Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Содержание:
Введение._________________________________________________________2
1.Учетная политика предприятия._____________________________________3
2. Учет труда и заработной платы.
2.1 Теоритическая часть.____________________________________________14
2.2 Штатное расписание.____________________________________________17
2.3 Расчет заработной платы.________________________________________17
3. Задача на преддипломную практику.
3.1 Условие задачи.________________________________________________25
3.2 Решение задачи (метод оплаты).__________________________________26
3.2.1 Оборотная ведомость.__________________________________________28
4. Баланс предприятия._____________________________________________34
5. Приложение к балансу.___________________________________________36
6. Анализ финансового состояния предприятия.
6.1 Анализ пассива.________________________________________________37
7. Анализ активов предприятия._____________________________________40
8. Анализ платежеспособности и кредитоспособности предприятия._______44
Заключение_______________________________________________________45
Введение.
Производственная практика является заключительным этапом при изучении курса бухгалтерского учета. Основная цель практики - внедрить свои знания и умения на практическом примере, которым выступает конкретное предприятие. В ходе прохождения практики многие вопросы, не ясные из теоретического курса становятся понятными, т.к. появляется возможность самостоятельно отразить те или иные операции бухгалтерского учета.
Производственная практика является последним шагом к поиску и началу работы бухгалтера и позволяет изучить многие приемы и методы, не изученные в теоретическом курсе, что, в конечном итоге, позволить проявить себя квалифицированным специалистом при принятии на работу.
Объектом исследования в данной работе является коммерческая организация ООО «Жилкомсервис».
Задачи работы:
1) Ознакомиться с учетной политикой предприятия;
2) Ознакомиться с учётом денежных средств;
3) Ознакомиться с учётом основных средств;
4) Ознакомитьсяс учетом готовой продукции и ее реализацией;
5) Ознакомиться с учётом труда и заработной платы;
6) Ознакомиться с материально производственными запасами;
7) Ознакомиться с учётом отгрузки и реализации продукции;
Теоретической и методологической основой при написании работы стали законы, инструкции, письма Правительства РФ, литература современных ученых, учетная политика предприятия, приказы, распоряжения, первичная и учетная информация предприятия и его отчетность.
Дата: 27.12.2013 г.
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить на 2014 год учетную политику ООО "Жилкомсервис" для целей бухгалтерского учета согласно приложению 1 к настоящему приказу.
2. Утвердить на 2014 год учетную политику ООО "Жилкомсервис" для целей налогообложения согласно приложению 2 к настоящему приказу.
3. Положения учетной политики обязательны для исполнения всеми работниками ООО "Жилкомсервис", ответственными за ведение бухгалтерского и налогового учета, подготовку первичных документов.
4. Ответственность за организацию исполнения настоящего приказа возложить на бухгалтера организации (Слонова М.П.).
|
Директор ООО "Жилкомсервис" |
|
Шилов В.М. |
Приложение 1 к Приказу № 1
от 27.12.2013 г.
В соответствии с п. 3 ст. 5 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" (увт.Приказом Минфина РФ от 09.12.1998 г. N 60н) утвердить в ООО "Жилкомсервис" следующие варианты ведения бухгалтерского учета:
|
Положение учетной политики |
Утвержденный вариант |
Основание |
|
Организация ведения бухгалтерского учета |
Бухгалтерский учет организации ведет штатный бухгалтер. |
п. 2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" |
|
Отступление от общих правил учета для субъектов малого предпринимательства |
Утвердить следующие отступления от общих правил бухгалтерского учета, предусмотренные нормативными актами для субъектов малого предпринимательства:
|
п. 7 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам"; п. 15.1 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"; п. 9 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности"; п. 19 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" |
|
Стоимостной лимит основных средств |
Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 40000 руб. |
п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н) |
|
Способ начисления амортизационных отчислений по основным средствам |
Амортизация основных средств начисляется линейным способом (первоначальная стоимость умножается на норму амортизации). |
п. 18, 19 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н); п. 48 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н) |
|
Переоценка стоимости основных средств |
Переоценка первоначальной стоимости основных средств не производится. |
п. 14, 15 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н); п. 49 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 N 34н) |
|
Амортизация нематериальных активов |
Способ расчета амортизационных отчисления по нематериальным активам для всех объектов единый - линейный (отчисления рассчитывают исходя из фактической (первоначальной) стоимости или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) нематериального актива равномерно в течение срока полезного использования этого актива). |
п. 28, 29 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфина N 153н от 27.12.2007); п. 56 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н) |
|
Изменение оценочных значений срока полезного использования и способа определения амортизации нематериального актива |
Срок полезного использования и способ определения амортизации нематериальных активов ежегодно проверяется организацией на необходимость их уточнения. В случае существенного изменения продолжительности периода, в течение которого организация предполагает использовать актив, срок его полезного использования подлежит уточнению. В случае существенного изменения ожидаемых поступлений будущих экономических выгод от использования нематериального актива, способ определения амортизации такого актива подлежит изменению. При этом существенным изменением периода или будущих экономических выгод признается изменение на 5 и более процентов. |
п. 27, 30, 40 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. N 153н) |
|
Переоценка нематериальных активов |
Переоценка стоимости нематериальных активов не производится. |
п.17 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфина N 153н от 27.12.2007) |
|
Оценка материально-производственных запасов организациями, осуществляющими торговую деятельность |
Затраты по заготовке и доставке товаров до склада организации, производимые до момента их передачи в продажу, учитываются в составе расходов на продажу (счет 44 "Расходы на продажу"). |
п. 21, 31 ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфина N 91н от 16.10.2000); п. 2.2. "Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки производства и обращения, и финансовых результатах на предприятиях торговли и общественного питания" (утв. Роскомторгом и Минфином 20.04.1995 года N 1-550/32-2) |
|
Учет приобретаемой тары |
Приобретаемая организацией тара учитывается по фактической себестоимости. |
п. 166 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. N 119н) |
|
Оценка списания материально-производственных запасов |
Оценка материально-производственных запасов при их использовании и прочем выбытии (включая товары, кроме учитываемых по продажным ценам) производится по средней себестоимости. |
п. 16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н); п. 58, 60 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом МФ РФ от 29.07.1998 N 34н) |
|
Учет заготовления материалов |
Синтетический учет заготовления и приобретения материалов ведется по фактической себестоимости без использования счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей". |
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счетам 15, 16) |
|
Учет специальной одежды |
Специальная одежда, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, учитывается в организации путем единовременного списания на затраты в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации. |
п. 21, 16 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды" (утв. Приказом Минфина РФ от 26.12.2002 г. N 135н) |
|
Учет специальной оснастки |
Стоимость специальной оснастки погашается организацией линейным способом. |
п. 24, 25 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды" (утв. Приказом Минфина РФ от 26.12.2002 г. N 135н) |
|
Учет выдачи и возврата специнструментов |
Операции выдачи специальных инструментов и специальных приспособлений в производство (эксплуатацию) и их возврата на склад первичными учетными документами не оформляется и производится как обмен негодных (изношенных инструменты и приспособлений) на годные штука за штуку (если это не приводит к изменению запасов). |
п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды" (утв. Приказом Минфина РФ от 26.12.2002 г. N 135н) |
|
Учет полуфабрикатов собственного производства |
Синтетический учет полуфабрикатов собственного производства ведется без использования счета 21 "Полуфабрикаты собственного производства" путем их отражения в составе незавершенного производства на счете 20 "Основное производство". |
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 21) |
|
Оценка готовой продукции, отгруженной продукции |
Учет готовой продукции в организации ведется по фактической производственной себестоимости (счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" не используется). |
п. 59, 61 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н |
|
Распределение расходов на продажу |
Расходы на продажу, учитываемые на счете 44, в конце месяца полностью списываются в дебет счета 90 "Продажи". |
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 44) |
|
Оценка незавершенного производства в массовом и серийном производстве |
Оценка незавершенного производства в части выпуска массовой и серийной продукции осуществляется по фактической себестоимости. |
п. 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н) |
|
Оценка товаров в организациях розничной торговли |
Списание товаров, продаваемых в розницу, ведется по покупным ценам. |
п. 60 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н); п. 13 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н) |
|
Затраты на приобретение ценных бумаг |
Затраты на приобретение ценных бумаг (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) организация включает в первоначальную стоимость финансовых вложений независимо от суммы затрат. |
п. 11 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" (утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. N 126н) |
|
Учет процентов по выданным векселям |
Проценты по выданным векселям учитываются организацией в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления. |
п. 15 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" (утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 107н) |
|
Учет процентов (дисконта) по причитающимся к оплате облигациям |
Проценты по причитающимся к оплате облигациям учитываются организацией в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления. |
п. 16 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" (утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 107н) |
|
Учет долговых ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость |
Долговые ценные бумаги, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, учитывать по первоначальной стоимости до момента выбытия. |
п. 22 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" (утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 N 126н) |
|
Дополнительные расходы по займам |
Дополнительные расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся. |
п. 6, 8 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" (утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 107н) |
|
Способ определения стоимости финансового актива при его выбытии |
Финансовые активы в случае их выбытия отражаются по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений. |
п. 26 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" (утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 N 126н) |
|
Классификация доходов по финансовым вложениям |
Доходы по финансовым вложениям признаются в соответствии с ПБУ 9/99 "Доходы организации" прочими поступлениями. |
п. 34 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" (утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 N 126н) |
|
Учет расходов на НИОКР |
Списание расходов по каждой выполненной научно-исследовательской, опытно-конструкторской, технологической работе производится линейным способом. |
ПБУ 24/2011 "Учет затрат на освоение природных ресурсов" (утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2011 N 125н)" |
|
Отражение в бухгалтерской отчетности прочих доходов и расходов |
Прочие доходы отражаются организацией в отчете о прибылях и убытках развернуто. |
п. 18.2 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. N 32н) |
|
База распределения общепроизводственных расходов |
Распределение общепроизводственных расходов производится пропорционально прямым статьям затрат. |
Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) |
|
Списание общехозяйственных расходов |
Списание общехозяйственных расходов в бухгалтерском учете производится ежемесячно полностью в качестве условно-постоянных расходов в дебет счета 90 "Продажи". |
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 26) |
|
Признание выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления |
Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления (кромедоговором строительного подряда) признается по завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом. |
п. 13 и п. 17 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. N 32н)" |
|
Отражение в балансе отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства |
При составлении бухгалтерской отчетности организация отражает отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство развернуто (не сальдировано). |
п. 19 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. N 114н) |
|
Отражение в отчетности движения денежных средств в иностранной валюте |
Пересчет в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте для целей составления "Отчета о движении денежных" средств производится по курсу на дату совершения операции. |
п. 18, 23 ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств" (утв. Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 г. N 11н) |
|
Дисконтирование оценочных обязательств |
Оценочное обязательство оценивается организацией по стоимости, определяемой путем дисконтирования его величины, если срок его исполнения превышает 12 месяцев после отчетной даты. |
п. 20 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (утв. Приказом Минфина РФ от 13.12.2010 г. N 167н) |
Приложение 2 к Приказу № 1
от 27.12.2013 г.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации утвердить в ООО "Жилкомсервис" следующие варианты налогового учета и отчетности, по которым налогоплательщику предоставлено право выбора:
|
Положение учетной политики |
Утвержденный вариант |
Основание |
|
Организация налогового учета |
Налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. |
ст. 313, 314 Налогового кодекса РФ |
|
Метод признания доходов (расходов) |
Налоговый учет в организации ведется по методу начисления. |
ст. 271, 273 Налогового кодекса РФ |
|
Метод списания сырья и материалов при определении размера материальных расходов |
При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) применяется методов оценки указанного сырья и материалов по средней себестоимости. |
ст. 254 Налогового кодекса РФ |
|
Метод оценки стоимости покупных товаров, уменьшающей доходы от их реализации |
При реализации покупных товаров стоимость их приобретения определяется организацией для целей налогообложения по средней стоимости. |
пп 3. п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ |
|
Методы начисления амортизации |
При начислении амортизации в организации применяется линейный метод. |
п. 1 ст. 259 Налогового кодекса РФ |
|
Метод учета расходов на капитальные вложения в основные средства |
Капитальные вложения для целей налогового учета увеличивают первоначальную стоимость основного средства. |
п. 9 ст. 258 Налогового кодекса РФ |
|
Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) |
В качестве прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), для целей налогообложения учитываются следующие расходы:
|
п. 1 ст. 318 Налогового кодекса РФ |
|
Учет прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги |
Прямые расходы, связанные с оказанием услуг в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства. |
п. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ |
|
Порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство |
Прямые расходы в налоговом учете распределяются между остатком незавершенного производства и изготовленной в текущем месяце продукцией (выполненными работами, оказанными услугами) пропорционально прямым статьям расходов. |
п. 1 ст. 319 Налогового кодекса РФ |
|
Порядок формирования стоимости приобретения товаров |
В стоимость приобретения товаров включается только покупная стоимость товаров. |
ст. 320 Налогового кодекса РФ |
|
Создание резервов |
В организации создаются следующие резервы для целей налогового учета:
|
п. 1 ст. 324.1 Налогового кодекса РФ; п. 3 ст. 266 Налогового кодекса РФ |
|
Метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг |
При реализации или ином выбытии ценных бумаг списание их стоимости на расходы организации производится по стоимости единицы. |
п. 9 ст. 280 Налогового кодекса РФ |
|
Правила определения, на территории какого государства заключались сделки с ценными бумагами |
Для целей учета доходов и расходов по налогу на прибыль организации по операциям с ценными бумагами в случаях, когда невозможно однозначно определить, на территории какого государства заключались сделки с ценными бумагами (включая сделки, заключаемые посредством электронных торговых систем), страной заключения сделки признается государство, в котором находится покупатель ценной бумаги. |
п. 3 ст. 280 Налогового кодекса РФ |
|
Учет доходов по операциям в производстве с длительным технологическим циклом |
Налоговый учет доходов в производстве с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется между отчетными (налоговыми) периодами пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете. |
ст. 316 Налогового кодекса РФ |
|
Учет доходов по договорам строительного подряда |
По договорам строительного подряда с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход распределяется между отчетными (налоговыми) периодами в порядке, предусмотренном ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда", (утв. Приказом Минфина РФ от 24.10.2008 г. N 116н). |
ст. 316 Налогового кодекса РФ |
|
Порядок учета расходов на НИОКР |
Если в результате произведенных расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки организация получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, данные права учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет. |
п. 9 ст. 262 Налогового кодекса РФ |
|
Расходы на приобретение земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности |
Расходы на приобретение права на земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, равномерно в течение срока, который определяется организацией (не менее пяти лет). |
пп. 1 п. 3 ст. 264.1 Налогового кодекса РФ |
|
Переоценка финансовых инструментов срочных сделок, используемых в целях хеджирования |
В целях определения доходов (расходов) для расчета налога на прибыль финансовые инструменты срочных сделок, используемые в целях хеджирования не подлежат переоценке на конец отчетного (налогового) периода. |
ст. 326 Налогового кодекса РФ |
|
Распределение платежей по налогу на прибыль и авансовых платежей |
Распределение платежей по налогу на прибыль и авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, между обособленными подразделениями производится с использованием показателя среднесписочной численности работников. |
п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ |
|
Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль |
В случае, если организация является плательщиком ежемесячных авансовых платежей, осуществлять их уплату в размере 1/3 квартального авансового платежа. |
п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ |
|
Порядок определения количества добытого полезного ископаемого для расчета НДПИ |
Организация для целей расчета налога на добычу полезных ископаемых определяет количество добытого полезного ископаемого прямым методом (посредством использования измерительных средств и устройств), если его применение возможно, и косвенным методом (расчетным путем, по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье) - в остальных случаях. |
ст. 339 Налогового кодекса РФ |
|
База распределения НДС к вычету по операциям, облагаемым и не облагаемым НДС |
Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, использованных организацией как для облагаемых налогом, так и освобождаемых от налогообложения операций, подлежат вычету в определенной пропорции. Указанная пропорция определяется согласно положениям п. 4 ст. 170 НК РФ. При этом под стоимостью отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, пропорционально которой производится распределение предъявляемого к вычету НДС, понимается выручка от реализации без учета НДС, определяемая в соответствии с положениями ст. 167 Налогового кодекса РФ. |
п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ |
|
Порядок распределения НДС при осуществлении как облагаемых налогом, так и освобождаемые от налогообложения операций |
При осуществлении операций, как облагаемых НДС, так и освобождаемых от налогообложения (включая ЕНВД), вычет налога производится путем распределения между этими операциями независимо от доли совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению. |
п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ |
|
Порядок раздельного учета НДС при осуществлении операций, подлежащих и не подлежащих налогообложению |
При осуществлении одновременно операций, подлежащих налогообложению, и операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения, включая ЕНВД), организация в соответствии с п. 4 ст. 149 Налогового кодекса РФ осуществляет раздельный учет НДС по всем операциям. Суммы НДС по приобретённым товарам (работам, услугам), имущественным правам учитываются раздельно на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" с использованием признака принадлежности к операциям: а) облагаемым НДС; б) не облагаемым НДС; в) одновременно как облагаемым, там и не облагаемым НДС. |
п. 4 ст. 149 Налогового кодекса РФ |
|
Порядок определения сумм НДС к вычету, относящихся к реализации по ставке 0% |
Суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0%, определяются пропорционально количеству товаров, отгруженных по ставке НДС 0% в общем количестве реализованных товаров (момент реализации определяется в соответствии с положениями ст. 167 Налогового кодекса РФ). |
п. 10 ст. 165 Налогового кодекса РФ |
2. Учет труда и заработной платы. Документальное оформление.
2.1 Теоретическая часть.
Учетом персонала предприятия занимается кадровая служба или отдел бухгалтерия. Первичными документами по учету численности персонала являются приказы о приеме, увольнении или переводе на другую работу и о предоставлении отпуска.
Каждому работник у при приеме на работу присваивается табельный номер. Бухгалтерия на каждого работника открывает лицевой счет для накапливания сведений о заработке. Учет использования рабочего времени ведется в табелях учета использования рабочего времени. Заработная плата начисляется в расчетно-платежной ведомости.
Применяются две формы оплаты труда: повременная и сдельная, а также их разновидности: сдельно премиальная, окладно-премиальная и т.д.
При повременной оплате труда заработок начисляется за определенное количество отработанного времени с учетом квалификации работника и условий труда.
При сдельной оплате труда размер заработка зависит от количества изготовляемой продукции в соответствии с установленными расценками.
Для целей бухгалтерского учета зарплата делится на основную и дополнительную.
Под основной заработной платой подразумеваются выплаты за отработанное время, за количество и качество выполняемых работ, доплаты, премии и др.
Дополнительная заработная плата включает выплаты, предусмотренные законодательством, за непроработанное время: оплата времени отпуска, времени выполнения гос.обязанностей, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков и т.д.
В состав фонда заработной платы включаются начисленные предприятием суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер.
Сотрудникам могут начисляться дополнительно к заработной плате выплаты социального характера. В состав выплат социального характера включаются компенсации и социальные льготы, предоставленные работникам на лечение, отдых, проезд, материальная помощь и другие.
Расчет отпуска
Начисление отпуска - это типичный пример начисления за неотработанное время. В основе расчета за неотработанное время лежит средний заработок.
Расчет отпускных осуществляется, исходя из среднего заработка работника за последние 12 месяцев. Для расчета среднедневного заработка, средний заработок сотрудника за месяц делится на 29,4 (среднее количество календарных дней в месяце). Т.о. может быть рассчитан средний заработок работника за один календарный день, который в последствие умножается на количество календарных дней отпуска.
Расчет пособия по временной нетрудоспособности (больничный)
Источником пособия по временной нетрудоспособности (больничный) является не себестоимость, а средства фонда социального страхования. Основанием для расчета сумм к оплате является табель учета использования рабочего времени и листок о временной нетрудоспособности (больничный) из лечебного учреждения.
Для расчета пособий по временной нетрудоспособности необходимо учитывать страховой стаж сотрудника. Пособие по временной нетрудоспособности выдается в размере:
При болезни работнику нужно оплачивать не рабочие, а календарные дни. Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два предыдущих календарных года. Дневное пособие работника рассчитывается следующим образом: сумма доходов за два предыдущих календарных года делится на 730 (количество календарных дней в двух годах).
Бухгалтерия предприятия не только производит начисление заработной платы, но и удержания.
В соответствии с законодательством из заработной платы могут производиться следующие удержания:
Расчет алиментов
Если в бухгалтерию поступил исполнительный документ (решение суда) на уплату алиментов, то из заработка работника нужно удержать указанные в этом документе суммы. Алименты могут быть установлены в твердой сумме или в процентах от зарплаты. Предельный размер удержаний при наличии алиментных обязательств составляет 70 % дохода после вычета НДФЛ. По общему правилу размер алиментов составляет 1/4 от суммы дохода на одного ребенка, 1/3 - на двоих детей, 1/2 - на троих и более детей. По решению суда размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств.
Расчет НДФЛ и вычетов по налогу на доходы физических лиц
Основная ставка налога на доходы установлена в размере 13 процентов. По этой ставке физические лица резиденты РФ определяют налог с получаемых доходов по месту работы и других доходов, например, от сдачи квартиры в наём, продажи автомобилей и т.д. Однако, для отдельного ряда случаев предусмотрены другие ставки налога на доходы.
Налогооблагаемый доход физического лица уменьшается на сумму предоставляемых налогоплательщику налоговых вычетов.
Дополнительно налогоплательщику, в зависимости от количества детей предоставляются вычеты на каждого ребенка. С 1 января 2012 года действуют следующие размеры детских вычетов: 1 400 рублей - на первого ребенка, 1 400 рублей - на второго ребенка, 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка. Для вычетов на детей существует ограничение по доходам налогоплательщика. Вычеты действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (с начала года) по ставке 13 %, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, детские вычеты не применяются. В следующем налоговом периоде (в следующем году) применение вычетов возобновляется.
2.2 Штатное расписание.
|
Таб.№ |
Ф.И.О. |
должность |
разряд |
Оклад/ ч/оклад |
стаж |
Дети |
Алименты |
|
1 |
Шилов В.М. |
Генеральный директор |
- |
30000 |
5г. |
- |
- |
|
2 |
Слонова М.П. |
гл. бухгалтер |
- |
20000 |
3г. |
1 |
- |
|
3 |
Петров А.А. |
бригадир |
6 |
62 |
3г. |
- |
- |
|
4 |
Федоров В.П. |
монтажник |
4 |
51,2 |
3г. |
2 |
25% |
|
5 |
Сидоров Г.В. |
монтажник |
2 |
38,4 |
2,5г. |
- |
- |
|
6 |
Соболев Р.С. |
плотник |
3 |
41,6 |
8г. |
- |
- |
|
7 |
Степанов М.В. |
разнорабочий |
1 |
32 |
6мес. |
- |
- |
|
8 |
Макаров К.Ф. |
маляр |
5 |
57,6 |
1г. |
- |
- |
чтс-32 рубля (1 разряд)
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
1,2 |
1,3 |
1,6 |
1,8 |
2 |
2.3 Расчет заработной платы.
1) аперль:
а)Шилов В.М.-генеральный директор, отработано 22 смены, 176 часов. Оклад 30000. Детей нет.
ОЗП-30000р.;
Премия в размере 60%-18000р.;
Районный коэффициент 30%-14400р;
Итого: 62400р.;
Налог на доходы в размере 13%-8112р.;
Итого к выплате: 54288р.
б) Слонова М.П.-главный бухгалтер, отработано 22 смены, 176 часов. Оклад 20000 рублей. Дети есть.
ОЗП-20000р.;
Премия в размере 60%-12000р.;
Районный коэффициент 30%-9600р;
Итого: 41600р.;
Налог на доходы в размере 13%-5226р. (с учетом вычета налога на ребенка);
Итого к выплате: 36374р.
в)Петров А.А.- бригадир, отработано 22 смены, 176 часов. Часовой тариф 62 рубля (с учетом разряда). Детей нет.
ОЗП-10912р.;
Премия в размере 60%-6547р.;
Районный коэффициент 30%-5238р;
Итого: 22697р.;
Налог на доходы в размере 13%-2951р.;
Итого к выплате: 19746р.
г) Федоров В.П.-монтажник, отработано 22 смены, 176 часов. Часовой тариф 51,2 рубля (с учетом разряда). Дети есть (2 ребенка), на одного из детей выплачиваются алименты в размере 25%.
ОЗП-9011р.;
Премия в размере 60%-5407р.;
Районный коэффициент 30%-4325р;
Итого: 18743р.;
Налог на доходы в размере 13%-2255р. (с учетом вычета налога на детей);
Начисление алиментов: (18743-2255)*25%=4122р.;
Итого к выплате: 12366р.
д) Сидоров В.Г.-монтажник, отработано 22 смены, 176 часов. Часовой тариф 38,4 рубля (с учетом разряда). Детей нет.
ОЗП-6758р.;
Премия в размере 60%-4055р.;
Районный коэффициент 30%-3244р;
Итого: 14057р.;
Налог на доходы в размере 13%-1827р.;
Итого к выплате: 12230р.
е) Соболев Р.С.-плотник, отработано 22 смены, 176 часов. Часовой тариф 41,6 рубль (с учетом разряда). Детей нет.
ОЗП-7322р.;
Премия в размере 60%-4393р.;
Районный коэффициент 30%-3515р;
Итого: 15230р.;
Налог на доходы в размере 13%-1980р.;
Итого к выплате: 13250р.
ж) Степанов М.В.- разнорабочий, отработано 22 смены, 176 часов. Часовой тариф 32 рубля (с учетом разряда). Детей нет.
ОЗП-5632р.;
Премия в размере 60%-3379р.;
Районный коэффициент 30%-2703р;
Итого: 11714р.;
Налог на доходы в размере 13%-1523р.;
Итого к выплате: 10191р.
з) Макаров К.Ф.-маляр, отработано 22 смены, 176 часов. Часовой тариф 57,6 рублей (с учетом разряда). Детей нет.
ОЗП-10138р.;
Премия в размере 60%-6083р.;
Районный коэффициент 30%-4866р;
Итого: 21087р.;
Налог на доходы в размере 13%-2741р.;
Итого к выплате: 18346р.
2) май:
а)Шилов В.М.-генеральный директор, отработано 19 смен, 152 часа. Оклад 30000. Детей нет.
ОЗП-30000р.;
Премия в размере 60%-18000р.;
Районный коэффициент 30%-14400р;
Итого: 62400р.;
Налог на доходы в размере 13%-8112р.;
Итого к выплате: 54288р.
б) Слонова М.П.-главный бухгалтер, отработано 19 смен, 152 часа. Оклад 20000 рублей. Дети есть.
ОЗП-20000р.;
Премия в размере 60%-12000р.;
Районный коэффициент 30%-9600р;
Итого: 41600р.;
Налог на доходы в размере 13%-5226р. (с учетом вычета налога на ребенка);
Итого к выплате: 36374р.
в) Петров А.А.- бригадир, отработано 19 смен, 152 часа. Часовой тариф 62 рубля (с учетом разряда). Детей нет.
ОЗП-9424р.;
Премия в размере 60%-5654р.;
Районный коэффициент 30%-4524р;
Итого: 19602р.;
Налог на доходы в размере 13%-2548р.;
Итого к выплате: 17054 р.
г) Федоров В.П.-монтажник, отработано 19 смен, 152 часа. Часовой тариф 51,2 рубля (с учетом разряда). Дети есть (2 ребенка), на одного из детей выплачиваются алименты в размере 25%.
ОЗП-7782р.;
Премия в размере 60%-4669р.;
Районный коэффициент 30%-3735р;
Итого: 16186р.;
Налог на доходы в размере 13%-1922р. (с учетом вычета налога на детей);
Начисление алиментов: (16186-1922)*25%=3566р.;
Итого к выплате: 10698р.
д) Сидоров В.Г.-монтажник, отработано 19 смен, 152 часа. Часовой тариф 38,4 рубля (с учетом разряда). Детей нет.
ОЗП-5837р.;
Премия в размере 60%-3503р.;
Районный коэффициент 30%-2802р;
Итого: 12142р.;
Налог на доходы в размере 13%-1579р.;
Итого к выплате: 10563р.
е) Соболев Р.С.-плотник, отработано 19 смен, 152 часа. Часовой тариф 41,6 рубль (с учетом разряда). Детей нет.
ОЗП-6323р.;
Премия в размере 60%-3794р.;
Районный коэффициент 30%-3035р;
Итого: 13152р.;
Налог на доходы в размере 13%-1710р.;
Итого к выплате: 11442р.
ж) Степанов М.В.- разнорабочий, отработано 19 смен, 152 часа. Часовой тариф 32 рубля (с учетом разряда). Детей нет.
ОЗП-4864р.;
Премия в размере 60%-2918р.;
Районный коэффициент 30%-2335р;
Итого: 10117р.;
Налог на доходы в размере 13%-1315р.;
Итого к выплате: 8802р.
з) Макаров К.Ф.-маляр, отработано 19 смен, 152 часа. Часовой тариф 57,6 рублей (с учетом разряда). Детей нет.
ОЗП-8755р.;
Премия в размере 60%-5253р.;
Районный коэффициент 30%-4202р;
Итого: 18210р.;
Налог на доходы в размере 13%-2367р.;
Итого к выплате: 15843р.
Разработочная таблица№1.
Учет начислений заработной платы работникам за апрель, май 2014г.
|
Месяц |
Всего начислено |
Налог на доходы |
Алименты |
Итого удержано |
Всего к выплате |
|
апрель |
207528 |
26615 |
4122 |
30737 |
176791 |
|
май |
193409 |
24779 |
3566 |
28345 |
165064 |
Разработочная таблица№2.
Страховые фонды.
|
Период |
Назначенная зарплата |
Выплаты Соц.характера |
База |
ПФ 22% |
ФСС 2,9% |
ФМС 5,1% |
Итого |
|
апрель |
207528 |
- |
207528 |
45656 |
6018 |
10584 |
62258 |
|
май |
193409 |
- |
193409 |
42550 |
5609 |
9864 |
58023 |
|
Итого: |
400937 |
- |
400937 |
88206 |
11627 |
20448 |
120281 |
Журнал хозяйственных операций по учету труда и заработной платы.
|
№ |
месяц |
Содержание |
Сумма |
Д |
К |
|
1 |
май |
Получено с расчетного счета для выплаты заработной платы за апрель. |
176791 |
50 |
51 |
|
2 |
май |
Выплачена заработная плата за апрель месяц. |
176791 |
70 |
50 |
|
3 |
май |
Выплачены алименты за апрель. |
4122 |
76/5 |
51 |
|
4 |
май |
Выплачен налог в ПФ за апрель |
45656 |
69/1 |
51 |
|
5 |
май |
Выплачен налог в ФМС за апрель |
10584 |
69/2 |
51 |
|
6 |
май |
Выплачен налог в ФСС за апрель |
6018 |
69/3 |
51 |
|
7 |
май |
Начислена заработная плата за май. |
165064 |
20 |
70 |
|
8 |
май |
Начислен подоходный налог за май. |
24779 |
70 |
68 |
|
9 |
май |
Начислены алименты. |
3566 |
70 |
76/5 |
|
10 |
май |
Начисляем налог в ПФ за май |
42550 |
20 |
69/1 |
|
11 |
май |
Начисляем налог в ФМС за май |
9864 |
20 |
69/2 |
|
12 |
май |
Начисляем налог в ФСС за май |
5609 |
20 |
69/3 |
3. Задача на преддипломную практику.
3.1 Условие задачи.
Остатки по счетам:
Условие задачи:
Получена выручка от продажи основного средства – 15000р., первоначальной стоимостью – 10000р., начисленный износ – 6600р.
Продана продукция за 41000р., в т.ч. НДС, себестоимость проданной продукции – 22000р., затраты на транспортировку составили – 2000р, управленческие расходы – 4000р.
Получена выручка за проданную продукцию – 28000р.
Списаны материалы, сгоревшие при пожаре – 2000р. Списана просроченная дебиторская задолженность – 2500р., списана просроченная кредиторская задолженность – 1900р., получены проценты по вкладам – 7200р., начислен налог на имущество – 2500р., получены штрафы за невыполнение договорных обязательств – 3100р. Получен долгосрочный кредит 30000р. Оплачено поставщикам – 5000р., 10% чистой прибыли распределено в резервный фонд, 50% на дивиденды учредителям.
3.2 Решение задачи (метод оплаты).
Журнал хозяйственных операций.
|
№ |
Содержание |
Сумма |
Д |
К |
|
1 |
Получена выручка от продажи ОС |
15000 |
62 |
91 |
|
2 |
Получен НДС в составе выручки |
2288 |
91 |
68 |
|
3 |
Списываем начисленный износ |
6600 |
02 |
01 |
|
4 |
Списываем остаточную стоимость |
3400 |
91 |
01 |
|
5 |
Продана продукция (метод оплаты) |
41000 |
62 |
76 |
|
6 |
Отгружена продукция по себестоимости |
22000 |
45 |
43 |
|
7 |
Затраты на транспортировку |
2000 |
44 |
76 |
|
Списаны затраты на транспортировку |
2000 |
90 |
44 |
|
|
8 |
Управленческие расходы |
4000 |
26 90 |
76 26 |
|
9 |
Списаны материалы, сгоревшие при пожаре |
2000 |
91 |
10 |
|
10 |
Списана просроченная дебиторская задолженность |
2500 |
91 |
76 |
|
11 |
Получена выручка от покупателей |
28000 |
51 76 |
62 90 |
|
12 |
Получен НДС в составе выручки |
4271 |
90 |
68 |
|
13 |
Списываем себестоимость реализованной продукции |
15024 |
90 |
45 |
|
14 |
Получен финансовый результат от реализации |
2705 |
90 |
99 |
|
15 |
Списана просроченная кредиторская задолженность |
1900 |
76 |
91 |
|
16 |
Получены проценты по вкладам |
7200 |
76 |
91 |
|
17 |
Начислен налог на имущество |
2500 |
91 |
68 |
|
18 |
Получены штрафы за невыполнение договорных обязательств |
3100 |
76 |
91 |
|
19 |
Получен долгосрочный кредит |
30000 |
51 |
67 |
|
20 |
Оплачено поставщикам |
5000 |
60 |
51 |
|
21 |
Получен финансовый результат прочей деятельности |
14512 |
91 |
99 |
|
22 |
Получен налог на прибыль |
3043 |
99 |
68 |
|
23 |
Получена чистая прибыль |
14174 |
99 |
84 |
|
24 |
Произведены отчисления в резервный фонд |
1417 |
84 |
82 |
|
25 |
Начислены дивиденды |
7087 |
84 |
75 |
28000/41000*100%=68,29%;
22000*68,29%=15024р.
2.Находим финансовый результат от реализации товара:
Д 90 К
|
4000 2000 4271 15024 |
28000 |
|
ОбД-25295 |
ОбК- 28000 |
Финансовый результат: Д 90 К 99 – 2705р.
Д 91 К
|
2288 3400 2000 2500 2500 |
15000 1900 7200 3100 |
|
ОбД-12688 |
ОбК- 27200 |
Финансовый результат: Д 91 К 99 -14512р.
(2705+14512)-2000=15217р.;
15217*20%=3043р.
Д 99 К
|
3043 |
2705 14512 |
|
ОбД- 3043 |
ОбК- 17217 |
Ск=14174р., чистая прибыль Д 99 К 84 – 14174р.
3.2.1 Оборотная ведомость.
Д 01 К
|
Сн-51700 |
6600 3400 |
|
ОбД-0 |
ОбК- 10000 |
Ск-41700р.
Д 51 К
|
Сн-26000 28000 30000 |
5000 |
|
ОбД- 58000 |
ОбК- 5000 |
Ск-79000р.
Д 50 К
|
Сн-1500 |
0 |
|
ОбД- 0 |
ОбК- 0 |
Ск-1500р.
Д 10 К
|
Сн-15000 |
2000 |
|
ОбД-0 |
ОбК- 2000 |
Ск-13000р.
Д 02 К
|
0 |
Сн-10300 6600 |
|
ОбД-0 |
ОбК- 6600 |
Ск-16900р.
Д 76 К
|
Сн-9000 28000 1900 7200 3100 |
Сн-7500 41000 2000 4000 2500 |
|
ОбД-40200 |
ОбК- 49500 |
Ск-7800р.
Д 43 К
|
Сн-26000 |
22000 |
|
ОбД- 0 |
ОбК- 22000 |
Ск-4000р.
Д 83 К
|
0 |
Сн-9500 |
|
ОбД- 0 |
ОбК- 0 |
Ск-9500р.
Д 60 К
|
5000 |
Сн-13000 |
|
ОбД- 5000 |
ОбК- 0 |
Ск-8000р.
Д 68 К
|
0 |
Сн-2000 2288 2500 3043 4271 |
|
ОбД- 0 |
ОбК- 12102 |
Ск-14102р.
Д 62 К
|
Сн-7000 15000 41000 |
28000 |
|
ОбД-56000 |
ОбК- 28000 |
Ск-35000р.
Д 70 К
|
0 |
Сн-14000 |
|
ОбД-0 |
ОбК- 0 |
Ск-14000р.
Д 69 К
|
0 |
Сн-4200 |
|
ОбД-0 |
ОбК- 0 |
Ск-4200р.
Д 80 К
|
0 |
Сн-60100 |
|
ОбД-0 |
ОбК- 0 |
Ск-60100р.
Д 91 К
|
2288 3400 2000 2500 2500 14512 |
15000 1900 7200 3100 |
|
ОбД-27200 |
ОбК- 27200 |
Ск-0р
Д 45 К
|
22000 |
15024 |
|
ОбД-22000 |
ОбК- 15024 |
Ск-6976р.
Д 44 К
|
2000 |
2000 |
|
ОбД-2000 |
ОбК- 2000 |
Ск-0р.
Д 26 К
|
4000 |
4000 |
|
ОбД-4000 |
ОбК- 4000 |
Ск-0р
Д 99 К
|
3043 14174 |
14512 2705 |
|
ОбД-17217 |
ОбК- 17217 |
Ск-0р.
Д 67 К
|
0 |
30000 |
|
ОбД-0 |
ОбК- 30000 |
Ск-30000р.
Д 84 К
|
1417 7087 |
Сн-15600 14174 |
|
ОбД-8504 |
ОбК- 14174 |
Ск-21270р.
Д 82 К
|
0 |
1417 |
|
ОбД-0 |
ОбК- 1417 |
Ск-1417р.
Д 90 К
|
2000 4000 4271 15024 2705 |
28000 |
|
ОбД-28000 |
ОбК- 28000 |
Ск-0р.
Д 75 К
|
0 |
7087 |
|
ОбД-0 |
ОбК-7087 |
Ск-7087р.
Д 02 К
|
6600 |
Сн-10300 |
|
ОбД-6600 |
ОбК-0 |
Ск-3700р.
|
№ счета |
Сальдо начальное |
Обороты |
Сальдо конечное |
|||
|
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
|
|
01 |
51700 |
- |
- |
10000 |
41700 |
- |
|
10 |
15000 |
- |
- |
2000 |
13000 |
- |
|
51 |
26000 |
- |
58000 |
5000 |
79000 |
- |
|
50 |
1500 |
- |
- |
- |
1500 |
- |
|
02 |
- |
10300 |
6600 |
- |
- |
3700 |
|
76 |
9000 |
7500 |
40200 |
49500 |
- |
7800 |
|
43 |
26000 |
- |
- |
22000 |
4000 |
- |
|
83 |
- |
9500 |
- |
- |
- |
9500 |
|
60 |
- |
13000 |
5000 |
- |
- |
8000 |
|
68 |
- |
2000 |
- |
12102 |
- |
14102 |
|
62 |
7000 |
- |
56000 |
28000 |
35000 |
- |
|
70 |
- |
14000 |
- |
- |
- |
14000 |
|
69 |
- |
4200 |
- |
- |
- |
4200 |
|
80 |
- |
60100 |
- |
- |
- |
60100 |
|
91 |
- |
- |
27200 |
27200 |
- |
- |
|
45 |
- |
- |
22000 |
15024 |
6976 |
- |
|
44 |
- |
- |
2000 |
2000 |
- |
- |
|
26 |
- |
- |
4000 |
4000 |
- |
- |
|
99 |
- |
- |
17217 |
17217 |
- |
- |
|
67 |
- |
- |
- |
30000 |
- |
30000 |
|
84 |
- |
15600 |
8504 |
14174 |
- |
21270 |
|
75 |
- |
- |
- |
7087 |
- |
7087 |
|
90 |
- |
- |
28000 |
28000 |
- |
- |
|
82 |
- |
- |
- |
1417 |
- |
1417 |
|
Итого: |
136200 |
136200 |
274721 |
274721 |
181176 |
181176 |
3.3 Решение задачи (метод отгрузки).
Журнал хозяйственных операций.
|
№ |
Содержание |
Сумма |
Д |
К |
|
1 |
Получена выручка от продажи ОС |
15000 |
62 |
91 |
|
2 |
Получен НДС в составе выручки |
2288 |
91 |
68 |
|
3 |
Списываем начисленный износ |
6600 |
02 |
01 |
|
4 |
Списываем остаточную стоимость |
3400 |
91 |
01 |
|
5 |
Продана продукция (метод отгрузки) |
41000 |
62 |
90 |
|
6 |
Отгружена продукция по себестоимости |
22000 |
45 |
43 |
|
7 |
Затраты на транспортировку |
2000 |
44 |
76 |
|
Списаны затраты на транспортировку |
2000 |
90 |
44 |
|
|
8 |
Управленческие расходы |
4000 |
26 90 |
76 26 |
|
9 |
Списаны материалы, сгоревшие при пожаре |
2000 |
91 |
10 |
|
10 |
Списана просроченная дебиторская задолженность |
2500 |
91 |
76 |
|
11 |
Получена выручка от покупателей |
41000 |
51 76 |
62 90 |
|
12 |
Получен НДС в составе выручки |
6254 |
90 |
68 |
|
13 |
Списываем себестоимость реализованной продукции |
22000 |
90 |
45 |
|
14 |
Получен финансовый результат от реализации |
6746 |
90 |
99 |
|
15 |
Списана просроченная кредиторская задолженность |
1900 |
76 |
91 |
|
16 |
Получены проценты по вкладам |
7200 |
76 |
91 |
|
17 |
Начислен налог на имущество |
2500 |
91 |
68 |
|
18 |
Получены штрафы за невыполнение договорных обязательств |
3100 |
76 |
91 |
|
19 |
Получен долгосрочный кредит |
30000 |
51 |
67 |
|
20 |
Оплачено поставщикам |
5000 |
60 |
51 |
|
21 |
Получен финансовый результат прочей деятельности |
14512 |
91 |
99 |
|
22 |
Получен налог на прибыль |
3852 |
99 |
68 |
|
23 |
Получена чистая прибыль |
17406 |
99 |
84 |
|
24 |
Произведены отчисления в резервный фонд |
1741 |
84 |
82 |
|
25 |
Начислены дивиденды |
8703 |
84 |
75 |
1. Находим финансовый результат от реализации товара:
Д 90 К
|
4000 2000 6254 22000 |
41000 |
|
ОбД-34254 |
ОбК- 41000 |
Финансовый результат: Д 90 К 99 – 6746р.
Д 91 К
|
2288 3400 2000 2500 2500 |
15000 1900 7200 3100 |
|
ОбД-12688 |
ОбК- 27200 |
Финансовый результат: Д 91 К 99 -14512р.
(6746+14512)-2000=19258р.;
19258*20%=3852р.
Д 99 К
|
3852 |
6746 14512 |
|
ОбД- 3852 |
ОбК- 21258 |
Ск=17406р., чистая прибыль Д 99 К 84 – 17406р.
4.Баланс предприятия.
Бухгалтерский баланс
на __________ 20 ___ г.
|
Коды |
||||
|
Форма по ОКУД |
0710001 |
|||
|
Дата (число, месяц, год) |
||||
|
Организация |
по ОКПО |
|||
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
|||
|
Вид экономической деятельности |
по ОКВЭД |
|||
|
Организационно-правовая форма/форма собственности |
||||
|
по ОКОПФ/ОКФС |
||||
|
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) |
по ОКЕИ |
384 (385) |
Местонахождение (адрес)_______________________________________________
|
Пояснения1 |
Наименование показателя 2 |
Код |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
|
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
1110 |
41400 |
38000 |
||
|
Результаты исследований и разработок |
1120 |
||||
|
Нематериальные поисковые активы |
1130 |
||||
|
Материальные поисковые активы |
1140 |
||||
|
Основные средства |
1150 |
||||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
||||
|
Финансовые вложения |
1170 |
||||
|
Отложенные налоговые активы |
1180 |
||||
|
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
||||
|
Итого по разделу I |
1100 |
41400 |
38000 |
||
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
1210 |
41000 |
23976 |
||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
||||
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
16000 |
35000 |
||
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
||||
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
27500 |
80500 |
||
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
||||
|
Итого по разделу II |
1200 |
84500 |
139476 |
||
|
БАЛАНС |
1600 |
125900 |
177476 |
|
Пояснения1 |
Наименование показателя 2 |
Код |
|||
|
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
60100 |
60100 |
||
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
( ) |
( ) |
( ) |
|
|
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
||||
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
9500 |
9500 |
||
|
Резервный капитал |
1360 |
1417 |
|||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
15600 |
28357 |
||
|
Итого по разделу III |
1300 |
85200 |
99374 |
||
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства |
1410 |
30000 |
|||
|
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
||||
|
Оценочные обязательства |
1430 |
||||
|
Прочие обязательства |
1450 |
||||
|
Итого по разделу IV |
1400 |
30000 |
|||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемныесредства |
1510 |
||||
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
40700 |
48102 |
||
|
Доходы будущих периодов |
1530 |
||||
|
Оценочные обязательства |
1540 |
||||
|
Прочие обязательства |
1550 |
||||
|
Итого по разделу V |
1500 |
40700 |
48102 |
||
|
БАЛАНС |
1700 |
125900 |
177476 |
5. Приложение к балансу.
Отчет о прибылях и убытках
|
за |
20 |
г. |
Коды |
||
|
Форма по ОКУД |
0710002 |
||||
|
Дата (число, месяц, год) |
|||||
|
Организация |
по ОКПО |
||||
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
||||
|
Вид экономической |
по |
||||
|
Организационно-правовая форма/форма собственности |
|||||
|
по ОКОПФ/ОКФС |
|||||
|
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) |
по ОКЕИ |
384 (385) |
|
За |
За |
||||||
|
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
20 |
г.3 |
20 |
г.4 |
||
|
1 |
Выручка 5 |
23729 |
|||||
|
2 |
Себестоимость продаж |
( |
) |
( |
15024 |
) |
|
|
3 |
Валовая прибыль (убыток) |
8705 |
|||||
|
4 |
Коммерческие расходы |
( |
) |
( |
2000 |
) |
|
|
5 |
Управленческие расходы |
( |
) |
( |
4000 |
) |
|
|
6 |
Прибыль (убыток) от продаж |
2705 |
|||||
|
7 |
Доходы от участия в других организациях |
7200 |
|||||
|
8 |
Проценты к получению |
- |
|||||
|
9 |
Проценты к уплате |
( |
) |
( |
- |
) |
|
|
10 |
Прочие доходы |
17712 |
|||||
|
11 |
Прочие расходы |
( |
) |
( |
17000 |
) |
|
|
12 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
10617 |
|||||
|
13 |
Текущий налог на прибыль |
( |
) |
( |
3043 |
) |
|
|
14 |
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
- |
|||||
|
15 |
Изменение отложенных налоговых обязательств |
- |
|||||
|
16 |
Изменение отложенных налоговых активов |
- |
|||||
|
17 |
Прочее |
- |
|||||
|
18 |
Чистая прибыль (убыток) |
7574 |
6. Анализ финансового состояния предприятия.
6.1 Анализ пассива.
Оценка рыночной устойчивости предприятия:
|
Показатель |
Уровень показателя |
||
|
На начало отчетного периода,% |
На конец отчетного периода, % |
Изменения, % |
|
|
Коэффициент финансовой автономии |
67,67 |
56 |
-11,67 |
|
Коэффициент финансовой зависимости в т.ч.: -долгосрочные -краткосрочные |
32,33 |
44 27,1 16,9 |
11,67 |
|
Коэффициент финансового риска |
0,48 |
0,79 |
0,31 |
Вывод: На данном предприятии удельная доля собственного капитала понижается, за отчетный период она понизилась на 11,67%, так как темпы прироста собственного капитала ниже темпов прироста заемного капитала. Коэффициент финансового риска увеличивается на 0,31%, это свидетельствует о том, что финансовая зависимость предприятия от внешних инвесторов увеличивается и понижается его рыночная устойчивость.
Динамика структуры собственного капитала.
|
Источник капитала |
Сумма на начало отчетного периода, р. |
Сумма на конецотчетного периода, р. |
Структура на начало отчетного периода,% |
Структура на конец отчетного периода,% |
Изменения,% |
|
Уставный капитал |
60100 |
60100 |
79,39 |
66,87 |
-12,52 |
|
Резервный капитал |
- |
1417 |
- |
1,58 |
1,58 |
|
Нераспределенная прибыль |
15600 |
28357 |
20,61 |
31,55 |
10,94 |
|
Итого: |
75700 |
89874 |
100 |
100 |
0 |
Вывод: Данная таблица показывает уменьшение в структуре собственного капитала, где доля уставного капитала снизилась на 12,52%, а доля нераспределенной прибыли (убытка) и резервного фонда увеличилась, что свидетельствует о расширенном воспроизводстве. Часть прибыли, оставшаяся в распоряжении предприятия (после выплаты налога) может быть использована на приобретение дополнительного оборудования. А часть как источник финансирования текущих затрат.
Динамика структуры заемного капитала.
|
Источник капитала |
Сумма на начало отчетного периода, р. |
Сумма на конец отчетного периода, р. |
Структура на начало отчетного периода,% |
Структура на конец отчетного периода,% |
Изменения,% |
|
Долгосрочные Заемные средства |
- |
30000 |
- |
38,41 |
38,41 |
|
Кредиторская задолженность в том числе: -расчеты с кредиторами - расчеты с поставщиками и подрядчиками - расчеты по налогам и сборам - расчеты с персоналом по оплате труда - расчеты с внебюджетными фондами |
40700 |
48102 |
100 |
61,59 |
-38,41 |
|
7500 |
7800 |
18,43 |
9,99 |
-8,44 |
|
|
13000 |
8000 |
31,94 |
10,24 |
-21,7 |
|
|
2000 |
14102 |
4,91 |
18,05 |
13,14 |
|
|
14000 |
14000 |
34,4 |
17,93 |
-16,47 |
|
|
4200 |
4200 |
10,32 |
5,38 |
-4,94 |
|
|
Итого: |
40700 |
78102 |
100 |
100 |
0 |
Вывод: в структуре заемного капитала доля долгосрочного заемного средства в связи с его приобретением увеличилась. Долгосрочная кредитная задолженность используется в обороте предприятия до момента наступления сроков его погашения.
Наибольший удельный вес занимает задолженность налогам и сборам, если на начало отчетного периода она составляла 4,91%, то на конец отчетного периода задолженность составила 18,05%. Так же большой удельный вес занимают расчеты с персоналом по оплате труда и расчеты с поставщиками и подрядчиками.
7. Анализ активов предприятия.
Структура активов предприятия.
|
Средства предприятия |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного года |
Изменения |
|||
|
Руб. |
% |
Руб. |
% |
Руб. |
% |
|
|
Долгосрочные активы |
41400 |
32,88 |
38000 |
21,41 |
-3400 |
-11,47 |
|
Текущие активы в том числе: -сфера производства -сфера обращения |
84500 |
67,12 |
139476 |
78,59 |
54976 |
11,47 |
|
15000 |
11,92 |
19976 |
11,26 |
4976 |
-0,66 |
|
|
69500 |
55,2 |
119500 |
67,33 |
50000 |
12,13 |
|
|
Итого: |
125900 |
100 |
177476 |
100 |
51576 |
0 |
Вывод: по данным таблицы видно, что за отчетный период структура активов изменилась. Уменьшилась доля основного капитала, а оборотного увеличилась на 11,47%, в том числе в сфере обращения на 12,13%, но сфера производства уменьшилась на 0,66%. В связи с этим изменилось органическое строение капитала: на начало отчетного периода отношение основного капитала к оборотному капиталу составило 49,01%, на конец отчетного периода 27,25%. Это будет способствовать ускорению оборачиваемости капитала.
Структура оборотных активов.
|
Содержание |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
Изменения |
|||
|
Руб. |
% |
Руб. |
% |
Руб. |
% |
|
|
Запасы |
41000 |
48,52 |
23976 |
17,19 |
-17024 |
-31,33 |
|
Дебиторская задолженность |
16000 |
18,94 |
35000 |
25,09 |
19000 |
6,15 |
|
Денежные активы |
27500 |
32,54 |
80500 |
57,72 |
53000 |
25,18 |
|
Итого: |
84500 |
100 |
139476 |
100 |
54976 |
0 |
Вывод: по данной таблице видно, что за отчетный период структура текущих активов изменилась. Наибольший удельный вес занимают денежные активы, хотя на начало отчетного года их доля составляла 32,54%, но на конец отчетного периода их доля составила 57,75%. Это говорит о том, что были получены денежные средства. Увеличение денежных средств свидетельствует об укреплении финансового состояния предприятия.
Дебиторская задолженность по сравнению с началом отчетного периода возросла на 6,15%.
Запасы по сравнению с отчетным периодом уменьшились на 31,33%, что говорит о том, что происходит, сбыт продукции, нет спада активности предприятия.
8. Анализ платежеспособности и кредитоспособности предприятия.
Группировка текущих активов по степени ликвидности:
|
Содержание текущих активов |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
Наиболее ликвидные активы: -денежные средства -краткосрочные; финансовые вложения. |
27500 - |
80500 - |
|
Итого: |
27500 |
80500 |
|
Быстро реализуемые активы: -готовая продукция; -отгруженные товары; -дебиторская задолженность; -НДС. |
26000 - 16000 - |
4000 6976 35000 - |
|
Итого: |
42000 |
45976 |
|
Медленно реализуемые активы: -производственные запасы; -незавершенное производство; -расходы будущих периодов; -прочие активы. |
15000 - - - |
13000 - - - |
|
Итого: |
15000 |
13000 |
|
Итого текущих активов: |
84500 |
139476 |
Показатели ликвидности предприятия:
|
Показатель ликвидности |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
Изменения |
|
Абсолютный |
0,68 |
1,67 |
0,99 |
|
Промежуточный |
1,71 |
2,63 |
0,92 |
|
Общий |
К аб.л. н.от.п.= 27500/40700 = 0,68;
К аб.л. к.от.п.= 80500/48102 = 1,67;
Разница: 0,99.
Вывод: платежеспособность данного предприятия можно считать нормальной, так как по сравнению с началом отчетного периода на конец отчетного периода мы можем погасить все имеющиеся долги, что говорит о высоком уровне ликвидности.
К пр.л. н.от.п. = 69500/40700 = 1,71;
К пр.л. к.от.п. = 126476/48102 = 2,63;
Разница: 0,92.
Вывод: все данные, как на начало отчетного периода, так и наконец, отчетного периода соответствуют нормам, что указывает на своевременные расчеты с дебиторами.
К об.л.н.от.п. = 84500/40700 = 2,08;
К об.л. к.от.п. = 139476/48102 = 2,9;
Разница: 0,82.
Вывод: эти данные указывают на то что, есть превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами более чем в 2 раза. Это говорит о нерациональном вложении и не эффективном использовании средств.
К л. н.от.п. = (84500/15600)*(15600/40700) = 5,42*0,38 = 2,06;
К л. к.от.п. = (139476/28357)*(28357/48102) = 4,92*0,59 = 2,9;
Разница: 0,84.
Вывод: на начало отчетного периода, чтобы получить рубль прибыли предприятие использует 5,42 рубля текущих активов и может погасить за счет результатов своей деятельности на 38%.
На конец отчетного периода чтобы получить рубль прибыли используется 4,92 рубля текущих активов, и погашаются долги на 59%. Все это свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия.
Заключение.
На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.
Содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации её пользователям. Отсюда высокая степень аналогичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.