Организация депозитных операций
Работа добавлена на сайт samzan.net:
Организация и учет депозитных операций
- Организация депозитных операций.
- Учет операций по депозитам.
- Учет операций с депозитными и сберегательными сертификатами.
1. Организация депозитных операций.
Депозитные (вкладные) операции — это операции кредитных организаций по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады на определенный срок либо до востребования, а также остатков средств на расчетных счетах клиентов для использования их в качестве кредитных ресурсов и в инвестиционной деятельности.
Депозиты (вклады) представляют собой определенные суммы денежных средств, размещенные на хранение в кредитную организацию от имени частного или юридического лица, которым за использование этих сумм в деятельности указанной организации может начисляться определенный процент.
Депозитные операции можно классифицировать следующим образом:
- по срокам размещения (срочные, до востребования);
- по видам вкладчиков (физические лица, юридические лица);
- по видам вкладов (денежные средства, ценные бумаги).
Депозиты (вклады) до востребования позволяют получить денежные средства по первому требованию вкладчика, а срочные — по истечении определенного договором срока.
Разновидностью срочных депозитов являются депозитные и сберегательные сертификаты — письменное свидетельство кредитного учреждения о депонировании денежных средств, удостоверяющее право вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы депозита (вклада) и процентов по нему.
Кредитная организация не имеет права в одностороннем порядке изменять процентные ставки по кредитам, вкладам (депозитам), комиссионное вознаграждение я сроки действия этих до-воров с клиентами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом или договором с клиентом.
Основанием для заключения договора банковского вклада является письменное заявление вкладчика. Депозитный договор не имеет строго регламентированной формы, но он должен быть оформлен с соблюдением определенных требований, предъявляемых к такого рода документам в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации-
Так, каждый договор должен иметь номер, дату составления, содержать полное наименование банка и вкладчика, заключивших договор, их банковские реквизиты и адреса. Договор должен быть подписан лицами, имеющими право такой подписи, и (для юридических лиц) заверен печатями двух сторон. Печати должны быть четкими.
В дополнительных условиях к договору могут быть предусмотрены корректировки платы за пользование денежными средствами в связи с изменением процентных ставок по кредитам Банка России, а также изменения, не противоречащие банковскому законодательству.
Дополнительные соглашения к договорам об использовании временно свободных денежных средств должны соответствовать тем же требованиям, как и сами договоры.
Все документы, связанные с вкладами граждан должны быть подписаны контролирующим работником. Эта документы хранятся отдельно от других банковских документов.
После подписания с вкладчиком договора банковского вклада банк выдаст вкладную книжку.
В бухгалтерском учете банковских учреждений вкладчики учитываются по отдельным лицевым счетам. Суммы депозитных вкладов по различным договорам,
заключенным на разные сроки с одним клиентом, учитываются на разных лицевых счетах (учет их на одном лицевом счете не допускается).
В форме № 1 предусмотрено место для образца подписи вкладчика, сотрудник банка, работающий с вкладчиками, при получении документов по их счетам проверяет соответствие подписи на документах с образцом подписи.
На лицевой стороне лицевого счета записываются все операции, которые совершались по нему. Лицевой счет может вестись и в электронной форме, однако а этом случае необходим бланк, на котором отбираться образец подписи вкладчика и может быть оформлена доверенность.
Записи в лицевом счете совпадают с записями во вкладной книжке вкладчика. В том случае, если в лицевом счете сделаны записи, которых вкладной книжке (например, при безналичном поступлении средств), при посещении вкладчиком банка в его вкладную книжку эти записи вписываются.
Записи во вкладной книжке отражают все приходные и расходные по вкладу, и после каждой записи выводится остаток вклада. Записи заверяются подписями уполномоченных сотрудников банка.
Приходные и расходные кассовые операции совершаются с применением бланка ордера (приходного или расходного). Иногда ордер делают электронным: с оборота одной стороны — приходный, с оборота второй — расходный.
Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудником банка, отвечающим за работу со вкладами, и передаются кассиру для совершения приходных или расходных операций, если деньги на счет вкладчика вносит не он, а другое лицо, то делается заметка о том, кто конкретно внес средства на счет вкладчика,
Начисленные проценты по депозитному вкладу должны быть проведены по балансу в том же периоде, за который они были начислены.
Открытие депозитных счетов юридическим лицам возможно только при наличии справки налогового органа.
Все учреждения банков должны производить отчисления в фонд обязательных резервов Банка России по срочным счетам и счетам до востребования.
2. Учет депозитных операций
Вклады граждан отличаются от вкладов юридических лиц более жесткими условиями — проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в одностороннем порядке, если это не оговорено в договоре вклада.
Вести операции со средствами физических лиц разрешается только банкам, проработавшим более двух лет и получившим разрешение на работу со средствами граждан.
Для учета вкладов физических лиц предназначены пассивные счета:
423 — «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц;
426 — Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов.
Учет вкладов (депозитов) юридических лиц ведется на пассивных балансовых счетах 410-422.
По кредиту счетов отражаются:
суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других средств для зачисления на его счет;
начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита);
поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных кредитов.
Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты - со счетами по учету начисленных процентов, расходов.
По дебету счетов отражаются:
выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств;
выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада);
перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредита и процентов.
Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.
На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского счета вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки.
Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение других средств в учете осуществляются в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке начисления процентов в кредитных организациях Российской Федерации.
В учете банка при совершении депозитных операций будут составлены проводки:
1. В соответствии с депозитными договорами перечислены (юридические лица) или внесены наличные (граждане) денежные средства на депозитные счета:
Дебет расчетного счета, или корсчета, или кассы
Кредит соответствующего лицевого счета клиента в зависимости от срока, определенного договором.
- Выдача вкладов - составляется обратная проводка.
- Начисление процентов по депозитам отражается проводкой
Дебет счета 70606 «Расходы»,
Кредит счета 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»»— на сумму начисленных процентов для физических лиц
47426 «Обязательства по уплате процентов»— для юридических
лиц
4. Выплата процентов:
Дебет счета47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»»— на сумму начисленных процентов для физических лиц
47426 «Обязательства по уплате процентов»— для юридических
лиц
Кредит 30102,20202,40702
- Учтены суммы начисленных просроченных процентов:
Дебет счета 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»»— на сумму начисленных процентов для физических лиц
47426 «Обязательства по уплате процентов»— для юридических
лиц
Кредит счетов 31801-04,47606-09
- Выплачены суммы просроченных процентов:
Дебет счетов 31801 -04, 47606-09 - Кредит 30102,20202,40702
Срочные вклады граждан (как и депозиты юридических лиц) по окончании срока договора при невостребовании их вкладчиком переносятся со срочных счетов на счета до востребования (42301, 42601).
Аналитический учет ведется по каждому договору с разделением обязательств — без нарушения сроков и с нарушением сроков.
3. Учет операций с депозитными и сберегательными сертификатами
Разновидностью срочных депозитов являются депозитные и сберегательные сертификаты, являющиеся ценными бумагами и представляющими собой письменное свидетельство кредитного учреждения о депонировании денежных средств, удостоверяющее право вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы депозита (вклада) и процентов по нему.
Сертификаты выпускаются в валюте Российской Федерации. Выпуск сертификатов в иностранной валюте не производится.
Бухгалтерские операции по размещению и погашению сберегательных- и депозитных сертификатов, а также начислению и выплате процентов, причитающихся по сертификату, осуществляются на основании распоряжения (внутреннего документа банка) соответствующего структурного подразделения банка (филиала) бухгалтерскому подразделению банка, подписанного должностным лицом банка (филиала). В распоряжении указываются серия и номер сертификата, содержание операций, а также суммы для отражения в бухгалтерском учете.
Учет выпущенных сертификатов осуществляется в сумме вклада (депозита), оформленного сертификатом (по номинальной стоимости), на счетах второго порядка балансовых счетов
- «Выпущенные депозитные сертификаты»
- «Выпущенные сберегательные сертификаты) по срокам погашения: 52101,52201 — со сроком погашения до 30 дней и т.д.
Счета пассивные.
По кредиту счетов проводится номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг при их размещении в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов.
По дебету счетов списывается номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией ценных бумаг.
при их оплате в день предъявления до окончания срока обращения и(или) установленного срока погашения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владелец является физическим лицом).
при принятии к досрочной оплате, но неоплате в день предъявления в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению;
при истечении срока обращения и(или) установленного срока погашения, в корреспонденции со счетами учета обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.
Аналитический учет по депозитным и сберегательным сертификатам ведется в разрезе серий и номеров.
1. Выпуск депозитного сертификата оформляется проводкой:
Д-т корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента
К-т 521 «Выпущенные депозитные сертификаты»
522 «Выпущенные сберегательные сертификаты»
по счету второго порядка в соответствии со сроком погашения - на сумму номинальной стоимости сертификата.
Кредитные организации начисляют проценты по сертификатам исходя из суммы, указанной в реквизитах сертификата, по формуле расчета простых процентов. Отражение в балансе процентов по сертификату осуществляется не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Проценты за последние календарные
дни отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, отражаются по соответствующим счетам бухгалтерского учета в балансе за последний рабочий день отчетного месяца.
- Отнесение процентов, начисленных по депозиту, оформленному сертификатом, на расходы кредитной организации осуществляется с использованием метода «начислений», то есть в день их начисления.
Д-т 70606 «Расходы»
К-т 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценньм бумагам".
Выплата процентов по депозитному сертификату осуществляется одновременно с погашением сертификата при его предъявлении владельцем.
Если срок депозита по сертификату истек, то кредитная организация несет обязательство оплатить означенные в сертификате суммы вклада и процентов по первому требованию его владельца. За период с даты востребования сумм по сертификату до даты фактического предъявления сертификата проценты не начисляются и не выплачиваются.
- В конце операционного дня, являющегося последним рабочим днем перед датой востребования средств по сертификату, производится доначисление процентов до суммы, указанной в реквизитах сертификата той же проводкой.
- Далее надо отнести номинальную стоимость сертификата на соответственные счета проводками:
Дебет счета 521 «Выпущенные депозитные сертификаты»
Кредит счета 52403 «Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению» Дебет счета 522 «Выпущенные сберегательные сертификаты»
Кредит счета 52404 «Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению».
- Осуществляется перенос начисленных процентов:
Дебет счета 52501 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»
Кредит счета 52405 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению».
- Прием предъявленного к оплате сертификата отражается проводкой по внебалансовым счетам:
Д-т 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения"
К-т 99999.
Предъявленные к оплате сертификаты погашаются и приводятся к виду, исключающему дальнейшее их использование, сохраняя при этом все реквизиты бланка, и вместе с корешками и платежными документами на перечисление сумм владельцу сертификата помещаются в документы дня.
- Выплаты по сертификату отражаются следующими бухгалтерскими проводками:
а) Д-т 52403 "Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению" I на номинальную стоимость сертификата
Д-т 52405 "Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению" - на сумму процентов, удостоверенную сертификатом
К-т корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета клиента - на сумму номинальной стоимости сертификата и выплачиваемых процентов
б) Д-т 99999
К-т 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения".
Полученные от полиграфического предприятия бланки сертификатов могут храниться кредитными организациями в хранилище ценностей или вне хранилища – в сейфах (металлических шкафах) с обеспечением сохранности. При этом бланки сертификатов учитываются проводкой:
Дебет счета 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения»
Кредит счета 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - в условной оценке 1 рубль за 1 бланк.
9. Передача кредитной организацией бланков сертификатов своим филиалам в подотчет осуществляется по описи и отражается записью:
Дебет счета 90705 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные в подотчет»
Кредит счета 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения» - в условной оценке 1 рубль за 1 бланк.
Сертификаты, выпущенные кредитной организацией в обращение и принятые на хранение за вознаграждение в соответствии с заключенным с владельцем сертификата договором хранения отражаются по номинальной стоимости сертификата проводкой:
Дебет счета 90803 «Ценные бумаги на хранении по договорам храпения»
Кредит счета 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - по номинальной стоимости сертификата;
При снятии с хранения сертификаты списываются обратной проводкой.
В случае заключения с владельцем сертификата договора на депозитарное обслуживание принятые по таким договорам сертификаты отражаются в установленном порядке на счетах главы «Д» «Счета ДЕПО». В иных случаях депозитарный учет операций с собственными депозитными и сберегательными сертификатами не осуществляется.
2. Сотрудничество Международного валютного фонда с Россией
3. Деятельность страховых организаций в условиях перехода к рынку
4. 12 0401 180101021502 Стоимость- 65 евро 250 000 бел
5. общая шина. Только
6. Реферат- Проблемы управления в условиях политического и экономического кризиса России
7. Профессиональное выгорание и его влияние на стиль деятельности педагога
8. 20 трубчатоальвеолярных желёз открывающихся на вершине соска
9. Эволюция висцерального черепа позвоночных.html
10. Волгоградская школаинтернат Кедроградская ул
11. Реферат з педагогіки Педагогічні ідеї Д
12. Расчет выплат на оптовой торговой организации
13. Анализ нового закона о развитии малого и среднего предпринимательства
14. Эксперимент - основа естествознания.html
15. экзаменационных ответов для студентов вузов Ильина Википедии Анечкиных конспектов Справочника студент
16. Тема 9- Основы ведения наступления общевойсковыми подразделениями и частями
17. Нижнетагильский государственный профессиональный колледж им
18. ЗАТВЕРДЖУЮ Ректор ОДАБА1
19. ЛЕКЦИЯ 5 РЕЦЕПТОРЫ ПРОСТАГЛАНДИНОВ КАК ПРИМЕР РОЛИ GСЦЕПЛЕННЫХ РЕЦЕПТОРОВ В ГОМЕОСТАЗЕ ПЛАН Биосин
20. Кризисы в социальноэкономической системе