Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
№ 1. Задачи учета валютных операций. Учет операций по валютным счетам.
Организации хранят временно свободные денежные средства в иностранных валютах (собственные и заемные) на валютных счетах в банковских учреждениях.
Для открытия валютных счетов необходимо предоставить учреждению банка
следующие документы:
Организация может открывать эти валютные счета в любых уполномоченных банках на территории республики, т.е. в банках или иных кредитных учреждениях, имеющих лицензии на проведение валютных операций.
Каждый валютный счет ведется только в одной свободно конвертируемой валюте. Валюта счета определяется по выбору самой организации при открытии счета. При зачислении на счет или списании со счета сумм в иностранной валюте, отличной от избранной валюты, банк производит конверсию автоматически без ограничений, но за плату. Конверсия одной валюты в другую производится по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Курсовые разницы, связанные с перерасчетом валют, относятся за счет владельца.
На валютный счет организации зачисляются следующие суммы в
иностранной валюте:
коммерческих банков, на валютных биржах, аукционах);
Суммы, числящиеся на валютных счетах, могут быть по распоряжению владельца счета:
последующего перевода за границу в оплату импортируемых
товаров (работ, услуг);
За открытие валютных счетов и осуществление по ним операций
организация платит комиссионное вознаграждение в валюте. Каждый
уполномоченный банк устанавливает свои тарифы ставок комиссионных вознаграждений. Кроме того, банк взимает с организации суммы в валюте в оплату почтово-телеграфных расходов, комиссионных вознаграждений иностранных банков и других расходов, фактически произведенных в связи с совершением валютных операций.
В то же время, как правило, банк начисляет и выплачивает проценты по
валютным счетам. Начисление процентов осуществляется один раз в квартал по процентным ставкам, определяемым на основе ставок по краткосрочным депозитам на международном валютном рынке.
Расчеты в иностранной валюте обычно проводятся в следующих формах: банковский перевод, документарное инкассо, документарный аккредитив, по открытому счету, чеками.
Для хранения средств в иностранной валюте и операций, связанных с расчетами организации в учреждениях банков, открывают валютный счет. Валютный счет открывают организации, находящиеся на хозрасчете, имеющие самостоятельный баланс, основные и оборотные средства. Для открытия счета в банке необходимо представить такие же документы, как и при открытии расчетного счета.
Иностранная валюта в бухгалтерии учитывается на активном денежном счете 52 «Валютные счета», к которому могут быть открыты ряд субсчетов и закреплены в учетной политике:
- 52/1 – «Текущий валютный счет в банке внутри страны»;
- 52/2 - «Валютный счет за рубежом»;
- 52/3 – «Транзитный валютный счет в банке внутри страны»;
- 52/4 – «Специальный транзитный валютный счет».
Если организация имеет валюту разных государств, аналитический учет ведется по видам валют.
Субсчет 52/1 предназначен для учета наличия и движения денежных средств организации на текущем валютном счете.
Субсчет 52/2 предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в иностранной валюте по счетам, открытым организациям за пределами РБ.
Такие счета открываются с разрешения НБ РБ на определенные цели: содержание представительств, торговых домов.
Субсчет 52/3 предназначен для отражения информации о движении денежных средств в иностранных валютах на транзитном валютном счете.
Транзитный валютный счет открывается обслуживающим банком без представления каких-либо документов при первом поступлении валютных средств организации. На данный счет зачисляется иностранная валюта в полном объеме.
В течение пяти рабочих дней (за исключением дня поступления валюты на транзитный валютный счет) организация представляет в обслуживающий банк: реестр распределения поступлений в иностранной валюте, поручение на продажу средств на бирже в размере 30 % от суммы поступлений, поручение на перевод оставшейся валюты на текущий валютный счет.
Субсчет 52/4 предназначен для хранения купленной валюты до момента ее использования. Он открывается в банке, где открыт текущий счет в иностранной валюте или в банке, где открыт текущий счет в белорусских рублях.
Валюта приобретается на цели в соответствии с законодательством РБ. Купленная валюта должна быть использована в течение 7 рабочих дней, начиная с дня ее зачисления на специальный счет. С разрешения Главного управления НБ срок может быть продлен до 30 рабочих дней.
Для учета денежных средств, находящихся на валютных счетах, предназначен журнал-ордер. Записи производятся в хронологическом порядке на основании выписок банка и приложенных документов в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу НБ РБ. В конце месяца подсчитанные итоги сверяют с показателями предыдущих журналов-ордеров и кредитовые обороты переносят в Главную книгу.
№ 2. Учет финансовых вложений и ценных бумаг у эмитента и у инвестора.
Финансовые вложения - это расходы организации на приобретение ценных бумаг, вложение средств в уставные фонды других организаций, в совместную деятельность и предоставление другим организациям займов.
Виды финансовых вложений:
Учет финансовых вложений ведется на сч.06 «Долгосрочные финансовые вложения», сч.58 «Финансовые вложения».
Счет 06 «Долгосрочные финансовые вложения» активный. По дебету этого счета отражают финансовые вложения предприятия (на срок более одного года). С кредита счета 06 осуществляют списание финансовых вложений. К этому счету могут быть открыты субсчета 06-1 «Долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги», 06-2 «Предоставленные долгосрочные займы», 06-3 «Строительные материалы».
Счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения» активный. К этому счету могут быть открыты субсчета 58-1 «Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги», 58-2 «Предоставленные краткосрочные займы».
Ценные бумаги - это денежные документы (акции, облигации, депозитные сертификаты и векселя).
Эмитент ценных бумаг - юридическое лицо, государственный орган или орган местного самоуправления, выпускающий (эмитирующий) ценные бумаги и несущий от своего имени обязательства по ним перед владельцами ценных бумаг.
Инвестор — лицо или организация (в том числе компания, государство и т. д.), совершающее связанные с риском вложения капитала, направленные на последующее получение прибыли (инвестиции).
Акция – это ценная бумага, дающая право ее владельцу на получение части прибыли компании в виде дивидендов, и на часть имущества компании. Акции выпускаются при создании АО и подписка на акции может быть открыта для населения (если ОАО) или только для членов данного общества (если ЗАО). У акции нет сроков погашения и она гарантирует возврат денежных средств, кроме случаев ликвидации АО. Акции бывают: обыкновенные и привилегированными. По обыкновенным – выплаты зависят от решения собрания акционеров и от получения чистой прибыли. По привилегированным – выплаты дивидендов фиксируются в виде определения процента. Первичная эмиссия акций осуществляется при создании АО. Вторичная эмиссия связаны с увеличением уставного капитала уже действующего АО.
Виды акций:
регистрации акций с указанием в ней данных о каждой акции,
времени ее приобретения и о количестве акций у каждого
акционера.
Продажа ценных бумаг разрешается только после регистрации в государственном реестре комитета по ценным бумагам РБ. К ценным бумагам также относятся: депозитные сертификаты, облигации, векселя, сберегательные сертификаты, приватизация ценных бумаг и др.
Депозитные сертификаты, облигации, векселя – долговые ценные бумаги, т. к. по ним эмитенты заимствуют денежные средства физических и юридических лиц для временного пользования.
При использовании журнально-ордерной формы учета записи по дебету и кредиту счетов 06 и 58 могут производиться в журнале-ордере. В этих же регистрах можно отражать соответствующие данные аналитического учета.
При использовании компьютерных систем по операциям на счетах 06 и 58 формируются соответствующие монограммы - учетные регистры.
В бухгалтерском учете предприятий и организаций должна применяться Книга учета ценных бумаг, в которой должны быть описаны все ценные бумаги, хранящиеся в организации. Книга учета ценных бумаг должна иметь следующие обязательные реквизиты: наименование эмитента, номинальная цена ценной бумаги, покупная стоимость, номер, серия и др., общее количество, дата покупки, дата продажи. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы.
Исправления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.
В случае ведения Книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники результатная информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей осуществляется по мере необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством РБ, суда и прокуратуры, но не реже 1раза в год.
Ответственность за организацию хранения Книги учета ценных бумаг несет руководитель организации. При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации-владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение.
№ 3. Финансовые результаты, их состав и задачи учета.
Основными задачами учета финансовых результатов организаций являются:
Сведения о формировании и использовании прибыли, содержащиеся в отчете о прибылях и убытках, рассматриваются пользователями в качестве важнейшей части финансовой отчетности организации.
Отчет о прибылях и убытках белорусских организаций в последние годы претерпел существенные изменения, стал более компактным и удобным для использований, по своему содержанию приблизился к требованиям Международных стандартов финансовой отчетности.
Финансовый результат хозяйственной деятельности организации определяется показателем прибыли или убытка, формируемым в течение календарного (отчетного) года.
Финансовый результат отчетного года складывается в целом по организации из финансового результата (прибыли или убытка) от реализации продукции (работ, услуг), финансового результата от операционной деятельности (сопоставление операционных доходов с расходами), финансового результата от внереализационных операций (сопоставление внереализационных доходов с расходами) за вычетом начисленных налогов и сборов, а также штрафов, уплачиваемых из прибыли.
Формирование финансового результата отчетного года производится на счете 99 «Прибыли и убытки». По состоянию на 1 января отчетного года счет начального сальдо не имеет (или имеет нулевое сальдо). Это означает, что по окончании отчетного года после определения финансового результата производится реформация баланса, в результате которой сальдо переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и счет 99 закрывается.
Показатель чистой прибыли отражается либо заключительными оборотами декабря бухгалтерской записью по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» или же ежемесячно (ежеквартально). Чистый убыток отчетного года отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки».
Погашение убытка отчетного года может быть осуществлено за счет следующих источников: резервного фонда, уставного фонда, целевых взносов учредителей (участников) организации.
При недостатке источников непокрытый убыток отражается в балансе организации и подлежит погашению в будущие отчетные периоды.
Построение аналитического учета по счету 99 должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
Типовым планом счетов не предусмотрено открытие субсчетов к счету 99, но организации самостоятельно предусматривают номенклатуру субсчетов и аналитических счетов в рабочем плане счетов.
http://www.ref.by
http://ggau.by