Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
И.М.Микерова
Заместитель директора Учебного, консультационного и кадрового центра МФЦ
канд. хим. наук
УЧЕТНАЯ СИСТЕМА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ УЧАСТНИКОВ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ
ПРИМЕРНЫЕ ПЛАНЫ СЧЕТОВ ВНУТРЕННЕГО УЧЕТА
Как известно, специфика деятельности брокерских и дилерских компаний заключается как в быстроте исполнения сделок с ценными бумагами, совершаемых за счет собственных средств и/или за счет средств клиента, так и в достаточно большом объеме проводимых операций.
В связи с этим особое значение приобретает необходимость оперативного (по сути, в любой момент времени) получения руководством компании и клиентами информации о наличии денежных средств и ценных бумаг в их портфелях, а также информации о движении денежных средств и ценных бумаг и о состоянии, в котором находится исполнение обязательств по дилерским и клиентским сделкам.
Поскольку бухгалтерский учет ориентирован, в основном, на подготовку финансовой и налоговой отчетности регулирующим органам, бухгалтерия предприятия в настоящий момент не в состоянии обеспечить оперативное предоставление информации о том, на каком этапе находится исполнение обязательств по сделкам и каково состояние портфелей компании и ее клиентов в любой момент времени.
В связи с этим возникла необходимость в осуществлении внутреннего учета операций с ценными бумагами, направленного, в первую очередь, на оперативное предоставление информации руководству и клиентам компании для принятия инвестиционных решений и планирования операций.
Брокеры и дилеры обязаны вести внутренний учет операций с ценными бумагами в денежном и количественном выражении на счетах внутреннего учета. Система внутреннего учета предполагает наличие двух планов счетов - для учета операций с ценными бумагами в денежном выражении (план счетов учета движения денежных средств) и для учета операций с ценными бумагами в количественном выражении(план счетов учета движения денежных средств). Нумерация открываемых счетов внутреннего учета и их названия определяются компанией самостоятельно.
Потребность во внутреннем учета обусловлена еще и тем, что, с одной стороны, бухгалтерский учет в настоящее время не позволяет отражать специфические операции профессиональных участников, такие как, например, заем ценных бумаг, сделки РЕПО и т.д., с другой стороны, с помощью плана счетов бухгалтерского учета невозможно отслеживать этапы исполнения обязательств по сделке с момента ее заключения, то есть бухгалтерский учет не отражает технологию проведения операций с ценными бумагами. Бухгалтерия компании учитывает обязательства только после их исполнения одной из сторон сделки. Отсутствие отражения в бухгалтерском учете обязательств сторон с момента их возникновения не позволяет оперативно планировать движение денежных средств и ценных бумаг. В бухгалтерском учете не отражаются также поручения клиентов на совершение сделок, поэтому на основе бухгалтерского учета невозможно оперативно контролировать расходование клиентом средств, переданных им на комиссию.
Наличие дополнительного (внутреннего) учета не означает его независимости от бухгалтерского учета. Более того, внутренний учет должен вестись в дополнение к бухгалтерскому учету. Поэтому такие показатели, как балансовая стоимость ценных бумаг, количество бумаг на балансе и финансовый результат от операций с ценными бумагами должны иметь одинаковые (или сопоставимые) значения в разных системах учета, иначе будут отличаться финансовые показатели деятельности предприятия, рассчитанные на основе разных систем учета, что недопустимо для оперативного управления и принятия инвестиционных решений. Другими словами, учетная политика в отношении операций, которые находят отражение в обеих системах учета, должна быть единой для обеих систем.
Образно говоря, внутренний учет должен представлять собой "технологическо-финансовый учет", а бухгалтерский учет - "финансово-налоговый учет". При этом "финансовая часть" обеих систем учета должна строиться в соответствии с единой учетной политикой предприятия в отношении таких основных ее элементов, как момент отражения ценных бумаг и других финансовых вложений на счетах учета ценных бумаг и вложений, а также момент их списания с этих счетов (в настоящее время в бухгалтерском учете это происходит на дату поставки ЦБ), и, соответственно, момент определения финансового результата от сделки, а также метод оценки при определении себестоимости реализованных (выбывших) ценных бумаг и т.п..
При таком подходе к формированию учетной политики можно легко сопоставлять данные двух учетных систем, при этом внутренний учет будет действительно дополнять бухгалтерский, будучи более информационно насыщенным относительно проводимых и планируемых операций.
На наш взгляд, решение большинства проблем, связанных с организацией учета в компании, а по сути с организацией управления компанией, состоит именно в разработке единой методологии построения учетной системы компании, позволяющей проводить как внутренний, так и бухгалтерский учет на единых принципах. Только в этом случае руководство компании будет оперативно получать необходимую и достоверную информацию о состоянии и движении активов компании и, следовательно, эффективно планировать результаты ее деятельности.
Исходя из концепции единой методологии построения учетной системы компании, позволяющей проводить как внутренний, так и бухгалтерский учет на единых принципах, автором были разработаны примерные планы счетов учета движения денежных средств и ценных бумаг, которые уже используются рядом компаний для проведения внутреннего учета.
Основные принципы, на базе которых был разработан план счетов учета движения денежных средств, состоят в следующем:
Единство основных элементов учетной политики внутреннего и бухгалтерского учета, т.е. концепция рассмотрения учетной политики внутреннего учета как части единой учетной политики предприятия.
Возможность ведения учета, связанного с осуществлением операций компании и каждого клиента по каждому договору, как на отдельных балансах, так и на едином балансе. Т.е. принцип, когда каждый отдельный баланс может быть одновременно и самостоятельной, и составной частью единого баланса.
Одновременное отражение задолженностей обеих сторон сделки, т.е. отражение задолженности как по денежным средствам, так и по ценным бумагам.
Возможность отражения задолженностей как с момента заключения сделки, так и с момента получения приказа (поручения) на заключение сделки, а также с момента предварительной договоренности о заключении сделки и т.п..
Отражение на различных балансовых счетах задолженностей по сделкам (части сделки), к исполнению обязательств по которым приступают с момента их заключения (текущие расчеты), и задолженностей по сделкам (части сделки), к исполнению обязательств по которым приступают через определенное время после их заключения (ожидаемые расчеты).
Отражение на отдельных балансовых счетах расходов по приобретению и отчуждению ценных бумаг.
Возможность отслеживания состояний (этапов), в которых находится исполнение обязательств по сделке, т.е. принцип "технологичности" счетов внутреннего учета.
Возможность расчета на основе плана счетов таких показателей, как свободный остаток ДС клиента и компании с целью оперативного контроля как за расходованием клиентом средств, переданных им на комиссию, так и за расходованием ДС компании, выделенных на операции с ценными бумагами.
Возможность контроля за превышением величины лимитов, выделенных компанией или клиентом для целей вложения в конкретные инструменты фондового рынка.
Возможность сверки не только оборотов, но и остатков денежных средств на счетах внутреннего и бухгалтерского учета.
Возможность идентификации денежных средств компании и/или каждого клиента в "общих местах их нахождения (учета)".
Примерный план счетов учета движения денежных средств приведен в Приложении ╧ 1. Используемые в плане счетов субсчета не являются обязательными, а приведены в качестве возможного варианта.
На счетах учета движения ценных бумаг отражаются операции с ценными бумагами в количественном выражении. Основная особенность плана счетов учета движения ценных бумаг состоит в том, что с помощью этого плана счетов ведется по сути инвентарный учет ценных бумаг, принадлежащих компании или переданных компании на комиссию или в доверительное управление. При этом в активе отражаются ценные бумаги и вложения, принадлежащие компании, переданные клиентом на комиссию или в доверительное управление, а в пассиве отражаются места их нахождения и/или места учета прав по этим активам. В соответствующих разделах баланса отражаются ЦБ к получению и выдаче, а также места откуда должны поступить ЦБ и места куда должны быть поставлены ЦБ.
Для эмиссионных именных ценных бумаг (документарных и бездокументарных), паев и прочих бездокументарных ценных бумаг (биржевые производные бумаги) под местом нахождения понимается место, где открыт счет на имя компании или ее клиентов. Для прочих документарных бумаг место нахождения - это место фактического нахождения документа (бланка ЦБ, контракта и т.п.). Под местом откуда и куда должны поступить ценные бумаги понимается контрагент по сделке.
Основные принципы, на базе которых был разработан план счетов учета движения ценных бумаг, состоят в следующем:
Примерный план счетов учета движения ценных бумаг приведен в Приложении ╧ 2. Используемые в плане счетов субсчета не являются обязательными, а приведены в качестве возможного варианта.
Для того, чтобы получать отдельные балансы как самой компании, так и ее клиентов в разрезе заключенных с ним договоров, достаточно к каждому счету (субсчету) в обоих планах счетов открыть лицевые счета, соответствующие самой компании и каждому клиенту в разрезе заключенных с ним договоров. Для организации лицевых счетов можно использовать коды, которые для самой компании будут состоять из нулей, а для клиентов представлять собой число, состоящее из двух частей - из идентификационного номера клиента в системе внутреннего учета и из номера, идентифицирующего конкретный договор с клиентом.
С целью более детального ознакомления с предложенными планами счетов "Учебный, консультационный и кадровый центр МФЦ" проводит консультационные семинары, на которых приводится краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним счетов второго порядка, которая раскрывает их структуру и назначение, содержание обобщаемых на них фактов, рассматриваются проводки по операциям с ценными бумагами и показывается возможность использования планов счетов в качестве инструмента для определения некоторых показателей.
Приложение N 1
ПРИМЕРНЫЙ ПЛАН СЧЕТОВ
учета движения денежных средств
|
Номер счета |
Наименование счета |
|
|
1 |
ЦЕННЫЕ БУМАГИ И ВЛОЖЕНИЯ |
|
|
А |
10 |
Ценные бумаги и вложения |
|
100 |
Акции |
|
|
100/0 |
Акции российских эмитентов |
|
|
100/1 |
Акции зарубежных эмитентов |
|
|
101 |
Облигации |
|
|
101/0 |
Облигации РФ с номиналом в рублях |
|
|
101/1 |
Облигации РФ с номиналом в иностранной валюте |
|
|
101/2 |
Облигации субъектов РФ и местных органов государственной власти |
|
|
101/3 |
Муниципальные облигации |
|
|
101/4 |
Корпоративные облигации |
|
|
101/5 |
Прочие облигации |
|
|
102 |
Вексели |
|
|
102/0 |
Вексели органов федеральной власти и авалированные ими |
|
|
102/1 |
Вексели органов власти субъектов РФ и местн. органов власти и авалированные ими |
|
|
102/2 |
Вексели предприятий |
|
|
102/3 |
Вексели банков |
|
|
102/4 |
Прочие вексели |
|
|
103 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
103/0 |
Депозитные и сберегательные сертификаты |
|
|
103/1 |
Чеки |
|
|
103/2 |
Банковская сберкнижка на предъявителя |
|
|
103/3 |
Коносамент |
|
|
103/4 |
Приватизационные ценные бумаги |
|
|
104 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
104/0 |
Опционы на покупку |
|
|
104/1 |
Опционы на продажу |
|
|
105 |
Паи |
|
|
105/0 |
Паи российских предприятий |
|
|
105/1 |
Паи зарубежных предприятий |
|
|
П |
11 |
Текущие расчеты по ЦБ при отчуждении ЦБ |
|
110 |
Акции |
|
|
110/0 |
Кредиторская задолженность по ЦБ на стадии заключения сделки |
|
|
110/1 |
Кредиторская задолженность по ЦБ на стадии подписания договора по предоплате |
|
|
110/2 |
Кредиторская задолженность по ЦБ на стадии подписания договора по предпоставке |
|
|
110/3 |
Кредиторская задолженность по ЦБ после предоплаты |
|
|
110/4 |
Кредиторская задолженность по ЦБ по сделкам ППП |
|
|
111 |
Облигации |
|
|
112 |
Вексели |
|
|
113 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
114 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
115 |
Паи |
|
|
А |
12 |
Текущие расчеты по ЦБ при приобретении ЦБ |
|
120 |
Акции |
|
|
120/0 |
Дебиторская задолженность по ЦБ на стадии на стадии заключения сделки |
|
|
120/1 |
Дебиторская задолженность по ЦБ на стадии подписания договора по предоплате |
|
|
120/2 |
Дебиторская задолженность по ЦБ на стадии подписания договора по предпоставке |
|
|
120/3 |
Дебиторская задолженность по ЦБ после предоплаты |
|
|
120/4 |
Дебиторская задолженность по ЦБ по сделкам ППП |
|
|
121 |
Облигации |
|
|
122 |
Вексели |
|
|
123 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
124 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
125 |
Паи |
|
|
П |
13 |
Ожидаемые расчеты по ЦБ при отчуждении ЦБ |
|
130 |
Акции |
|
|
130/1 |
По приказу (поручению) клиента |
|
|
130/2 |
"Вторая часть" РЕПО |
|
|
130/3 |
По поставочному фьючерсу |
|
|
130/4 |
По опциону |
|
|
130/5 |
Устная сделка |
|
|
131 |
Облигации |
|
|
132 |
Вексели |
|
|
133 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
134 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
135 |
Паи |
|
|
А |
14 |
Ожидаемые расчеты по ЦБ при приобретении ЦБ |
|
140 |
Акции |
|
|
141 |
Облигации |
|
|
142 |
Вексели |
|
|
143 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
144 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
145 |
Паи |
|
|
П |
15 |
Обязательства (кредиторские) по ценным бумагам |
|
150 |
Обязательства по возврату полученных взаймы ЦБ |
|
|
151 |
Обязательства по возврату излишка ЦБ |
|
|
152 |
Обязательства по возврату авансовых ЦБ |
|
|
159 |
Прочее |
|
|
А |
16 |
Обязательства (дебиторские) по ценным бумагам |
|
160 |
Обязательства по возврату отданных взаймы ЦБ |
|
|
161 |
Обязательства по возврату недостачи ЦБ |
|
|
162 |
Обязательства по возврату авансовых ЦБ |
|
|
169 |
Прочее |
|
|
2 |
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА |
|
|
А |
20 |
Денежные средства на счетах |
|
200 |
Расчетный счет рублевый |
|
|
200/0 |
Расчетный счет рублевый в ... банке |
|
|
200/1 |
Расчетный счет рублевый в ... банке |
|
|
201 |
Основной (Операционный) счет в РЦ (411) |
|
|
201/0 |
Основной (Операционный) счет в ...РЦ |
|
|
201/1 |
Основной (Операционный) счет в ...РЦ |
|
|
202 |
Торговый счет в РЦ (412) |
|
|
202/0 |
Торговый счет для ... ЦБ в ... РЦ |
|
|
202/1 |
Торговый счет для ... ЦБ в ... РЦ |
|
|
203 |
Расчетный счет валютный |
|
|
203/0 |
Расчетный счет валютный в ... банке |
|
|
203/1 |
Расчетный счет валютный в ... банке |
|
|
204 |
||
|
205 |
Счет для работы с производными ЦБ |
|
|
205/0 |
Гарантийный взнос на МФБ |
|
|
205/1 |
Свободный остаток на МФБ |
|
|
206 |
Прочие места нахождения ДС |
|
|
206/0 |
Денежные средства в пути |
|
|
206/1 |
Денежные средства у подотчетного лица |
|
|
206/2 |
"Внутренние" счета в банке |
|
|
206/3 |
Транзитные счета в банке |
|
|
207 |
Касса |
|
|
208 |
Текущий счет для клиентов |
|
|
208/0 |
Текущий счет для клиентов в ... банке |
|
|
208/1 |
Текущий счет для клиентов в ... банке |
|
|
209 |
Прочие счета |
|
|
209/0 |
Аккредитив |
|
|
209/1 |
Ссудный счет |
|
|
209/2 |
Депозит |
|
|
П |
21 |
Текущие денежные расчеты при приобретении ценных бумаг и валюты |
|
210 |
Акции |
|
|
210/0 |
Кредиторская задолженность по ДС на стадии заключения сделки |
|
|
210/1 |
Кредиторская задолженность по ДС на стадии подписания договорапо предоплате |
|
|
210/2 |
Кредиторская задолженность по ДС на стадии подписания договорапо предпоставке |
|
|
210/3 |
Кредиторская задолженность по ДС после предпоставки |
|
|
210/4 |
Кредиторская задолженность по ДС по сделкам ППП |
|
|
211 |
Облигации |
|
|
212 |
Вексели |
|
|
213 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
214 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
215 |
Паи |
|
|
219 |
Денежные средства |
|
|
А |
22 |
Текущие денежные расчеты при отчуждении ценных бумаг и валюты |
|
220 |
Акции |
|
|
220/0 |
Дебиторская задолженность по ДС на стадии заключения сделки |
|
|
220/1 |
Дебиторская задолженность по ДС на стадии подписания договорапо предоплате |
|
|
220/2 |
Дебиторская задолженность по ДС на стадии подписания договорапо предпоставке |
|
|
220/3 |
Дебиторская задолженность по ДС после предпоставки |
|
|
220/4 |
Дебиторская задолженность по ДС по сделкам ППП |
|
|
221 |
Облигации |
|
|
222 |
Вексели |
|
|
223 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
224 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
225 |
Паи |
|
|
229 |
Денежные средства |
|
|
П |
23 |
Ожидаемые расчеты по ДС при приобретении ЦБ и валюты |
|
230 |
Акции |
|
|
231 |
Облигации |
|
|
232 |
Вексели |
|
|
233 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
234 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
235 |
Паи |
|
|
239 |
Денежные средства |
|
|
А |
24 |
Ожидаемые расчеты по ДС при отчуждении ЦБ и валюты |
|
240 |
Акции |
|
|
241 |
Облигации |
|
|
242 |
Вексели |
|
|
243 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
244 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
245 |
Паи |
|
|
249 |
Денежные средства |
|
|
П |
25 |
Обязательства (кредиторские) по денежным средствам |
|
250 |
Обязательства по возврату полученных взаймы ДС |
|
|
251 |
Обязательства по возврату излишка ДС |
|
|
252 |
Обязательства по возврату авансовых ДС |
|
|
253 |
Обязательства по оплате ВМ (ФВРК) |
|
|
254 |
Обязательства по оплате вознаграждения |
|
|
255 |
Обязательства по оплате налога |
|
|
256 |
Обязательства по гарантийному взносу |
|
|
257 |
Обязательства по оплате услуг регистратора, депозитария и номинального держателя |
|
|
258 |
Обязательства по оплате информационных услуг |
|
|
259 |
Прочие |
|
|
А |
26 |
Обязательства (дебиторские) по денежным средствам |
|
260 |
Обязательства по возврату отданных взаймы ДС |
|
|
261 |
Обязательства по возврату недостачи ДС |
|
|
262 |
Обязательства по возврату авансовых ДС |
|
|
263 |
Обязательства по оплате ВМ (ФВРК) |
|
|
264 |
Обязательства по оплате вознаграждения |
|
|
265 |
Обязательства по оплате налога |
|
|
266 |
Обязательства по гарантийному взносу |
|
|
267 |
Обязательства по оплате услуг регистратора, депозитария и номинального держателя |
|
|
268 |
Обязательства по оплате информационных услуг |
|
|
269 |
Прочие |
|
|
3 |
ФОНДЫ |
|
|
П |
30 |
Фонд ценных бумаг и денежных средств комитента |
|
300 |
Акции |
|
|
301 |
Облигации |
|
|
302 |
Вексели |
|
|
303 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
304 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
305 |
Паи |
|
|
309 |
Денежные средства |
|
|
А |
31 |
Фонд авансов, полученных комитентом (кредиторская задолженность клиента по незавершенным сделкам) |
|
310 |
Акции |
|
|
311 |
Облигации |
|
|
312 |
Вексели |
|
|
313 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
314 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
315 |
Паи |
|
|
319 |
Денежные средства |
|
|
П |
32 |
Фонд авансов, выданных комитентом (дебиторская задолженность клиента по незавершенным сделкам) |
|
320 |
Акции |
|
|
321 |
Облигации |
|
|
322 |
Вексели |
|
|
323 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
324 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
325 |
Паи |
|
|
328 |
Услуги |
|
|
329 |
Денежные средства |
|
|
А |
33 |
Фонд доходов будущих периодов комитента |
|
330 |
НКД полученный |
|
|
331 |
Переоценка |
|
|
332 |
Текущая ВМ |
|
|
П |
34 |
Фонд расходов будущих периодов комитента |
|
340 |
НКД уплаченный |
|
|
341 |
Переоценка |
|
|
342 |
Текущая ВМ |
|
|
А |
35 |
Активы, переданные профучастнику |
|
350 |
ДС на денежных счетах брокера |
|
|
351 |
Активы в доверительном управлении |
|
|
П |
36 |
Фонды компании |
|
360 |
Операционный фонд компании |
|
|
361 |
Внеоперационный фонд ДС компании |
|
|
362 |
Прочие внеоперационные фонды компании |
|
|
А |
37 |
Прочие активы компании |
|
370 |
Прочие внеоперационные активы компании |
|
|
П |
38 |
Фонд учредителя управления |
|
380 |
Операционный фонд учредителя управления |
|
|
4 |
РАСХОДЫ, УБЫТКИ И ДОХОДЫ |
|
|
А |
40 |
Расходы по приобретению ЦБ и валюты |
|
400 |
Акции |
|
|
400/0 |
Комиссия брокера |
|
|
400/1 |
Комиссия за депозитарное обслуживание |
|
|
400/2 |
Комиссия за управление портфелем |
|
|
400/3 |
Комиссия биржи |
|
|
400/4 |
Премия по опциону |
|
|
400/5 |
Прочее |
|
|
401 |
Облигации |
|
|
402 |
Вексели |
|
|
403 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
404 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
405 |
Паи |
|
|
409 |
Денежные средства |
|
|
А |
41 |
Расходы по отчуждению ЦБ и валюты |
|
410 |
Акции |
|
|
410/0 |
Комиссия брокера |
|
|
410/1 |
Комиссия за депозитарное обслуживание |
|
|
410/2 |
Комиссия за управление портфелем |
|
|
410/3 |
Комиссия биржи |
|
|
410/4 |
Премия по опциону |
|
|
410/5 |
Прочее |
|
|
411 |
Облигации |
|
|
412 |
Вексели |
|
|
413 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
414 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
415 |
Паи |
|
|
419 |
Денежные средства |
|
|
А |
42 |
Уплаченные проценты и прочие расходы |
|
420 |
Уплаченные проценты по займу ЦБ |
|
|
421 |
Уплаченные проценты по займу ДС |
|
|
422 |
Расходы по учету и/или хранению ЦБ, не связанные со сделками |
|
|
А |
43 |
Убытки |
|
430 |
Убытки от отчуждения ЦБ |
|
|
431 |
Штрафы уплаченные |
|
|
432 |
Отрицательная курсовая разница |
|
|
433 |
Отрицательная суммовая разница |
|
|
434 |
Отрицательная ВМ |
|
|
435 |
Убытки с 44 счета |
|
|
А |
44 |
Расходы будущих периодов |
|
440 |
НКД уплаченный |
|
|
441 |
Переоценка |
|
|
442 |
Текущая ВМ |
|
|
П |
45 |
Полученные проценты |
|
450 |
По займу ЦБ |
|
|
451 |
По займу ДС |
|
|
П |
46 |
Доходы |
|
460 |
Доходы от отчуждения ЦБ |
|
|
461 |
Штрафы полученные |
|
|
462 |
Положительная курсовая разница |
|
|
463 |
Положительная суммовая разница |
|
|
464 |
Положительная ВМ |
|
|
465 |
Доходы с 47 счета |
|
|
П |
47 |
Доходы будущих периодов |
|
470 |
НКД полученный |
|
|
471 |
Переоценка |
|
|
472 |
Текущая ВМ |
|
|
П |
48 |
Прочие доходы |
|
480 |
Дивиденды и проценты |
|
|
481 |
Вознаграждение |
|
|
482 |
Услуги |
ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
|
9 |
ОБЕСПЕЧЕНИЯ И ОЖИДАЕМЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
А |
90 |
Ожидаемые обязательства по ФВРК |
|
900 |
Текущая стоимость при ПК |
|
|
901 |
ВМ к выплате при ПК |
|
|
902 |
Фиксированная стоимость при ПР |
|
|
903 |
ВМ к выплате при ПР |
|
|
П |
91 |
Ожидаемые обязательства по ФВРК |
|
910 |
Фиксированная стоимость при ПК |
|
|
911 |
ВМ к получению при ПК |
|
|
912 |
Текущая стоимость при ПР |
|
|
913 |
ВМ к получению при ПР |
|
|
А |
92 |
Активы, отданные в обеспечение обязательств |
|
920 |
Активы, отданные в залог |
|
|
921 |
Активы, отданные в качестве гарантийного взноса |
|
|
922 |
Денежные средства, находящиеся на нашем аккредитиве |
|
|
923 |
Гарантийный взнос денежными средствами |
|
|
П |
93 |
Активы, полученные в обеспечение обязательств |
|
930 |
Активы, полученные в залог |
|
|
931 |
Активы, полученные в качестве гарантийного взноса |
|
|
932 |
Денежные средства, находящиеся на аккредитиве у дебитора |
|
|
933 |
Гарантийный взнос денежными средствами |
|
|
А |
94 |
Фонд активов, полученных в обеспечение обязательств |
|
940 |
Ценные бумаги |
|
|
941 |
Денежные средства |
|
|
П |
95 |
Фонд активов, отданных в обеспечение обязательств |
|
950 |
Ценные бумаги |
|
|
951 |
Денежные средства |
|
|
А |
96 |
Наши обязательства по корректировке обеспечения |
|
960 |
Обязательства по довнесению нами активов в залог |
|
|
961 |
Обязательства по возврату нами активов из залога |
|
|
П |
97 |
Обязательства перед нами по корректировке обеспечения |
|
970 |
Обязательства по довнесению нам активов в залог |
|
|
971 |
Обязательства по возврату нам активов из залога |
Обозначения:
ЦБ - ценные бумаги ДС - денежные средства
ППП - поставка против платежа РЦ - расчетный центр
НКД - накопленный купонный доход ВМ - вариационная маржа
ПК - покупка ПР - продажа
ФВРК - форвардный внебиржевой расчетный контракт
Приложение N 2
ПРИМЕРНЫЙ ПЛАН СЧЕТОВ
учета движения ценных бумаг
|
Номер счета |
Наименование счета |
|
|
S |
ЦЕННЫЕ БУМАГИ И ВЛОЖЕНИЯ |
|
|
SA |
ЦБ И ВЛОЖЕНИЯ, ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ КОМПАНИИ (КЛИЕНТУ) |
|
|
А |
SA0 |
Ценные бумаги и вложения, свободные отобязательств |
|
SA00 |
Акции |
|
|
SA01 |
Облигации |
|
|
SA02 |
Вексели |
|
|
SA03 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
SA04 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
SA05 |
Паи |
|
|
SA09 |
Фьючерсы, форварды |
|
|
А |
SA1 |
Ценные бумаги в залоге |
|
SA10 |
Акции |
|
|
SA11 |
Облигации |
|
|
SA12 |
Вексели |
|
|
SA13 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
SA14 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
SA15 |
Паи |
|
|
А |
SA2 |
Ценные бумаги, отданные в качестве гарантийного взноса |
|
SA20 |
Акции |
|
|
SA21 |
Облигации |
|
|
SA22 |
Вексели |
|
|
SA23 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
SA24 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
SA25 |
Паи |
|
|
А |
SA3 |
Ценные бумаги, блокированные для расчетов на бирже |
|
SA30 |
Акции |
|
|
SA31 |
Облигации |
|
|
SA32 |
Вексели |
|
|
SA33 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
SA34 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
SA35 |
Паи |
|
|
SA39 |
Фьючерсы, форварды |
|
|
А |
SA4 |
Ценные бумаги, обремененные по решению суда |
|
SA40 |
Акции |
|
|
SA41 |
Облигации |
|
|
SA42 |
Вексели |
|
|
SA43 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
SA44 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
SA45 |
Паи |
|
|
SA49 |
Фьючерсы |
|
|
А |
SA5 |
Ценные бумаги, обремененные по прочим основаниям |
|
SA50 |
Акции |
|
|
SA51 |
Облигации |
|
|
SA52 |
Вексели |
|
|
SA53 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
SA54 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
SA55 |
Паи |
|
|
SA59 |
Фьючерсы |
|
|
А |
SA6 |
Ценные бумаги на комиссии |
|
SA60 |
Акции |
|
|
SA61 |
Облигации |
|
|
SA62 |
Вексели |
|
|
SA63 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
SA64 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
SA65 |
Паи |
|
|
SA69 |
Фьючерсы, форварды |
|
|
А |
SA7 |
Ценные бумаги в доверительном управлении |
|
SA70 |
Акции |
|
|
SA71 |
Облигации |
|
|
SA72 |
Вексели |
|
|
SA73 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
SA74 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
SA75 |
Паи |
|
|
SA79 |
Фьючерсы, форварды |
|
|
А |
SA8 |
Ценные бумаги неизвестных владельцев (излишек ЦБ) |
|
SA80 |
Акции |
|
|
SA81 |
Облигации |
|
|
SA82 |
Вексели |
|
|
SA83 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
SA84 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
SA85 |
Паи |
|
|
SA89 |
Фьючерсы, форварды |
|
|
SB |
ЦЕННЫЕ БУМАГИ К ПОЛУЧЕНИЮ |
|
|
А |
SB0 |
Ценные бумаги к получению по исполняемой сделке |
|
SB00 |
Акции |
|
|
SB01 |
Облигации |
|
|
SB02 |
Вексели |
|
|
SB03 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
SB04 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
SB05 |
Паи |
|
|
А |
SB1 |
Ценные бумаги, ожидаемые к получению |
|
SB10 |
Акции |
|
|
SB11 |
Облигации |
|
|
SB12 |
Вексели |
|
|
SB13 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
SB14 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
SB15 |
Паи |
|
|
А |
SB2 |
Ценные бумаги, отданные взаймы |
|
SB20 |
Акции |
|
|
SB21 |
Облигации |
|
|
SB22 |
Вексели |
|
|
SB23 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
SB24 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
А |
SB3 |
Ценные бумаги, ожидаемые к получению по расторгнутой сделке (возврат авансов выданных) |
|
SB30 |
Акции |
|
|
SB31 |
Облигации |
|
|
SB32 |
Вексели |
|
|
SB33 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
SB34 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
SC |
ЦЕННЫЕ БУМАГИ К СПИСАНИЮ |
|
|
П |
SC0 |
Ценные бумаги и вложения к списанию по исполняемой сделке |
|
SC00 |
Акции |
|
|
SC01 |
Облигации |
|
|
SC02 |
Вексели |
|
|
SC03 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
SC04 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
SC05 |
Паи |
|
|
П |
SC1 |
Ценные бумаги, ожидаемые к списанию |
|
SC10 |
Акции |
|
|
SC11 |
Облигации |
|
|
SC12 |
Вексели |
|
|
SC13 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
SC14 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
SC15 |
Паи |
|
|
П |
SC2 |
Ценные бумаги, полученные взаймы |
|
SC20 |
Акции |
|
|
SC21 |
Облигации |
|
|
SC22 |
Вексели |
|
|
SC23 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
SC24 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
П |
SC3 |
Ценные бумаги, ожидаемые к списанию по расторгнутой сделке (возврат авансов полученных) |
|
SC30 |
Акции |
|
|
SC31 |
Облигации |
|
|
SC32 |
Вексели |
|
|
SC33 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
SC34 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
P |
МЕСТО НАХОЖДЕНИЯ (ПОСТАВКИ) ЦЕННЫХ БУМАГ |
|
|
PA |
МЕСТО НАХОЖДЕНИЯ ЦЕННЫХ БУМАГ, ПРИНАДЛЕЖАЩИХ КОМПАНИИ (КЛИЕНТУ) |
|
|
П |
PA0 |
Регистратор бездокументарных ЦБ |
|
PA00 |
Акции |
|
|
PA01 |
Облигации |
|
|
PA02 |
Вексели |
|
|
PA03 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
PA04 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
PA05 |
Паи |
|
|
PA09 |
Фьючерсы, форварды |
|
|
П |
PA1 |
Депозитарий |
|
PA10 |
Депозитарий компании |
|
|
PA11 |
Депозитарий ... |
|
|
PA12 |
Депозитарий ... |
|
|
П |
PA2 |
Компания |
|
PA20 |
Касса |
|
|
PA21 |
Канцелярия |
|
|
PA22 |
Бухгалтерия |
|
|
PA23 |
Бэк-офис |
|
|
PA24 |
Подотчетное лицо |
|
|
П |
PA3 |
ЦБ в пути |
|
П |
PA4 |
Прочие организации |
|
PA40 |
Залогодержатель |
|
|
PA41 |
Комиссионер |
|
|
PA42 |
Доверительный управляющий |
|
|
П |
PA5 |
Место нахождения неизвестно (недостача ЦБ) |
|
PA50 |
Акции |
|
|
PA51 |
Облигации |
|
|
PA52 |
Вексели |
|
|
PA53 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
PA54 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
PA55 |
Паи |
|
|
PA59 |
Фьючерсы, форварды |
|
|
PB |
МЕСТО НАХОЖДЕНИЯ ЦЕННЫХ БУМАГ К ПОЛУЧЕНИЮ |
|
|
П |
PB0 |
Контрагент - Продавец |
|
PB00 |
Акции |
|
|
PB01 |
Облигации |
|
|
PB02 |
Вексели |
|
|
PB03 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
PB04 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
PB05 |
Паи |
|
|
П |
PB1 |
Заемщик |
|
PB10 |
Акции |
|
|
PB11 |
Облигации |
|
|
PB12 |
Вексели |
|
|
PB13 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
PB14 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
П |
PB2 |
Контрагент-дебитор |
|
PB20 |
Акции |
|
|
PB21 |
Облигации |
|
|
PB22 |
Вексели |
|
|
PB23 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
PB24 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
PC |
МЕСТО ПОСТАВКИ ЦБ К СПИСАНИЮ |
|
|
А |
PC0 |
Контрагент - Покупатель |
|
PC00 |
Акции |
|
|
PC01 |
Облигации |
|
|
PC02 |
Вексели |
|
|
PC03 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
PC04 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
PC05 |
Паи |
|
|
А |
PC1 |
Займодавец |
|
PC10 |
Акции |
|
|
PC11 |
Облигации |
|
|
PC12 |
Вексели |
|
|
PC13 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
PC14 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |
|
|
А |
PC2 |
Контрагент-кредитор |
|
PC20 |
Акции |
|
|
PC21 |
Облигации |
|
|
PC22 |
Вексели |
|
|
PC23 |
Прочие ценные бумаги |
|
|
PC24 |
Производные ценные бумаги (кроме фьючерсов и форвардов) |