Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
77-78
Тема 5.2 Единый налог на внеменный доход
Федеральным законом от 31.07.98 № 149-ФЗ "О внесении изменений в Закон РФ "Об основах налоговой системы в РФ" в число региональных налогов введен предусмотренный Налоговым кодексом РФ единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Порядок взимания налога достаточно подробно изложен во вступившем в силу с 06.08.98 Федеральном законе от 31.07.98 № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
Единый налог на вмененный налог развивает заложенное в Федеральном законе "Об упрошенной системе налогообложения, учета и отчетности", но практически так и не реализованное в его рамках положение о введении в отраслях с трудно контролируемым налично-денежным оборотом налога в твердом денежном выражении на некие физические показатели, характеризующие данный вид деятельности: единица торговой площади в торговле, посадочное место в общественном питании и т. п.
Однако, если переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется субъектами малого предпринимательства в добровольном порядке, то переход на уплату единого налога после принятия соответствующего решения органами законодательной власти субъектов РФ является обязательным для всех субъектов хозяйственной деятельности, подпадающих под действие рассматриваемого Закона (независимо от того, относятся ли они к субъектам малого предпринимательства).
Как и в случае единого налога при упрощенной системе налогообложения, единый налог на вмененный доход заменяет собой всю совокупность налогов и сборов, исчисляемых исходя из прибыли, выручки от реализации или фонда оплаты труда, включая (в отличие от единого налога для субъектов малого предпринимательства) и платежи в государственные внебюджетные социальные фонды. Переведенные на уплату единого налога субъекты хозяйственной деятельности остаются плательщиками в общеустановленном порядке только следующих налогов и сборов:
Кроме того, они не освобождаются от обязанностей налоговых агентов по сбору, налога на с физических лиц, налогов, взимаемых у источника доходов, и в иных установленных налоговым законодательством случаях.
Переведенные на уплату единого налога индивидуальные предприниматели остаются также и плательщиками налога на доходы физических лиц со всех иных видов деятельности, кроме тех, в отношении которых они уплачивают единый налог.
Под вмененным доходом понимается потенциально возможный валовый доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.
В сфере торговли на уплату единого налога на вмененный доход решением органа законодательной власти соответствующего субъекта РФ в обязательном порядке могут быть переведены юридические лица и индивидуальные предприниматели, занимающиеся:
Объектом налогообложения является вмененный доход на очередной календарный месяц, который рассчитывается исходя из характеризующих налогоплательщика физических показателей и установленной базовой доходности. Под базовой доходностью понимается условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя: единица торговой площади, одна торговая точка, численность работающих и т. д.
При расчете вмененного дохода используются корректирующие коэффициенты (повышающие или понижающие), учитывающие влияние на результаты предпринимательской деятельности тех или иных факторов: вид деятельности, место ее осуществления и т. д. В частности, могут использоваться коэффициенты, учитывающие:
Согласно Федеральному закону от 31.07.98 № 148-ФЗ были разработаны рекомендуемые формулы для расчета вмененного дохода и перечни их составляющих. Размеры базовой доходности, количество и конкретные значения используемых корректирующих коэффициентов устанавливаются соответствующими законодательными актами субъектов РФ.
Ставка единого налога на вмененный доход установлена в размере 20% от расчетного значения вмененного дохода.
В качестве налогового периода по единому налогу на вмененный доход установлен один квартал.
Уплата налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100% суммы единого налога за календарный месяц в сроки, устанавливаемые законодательными органами субъектов РФ. При уплате авансовых платежей сразу за квартал или больший срок налогоплательщикам предоставляются скидки с уплачиваемых сумм налога в следующих размерах:
Суммы поступлений от единого налога с юридических лиц распределяются между бюджетами и внебюджетными фондами в следующих пропорциях:
местными бюджетами и территориальными дорожными фондами устанавливаются органами законодательной власти субъектов РФ.
Все организации и предприниматели, подпадающие под его действие закона, должны представить в налоговый орган по месту налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, произведенный в соответствии с принятым нормативным правовым актом. При наличии нескольких торговых точек расчет единого налога представляется по каждому из них в отдельности.
Налоговые органы после проведения проверки представленных данных не позднее одного месяца со дня их получения уведомляют налогоплательщика о переводе его на уплату единого налога с указанием конкретных сумм вмененного дохода, установленного налогоплательщику на очередной налоговый период в целом и по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности в отдельности.
Документом, подтверждающим уплату единого налога, является свидетельство об уплате, выдаваемое налоговым органом не позднее 3 дней со дня уплаты налога. На каждый вид предпринимательской деятельности и на каждое место ее осуществления выдается отдельное свидетельство. В свидетельстве указываются: наименование налогоплательщика, место его нахождения, виды осуществляемой деятельности, идентификационный номер, номера банковских счетов, размер вмененного дохода по каждому виду деятельности, натуральные показатели, характеризующие осуществляемую предпринимательскую деятельность, показатели базовой доходности и значения использованных корректирующих коэффициентов, сумма единого налога.
Свидетельство выдается на период, за который произведена уплата налога. При осуществлении предпринимательской деятельности не допускается использование любых копий свидетельства, в том числе и нотариально заверенных. При утрате свидетельства оно возобновлению не подлежит. Вместо него на оставшийся налоговый период выдается новое свидетельство с отметкой "взамен ранее утерянного" с оплатой не более 20% стоимости свидетельства, приходящейся на оставшийся налоговый период (конкретная цифра устанавливается органами законодательной власти субъектов РФ). При повторной утрате свидетельства размер платы увеличивается до 100% стоимости свидетельства на оставшийся налоговый период.
Налогоплательщики, осуществляющие помимо предусмотренных свидетельством и иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по предусмотренным свидетельством и иным видам предпринимательской деятельности. Налогообложение по видам предпринимательской деятельности, не предусмотренным свидетельством, осуществляется в общеустановленном порядке. При наличии нескольких свидетельств учет доходов и расходов по каждому из них ведется раздельно.
Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей по представлению в общеустановленном порядке в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой (в соответствующем объеме) и статистической отчетности, а также соблюдения порядка ведения расчетных и кассовых операций.