Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Сверка расчетов и кредиторская задолженность
Не реже чем один раз в квартал производится сверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.
При наличии разногласий каждая сторона оставляет на своем балансе те суммы, которые вытекают из ее бухгалтерских записей и признаются ею правильными. Заинтересованная сторона немедленно передает разногласия на разрешение суда или арбитража.
Присужденные долги, по которым возвращены исполнительные документы на основании актов о несостоятельности ответчиков и невозможности обращения взыскания на их имущество и в других случаях, утвержденных народным судьей, списываются в убыток по дебету счета 92 «Внереализационные доходы и расходы», а с него на счет 99 «Прибыли и убытки». Кроме того, такие суммы следует учитывать за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» на тот случай, если изменится материальное положение ответчика и ему можно будет предъявить исполнительные документы. Для забалансового учета суммы долга установлен срок 5 лет с момента списания задолженности на убытки.
Для обращения в судебные органы о принудительном взыскании с организаций числящейся за ними задолженности установлены предельные сроки исковой давности. Отсчет срока исковой давности начинается с момента возникновения права на иск. Окончание срока исковой давности лишает возможности принудительно осуществить взыскание долга (за исключением случаев, когда суд или арбитраж признает, что срок исковой давности пропущен по уважительной причине).
Суммы невостребованной кредиторской задолженности по истечении сроков исковой давности в месячный срок подлежат отнесению на счет внереализационных доходов, что закреплено в подп.23.7 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.01.2004 № 19 (с учетом изменений от 26.07.2006 № 80).
Сельскохозяйственная организация производит списание кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности в виде остатков невыплаченных сумм, поступивших от покупателей товаров. Остатки образовались в результате недопоставки товаров и не были востребованы покупателями в установленные законодательством сроки. Возникает вопрос: следует ли указанные суммы облагать НДС?
В соответствии с п.5 ст.6 Закона РБ от 19.12.1991 № 1319-ХII «О налоге на добавленную стоимость» при определении налоговой базы не учитываются полученные плательщиком средства, не связанные с расчетом по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, в т.ч. средства, поступившие из бюджета Республики Беларусь либо из создаваемых в соответствии с законодательством РБ фондов и использованные по целевому назначению.
Таким образом, поскольку на суммы остатков невыплаченных сумм не были отгружены товары, то их списание в связи с невостребованием покупателями не учитывается при определении налоговой базы по НДС.
Обратим внимание, что в случае получения организацией товарно-материальных ценностей, не оплаченных в установленные сроки, могут иметь место в учете не принятые к вычету суммы НДС, относящиеся к такой кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.
При списании суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, на внереализационные доходы одновременно на внереализационные расходы списывается не принятая к вычету сумма налога на добавленную стоимость в соответствии с подп.34.4 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.01.2004 № 16, при этом составляется бухгалтерская запись: Д-т 92 - К-т 18.
Сумма НДС по кредиторской задолженности, списанная на внереализационные расходы, учитывается в составе внереализационных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
В заключение отметим, что построение аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками должно обеспечить возможность получения необходимых данных по:
поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
авансам выданным;
поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
поставщикам по просроченным оплатой векселям;
поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.
В регистрах журнально-ордерной формы учета расчеты с поставщиками учитываются в журнале-ордере № 6-АПК и реестрах операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками (приложение к журналу-ордеру № 6-АПК).