Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
№1 Воздействие налогов на темпы экон роста . структурные изменения . процессы накопления и изменения.
Радикальные экономические преобразования затронули важнейшие инструменты воздействия гос-ва на экономику: гос бюджет и связагнную с ним налоговую систему, кот представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин и др платежей , взимаемых в установленном порядке .
Под налоговм в Рф понимается обязательный и безвозмездный взнос в фед бюджет, бюджеты субъектов РФ. муниципальных образований или внебюджетные фонды. Осущ-мые плательщиком по ставке , устан-м в законодат-м порядке. Эффективность налоговой пол-ки зависит от применяемых принципов в системе налогообложения: пр-п соц-й справедливости( всеобщность обложения и равномерность распределения налогов м\у гражданами; пр-п определенности( точность срока уплаты, способа исчисления, сумма платежа) ;пр-п удобности; пр-п стабильности системы налогообложения. Налоги выполняют ф-ции: фискальную- аккумулируют часть нац дохода для осуществления гос-м своих важнейших ф-ций(обеспечение нац безоп-ти, охраны обществ порядка, содержание соц сферы, разв науки; распределительная ф-ция- играет роль в процессе воспроизводства. Налоги реализуя данную ф-цию влияют на объем и структуру совокупного спроса; характер циклического развития; процесс воспроизводства осн капитала; активность предприн=й деятельности; Увеличение налогов ограничивает доход, кот остается в распоряжении населения и п\п, ведет к уменьшению спроса на предметы потребления и средства производства. В то же время рост налогов трансформируется в гос расходы- на содержание гос служащих, оборону..; стимулирующая ф-ция- рычаг воздействия на те или иные субъекты эконом-й деят-ти путем формирования предпочтительных видов деят-ти(через систему льгот. Преференций,)- изменение объекта обложения, снижение ставок
№31 ТК о порядке уплаты там платежей.
Плательщиками там пошлин, нал явл декларанты и иные лица, на кот возложена обязанность уплаты там пошлин, нал. Любое лицо вправе уплатить пошлины, нал за товары перемещ-е через там границу.
Там пошлины , нал уплачиваются в кассу или на счет там органа. Открытый для этих целей в соответствии с законодат-м РФ. кроме случаев МПО.
Там пошлины и налоги уплачиваются по выбору плательщика как в валюте РФ, так и иностранной, курс которой котируется ЦБ, в соответствии с закон-м РФ о ВриВК. Пересчет вал РФ в иностранную вал для уплаты там пошлин, налогов , исчисленных в валюте рФ, производятся по курсу, действующему на день принятия там декларации, а в случаях когда обязанность по уплате не связана с подачей там декларации- на день фактической уплаты. По требованию плательщика там органы обязаны выдать подтверждение уплаты в письменной форме.
При ввозе товаров там пошлины , нал должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления тов в там органы в месте их прибытия на там территорию РФ или со дня завершения внутр там транзита, если декларирование не в месте их прибытия.
При вывозе не позднее дня подачи там декларации, если иное не установлено ТК.
№32 возникновение обязанности по уплате там платежей.
При перемещении товаров через там границу обязанность по уплате там пошлин. Нал возникает:1. при ввозе товаров- с момента пересечения там границы; 2. при вывозе- с момента подачи там декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз тов с там территории РФ.
Там пошлины не уплачиваются в случаях: 1. в соответствии с закон-м РФ или ТК: тов не облагаются там пошлинами, налогами; в отношении товаров предоставлено условное полное освобождение от уплаты там пошлин, налогов- в период действия такого освобождения и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение; 2. общая там стоимость тов, ввозимых в течении 1 недели в адрес 1 получателя не более 5тыс руб. 3. до выпуска товаров для свободного обращения и при отсутствии нарушений лицами требований и условий , установленных настоящим ТК, иностранные товары оказались уничтоженными или безвозвратно утерянными вследствие аварии , естественного износа или убыли при нормальных условиях;4. товары обращаются в федеральную собственность .
В отношении тов , выпущенных для своб обращения на там территории РФ либо вывезенных с этой территории, обязанность по уплате там пошлин , налогов прекращается в случаях, предусмотренных НК.
№33 исполнение обязанности по уплате там платежей.
Обязанности по уплате считается использованной с учетом особенностей , установленных ТК: 1. с момента списания ден средств со счета плательщика в банке ; 2 с момента внесения наличных ден средств в кассу там органа.3 с момента зачета в счет уплаты там пошлин. Нал излишне уплаченных /взысканных сумм там пошлин, нал, а если такой зачет производился по инициативе плательщика- с момента принятия заявления о зачете4. с момента зачета в счет уплаты там пошлин, нал авансовых платежей или ден залога, а если такой зачет производится по инициативе плательщика- с момента получения там органами распоряжения о залоге.5. с момента зачета в счет уплаты там пошлин, нал ден средств, уплаченных банком , иной кредитной организацией либо страховой организацией в соответствии с банковской гарантией или договором страхования, а так же поручителем в соответствии с банковской гарантией или договором страхования, а также поручителем в соответствии с договором поручительства; 6 с момента обращения взыскания на товары, в отношении кот не уплачены там платежи, либо на предмет залога или иное имущ-во плательщика.
Если размер сумм указанных ден средств не менее суммы задолженности по уплате там пошлин, нал.
№36 Уплата там платежей при предоставлении отсрочки(рассрочки) . Условия предоставления отсрочки/рассрочки уплаты там платежей. Расчет % за предоставленную отсрочку/рассрочку.
НК гл 9 измен-е срока уплаты нал, сбора признается перенос устан-го срока уплаты на более поздний срок. Срок уплаты может быть изменен в отношении всей суммы уплаты либо части с начислением % на неуплач-ю суммуИзмен-е срока уплаты под залог имущества либо поручительства
Изменение срока уплаты там пошлин, нал производится в форме отср/раср.(по заявлению плат-ка в письменной форме) Отср/раср может предоставляться по одному или видам там пошлин, нал а также в отношении всей сумы и нескольким подлежащей уплате. Решение об оср/раср уплаты принимается в срок не более 15 дней со дня подачи заявления. Отсрочка/расср предоставляется на срок от 1-6 мес.
Решение о предоставлении или отказе в отср/расср производится в письменной форме.
Основания для предоставления отср/расср: 1. причинение лицу ущерба в рез-те стихийного бедствия, технологич-й катастрофы, обстоят-в непреодолимой силы. 2. задержка этому лицу финансирования из фед бюджета или оплата выполненного этим лицом гос заказа.3. тов, перемещ-е через там границу , явл товарами быстро портящимися.4. осущ-е лицом поставок по межправит-м соглашениям.
Осбстоят-ва исключ-е предоставление отср/расср.
Если в отношении лица возбуждено угол дело по признакам преступления, связанного с нарушением там закон-ва РФ; возбуждена процедура банкротства;
При наличии этих обстоят-в решение об отср/расс не может быть вынесено. А вынесенное подлежит отмене . уведомление в теч-и 3 раб дней.
% за предоставление отср/расср
За предоставление отср/расср взимаются % , начисляемые на сумму задолженности по уплате там пошлин, нал исходя из ставки рефинансирования ЦБ, действующей в период отсрочки или рассрочки уплаты там пошлин, налогов.
% уплачиваются до уплаты или одновременно с уплатой суммы задолженности по уплате там пошлин, нал , но не позднее дня, следующего за днем истечения срока предоставления отср/расср уплаты там пошлин, налогов.
Уплата , взыскание и возуврат % осущ-с яв порядке определенном ТК .
№35 Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов
НК: сроки уплаты устанавливаются применительно к каждому налогу и сборуПри нарушении срока уплаты уплачиваются пени
ТК:1. При ввозе товаров таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия.2 При вывозе товаров таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации, если иное не установлено настоящим Кодексом. 3. При изменении таможенного режима таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее дня, установленного настоящим Кодексом для завершения действия изменяемого таможенного режима. 4. При использовании условно выпущенных товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми были предоставлены таможенные льготы, для целей исчисления пеней сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается первый день, когда лицом были нарушены ограничения на пользование и распоряжение товарами. Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается день принятия таможенным органом таможенной декларации на такие товары. 5. При нарушении требований и условий таможенных процедур, которое в соответствии с настоящим Кодексом влечет обязанность уплатить таможенные пошлины, налоги, сроком уплаты таможенных платежей для целей исчисления пеней считается день совершения такого нарушения. Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается день начала действия соответствующей таможенной процедуры. 6. Сроки уплаты таможенных платежей в отношении товаров, перемещаемых физическими лицами для личного пользования, в международных почтовых отправлениях, трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи, временно ввезенных товаров с частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, незаконно ввезенных товаров, обнаруженных у их приобретателей (организаций, осуществляющих оптовую или розничную продажу ввезенных товаров) на территории Российской Федерации, определяются настоящим Кодексом.
№37Авансовые платежи. порядок уплаты. Использования и возврата.
Авансовыми платежами являются денежные средства, внесенные на счет таможенного органа в счет предстоящих таможенных платежей и не идентифицированные плательщиком в качестве конкретных видов и сумм таможенных платежей в отношении конкретных товаров.
Авансовые платежи могут быть внесены в кассу или на счет таможенного органа в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.
Денежные средства, полученные таможенным органом в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи, и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей до тех пор, пока это лицо не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи в соответствии со статьей 353 настоящего Кодекса. В качестве распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, рассматривается подача им или от его имени таможенной декларации либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении использовать свои денежные средства в качестве таможенных платежей.
По требованию плательщика таможенный орган обязан представить ему отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, в письменной форме не позднее 30 дней со дня получения требования. В случае несогласия плательщика с результатами отчета таможенного органа проводится совместная выверка расходования денежных средств плательщика. Результаты такой выверки оформляются актом по форме, определяемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела. Акт составляется в двух экземплярах, подписывается таможенным органом и плательщиком. Один экземпляр акта после его подписания подлежит вручению плательщику.
Возврат авансовых платежей осуществляется по правилам, предусмотренным настоящим Кодексом для возврата таможенных пошлин, налогов (глава 33), если заявление об их возврате подано в течение трех лет со дня внесения их в кассу или поступления на счет таможенного
№38Способы обеспечения уплаты там платежей. Их хар-ка. Случаи применения.
Общие условия обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов
1. Исполнение обязанности уплаты таможенных пошлин, налогов обеспечивается в случае:
1) предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов;2) условного выпуска товаров;3) перевозки и (или) хранения иностранных товаров;4) осуществления деятельности в области таможенного дела.
2. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов не предоставляется, если сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, пеней и процентов составляет менее 20 тысяч рублей, а также в случаях, когда таможенный орган имеет основания полагать, что обязательства, взятые перед ним, будут выполнены. Если одним и тем же лицом совершается несколько таможенных операций в определенный срок, таможенный орган обязан принять обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов для совершения всех таких операций (генеральное обеспечение). Таможенные органы принимают генеральное обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов для совершения таможенных операций в нескольких таможенных органах, если такое обеспечение может быть использовано любым из таможенных органов в случае нарушения обязательств, обеспеченных в соответствии с настоящим Кодексом.
Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов производится лицом, ответственным за их уплату, либо любым иным лицом в пользу лица, ответственного за уплату таможенных пошлин, налогов. Возврат обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов осуществляется не позднее трех дней после того, как таможенный орган удостоверится в исполнении обеспеченных обязательств, либо после прекращения деятельности, условием которой является обеспечение уплаты таможенных платежей, за исключением денежного залога, возврат которого осуществляется в соответствии со статьей 357(возврат ден залога) настоящего Кодекса.
Способы обеспечения уплаты таможенных платежей
1. Уплата таможенных платежей обеспечивается следующими способами:
1) залогом товаров и иного имущества;2) банковской гарантией;3) внесением денежных средств в кассу или на счет таможенного органа в федеральном казначействе (денежный залог);4) поручительством. 2. Обеспечение уплаты таможенных платежей может производиться любым из способов, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по выбору плательщика.
3. Помимо способов, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, совместно с федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью устанавливает случаи, когда уплата таможенных платежей может обеспечиваться договором страхования. Правовыми актами Российской Федерации могут быть предусмотрены другие способы обеспечения уплаты таможенных платежей.
№39 порядок взыскания там платежей
Общие правила принудительного взыскания таможенных пошлин, налогов
1. В случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в установленные сроки таможенные органы взыскивают таможенные пошлины, налоги принудительно в порядке, определенном настоящей главой. 2. Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов производится с лиц, ответственных за уплату таможенных пошлин, налогов , либо за счет стоимости товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены
3. Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов с юридических лиц производится путем взыскания таможенных пошлин, налогов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках , или за счет иного имущества плательщика , а также в судебном порядке. Принудительное взыскание с физических лиц производится в судебном порядке.4. До применения мер по принудительному взысканию таможенных пошлин, налогов таможенный орган выставляет лицу, ответственному за их уплату, требование об уплате таможенных платежей. 5. Принудительное взыскание таможенных платежей не производится:если требование об уплате таможенных платежей не выставлено в течение трех лет со дня истечения срока их уплаты либо со дня наступления события, влекущего обязанность лиц уплачивать таможенные пошлины, налоги в соответствии с настоящим Кодексом;если размер неуплаченных сумм таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, указанных в одной таможенной декларации, либо товаров, отправленных в одно и то же время одним и тем же отправителем в адрес одного получателя, составляет менее 150 рублей.
№40 Требования об уплате там платежей
Требование об уплате таможенных платежей представляет собой извещение таможенного органа в письменной форме о не уплаченной в установленный срок сумме таможенных платежей, а также об обязанности уплатить в установленный этим требованием срок неуплаченную сумму таможенных платежей, пеней и (или) проценты.2. Требование об уплате таможенных платежей должно содержать сведения о сумме подлежащих уплате таможенных платежей, размере пеней и (или) процентов, начисленных на день выставления требования, сроке уплаты таможенных платежей в соответствии с настоящим Кодексом, сроке исполнения требования, а также о мерах по принудительному взысканию таможенных платежей и обеспечению их взыскания, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком, и об основаниях выставления требования. Форма требования об уплате таможенных платежей устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.3. Требование об уплате таможенных платежей должно быть направлено плательщику не позднее 10 дней со дня обнаружения факта неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей.4. Срок исполнения требования об уплате таможенных платежей составляет не менее 10 рабочих дней и не более 20 дней со дня получения требования. В случае неисполнения указанного требования таможенные органы принимают меры по принудительному взысканию таможенных платежей в соответствии с настоящей главой. 5. Требование об уплате таможенных платежей может быть передано руководителю или иному уполномоченному представителю организации или физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения требования. Если указанные лица уклоняются от получения указанного требования, оно направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате таможенных платежей считается полученным по истечении шести дней со дня отправления заказного письма. 6. При неисполнении требования об уплате таможенных платежей в сроки, предусмотренные пунктом 4 настоящей статьи, таможенные органы принимают меры по принудительному взысканию таможенных платежей в соответствии с настоящей главой. 7. Требование об уплате таможенных платежей направляется плательщику независимо от привлечения его к уголовной или административной ответственности.
№41 Пеня за просрочку уплаты там платежей.
При неуплате таможенных пошлин, налогов в установленный срок (просрочке) уплачиваются пени. 2. За исключением случаев, предусмотренных пунктами 3 - 5 настоящей статьи, пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты таможенных пошлин, налогов начиная со дня, следующего за днем истечения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, по день исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов либо по день принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов включительно в процентах, соответствующих одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, от суммы неуплаченных таможенных пошлин, налогов (недоимки). Для целей исчисления пеней применяется ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующая в период просрочки.3. При выставлении требования об уплате таможенных пошлин, налогов поручителю или гаранту пени начисляются не более чем за три месяца со дня, следующего за днем истечения сроков исполнения обязательств, обеспеченных поручительством или банковской гарантией.4. При выставлении требования об уплате таможенных пошлин, налогов лицу, ответственному за их уплату, пени начисляются по день выставления требования включительно. В случае неуплаты таможенных пошлин, налогов в сроки, указанные в требовании, пени начисляются в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.5. В случае нарушения срока подачи таможенной декларации при нахождении товаров на складе временного хранения за период временного хранения пени не начисляются и уплате не подлежат.6. Пени уплачиваются помимо сумм недоимки независимо от применения иных мер ответственности за нарушение таможенного законодательства Российской Федерации.7. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм таможенных пошлин, налогов или после уплаты таких сумм, но не позднее одного месяца со дня уплаты сумм таможенных пошлин, налогов. 8. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов не приостанавливает начисления пеней на сумму недоимки. 9. Уплата, взыскание и возврат пеней осуществляются по правилам, установленным настоящим Кодексом в отношении уплаты, взыскания и возврата таможенных пошлин, налогов.
№42 порядок зачета или возврата излишне уплаченных там платежей
№43 порядок возврата излишне взысканных там платежей
Излишне уплаченной или излишне взысканной суммой таможенных пошлин, налогов является сумма фактически уплаченных или взысканных в качестве таможенных пошлин, налогов денежных средств, размер которых превышает сумму, подлежащую уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Кодексом.2. Излишне уплаченные или излишне взысканные суммы таможенных пошлин, налогов подлежат возврату таможенным органом по заявлению плательщика. Указанное заявление подается в таможенный орган, на счет которого были уплачены указанные суммы либо которым было произведено взыскание, не позднее трех лет со дня их уплаты либо взыскания. 3. При обнаружении факта излишней уплаты или излишнего взыскания таможенных пошлин, налогов таможенный орган не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта обязан сообщить плательщику о суммах излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов.4. Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится по решению таможенного органа, на счет которого поступили суммы таможенных платежей. Общий срок рассмотрения заявления о возврате, принятия решения о возврате и возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не может превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необходимых документов. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период нарушения срока возврата. Если уплата или взыскание таможенных пошлин, налогов производились в иностранной валюте, проценты, установленные настоящим пунктом, начисляются на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, пересчитанную по курсу Центрального банка Российской Федерации в валюту Российской Федерации на день, когда произошли их излишняя уплата или излишнее взыскание.
5. Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится на счет, указанный в заявлении о возврате. 6. Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится в валюте Российской Федерации. Если уплата или взыскание таможенных пошлин, налогов производились в иностранной валюте, возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей производится по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на день, когда произошли их излишняя уплата или излишнее взыскание. 7. При возврате излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов возврату также подлежат суммы пеней и процентов, уплаченные или взысканные с суммы возвращаемых таможенных пошлин, налогов, за исключением возврата таможенных платежей в соответствии с ТК. 8. Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов по желанию плательщика может производиться в форме зачета в счет исполнения обязанностей по уплате других таможенных платежей, пеней, процентов или штрафов. Зачет излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей осуществляется в соответствии с настоящей статьей применительно к порядку возврата с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.
Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не производится: при наличии у плательщика задолженности по уплате таможенных платежей в размере указанной задолженности. В указанном случае может быть произведен зачет излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов;
если сумма таможенных платежей, подлежащих возврату, менее 150 рублей, за исключением случаев излишней уплаты таможенных платежей физическими лицами или их излишнего взыскания с указанных лиц;
в случае подачи заявления о возврате сумм таможенных пошлин, налогов по истечении установленных сроков.
При наличии задолженности по уплате таможенных платежей, пеней и процентов таможенный орган вправе самостоятельно производить ее погашение за счет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей. Таможенный орган обязан проинформировать плательщика о произведенном зачете в течение трех дней со дня его осуществления.
При возврате таможенных платежей проценты с них не выплачиваются, за исключением случая, предусмотренного пунктом 4 настоящей статьи, и суммы не индексируются.
№44 порядок возврата денежного залога.
Возврат денежного залога осуществляется при условии исполнения обязательства, обеспеченного денежным залогом, если заявление о его возврате подано в таможенный орган в течение трех лет со дня, следующего за днем исполнения обязательства. По истечении указанного срока невостребованные суммы денежного залога перечисляются в федеральный бюджет и возврату не подлежат. 2. Денежный залог возвращается таможенным органом, на счет или в кассу которого суммы денежного залога были уплачены, либо таможенным органом, в котором завершаются таможенная процедура или таможенный режим, обязательства исполнения которых были обеспечены денежным залогом. 3. Денежный залог возвращается при представлении таможенной расписки в валюте платежа. В случае уплаты сумм денежного залога в иностранной валюте таможенный орган при отсутствии у него денежных средств в этой валюте вправе возвратить такой залог в иной иностранной валюте, курс которой котируется Центральным банком Российской Федерации, либо по желанию плательщика в валюте Российской Федерации. Для целей пересчета иностранных валют применяется курс Центрального банка Российской Федерации на день возврата сумм денежного залога. 4. Если суммы денежного залога были внесены в кассу таможенного органа наличными деньгами, по желанию плательщика возврат денежного залога может быть осуществлен в безналичном порядке на счет, указанный плательщиком. 5. Возврат денежного залога не производится при наличии у плательщика задолженности по уплате таможенных платежей, пеней или процентов в размере такой задолженности. Таможенный орган вправе обратить взыскание на денежный залог в соответствии со статьей 353 настоящего Кодекса.6. При возврате сумм денежного залога проценты с них не выплачиваются, суммы не индексируются и комиссионное вознаграждение по банковским операциям выплачивается за счет переводимых средств.
№34 прекращение обязанностей по уплате там платежей.
Регламентируется НК и ТК: с уплатой налога, сбора налогоплатильщиком или платильщиком; с возникновением обстоятельств, с кот законодательство о нал и сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора ; со смертью налогоплат-ка или с признанием его умершим в порядке, установленном гражд законодат-м . задолженность по неуплатам погашается за счет стоимости наследственного имущества; с ликвидацией организации налогоплат-ка после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами.+ исполнение обязанностей по уплате там пошлин. Нал
№27 Там сборы за там оформление . правовая база применения сборов за там оформление . сущность. Назначение, объекты облож-я. Ставки.
Там сборы- обязательные взносы взимаемые там орг за оформление или там контроль в отношении товаров и тран-х средств перемещаемых ч\з там границу.Там сборы- федеральные сборы (НК) Объект обложения: тов, транспортные средства; тов не для коммерческих целей(несопров-й багаж, МПО, грузы) ; тан-е средства.Основой для начисления – там стоимость товара(гр 12 общая там стоимость).Ставки там сборов за там оформление: общий порядок : 0.1%. дополнительно 0.05% 9исключ тов не для ком целей) ; двойные ставки 0.2,0.1%- при там оформлении вне месте и времени работы там органа; исключения: ГТК вправе уменьшать размеры сбора за там оф-е Пр1010; а)сбор в рублях 0.1% от там стоимости: - при транзите товаров ч\з территорию РФ при ж/д транзите сбор в размере 14$ за партию тов перемещ-х по 1 ж\д накладной в 1 тран-м средстве , но не более 0.1% от стат-й стоимости; - при ввозе технической помощи; при там оформлении тов в режимах переработки в гр 71 ТНВЭД( драг мет) б) при временном ввозе/вывозе и перераб-ке с целью реим морских, речных, возд судов сбор в рублях в размере 100 евро за шт, если там стоимость до 1 млн долл; 150- 1-5 млн долл; 200 евро если там стоимость более 5 млн долл но не более общего порядка 0.1 и 0.05%Валюта платежа6 в рублях сбор в 0.1% . ин вал 0.05%
№28 Виды ставок там сборов за там оформление. Двойные ставки.
Таможенные сборы за таможенное оформление товаров, за исключением случаев, установленных Инструкцией, взимаются в валюте Российской Федерации в размере 0,1 процента таможенной стоимости товаров и дополнительно в иностранной валюте, курс которой устанавливает Центральный банк Российской Федерации, в размере 0,05 процента таможенной стоимости товаров при помещении их под следующие таможенные режимы:- выпуск для свободного обращения;- реимпорт; - магазин беспошлинной торговли;- таможенный склад; - свободный склад;- свободная таможенная зона;- переработка на таможенной территории;- переработка для внутр потр-я;- временный ввоз (вывоз);- переработка вне таможенной территории;- экспорт;- реэкспорт;- уничтожение.Таможенные сборы за таможенное оформление товаров взимаются в размере 0,1% их таможенной стоимости в валюте Российской Федерации без дополнительного сбора при таможенном оформлении: а) товаров, классифицируемых в группе 71 ТН ВЭД России, помещенных под таможенные режимы переработки под таможенным контролем, переработки на таможенной территории и переработки вне таможенной территории, а также при таможенном оформлении продуктов переработки классифицируемых в группе 71 ТН ВЭД России; б) товаров, помещенных под таможенный режим транзита, за исключением случаев, установленных нормативными правовыми актами ГТК России и пунктом 6 Инструкции; в) товаров, ввозимых и относящихся в установленном порядке к технической помощи (содействию)При таможенном оформлении товаров, перемещаемых государственными железными дорогами через таможенную территорию Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом транзита, таможенные сборы за таможенное оформление взимаются в валюте Российской Федерации в сумме, эквивалентной 14 долларам США, в отношении каждой партии товаров, перевозимых по одной железнодорожной накладной, в одном транспортном средстве, но не более 0,1 процента стоимости данной партии товаров.
Таможенные сборы за таможенное оформление товаров взимаются в размере 0,15% их таможенной стоимости в валюте Российской Федерации при таможенном оформлении: а) товаров, ввозимых в Российскую Федерацию в счет кредитов, гарантированных Правительством Российской Федерации, при представлении в таможенный орган соответствующего подтверждения Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации или Государственного таможенного комитета Российской Федерации; б) товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с этой территории по контрактам, предусматривающим расчеты в крилинговых или в замкнутых валютах; в) памятных монет из недрагоценных металлов и монет из драгоценных металлов, являющихся валютой Российской Федерации, при их вывозе с таможенной территории Российской Федерации либо при их ввозе на таможенную территорию Российской Федерации Центральным банком Российской Федерации; г) вывозимой и пересылаемой с таможенной территории Российской Федерации или ввозимой и пересылаемой на таможенную территорию Российской Федерации наличной иностранной валюты; д) товаров, ввозимых по контрактам, оплата которых финансируется из федерального бюджета Российской Федерации; ввозимых в счет кредитов в иностранной валюте, представляемых Российской Федерации на основании межправительственных соглашений, погашение которых осуществляется из федерального бюджета; ввозимых в счет погашения зарубежными странами задолженности по кредитам, предоставленным бывшими Союзом ССР и РСФСР, при представлении в таможенный орган соответствующего подтверждения Государственного таможенного комитета Российской Федерации;
е) товаров, ввозимых в качестве дара;
ж) товаров, происходящих и ввозимых из стран СНГ;
з) товаров, помещенных под таможенный режим вывоза отдельных товаров
в государства - бывшие республики СССР;
и) горюче-смазочных материалов, необходимых для эксплуатации воздушных и морских (речных) судов, осуществляющих международные перевозки, в таможенных органах, где находятся аэропорты, морские (речные) порты.
11. При таможенном оформлении ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации и вывозимых с таможенной территории Российской Федерации ценных бумаг в иностранной валюте таможенные сборы за таможенное оформление взимаются в валюте Российской Федерации в размере трех установленных законом минимальных месячных размеров оплаты труда в отношении партии ценных бумаг, оформленных по одной таможенной декларации.
12. Таможенные сборы за таможенное оформление воздушных, морских и речных судов, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в качестве товаров в соответствии с таможенными режимами временного ввоза (вывоза) и переработки, если операцией по переработке является ремонт таких судов, взимаются в валюте Российской Федерации в размере:
100 евро - если таможенная стоимость судна не превышает сумму, эквивалентную 1 млн. долларов США включительно;
150 евро - если таможенная стоимость судна превышает сумму, эквивалентную 1 млн. долларов США, но не превышает сумму, эквивалентную 5 млн. долларов США включительно;
200 евро - если таможенная стоимость судна превышает сумму, эквивалентную 5 млн. долларов США и более.
Таможенные сборы за таможенное оформление судов взимаются в указанных размерах также в случаях завершения действия таможенных режимов:
а) временного ввоза (вывоза) путем обратного вывоза (ввоза) временно ввезенных (вывезенных) товаров;
б) переработки на таможенной территории и переработки под таможенным контролем путем вывоза продуктов переработки (судов) с таможенной территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом экспорта;
в) переработки вне таможенной территории путем выпуска для свободного обращения продуктов переработки (судов) на таможенной территории Российской Федерации.
Если указанные размеры таможенных сборов за таможенное оформление превышают сумму, равную 0,1% таможенной стоимости судна в валюте Российской Федерации и 0,05% таможенной стоимости судна в иностранной валюте, таможенные сборы за таможенное оформление взимаются в соответствии с пунктом 7.За таможенное оформление товаров вне определенных для этого мест и вне времени работы таможенных органов Российской Федерации таможенные сборы за таможенное оформление взимаются в двойном размере, за исключением случаев:
а) когда, таможенное оформление товаров, отдельных категорий производится в таможенных органах Российской Федерации, определенных Государственным таможенным комитетом Российской Федерации;
б) определенных в подпункте "и" пункта 10 Инструкции;
в) установленных Государственным таможенным комитетом Российской Федерации.
При этом под таможенным оформлением товаров вне определенных для этого местах понимается таможенное оформление, которое производится за пределами региона деятельности таможенного органа, в котором находится получатель (отправитель) товаров, или его структурное подразделение.
№30 Особенности уплаты там сбора за там оформление
Таможенные сборы за таможенное оформление уплачиваются до или одновременно с принятием таможенной декларации.Если таможенная декларация не была подана в срок, установленный Таможенным кодексом Российской Федерации, то сроки уплаты сборов за таможенное оформление исчисляются со дня истечения установленного срока подачи таможенной декларации.Таможенные сборы за таможенное оформление уплачивают таможенному органу, производящему таможенное оформление товаров. В отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, таможенные сборы за таможенное оформление уплачиваются государственному предприятию связи, которое перечисляет уплаченные денежные средства на счета таможенных органов Российской Федерации.Пересчет иностранной валюты в валюту Российской Федерации, а так же валюты Российской Федерации в иностранную валюту при уплате таможенных сборов за таможенное оформление производится по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на день принятия таможенной декларации таможенным органом.Таможенные сборы за таможенное оформление могут уплачиваться таможенному органу как в безналичном порядке, так и наличными деньгами в кассу таможенного органа в пределах суммы, установленной законодательством Российской Федерации. Если валютная часть сборов за таможенное оформление не превышает суммы, эквивалентной 100 долларов США, таможенные органы вправе взимать, а декларант вправе уплачивать дополнительные сборы в валюте Российской Федерации.Государственный таможенный комитет Российской Федерации вправе уменьшать размеры таможенных сборов, освобождать от их уплаты, а в исключительных случаях - изменять валюту, в которой могут быть уплачены таможенные сборы за таможенное оформление. Подлежащая уплате сумма таможенных сборов за таможенное оформление при ее исчислении округляется по правилам округления до второго знака после запятой.Возврат взысканных сумм таможенных сборов за таможенное оформление, в том числе при аннулировании декларации или запрещении выпуска товаров, не производится, за исключением случаев, установленных действующим законодательством Российской Федерации, включая случаи, когда таможенные органы никаких действий, связанных с таможенным оформлением товаров, в том числе и при предварительных операциях, не производили. Возврат излишне уплаченных таможенных сборов за таможенное оформление осуществляется в соответствии с порядком, предусмотренным законодательством Российской Федерации по налогам и сборам и таможенным законодательством, в том числе если: а) сумма таможенных сборов за таможенное оформление пересчитана при корректировке таможенной стоимости товаров;б) произошла излишняя уплата таможенных сборов за таможенное оформление в результате изменения их размера, курса валюты на день принятия таможенной декларации к таможенному оформлению.Отсрочка или рассрочка по уплате таможенных сборов за таможенное оформление предоставляется в соответствии с порядком, предусмотренным законодательством Российской Федерации и принятыми во исполнение его нормативными правовыми актами ГТК России.
№29 Льготы по уплате там сборов за там оформление.
Таможенные сборы за таможенное оформление не взимаются при таможенном оформлении:а) товаров, ввозимых и относящихся в установленном порядке к гуманитарной помощи (содействию);б) товаров, помещаемых под таможенный режим отказа от товара в пользу государства;в) товаров, помещаемых под таможенный режим вывоза товаров для представительств Российской Федерации за рубежом;г) товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими представительствами иностранных государств, имеющими таможенные льготы в соответствии с международными соглашениями или законодательством Российской Федерации;д) временно вывозимых государственными и муниципальными музеями, архивами, иными государственными хранилищами, а также библиотеками культурных ценностей, находящихся в их фондах на постоянном хранении, для экспонирования и обратно ввозимых после проведения выставок, вернисажей и подобных мероприятий;е) временно ввозимых государственными и муниципальными музеями, архивами, иными государственными хранилищами, а также библиотеками культурных ценностей, в целях их экспонирования и обратно вывозимых после проведения выставок, вернисажей и подобных мероприятий;ж) ввозимой или вывозимой Центральным банком Российской Федерации наличной валюты Российской Федерации, кроме памятных монет из недрагоценных металлов и монет из драгоценных металлов;з) товаров, стоимость которых менее суммы, эквивалентной 100 евро включительно, и в отношении которых не взимаются таможенные пошлины и налоги, а также не применяются меры экономической политики;и) товаров, перемещаемых через таможенную территорию Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом транзита, в случаях предусмотренных соответствующими межправительственными соглашениями и международными договорами;к) товаров, помещаемых под таможенный режим транзита, когда таможенный орган отправления совпадает с таможенным органом назначения (для
№2 налоговая система РФ Понятие налога и сбора. место там платежей в налоговой системе.
НК устанавливает: систему фед-х налогов и сборов; общие принципы налогообложения; основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налога и сбора; пр-пы установления и введения в действие и прекращение региональных и местных налогов; права и обязанности налогоплательщиков, налог-х органов;формы и методы налогового кон-ля; ответственность за нарушение и обжалование.Налог- обязательный индивидуально- безвозмездный платеж взитмаемый с организаций и физ лиц в форме отчуждения ден средств в целях физ обеспечения деятельности гос-ва и/или муниципального образования.Сбор- обязательный взнос взимаемый с организаций и физ лиц за совершение уполномоченными органами юрид-ки значимых действий, в точ числе за выдачу разрешений и лицензий.пр-пы налоговой системы: определенности( н.с должна обеспечивать поступление заданного объема доходов, должны быть определены ставки и налоговая база) ; простота( н.с должна быть простой . те структура ставок по возможности плоской, а налоговая база широкой. Исключений и льгот должно быть меньше) ; справедливости и всеобщности( отношение ко всем физ и юр лицам д.б одинаковыми) необходимо учитывать соц факторы: политика цен, з/п, жилищно- коммунальные условия, пенсионные условия.; стабильности( выгодно и привлекательно для инвесторов) ; экономичности( затраты на сбор д.б меньше сумм поступлений налогов) Налоговая система вкл 3 группы: 1. федеральные налоги и сборы : НДС. Акциз, налог на доход от кап, подоходный налог, там пошлина. Там сбор, гос пошлина и др. Региональные налоги и сборы( налог на имущ-во организаций, дорожный налог, транспортный) местные налоги( земельный налог, налог на имущество физ лиц.) Налог устанавливается если определены: плательщики, элементы налогообложения( объект налогообл, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты) При необходимости могут предоставляться налоговые льготы и основания их предоставления.
№7 Виды ставок там пошлин, №9 Дифференциация ставок там пошлин.для расчета величины там пошлин используются ставки, предусмотренные Там тарифом. Ставки устан-ся прав-м и дифференцированы в зав-ти от кода товара по ТНВЭД(мах ввоз гот продукции пр-во кот есть в РФ; мин- беспошленно или 1-2 % товары кот требуются в стране)- и страны происхождения товара.ставки там пошлин явл едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары ч\з там границу РФ, видов сделок и др факторов, за исключением случаев, предусмотренных З-м о ТТ.Ставки определяются Прав-м. Предельные ставки ввозных там пошлин применяемых в отношении тов. Происходящих из стран, в торгово- полит отношениях с кот РФ применяет РНБ, устанавливаются Верховным Советом. В отношении тов из стран не с РНБ или страна происхождения неизвестна- ставки увеличены вдвое, за исключением случаев предоставления тарифных льгот(преференций) на основании положений Закона.Для товаров из развивающихся стран действуют преференциальные ставки там пошлин(75% от величины базовой) Товары из наименее развитых стран и СНГ- нулевые ставки там пошлин На основании З-на О ТТ вРФ применяются виды ставок пошлин(в зависимости от способа исчисления) :- адвалорные (в % к там стоимости облагаемых товаров) ; специфические( начисляются в установленном размере за единицу облагаемых товаров) ; комбинированные( сочетание).
ТК: для целей исчисления там пошлин, налогов, прим-ся ставки, действующие на день принятия ТД. Дл яцелей исчисления там пошлин, нал применяются ставки, соответствующие наименованию и классификации тов в соответствии с Там тарифом и НК.
№6 Экономическая природа там пошлин. Виды там пошлин, их назначение.
Там пошлина- платеж, взимаемый там органами РФ при ввозе товара на там территорию или вывозе и явл-ся неотъемлемым условием такого ввоза /вывоза.
Там пошлины подразделяются на ввозные/вывозные.ввозная пошлина= разница между уровнем затрат в пр-ве росс и ин тов; вывозная- устан-ся на основе мировых цен
Пошлины предназначены для решения задач: защита нац производителя от неблагоприятного воздействия нежелат иностранной конкуренции. Обеспечения условий для эффективной интеграции Р в мировую экономику; оптимизации соотношения м\у Эк и им; рационализация структуры ввозимых на территорию Р тов; создания условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в РФ; пополнение доходной части фед бюджета
Ограничение вывоза необходимо для нац экономики . дял более полного насыщения отечественного рынка, защиты эконом-й безопасности.
Для защиты внутреннего рынка и отеч-х производителей от импорта опред-го товара используются особые виды пошлин: специальные, антидемпинговыен, компенсационные.
Спец-е- в кач-ве защитной меры от ввоза товаров в кол-ве или на условиях наносящих. Угрожающих нанести ущерб отеч-м производителям; как ответ на дискриминационные меры; спосб прекращения недобросовестной конкуренции;
Антидемпинговые- экспорт тов и их реализация в стране- импортеер осущ-ся по лболее низким ценам, чем на внутреннем рынке страны- производителя
Компенсационная- на импортируемые товары , на кот в стране производства исп-сь гос субсидии.
По отдельным группам товаров, объем производства и реализации кот резко колеблются в утечнии года – сезонные пошлины.(не более 6 мес)
№5 Таможенный тариф. Сущность, назначение. Структура импортного тарифа.
Там тариф- свод ставок там пошлин применяемых к товарам . перемещаемым через там границу и систематизированным в соответствии с ТНВЭД
Цели Там тарифа: рационализация товарной структуры ввоза товаров в РФ; поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, вал доходов и расходов на ее территории.; создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в стране; защита экономики страны от неблагоприятного воздействия иностр конкур-и; обеспечение условий для эффект-й интеграции Р в мировую экономику. Сфера действия тарифа- единая там территория.
В там тарифе устанавливается соответствие м\у структурными элементами- товарной номенклатурой и ставками там пошлин. Для каждого товара устанавливаются 2 и более ставок там пошлин. Ставки там пошлин разделены на минимальные, преференциальные, максимальные(общие) в зависимости от страны происхождения товара.
№8 Основа начисления ввозных там пошлин со ставками в % . по специфическим и комбинированным ставкам
В соответствии с ТК объектом обложения там пошлинами, налогами явл товары перемещ-е через там границу. Налоговой базой для целей исчисления там пошлин, налогов явл там стоимость тов и/или их кол-во. В соответствии с Зак о ТТ систем аопределения там стоимости товаров основывается на общих принципах там оценки, принятых в международной практике, и распространяется на товары . ввозимые на там территорию .Порядок определения системы там оценки устан-ся Прав-м
Там стоимость заявляется декларантом при перемещ-и тов чеоез границу. Полрядок и условия заявления определены ГТК . Там стоимость определяется декларантом согласно методам определния там стоимости
№10 Условия предоставления тарифных преференций товарам, происходящих из развивающихся стран и наименее развитых стран.
Россия имеет собственную систему преференций. Пользоваьелями кот явл развивающиеся страны. Нац система преференций пересматривается Прав-м Рф периодически. Но не реже одного раза в 5 лет. нац система преференций вкл 3 осн элемента: перечень развивающихся стран4 перечень наименее развитых стран; список тов на кот преференциальный режим не распространяется.. преф-й режим применяется в случае предоставления сертификата о происхождении формы А и при соблюдении правила прямой отгрузки и непосредственной закупки.
Для товаров из наименее развитых стран – ставки там пошлин не применяются, для тов из развивающихся стран- 0.75% базовой ставки.
Пр ГТК 524 Список тов: прод-е, фармацевтика, сырье( шерсть, шелк. Хлопок, бамбук, древесина) изделия из лозы бамбука. Керамики. Иск цветы, пуговицы. Бусины.
№11 условия предоставления тар преференций товарам, происходящим из стран, образующих с РФ зону своб торговли.
Под преференциями понимаются особые льготы, предоставляемые одним гос-м другому на началах взаимности либо одностороннем порядке без распространения на 3-и страны. Такие льготы устанавливаются в отношении всех товаров или отдельных видов.
При ввозе товара определяется ставка там пошлин, затем определяется страна происхождения товара (по правилам кот утверждены соглашениями правительств СНГ- Письмо ГТК ) Пр 600 июнь 2003г.
Соблюдение правил: товар должен соответствовать критериям происхождения ; тов экспортируется резидентом зоны своб торговли(продается страной – участником соглашения) ; тов ввозится рез-м зоны своб торговли (гр 15) ; документальное обоснование страны происхождения – сертификат о происхождении тов ст-1. деклар о происхождении товара кот может выдать производитель продавцу.
Если хотя бы одно правило не выполнено- то преференции не предоставляются- предельные ставки*2.
Товары там союза освоб-ся от уплаты ввозных там пошлин.
Товары СНГ освоб-ся от уплаты кроме гр 27 ТНВЭД – сахар- установление квоты на льготный ввоз.
№13 виды тарифных льгот и порядок их предоставления.
НК: в необходимых случаях при установлении налога в акте закон-ва о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования
При осуществлении торговой пол-ки Р в пределах ее там территории допускается предоставление тарифных льгот в виде возврата уплаченной пошлины, снижения ставки пошлины, установление тарифных квот на преференциальный ввоз(вывоз) освобождения в исключительных случаях от пошлины в отношении товаров:- ввозимых на там территорию РФ и\или вывозимых под там кон-м в рамках соответствующих там режимов; - ввозимых в составе комплектных поставок для сооружения объектов инвестиционного сотрудничества за рубежом в соответствии с межправит-м соглашением; - вывозимых с там территории в пределах объемов поставок на экспорт для федеральных гос нужд, определяемых закон-м РФ; - ввозимых на там тер-ю в качестве вклада в уставные фонды п\п с иностранными инвестициями и иностранных п\п, а так же ввозимых этими п\п отдельных видов товаров собственного производства.
От пошлин вообще освоб-ся: транспортные средства осущ-е международные перевозки; предметы материально- технического снабжения и снаряжения. Топливо, имущество вывозимое за пределы РФ для обеспеч-я деят-ти росс или арендованных росс лицами судов; тов ввозимые/вывозимые для офоциального или личногог пользования представителями иностранных гос-в, физ лицами имеющими право на беспошлинный ввоз/вывоз; валюта Рф и ин; товары в кач-ве гуманит-й помощи; тов перемеще физ лицами не для коммерческой деятельности….
№21Акцизы. Сущность , назначение, правовая база применения акцизов.
Акциз- косвенный налог на товары, кот пользуются стабильным повыш-м спросом , тов, кот не явл социально- значимыми и товары с высокой степенью прибыли при пр-ве товара.. правовой основой взимания акцизов явл НК, Пр ГТК 1127 от 26.11.2001г.Там-е законодат-во Акциз являясь экономической нетарифной мерой способствует созданию равных условий для конкуренции на внутреннем рынке между отечественными и имп-ми товарами. В то же время акциз служит источником пополнения доходной части фед бюджета. Объектами обложения признаются операции по ввозу подакцизных товаров на там территорию РФ; отдельные виды товаров подлежат обязательной маркировке акцизными марками установленного образца в соответствии с порядком определяемом Прав-м и нормативными актами ГТК. При ввозе на там территорию подлежат обложению: спирт этиловый, спиртосодержащая продукция; алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, ювер изделия, автомобили легковые, автом бензин, дизельное топливо, моторные масла. Плательщики акцизов- акциз уплачивает непосредственно декларант либо иное лицо в соответствии с там зак-м
Срок уплаты акциза- до или одновременно с принятием там декларации.. если там декларация не была подана в срок. Устан-й там закон-м . то сроки уплаты акцизов исчисляются со дня истечения установленного срока подачи там декларации.
№22 перечень подакцизных товаров РФ, основа для расчета. Ставки акцизов. Особенности применения.
При ввозе на там территорию подлежат обложению акцизами товары: спирт этиловый из всех видов сырья; спиртосодержащая продукция; алкогольная продукция; пиво, табачная продукция, ювер изделия, автомобили лекговые, мотоциклы. Автомоб бензин, дизельное топливо, моторные масла. При ввозе подакцизных товаров на там территорию налоговая база определяется: 1. по подакцизным товарам в отношении кот установлены твердые(специфические) ставки акцизов ( в абсолютной сумме, в рублях и коп за единицу измерения) – как объем ввозимых подакцизных товаров в натур-м выражении. 2 по подакцизным тов по кот установлены адвалорные( в %) ставки акцизов, как сумма: их там стоимости; подлежащей уплате там пошлины . налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на там территорию партии подакцизных товаров.. Налоговые ставки по подакцизным товарам . ввозимым на территорию РФ устанавливаются законодат-м о нал и сборах, являются едиными на всей территории Р. По желанию плательщика акцизы могут уплачиваться как в вал РФ. так и ин валютах, курсы котируются ЦБ(с разрешения там органа). Акцизы уплачиваются там органу . производящему там оформление, как по безнал расчету так и нал деньгами в кассу там органа. Акцизы исчисляются и уплачиваются в соответствии с выбранным режимом . по ставкам, установленным закон-м РФ о нал и сборах. При помещ-и подакц тов под там режим выпуск для внутр потребл-я(своб обращ) акциз выплач-ся в полном объеме; при режимах транзит, там склад, реэкспорт, пер-ки для внутр потр-я, отказ в пользу гос-ва, беспошл торовля- акциз не уплачивается; врем-й ввоз- полное/частичное освоб-е.
Особенность: доставка подакц тов автомоб-м транспортом осущ-ся с помощью начисления ден средств на депозит там органа. Пр ГТК 549 93г. С= ст*Кевро*Вт где С- сумм ден средств вносимых на депозит; Ст- ставка для расчета сумм обеспечения; Вт- кол-во товара. Депозит вносится в сроки не позднее 10 дн до момента фактич пересечения товаров.
№23 порядок начисления акцизов при ввозе тов на там территорию.
Сумма акц по подакцизным товарам , в отношении кот установлены адвалорные( в %) ставки акциза исчисляется : С=Н*А где С- сумма акциза; Н- налоговая база (сумма там стоимости подакц товара и подлежащей уплате там пошлины) А- ставка акц в %
Сумма акциза по подакцизным товарам , в отношении кот установлены твердые (специфические) ставки акциза : С= А* Vвт А- ставка акциза в рублях и коп за единицу измерения подакцизного товара или его технич-й хар-ки
Vвт- объем ввезенных подакцизных товаров в натур выражении.
V вт= Кт*Кк где Кт- кол-во подакц товара декларир-й партии, отнесенного к одной субпозиции ТНВЭД; Кк- коэф-т, учитывающий особенности единицы измерения(объемное содержание этилового спирта, мощность двигателя)
Общая сумма при ввозе на территорию РФ нескольких видов подакц тов, облагаемых по разным ставкам акцизов, представляет собой сумму(рез-т сложения сумм акцизов)
№25 Маркировка подакцизных товаров. Расчет суммы ден средств необход-й при покупке подакц тов.
Одним из видов нетарифного регулирования явл технические меры, а именно маркировка подакцизных товаров. Введен Прав-м с 1 янв 95г
Отдельные виды ввозимых на там территорию подакцизных тов подлежат обязательной маркировке акцизными марками установленного образца в соответствии с порядком , определяемым Прав-м и нормат-ми актами ГТК (алког-я прод-я, таб-я прод-я) нал-е ставки по подакц тов, ввозимым на тер-ю РФ, устан-ся зак-м РФ, явл едиными по всей территории рФ.Ставки авансового платежа в форме покупки акцизных марок устан-ся Прав-м и не могут превышать 1% установленной ставки акциза на алког-ю продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 %. Цена 1 акц марки 0.75 руб – на алк продукцию, 0.075 – на табак и табачн изделия.
По подакцизным товарам подлежащих обяз-й маркировке акц марками оплата марок явл авансовым платежом и осущ-ся до ввоза такого товара. порядок приобретения и выдачи марок, представления в там органы отчета об их использовании и возврата там органами ден средств, уплаченных при покупке марок, устанавливает ГТК по согласованию Минфином.Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении кот установлены твердые(специфические ) ставки акциза и кт подлежат маркировке акц амрками, исчисл-ся как сумма акциза, подлежащая уплате, за вычетом суммы авансового платежа , уплаченного при покупке акцизных марок: Спу=Собщ-См .если в соответствии с зак-м о нал и сборах в отношении ввозимого маркированного тов акциз не уплачивается или сумма подлежащего уплате акциза менее стоимости акц марки . нанесенной на товар, возвращать плательщику согласно установленному порядку стоимость марки за вычетом расходов по изготовлению марки, их транспортировке, хранению, старх-ю и уничож-ю. Размер указанных расходов в % от цены одной марки определяет ГТК и Минфин.
Документы необходимые при покупке акц марок: контракт; заявление на покупку( реквизиты плательщика, наименование товара, кол-во; определяется сумма, способ обеспечения, форма обеспечения: плат-е поручение, гарантия банка; обязательство ввести в строго установленном месте ввоза).там орган выписывает квитанцию на получение марок, реквизиты плательщика . кол-во , стоимость марок, выписка из доверенности гр 31 серия, кол-во марок. Товар поступает на склад.
№16 НДС. Сущность. Назначение, объекты обложения.
НДС- косвенный налог и представляет форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости. Применение налога в соответствии с ТК, НК.
НДС на импортируемые товары вып-т ф-ции: ф-ция регулирования внешнеэкономической деятельности с целью создания равных условий для конкуренции отечественных и импортных товаров на внутреннем рынке; во-вторых- фискальную ф-цию, связанную с пополнением фед бюджета . При определении НДС используются адвалорные ставки. Размер устанавливается в законодательном порядке. объектами налогообложения явл ввоз товаров на там территорию Рф. НДС уплачивается непосредственно декларантом либо иными лицами в соответствии с там закон-м РФ. Любое заинтересованное лицо вправе уплатить НДС , кроме случаев предусмотренных ТК.
Налоговая база для исчисления НДС при ввозе определяется как сумма : там стоимости, подлежащей уплате там пошлины, подлежащих уплате акцизов НДС уплач-ся до или одновременно с принятием там декларации. В соответствии с закон-м м б предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты НДС согласно установленному порядку. НДС уплач-ся там органу производящему там оформление. По желанию плательщика НДС может уплачиваться в вал РФ так и ин вал. Налог может уплачиваться в безнал порядке так и в кассу там органа.
№17 ставки НДС и основа начисления при ввозе тов.
Ставка НДС в размере 10% применяется: - прод товаров по перечню, установленному 2 частью НК; по товарам для детей по перечню НК. Коды указанных товаров в соответствии с ТНВЭД опред-ся Прав-м РФ Перечни тов в отношении кот применяется ставка налога в размере 10% с указанием кодов доводятся до там органов РФ нормативными док-ми ГТК Р. в отношении др товаров- ставка 15%
Налоговая баз для исчисления НДС : там стоимость, там пошлины, акциз. Ри ввозе ранее вывезенных с нее для переработки вне там территории в соответствии с там режимом переработки вне там территории , налоговая база опред-ся как стоимость такой переработки. Нал база опред-ся отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида, марки
НДС в отношении тов, облагаемых ввозными там пошлинами и акцизами исчисляется: Сндс=(Ст+Пс+Ас)* Н где Ст- там стоимость, Пс- сумма ввозной там пошлины, Н- ставка НДС в %;
НДС в отношении тов, облагаемых ввозными там пошлинами и не облагаемых акцизами: Сндс=(Ст+Нс)*Н
НДС по товарам не облагаемых ввозными там пошлинами и акцизами: Сндс=Ст*Н
НДс для тов необлагаемых ввозными там пошлинами, по облагаемых акцизами: Сндс= (Ст+Ас)*Н
№19 Льготы по уплате НДС
Не подлежат налогообложению ввоз на там тер-ю : 1. тов(кроме подакцизных) ввозимых в качестве безвозмездной помощи РФ, согласно порядку устан-му Прав-м.; 2. лекарственные средства, изделия мед назначения, мед техники; 3 материалов для изгот-я мед иммунобиологич-х препаратов для диагностики, профилактики 4 художественые ценности, передаваемые в качестве дара; 5 всех видов печатных изданий, получ-х гос и муниц-ми библиотеками и музеями по международному книгообмену; 6 технологическое оборудование; 7 тов предназначенные для офиц-го пользования иностранных диплом-х и приравненных к ним представительств; 8 вал РФ и ин вал
В отношении товаров(худож ценности, печатн издания, продукция – результат хоз деят-ти росс орган-й за рубежом, сырья, матер-в закупаемых п\п народных худож-х промыслов; технологич-го оборудования) - решение о предоставлении льгот принимает ГТК и доводит до сведения там органов.
При предоставлении льгот по уплате НДС в отношении технологич-го оборудования , зап частей ввозимых в кач-ве вклада в уставной кап надо руководствоваться порядком определенным азкон-ми и нормат-ми актами в области закн-ва, там зак-ва, гражд зак-ва.
№14 порядок применения ставок там пошлин в соответствии с ТК.
Применение ставок таможенных пошлин, налогов
Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом, за исключением случаев, предусмотренных статьями 150(выпуск тов для подачи там декларации), 312(применение ставок там пошлин , нал и порядок их уплаты при перемещ-и трубопров-м транспортом) и пунктом 1 статьи 327( в отношении тов ввезенных на там терриоторию с нарушениями требований и условий ТК) настоящего Кодекса.Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, соответствующие наименованию и классификации товаров в соответствии с Таможенным тарифом Российской Федерации и Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта, а также предусмотренных статьей 282 настоящего Кодекса при применении единых ставок таможенных пошлин, налогов к товарам, перемещаемым через таможенную границу физическими лицами для личного пользования. При декларировании товаров нескольких наименований с указанием одного классификационного кода по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности в соответствии со статьей 128 настоящего Кодекса в отношении всех таких товаров применяются ставки таможенных пошлин, налогов, соответствующие этому классификационному коду.
№ 15 исчисление и декларирование там платежей.
Объект обложения таможенными пошлинами,налогами Объектом обложения являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин, налогов являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество. Там стоимость товаров определяется декларантом согласно методам определения таможенной стоимости, установленным законодательством Р, и заявляется в таможенный орган при декларировании товаров. Контроль таможенной стоимости товаров осуществляется таможенными органами в порядке устан-м ТК. . Таможенные пошлины, налоги исчисляются декларантом или иными лицами, ответственными за уплату таможенных пошлин, налогов, самостоятельно, за исключением МПО При выставлении требования об уплате таможенных платежей исчисление подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов производится таможенным органом. Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов производится в валюте Р Ф. Курс пересчета на день подачи ТД
Применение ставок таможенных пошлин, налогов Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом. Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, соответствующие наименованию и классификации товаров в соответствии с Таможенным тарифом Российской Федерации и Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев применения единых ставок таможенных пошлин, налогов к товарам, перемещаемым через таможенную границу физическими лицами для личного пользования. При декларировании товаров нескольких наименований с указанием одного классификационного кода по ТНВЭД в отношении товаров применяются ставки таможенных пошлин, налогов, соответствующие этому классификационному коду В отношении товаров, ввезенных на таможенную территорию РФ с нарушениями требований и условий, установленных ТК, и в отношении которых не уплачены таможенные пошлины, налоги, суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов исчисляются исходя из ставок таможенных пошлин, налогов, действующих на день пересечения таможенной границы, а если такой день установить невозможно, - на день обнаружения таможенными органами таких товаров.. При незаконном вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации суммы подлежащих уплате таможенных пошлин исчисляются исходя из ставок таможенных пошлин, действующих на день пересечения таможенной границы, а если такой день установить невозможно, - на 1-е число месяца или на 1-е число первого месяца года, в течение которых товары были вывезены.
№20 Ограничения по общей сумме там платежей при ввозе та натм территорию тов
Общая сумма ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, не может превышать сумму таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, если бы товары были выпущены для свободного обращения при их ввозе на таможенную территорию Российской Федерации, без учета пеней и процентов, за исключением случаев, когда сумма таможенных пошлин, налогов увеличивается вследствие изменения ставок таможенных пошлин, налогов, когда к товарам применяются ставки таможенных пошлин, налогов, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом при заявлении измененного таможенного режима. В указанных случаях суммы уплаченных таможенных пошлин, налогов при предшествующем таможенном режиме подлежат зачету при уплате сумм таможенных пошлин, налогов в соответствии с условиями вновь избранного таможенного режима.
№28 Виды ставок там сборов за там оформление. Двойные ставки. Таможенные сборы за таможенное оформление товаров взимаются в валюте Р в размере 0,1% таможенной стоимости товаров и дополнительно в иностранной валюте, курс которой устанавливает Ц б Р Ф, в размере 0,05 % таможенной стоимости товаров при помещении их под следующие таможенные режимы:- выпуск для свободного обращения;- реимпорт; - магазин беспошлинной торговли;- таможенный склад; - свободный склад;- свободная таможенная зона;- переработка на таможенной территории;- переработка для внутр потр-я;- временный ввоз (вывоз);- переработка вне таможенной территории;- экспорт;- реэкспорт;- уничтожение. Таможенные сборы за таможенное оформление товаров взимаются в размере 0,1% их таможенной стоимости в валюте Р Ф без дополнительного сбора при таможенном оформлении: а) товаров, классифицируемых в группе 71 ТН ВЭД России, помещенных под таможенные режимы переработки под таможенным контролем, переработки на таможенной территории и переработки вне таможенной территории, а также при таможенном оформлении продуктов переработки классифицируемых в группе 71 ТН ВЭД России; товаров, ввозимых и относящихся в установленном порядке к технической помощи (содействию)При таможенном оформлении товаров, перемещаемых государственными железными дорогами через таможенную территорию Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом транзита, таможенные сборы за таможенное оформление взимаются в валюте Р Фе в сумме, эквивалентной 14 долларам США, в отношении каждой партии товаров, перевозимых по одной железнодорожной накладной, в одном транспортном средстве, но не более 0,1 процента стоимости данной партии товаров.Таможенные сборы за таможенное оформление товаров взимаются в размере 0,15% их таможенной стоимости в валюте Российской Федерации при таможенном оформлении: а) товаров, ввозимых в Российскую Федерацию в счет кредитов, гарантированных Правительством Р Ф, при представлении в таможенный орган соответствующего подтверждения Министерства экономического развития и торговли или ГТК б) товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с этой территории по контрактам, предусматривающим расчеты в крилинговых или в замкнутых валютах; в) памятных монет из недрагоценных металлов и монет из драгоценных металлов г) вывозимой и пересылаемой с таможенной территории Российской Федерации или ввозимой и пересылаемой на таможенную территорию Российской Федерации наличной иностранной валюты; д) товаров, ввозимых по контрактам, оплата которых финансируется из федерального бюджета Российской Федерации;е) товаров, ввозимых в качестве дара;ж) товаров, происходящих и ввозимых из стран СНГ;За таможенное оформление товаров вне определенных для этого мест и вне времени работы таможенных органов Российской Федерации таможенные сборы за таможенное оформление взимаются в двойном размере, за исключением случаев: когда, таможенное оформление товаров, отдельных категорий производится в таможенных органах опред-х ГТК; установленных ГТК. При этом под таможенным оформлением товаров вне определенных для этого местах понимается таможенное оформление, которое производится за пределами региона деятельности таможенного органа, в котором находится получатель (отправитель) товаров, или его структурное подразделение. №3 Там платежи и их роль в формировании дох части фед бюджета Там платежи- ден средства, взимаемык там органами с лиц, участвующих в процессе перемещения тов и тран средств через там границу. Уплата платежей явл одним из осн условий операций , связанных с внешней торговлей. К там платежам относ-ся: ввозная/выв-я пошлина, НДС, Акциз, там сборы. Там платежи взимаются РФ. спец-е, антидемпинговые, компенсационные пошлины, установленные в соответствии с закон-м РФ о мерах по защите экономич-х интересов при осущ-и внешней торговли товарами, взимаются по правилам , предусмотренным ТК для взимания ввозной там пошлины. Объектом обложения там пошлинами, нал явл товары перемещ-е ч\з там границу. Налогов й базой для исчисления пошлин , нал явл там стоимость и/или кол-во. Ввозные там пошлины- устан-ся на ввозимые в РФ тов и предназначены для решения задач: защита нац производителей от неблагопр воздействия нежелат-й иностр конкуренции, обеспечение условий для эффективной оптимизации соотношения м\у эксп и имп с позиций платежного и торгового балансов; создание условий для прогрессивных изменений в структуре пр-ва и потребления тов; пополнение дох-й части фед бюджета.Экчпортные(вывозные)- тов вывозимые из РФ.Цели: ограничение вывоза необходимых для нац экономики т оваров, защита эконом-й безопасности, сдерживание вывоза сырьевых товаров, продуктов первичной перераб-ки, пополнение дох части фед бюджета. НДС- косвенный внутренний налог, облагаются товары ввозимые в РФ Ф-ции: регулирование вэд с целью создания равных условий конкуренции отеч-х и импортных товаров на внутреннем рынке; фискальную ф-цию- пополнение бюджета Акциз- косвенный налог, входящий в состав цены отдельного товара.. создание равных условий для конкуренции на внутреннем рынке. Пополнение бюджета. Процедура , связанная с там оформлением рассматривается в качестве услуги, предоставляемой там органами уч-м ВЭД. Там сборы представляют плату за эту услугу. Ставка там сборов есть оплата услуг там системы. Для расчета величины там пошлин используются ставки. Предусмотренные тарифом. Установлены Прав-м. Они дифференцированы в зав-ти от кода ТНВЭД и страны происхождения тов. Базовые ставки, преференциальные ставки; нулевые ставки(там пошлинами не облаг-ся) , максимальные ставки. В зав-ти от способа исчисления: адвалорные, специф-е, комбинированные ..Зак-м о ТТ некот-е товары освобождаются от там пошлин, сущ льготы по уплате. Особые виды пошлин.