудования) |
3,6 |
----- |
----- |
|
Монтажные работы (40% от общей стоимости оборудования) |
7,2 |
----- |
----- |
|
Итого: капитальные вложения в оборудование |
28.8 |
6,3 |
3.326 |
|
Затраты на прирост оборотных средств (10% от капитальных вложений в оборудование) |
2.88 |
----- |
----- |
|
Всего: капитальные вложения |
31.68 |
----- |
3.326 |
При калькулировании себестоимости затраты на сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергоресурсы определяются перемножением норм расхода (расходных коэффициентов) и цен соответствующих ресурсов.
В зависимости от масштабов и характера, предложенных мероприятий могут меняться нормы расхода и цены на сырьевые, топливные и энергетические ресурсы.
Данные расчета себестоимости после внедрения мероприятий заносятся в таблицы 3-7
Расчет.
Годовой объем производства в натуральном выражении после осуществления организационно-технических мероприятий составил:
млн.т (4.1)
Снижение расходного коэффициента по основному виду исходного сырья составит 1%, тогда для производства 1 т алюминия-сырца потребуется:
1.Глинозем:т
2.Глинозем на пуск: т
3.Криолит свежий: т
4. Криолит свежий на пуск:т
5. Криолит флотационный: т
6. Криолит флотационный на пуск:т
7. Криолит регенерационный:т
8. Фтористый алюминий:т
9. Фтористый кальций:т
10. Фтористый кальций на пуск:т
11. Магнезит:т
12. Магнезит на пуск:т
13. Фтористый натрий на пуск:т
14. Анодная масса на формовку:т
15. Анодная масса: т
Увеличение цены основного вида исходного сырья составит 3 %, тогда цены на основные материалы будут равны:
1.Глинозем:руб
2.Глинозем на пуск: руб
3.Криолит свежий: руб
4. Криолит свежий на пуск:руб
5. Криолит флотационный: руб
6. Криолит флотационный на пуск:руб
7. Криолит регенерационный:руб
8. Фтористый алюминий:руб
9. Фтористый кальций:руб
10. Фтористый кальций на пуск:руб
11. Магнезит:руб
12. Магнезит на пуск:руб
13. Фтористый натрий на пуск:руб
14. Анодная масса на формовку:руб
15. Анодная масса: руб
Таблица 4. Расчет количества и стоимости материалов.
|
Сырьё и материалы |
Цена, руб |
Удельный расход |
Годовой расход |
||
|
Количество, т/т |
Сумма, руб |
Количество, млн т |
Сумма, млн руб |
||
|
1. Основные материалы, в том числе: |
|||||
|
11061.36 |
1.6601 |
9635.30 |
||
|
0,0016 |
9.29 |
0,0014 |
8.13 |
|
|
0,0213 |
186.48 |
0,0186 |
164.84 |
|
|
1.4.Криолит свежий на пуск |
0,0172 |
150.59 |
0,0151 |
132.20 |
|
|
1.5.Криолит флотационный |
0,0297 |
45.89 |
0,026 |
37.838 |
|
|
1.6.Криолит флотационный на пуск |
0,0035 |
5.41 |
0,0030 |
4,376 |
|
|
1.7.Криолит регенерационный |
0,0178 |
110.00 |
0,0155 |
90.605 |
|
|
1.8.Фтористый алюминий |
0,0267 |
572.02 |
0,0233 |
472.93 |
|
|
1.9.Фтористый кальций |
0,0012 |
2,45 |
0,0011 |
2.042 |
|
|
1.10.Фтористый кальций на пуск |
0,0008 |
1,63 |
0,0007 |
1.359 |
|
|
1.11.Магнезит |
0,0012 |
0,33 |
0,0011 |
0,282 |
|
|
1.12.Магнезит на пуск |
0,0008 |
0,22 |
0,0007 |
0,185 |
|
|
1.13.Фтористый натрий на пуск |
0,0036 |
46.35 |
0,0031 |
37.537 |
|
|
1.14.Анодная масса на формовку |
0,0054 |
38.93 |
0,0048 |
33.036 |
|
|
1.15.Анодная масса |
0,5346 |
3610.425 |
0,4655 |
3177.174 |
|
|
Итого основные материалы |
15839.38 |
13264.611 |
|||
|
2. Возвратные отходы |
|||||
|
Шлаки, т |
2500 |
0.01 |
25.00 |
0.0088 |
22.00 |
|
Пена угольная |
120 |
0.0330 |
3.96 |
0.0290 |
3.48 |
|
Оприходованные аноды |
100 |
0.0054 |
0.54 |
0.0048 |
0.48 |
|
Итого отходов |
29.14 |
25.96 |
|||
|
Итого основные материалы за вычетом отходов |
15044.282 |
13238.651 |
|||
|
3. Вспомогательные материалы: |
|||||
|
2.1. Гасильный шест |
280 |
0,03 |
8,40 |
0,0264 |
7.392 |
|
Итого вспомогательных материалов |
8.4 |
7.392 |
|||
|
Всего |
15052.682 |
13246.043 |
Таблица 5. Расчет затрат на энергетические ресурсы.
|
Наименование энергетических ресурсов |
Единица измерения |
Цена, руб |
Удельный расход |
Годовой расход |
||
|
Количество, т |
Сумма, руб |
Количество, млн т |
Сумма, млн руб |
|||
|
1. Сжатый воздух |
кг |
40 |
2400 |
96.00 |
2112 |
84.48 |
|
кВт∙ч |
1 |
16400 |
16400 |
14432 |
14432.00 |
|
3.Электроэнергия силовая |
кВт∙ч |
1 |
250 |
250 |
220 |
220 |
|
4.Электроэнергия на пуск и формовку |
кВт∙ч |
1 |
280 |
280 |
246.4 |
246.4 |
|
5.Природный газ на пуск |
кг |
304.5 |
1,90 |
0.58 |
1,672 |
0.510 |
|
Итого энергозатрат |
|
17026.580 |
14983.390 |
Пересчет фонда оплаты труда в калькуляции себестоимости при изменении численности основных производственных рабочих может осуществляться по формуле:
(4.2.1)
где
- фонд оплаты труда основных производственных рабочих после внедрения мероприятий, руб.;
- базовый фонд оплаты труда основных производственных рабочих до внедрения мероприятий, руб.;
- фонд оплаты труда выбывших основных производственных рабочих, руб.;
- фонд оплаты труда новых основных производственных рабочих, руб.;
В условиях поставленной задачи выбывших основных производственных рабочих не имеется.В результате предложенных мероприятий объём производства увеличился на 5 % и численность основных производственных рабочих 2-ого разряда увеличилась на 6 человек. Месячный оклад каждого рабочего четвертого разряда составляет 27200 руб.
Базовый ФОТ основных производственных рабочих до внедрения мероприятий:
млн.руб. (4.2.2)
где:
- затраты по статье «Фонд оплаты труда» в себестоимости ед. продукции, руб.;
- годовой объем производства в базовом периоде в натуральном выражении.
ФОТ вновь принятых основных производственных рабочих рассчитаем по формуле:
млн.руб (4.2.3)
ФОТ основных производственных рабочих после внедрения мероприятий:
млн. руб (4.2.4)
Затраты по статье «ФОТ» в калькуляции себестоимости единицы продукции после внедрения мероприятий будут составлять:
млн. руб (4.2.5)
Согласно действующему законодательству отчисления в социальные фонды составляют 30 % . Рассчитаем затраты:
млн. руб (4.2.6)
млн. руб (4.2.7)
Затраты, связанные с эксплуатацией оборудования и цеховые расходы являются комплексными статьями калькуляции, поэтому для их определения составляются сметы расходов. Методика расчета элементов сметы расходов, связанных с работой оборудования и изменяющихся в результате внедрения мероприятий, приведена в:
Таблица 6. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования по изменяющимся статьям
|
Статья затрат |
Методика расчёта |
Изменение, млн руб |
|
1. Амортизация оборудования и транспортных средств |
Сумма годовых амортизационных отчислений |
3.326 |
|
2. Эксплуатация оборудования и транспортных средств |
3,5% стоимости вводимого оборудования |
2.033 |
|
3. Текущий ремонт оборудования и транспортных средств |
7% стоимости вводимого оборудования |
4.066 |
|
4. Внутризаводское перемещение грузов |
30% от затрат на текущий ремонт оборудования и транспортных средств |
1,220 |
|
5. Прочие расходы |
1,5% от суммы статей 1-4 |
0,160 |
|
Итого: изменение РСЭО |
Сумма статей 1-5 |
10.805 |
Эксплуатация оборудования и транспортных средств:
58,08*0,035=2.033млн. руб.
Текущий ремонт оборудования и транспортных средств:
58,08*0,07=4.066 млн. руб.
Внутризаводское перемещение грузов:
4.066 *0,3=1.220млн. руб.
Прочие расходы:
(3.326+2.033+4.066+1,220)*0,015=0,160млн. руб.
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования в проектном периоде рассчитываются по следующей формуле:
(4.3.1)
где, - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования в базовом периоде (определяется из базовой калькуляции себестоимости продукции), руб./год;
- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, выводимого и вводимого в результате осуществленных мероприятий, руб./год.
, где
- затраты по статье «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» в базовой калькуляции себестоимости единицы продукции (Таблица 1), руб.
млн. руб (4.3.2)
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования в проектном периоде:
млн. руб (4.3.3)
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования в новой калькуляции себестоимости единицы продукции составят:
руб./т (4.3.4)
В состав цеховых расходов входят расходы на содержание аппарата управления, в том числе заработная плата и начисления на заработную плату цехового персонала, амортизация зданий, сооружений, передаточных устройств и инвентаря, содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря, затраты на испытания, опыты, рационализацию и изобретательство, включая расходы по содержанию цеховых лабораторий; затраты на охрану труда и прочие расходы.
При изменении численности производственных рабочих изменяются затраты на охрану труда, входящие в состав цеховых расходов. Эти затраты составляют 10 % от фонда оплаты труда производственных рабочих при нормальных условиях труда и 15% при вредных условиях труда.
Ввиду увеличения численности рабочих, цеховые расходы увеличились, так как увеличились затраты на охрану труда. По исходным данным базовой калькуляции цеховые расходы:
руб./т
Рассчитаем годовые цеховые расходы в базовом периоде:
млн.руб (4.4.1)
Затраты на охрану труда в базовом периоде составят:
руб./т
Затраты на охрану труда после внедрения мероприятий и изменения численности рабочих составят:
1602.97*0.1= 160.297
Разница в затратах на охрану труда:176-160.297=15.70 руб./т
Цеховые расходы после внедрения мероприятий и изменения численности рабочих составят на единицу продукции:
(4.4.2)
Годовые цеховые расходы в проектном периоде будут равны:
344,3∙0,88=302,98 (4.4.3)
При расчете себестоимости после внедрения мероприятия необходимо учитывать экономию на условно-постоянных расходах. Затраты по указанным статьям себестоимости после проведения мероприятий могут быть рассчитаны по формуле:
(4.5.1)
(4.5.2)
где
- объем производства в базовом и проектном периодах, млн. т;
- удельные расходы по рассматриваемой статье затрат до и после внедрения мероприятий, руб./т;
- годовые расходы по рассматриваемой статье затрат до и после внедрения мероприятий, руб.
- доля условно-постоянных расходов по рассматриваемой статье.
Общезаводские расходы:
Из базовой калькуляциируб./т
Доля условно-постоянных расходов95% (приложение 15)
млн. руб
В проектном периоде получаем:
952,74 млн. руб.
Общезаводские расходы в новой калькуляции себестоимости единицы продукции составят:
руб./т.
Внепроизводственные расходы:
Из базовой калькуляции руб./т
Доля условно-постоянных расходов10%
млн. руб.
В проектном периоде получаем:
млн. руб.
Общезаводские расходы в новой калькуляции себестоимости единицы продукции составят:
руб./т
Таблица 8. Калькуляция себестоимости производства 1 т алюминия-сырца
|
Статья затрат |
Цена, руб |
На 1 т |
На весь выпуск |
|||
|
Количество, т |
Сумма, руб/т |
Количество, т |
Сумма, млн руб/т |
|||
|
1. Сырьё и основные материалы: |
|
|
|
|
|
|
|
5494,13 |
1.8865 |
10364.68 |
1.6601 |
9120.915 |
|
|
5494,13 |
0,0016 |
8,79 |
0,0014 |
7,735 |
|
|
8287,5 |
0,0211 |
174.87 |
0,0186 |
153.886 |
|
|
1.4.Криолит свежий на пуск |
8287,5 |
0,0171 |
141.72 |
0,0151 |
124.714 |
|
|
1.5.Криолит флотационный |
1462,5 |
0,0294 |
42.998 |
0,026 |
37.838 |
|
|
1.6.Криолит флотационный на пуск |
1462,5 |
0,0034 |
4.973 |
0,0030 |
4,376 |
|
|
1.7.Криолит регенерационный |
5850 |
0,0176 |
102.96537.42 |
0,0155 |
90.605 |
|
|
1.8.Фтористый алюминий |
20280 |
0,0265 |
547,56 |
0,0233 |
472.93 |
|
|
1.9.Фтористый кальций |
1930,5 |
0,0012 |
2,32 |
0,0011 |
2.042 |
|
|
1.10.Фтористый кальций на пуск |
1930,5 |
0,0008 |
1,544 |
0,0007 |
1.359 |
|
|
1.11.Магнезит |
263,25 |
0,0012 |
0,32 |
0,0011 |
0,282 |
|
|
1.12.Магнезит на пуск |
263,25 |
0,0008 |
0,21 |
0,0007 |
0,185 |
|
|
1.13.Фтористый натрий на пуск |
12187,5 |
0,0035 |
42.656 |
0,0031 |
37.537 |
|
|
1.14.Анодная масса на формовку |
6825 |
0,0054 |
37,54 |
0,0048 |
33.036 |
|
|
1.15.Анодная масса |
6825 |
0,529 |
3610.425 |
0,4655 |
3177.174 |
|
|
Итого сырья и основных материалов |
15073.422 |
13264.611 |
||||
|
2. Возвратные отходы |
||||||
|
Шлаки, т |
2500 |
0.01 |
25.00 |
0.0088 |
22.00 |
|
|
Пена угольная |
120 |
0.330 |
3.96 |
0.0290 |
3.48 |
|
|
Оприходованные аноды |
100 |
0.0054 |
0.54 |
0.0048 |
0.48 |
|
|
Итого отходов |
29.50 |
25.96 |
||||
|
Итого основные материалы за вычетом отходов |
15043.922 |
13238.651 |
||||
|
3.Вспомогательные материалы |
||||||
|
3.1.Гасильный шест |
280 |
0,03 |
8,40 |
0,0264 |
7.392 |
|
|
Итого вспомогательных материалов |
8.4 |
7.392 |
||||
|
Итого основных и вспомогательных материалов |
15052.322 |
13246.043 |
||||
|
4. Энергозатраты: |
||||||
|
1. Сжатый воздух |
40 |
2400 |
96.00 |
2112 |
84.48 |
|
|
2.Электроэнергия технологическая |
1 |
16400 |
16400 |
14432 |
14432.00 |
|
|
3.Электроэнергия силовая |
1 |
250 |
250 |
220 |
220 |
|
|
4.Электроэнергия на пуск и формовку |
1 |
280 |
280 |
246.4 |
246.4 |
|
|
5.Природный газ на пуск |
304.5 |
1,90 |
0.58 |
1,672 |
0.510 |
|
|
Итого энергозатрат |
17026.580 |
14983.390 |
||||
|
5. Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих |
1602.97 |
1410.611 |
||||
|
6. Отчисления в социальные фонды |
480.89 |
423.183 |
||||
|
7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
1603.188 |
1410.805 |
||||
|
8. Цеховые расходы |
344.3 |
302.98 |
||||
|
9. Цеховая себестоимость |
36110.25 |
31777.01 |
||||
|
10. Общезаводские расходы |
1082.67 |
952.74 |
||||
|
10. Производственная себестоимость |
37192.92 |
32729.75 |
||||
|
11. Внепроизводственные расходы |
35.83 |
31.52 |
||||
|
12. Полная себестоимость |
37228.75 |
32761.27 |
В хозяйственной практике существует прибыль от реализации, валовая прибыль и прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, т.е чистая прибыль.
Валовая прибыль является финансовым результатом всей производственно-хозяйственной деятельности и включает в себя: прибыль от реализации продукции, имущества и внереализационные доходы.
Прибыль представляет собой разность между валовой выручкой и явными (бухгалтерскими) издержками.
Прибыль - важнейший показатель, характеризующий финансовый результат производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия. Эффективность работы предприятия оценивается рядом показателей, отражающих результаты различных сфер деятельности предприятия.
Прибыль, получаемая от всех видов деятельности фирмы, называется балансовой. Балансовая прибыль - алгебраическая сумма результата (прибыли или убытков) от реализации товаров, продукции, работ и услуг; результата (прибыли или убытка) от финансовых операций, проводимых предприятием, доходов и расходов от прочих внереализационных операций.
Часть балансовой прибыли, после уплаты налоговых платежей, называется чистой прибылью и расходуется фирмой по собственному усмотрению.
В данной работе рассчитывается только прибыль от реализации продукции (П) по формуле:
(5.1.1)
где
- оптовая цена продукции, руб./т;
- себестоимость единицы продукции, руб./т;
- годовой объём производства продукции в натуральном выражении, т.
Оптовая цена единицы продукции определяется исходя из базовой себестоимости единицы продукции и рентабельности продукции, принятой 20%. Цена продукции после внедрения мероприятий на предприятии принимается равной оптовой цене в базовом периоде (до внедрения мероприятий).
Произведем расчет необходимых данных:
(5.1.2)
руб./т
Прибыль от реализации продукции до внедрения мероприятий составляет:
млн. руб.
Прибыль от реализации продукции после внедрения мероприятий составляет:
млн. руб.
Базой налогообложения является стоимость имущества (производственных фондов (ПФ)), состоящего из основных фондов и оборотных средств.
Стоимость основных фондов до внедрения мероприятия можно рассчитать через годовые амортизационные отчисления, включаемые в базовую себестоимость продукции, и нормы амортизации по основным группам фондов.
(5.2.1)
где
- стоимость основных фондов до реконструкции, руб.;
- удельные амортизационные отчисления до внедрения мероприятий (из калькуляции себестоимости), руб.;
- средняя норма амортизации, % (принимается в размере 4 %).
Стоимость основных фондов будет равна:
млн. руб.
Учитывая, что стоимость оборотных средств принимается в размере 10% от стоимости основных фондов, производственные фонды до внедрения мероприятий будут равны:
млн. руб.
Налог на имущество (НИ) составляет 2,2%:
млн. руб.
Стоимость основных фондов после внедрения мероприятий определяется суммированием стоимости базовых основных фондов и капитальных вложений, необходимых для осуществления мероприятий.
Стоимость производственных фондов после внедрения мероприятий:
(5.2.2)
Где- капитальные вложения, необходимые для внедрения мероприятий (см. Таблица 3)
Налог на имущество (НИ) составляет 2,2%:
млн. руб.
Объект налогообложения - прибыль. Основная ставка –18 %. Налогооблагаемая прибыль:
(5.3.1)
млн. руб.
млн. руб.
Таким образом, налог на прибыль будет:
до внедрения мероприятий:
млн. руб.
после внедрения мероприятий:
млн. руб.
Чистая прибыль (ЧП) может быть определена по формуле:
,
где - валовая прибыль, руб.;
– налог на прибыль, руб.;
- прочие налоги, руб.
Поскольку в курсовой работе внереализационные доходы и убытки не учитываются, чистая прибыль может быть определена как разность между прибылью от реализации продукции и величиной налогов:
Следует учесть два налога:
1) налог на имущество (2,2 %);
2) налог на прибыль (по основной ставке 18 %).
Прочие налоги будут равны налогу на имущество, следовательно:
Чистая прибыль:
1) до внедрения мероприятий:
руб.
ЧПбаз= 6159,712-967,97-782,1=4409,64 млн. руб.
2) после внедрения мероприятий:
млн. руб.
ЧПпроект=7892,8-1279,69-783,4=5829,71 млн.руб.
Для определения срока возврата капитальных вложений может быть использован метод «Потока наличности». В данном методе сравнение различных проектов (или вариантов проектов) и выбор лучшего рекомендуется производить с учетом следующих показателей:
- чистого дисконтированного дохода (NPV);
- индекса доходности (PI);
- внутренней нормы доходности(IRR);
- срока окупаемости (Т).
Расчетный период должен устанавливаться с учетом продолжительности создания, эксплуатации и (при необходимости) ликвидации объекта, средневзвешенного норматива срока службы основного технологического оборудования и требований инвестора.
Для определения показателей эффективности рассчитывают поток наличности по форме Таблица 9.
Важнейшими показателями экономической эффективности проекта являются чистый дисконтированный доход и срок окупаемости.
Чистый дисконтированный доход определяется по формуле:
где Rt - результаты, достигаемые на t-м шаге расчетов;
3t - затраты, осуществляемые на t-м шаге расчетов;
Е - ставка дисконтирования (приемлемая для инвестора норма доходности на капитал);
Т - расчетный период.
Расчетный период устанавливается с учетом:
- продолжительности создания, эксплуатации и (при необходимости) ликвидации объекта;
- средневзвешенного нормативного срока службы основного технологического оборудования;
- требований инвестора.
Чистая дисконтированная прибыль-разность между доходами за некоторый период времени и затратами, понесенными для получения этих доходов, приведенная к текущей стоимости базового периода.
Ставка дисконтирования - отражает риски, связанные с вложением денег в бизнес, норму доходности инвестора при данном уровне риска.
Таблица 9. Поток реальных денег от операционной и инвестиционной деятельности.
|
№ строки |
Поток реальных денег |
Номер периода времени |
|
|
0 |
1 |
||
|
От операционной деятельности |
|||
|
1 |
Объём продаж, млн т |
0.8 |
0.88 |
|
2 |
Цена, руб/т |
46197.84 |
46197.84 |
|
3 |
Выручка [(1)*(2)], млн руб |
36958.272 |
40654.099 |
|
4 |
Внереализационные доходы |
-------- |
--------- |
|
5 |
Переменные затраты (сырьё, материалы и др), млн руб |
20382.65 |
20664.75 |
|
6 |
Постоянные затраты, млн руб |
9123.11 |
8770.55 |
|
7 |
Амортизация зданий, млн руб |
-------- |
------- |
|
8 |
Амортизация оборудования, млн руб |
1292.8 |
3326 |
|
9 |
Проценты по кредитам, млн руб |
--------- |
------- |
|
10 |
Прибыль до вычета налогов [(3)+(4)-(5)-(6)-(7)-(8)-(9)], млн руб |
6159.712 |
7892.80 |
|
11 |
Налог на имущество, млн руб |
782.1 |
783.4 |
|
12 |
Налогооблагаемая прибыль [(10)-(11)], млн руб |
5377.612 |
7109.4 |
|
13 |
Налог на прибыль [0,2*(12)], млн руб |
967.97 |
1279.69 |
|
14 |
Проектируемый чистый доход [(12)-(13)] |
4409.64 |
5829.71 |
|
15 |
Амортизация [(7)+(8)], млн руб |
1292.8 |
3326 |
|
16 |
Чистый поток от операций (Rt- Зt) [(14)+(15)], млн руб |
5702.44 |
9155.71 |
|
17 |
Земля, млн руб |
------ |
------- |
|
18 |
Здания, сооружения, млн руб |
------- |
-------- |
|
19 |
Машины, оборудование, инструмент, инвентарь, млн руб |
------ |
58.08 |
|
20 |
Нематериальные активы, млн руб |
------- |
---- |
|
21 |
Итого вложений в основной капитал [(17)+(18)+(19)+(20)], млн руб |
------ |
58.08 |
|
22 |
Прирост оборотного капитала, млн руб |
----- |
5.808 |
|
23 |
Всего инвестиций (Kt) [(21)+(22)], млн руб |
------ |
63.888 |
|
24 |
Поток наличности (Rt-Зt-Kt) [(16)-(23)], млн руб |
5702.44 |
9091.82 |
|
25 |
Дисконтированный поток наличности ((Rt-Зt)/(1+E)t-(Kt/(1+E)t), млн руб |
5702.44 |
9091.82 |
|
26 |
Накопленный дисконтированный поток наличности (Σ(Rt-Зt)/(1+E)t-(ΣKt/(1+E)t), млн руб |
5702.44 |
14794.26 |
Срок окупаемости - это интервал, за пределами которого чистый дисконтированный доход становится и в дальнейшем остаётся неотрицательным. Проект считается эффективным, если срок окупаемости не превышает заданной инвестором величины и NPV>0.
|
Статья затрат |
Переменные затраты |
Постоянные затраты |
||||||
|
До внедрения |
После внедрения |
До внедрения |
После внедрения |
|||||
|
Доля, % |
Сумма, млн руб |
Доля, % |
Сумма, млн руб |
Доля, % |
Сумма, млн руб |
Доля, % |
Сумма, млн руб |
|
|
1. Основные материалы |
100 |
12596.41 |
100 |
13238.651 |
0 |
- |
0 |
- |
|
2. Вспомогательные материалы |
100 |
6.72 |
100 |
7.392 |
0 |
- |
0 |
- |
|
3. Энергозатраты |
50 |
6810.63 |
50 |
7491.70 |
50 |
6810.63 |
50 |
7491.70 |
|
4. ФОТ и отчисления |
40 |
763.699 |
40 |
733.518 |
60 |
1145.549 |
60 |
1100.276 |
|
5. РСЭО (без амортизации) |
45 |
126.00 |
45 |
126.974 |
55 |
154.00 |
55 |
155.191 |
|
6. Цеховые расходы (без амортизации) |
5 |
5.76 |
5 |
6.06 |
95 |
109.44 |
95 |
115.13 |
|
7. Общезаводские расходы |
5 |
47.40 |
5 |
47.637 |
95 |
900.6 |
95 |
905.103 |
|
8. Внепроизводственные расходы |
90 |
26.03 |
90 |
28.368 |
10 |
2.89 |
10 |
3.152 |
|
Итого |
|
20382.65 |
|
20664.75 |
|
9123.11 |
|
8770.55 |
|
Всего затрат, до внедрения, млн руб |
29505.76 |
|
Всего затрат, после внедрения, млн руб |
29435.30 |
|
Чистый дисконтированный доход: |
|
|
NPV, млн руб |
14794.26 |
|
Срок окупаемости: |
|
|
T, год |
0,042 |
|
Т, дни |
14,6 |
Исходя из того, что к концу первого года накопленный дисконтированный поток является положительным, срок окупаемости данного мероприятия составляет менее одного года.
Кроме расчета показателей экономической эффективности проекта при заданном объеме производства следует определить точку безубыточности (точку равновесия), т.е. объем производства, при котором прибыль равна нулю. Чем ниже точка равновесия, тем выше прибыль и меньше операционный риск при прочих равных условиях. На рисунке точка безубыточности соответствует точке пересечения линий суммарных затрат и выручки.
Вб
Выручка
Суммарные затраты
Постоянные затраты
Объем производства
Выручка и затраты, руб.
Точка безубыточности может быть рассчитана по следующей формуле:
где:
Q*- количество продукции, дающее «нулевую» прибыль;
F - суммарные постоянные затраты на годовой выпуск;
Ц - цена единицы продукции;
ν - переменные затраты на единицу продукции.
Сводная таблица переменных и постоянных затрат до и после внедрения мероприятий.
|
Статья затрат |
Переменные затраты |
Постоянны затраты |
||||||
|
До внедрения |
После внедрения |
До внедрения |
После внедрения |
|||||
|
Доля, % |
Сумма, руб/т |
Доля, % |
Сумма, руб/т |
Доля, % |
Сумма, руб/т |
Доля, % |
Сумма, руб/т |
|
|
1. Основные материалы |
100 |
15745.51 |
100 |
15043.922 |
0 |
- |
0 |
- |
|
2. Вспомогательные материалы |
100 |
8.4 |
100 |
8.4 |
0 |
- |
0 |
- |
|
3. Энергозатраты |
50 |
8513.29 |
50 |
8513.29 |
50 |
8513.29 |
50 |
8513.29 |
|
4. ФОТ и отчисления |
40 |
954.62 |
40 |
833.544 |
60 |
1431.94 |
60 |
1250.316 |
|
5. РСЭО (с амортизацией) |
45 |
787.5 |
45 |
721.435 |
55 |
962.5 |
55 |
881.753 |
|
6. Цеховые расходы (с амортизацией) |
5 |
18 |
5 |
17.215 |
95 |
342 |
95 |
327.085 |
|
7. Общезаводские расходы |
5 |
59.25 |
5 |
54.134 |
95 |
1125.75 |
95 |
1028.537 |
|
8. Внепроизводственные расходы |
90 |
32.535 |
90 |
32.247 |
10 |
3.615 |
10 |
3.583 |
|
Итого |
26119.105 |
25224.187 |
12379.095 |
12004.564 |
|
Всего затрат, до внедрения, руб./т |
38498.20 |
|
Всего затрат, после внедрения, руб./т |
37228.75 |
|
Переменные затраты на единицу продукции: |
|
|
, руб./т |
26119.105 |
|
,руб./т |
25224.187 |
|
Суммарные постоянные: |
|
|
, млн. руб. |
10893.604 |
|
, млн. руб. |
10564.016 |
|
Цена продукции до и после одинакова: |
|
|
Ц, руб/т |
46197.84 |
|
Рассчитаем объём производства, при котором прибыль будет равна нулю: Q*баз 10893.604 : (46197.8-26119.105) = 0.542 Q*проект 10564.016 :( 46197.8 -25224.187) =0.504 |
|
|
Q*баз, млн. т |
0,542 |
|
Q*проект, млн. т |
0,504 |
Объем выпуска до проведения мероприятий больше объема безубыточности:
0,8 млн. т > 0,542 млн.т
Объем выпуска после проведения мероприятий больше объема безубыточности:
0,88 млн. т > 0,504 млн.т.
Для оценки эффективности используются также следующие показатели:
- рентабельность продукции:
- рентабельность продаж:
- рентабельность производства
где:
Цi – цена i-го вида продукции, руб./ед.;
Сi – себестоимость i-го вида продукции, руб./ед.;
Вi – объем производства i-го вида продукции, руб./ед.;
ПФ – суммарная стоимость производственных фондов, руб.
Уровень затрат на 1 руб. товарной продукции можно определить по формуле:
Рассчитаем эти показатели до и после проведения мероприятий:
- рентабельность продукции:
- рентабельность продаж:
- рентабельность производства
Уровень затрат на 1 руб. товарной продукции можно определить по формуле:
8. Сравнительный анализ основных технико-экономических показателей производства продукции до и после внедрения мероприятий
Перечень показателей, необходимых для оценки эффективности предложенных мероприятий, приведен в Таблице 10.
Таблица 10. Основные технико-экономические показатели проекта до и после внедрения мероприятий
|
Показатель |
До внедрения |
После внедрения |
|
1. Годовой объём производства в выражении |
|
|
|
натуральном, млн т |
0.8 |
0,88 |
|
стоимостном, млн руб |
36958.272 |
40654.099 |
|
2. Стоимость основных производственных фондов, млн руб |
35552 |
35610,08 |
|
3. Себестоимость единицы продукции, руб/т |
38498.20 |
37228.75 |
|
4. Себестоимость годового выпуска, млн руб/год |
30798.56 |
32761.30 |
|
5. Прибыль от реализации, млн руб/год |
6159.71 |
7892.8 |
|
6. Чистая прибыль, млн руб/год |
4409.64 |
5829.71 |
|
7. Рентабельность производства, % |
17,34 |
22,16 |
|
8. Рентабельность продукции, % |
20 |
24 |
|
9. Рентабельность продаж, % |
16,67 |
19,41 |
|
10. Уровень затрат на 1 руб товарной продукции, руб |
0,83 |
0,81 |
|
11. Срок окупаемости, лет |
----- |
менее 1 года |
|
12. Критический объём реализации (точка без убыточности проекта), т |
0,542 |
0,504 |
Сравнивая основные технико-экономические показателей производства до и после внедрения организационно-технических можно сделать вывод о целесообразности их осуществления.
Капитальные вложения, необходимые для внедрения мероприятий, составили 31,68 млн. рублей.
Затраты на материалоёмкость, зарплатоёмкость и амортизационноёмкость снизились. Вследствие этого понизилась себестоимость единицы продукции с 38498,2 до 37228,75 руб./т.
Уровень затрат на 1 рубль товарной продукции снизился на 2.4%.
Чистая прибыль предприятия возросла с 4409,64 млн. руб. в базовый период до 5829,71 млн. руб. и прирост чистой прибыли составил 1420,07 млн. руб./год.
Сравнивая экономические показатели до и после внедрения мероприятий, видим, что показатели рентабельности продукции возросли на 4%, а рентабельности продаж на 2,74%.
Срок окупаемости лежит в допустимых пределах, следовательно, внедрение мероприятий можно считать экономически эффективным.
Список использованной литературы