Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
1. Эконом-ко-прав-ые, соц-но-полит-ие, философ-ие основания налогообл-ия
Выделяют много теорий которые затрагивают все стороны жизнедеятельности общ-ва (политические, соц.-экон., правовые, философские и т.д):
1. Теория «общественного» или «публичного» договора. (Налог – это цена, кот. платят за возможность использовать общ-ые ресурсы для определ-ых общих целей, и оказывать воздействие на распределение доходов и имущ-ва между гражданами).
2. Атомистическая теория (обмен одних ценностей на другие, что производится на особых основаниях, поскольку граждане не могут отказаться ни от уплаты налогов, ни от пользования общей охраной).
3. Теория наслаждения и удобств (Налог рассм.-ся как цена, уплачиваемая гражданином за полученные им от общества наслажденя, как наслаждение от общ-го порядка, справедливого правосудия, обеспечение свободы личности и права собст-ти).
4. Теория страхования (теория налога как страховой премии) – налоги явл-ся страх-ым платежом, уплачиваемым налогоплательщиками государству на случай наступления какого-либо риска.
5. Теория об общественной жертве (налог рассм.-ся как принудительный платёж, что правильно отражало сущность налогообложения).
6. Теория коллективных потребностей (сущность состоит во взгляде на гос-во как на субъект, призванный способствовать реализации общих потребностей граждан).
7. Теория экономической нейтральности налогов (классическая теория) – рассм-ли налоги как основной вид госуд-ых доходов, кот. должны покрывать затраты по содержанию правит-ва.
8. Теория монетаризма (Регулирование экон-ки необх-мо осущ-ть через денежное обращение, кот. зависит от кол-ва денег в обращении и банковских %-ых ставках. Через налоги изымается излишнее кол-во денег).
9.Кейнсианская теория (рассм-ет налог не как доход гос-ва или плату за услуги, кот. гос-во оказывает общ-ву, а как средство воздействия на экон-ое развитие страны).
2. Налог как правовая категория.
В экон. и прав. литер-ре приводится больш. кол-во различного рода опред. налога. В п. 1 ст. 6 Общ. части НК РБ Налогом признается обяз-ый индивидуально безвозм-ый платёж, взимаемый с организ. и физ. лиц. в форме отчужд. принадлеж-их им на праве собст-ти, хоз. ведения или операт. управ-ия денежных средств в респ. или местн. бюджеты.
Признаком налога являются:
3. Классификация налогов и сборов.
По степени компет-ии органов власти различ-х уровней в отнош. вопросов, связ-ых с установ-ем и введением налогов: Общегосуд-ные (республик-ие) налоги устан-тся законод-ми актами и обяз-ны к уплате на всей терр-ии РБ. К ним относятся: акцизы, НДС,налоги на доходы на прибыль. Местные налоги устан-ся реш. мест-ых Сов. депут. в соотв. с законом и действ. на терр-ии соотв. АТЕ.
По способу взимания: Прямые (устан-ся на доходы и имущ-во плательщ-ов, при этом юридич-ки плат-ки совпадают) и Косвенные (включаются в отпускную цену товаров в виде надбавки. Фактич.-им плател-ом явл. потреб-ель товаров, а юрид. обяз.-ость внесения налог. платеж. в бюджет возлаг. на продавца). Прямые подраздел-ся на : Реальные (налоги, уплачив-ые с предполог-го сред. дохода, размер кот. отраж-ет потенциал-ые результ-ты фин-хоз деят-ти налогоплат-ка(един. налог с ИП, налог на игор. бизнес)) и Личные (налоги, уплачив-ые с действ-но получ-го дохода, учитыв-щие фактич-кую платёжеспос-ть налогоплат-ка (подох. нал. с физ. лиц, налог на прибыль с организ-ий)).
По субъекту уплаты: налоги с физ. лиц (подох. налог с физ. лиц); налоги с юр. лиц (налог на прибыль, налог на игор. бизнес, доходы от осущ. лотер. деят-ти); смешанные налоги (уплачивают как физ. так и юр. лица (нал. на недвиж-ть, земел-ый налог)).
В завис-ти от хар-ра использ-ия: Общего назнач-ия(абстрактные налоги) – использ-ся на общ. цели без конкретизации мероприятий или затрат, на кот. они расходуются. Целевые(спец-ые) – исп-ся для финан-ия конкрет-ых мероприятий и зачисл-ся в соот-щие гос-ые целевые бюдж. и внебюдж. фонды.
В зав-ти от источника уплаты: с зараб. платы (взносы в ФЗСН); выручки (налог с польз. авто-ых дорог); дохода (прибыли)-налог на прибыль; относящ-ся на себест-сть (экол. и зем. налог).
По субъекту исчисления: Окладные (сумма устан-ся для кажд-го отдельного налогопл-ка нал-ым орг-ом. Обяз-ть уплаты возник-ет после получ-ия плател-ом соотв. распор-ия от нал. орг. с указ. суммой. (зем. нал)). Неокладные (Исчисл-ся и уплач-ся налогоплат-ом самост-но. Нал. орг-на осущ-ют контроль за правил-ью и своеврем-тью уплаты (налог на прибыль, НДС))
В зав-ти от формы уплаты: Натуральные (налоги уплач. в неденежн. форме (в историч. аспекте – продов-ный налог). Денежные (в форме отчужд. денежн. средств).
4. Пон-тие и прав-ое знач. юрид. сост-ва налога (элем-ов закона о налоге). Устан-ть налог – значит устан-ть и опред-ть все элементы его прав-ой конструкции для призн-ия налога закон-го установленным средс-ам платежа. Различ-ют существ-ые (кот. нал. обяз-ть и порядок исполн-ия не могут счит-ся определенными(нал. не должен взим-ся)) и факульт-ые (элем-ты, отсутст-ие кот. не влияет на степ. опред-ти нал. обяз-ти) элементы налога. Налог счит-ся устан-ым, когда опред-ны плател-ки и : объект налогообл-ия; нал. база; нал. период; нал. ставка(ки); поряд. исчисления; поряд. и сроки уплаты. Кажд. из элем. нал. имеет самост-ое юрид. знач-ие, игр-ет опред-ю роль, несёт конкр-ую фун-ию. Плат-ками явл-ся: орган-ии и физ. лица, на кот. в соотв-ии с НК возл-на обяз-ть упл-ть налоги, сборы, пошлины. Объект налог-ия – юрид. факты обуславлив-щие в соотв-ии с нормами нал. зак-ва наступл-ие опред-ых прав-ых последст-ий – обяз. уплат-ть налог. Налоговая база – стоимостная, физич-ая или иная харак-ка объекта налог-ия. Налог. период – календ. год или иной период времени, опред-ый применит-но к каждому налогу, сбору, по оконч-ии кот. опред-ся нал. база и исчисл-ся сумма этого налога, сбора. Нал. ставка – велич. нал. начисл-ий на един. измер-ия нал. базы. Выделяют: ПРОПОРЦИОН-ЫЕ( %-ое соот-ие, не зав-мо от объкта нал-я), ПРОГРЕССИВНЫЕ(%-ое соот-ие по возрас-ей по мере роста дохода), РЕГРЕС-ЫЕ(% соот-ие с пониж-им харак-ом по мере роста налогооблож-ия). Порядок исчисл. – процесс-ое действ-ие, согл-но кот. налогопл-ик самост-но, на основ-ии нал. базы, нал. ставки и нал. льгот исчисл. сумму нал-га, подлеж-ей уплате за нал. период. В нек-ых случ-ях обяз-ть по исчисл-ию м.б. возл-на на нал и там органы или нал агента. Порядок уплаты – устан. нал. зак-ом прав-ла, в соотв. с кот. должен осущ-ся переход предмета нал. платежа от налогопл-ка к гос-ву. Уплата нал. произв-ся разовой уплатой, если не уст-но зак-ом. Сроки уплаты – опред-ый в нал-ом зак-ве период времени (календ. дата), в теч. кот-го(до наст. кот-ой) налогопл-ик должен испол-ть обяз-ть по уплате налога. Сроки упл-ты нал., сбора(пош-ы) м.б. опред-ны календ. датой, истеч-ием периода, указанием на событие, кот. должно наступить или произ-ти, или на дейст-ие, кот. д.б. совершено. Налоговые льготы – исключ-ия, из общ-го нал. режима в установл-ом зак-ом порядке для отд-ых катег-ий налогопл-ов. Они имеют цель – сокращ-ие размера нал. обяз-ва или созд-ие более выгодных усл-ий.
5. Понятие и структура налоговой системы.
Пон-ие «налоговая система» явл-ся одним из важнейших при опр-ии практ-ки всех аспектов налог-ния сувер-го гос-ва. В узком смысле под нал-й системой пон-тся сов-ть налогов и сборов, взим-ых в устан-ом закон-ом порядке на террит-и гос-ва. При трактовке в широком смысле под нал-ой сист-ой пон-тся достаточно больш. гамма её элементов, основным из кот. явл-ся совок-сть нал. и сборов. Выделяют след-ие элементы нал. системы: порядок устан-ия и ввода в действие нал-ов; виды налогов или система нал-ов; классиф-ия налогов в соотв-ии с нац-ой бюдж-ой классиф-ей; порядок распред-ия налогов между звеньями бюдже-ой системы; налог-ые органы; права и обяз-ти налогопл-ов; права и обяз-ти налог-ых органов; ответств-ть участ-ов нал-ых отнош-ий; защита прав и интересов налогопл-ов; налог-ое закон-во. Пон-ие нал-ой системы в широком смысле явл-ся институциональным, выраж-им предмет нал-го права в его целостном понимании. Налоговая система РБ – сов-сть налогов, сборов и пошлин, взимаемых на территории РБ в соотв-ии с закон-ом.
Республиканские налоги:
1)налог на добавленную стоимость (НДС)
2)акцизы
3)налог на прибыль
4)на доходы иностранных организаций, которые не осуществляют деятельность в РБ через постоянное представительство
5)налог с физ. лиц
6)земельный, экологический
7)налог на недвижимость
8)на добычу природных ресурсов
Особые режимы налогообложения:
1)единый налог с и.п. и иных физ. лиц
2)налог на игорный бизнес
3)единый налог для производителей с/х продукции
4)налог на доходы от лотерейной деятельности
5)на доходы от проведения электронных интерактивных игр
6)сбор за осуществления ремесленной деятельности
7)сбор за осуществление деятельности в сфере агроэкотуризма (ст.10 НК)
6. Принципы формирования налоговой системы
Прин-пы нал. системы, явл-сь частью её структуры, опосредуют взаимосвязи между элементами нал. системы. В совр-ой теории нал. права к принципам налогообл-ия отн-ся базовые идеи и положения, примен-мые в нал. сфере, основопол-щие начала нал. права, руковод-щие полож-ия, исходные направ-ия, основные начала, опред-щие суть нал. системы. Принцип справедливости рассм-ся в качестве важнейшего. Справед-сть чаще всего выраж-ся через такие понятия, как равенство, соразмерность поступков, общеприн-ые нормы нравств-ти, стремление к поиску компромисса и т.д. Принцип всеобщности налогооб-я вытекает из ст. 56 Конст РБ, кот. гласит, что гражд. РБ обязаны приним-ть участие в финансир-нии гос-ных расходов путём уплаты гос-ных налогов, пошлин и иных платежей. Принцип равенства налогооб-ия вытекает из конституц-го принципа равенства всех гражд-н перед зак-ом. Данный при-п явл-ся прин-ом не фактического, а формального равенства и заключ-ся в том, что плат-ки опред-го налога или сбора, по общ-му правилу, должны уплач-ть налог (сбор) на равных основ-ях. Бел. зак-ель включил в НК исключ-ие из данного принципа, посредством кот. допус-ся устан-ие особых видов там. пошлин либо дифференц-ых ставок там. пошлин в завис-ти от страны происх-ия товаров. Принцип установления налога законом означ-ет, что нал. не м.б. устан-ен, измен-н или отмен-н иначе как зак-ом. Принцип определ-сти нал. обяз-ти – обяз-ть плат-ка при налич-ии обстоят-тв уплатить опред-ый налог, сбор (пошлину). Данными обстоят-ми явл. сущ-ые (обяз-ые) элем-ты нал-га, при отсут-ии даже одного из кот. нал. не м. счит-ся зак-но устан-ым и не должен взим-ся. Принцип презумпции толков-ия в пользу налогопл-ка всех неустр-ых сомнений, против-чий и неясностей актов нал. зак-ва. Правило непридания налоговым зак-ам обр-ой силы. Принцип единства налоговой системы – террит-я РБ едина и неотчужд-ма. Принцип исчерпывающего перечня налогов. Принцип подвижности – гос-во может повыш или пониж ставки нал. в зав-ти от своих текущ-их потребн-ей. Принцип стабильности налог. зак-ва – в зак-во о нал. и сбор-ах не должны внос-ся измен. в теч. фин-го года, а правила, дающие льготы и префер-ции, не должны изм-ся (отмен-ся) до срока, первоноч-но устан-ым закон-лем.
7. Понятие налогового права как отрасли права
Налоговое право представляет собой сов-ть прав-ых норм, регул-щих общ-ые отнош-ия, возник-щие между различными субъектами по поводу установления, введения и взимания налогов и сборов.
В качестве подотрасли финанс. права, кот. выступает как сложное объедин-е норм, институтов и их образований по предметному признаку.
Отдельные авторы постулируют самостоятельность налогового права в системе национального права.
Определяют нал. право в качестве самостоятельной отрасли права в силу наличия взаимосвяз-ой системы нижеследующих объективных обстоятельств:
8. Предмет, метод и система налогового права. Нал-ое право как и любое др-ое прав-ое образ-ие имеет свой предмет в качестве кот-го традиц-но рассм-ся вид общ-ых отнош-ий. Предметом налогового права выступают общ-ые отнош-ия, носящие многоаспектный и комплексный хар-ер. Это довольно специф-кая сфера соц-ых связей, сущ-их в обществе. Она обусл-на экон-им и публично-правовым содерж-ем нал-в как основ-го источника образов-ия гос-ых фин-ов через изъятие в виде обязат-ых платежей в части обществ-го продукта. В наст-ее время юрид-ая наука предложила несколько опред-ий нал-го права, различия между кот. заключ-ся главным образом в круге общ-ых отнош-ий. По мнению одного из авторов (Веницкий) определил предмет нал-го права как отдельную группу, к кот-й относятся отнош-ия по устан-ию и ведению нал. и сборов, отнош-ия по взиманию нал-в и сборов, а также отнош-я, возник-ие в проц-се осущ-ия нал-го контр-я. Пустова опред-ет нал-ое право как основан-ю на собственных принц-х подотрасль фин-го права, нормы кот-й регул-ют отнош-я, складывающ-ся в связи с организ-ей и осуществл-ем нал-ых изъятий у физ.лиц и организ-ий. Метод прав-го регул-ния – совок-ть и сочетание приемов, способов воздействия на общ-ые отнош-ия. Основным методом в нал-ом праве явл-ся императивный метод или метод властных предписаний, кот. заключ-ся в том, что одна сторона (гос-во) издает властные предпис-я, обяз-ые для выпол-ия др-ой стороной (налогопл-ка). Особенности проявления императивного метода:1)домин-ние позит-ых обязыв-ий, кот. выполняют роль прямого регулятора соотв-их соц-ых связей, кот. возникают при налогооб-ии;2)огранич-ие прав-ой инициативы субъектов нал-го права, т.е. невозм-сть ими по своему усм-нию приобр-ть права и обяз-ти и опр-ть их содерж-ие;3)юр-ое неравенство субъектов нал-го права, выраж-еся в развитии содерж-ия их правосубъек-ти. Гос-во как субъект нал-го правоотн-ия наделено более шир-ми правами, чем др. субъект этого отнош-я;4)тесная связь с экон-ой пол-ой, пров-ой гос-ом. В наст-ее время все большее кол-во ученых отмечают, что помимо трад-ого метода властных предп-ий, сущ. и диспоз-ый метод прав-го регул-ия. Применит-но к нал-ой сфере диспозит-ть следует рассм-ть в качестве предостав-ия суб-там альтернат-ой возм-сти повед-ия в рамках нал-го зак-ва. Система нал. права – внутр. строение, объедин. нал. норм в опред. послед-ти, обусловл-ой системой общ-ых отнош-ий, склад-хся в нал-ой сфере. Общ. часть опред. осн. понятия и термины, использ-ые в нал-ом зак-ве, его осн-ые начала (прин-пы) и т.д. Особенная часть включ-ет в себя прав-ые нормы, регул-ие взимание отдел. нал. и сборов.
9. Источники НП
Источник НП – прав. акты, издаваемые орг-ми представит. вл. всех ур. в пред-х их компет. в сфере налогообложения, а также акты орг-в респ. и местного самоупр-ия. Они регул-т правоотношения налогоплат-в и гос-ва.
Все зак-ы, отн-ся к налогообл-ию, должны быть собраны воедино, тогда налогоплательщик сможет иметь возможность оценить общ. ур. налог. нагрузки в связи с его хоз. деят-остью.
Конституция содержит ст.50: обязанность гр-н уч-ть в финансоровании гос. расходов путем уплаты налогов, сборов и др. обязат. платежей. + нормы о гос.суверенитете, единстве экономич. пространсва, правов. гос-ве и др. Данные нормы находят подтв-ие в НК: не доп-ся уст-ть налоги, сборы, пошлины наносящие ущерб суверенитету, нац. безопасности, террит. целостности Респ. Беларусь
Центр место: НК – рег-т как общ., так и частные вопр. налогообл-ия. Нормы, рег-ие нал. правоотн-ия, могут содерж-ся в тамож., финанс. зак-ве, а также в междун. дог-ах об устранении двойного налогообл-ия, оказ. помощи в поеиске субъектов и объектов налогообл-ия. Мин-во по нал. и сборам обл. правом издавать подзак. актыв в виде инстр-ий, писем.
По иерархии: Констит., Реш. Конст. суда, общепризн. принципы междун. права, медун. дог-ры, НК, законы, Декреты и указы Презид-та, пост-ия прав-ва, акты гос.орг. спец. компет: МНС, ГТК, акты местных орг.упр. и самоупр.
10. НП в сист. Права РБ
НП – динамично развивающийся институт в сист. Права РБ. НП в соврем. Лит–
Ре чаще всего рассматривается как подотрасль фин. Права. Подотрасль права рег–т определ. Комплекс взамосвяз. Между собой однор. Отношений и имеет особый режим регулирования. НП как сист. Норм, регулирует прежде всего отношения, связанные с формированием доходов бюджета.
Конст.право –основа для всех отраслей права. Конституция содержит ст.50: обязанность гр-н уч-ть в финансоровании гос. расходов путем уплаты налогов, сборов и др. обязат. платежей. + нормы о гос.суверенитете, единстве экономич. пространсва, правов. гос-ве и др. Данные нормы находят подтв-ие в НК: не доп-ся уст-ть налоги, сборы, пошлины наносящие ущерб суверенитету, нац. безопасности, террит. целостности Респ. Беларусьи т.д.
Нал.право как часть фин. Права соприкасается с другими публичными правовыми образованиями.
С адм.правом: метод общий – властных предписаний. Различия: предмет. АП-отн., склад-ся в связи с осущ. задач и функций инп.-распор. деят-ости (упрпвленч. х-р); НП – отн., явл-ся комплексными.
Гр. Право (частно-правов.отрасль) - предпосылка возникновения налоговых правоотношений (в общем смысле). Объект: имущество, в т.ч. деньги. Проникновение элементов диспозитивности. + понятие правоспособности и дееспособности, притворные сделки, взаимозависимые лица, представительство.
НК в Общ. Части говорит о том, что в НК возможно использование институтов, понятий и терминов ГП и др. отраслей права. Однако также предусмотрена определенное применение значений данных категорий в случ., уст-х НК.
Отличие: метод регулирования. ГП-диспозитивный, автономия воли сторон, равенство сторон; НП – императивный, неравенство сторон.
11. Конституционные основы налогообл-ия
Конституция – основополаг. источник НП. Конституц. нормы определяют основы финансово-правовой политики гос-ва, в т. ч. и налог. регулирования.
Элементы Конституц. основ:
1)принцип унитарного устройства гос-ва распространяется и на формирование налог. системы: Разграничение полномочий в налог. системе осуществляется м/ду респ. органами власти и орг-ми местн. упр-ия. Гарантируется право органов местн. упр-ия самостоят. устанавливать местные налоги и сборы в соответств. с законом.
2)конституционная обязанность финансировать государственные расходы путем уплаты законно установленных государственных налогов, пошлин и иных платежей.
Налоги и сборы следует считать законно установленными при наличии как минимум следующих условий: А. Респ. налоги и сборы д/быть установлены респ. законодат. органом, а местные налоги и сборы – соответств. органами местного упр-ия. Б. Д/быть уст-ы в надлеж. форме - закон, акт Президента, решение органа местного упр-ия. В. Закон (акт) о налоге д/быть принят с соблюдением порядка принятия. Г. Закон о налоге должен вступить в силу. Д. Законы о налогах должны быть конкретными и понятными для граждан; в них зафиксированы существенные элементы налогового обязательства.
3)закрепление субъектов, ответственных за проведение единой налоговой политики.
На необходимость проведения единой налог. политики как особого направления деят-ости гос-ва непосредственно указывается в Конст. РБ. Закрепляется как функция Правительства – Сов. Мина .
4) нормы о гос.суверенитете, единстве экономич. пространсва, правов. гос-ве и др. Данные нормы находят подтв-ие в НК: не доп-ся уст-ть налоги, сборы, пошлины наносящие ущерб суверенитету, нац. безопасности, террит. целостности Респ. Беларусь и т.д.
12. Понятие и состав налог. законод-ва
Конституция – основополаг. источник НП. Конституц. нормы определяют основы финансово-правовой политики гос-ва, в т. ч. и налог. регулирования.
Основой единой налоговой системы является Налоговый кодекс Республики Беларусь: 1. Общая часть (принята 19 декабря 2002 года);2. Особенная часть (принята 29 декабря 2009 года). Общая ч: устанавливает: систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюджет Республики Беларусь; основные принципы налогообложения в Республике Беларусь; регулирует: властные отношения по: установлению; введению; изменению; прекращению действия: налогов; сборов (пошлин); отношения, возникающие в процессе: исполнения налогового обязательства; осуществления налогового контроля; обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц; устанавливает права и обязанности: плательщиков; налоговых органов; других участников отношений. Особенная ч. устанавливает по каждому конкретному виду налога и сбора: объекты обложения; порядок уплаты; ставки; льготы.
Ст. 8 НК устанавливает виды республиканских налогов и сборов (пошлин): налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на прибыль; налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство; подоходный налог с физических лиц; экологический налог; налог за добычу (изъятие) природных ресурсов; земельный налог; дорожные налоги и сборы; сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь; таможенные пошлины и таможенные сборы; гербовый сбор; оффшорный сбор; консульский сбор; государственная пошлина; регистрационные и лицензионные сборы; патентные пошлины.
18 июня 2005 года издан Указ Президента Республики Беларусь № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности», направленный на: • решение вопросов, связанных с уплатой налога на добавленную стоимость и таможенной пошлины при ввозе индивидуальными предпринимателями товаров из Российской Федерации; • совершенствование регулирования предпринимательской деятельности, • совершенствование условий взимания единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
Местные органы управления и самоуправления в пределах прав, предоставляемых им законодательством: • могут устанавливать взимаемые на их территории местные налоги, сборы и пошлины; • могут предоставлять льготы по их уплате в местные бюджеты.
РБ подписаны соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 40 странами мира. Ответ-ть за отдельные виды нал-ых прав-ий установлена: 1. Указом През-та РБ от 9 марта 2010 г. № 143 «Об отдельных вопросах налогообложения»; 2. Указом През-та РБ от 18 июня 2005 г. № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности».
13. НП как наука Наука НП составная часть науки фин. права. Наука НП - система категорий, выводов и суждений о правовых и экономико-правовых явл-х, составляющих ее предмет, и представляет собой совокуп¬ность структурированных и материально закрепл-ых знании, теоретических положений и выводов о содержании, роли, значе¬нии, развитии НП как составной части права в целом.
Изучает: нормы НП, их развитие; пути совершенствования законод-ва; обществ. отн-ия, складывающиеся в процессе функ¬ционир-ия и развития налог. системы, формирующиеся в проц. установления, введения и взимания налогов и сборов, налог. контроля, защиты прав и зак. интересов уч-в налог. правоотношений.
База знаний излаг-ся в научных статьях, монографиях, справочных, энцикл. изданиях, учебных пособиях по НП и тд.
Предметом науки обществ. отн-ия, которые возникают в проц. налогообложения, в т. ч. в процессе функционир-ия и развития налог. системы, установления, введения и взимания налогов и сборов, налог. контроля, а также защиты прав и зак-х интересов уч-ов налог. правоотн-ий.
составляющие (части):
налог.-правовые категории; нормы НП (действ-ие, отмененные); принципы; методы; источники;
анализ правоприменит. и правотворч-ой (законодат.) практики; история развития налогообложения в РБ и его норматив¬но-правового регулирования; вопросы унификации, например, налогового И гражданского, налогового и банковскою, налогового и бюджетного законода¬т-ва; понятийный аппарат, научные практические рекомендации. Теоретич. основа фи¬лософские, общесоциол. науки, положения общей теории права, теории финансов и экономической теории. методы исследования: специально-юридический (описание и анализ норм и правоотношений, их объяснение, толкование, классификация); сравнительно-правовой (сопоставление правовых институтов, принадлежащих правовым системам различн. стран); конкретно-социологический (личное наблюдение за деятельностью налог. органов, проведение социологич. исследований);
исторический (ретроспективное исследование); систем¬ный, статистический и др.
Функции: общетеоретическая; аналитическая; критическая; конструктивная; воспитательная.
14. Нормы НП и их особ-ости.
НП-ая норма – уст-ое и охр-ое гос-ом правило поведения участников налоговых правоотн-ий, закл-ся в предоставлении им прав и возлож. на них обяз-ей, неисполнение или ненадл. исполнение которых влечет примен. мер гос. принуждения.
Общие признаки : 1) установление норм осущ-ся гос-м. 2) исполнение нормы обеспечивается принудит. силой гос-ва; 3) норма предост. права и возлаг. обязанности (представительно-обязывающий хар-р); 4) имеет общий характер(адресована кругу лиц, а не персональному адресату; не прекращает действие после однократного применения); 5) формальная определенность нормы (закреплена в НПА в виде точного, детализированного правила)
Специф. признаки: 1) императивный характер (решение вопросов в сфере налогообложения путем издания властного предписания гос-ом); 2) публичность (объективная направленность норм на реализацию публичных, а не частных интересов); 3) имеет матер. обоснование (гос-во может финансировать свои расходы только исходя из доходов, которые во многом определены налог. политикой); 4)не имеет прототипа в обществ.жизни (вначале созд. фактическая модель поведения, а потом она фикс. в ЗА и в жизни); 5) нестабильность (пост. внесение измен в зак-во).
15. Классификация норм НП.
1. В завис. от способа воздействия на уч-в нал. отн-ий: регулятивные, охранительные.
-охранительные (предусматривают примен. мер юр. отв-ости за налог. правонарушния, т.е. направлены на охрану публичного порядка в сф. налогообложения)
- регулятивные (предст-т права и возлаг. обяз-ости; а также предписания в целом регул-ие отн-ия в сфере налогообол-ия). В свою очередь делятся:
обязывающие (предписания к у частникам нал. правоотн-ий совершить определ. положит. (акт.) действия, предусм-ые нал. зак-ом)
уполномочивающие (представляют уч-м субъективное право действовать в рамках правил данной нормы по своему усмотрению)
запрещающие (содержат запрет на совершение определ. противоправных действий или регул. пассивное поведение субъектов нал. правоотн.)
2. В завис. от порядка реализ. прав и обяз-ей уч-в налог. правоотн.:
- материальные (уст-т нал.сист., права и обяз-сти налогоплат. и нал. органов и т.д.)
-процессуальные (регламентируют процедуру или порядок реализации прав и обязанностей, установленных матер. нормами)
3. По сфере действия:
- общего действия (не предусматривают спец. усл. и каких-либо огранич-ий их действия)
- ограниченного действия (устанавливаются с пределами применения, ограниченными временными и пространственными факторами: например в з-не о бюджете на очередной фин. год)
4. по террит. действия:
-на всей территории РБ;
- на террит. адм-террит. обр-ия
Ни один из критериев не следует абсолютизировать. Одна и та же норма может быть одновременно отнесена к нескольким видам.
16. Структура налогово-правовой нормы.
Общепризнано деление на: гипотезу, диспозицию, санкцию.
Гипотеза —определяет условия действия налог. нормы. Описывает фактич. обсто¬ятельства, при наступлении которых следует руководствоваться данной нормой.
По структуре гипотезы бывают простые (норма применяется при налич. одного конкр. обст-ва), сложные (примен-ся при налич. 2-х и более условий), альтернативные (норма применяется при наличии одного из нескольких условий);
по степени определенности гипотезы: абсолютно-определенные(прямо указ-т на обуславливающие ее факт. обст-ва), относительно-определенные (применение связ-ся с определ. усл-ми), абсолютно-неопределенные(не содержат описание конкр. обст-в с которыми связывается применение нормы; норма применяется при установлении обст-в конкретным субъектом (напр., Сов. Мин.)).
Диспозиция —указывает каким должно быть поведение суб-ов отношений, содержание их прав и обязанностей при наступлении обстоятельств, описанных в гипотезе.
Классификация: обязывающие, управомачивающие, запрещающие.
Санкция — предусматривает меры воздействия, которые могут быть применены к лицам, не соблю¬дающим предписаний норм. Реализуют охранительную функцию права.
Санкции налог. норм имеют специф. признаки: имеют денежный характер, восстановительный, карательный характер; чаще всего правовосстановит. и карат. санкции примен-ся одновременно; ден. ср-ва от применения санкций зачисляются в бюджет.
Классификация: абсолютно-определенные(точно указ. меру гос. воздействия); относительно-определенные (уст-т пределы воздействия); альтернативные (позволяет правоприменителю выбрать из предложенных вариантов мер гос. воздействия).
17 понятие и особенности налогового правоотношения
По своей правовой природе, сущности и значению правовые отношения в сфере налогообложения м.б.охарактер.как соц-значимые обществен.отнош.сложносоставного хар-ра. ?о матер.содержании- 2позиции:1-сводят матер.содержание налог.правоотнош.к отнош.по установл.,введению и взиманию налогов и сборов. 2-вкл.в состав налог.правоотнош.отнош.по установлению,введению,взиманию налогов и сборов,отнош.в сфере налог.контроля,обжал.актов налог.органов,привлеч.к отв-ности.
Налог.правоотнош.-урегулир.нормами НП обществ.отнош.,возник.в процессе осущ.налоговых изъятий принадл.организациям и ФЛ ден.средств с целью обеспечения гос-ва финанс.ресурсами.
Особ-ности:1публично-правовое отношение(на удовлетвор.публичных интересов),2-возникает в силу одностороннего установления государством,3-один из обязательных уч-ков-гом-во в лице уполномоч.органа,4-охраняется гос-вом,5-носит имущественный хар-р,кот.обусловлен формированием финанс.ресурсов гос-ва за счёт ден.ср-в как разновидности имущ-ных.
Ни одна черта налог.правоотнош.в отд-ности не модет хар-зовать его в полной мере
18 Классиф.налог.правоотношений
1-Исходя из ff,выполн.нормами права,налог.правоотнош.подраздел.на:регулятивные(основаны на правомерных действиях уч-ков налог.правоотнош.Обеспеч.реализация регулируещей f права) и охранительные(прав.связь м/д гос-вом в лице спец.органа или ДЛ и правонарушителем в процессе выявления факта совершения налог.правонаруш.и применения санкций). 2-по способу индивидуализ.S:абсолютные(управомоч.лицу противостоит в кач-ве обязанного всякий и каждый S) и отностительые(управомоч.лицу противостоит конкр.S,обязанный совершить предусм.зак-вом действия). 3-в зав-сти от хар-ра налог-правовых норм:материальные(возник.на основе матер.налог-правовых норм и закрепляют ПиО) и процессуальные(служат гарантией релиз.матер.правоотнош.). 4-в зав-сти от содержания и стр-ры юр.состава налог.правоотнош: простые(состоят из одного права и одной обяз) и сложные(несколько ПиО), 5-общие(носят денежный хар-р и возникают по поводу испол-я плательщ.свей обяз) и специальные, 6-активные(обяз.совершения опред.действий) и пассивные(воздержание от действий), 7- имуществен.(объект денежная субстанция) и неимуществен.
19 Стр-ра налог.правоотношения
1 S-это индивид.определенный уч-к конкр.правоотношения,явл.носителем sных налог.прав и юридич.обязаннностей. для вступления в конкр.налог.правоотнош.Sнеоюходимо обладать налог.правосубъектностью,т.е. налог.правосп-ность-сп-ность иметь налог.ПиО,предусм.з-ном и налог.деесп-ность-сп-ность своими действиями создавать и реализовывать ПиО,т.е.сп-ность участв.в налог.правоотнош.+налог.деликтосп-ность-сп-ность нести предусм.зак-вом отв-ность за неисполение ,ненадл.исполнение обяз-ностей. Виды Sтов: по спосбу нормативной определенности-не зафиксир.налог.зак-вом и зафиксир.налог.зак-вом, по хар-ру фискального интереса-частные S и публичные S
Ст.4 НК РБ1организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом плательщиками;2организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами3Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь и инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь;4Государственный таможенный комитет Республики Беларусь и таможни;5республиканские органы государственного управления, органы местного управления и самоуправления, а также уполномоченные организации и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке, помимо налоговых и таможенных органов, прием и взимание налогов, сборов (пошлин);6Комитет государственного контроля Республики Беларусь и его органы (далее - органы государственного контроля), Министерство финансов Республики Беларусь и местные финансовые органы, иные уполномоченные органы - при решении вопросов, отнесенных к их компетенции.
2 Объекты-то,по поводу чего возник.налог.правоотнош.то,на что направлено поведение уч-ков. 2теории:монистическая(единств.объект только человеч.поведение) и плюралистическая(как объекты матер.мира так и рез-ты поведения уч-ков правоотношения). Матер.объект-сам налог,сбор,пошлина и юридич.объект-поведение уч-ков
3 содержание-sные ПиО уч-ков.
20 Участники налог.правоотношений
Ст.4 НК РБ уч-ки налог.правоотнош:1организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК плательщиками;2организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК налоговыми агентами3Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь и инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь;4Государственный таможенный комитет Республики Беларусь и таможни;5республиканские органы государственного управления, органы местного управления и самоуправления, а также уполномоченные организации и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке, помимо налоговых и таможенных органов, прием и взимание налогов, сборов (пошлин);6Комитет государственного контроля Республики Беларусь и его органы (далее - органы государственного контроля), Министерство финансов Республики Беларусь и местные финансовые органы, иные уполномоченные органы - при решении вопросов, отнесенных к их компетенции.
Виды Sтов: 1по спосбу нормативной определенности-не зафиксир.налог.зак-вом и зафиксир.налог.зак-вом, 2по хар-ру фискального интереса-частные S и публичные S, 3-по степени имущ.заинтересованности в возникн.налог.отнош: имеющ.непосредствен.собствен.имущ.интерес и не имеющие непосредств.собствен.имущ.интереса
21 Понятие и классиф.плательщиков налогов,сборов(пошлин)
Плат-ми налогов, сборов (пошлин) (далее - плательщики) призн-ся организации и физические лица, на которых в соответствии с НК, таможенным законодательством Таможенного союза, законами по вопросам таможенного регулирования в РБ и (или) актами През-та РБ возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины). Под орг-ми понимаются:1юридич.лица РБ;2иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами;3простые товарищества (участники договора о совместной деятельности, кроме участников договора консорциального кредитования);4хозяйственные группы. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам данных обособленных подразделений, исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц. Под физ/ лицами понимаются:1граждане РБ;2 граждане либо подданные иностранного государства;3лица без гражданства (подданства). Белорусские и иностранные организации:Белорусские организации имеют статус налоговых резидентов Республики Беларусь и несут полную налоговую обязанность по доходам от источников в Республике Беларусь, по доходам от источников за пределами Республики Беларусь, а также по имуществу, расположенному как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами.Иностранные организации не являются налоговыми резидентами Республики Беларусь и несут налоговую обязанность только по деятельности, осуществляемой в Республике Беларусь, или по доходам от источников в РБ и по имуществу, расположенному на территории РБ. Место нахождения организации:1место ее гос.регистрации,2место нахождения ее высшего органа управления,3место,где осущ.полномочия ее постоянно действующ.испол-ый орган упр-я(адм-ция,дирекция),4место,где_прин-ся_решения_по_??созд-ия,ликвид,реорганиз.организ,изм-ия состава учр-лей,5место,где наход.основн.бух.док-ты,6место жит-ва рук-ля,учр-ля,уч-ка. Бюджетная организация:создана\образована Пр-том,гос.органами,МСД,МИиРО для осущ.управленч.,соц-культ.,иных ff некоммерч.хар-ра,кот финанс.из соотв.бюджета на основе бюдж.сметы,имеет текущий\расчетный счет и бух учет ведется в соотв.с планом счетов бух.учета. не относятся:получ.субсидию за счет ср-в бюджета на покрытие убытков о предприн.деят-ности; получ.из бюджета ср-ва для осущ.предприн.деят-ности. Налог.резидентами РБ призн.ФЛ,кот фактически находились на тер-рии РБ в календ.году >183дней. Ко времени фактич.нахожд.на тер.РБ относ.время непоср.пребывания на тер.Рб+ за пределами на лечение,отдых,командировку. Не относится ФЛ пребывало в Рб:в кач-ве лица,имеющ.дип.или конс.статус,члена семьи, на лечении или отдыхе искл.с этой целью,искл.для следования из одного ин.гос-ва в др.ин.гос-во. Взаимозависимые лица:ФЛ и\или организации.кот оказывают непоср.влияние др.на др. отношения:между лицами, являющимися учредителями (участниками) одной организации;когда одно лицо выступает учредителем (участником) другой организации, если доля такого участия составляет не менее 20 процентов;когда одно лицо подчиняется другому по должностному положению либо одно лицо находится под контролем другого лица;когда лица совместно контролируют третье лицо;когда физические лица состоят в соответствии с законодательством в брачных отношениях, отношениях близкого родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также опекуна, попечителя и подопечного;между вверителем, доверительным упр-им и выгодоприобретателем, а также дов-ым управляющим и орг-ми, управление имуществом которых осуществляет доверительный управляющий.
22 Налоговые агенты как уч-ники налог.правоотнош.
Институт налог.агентов обусловлен потребностью гос-ва осущ.текущий контроль за деят.налогоплательщиков.налог.агенты,не явл.гос.органом выполн f гос-ва по взиманию налогов. Инститкт налог.агента представвл.собой способ делегирования гос-вом своих отд.полномочий в налог.сфере
Ст.23 НК Налоговым агентом признается юридическое или физическое лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, доверительный управляющий, которые являются источником выплаты доходов плательщику и (или) на которые в силу НК и других актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин). Налоговый агент имеет те же права, что и плательщик, если иное не установлено НК.
Налоговый агент обязан:исчислять, удерживать из средств, причитающихся плательщику, и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном НК;по каждому плательщику вести учет начисленных и выплаченных доходов, удержанных и перечисленных в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин) и выдавать плательщикам по их обращениям справки о доходах, исчисленных и удержанных налогах по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь;представлять в налоговые органы документы и сведения, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин);обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством, сохранность документов и сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин);выполнять другие обязанности, установленные НК и другими актами налогового законодательства. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогового агента обязанностей он несет ответственность в соответствии с законодательными актами.
23 Представительство в налог.правоотношениях
Право на представительство в отношениях, регулируемых налоговым законодательством:Плательщик может участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, через своего законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК.Личное участие плательщика в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, не лишает его права иметь своего представителя, равно как участие представителя не лишает плательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.Полномочия представителя подлежат документальному подтверждению. Законные представители плательщика:Законными представителями плательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании актов законодательства или учредительных документов этой организации.Законными представителями плательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с законодательством.
Действия (бездействие) представителей организации:Действия (бездействие) представителей организации, совершенные в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, признаются действиями (бездействием) этой организации.
Уполномоченный представитель плательщика:Уполномоченным представителем плательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное плательщиком представлять его интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством.Уполномоченный представитель плательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном актами законодательства.Уполномоченный представитель плательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности.
24 Налоговые органы как уч-ки налог.правоотношений
Гос-во как обязат. S налог.правоотнош.опосредует своё участие через осущ.полномочий спец.гос.органов,созданных для осущ.контроля за надлеж.исполнением публичной обяз.по уплате налог.платежей.
Налог.органы представл.собой единую централизован.с-му,воглавляет Мин.по налогам и сборам РБ. В его стр-ру входят:департамент по контролю за пр-вом и оборотом алког.,непищевой спиртосодерж.продукции,спирта этилового и таб.изделий,управления и отделы и инспекции.
Задачи:осущ.контроля за соблюдением зак-ва о налогвх и сборах,контроль за пр-вом и оборотом алког.продукции и табачных изделий,разработка предложений по совершенств.налог.зак-ва,принятие НПА о порядке исчисл.и уплаты налогов в бюджет и др.
Права налог.органов:получать от плательщика (иного обязанного лица) необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин) документы (их копии), иную информацию, касающуюся деятельности и имущества плательщика (иного обязанного лица);вызывать в налоговые органы плательщиков (иных обязанных лиц), их представителей, а также других лиц, имеющих документы и (или) информацию о деятельности плательщиков (иных обязанных лиц), в отношении которых проводится проверка;вносить представления (предложения) о ликвидации организаций и прекращении деятельности индивидуальных предпринимателей;в порядке, установленном законодательством, направлять в суд иски (заявления)(о ликвидации организации, прекращении деятельности индивидуального предпринимателя;о признании осуществляемой плательщиком (иным обязанным лицом) деятельности незаконной в случае нарушения установленного порядка ее осуществления, а также о признании сделок (договоров) недействительными;о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица);об экономической несостоятельности (банкротстве) плательщика (иного обязанного лица));взыскивать в установленном настоящим Кодексом порядке неуплаченные (не полностью уплаченные) суммы налогов, сборов (пошлин), пеней;приостанавливать операции плательщиков (иных обязанных лиц) по их счетам в банках и др. Обяз-ности налог.органов:действовать в строгом соответствии с законодательством; корректно и внимательно относиться к плательщикам (иным обязанным лицам), их представителям, не унижать их чести и достоинства;осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства, правильным исчислением, полной и своевременной уплатой налогов, сборов (пошлин), пеней, а также за правильностью взимания, своевременностью и полнотой перечисления в бюджет налогов, сборов (пошлин);вести учет плательщиков (в установленных случаях - иных обязанных лиц) в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц) и других установленных законодательством реестрах;давать письменные разъяснения плател-ам по вопросам прим-ия актов нал-го зак-ва;в порядке, устан-ом зак-ом, проводить проверки;требовать от плател-ов, их предст-ей устранения выявленных нарушений зак-ва и контр-ть испол-ие этих требований и др.
25 Правовой статус банков по налог.зак-ву. Правовой статус иных обязанных лиц Несмотря на то,что банки и иные уполномоч.организации признаются плательщиками налогов и сборов,налог.зак-во возлагает на них ряд обяз.,носящих публ-но-прав-ой хар-р. Банки в налог.отнош. представл. гос. интерес,кот.закл.в заинтер-ти гос-ва в полном и своевременном поступлении налоговых платежей в бюджет.банки обязаны в очередности,установл.зак-вом,исполнять платежное поручение плательщика на перечисление налогов,сбров,пошлин,пеней. Исполнение банками платежных поручений плательщика (иного обязанного лица) на перечисление налога, сбора (пошлины), пени либо решения налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств плательщика (иного обязанного лица), дебиторов плательщика (иного обязанного лица) - организации, производится в той последовательности, в которой эти платежные поручения поступают в банк. Перечислением налога, сбора (пошлины), пени признается зачисление указанных сумм налога, сбора (пошлины), пени на счет соответствующего бюджета.Платежное поручение на перечисление налога, сбора (пошлины), пени либо решение налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени исполняются банком в течение одного банковского дня: после получения такого платежного поручения или решения;после поступления денежных средств на счета плательщика (иного обязанного лица) в случае их отсутствия или недостаточности на момент получения такого платежного поручения или решения.Плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.Не допускается взимание платы за прием банками наличных денежных средств от физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, при уплате (возмещении) налогов, сборов, иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты. На банки возлаг.обяз.по представлению сведений о плательщиках(иных обязанных лицах). Банки открывают текущий\расчетный и иные счета организ и ИП только при предъявлении ими док-ов,подтв.их постановку на учет в налог.органе. банк обязан сообщить об открытии\закрытии счета организ.или ИП в налог.орган по месту постановки на учет этих лиц в теч.одного банковского дня после открытия\закрытия.
26. налог. Обяз-во
Налог. Обяз-вом признается обязанность плательщика (иного обязанного лица) при наличии обстоятельств, установленных НК, таможенным законодательством ТС и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов), уплатить определенный налог, сбор (пошлину). Обязанность по уплате налога - единственная в системе обязанностей налогоплательщика - носит конституционно-правовой характер. В ст. 56 Конституции Республики Беларусь устанавливается, что «граждане Республики Беларусь обязаны принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей» [7, ст. 56]. Несмотря на то, что эта норма расположена в главе второй «Личность, общество, государство», она в равной мере распространяет свое действие не только на физических лиц, но и на организации.
27. осн-я возн-я, прекращ-я налог. Обяз-ва
Основания возникновения, изменения и прекращения, а также порядок и условия исполнения налогового обязательства определяются НК, таможенным законодательством ТС и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов).
Налоговое обязательство возлагается на плательщика (иное обязанное лицо) с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату соответствующего налога, сбора (пошлины).
Налоговое обязательство прекращается его исполнением плательщиком (иным обязанным лицом) либо с возникновением обстоятельств, с которыми НК, таможенное законодательство ТС и (или) акты Президента Республики Беларусь либо решения местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) связывают прекращение налогового обязательства по данному налогу, сбору (пошлине).
Прекращение обязательства связано с его исполнением либо с возникновением иных обстоятельств, с которыми связывается прекращение налогового обязательства (например, с ликвидацией (прекращением деятельности) организации, смертью физического лица или объявлением его умершим, зачетом излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, сбора (пошлины)
28. Исполнение налогового обязательства Исполн. Налог. Обяз-ва призн. уплата причитающихся сумм налога, сбора (пошлины). Осущ.непосредственно плательщиком, за исключением случаев, когда исполнение его налог. Обяз-ва возлагается на иное обязанное лицо либо иному лицу предоставляется право уплатить налоги, сборы (пошлины) за плательщика. В отношении тамож. платежей осущ. плательщиками (иными обязанными лицами) независимо от привлечения их к ответ-ти за нарушение зак-ва, за исключением плательщиков – физ лиц, привлеченных к ответ-ти за осуществление предприним. Дея-ти без гос. регистрации. Не требуется уплата причитающихся сумм налогов, сборов (пошлин), за исключением сумм тамож. платежей, взимаемых тамож.органами, плательщиком-организацией в случае возмещения в уст. порядке причиненного ущерба в виде неуплаченных сумм налогов, сборов (пошлин) собственником имущества организации, учредителем (участником) или др. лицом, в том числе руководителем организации, имеющим право давать обязательные для организации указания либо имеющим возможность иным образом определять ее действия.
Не требуется уплата причитающихся сумм тамож. платежей плательщиком в случае возмещения причиненного ущерба в виде неуплаченных таможенных платежей в порядке, установленном законодательством для уплаты (взыскания) таможенных платежей.
Налог, сбор (пошлина) не признаются уплаченными в случае отзыва плательщиком или возврата банком плательщику платежного поручения на перечисление суммы налога, сбора (пошлины) в бюджет, а также если на момент предъявления плательщиком в банк платежного поручения на уплату налога, сбора (пошлины) этот плательщик имеет иные предъявленные и неисполненные денежные требования, которые в соответствии с законодательством исполняются во внеочередном либо в первоочередном порядке, и (или) не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех денежных требований.
Налоговое обязательство считается исполненным после вынесения налоговым либо таможенным органом решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин).
Если обязанность по исчислению и удержанию налога, сбора (пошлины) возложена в соответствии с настоящим Кодексом на иное обязанное лицо, то налоговое обязательство плательщика считается исполненным со дня уплаты суммы налога, сбора (пошлины) этим обязанным лицом в бюджет. Неисполнение или ненадлежащее исполнение плательщиком налогового обязательства являются основаниями для применения мер принудительного исполнения налогового обязательства и уплаты соотв-их пеней, а также для прим-ия к указанному лицу мер ответ-ти в порядке и на условиях, устан-ых зак-ом.
29.понятие и способы обеспечения
Исполнение налогового обязательства обеспечивается следующими способами:
залогом имущества; поручительством; пенями;приостановлением операций по счетам в банке;
арестом имущества.
В части обеспечения уплаты таможенных платежей могут применяться способы обеспечения исполнения налогового обязательства, уплаты пеней в порядке и на условиях, установленных таможенным законодательством.
30. залог имущества
В случае изменения сроков исполнения налогового обязательства, уплаты пеней обязанность по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней может быть обеспечена залогом.
Договор о залоге имущества заключается между залогодателем – плательщиком (иным обязанным лицом) и налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица). К договору о залоге применяются правила, предусмотренные законодательством для данного вида договора.
Залогодатель не вправе отчуждать предмет залога, передавать его в аренду или безвозмездное пользование другому лицу либо иным образом распоряжаться им без согласия залогодержателя.
31. Поручительство
В случае изменения сроков исполнения налогового обязательства, уплаты пеней обязанность по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней может быть обеспечена поручительством.
Договор поручительства заключается между поручителем и налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица) и включает в себя обязанность поручителя исполнить в полном объеме налоговое обязательство плательщика, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налогов, сборов (пошлин), пеней. К договору поручительства применяются правила, предусмотренные законодательством для данного вида договора.
В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручителем своих обязательств налоговый орган вправе взыскать причитающиеся суммы налога, сбора (пошлины), пени с поручителя или плательщика (иного обязанного лица).
Порядок и условия применения поручительства в качестве способа обеспечения уплаты таможенных платежей устанавливаются Президентом Республики Беларусь.
32. пеня
Пенями признаются ден. суммы, которые плательщик (иное обязанное лицо) должен уплатить в случае исполнения налог. Обяза-ва в более поздние сроки по сравнению с уст. Налог. Зак-вом.
Сумма соотв. пеней уплачивается дополнительно к причитающейся к уплате сумме налога, сбора (пошлины) независимо от применения других способов обеспечения исполнения налогового обязательства, а также мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, включая день уплаты (взыскания), в течение всего срока неисполнения налогового обязательства начиная со дня, следующего за уст. Налог. Зак-вом днем уплаты налога, сбора (пошлины).
Если согласно налоговой декларации (расчету) с внесенными изменениями и (или) дополнениями или по результатам проверки сумма налога, сбора (пошлины) подлежит доплате, а ранее уплаченная сумма этого налога, сбора (пошлины) превышает сумму, исчисленную в ранее представленной налоговой декларации (расчете), и сумма такого превышения была зачтена в счет предстоящих платежей по налогам, сборам (пошлинам), пеням или возвращена плательщику (иному обязанному лицу), на суммы налогов, сборов (пошлин) в размере этого превышения пени начисляются со дня, следующего за днем проведения такого зачета (возврата).
Пени не начисляются на суммы налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате плательщиком (иным обязанным лицом), в случае их неуплаты или неполной уплаты на основании письменных разъяснений по вопросам применения актов налогового законодательства, полученных им от Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченных сумм налога, сбора (пошлины) с учетом процентной ставки, равной 1/360 ставки рефинансирования НБ РБ, действовавшей в соответствующие периоды неисполнения налогового обязательства.
Пени уплачиваются (взыскиваются) после уплаты (взыскания) причитающихся сумм налога, сбора (пошлины).
33. приостановл. Опер-й по счетам в банке признается по решению налог. или тамож. органа прекращение банком всех расходных операций по данному счету. не распространяется на: операции, связанные с осущ.платежей в бюджет либо гос. внебюджетные фонды, ФСЗН, по обязательствам лица, операции по счетам которого приостановлены; операции, связанные с исполнением банком решений налог.органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов лица, операции по счетам которого приостановлены, при отсутствии в банке решения о приостановлении операций по счетам, принятого органом Комитета государственного контроля, и постановлений (определений) о наложении ареста;операции, осущ. за счет ден. средств плательщика, учитываемых на корреспондентских счетах, благотворительных счетах, Банк, в котором плательщику открыт счет, операции по которому приостановлены, не вправе открывать плательщику иные счета .Иные банки не вправе открывать плательщику счета при наличии у них полученной из АИС «Взаимодействие» информации о приостановлении операций плательщика) по счетам в других банках. Порядок получения банками из АИС «Взаимодействие» информации о приостановлении (отмене приостановления) операций плательщиков по счетам определяется СовМин-ов РБ.Решение о приост. операций плательщика по его счетам в банке принимается руководителем (его заместителем) налог. или тамож.органа в случаях: неисполнения плательщиком в устан. сроки налог.обязательства, неуплаты пеней;непредставления плательщиком в налог. или тамож. органы деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам);непредставления плательщиком документов бухг. и (или) налог. учета, спец. разрешений (лицензий), иных документов и сведений для проведения проверки.
Решение налог.или тамож.о органа о приостановлении операций плательщика (иного обязанного лица) по его счетам в банке подлежит безусловному исполнению банком. Решение о приостановлении операций либо об окончании приостановления операций плательщика доводится налог. Или тамож. органом до банка, плательщика. Приост-ие операций по счетам плател-ка отмен.решением руководителя нал-го или там-го органа не позднее 1 раб. дня, след. за днем предст-ия в налог. или там. орган док-ов, подтвержд-их устранение плател-ом нарушений, послуживших основанием для приост-ия операций по его счетам в банке.
34. Арест имущества
Арестом им-ва признается действие нал-го или там-го органа по огранич-ию имущ-ных прав плател-ка (иного обяз-го лица) в отнош-ии имущества, принадл-го ему на праве собств-ти, хоз-го ведения или операт-го управ-ия. Арест им-ва плател-ка (иного обяз-го лица) заключ-ся в проведении описи им-ва и объявлении запрета распор-ся им, а при необходимости - в изъятии описанного им-ва и передаче его на хранение плател-ку (его представ-лю) или иному лицу с предупрежд-ем таких лиц об ответ-ти за сохранность описан-го им-ва.
Арест им-ва произв-ся в случае неисполнения плател-ом (иным обяз-ым лицом) в устан-ые сроки нал-го обяз-ва, неуплаты пеней.
Решение о наложении ареста на им-во плател-ка (иного обяз-го лица) приним-ся руковод-ем (его зам-ем) налог-го или там-го органа в форме постан-ия о налож-ии ареста на им-во.
Арест им-ва плател-ка (иного обяз-го лица) - организации произв-ся при участии его зак-го или уполн-го представ-ля в присут-ии понятых.
При отсутствии зак-го или уполн-го предст-ля плател-ка (иного обяз-го лица) либо отказе присутст-ть при аресте им-ва арест им-ва произв-ся в присутствии 2 понятых с послед-щим уведом-ем плател-ка (иного об-го лица) о явке его зак-го или уполн-го предст-ля в нал-ый или там-ый орган.
Решение о наложении ареста на им-во действует с момента наложения ареста до отмены этого решения рук-ем (его зам-ем) нал-го или там-го органа, прин-его решение о наложении ареста, либо до отмены этого решения вышест-им нал-ым или там-ым органом, либо общим или хоз-ым судом.
Решение о наложении ареста на им-во отменяется рук-ем (его зам-ем) нал-го или там-го органа, прин-его решение о наложении ареста:
35. Пон-ие и знач-ие нал-го контр-я. Формы осущ-ия нал-го контр-я
Нал-ым контролем признается система мер по контролю за испол-ем нал-го зак-ва, осущ-ая должн-ми лицами нал-ых органов в пределах их полн-ий посредством учета плател-ов (иных об-ых лиц), проверок, опроса плател-ов и др. лиц, проверки данных учета и отчетности, анализа инф-ии об испол-ии электр-ых денег в качестве оплаты за товары (работы, услуги), имущ-ые права, осмотра движ-го и недвиж-го им-ва, помещ-ий и терр-ий, где могут нах-ся объекты, подлежащие налогооб-ию или использ-ые для извлеч-ия дохода (прибыли), и в др. формах, предусм-ых нал-ым и иным закон-ом.
Там-ые органы в пределах своей комп-ии осущ-ют контроль за соблюд-ем нал-го зак-ва в связи с ввозом (вывозом) товаров на терр-ию (с терр-ии) РБ в порядке, предусм-ом зак-ми по вопросам там-го регул-ия в РБ и (или) там-ым зак-ом Там-го союза. При этом там-ые органы польз-ся правами и несут обяз-ти, предусм-ые настоящим Кодексом для нал-ых органов.
Контроль за правильностью взимания сбора за проезд автом-ых трансп-ых средств иностр-ых гос-тв по автом-ым дорогам общего пользования РБ, а также за своевременностью и полнотой его перечисления в бюджет осущ-ся Транспортной инспекцией Мин-ва транспорта и коммуник-ий РБ и нал-ми органами.
36. Учёт плательщиков (иных обяз-ых лиц)
Плател-ки (в устан-ых случ. - иные обяз-ые лица), за искл. иностр-ых орг-ий, подлежат постан-ке на учет в нал-ом органе соотв-но:
Особенности постановки на учет отдельных плател-ов налогов, сборов (пошлин) опред-тся МНС РБ.
Налоговый орган обязан осущ-ть постан-ку на учет плател-ка (иного обяз-го лица) в течение 2 рабочих дней со дня получ-я информ-ой карты от регистр-его органа или заявления плател-ка (иного обяз-го лица) с приложением необходимых док-ов (сведений) либо док-ов (сведений) о плател-ке (ином обяз-ом лице) и объектах налогообл-ия, получ-ых нал-ым органом.
При постановке на учет в нал-ом органе каждому плат-ку (иному обяз-му лицу) присв-ся единый по всем налогам, сборам (пошлинам), в том числе по там-ым платежам, учетный номер плател-ка.
Порядок и условия присвоения, применения, а также изм-ия учетного номера плательщика устан-тся зак-ом.
Плата за присвоение (изм.) учетного номера плател-ка, снятие с учета и выдачу плател-ку соотв-их док-ов не взимается.
На основе данных учета плател-ов (иных обяз-ых лиц) МНС РБ ведет Гос-ый реестр плател-ов (иных обяз-ых лиц).
Порядок ведения Гос-го реестра плател-ов (иных обяз-ых лиц) устанав-тся зак-ом.
Сведения о плател-ке (ином обяз-ом лице) с момента постановки его на учет признаются нал-ой тайной, если иное не устан-но НК.
37. Нал-ая проверка как осн-ая форма нал-го контроля. Виды нал-ых проверок.
Порядок организ-ии и провед-ия проверок устан-ся През-ом РБ, если иное не устан-но актами През-та РБ.
В соотв-ии с НК нал-ые органы проводят след-ие проверки:
1. камеральные проверки;
2. выездные проверки, в том числе дополн-ые:
3. выездные встречные проверки плател-ов (иных обяз-ых лиц) (в рамках провед-ия проверок, указанных в подпункте 2).
В зависимости от переодичности проведения:
38. Порядок пров-ия выездной нал-ой проверки. Выезд-е проверки, в т. ч. доп-ые и встреч-е, назн-ся рук-ем нал-го органа, провод-го проверку. Выезд-я проверка пров-ся, как прав-ло, должн-ми лицами нал-го органа по месту постан-и на учет плател-ка. В выезд-й пров-ке, назнач-ой рук-ем вышест-го нал-го органа, м. прин-ть уч-ие должн-ые лица нижест-их нал-ых органов. Допол-ая пров-ка назн-ся: 1. в случае пол-ия ответов от гос-ых органов, иных орг-ий по направ-ым в их адрес запросам, а также поступ-ия инф-ии от нал-ых органов др. гос-тв либо по их запросам; 2.для подтверж-ия обосн-ти доводов, излож-ых в возражениях по акту или справке проверки, треб-ие (предписание) об устран-ии наруш-ий, изуч-ия доп-ых вопросов по делам, поступ-им в органы уг-го преслед-ия, суды, кроме ранее соглас-ых должн-ым лицом нал-го органа, провод-им проверку, и должн-ми лицами органов уг-го преслед-ия по возб-му уг-му делу, рук-ми органов уг-го пресл-ия, судов по наход-ся в их произв-ве делам, либо по причине несобл-ия долж-ым лицом нал-го органа устан-го порядка назнач-я и провед-ия проверок. Общ. срок пров-ия выездной проверки не должен прев-ть 30 раб. дней. Указ-ый срок м. б. продлен рук-ем нал-го органа. Выез-ая пров-а пров-ся нал-ми органами на осн-ии предпис-я рук-ля нал-го органа, пров-го проверку, завер-го печатью нал-го органа или оформ-го на фирменном бланке. В предп-ии указ-тся: 1. № и дата выдачи предп-ия; 2. основ-е провед-ия проверки; 3. наимен-ие нал-го органа, провод-го проверку; 4. ФИО плател-ка – физ. лица, наимен-ие плател-ка – орган-ии; 5. ФИО долж-го лица нал-го органа, пров-го проверку, его долж-ть (состав группы должн-ых лиц, пров-их пров-у, ФИО лица, возглав-го группу, его долж-ть); 6. исчерп-ий перечень вопр-ов, подлеж-их проверке; 7. провер-ый период; 8. срок провед-я проверки (дата нач. и окон-ия пров-и). О продл-ии срока пров-ки в предп-ии дел-ся отметка, с кот. ознак-ся плател-ик или его пред-ль. Встреч-я пров-а пров-ся на осн-ии предпис-я, выдан-го в отнош-ии провер-го плател-ка. При необх-ти пров-ия встречной пров-и плател-ка с местом нахож-ия в ином нас-ом пункте - пров-ся нал-ым органом по месту постан-и на учет этого плател-ка на осн-ии письм-го запроса о пров-ии встр-ой проверки, направ-го нал-ым органом, у кот. возникла необх-ть ее пров-ия. К запросу прилагаются: 1.копия предп-ия на пров-ие пров-и пров-ого плател-ка, зав-ная выдавшим такое предп-ие нал-ым органом; 2. прилож-е к предп-ию, в кот. указ-ся сведения о подлеж-их встр-ой проверке контрагентах и свед-ия о должн-ых лицах нал-го органа, направ-ых для пров-ия встречной проверки. При этом свед-ия о подлеж-их встречной проверке контрагентах подпис-ся рук-ем нал-го органа, выдавшего предп-ие, и завер-ся печатью этого органа. Св-ия о должн-ых лицах нал-го органа, направл-ых для пров-ия встр-ой пров-ки, подпис-ся рук-ем нал-го органа, провод-го встречную проверку, и завер-ся печатью этого органа.
39. Оформление рез-ов нал-ой проверки
По рез-ам проверки должн-ым лицом нал-го органа состав-ся акт или справка проверки по форме, устан-ой МНС РБ. По фактам выявл-ых наруш-ий долж-ым лицом нал-го органа м. б. сост-ен протокол об адм. прав-ии и (или) вынесено постан-ие по делу об адм. прав-ии. Рез-ты выездной проверки, в ходе кот. не выявл-ы наруш-ия зак-ва, оформ-ся справкой проверки. Рез-ты камер-ой пров-и, в ходе кот. не выявлены наруш-я зак-ва, док-но не оформ-ся. Акт камер-ой пров-и не состав-ся в целях взыскания с плател-ка налогов, сборов (пошлин), начисления и взыск-ия с плател-ка пеней, а также приостан-ия операций по счетам плател-ка при устан-ии факта неиспол-ия плател-ом в устан-ые сроки нал-го обяз-ва, неуплаты пеней либо непредстав-ия плател-ом в нал-ые органы док-ов бухг-го и (или) нал-го учета, спец-ых разреш-й, иных док-ов и сведений для пров-ия проверки. В акте проверки д. б. соблюдены ясность и точность излож-ия выявл-х фактов. Не допус-ся включ-ие в акт пров-и различного рода не подтвержд-ых док-но фактов и данных о деят-ти провер-го плател-ка. При пров-ии проверки уполн-ые должн-ые лица нал-го органа обяз-ы выяснить все сущ-ые для принятия обосн-го реш-я факты и обст-ва. Акт или справка проверки подпис-ся должн-ым лицом нал-го органа, пров-им проверку, а также: 1. рук-ем плател-ка – орган-ии, при его отсутствии - иным предст-ем плател-ка - организации либо плател-ом – физ. лицом, при его отсутствии – представ-ем плател-ка – физ. лица; 2. лицом, осущ-им рук-во бухг-им учетом плател-ка - организации. При необх-ти акт или справка проверки подпис-ся иными участ-ми проверки. Акт или справка проверки вруч-ся под роспись (направляются заказным письмом с уведомлением о вручении) плател-ку или его представ-лю.
В случае отказа лиц (1и 2 см. выше), от подп-ия акта или справки проверки в них делается соотв-ая отметка и акт или справка проверки направ-ся плател-ку заказным письмом с ув-ем о вруч-ии либо вруч-ся ему или его представ-ю под роспись. При этом лицо, отказ-ся от подп-ия акта или справки пров-ки, им. право письменно изложить мотивы отказа от их подп-ия. При неявке лиц (1) в нал-ый орган для подп-ия и получ-ия акта или справки проверки, либо отказе их от пол-ия акта или справки пров-ки под роспись, либо при невозм-ти устан-ть место жит-ва указанных лиц акт или справка пров-ки, подп-ые должн-м лицом нал-го органа, провод-им проверку, подлежат направ-ию з-м письмом с ув-ем о вруч-ии по посл-му изв-му нал-му органу месту нах-ия плател-ка или его предст-ля. В этом сл-ае провер-ый плател-ик счит-ся надл-им образом ознак-ым с рез-ми проверки, а акт или справка проверки – получ-ми по ист-ии 3 дней со дня направ-ия.
40. Пор-ок и сроки обж-ия реш-ий нал-ых органов, дейст-й (безд-ия) их должн-ых лиц.
Каждый плател-ик им. право обж-ть реш-я нал-ых орг-ов, треб-ия об устр-ии наруш-ий, действия (безд-ие) их должн-ых лиц, если он полаг-т, что такие реш-ия или дейст-я (безд-ие) приняты с наруш-ем норм, устан-ых нал-ым или ин. зак-ом, либо наруш-т его права. Решения нал-ых органов, действия их должн. лиц м.б. обжал-ны в вышест-ий нал-ый орган или вышест-му должн-му лицу, кот. должн. лица, действия кот. обжал-ся, непоср-но подчинены, и (или) в общий либо хоз-ый суд. Подача жалобы в вышес-ий нал-ый орган или вышес-му долж. лицу не искл-ет права на подачу жалобы в суд. Обжал-ие реш. нал-го органа, действий его должн. лиц в суд-ом порядке осущ-ся в соотв-ии с ГПК или ХПК. При этом жалоба на реш. нал-го органа м.б. подана в хоз-ый суд в теч-ие года со дня его вынес-ия. Жалоба на реш. нал-го органа адресуется в вышес-ий нал-ый орган или вышес-му должн. лицу (при отсут-ии вышес-го нал-го органа), кот. должн. лица, прин-ие реш-е, непоср-но подчинены. Жалоба на должн. лицо нал-го органа под-ся вышес-му долж. лицу, кот. должн. лицо непоср-но подчинено. Жалоба на реш. нал-го органа, м. б. подана в вышес-ий нал-ый орган, вышес-му должн. лицу нал-го органа в течение 30 кален-ых дней со дня его вынесения. Пропуск срока подачи жалобы явл. осн-ем для отказа в ее рассм-ии. В случае пропуска по уваж-ой причине - этот срок по заявл-ю лица, под-его жалобу, м. б. восст-ен. Жалоба на реш. нал-го органа, подается в письм-ой форме. Д. б. прил-ны обоснов-щие ее док-ты. Лицо, подав-е жалобу, до прин-ия реш. по этой жалобе может ее отозвать на осн-ии письм-го заявл-ия. Жалоба плател-ка рассм-ся в месячный срок со дня ее получ-ия. По итогам рассм-ия жалобы на реш. нал-го органа вышес-ий нал-ый орган или вышес-ее должн. лицо вправе: 1) ост-ть реш. без изм-я, а жалобу - без удовл-ия; 2) отменить реш. полн-ью или частично; 3) отменить реш. и назначить доп-ую проверку; 4) внести изм. в реш. По итогам рассм. жалобы на действия должн. лица нал-го органа вышес-ее должн. лицо вправе: 1. удовл-ть жалобу; 2. ост-ть жалобу без удовл-ия.
Реш. по жалобе в теч-ие 3 раб. дней со дня его прин-я направ-ся плател-ку з-м письмом с ув-ем о вруч-ии либо вруч-ся ему или его предст-лю под роспись. Копия реш. в такой же срок направ-ся в нал-ый орган, реш. или действия должн. лиц кот. были обжал-ны.
41. Подох-ый налог с физ. лиц.
Плател-ми под-го налога с физ. лиц призн-ся физ. лица.
Объектом налогоо-ия под-ым налогом с физ. лиц призн-ся доходы, получ-ые плател-ми: 1. от источ-ов в РБ и (или) от источ-ов за пределами РБ - для физ. лиц, призн-ых нал-ми резид-ми РБ; 2. от источ-ов в РБ-для физ. лиц, не призн-ых нал-ми резид-ми РБ.
Объектом налогооб-ия под-ым налогом с физ. лиц не призн-ся доходы, получ-ые плател-ми:
1) от опер-ий, связ-ых с имущ-ми и неимущ-ми отнош-ми физ. лиц, сост-их в соотв-ии с зак-ом между собой в отнош-ях близкого родства или свойства, опекуна, попеч-ля и подоп-го, за искл-ем дох-ов, получ-х в рез-те заключ-ия между ними труд-ых дог-ов, дог-ов купли-продажи и (или) иных граж-ко-прав-ых дог-ов, связ-ых с осущ-ем предпр-ой деят-ти.
При опред-ии нал-ой базы под-го налога с физ. лиц учитыв-ся все доходы плател-ка, получ-ые им как в денежной, так и в натур-ой формах. Удержания не уменьшают НБ физ. лиц. Нал-ая база подох-го налога с физ. лиц опред-ся отдельно по каждому виду доходов, в отнош-и кот. устан-ы различные нал-ые ставки. Нал-ым периодом подох-го налога с физ. лиц призн-ся календ. год. Отчетными периодами подох-го налога с физ. лиц для ИП (частных нотариусов, адвокатов) призн-ся квартал, полугодие, 9 месяцев календ-го года и календарный год. Ставка подох-го налога с физ. лиц устан-ся в размере 12%. Есть пониженная 9% и повышенная 15%.
Сумма подох-го налога с физ. лиц исчисляется:по доходам от сдачи физ. лицами жилых и нежилых помещ-ий, машино-мест - исходя из размера фиксир-ых сумм подох-го налога с физ. лиц; по другим доходам - как произведение нал-ой базы и нал-ой ставки.
Подох-ый налог с физ. лиц плател-ми, представ-ми нал-ую декларацию (расчет) уплачивается в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным нал-ым периодом, на основ-ии извещения, вруч-го плател-ку нал-ым органом не позднее 1 мая года, след-его за отчетным нал-ым периодом. Извещ-ие вручается физ. лицу лично под роспись или путем направ-ия его по почте з-м письмом. В случае направ-ия по почте з-ым письмом извещ-ие счит-ся врученным по истеч-ии 10 календ. дней со дня направ-ия з-го письма.
42.НДС
1.об-ты: 1)обороты по реализ. ТРУ:
-реализ.плат-ком своим раб-кам, обмен., безвозм. передача ТРУ,Им.Пр.;
-передача аренд-лем об-та аренды аренд-ру(+лизинг);
-реализ.ТРУ, Им.Пр., возн.у доверит.управл-го в связи с доверит.упр-ем им-вом;
-передача тов-в по дог.займа;
2) ввоз товаров на тер.РБ, в т.ч для реализ.на тер.РБ
2.плат-ки:
организации; ИП; доверит.упр-щие по обор.по реализ. ТРУ, возн.в связи с довер.упр-ем им-вом; ФЛ.
3.Н.база - стоимость этих ТРУ,Им.Пр., исчисл.исходя из:
-цен на них с учетом акцизов без вкл.в них НДС;
-регулир.рознич.цен, вкл.в себя НДС (опред-ся как разница между ценой реализ.и ценой приобр-я этих товаров. эти цены опред-ся с учетом НДС.
Н.база - взимаемого тамож.орг.при ввозе = тамож.стоим.+пошлина+акцизы.
4.ПЕРИОД,СРОК УПЛ:
Период – календ.год.
Отчетн.период-(по выб.плат-ка)-календ.мес.или календ.квартал.
Н.декларацию-не позднее 20-го числа мес, след.за истекшим отчетн.периодом.
Уплата-не позднее 22-го числа мес., след.за истекшим отчетн.периодом.
5.СТАВКА:
1)0%
-экспорт в гос– чл.ТС (+экспорт.трансп.усл.+экспорт.работы по произв-ву товаров из давальческого сырья+работ/усл.по ремонту,модер.,возд.судов)
2)10%:
-реализ.БЕЛ.продук.растениевод.(кроме цветов/декор.раст),пчеловод, животновод(кроме пушнины) и рыбовод-ва;
-ввоз/реализ.продовол.тов.и тов.для детей по перечню През.,
3)20%-осн.ставка
4)9,09/16,67%- при реализ.тов.по регул.рознич.ценам с учетом НДС;
5)0,5%– при ввозе из гос– чл.ТС для производст.нужд обработ.и необработ.алмазов.
7.ПОРЯДОК ИСЧИСЛ:
Сумма налога=НБ*ставка
К уплате в бюджет=общ.сумма НДС - вычеты.
Если вычетов больше – плат-к не уплачивает,а разница подлеж.вычету в 1 очередь в след.налог.периоде либо возврату.
Возврат -в теч.1мес.
ЛЬГОТЫ:Освоб. обороты по реализ: лекарства, мед.техн, приборов+изделия ветеринар.назнач. по перечню През., +услуг по уходу за больн./инвал/престар.+усл.по содерж.детей в дошк.учр., +прод.в школ/студ.столовках+усл.в сфере культ.и иск-ва+ритуал.усл.+религ.орг.при религ.деят-ти.
43.АКЦИЗЫ
1.ПЛАТ-КИ:
организ; ИП; ФЛ.
2.ОБ-ТЫ:
1)подакц.тов.,производ.и реализ.на тер.РБ;
2)ввоз.на тер.РБ подакц.товары;
3)подакц.тов, ввезен.на тер.РБ, при реализ.
Подакц.тов.:
-спирт этиловый+-алко прод(7 и более % этил.спирта)+пиво+слабоалко(от 1,2 до 7% этил.спирта)+сидры
-непищ. и пищ.спиртосодерж.прод.
-табач.изд;
-бензин+дизел./биодиз./судовое топливо;
-газ углеводор.сжиж.и газ прир.топлив.;
-масло для двиг-лей;
-микроавтоб.и легк.авто.
НЕ ПОДАКЦ:
Не признаются подакцизными товарами:
-спиртосодерж.лекар-ва, разрешенные в РБ+изгот.в аптеках по рецептам;+ветерин.лек-ва;
-парфюм+косметика,сод.спирт
-сырье для алко продукции.
-дезинфиц.ср-ва+быт.химия;
-легк.авто,для реабил.инвал.
-табак-сырье
3.СТАВКА:
-в абсолют.сумме на физ.ед.измер-я подакц.тов.-твердые;
-в % от стоим.подакц.тов.или их тамож.стоим.+пошлины – процентные.
В РБ-ТВЕРДЫЕ
4.Н.БАЗА:
-объем реализ.подакц.тов.в натур.выраж.–тверд.ставки;
-стоим-ть реализ.подакц.тов., опред.исходя из отпускн.цен без учета акцизов- процентные ставки.
5. ПОРЯДОК ИСЧИСЛ:
Сумма акц=Н.база*ставка
Сумма акцизов=общ.сумма акц. – вычеты.
6. ПЕРИОД: календ.месяц. Декларация-не позднее 20-го числа месяца, след.за истекшим налог.периодом.
Уплата-не позднее 22-го числа месяца, след.за истекшим налог.периодом.
ЛЬГОТЫ: Освоб.: - подакц.тов.при реализ.в магазах беспошлин.торг.в зоне тамож.контр., +для дипломат.представ-в и консул.учр.; - реализ.спирта для произв.лекарств бел.организ,кот.могут их делать.;конфиск./бесхоз.подакц.тов.
44. Н.на ДОХОДЫ и ПРИБ:
1. ПЛАТ-КИ: организации
2. Объект: валов.приб.,+дивиденды и при= к ним доходы(КРОМЕ:дивид, начисл: «Бел.общ.инвал./глухих»,«Бел.тов-во инвал.по зрению» унит.предпр-ми-собств-ми им-ва кот.явл.эти объед-я)
Валов.приб: -для бел.организ – сумма приб.от реализ.ТРУ,Им.Пр.и внереализ.дох. минус внереализ.расх.; -для ин.организ.с пост.представ.– сумма приб. от реализ.ТРУ и Им.Пр.и внереализ.доходов, минус внереализ.расх.
Прибыль от реализ.ТРУ,Им.Пр.= положит.(отриц.) разница между выручкой –минус- налоги/сборы –минус- затраты по произв-ву.
Прибыль от реализ.ОС и НА=полож.(отриц.) разница между выручкой –минус- налоги/сборы –минус- затраты. Внереализ.доходы- полученные при осуществ.деят-ти и не связ.с произв.и реализ.ТРУ и Им.Пр. ЭТО: -дивид.от источ.за пред.РБ; -доходы акц-ра при ликвид/ при выходе из сост.уч-ков орг; -% за предостав.в польз. $ организ., + % за польз.банком $ , наход.на счете в банке; -неустойка за наруш.дог; -положит.курсовая разница
Внереализ.расх. -расходы, потери, убытки, произвед.плат-ком для осущ.деят-ти и не связ.с произв.и реализ.ТРУ,Им.Пр. ЭТО:
В состав внереализационных расходов включаются: -судебные расходы;
-отриц.курсовая разница
3.БАЗА: денеж.выраж.валов.приб., подлеж.налогообл.
4.СТАВКИ: 1)18 %-осн.ставка 2)10 % - произв.лазерно-оптич.техн.(доля этой техн.в произв.не менее 50%). 3)5%- для членов науч-технолог.ассоц, созд. БГУ. 4) 9% - приб.от произв.высокотехнол.тов. 5) 12%. 6) 10% - Научно-техн-кие парки(инновац.деят-ть) ЛЬГОТЫ: От налогообложения налогом на прибыль освобождается: 1) приб.от жилищ.строительства -не более 50% ВП; 2) приб.организ.от изгот.ср-в реабил.и обслуж.инвал.; 3)приб.организ.угол-исполнит.системы и ЛТП; 4)приб. от реализ.растений,(кроме цветов/декор.раст)цветоводства,пчел, животн.(кроме пушнины) и рыб; + ДЕТ.питание+субботники+ гостиницы (3года после открытия)+придорожный сервис (5 лет со дня откр) ПЕРИОД, СРОКИ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛ: ПЕРИОД: календ.год. Период н.на приб.с дивид. – календ.месяц. Деклар -не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налог.пер. Суммы, подлеж.уплате – не позднее 22 марта, 22 июня, 22 сентября и 22 декабря текущего налогового периода; НАЛОГ НА ДОХОДЫ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО. Плательщики –ин.организ, не осущ.деят-ть в РБ через пост.предст-во, но извлек.доходы из источ.в РБ. Объекты: -плата за перевозку, фрахт ; -процент.доходы от долговых обяз-в; -роялти; -доходы от реализ.на тер.РБ тов.на усл.дог-в поруч., комис.др. Н.база –общ.сумма доход.за вычетом докум-но подтвержд.затрат. СТАВКИ: 6,10, 12, 15 % Налог.период: календ.мес. К упл. -не позднее 22-го числа мес, след.за истекшим нал.периодом.
45. Н.на НЕДВИЖИМОСТЬ
1.плат-ки: организ.и ФЛ
2. Объекты:
-здания и соор., в т.ч.сверхнормат.незаверш.строит-ва, +машино-места, явл-ся соб-тью или наход.во влад, в хоз.вед.или опер.упр-и плат-ков-орг-й;
-зд-я и соор.,+машино-места, располож.на тер.РБ и принадл.плат-кам – ФЛ;
-зд-я и соор., располож.на тер.РБ и взятые в аренду(лизинг) ИП-ми,-если эти об-ты не наход.на балансе орг-аренд-ля.
Зд-е,соор –строит.сист, предназн.для прожив.и/или пребыв.людей, хран.им-ва,произв-ва и/или реализ.ТРУ.
К соор.+устр-ва связи, трубо-газо-проводы,канализ,водопров.сети.
Не призн.об-том:
У ФЛ: -самовольно возведен.зд-я и соор.; -зд-я и соор., наход.в авар.сост.;
-зд-я и соор., признан.бесхоз.;
У организ.:
-зд-я и соор.сверхнормат.незаверш.строит-ва по об-там строит-ва, финанс.из бюдж., а также зд-я и соор.сверхнормат.незаверш.строит-ва, относ.к об-там жилищ.строит-ва;
-зд-я и соор.сверхнормат.незаверш.строит-ва в части стоим-ти строит-ва, осущ-го собств.силами без привлеч.сторон.строит.орг.; + получ.как междунар.техн.помощь
-культов.зд-я и соор., в т.ч.не заверш.строит-вом, религ.орг-й;
3. Н.база: 1)организ.– исходя из налич.на 1 января календа.года зд., соор.,по остаточ.стоим.и стоим.зд-й и соор.сверхнормат.незаверш.строит-ва.;
2) ФЛ – исходя из оценки принадл.им зд-й, соор.,порядок кот.утв.През.
4. СТАВКИ: -для орг.1%; -для ФЛ, ИП,гараж.коопер,садоводч/потребит.коопер.-0,1%. Для орг-й, им.в собств, хоз.вед/опер.упр.об-ты сверхнорм.незавер.строит.(за искл. Завер.строит.в сроки,опр.Сов.Мин) -2 %от стоим.зд-й и соор.
5. ПЕРИОД,ПОРЯДОК,СРОКИ УПЛ: Период: календ.год.
Годовая сумма: Н.база*ставка.
Исчисл.год.суммы ФЛ-м произв.налог.органом ежегодно на 1 января кажд.налог.пер. ФЛ уплач. - не позднее 15 ноября текущего года (д.быть извещ.от налоговой до 1 авг – там срок и сколько упл.)
ЛЬГОТЫ: Освоб.: Зд-я и соор.соц-культ.назнач./жилищ.фонда мест.Сов.Депут.+зд.и соор.«Бел.общ.инвал», «Бел.общ.глух»,+ «Белпочта»+ законсервир.Сов.Мином+предназн.для улучш.экол.обст-ки + ист-культ.цен-ти+автомоб.дороги обш.пользов идр.
46. ЗЕМЕЛЬНЫЙ Н.
1.Плат-ки: организ.и ФЛ(на пр.пост/врем.польз, пожиз.наслед.влад/част.собст-ти)
2. Об-ты: распол.на тер.РБ зем.уч, наход.:
-врем.польз, пожиз.наслед.влад/част.собст-ти +принятые ФЛ по наслед.;
-в част.соб-ти, на пр.пост/врем.польз.организаций.Об-тами не призн.: -земли общ.польз.насел.пунктов; -кладбища; -лес;
-зем.вод.фонда -земли запаса; - садовод.тов-в, дач.коопер.; -земли религ.орг.
3. Н.база :размер кадастр.стоим.зем.уч. – опред-ся на 1 января календ.года
3. Ставки
Ставка на зем.уч., занятые зд, соор.-4140 за га.
На зем.уч., вход.в состав с/х зем., предост.во врем.польз.и своевр.не возвр., самовольно занятые, ставка увелич.на коэф.10.
На зем.уч., занят.об-тами сверхнорм.незавер.строит,ставка, увелич.на коэф.2.
4. Н.период: календ.год.
Сумма=Н.база*ставка
Исчисл.плат– ФЛ произв-ся налоговой на 1 января каждого налог.пер.
ФЛ уплач-на осн.извещ.налог.орг., ежегодно вруч.до 1 августа текущ.налог.пер.
Плат-орг.предст.в налоговую деклар.ежегодно не позднее 20 февраля текущ.года.
Уплата земельного налога производится:
1. организ-в теч.нал.пер.ежекварт.равн.частями не позднее 22-го числа 2го мес.кажд.квартала, за земли-с правом на этот уч-к в соотв.с реш.гос.орг -, в ноябре, – не позднее 22 декабря, а за с/х земли- не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября – в размере 1/4 годовой суммы зем.налога;
2. садоводч.товарищ – ежегодно не позднее 22 августа;
3. ФЛ – не позднее 15 ноября.
ЛЬГОТЫ: Льготы по земельному налогу Освобождаются от земельного налога:
1.зем.полоса,вдоль Гос.гран.
2. зем.уч, занят.ист-культ.цен-тями,
3. земли заповед, нац.парков,бот.садов
4. зем.участки, занят.ЖД путями, авто дорогами.
47. ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ Н.
1. Плат-ки: организ, ИП
Плат.не призн.бюдж.организ.
2. Объекты:
-выбросы загряз.в-в в атм.воздух;
-сброс сточ.вод;
-хран, захорон.отходов произв-ва;
-ввоз на тер.РБ озоноразруш.в-в, в т.ч.содерж.в продукц.
3. Налоговая база -объемы:
-выбросов в воздух;
-сбросов сточ.вод;
-отходов произв-ва, подлеж.хран, захорон.;
-озоноразруш.в-в.
4. Ставка за ввоз озоноразруш.в-в -23 000 б.р.за 1 кг.
К ставкам примен.коэф:
-за выбросы загрязн.в-в в атм.воздух, образ.при сгор.биогаза и биотоплива для получ.теплов/электро энергии, – 0,5;
- за выбросы загрязн.в-в в атм.воздух, образ.при сгор.топлива для удовл-я теплоэнерг.нужд насел, – 0,27.
5. Н.период- за искл.налога за ввоз озоноразр.в-в – календ.квартал.
Деклар- не позднее 20-го числа месяца, след.за истекш.нал.пер.
Уплата –ежекварт.не позднее 22-го числа мес, след.за истек.налог.пер.
48. прав.прир.страх.взносов в ФСЗН
1.плат-ки:
-работодатели (ЮЛ(+с иностр.инвест.), их предст-ва,фил, ИП,частн.нотариусы,кот.предост.работу по труд/гр-пр.дог-рам; ФЛ,предост.работу по труд.дог.;ЮЛ,предост.работу на основе чл-ва в ЮЛ)
-работающ.граждане(гр-не РБ,ин.гр-не, ЛБГ)
-ФЛ,самост.уплач.обязат.страх.взносы
-Бел.респ.унит.страх.предпр."Белгосстрах"
2.об-ты:
-для работод-лей и работ.гр-н: выплаты в ден.и натур.выраж.,начисл.в пользу работающ.гр-н незав.от источ.финанс-я,вкл-я вознагр-я по гр-пр.дог-рам,не выше 4кратн.велич.ср.зарпл. за мес, предшеств.месяцу,за кот.уплач-ся взносы.
-для ФЛ,самост.уплач.: доход
-для Белгосстраха: -в отно.лиц,кот-м ежемес.выпл.страх.выпл.-- min зарплата,устан.з-вом и проиндекс.в месяце,за кот.подлеж.уплате взносы; в отнош.лиц,кот-м доплач.до ср.зарплаты/или пособие по врем.нетрудоспос.--доплата/пособие.
3. Страх.взносы уплач.по тарифам на пенсион.и соц.страхов-е.
пенсион.страх:
-для работод-лей--28%
-для работод-лей,занят.С/Х прод.--24%(с2011до 2014 -22%)
-для потреб.корпорат.,садоводч.тов-в,обществ.объед.инвал/пенсион--5%
-для ФЛ,самост.уплач.,Белгосстраха--29/%
-для раб-щих гр-н--1%
соц.страх:
6%-- врем.нетрудосп,берем/роды,рожд.реб.,уход за реб.до 3лет,предост.1 вых.дня матери,воспит.реб.-инвал.до 18 лет--для работод-лей,самост.уплач.взносы,для Белгосстраха.
4.сроки выпл.:
-для раб.граждан по дог-рам - не позднее дня зар/пл
-работод-ли--в день зар/пл раб-ков(вознагр.за труд)
-ИП,частн.нот-сы,предст-ва,фил.Белгосстраха--ежекварт-но не позд.25 числа мес,след.за отч.кварт.
49. Н.на ДОБЫЧУ(ИЗЪЯТИЕ) ПРИР.РЕС.
1.Плат-ки: организ, ИП
Не призн.-бюдж.организ.
2. Объект: добыча прир.рес.:
1.песок
2.песчано-гравийн.смесь;
3. камень строит, облиц;
4. воды (поверхн.и подзем.);
5. мин.вода
6. грунта для землян.соор;
7. соль калийн.,камен;
8. нефть;
9.мел
10.гипс
11.янтарь,золото,бурый уголь
12.виногр.улитка,личинки хирономид,зел.лягуш,гадюка
3. Н.база -объем добываемых (изым) прир.рес.
4. ставки - прилож. 10
За превыш.лимитов – налог взим.в 10кратном размере установл.ставки.
5. Н.период(кроме нефти) –календ.квартал.
Н.период в отнош.нефти –календ.месяц.
6. Декларацию -не позднее 20-го числа месяца, след.за истекш.нал.пер.
Уплата- по истеч.нал.пер.не позднее 22-го числа мес., след.за истекш.нал.пер.
50 Сбор за проезд автомоб. транс. ср-в (АТС) ин.гос. по автомоб. дор. общ. пол-я РБ
Плат.-ми сбора за проезд АТС признаются организации и физические лица - владельцы (пользователи) АТС ин. гос-в, испол. автомоб. дор. общ. пол.- я РБ.
Обязат. усл.проезда-наличие док-та, подтвержд. уплату сбора или освоб. от нее.
Объектами явл. АТС ин. гос-в, 1)въезж.-е на тер.РБ и 2)перемещ. по тер. РБ транзитом.Объектом обложения не признаются легковые автомобили, зарегистр. в ин. гос.
НБ определ. исходя из кол-ва АТС ин. гос-в, въез.-х на тер РБ и (или) перемещ.по тер. РБ транзитом.
Ставки сбора за проезд устан. в завис. от вида АТС, его грузоподъемности или вместимости. Они устан. указами През.в долларах США (евро)
Исчисл.и уплата.Сбор уплач. в бел.руб.по курсу Нац Банка по отнош.к евро. Исчисл. и взимание сбора за проезд осущ. Трансп. инспекцией Министерства транспорта и коммуникаций РБ с выдачей квитанции. Уплата произ-ся при въезде на тер. РБ.
Льготы.Освоб-ся от сбора за проезд:1) владельцы (польз.) АТС ин.гос, выпол. перевозку грузов гуманит.помощи населению РБ и др. гос. ; 2)владельцы (польз.) , АТС выпол. м/н перевозки грузов и пассажиров; 3)работники дип. представ. и консул учр. ин. гос. и РБ; 4)гр-не РФ и РК, приобр. в соб-ть АТС с врем. (транзитными) регист. знаками.
Суммы сбора за проезд не вкл. организ. и ИП в затраты по производству и реализации ТРУ, имущ. прав, учит. при нал/обл..
51Оффшор., герб.,консул.сборы Плат. Оф.С - бел. организ. и бел.ИП (дал резид. РБ). Объекты Оф.С: 1.перечис. ден. ср-в резидентом РБ нерезиденту РБ, зарегистр. в оф. зоне; 2. исполнение обяз-ва в неден. форме перед нерез-ом РБ, зарегистр. в оф. зоне;.3переход в соотв. с зак-вом имущ. прав и (или) обяз. в связи с переменой лиц в обязательстве, стор кот. выступ. резидент РБ и нерезидент РБ, зарег. в оф. зоне. Нал-ая база опред-ся: при перечис. ден. ср-в - исходя из суммы перечис.-мых ден. ср-в; при испол. обяз-ва в неден. форме либо переходе в соотв. с зак-вом имущ. прав и (или) обяз. в связи с переменой лиц в обяз-вах - исходя из цены договора,. Ставка Оф.С устан. в размере 15%. Налоговым пер.явл календ. месяц. Налог. деклар (расчет) по Оф.С представ. не позднее 20-го числа месяца, след. за истекшим нал. пер. Сумма Оф.С исчисл. как произведение НБ и ставки оф. сбора.Оф.С уплач. резидентами РБ до перечисл ден. ср-в в ин.вал. Льготы:Освоб. гос.органы и гос. организ. перед м/н организ., по м/гос. м/правит. дог; по дог. морской перевозки грузов и по дог. транс. экспедиции при организации м/н перевозок грузов морским транспортом и др. Суммы Оф.С вкл. резидентами РБ в затраты по производству и реализ. ТРУ, имущ. прав, учит. при нал/обл. Плат. ГС организации и физические лица. Объекты: передача и получение простых и переводных векселей, их копий и экземпляров, индоссировании, авалировании простых и переводных векселей, их копий и экземпляров; предъявление к оплате составленного (выданного), индоссир. или авалир. в РБ простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, информация о которых не представлена в рес. УП "Респуб. центр. депозитарий ценных бумаг". Налоговая база ГС определяется как вексельная сумма, в пределах кот. плательщик отвечает по векселю. При невоз опред.дан.суммы-наибол.сумма,указ.в векс. Ставки ГС устан.в размере: 15% -м/нар. орган., ин. гос. органам, ин.гр-н; 20%- при выдаче копий простых и переводных векселей, экземпляров переводных векселей; 25%- - в отнош. сост. (выданного), индоссир. или авалир. в РБ простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, информация о которых не представлена в РУП "Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг"; 0,1% - в случаях, не указ. в абзацах втором - четвертом настоящего пункта. Пор. исчисл. и сроки уплаты ГС: Сумма ГС исчис. как произв-ие НБ и ставки. Уплата ГС произ-ся в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем выдачи, авалирования или предъявления к оплате, передачи и получения простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей. Суммы ГС вкл. орг-ми и ИП в затраты по производству и реализации ТРУ, имущ-ых прав, учит. при налогообложении. Плат. КС - организации и ФЛ, кот. обращ.за сов. юр. знач. действий. Объекты: рассм. ход-в ин.гр и ЛБГ о выдаче виз РБ;оформление док-ов для выезда из РБ и (или) въезда в РБ;постановка на консульский учет; рассм-ие заявлений по вопросам гражд-ва РБ; совершение действий, связ. с регист-ей актов граж. состояния;совершение нотар. действий;легализация док-ов; Ставки КС устан. согл. прил. 13 НК. За срочность – примен.ставка увелич. на 100 %. выдача виз РБ - ставки КС, увел. на 50 %. За выдачу (обмен) паспорта гр-на РБ для пост. прожив. за пределами РБ примен. ставка КС, увеличенная на 200 %. Сроки и пор-ок уплаты КС: уплач. до сов. конс. действия по ставкам, устан-ым на момент обращ-ия в загранучреждение в евро, долларах США либо валюте гос-ва преб-ия загранучреждения по офиц. курсу, устан. нац.банком гос-ва преб-ия на день уплаты; Неуплата КС явл основ. для отказа в совершении действий. Льготы по консульскому сбору: не уплач. при наличии м/н дог;по делам о репатриации гр-н РБ, за выдачу дипл.и служ.виз.
52 Гос.пошлина. Патентная пошлина. Плат. ГП организации и физические лица. Объекты:рассм. исковых и иных заявлений, жалоб, подав. в общие суды, касс. и надзор жалоб на суд. постан., а также выдача общими судами копий документов; нотариальные действия; сов. действий, связ. с регистрацией актов гражданского состояния; рассм. вопросов, связанных с гражданством РБ; гос. рег-я. ком. и неком. организаций,пол. партий, профсоюзов, иных общественных объединений и др. Ставки ГП устан. в размерах согласно приложениям 14 - 22 НК (в % к цене иска или к оспар.сумме, либо в БВ). Ставки ГП могут уменьш.(напр.пенсион,инвал при соверш нотар. действий на 50%) ГП уплач.: 1.1. при обращении в общие суды- до подачи искового заявлени; 1.2. при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариального действия; 1.3. при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) - до выдачи документов (их копий, дубликатов); и т.д. ГП уплач. в соот.бюджет по месту соверш. юр.знач.действия. Освоб.от ГП по делам, рассматриваемым в судах: истцы: по искам о лишении родительских прав; по искам о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью гражданин; по искам о возмещении имущественного и морального вреда; по искам к налог., там., финн. органам, КГК РБ и его органам о взыскании в их пользу сумм из бюджета, а также за подачу апел., касс. жалоб и жалоб в порядке надзора, надз. жалоб; по искам о нарушении их прав, предусм зак-вом о защите прав потреб. нот.действия: за выдачу копий док.,органах ЗАГСа. ГП м/б возвращена из бюджета в случ. ее уплаты в бол.размере.Ответ-ть за правильность взимания ГП несут долж.лица гос.органов. Плат. ПП организации и физические лица. Объектами признаются юр. значимые действия, связанные с патентами на изобретение,пром.образец, сорта растений, с регист.тов.знака,знака обслуж, подача заявки на выдачу патента; публикация сведений о заявке, проведение патентной экспертизы заявки; регистрация в Государственном реестре изобретений, выдача патента; поддержание в силе патента по годам, с деят.-тью патен. поверенных. Ставки ПП устан. в размерах согл.прил.23 НК (устан. в БВ или в дол. США). ПП исчисл. плат: резидентами- в бел.руб по ставкам, устан. в БВ на дату осущ. платежа; нерезидентами - в ин.валюте по ставкам, устан. в долларах США или швейц. франках; ПП уплач. путем перечисления ден. сумм на тек.(расчетный) счет Нац. центра интелл. соб-ти с послед. зачислением их в респ. бюджет. Освоб. от ПП ФЛ - авторы изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, сортов растений, топологий интегральных микросхем, испрашивающие на свое имя ;Герои СССР, Герои Соц. Труда, Герои Беларуси, полные кавалеры орденов Славы, Труд. Славы, Отечества;ветераны ВОВ, участники ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС; инвалиды I группы.
53 Пон-е и виды особ. режимов нал/облож.
Особым режимом нал/облож признается спец. пор. исчисл. и уплаты налогов, сборов (пошлин), примен. в случ. и пор., устан. Особ. частью НК или През. РБ.
Виды:
1) налог при упрощ. системе нал/облож.;
2) един.налог с ИП и иных ФЛ;
3) един. налог для производ.-й с/х прод.-и;
4) налог на игор. бизнес;
5) налог на доходы от осущ.-я лотер. деят.-ти;
6)налог на доходы от провед.-я электр. интеракт. игр;
7) сбор за осущ. ремесл. деят.-ти;
8) сбор за осущ. деят.-ти по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.
Устан., введ., измен. и прекращ. действия особ. режимов нал/облож. осущ. в пор, предусм. для устан., введ., измен. и прекращ. действия респ. нал., сборов (пошлин).
54 Налог при упрощ. сист. нал/облож.
Плат.: ИП (при соблюд.крит.вал.прибыли) и организ.(при одноврем. соблюд.крит. вал. приб. и сред.числен.раб.-в)
Объект – вал. выручка (ВВ)
НБ определ. как ден. выраж. ВВ. ВВ признается сумма выручки от реализ.ТРУ, имущ. прав и внереализ. доходов.
Ставки:
7% - для организ. и ИП, не уплач. НДС;
5% - для организ. и ИП, уплач. НДС;
2% - для организ. и ИП в отнош. выручки от реализ. за пределы РБ ТРУ, имущ. прав на объекты ИС.
15% - для организ. и ИП, испол. в кач. НБ вал. доход.
Для организ. и ИП в сел.мест.-ти:
5% - для организ. и ИП, не уплач. НДС.
3% - для организ. и ИП, уплач. НДС
Нал. пер. налога - календ. год.
Отчет. пер.:
кал.мес - для организ. и ИП, примен. упрощ. сист. с уплатой НДС ежемесячно;
кал. квартал - для организ. ИП, примен. упрощ. систему без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально.
Сумма налога при упрощ. сист. исчис. нараст. итогом с нач. нал. пер. как произведение НБ и ставки налога.
Организ. и ИП, примен. упрощ. сист., не позднее 20-го числа мес., след. за истекшим отчет. пер., представ. в нал. органы нал. деклар. (расчет) по налогу при упрощ. сист.
Уплата нал. при упрощ. сист. произв. не позднее 22-го числа мес, след. за истек. отчет.пер.
Особ.-ть: при упрощ. сист. нал/обл. не уплач. след. налоги: нал.на недвиж., зем.нал.,аренд.плата за землю, нал.на прибыль, сбор с заготов.,экол.нал., нал.на доб (изъят) прир. рес.
Не вправе примен. упрощ.сист. нал\обл.:организ. и ИП, заним. игор. бизн.,произв.подакциз.тов.,осущ. турист.деят-ть, лотер. деят-ть, банки и др.
55 Един. нал. с ИП и иных ФЛ (ЕН)
Плат. ЕН - ИП, а также ФЛ, не осущ. предприним. деят.-ть.
Объект: оказ. потреб.-ям услуг (выполн работ), розн. торговля тов.
Не явл объектом розн. торговля.:подакци. тов, тов., подлеж. маркировке контр. знаками; овощами и фруктами, мол. и кисломол. прод., продукцией пчеловодства идр.
НБ ЕН определ. ИП исходя из осущ. видов деят.- ти и (или) кол-ва магаз., иных торг. объектов, торг. мест на рынке, выручки от реализ. ТРУ.
НБ ЕН ФЛ определ. исходя из осущ. видов деят-ти и (или) кол-ва торг. мест на рынке, иных устан.мест для осущ. торговли.
Нал. пер.- кал. год.
Отчет. пер – кал. месяц.
Базов. ставки ЕН устан. за отчет. пер. в размерах согл. прил. 25 к НК.
Обл. и Мин. гор. Сов. деп. устан. ставки ЕН за отчет. пер. в пределах баз. ставок в завис. от: видов деят-ти;насел. пункта, в кот. осущ. деят-ть; места осущ. деят-ти плат. в пределах нас. пункта; режима работы, иных усл;
ИП сам.-но исчисл. сумму ЕН исходя из НБ и ставок налога, устан. в насел. пункте, в кот. они осущ. деят-сть.
Для ФЛ, не осущ. предприн. деят-ть, ЕН исчисл. нал. органами на основ. представл. этими лицами заявления.
Нал. деклар. (расчет) по ЕН представ. ИП в нал. орган по месту постан. на учет не позднее 28-го числа месяца, предшест. месяцу осущ. дея-ти.
ЕН уплач.:
ИП - по месту постан. на учет ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, предшест. месяцу осущ. деят.-ти;
ФЛ, не осущ. предприн. деят-ть, - по месту постан. на учет в нал. органе либо по месту реализ. ТРУ до начала реализ. ТРУ.
Освоб. от ЕН ИП И ФЛ, реализ.лекар. раст., ягоды, грибы, орехи, дикораст.продукцию.
Плат. ЕН освоб. от экол.нал,подоход.нал.,НДС,мест.нал. и сборов, нал.на доб. (из)прир. рес.
56 Един. нал.для произ-лей с/х прод
Плат.- организ., производ. на тер. РБ с/х прод; 2)организ., у кот. есть филиалы и иные обособ. подраздел. по производ. с/х прод., имеющие отдел. баланс и для соверш. операций которых ЮЛ открыт банк. счет с предостав. права распоряж. ден. ср-ми на счете должностным лицам обособленных подразделений
Объект- осущ. деят-ти по произд. с/х прод.
НБ определ. исходя из валовой выручки, получ. за налог. пер., определяемой как сумма выручки от реализ. ТРУ , имущ. прав и внереализ. доходов.
Сумма ЕН определ. как произведение НБ и ставки.
Ставка - 1 %.
Нал. пер.- кал. год.
Отчет. пер. по выбору плат.-ка кал. месяц или кал. квартал.
Плат.-ки представ. нал. органам по месту постан. на учет нал. деклар. (расчет) не позднее 20-го числа месяца, след. за истекшим отчетн. пер.
Уплата производ не позднее 22-го числа месяца, след. за истекшим отчет. пер.
Уплата ЕН замен. уплату нал, сборов (пошлин) и отчислений в бюджет или гос. внебюдж. фонды, арендной платы за землю, отчислений в инновац. фонды.
Для плат.-в сохран. общ.пор. исчисл. и уплаты:акцизов;НДС,нал., сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) тов. на тер РБ;гос пошлины и др.
Организ., изъявив. желание применять ЕН, должна не позднее 15-го числа первого месяца квартала, с кот. она желает примен. ЕН, представ в нал. орган по месту постан. на учет уведомление по форме, устан. МНС РБ.
57Налог на игорный бизнес
Плат.- организации.
Объекты: игровые столы; игровые автоматы; кассы тотализаторов; кассы букмекерских контор. Плат.-ки обяз. вести раздел. учет доходов и расх. по кажд. из видов объектов.Общ. кол-во объектов кажд.вида подлеж. обязат. регистр. по пис.заявл. плат.-ка в нал.орг.-выдается свид-во о регистр.
НБ определ. как максим. кол-во объектов нал/облож. нал. на игор. бизнес, зарегистр. в нал. органах в теч. отчет. месяца.
Ставки на единицу объекта:
36077000 рублей - на игровой стол;
1374000 рублей - на игровой автомат;
12296000 рублей - на кассу тотализатора;
3698000 рублей - на кассу букмекерской конторы.
При наличии у игрового стола более одного игрового поля ставка налога на игорный бизнес увеличивается кратно кол-ву игровых полей.
Нал. пер.- кал. месяц.
Сумма налога на игорный бизнес исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Плат-ки представ. нал. органам по месту постан. на учет нал.деклар.по налогу на игор. бизнес не позднее 20-го числа месяца, след. за истекшим нал. пер.
Уплата налога на игорный бизнес производится не позднее 22-го числа месяца, след. за истекшим нал. пер.
58 Налог на доходы от осущ. лотер. деят-ти (НДЛД). Налог на дох. от провед. электр. интеракт. игр (НДЭИИ).
Плат. НДЛД – организ.,явл. организаторами лотерей.
Объектом НДЛД призн. доходы, получ. от организ. и провед. лотерей.
Плат. ведут учет доходов и расходов по каждой проводимой лотерее.
НБ определ. как разница между суммой доходов, получ. от организ. и провед. лотерей, и суммой начисл. призов. фонда лотереи.
Ставка - 8 %.
Нал. пер.- кал. месяц.
Сумма налога на определ. как произведение НБ и ставки налога.
Плат-ки представл. нал. органам по месту постан. на учет нал.деклар.не позднее 20-го числа месяца, след. за истекшим нал.пер.
Уплата налога на доходы производится не позднее 22-го числа месяца, след. за истекшим нал.пер.
Плат-ки НДЛД освоб. от:НДС,за исключ. НДС, взим. при ввозе товаров на тер. РБ; налога на прибыль.
Плат. НДЭИИ организ., явл. организаторами электр. интерак. игр.
Объекты- доходы, получ. от провед. электр. интеракт. игр.
Плат. ведут учет доходов и расходов по каждой провод. элект. интеракт. игре.
НБ определ. как разница между суммой доходов, получ. от провед. электр. интеракт. игр, и суммой сформированного выигрышного фонда. Ставка – 8%.
Нал. пер.- кал. месяц.
Сумма налога исчисл. как произведение налоговой базы и ставки налога.
Плат.-ки представ. нал. органам по месту постан на учет нал.деклар. не позднее 20-го числа месяца, след. за истекшим нал. пер.
Уплата налога на доходы производится не позднее 22-го числа месяца, след. за истекшим нал. пер.
Плат-ки НДЭИИ освоб. от:НДС,за исключ. НДС, взим. при ввозе товаров на тер. РБ; налога на прибыль.
59. СБОР ЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ РЕМЕСЛЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ гл 40
Плательщиками сбора за осуществление ремесленной деятельности (далее в настоящей главе – плательщики) признаются физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность.
Плательщики в части доходов, полученных от осуществления ремесленной деятельности, освобождаются от подоходного налога с физических лиц и единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
При декларировании физическими лицами доходов, имущества и указании в качестве доходов, за счет которых были произведены расходы, доходов, полученных от осуществления ремесленной деятельности, в декларации отражаются фактически полученные доходы. При декларировании указанных доходов в размерах, превышающих стократный размер сбора за осуществление ремесленной деятельности в календарном году, доплачивается сбор в размере 10 процентов от суммы такого превышения.
Доплата сбора производится в месячный срок со дня вручения физическому лицу налоговым органом соответствующего налогового извещения.
Объектом налогообложения сбором за осуществление ремесленной деятельности признается осуществление видов ремесленной деятельности, определяемых Президентом Республики Беларусь.
Ставка сбора за осуществление ремесленной деятельности (вне зависимости от количества осуществляемых видов этой деятельности) устанавливается в размере одной базовой величины в календарный год, определяемой на момент его уплаты.
Налоговым периодом сбора за осуществление ремесленной деятельности признается календарный год.
Уплата сбора за осуществление ремесленной деятельности производится до начала осуществления ремесленной деятельности.
Уплата сбора за осуществление ремесленной деятельности за каждый последующий календарный год производится не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года, в котором осуществляется ремесленная деятельность.
60. СБОР ЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ОКАЗАНИЮ УСЛУГ В СФЕРЕ АГРОЭКОТУРИЗМА Плательщиками сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма признаются осуществляющие деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь: физические лица без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, постоянно проживающие в сельской местности, малых городских поселениях и ведущие личное подсобное хозяйство; сельскохозяйственные организации. При этом под сельскохозяйственными организациями понимаются юридические лица, основным видом деятельности которых являются производство (выращивание) и (или) переработка сельскохозяйственной продукции, выручка от реализации которой составляет не менее 50 процентов от общей суммы выручки.
К деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма относится не являющаяся предпринимательской деятельность физических лиц, сельскохозяйственных организаций по: предоставлению жилых комнат для размещения агроэкотуристов, причем число таких комнат не должно превышать десяти. При оказании услуг в сфере агроэкотуризма с использованием более десяти комнат эта деятельность признается предпринимательской, должна осуществляться с учетом требований законодательства и с уплатой налогов, сборов (пошлин) в порядке, установленном настоящим Кодексом; обеспечению агроэкотуристов питанием (преимущественно с использованием продукции собственного производства); организации познавательных, спортивных и культурно-развлекательных экскурсий и программ; предоставлению иных услуг, связанных с приемом, размещением, транспортным и иным обслуживанием агроэкотуристов.
Плательщики в части доходов (прибыли, выручки), полученных от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, освобождаются от уплаты налогов, сборов (пошлин). Сельскохозяйственные организации ведут учет выручки, полученной от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, и выручки, полученной от реализации произведенной и переработанной сельскохозяйственной продукции, выручки (доходов) от других видов хозяйственной деятельности, не запрещенных законодательством. Объектом налогообложения сбором за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (далее в настоящей главе – сбор) признается осуществление видов деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Ставка сбора (вне зависимости от количества осуществляемых видов деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма) устанавливается в размере одной базовой величины в календарный год, определяемой на момент его уплаты. Налоговым периодом сбора признается календарный год. Уплата сбора производится до начала осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Уплата сбора за каждый последующий календарный год производится не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года, в котором осуществляется деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ: особенности налогообложения в свободных экономических зонах; налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств;коллегий адвокатов, адвокатских бюро;государственных органов, иных государственных организаций.
61. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КРЕСТЬЯНСКИХ (ФЕРМЕРСКИХ) ХОЗЯЙСТВ
Крестьянские (фермерские) хозяйства в течение трех лет со дня их государственной регистрации в части деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства освобождаются от налогов, сборов (пошлин), установленных настоящим Кодексом.
Крестьянские (фермерские) хозяйства не освобождаются от таможенных платежей, а также от обязанностей налоговых агентов, в том числе от обязанности удерживать при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном настоящим Кодексом.
62. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КОЛЛЕГИЙ АДВОКАТОВ, АДВОКАТСКИХ БЮРО, ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНОВ, ИНЫХ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Коллегии адвокатов, адвокатские бюро, если иное не установлено настоящим Кодексом, освобождаются от налогов, сборов (пошлин), установленных Налоговым Кодексом.
Коллегии адвокатов, адвокатские бюро не освобождаются от таможенных платежей, местных налогов и сборов, а также от обязанностей налоговых агентов, в том числе от обязанности удерживать при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном Налоговым Кодексом.
Налогообложение государственных органов, иных государственных организаций
Национальный банк Республики Беларусь и его структурные подразделения освобождаются от налогов, сборов (пошлин, за исключением таможенных), установленных Налоговым Кодексом.
Республиканские органы государственного управления, их территориальные органы и иные государственные организации, подчиненные Правительству Республики Беларусь, Национальный банк Республики Беларусь, Администрация Президента Республики Беларусь, другие государственные органы и иные государственные организации, подчиненные Президенту Республики Беларусь, их территориальные органы, Генеральная прокуратура Республики Беларусь, территориальные прокуратуры освобождаются от налогов, сборов (пошлин), установленных настоящим Кодексом, при сдаче в аренду, иное возмездное либо безвозмездное пользование зданий, сооружений (их частей), а также в отношении сумм поступившей платы за право заключения договора аренды капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, их частей, находящихся в республиканской собственности, полученной при проведении аукционов по продаже права заключения договора аренды, и средств, полученных от сдачи в аренду указанного имущества, при условии полного перечисления этих сумм и средств в бюджет.
Национальный банк Республики Беларусь и его структурные подразделения не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, в том числе от обязанности удерживать при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном Налоговым Кодексом.
Денежные средства, получаемые иными государственными органами и иными государственными организациями, могут освобождаться от налогов, сборов (пошлин) в случаях, определенных законом Республики Беларусь о республиканском бюджете на очередной финансовый год, и используются в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь, областными и Минским городским Советами депутатов, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь и (или) законами Республики Беларусь.
63. НАЛОГ ЗА ВЛАДЕНИЕ СОБАКАМИ гл. 30
Плательщиками налога за владение собаками признаются физические лица.
Объектом налогообложения налогом за владение собаками признается владение собаками в возрасте трех месяцев и старше.
Налоговая база налога за владение собаками определяется как количество собак в возрасте трех месяцев и старше на 1-е число первого месяца налогового периода.
Ставки налога за владение собаками устанавливаются в зависимости от высоты в холке:
Налоговым периодом налога за владение собаками признается календарный квартал.
Сумма налога за владение собаками исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
При исчислении суммы налога за владение собаками принимается размер базовой величины, установленный на 1-е число первого месяца налогового периода.
Уплата налога за владение собаками производится плательщиками путем внесения сумм налога организациям, осуществляющим эксплуатацию жилищного фонда, одновременно с внесением платы за пользование жилым помещением (платы за техническое обслуживание).
Организации, осуществляющие эксплуатацию жилищного фонда, производят прием сумм налога за владение собаками и их перечисление в бюджет не позднее 27-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представляют в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о перечислении налога за владение собаками в произвольной форме не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация (расчет) по налогу за владение собаками не представляется.
Суммы налога за владение собаками не включаются индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
64. СБОР С ЗАГОТОВИТЕЛЕЙ Гл. 33
Плательщиками сбора с заготовителей (далее в настоящей главе – плательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели.
Объектом обложения сбором с заготовителей признается осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации, за исключением их заготовки, при которой плательщиком внесена плата за побочное лесное пользование.
Налоговая база сбора с заготовителей определяется как стоимость объема заготовки (закупки), определенная исходя из заготовительных (закупочных) цен.
Ставки сбора с заготовителей устанавливаются в размере, не превышающем 5 процентов.
Налоговым периодом сбора с заготовителей признается календарный квартал.
Сумма сбора с заготовителей определяется как произведение налоговой базы и ставки сбора с заготовителей.
Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата сбора с заготовителей производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Суммы сбора с заготовителей включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
65. КУРОРТНЫЙ СБОР гл. 32
Плательщиками курортного сбора признаются физические лица, за исключением лиц, направляемых на оздоровление и санаторно-курортное лечение бесплатно в соответствии с законодательными актами.
Объектом обложения курортным сбором признается нахождение физического лица в санаторно-курортных и оздоровительных организациях, расположенных на территории соответствующих административно-территориальных единиц Республики Беларусь.
Налоговая база курортного сбора определяется исходя из стоимости путевки в санаторно-курортную и оздоровительную организацию.
Ставки курортного сбора устанавливаются в зависимости от вида санаторно-курортной и оздоровительной организации и не могут превышать 3 процентов.
Налоговым периодом курортного сбора признается календарный квартал.
Сумма курортного сбора исчисляется как произведение налоговой базы и ставки курортного сбора.
Уплата курортного сбора производится плательщиками путем внесения сумм сбора санаторно-курортным или оздоровительным организациям, которые осуществляют прием сумм курортного сбора и их перечисление в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Санаторно-курортные и оздоровительные организации не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о перечислении курортного сбора в произвольной форме.
Налоговая декларация (расчет) по курортному сбору не представляется.
Суммы курортного сбора не включаются индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
66. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СЭЗ
Особенности налогообложения в свободных экономических зонах применяются в отношении организаций, зарегистрированных администрацией СЭЗ в качестве резидентов СЭЗ в порядке, установленном законодательством о СЭЗ.
Резиденты СЭЗ в отношении налогов, сборов (пошлин) пользуются правами и несут обязанности, установленные Кодексом для плательщиков налогов, сборов (пошлин) и (или) иных обязанных лиц, с учетом особенностей, предусмотренных актами законодательства, регламентирующими деятельность СЭЗ, и таможенным законодательством Таможенного союза, а также законами по вопросам таможенного регулирования в Республике Беларусь, международными договорами Республики Беларусь.
Особенности налогообложения в СЭЗ, распространяются на реализацию резидентами СЭЗ:за пределы Республики Беларусь иностранным юридическим и (или) физическим лицам в соответствии с заключенными между ними договорами товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных этими резидентами на территории СЭЗ; на территории Республики Беларусь товаров собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ, являются импортозамещающими в соответствии с перечнем, определенным Правительством Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь (далее в настоящей главе – перечень импортозамещающих товаров); товаров (работ, услуг) собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ, другим резидентам СЭЗ согласно заключенным с ними договорам.
Особенности налогообложения в СЭЗ, не распространяются на: общественное питание, деятельность в сфере игорного бизнеса, деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр, торговую и торгово-закупочную деятельность, операции с ценными бумагами; реализацию товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется полностью или частично с использованием основных средств, находящихся в собственности или ином вещном праве резидента СЭЗ, и (или) труда работников резидента СЭЗ вне ее территории.
Особенности налогообложения в СЭЗ не распространяются на банки и страховые организации.
Особенности налогообложения в СЭЗ применяются резидентом СЭЗ не ранее чем с 1-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации его в качестве резидента СЭЗ.
Резиденты СЭЗ обязаны обеспечить раздельный учет выручки (доходов), затрат (расходов), сумм, участвующих при определении налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) по деятельности, на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ. При отсутствии раздельного учета указанных выручки (доходов), затрат (расходов) и сумм исчисление и уплата налогов, сборов (пошлин) производятся резидентами СЭЗ без применения особенностей налогообложения в СЭЗ.
Резиденты СЭЗ исчисляют и уплачивают в порядке, установленном настоящим Кодексом, законами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь, международными договорами Республики Беларусь, в том числе международными договорами Республики Беларусь, формирующими договорно-правовую базу Таможенного союза:налог на добавленную стоимость;акцизы;налог на недвижимость;экологический налог;налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;земельный налог;гос-ую пошлину;патентные пошлины;оффшорный сбор;гербовый сбор;таможенные пошлины;таможенные сборы;местные налоги и сборы; выполняют обязанности налоговых агентов, в том числе обязанности исчислять, удерживать и перечислять при выплате (начислении) заработной платы и иных доходов налоги, сборы (пошлины).
Прибыль резидентов СЭЗ, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, освобождается от налога на прибыль в течение пяти лет с даты объявления ими прибыли.
Резиденты СЭЗ освобождаются от налога на недвижимость по зданиям и сооружениям (в том числе сверхнормативного незавершенного строительства), расположенным на территории соответствующих СЭЗ, независимо от направления их использования.
Налог на добавленную стоимость уплачивается резидентами СЭЗ в размере 50 процентов от подлежащей уплате суммы указанного налога с оборотов по реализации на территории Республики Беларусь товаров собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ и являются импортозамещающими в соответствии с перечнем импортозамещающих товаров.
Суммы налога на добавленную стоимость не подлежат обложению налогами.
Обороты по реализации резидентами СЭЗ на территории Республики Беларусь товаров собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ и являются импортозамещающими в соответствии с перечнем импортозамещающих товаров облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере десять (10) процентов.