Тема 1.13. Учет денежных средств и расчетных операций Задачи учета денежных средств и расчетны

Работа добавлена на сайт samzan.net:

Тема 1.13. Учет денежных средств и расчетных операций

•  Задачи учета денежных средств и расчетных операций.
•  Документальное оформление и учет кассовых операций.
•  Порядок открытия счетов в банке.
•  Документальное оформление и учет средств на расчётном счете.
•  Общие положения по учету операций с валютой.
•  Учет операций на валютном счете.
•  Учёт курсовых разниц при проведении операций с иностранной  валютой.
•   Учет денежных средств на специальных счетах в банке.
•  Учет расчетных операций.
•  Учет расчетов по платежам в бюджет.
•  Расчеты с подотчетными лицами.
•  Учет расчетов с разными дебиторами и, кредиторами.
•  Учет расчетов с учредителями.
•  Учет финансовых вложений.    

ТЕМА 7.  УЧЕТ  ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ.

Правила ведения кассовых операций в Республике Беларусь. Организация кассовой работы. Документальное оформление кассовых операций.

К кассовым операциям относятся операции, связанные с движением наличных денежных средств в кассах субъектов хозяйствования. Учет кассовых операций регламентируется Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь. Правила разработаны на основании ст.26,30 Банковского кодекса РБ устанавливают единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории РБ в наличных белорусских рублях, а также организацию контроля  за соблюдением правил ведения кассовых операций.

    При приеме наличных денег организации и предприниматели обязаны руководствоваться признаками платежности банкнот Национального банка РБ, определенными нормативными правовыми актами Национального банка РБ по кассовой работе.

Прием наличных денег при реализации продукции (товаров, работ, услуг) с использованием кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров, зарегистрированных в налоговых органах, осуществляется в соответствии с законодательством РБ. Прием наличных денег организациями и предпринимателями, имеющими право не использовать кассовые суммирующие аппараты и (или) специальные компьютерные системы, билетопечатающие машины, таксометры, осуществляется по приходным кассовым ордерам и другим приходным документам в соответствии с законодательством РБ.

Приходные кассовые ордера и другие документы утвержденных в соответствии с законодательством РБ форм заполняются в порядке, установленном законодательством РБ.

Выдача наличных денег из касс организаций и предпринимателей, использующих наемный труд, производится по:

•  расходному кассовому ордеру;
•  платежной ведомости с последующим наложением на ней реквизитов расходного кассового ордера

Расходные кассовые ордера и другие документы утвержденных форм заполняются в порядке, установленном законодательством РБ. Выдачу наличных денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере, платежной ведомости, других документов, утвержденных законодательством РБ, либо лицу, указанному в доверенности.

Выдача приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей на руки лицам, вносящим или получающим наличные деньги, запрещается.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей кассир обязан проверить:

•  наличие и подлинность подписи главного бухгалтера или лица, им уполномоченного;
•  правильность их оформления;
•  наличие приложений;
•  на расходном кассовом ордере или приложенных к ним документов, платежной ведомости- наличие и подлинность подписи руководителя или предпринимателя или лиц. Им и уполномоченных.

Приходные  и расходные кассовые ордера, платежные ведомости при приеме или выдаче по ним наличных денег подписываются кассиром. Приложенные к ним документы должны быть погашены штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу заполняются и регистрируются бухгалтером, предпринимателем в журнале регистрации приходных и расходных ордеров в белорусских рублях.

Организации, предприниматели, открывшие текущий (расчетный) счет и использующие наемный труд, учитывают все поступления и выдачи наличных денег в кассовой книге.

На предприятии должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах. Первые экземпляры листов остаются в книге, а вторые служат в качестве отчета кассира. Книга должна быть пронумерована.прошнурована, опечатана печатью, а количество листов заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег на следующее число и передает в бухгалтерию отчет вместе с приложенными к нему документами под расписку на первом экземпляре кассовой книги. Отчеты составляются в пределах лимита кассы, устанавливаемого обслуживающим банком.

Руководители обязаны обеспечить сохранность наличных денег и других ценностей в кассе, а также при доставке их из банка или сдаче в банк.

Помещения касс по решению руководителя могут быть оборудованы средствами охранной, тревожной и пожарной сигнализации. Все наличные деньги и другие ценности хранятся в металлических шкафах или сейфах, которые по окончании  работы кассы закрываются ключом и опечатываются. Кассир в соответствии с законодательством РБ несет ответственность за сохранность всех принятых им наличных денег и других ценностей. При приеме кассира на работу руководитель обязан под роспись ознакомить его с Правилами ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается письменный договор о полной материальной ответственности.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

Предприятия. Предприниматели, не имеющие по штатному расписанию должности кассира или имеющие одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагают на другого работника. С этим работником на время исполнения им обязанностей  кассира заключается письменный договор о полной материальной ответственности, его под роспись знакомят с  Правилами ведения кассовых операций.

В сроки, установленные руководителем, но не реже одного раза в квартал проводится внезапная инвентаризация кассы с полным пересчетом наличных денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Для проведения инвентаризации приказом руководителя назначается комиссия. По итогам работы составляется акт инвентаризации наличных денег и других ценностей. До начала инвентаризации от лиц, отвечающих за сохранность наличных денег и других ценностей, берется расписка. При обнаружении в кассе недостачи или излишков наличных денег и других ценностей в акте указывается сумма недостачи или  излишка и объясняются обстоятельства их возникновения.

Синтетический и аналитический учет кассовых операций.

Полученные бухгалтерией отчеты кассира обрабатываются. Бухгалтер проверяет записи по существу, сверяет с первичными документами, в специальной графе по каждой операции проставляет шифр корреспондирующего счета. Правильность произведенных записей, а также выведенного ос-татка денег на начало и конец дня заверяется подписью бухгалтера, а отчет кассира с оправдательными документами остается в бухгалтерии.

Бухгалтер группирует однотипные операции по отчету кассира за истекший день и записывает их в журнал-ордер № 1 и ведомость № 1. В журнале-ордере № 1 производятся записи по кредиту сч 50 «Касса» в корреспонденции с дебетом других счетов, а в ведомости № 1 — по дебету сч. 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом других счетов.

Счет 50 «Касса» применяется для обобщения информации о наличии и движении денежных
средств в кассе предприятия. По дебету этого счета отражается поступление денежных средств в кас-
су предприятия а по кредиту— выплата денежных средств из кассы. К сч. 50 могут быть открыты
субсчета: 1- «Касса организации», 2 — «Операционная касса», 3 — «Денежные документы» и др.

    Излишки наличных денежных средств подлежат оприходованию и отнесению на внереализационные доходы, а недостачи отражаются на сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Остатки денежных средств  в кассе отражаются в бухгалтерском балансе.

В кассах организаций хранятся бланки документов строгой отчетности: квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты. Для их учета предназначен забалансовый счет 006 «Бланки строгой отчетности». Аналитический учет их ведется по каждому виду бланков и местам хранения.

 Особенности ведения кассовых операций с иностранной валютой.

Документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете кассовых операций в наличной |иностранной валюте производится в соответствии с Правилами ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 г., № 98 . Для  осуществления операций с наличной иностранной валютой организация должна иметь кассу, расположенную в обособленном помещении. Вся наличная иностранная валюта и другие ценности хранятся в металлических шкафах или сейфах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются. Допускается хранение в одном металлическом шкафу или сейфе наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей, но при этом они должны быть размещены отдельно. Помещения касс по решению руководителя могут быть оборудованы средствами охранной, тревожной и пожарной сигнализации.

Организации могут иметь в своей кассе наличную иностранную валюту в пределах лимитов остатка, устанавливаемых ежегодно (как правило, в течение I квартала) уполномоченными банками по согласованию с руководителем организации. Лимит остатка кассы устанавливается банком в номинале иностранной валюты, а при работе с несколькими видами наличной иностранной валюты — в номинале каждой иностранной валюты или в эквиваленте одного вида иностранной валюты.

При приеме наличной иностранной валюты кассиры в организациях обязаны проверять ее подлинность и платежность, руководствуясь при этом нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, справочными и информационными материалами, поступающими из официальных источников (банки-эмитенты иностранной валюты и платежных документов, Интерпол, Национальный банк, другие организации, имеющие лицензию на издательскую деятельность справочных изданий).

Кассовые операции по приему и выдаче наличной иностранной валюты оформляются первичной учетной документацией, формы которой утверждены постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19.04.2001 г., № 43 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации» (с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 09.07.2004 г., № 107).

Прием наличной иностранной валюты предприятиями, не использующими кассовые суммирующие аппараты или специальные компьютерные системы, осуществляется по приходным кассовым ордерам формы № КО-1в , подписанным главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным,, и кассиром. В приходном кассовом ордере указываются сумма валюты по номиналу и ее рублевый эквивалент по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату составления. В приходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается источник поступления наличной иностранной валюты, а в строке «Принято от» —;. фамилия, имя, отчество вносителя наличной иностранной валюты, реквизиты документа, удостоверяющего или подтверждающего личность вносите ля средств (паспорт, удостоверение , вид на жительство). В подтверждение приема наличной иностранной валюты выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, которая заверяется печатью (штампом) или оттиском кассового аппарата.

Выдача наличной иностранной валюты из касс предприятий производится:

по расходному кассовому ордеру формы № КО-2в , в котором указываются сумма валюты и ее рублевого эквивалента по курсу Национального банка Республики Беларусь. В расходном кассовом ордере расписка в получении наличных денег должна быть сделана получателем денег только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы прописью. При оформлении расходных кассовых ордеров с помощью технических средств все реквизиты и
сумма получаемых наличных денег распечатываются, получателем наличных денег проставляется  только подпись;

платежной ведомости с последующим проставлением на ней реквизитов расходного кассового
ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченной наличной иностранной валюты по платежной ведомости (ведомостям). Платежная ведомость выписывается либо оформляется с помощью технических средств с указанием по итогу наименования, суммы иностранной валюты по номиналу цифрами и прописью. В графе напротив фамилии, имени, отчества получателя средств проставляется сумма наличной иностранной валюты по номиналу цифрами. При выдаче наличной иностранной валюты нескольким лицам по платежной ведомости получателя предъявляют документы, удостоверяющие или подтверждающие их личность (паспорт, удостоверение беженца, вид на жительство), и расписываются в соответствующей графе платежной ведомости.

Приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости при приеме или выдаче по ним наличной иностранной валюты подписываются кассиром. Приложенные к ним документы должны быть погашены штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год).

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу заполняются и регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в иностранной валюте формы № 1 или № 1а (рис. 2.94). Журнал формы № 1 открывается отдельно на приходные и расходные кассовые ордера, а журнал формы № 1а ведется по усмотрению руководителя организации и главного бухгалтера вместо журнала формы № 1 и открывается один на приходные и расходные кассовые ордера. Расходные кассовые ордера, оформленные на основании платежных ведомостей, заполняются и регистрируются только после выдачи наличной иностранной валюты и закрытия платежной ведомости.

Все поступления и выдачи наличной иностранной валюты учитываются в кассовой книге формы N° КО-4в . Записи в ней ведутся по видам валют. В кассовой книге после итоговых данных за день указываются курсы валют и эквивалент в денежных единицах Республики Беларусь оборота валют за день.

Учет кассовых операций в иностранной валюте ведется на сч. 50 «Касса», субсчет 4 «Валюта» касса». Поступление денежных средств  в кассу организации отражается по дебету  сч. 50-4 в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, доходов от реализации продукции (работ, услуг) и др. Выплата денежных средств из кассы организации отражается по кредиту сч. 50-4 в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, финансовых результатов и др.

Наличные денежные средства в иностранной валюте и операции с ними отражаются на счетах бухгалтерского учета в белорусских рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу, устанавливаемому Национальным банком Республики Беларусь. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей, что необходимо для контроля за реальным движением денежных средств в различных валютах.

Курсовые разницы, возникающие при переоценке денежных средств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, отражаются на сч. 98 «Доходы будущих периодов». По окончании отчетного месяца курсовые разницы включаются в состав внереализационных доходов или расходов в установленном законодательством порядке.

В сроки, установленные руководителем организации, но не реже одного раза в квартал, проводится  внезапная инвентаризация кассы с полным полистным (поштучным) пересчетом наличной  иностранной валюты, находящейся в кассе. Для проведения инвентаризации кассы приказом руководи- теля организации назначается комиссия.

По итогам работы комиссия составляет акт инвентаризации наличной иностранной валюты в двух экземплярах, который подписывается председателем, членами комиссии и материально ответственным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается у материально ответственного лица. В акте отражаются результаты инвентаризации, фактическое наличие наличной  иностранной валюты, находящейся в кассе организации.

До начала инвентаризации от каждого материально ответственного лица или группы лиц, отвечающих   за сохранность наличной иностранной валюты, берется расписка, которая является составной частью формы акта.

При обнаружении в кассе недостачи или излишков наличной иностранной валюты в акте указываются суммы недостачи или излишка и объясняются обстоятельства их возникновения.

Излишки наличной иностранной валюты подлежат оприходованию и отнесению на внереализационные  доходы, а недостачи отражаются на счете  94 «Недостачи и потери от порчи ценностей.

Остатки денежных средств в валютной кассе в рублевом эквиваленте отражаются в Бухгалтерском балансе.

Документальное оформление движения денежных средств на расчетном счете.

     На расчетный и другие счета в банке поступают выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) от покупателей и заказчиков, кредиты банков и др. Со счетов в банке предприятие перечисляет денежные средства поставщикам, бюджету, внебюджетным фондам и др.

Безналичные расчеты предприятиями проводятся посредством платежных поручений, платежных требований, платежных требований-поручений, аккредитивов, расчетных чеков, банковских пластиковых карточек и др. В отдельных случаях банк осуществляет бесспорное списание денежных средств предприятия со счетов в банке (по исполнительным листам, приказам хозяйственных судов, распоряжениям банков на взыскание задолженности по ссудам и т.п.). Списание средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке производится банками на основании инкассовых распоряжений взыскателей, представленных на бланке платежного требования.

Порядок открытия счетов клиентам банка.

Для хранения временно свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетов предприятие вправе открыть в одном из банков Республики Беларусь один текущий счет в белорусских рублях.

Для открытия текущего счета в белорусских рублях предприятие представляет в банк следующие документы:

заявление на открытие счета;

копию документа о государственной регистрации (перерегистрации) предприятия;

два экземпляра копий учредительных документов, установленных законодательством для
владельца счета, при этом на одном из них должен быть проставлен штамп регистрирующего органа,
а другой удостоверен нотариально либо регистрирующим органом;

дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика;

справку органов  фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной за
щиты Республики Беларусь о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и
иных платежей в органах фонда;

карточку с образцами подписей и оттиска печати должностных лиц предприятия, имеющих
право распоряжаться счетом, подлинность которых удостоверена нотариально, и другие документы.

При проведении расчетов с использованием электронных расчетных документов дополнительно представляется карточка открытого ключа проверки подписи, удостоверенная подписью (подписями) и печатью владельца (владельцев) личного ключа подписи.

Текущий счет открывается на основании разрешительной надписи руководителя банка или лица, им уполномоченного, на заявлении созданного (реорганизованного) предприятия на открытие счета.

Банк обязан заключить договор расчетного банковского счета с предприятием на условиях, определенных банком для открытия данных счетов. После заключения договора банк открывает расчетный счет владельцу счета с присвоением этому счету номера, позволяющего установить его принадлежность.

Предприятие, которому открыт расчетный счет, является его владельцем. Оно распоряжается в пределах предоставленных ему прав всеми средствами, хранящимися на этом счете.

По расчетному банковскому счету банк осуществляет следующие операции:

зачисление поступивших на имя владельца счета денежных средств;

перечисление со счета денежных средств иным лицам и банку;

выдачу наличных денежных средств;

иные операции, предусмотренные законодательством Республики Беларусь или договором
расчетного банковского счета.

Операции по расчетному счету производятся на основании платежных (банковских) документов установленной формы (денежных чеков, платежных поручений, платежных требований, платежных требований-поручений, объявлений на взнос наличными и др.).

При внесении наличных денежных средств из кассы предприятия на расчетный счет составляется объявление на взнос наличными .

При получении наличных денежных средств с расчетного счета в кассу на различные цели составляется чек, который состоит непосредственно из чека и корешка чека. Чек заполняется кассиром предприятия. В нем указываются дата и место выдачи, сумма, фамилия, имя и отчество получателя, направления расхода денежных средств и делаются отметки, удостоверяющие личность получателя. Заполненный кассиром чек подписывается руководителем предприятия и главным бухгалтером, а также скрепляется печатью. Никакие исправления в чеках не допускаются. При получении наличных денег чек сдается в кассу банка, а корешок чека остается в чековой книжке.

Порядок проверки и обработки выписки банка.

Периодически или ежедневно банк сообщает предприятию о произведенных операциях путем выдачи им копий выписок с расчетного счета с приложением к нему документов, на основании которых выполнены зачисления или списания. В выписках корреспонденты и их лицевые счета, номера платежных документов зашифрованы.Поступающая в бухгалтерию предприятия выписка банка с приложенными к ней документами проверяется и обрабатывается, т.е. составляется корреспонденция счетов. При этом следует иметь ввиду, что в банках расчетные счета предприятий являются пассивными, т.е. в бухгалтерии банка поступление денег на расчетный счет предприятия отражается по кредиту, а списание — по дебету. На предприятиях, наоборот, расчетный счет является активным.

Синтетический учет движения денежных средств на расчетном счете.

Учет движения денежных средств на расчетном счете ведется на счете  51 «Расчетный счет». По дебету этого счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет, а по кредиту — их списание.

На основании выписок банка с расчетного счета и приложенных к ней документов делаются записи в журнале-ордере № 2 по кредиту счета  51 «Расчетный счет» в корреспонденции с дебетом других счетов и в ведомости № 2 по дебету счета 51 «Расчетный счет» в корреспонденции с кредитом других счетов. Итоговые данные журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 переносятся в Главную книгу.

        Остатки денежных средств на расчетном счете отражаются в Бухгалтерском балансе.

Виды специальных счетов, их значение, порядок открытия и использования. Учет движения денежных средств на специальных счетах в банке.

    Кроме расчетного и валютного счетов у предприятия могут быть специальные счета в банке, денежные средства на которых учитываются на активном счете 55 «Специальные счета в банках». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь»;

55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте»;

55-5 «Специальный счет средств целевого финансирования»;

55-6 «Текущий счет филиала»;

55-7 «Банковские карты».

Счет 55-7 «Банковские карты» применяется при использовании организацией корпоративных банковских карт для осуществления расчетов за товары и услуги.

Для оплаты разовых крупных поставок, ускорения зачисления платежей на расчетный счет поставщика, гарантированной оплаты его поставок может применяться аккредитивная форма безналичных расчетов, если она предусмотрена в договоре поставок, в том числе и с зарубежными поставщиками (контракты поставок).

Заявление на аккредитив в свой банк предъявляет покупатель и в нем указывает наименование поставщика, номер договора поставок, общее наименование товаров, документы, служащие основанием для оплаты, сумму аккредитива, срок действия его. Предприятие имеет право досрочно закрыть свой аккредитив, следить за его «отовариванием». Банк контролирует закрытие аккредитива по истечении срока его действия и перечисление денег на расчетный счет покупателя товаров.

На каждый выставленный аккредитив предприятие открывает отдельный аналитический счет с указанием назначения аккредитива (поставщик, поставляемая продукция, товары, услуги и др.) и зачисляемых на аккредитив сумм.

Срок действия аккредитива обязательно оговаривается и в контрактах (договорах) поставки, и в заявлении на аккредитив.

Аккредитивы имеют сходство с предварительной оплатой, но есть и существенное различие. При осуществлении предоплаты денежные средства сразу зачисляются в банк поставщика на расчетный счет поставщика, и очень важно в договорах поставки четко определить сроки поставки и штрафные санкции за нарушение этих сроков.

При аккредитивной форме расчетов денежные средства списываются с расчетного и валютного счетов покупателя-плательщика, но они сначала переводятся в банк поставщика, а на расчетный и валютный счета поставщика будут зачислены только после отгрузки товаров или выполненных работ и предъявления документов об отгрузке (банку поставщика).

Записи по счету 55-1 предприятия производят на основании выписок банка:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Перечисление денежных средств на выставление аккредитива	55-1	51,52,66,67
Поступление товарно-материальных ценностей	04,07, 10,08, 41	60
Зачисление аккредитива в счет оплаты	18,60	60,55-1
Возврат неиспользованных сумм аккредитива	51,52, 66,67	55-1
Оплата транспортных и других расходов	44	55-1

Для безналичных расчетов, гарантирующих своевременную оплату платежей, применяют чековые книжки (лимитированные и нелимитированные). Чековые книжки выдает банк по заявлению предприятия. Указывается сумма денежных средств, списанная с расчетного счета, в пределах которой можно выписывать чеки. Расчетные чеки выписывает плательщик на точную сумму платежа за товары, услуги и вручает чек поставщику -получателю платежа. Поставщик сдает расчетные чеки в обслуживающий банк для зачисления суммы платежа на свой расчетный счет. Чековые книжки применяются как для расчета за товары, так и за различные услуги, выполненные сторонними предприятиями (за транспортные услуги, погрузочно-разгрузочные работы и др.).

По окончании срока действия чековой книжки неиспользованная сумма зачисляется банком на расчетный счет владельца чековой книжки. Лимит денежных средств по заявлению предприятия может быть дополнен.

Записи по операциям с чековыми книжками следующие:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Перечисление сумм с расчетного счета на лимитированную чековую книжку	55-2	51
Поступление материалов, оборудования, товаров и др. от поставщика	07,08, 10,41	60
Оплата счета поставщика за товары, услуги	44, 60, 76	55-2
Возврат неиспользованных сумм по чековой книжке	51	55-2

Аналитический учет по счету 55-2 ведется по каждой чековой книжке.

На депозитных счетах 55-3 и 55-4 хранятся вклады организаций с целью получения дохода в виде процентов: дебет 55-3, 55-4 и кредит 51, 52. На сумму полученных процентов: дебет 51, 52, 55 и кредит 91.,

На отдельном субсчете 55-5 учитывается движение средств строго целевого назначения (финансирования). Это могут быть поступления средств на содержание дошкольных детских учреждений от родителей и других источников (благотворительная помощь); средства для финансирования капитальных вложений, собираемых и расходуемых с отдельного счета, и др.; дебет 55-5

и кредит 86.

Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета в банках» должен обеспечить получение необходимой информации о наличии и движении средств на специальных счетах в банках как на территории Республики Беларусь, так и за рубежом.

Аналитический учет по счету 55 ведется:

по субсчету 55-1 «Аккредитивы» - по каждому выставленному организацией аккредитиву;

по субсчету 55-2 «Чековые книжки» - по каждой полученном чековой книжке;

по субсчету 55-3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь» и 55-4 «Депозитные счета I иностранной валюте» - по каждому вкладу;

по субсчету 55-5 «Специальный счет средств целевого финансирования» - по источникам финансирования (для получения необходимой информации об использовании по назначению по ступивших бюджетных и других целевых средств);

по субсчету 55-6 «Текущий счет филиала» - по каждому филиалу, структурному подразделению организаций;

по субсчету 55-7 «Банковские карты» - в разрезе карт- счетов, открытых организации банками-эмитентами пластиковых карт.

Виды валютных счетов, их назначение и порядок открытия. Организация и порядок проведения расчетов с использованием иностранной валюты.

Для осуществления операций в иностранной валюте предприятие вправе открыть в одном из банков Республики Беларусь один текущий счет в иностранных валютах. При открытии текущего счета в иностранных валютах на каждый вид иностранной валюты открывается отдельный лицевой счет. Открытие (сохранение) нескольких текущих счетов в иностранных валютах в различных учреждениях банков допускается с разрешения Национального банка Республики Беларусь.

Движение денежных средств на валютных счетах оформляется следующими первичными документами:

заявление на взнос наличной иностранной валюты;

платежное требование;

платежное поручение;

заявки на покупку, продажу, конверсию иностранной валюты;

поручение на проведение продажи средств в иностранной валюте на бирже в счет обязательной продажи;

уведомление, обосновывающее непроведение  обязательной продажи иностранной валюты;

реестра распределения поступлений в иностранной валюте и др.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах предприятия предназначен  счет   52 «Валютные счета». По дебету счета  52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств в иностранных валютах в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, доходов от реализации продукции (товаров, работ, услуг и др.). По кредиту счета  52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов предприятия в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов и др.

К счету  52 «Валютные счета» могут быть открыты следующие субсчета: 1 «Текущий валютный счет»; 2 «Специальный валютный счет»; 3 «Транзитный валютный счет» и др.

При полной журнально-ордерной форме учета кредитовые обороты по счету 52 отражаются в журнале-ордере № 2/1, а дебетовые — в ведомости № 2/1.

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому открытому валютному счету. Записи по счету 52 «Валютные счета» осуществляются в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу Национального банка на день осуществления операции.

Понятие курсовой и суммовой разницы Порядок определения и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц. Документальное оформление и учет обязательной продажи иностранной валюты. Документальное оформление и учет покупки иностранной валюты. Документальное оформление и учет операций по текущему валютному счету.

Рассмотрим порядок учета операций по покупке и продаже иностранной валюты.

Предприятия могут покупать иностранную валюту через банки на командировочные расходы, операции по выполнению обязательств по договорам, контрактам и др. Для этого предприятием оформляется заявка на покупку иностранной валюты на внебиржевом рынке. Поскольку валюта покупается банком на бирже, ее цена может отличаться от официального курса.

Для отражения перечисленных с расчетного счета средств, направленных на торги для приобретения иностранной валюты, используется счет  57 «Переводы в пути», субсчет 2 «Денежные средства для покупки валюты». По дебету этого субсчета отражаются перечисление средств в официальной денежной единице Республики Беларусь для участия в торгах по покупке валюты и превышение рублевого эквивалента купленной валюты над суммой в белорусских рублях, списанной с расчетного счета, а по кредиту — сумма приобретенной валюты по курсу на дату зачисления и превышение снятой с расчетного счета суммы в белорусских рублях над рублевым эквивалентом купленной валюты.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 27.12.2007 г. № 199 расходы, связанные с покупкой иностранной валюты, в сумме разницы между курсом покупки и официальным курсом Национального банка на момент покупки относятся в дебет счета  97 «Расходы будущих периодов», а затем списываются в зависимости от назначения приобретенной валюты (в дебет счета  26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на реализацию», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и других с кредита счета 97 «Расходы будущих периодов»).

Расходы, связанные с покупкой иностранной валюты, в части комиссионного вознаграждения банку в зависимости от назначения купленной иностранной валюты отражаются по дебету счетов учета товарно-материальных ценностей, издержек производства (обращения), капитальных вложений и других в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет», 57 «Переводы в пути».

Курсовая разница, возникающая в результате переоценки стоимости иностранной валюты при изменении Национальным банком курсов иностранных валют (между курсами Национального банка на момент покупки и момент зачисления на валютный счет), относится на счет 98 «Доходы будущих периодов».

Остатки денежных средств на валютном счете в пересчете в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату составления бухгалтерского баланса отражаются в форме № 1 «Бухгалтерский баланс» по статье «Денежные средства» в гр. 3 и 4 соответственно.

Согласно Указу Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 г., № 452, юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся резидентами Республики Беларусь, осуществляют обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь в процентах от суммы выручки в иностранной валюте и порядке, определенном Национальным банком.

Предприятиям для учета средств в иностранной валюте при осуществлении операций, связанных с обязательной продажей иностранной валюты, банком открывается специальный транзитный валютный счет самостоятельно при первом поступлении средств в иностранной валюте в пользу предприятия при наличии в этом банке его текущего счета в иностранной валюте.

На транзитный счет зачисляются в полном объеме средства в иностранной валюте, поступающие предприятию.

После поступления средств в иностранной валюте на транзитный счет предприятия банк предоставляет предприятию выписку по его транзитному счету не позднее следующего рабочего дня.

Для проведения обязательной продажи иностранной валюты предприятие не позднее семи рабочих дней со дня поступления выручки в иностранной валюте на его транзитный счет представляет в банк реестр распределения иностранной валюты; платежное поручение на сумму иностранной валюты, подлежащей продаже на бирже в счет обязательной продажи; платежное поручение на перечисление иностранной валюты с транзитного счета на счет предприятия, к которому открыт транзитный счет, на сумму, остающуюся после обязательной продажи.

После получения от предприятия реестров и соответствующих платежных поручений банк аккумулирует данную иностранную валюту на счете по учету средств в расчетах по операциям с иностранной валютой для продажи на бирже и продает ее на бирже. Продажа банком иностранной валюты на бирже должна быть произведена не позднее второго рабочего дня после дня представления предприятием реестра распределения и соответствующего платежного поручения.

Не позднее следующего рабочего дня после дня поступления на счет банка белорусских рублей от реализации иностранной валюты на бирже банк зачисляет поступившую сумму белорусских рублей на расчетный счет предприятия. Комиссионное вознаграждение банка за осуществление обязательной продажи иностранной валюты в белорусских рублях может взиматься путем уменьшения суммы белорусских рублей, зачисляемой на расчетный счет предприятия, либо путем списания ее с расчетного счета предприятия.

После обязательной продажи иностранной валюты оставшаяся часть валютных средств с транзитного счета перечисляется по поручению предприятия на текущий счет в иностранной валюте.

Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с продажей иностранной валюты, а также для определения финансовых результатов от ее продажи предназначен сч. 91 «Операционные доходы и расходы». По кредиту сч. 91, субсчет 1 «Операционные доходы» в течение отчетного периода отражаются доходы от продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь. По дебету сч. 91, субсчет 2 «Операционные расходы» в течение отчетного периода отражаются расходы, связанные с продажей иностранкой валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь. В конце отчетного периода финансовый результат от продажи иностранной валюты списывается со сч. 91 «Операционные доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо операционных доходов и расходов» в дебет сч. 99 «Прибыли и убытки».

Для учета направленной для продажи на торгах валюты используется сч. 57, субсчет 3 «Валютные средства для продажи». По дебету субсчета 57-3 отражаются перечисленные валютные средства для участия в торгах, а по кредиту этого счета — списание проданной валюты по курсу на дату продажи.

При необходимости предприятия могут продавать излишнюю валюту сверх обязательной ее продажи для получения платежных средств в белорусских рублях. Продажа иностранной валюты осуществляется с текущего валютного счета. Операции по продаже валюты отражаются на сч 57 «Переводы в пути», субсчет 3 «Валютные средства для продажи». Рублевый эквивалент зачисляется на расчетный счет предприятия. Финансовый результат от продажи иностранной валюты определяется на сч. 91 «Операционные доходы и расходы».

Суммовая разница -

Информация о денежных средствах в иностранной валюте отражается в формах № 1 «Бухгалтерский баланс» по статье «Денежные средства» и № 4 «Отчет о движении денежных средств».

 Контрольные вопросы

Учет денежных средств

Назовите основные задачи бухгалтерского учета денежных средств.

В какой последовательности документально оформляются операции с наличными денежны
ми средствами?

Каким образом должно быть оборудовано помещение кассы?

Какими первичными документами оформляются операции по приходу и расходу наличных
денежных средств в белорусских рублях?

Какими бухгалтерскими записями оформляются кассовые операции в белорусских рублях?

Каков порядок проведения и документального оформления результатов инвентаризации кас
сы?

Какие бухгалтерские записи составляются на суммы выявленных при инвентаризации кассы
излишков и недостач наличных денежных средств?

Какие требования предъявляются к первичным документам по оформлению кассовых опера
ций в наличной иностранной валюте?

Каким образом отражаются курсовые разницы, возникшие при переоценке наличных денеж
ных средств в иностранной валюте?

Какими первичными документами оформляются операции по движению денежных средств
на расчетном счете?

Какими бухгалтерскими записями оформляются операции по расчетному счету и в каких
регистрах бухгалтерского учета они отражаются?

Какими первичными документами оформляется движение денежных средств на валютных
счетах?

Как отражается в учете обязательная продажа иностранной валюты на внутреннем валют
ном рынке Республики Беларусь?

В каких формах бухгалтерской отчетности отражается информация о наличии и движении
денежных средств?

.

19

1. Реферат Толковый словарь по истории права
2. Расчет схемы мультивибратора на полевых транзисторах
3. Тема 4 МІЖНАРОДНИЙ КРЕДИТ Міжнародний кредит та його роль в міжнародних економічних відносинах
4. темах Учебное пособие к практическим занятиям Самара 2012
5. Аполлон
6. Анализ платежеспособности кредитоспособности предприятия и ликвидности баланса
7. плюралистическую философию творческидинамическую
8. Индия Религиозная политика Ашоки
9. Тема КУшинський ldquo;Ліс і струмокrdquo; Т
10. Тема дипломного проекту
11. Учебное пособие- Механизм действия финансового менеджмента на предприятии
12.  В В Е ДЕ Н И Е Российское военное планирование в области строительства и применения Воору
13. Философия деген ~~ымды кiм е~гiзген - -- Конфуций -- Будда -- Пифагор -- Сократ --
14. Предмет, система и источники финансового права Российской Федерации
15. Использование фитонцидных растений для оздоровления воздуха помещений
16. 923. А.Н.Гришанов ТАНАТОЛОГИЯ НАРЦИССИЧЕСКОЙ ЛИЧНОСТИ В статье рассматриваются отношения личн
17.  двух целых X и Y и одного вещественного Z и квадрат среднего арифметического
18.  Дать определение маркетинговых исследований
19. LEGAL INFANTILITY AS THE FACTOR OF NEGATIVE INFLUENCE ON THE LEVEL OF SENSE OF JUSTICE IN RUSSIA
20. Общие правила поведения сотрудников милиции

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе