Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Организация и учет депозитных операций
1. Организация депозитных операций.
Депозитные (вкладные) операции — это операции кредитных организаций по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады на определенный срок либо до востребования, а также остатков средств на расчетных счетах клиентов для использования их в качестве кредитных ресурсов и в инвестиционной деятельности.
Депозиты (вклады) представляют собой определенные суммы денежных средств, размещенные на хранение в кредитную организацию от имени частного или юридического лица, которым за использование этих сумм в деятельности указанной организации может начисляться определенный процент.
Депозитные операции можно классифицировать следующим образом:
Депозиты (вклады) до востребования позволяют получить денежные средства по первому требованию вкладчика, а срочные — по истечении определенного договором срока.
Разновидностью срочных депозитов являются депозитные и сберегательные сертификаты — письменное свидетельство кредитного учреждения о депонировании денежных средств, удостоверяющее право вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы депозита (вклада) и процентов по нему.
Кредитная организация не имеет права в одностороннем порядке изменять процентные ставки по кредитам, вкладам (депозитам), комиссионное вознаграждение я сроки действия этих до-воров с клиентами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом или договором с клиентом.
Основанием для заключения договора банковского вклада является письменное заявление вкладчика. Депозитный договор не имеет строго регламентированной формы, но он должен быть оформлен с соблюдением определенных требований, предъявляемых к такого рода документам в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации-
Так, каждый договор должен иметь номер, дату составления, содержать полное наименование банка и вкладчика, заключивших договор, их банковские реквизиты и адреса. Договор должен быть подписан лицами, имеющими право такой подписи, и (для юридических лиц) заверен печатями двух сторон. Печати должны быть четкими.
В дополнительных условиях к договору могут быть предусмотрены корректировки платы за пользование денежными средствами в связи с изменением процентных ставок по кредитам Банка России, а также изменения, не противоречащие банковскому законодательству.
Дополнительные соглашения к договорам об использовании временно свободных денежных средств должны соответствовать тем же требованиям, как и сами договоры.
Все документы, связанные с вкладами граждан должны быть подписаны контролирующим работником. Эта документы хранятся отдельно от других банковских документов.
После подписания с вкладчиком договора банковского вклада банк выдаст вкладную книжку.
В бухгалтерском учете банковских учреждений вкладчики учитываются по отдельным лицевым счетам. Суммы депозитных вкладов по различным договорам,
заключенным на разные сроки с одним клиентом, учитываются на разных лицевых счетах (учет их на одном лицевом счете не допускается).
В форме № 1 предусмотрено место для образца подписи вкладчика, сотрудник банка, работающий с вкладчиками, при получении документов по их счетам проверяет соответствие подписи на документах с образцом подписи.
На лицевой стороне лицевого счета записываются все операции, которые совершались по нему. Лицевой счет может вестись и в электронной форме, однако а этом случае необходим бланк, на котором отбираться образец подписи вкладчика и может быть оформлена доверенность.
Записи в лицевом счете совпадают с записями во вкладной книжке вкладчика. В том случае, если в лицевом счете сделаны записи, которых вкладной книжке (например, при безналичном поступлении средств), при посещении вкладчиком банка в его вкладную книжку эти записи вписываются.
Записи во вкладной книжке отражают все приходные и расходные по вкладу, и после каждой записи выводится остаток вклада. Записи заверяются подписями уполномоченных сотрудников банка.
Приходные и расходные кассовые операции совершаются с применением бланка ордера (приходного или расходного). Иногда ордер делают электронным: с оборота одной стороны — приходный, с оборота второй — расходный.
Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудником банка, отвечающим за работу со вкладами, и передаются кассиру для совершения приходных или расходных операций, если деньги на счет вкладчика вносит не он, а другое лицо, то делается заметка о том, кто конкретно внес средства на счет вкладчика,
Начисленные проценты по депозитному вкладу должны быть проведены по балансу в том же периоде, за который они были начислены.
Открытие депозитных счетов юридическим лицам возможно только при наличии справки налогового органа.
Все учреждения банков должны производить отчисления в фонд обязательных резервов Банка России по срочным счетам и счетам до востребования.
2. Учет депозитных операций
Вклады граждан отличаются от вкладов юридических лиц более жесткими условиями — проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в одностороннем порядке, если это не оговорено в договоре вклада.
Вести операции со средствами физических лиц разрешается только банкам, проработавшим более двух лет и получившим разрешение на работу со средствами граждан.
Для учета вкладов физических лиц предназначены пассивные счета:
423 — «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц;
426 — Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов.
Учет вкладов (депозитов) юридических лиц ведется на пассивных балансовых счетах 410-422.
По кредиту счетов отражаются:
суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других средств для зачисления на его счет;
начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита);
поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных кредитов.
Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты - со счетами по учету начисленных процентов, расходов.
По дебету счетов отражаются:
выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств;
выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада);
перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредита и процентов.
Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.
На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского счета вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки.
Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение других средств в учете осуществляются в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке начисления процентов в кредитных организациях Российской Федерации.
В учете банка при совершении депозитных операций будут составлены проводки:
1. В соответствии с депозитными договорами перечислены (юридические лица) или внесены наличные (граждане) денежные средства на депозитные счета:
Дебет расчетного счета, или корсчета, или кассы
Кредит соответствующего лицевого счета клиента в зависимости от срока, определенного договором.
Дебет счета 70606 «Расходы»,
Кредит счета 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»»— на сумму начисленных процентов для физических лиц
47426 «Обязательства по уплате процентов»— для юридических
лиц
4. Выплата процентов:
Дебет счета47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»»— на сумму начисленных процентов для физических лиц
47426 «Обязательства по уплате процентов»— для юридических
лиц
Кредит 30102,20202,40702
Дебет счета 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»»— на сумму начисленных процентов для физических лиц
47426 «Обязательства по уплате процентов»— для юридических
лиц
Кредит счетов 31801-04,47606-09
Дебет счетов 31801 -04, 47606-09 - Кредит 30102,20202,40702
Срочные вклады граждан (как и депозиты юридических лиц) по окончании срока договора при невостребовании их вкладчиком переносятся со срочных счетов на счета до востребования (42301, 42601).
Аналитический учет ведется по каждому договору с разделением обязательств — без нарушения сроков и с нарушением сроков.
3. Учет операций с депозитными и сберегательными сертификатами
Разновидностью срочных депозитов являются депозитные и сберегательные сертификаты, являющиеся ценными бумагами и представляющими собой письменное свидетельство кредитного учреждения о депонировании денежных средств, удостоверяющее право вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы депозита (вклада) и процентов по нему.
Сертификаты выпускаются в валюте Российской Федерации. Выпуск сертификатов в иностранной валюте не производится.
Бухгалтерские операции по размещению и погашению сберегательных- и депозитных сертификатов, а также начислению и выплате процентов, причитающихся по сертификату, осуществляются на основании распоряжения (внутреннего документа банка) соответствующего структурного подразделения банка (филиала) бухгалтерскому подразделению банка, подписанного должностным лицом банка (филиала). В распоряжении указываются серия и номер сертификата, содержание операций, а также суммы для отражения в бухгалтерском учете.
Учет выпущенных сертификатов осуществляется в сумме вклада (депозита), оформленного сертификатом (по номинальной стоимости), на счетах второго порядка балансовых счетов
Счета пассивные.
По кредиту счетов проводится номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг при их размещении в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов.
По дебету счетов списывается номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией ценных бумаг.
при их оплате в день предъявления до окончания срока обращения и(или) установленного срока погашения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владелец является физическим лицом).
при принятии к досрочной оплате, но неоплате в день предъявления в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению;
при истечении срока обращения и(или) установленного срока погашения, в корреспонденции со счетами учета обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.
Аналитический учет по депозитным и сберегательным сертификатам ведется в разрезе серий и номеров.
1. Выпуск депозитного сертификата оформляется проводкой:
Д-т корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента
К-т 521 «Выпущенные депозитные сертификаты»
522 «Выпущенные сберегательные сертификаты»
по счету второго порядка в соответствии со сроком погашения - на сумму номинальной стоимости сертификата.
Кредитные организации начисляют проценты по сертификатам исходя из суммы, указанной в реквизитах сертификата, по формуле расчета простых процентов. Отражение в балансе процентов по сертификату осуществляется не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Проценты за последние календарные
дни отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, отражаются по соответствующим счетам бухгалтерского учета в балансе за последний рабочий день отчетного месяца.
Д-т 70606 «Расходы»
К-т 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценньм бумагам".
Выплата процентов по депозитному сертификату осуществляется одновременно с погашением сертификата при его предъявлении владельцем.
Если срок депозита по сертификату истек, то кредитная организация несет обязательство оплатить означенные в сертификате суммы вклада и процентов по первому требованию его владельца. За период с даты востребования сумм по сертификату до даты фактического предъявления сертификата проценты не начисляются и не выплачиваются.
Дебет счета 521 «Выпущенные депозитные сертификаты»
Кредит счета 52403 «Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению» Дебет счета 522 «Выпущенные сберегательные сертификаты»
Кредит счета 52404 «Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению».
Дебет счета 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»
Кредит счета 52405 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению».
Д-т 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения"
К-т 99999.
Предъявленные к оплате сертификаты погашаются и приводятся к виду, исключающему дальнейшее их использование, сохраняя при этом все реквизиты бланка, и вместе с корешками и платежными документами на перечисление сумм владельцу сертификата помещаются в документы дня.
а) Д-т 52403 "Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению" I на номинальную стоимость сертификата
Д-т 52405 "Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению" - на сумму процентов, удостоверенную сертификатом
К-т корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента - на сумму номинальной стоимости сертификата и выплачиваемых процентов
б) Д-т 99999
К-т 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения".
Полученные от полиграфического предприятия бланки сертификатов могут храниться кредитными организациями в хранилище ценностей или вне хранилища – в сейфах (металлических шкафах) с обеспечением сохранности. При этом бланки сертификатов учитываются проводкой:
Дебет счета 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения»
Кредит счета 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - в условной оценке 1 рубль за 1 бланк.
9. Передача кредитной организацией бланков сертификатов своим филиалам в подотчет осуществляется по описи и отражается записью:
Дебет счета 90705 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные в подотчет»
Кредит счета 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения» - в условной оценке 1 рубль за 1 бланк.
Сертификаты, выпущенные кредитной организацией в обращение и принятые на хранение за вознаграждение в соответствии с заключенным с владельцем сертификата договором хранения отражаются по номинальной стоимости сертификата проводкой:
Дебет счета 90803 «Ценные бумаги на хранении по договорам храпения»
Кредит счета 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - по номинальной стоимости сертификата;
При снятии с хранения сертификаты списываются обратной проводкой.
В случае заключения с владельцем сертификата договора на депозитарное обслуживание принятые по таким договорам сертификаты отражаются в установленном порядке на счетах главы «Д» «Счета ДЕПО». В иных случаях депозитарный учет операций с собственными депозитными и сберегательными сертификатами не осуществляется.