Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
|
Негосударственное образовательное учреждение высшего образования Московский технологический институт |
Факультет _____________________ Кафедра _________________________
Уровень образования Заочная
Направление Экономика
Профиль Налоги и налогообложение –заполнить!
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
на тему:
«Налогообложение оплаты труда и пути его совершенствования на примере ООО Хоум кредит энд финанс банк»
Студент ______________________________
Ф.И.О. (полностью) подпись
Научный руководитель к.э.н., ________________
ученая степень, звание Ф.И.О. подпись
Допущена к защите:
Зав. кафедрой ______________ ____________________ _________________
ученая степень, звание Ф.И.О. (подпись)
« ____» _______________ 20___ г.
Москва 2014 г.
Содержание
|
[1]
[2] [2.1] 1.1. Теоретические основы оплаты труда и ее особенность [2.2] 1.2. Нормативно-правовое регулирование оплаты труда в Российской Федерации [2.3] 1.3. Специфика налогообложения оплаты труда персонала в современных условиях
[3] [3.1] 2.1. Организационно-правовая характеристика ООО «Хоум кредит энд финанс банк» [3.2] 2.2. Анализ финансово-экономической деятельности организации
[4] [4.1] 3.1. Недостатки существующей системы налогообложения оплаты труда персонала [4.2] 3.2. Разработка подходов к совершенствованию налогообложения оплаты труда [4.3] 3.3. Оценка социально-экономического эффекта от реализации проектных мероприятий
[5]
[6] [7] Приложения
[8] [9] Приложение 9 |
Актуальность исследуемой темы состоит в том, что одним из важнейших аспектов налогового учета является именно налогообложение оплаты труда персонала организации, которое выступает одной из важнейшей областей управленческой деятельности, а также одним из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтерии и финансовой службы любого предприятия.
Необходимость поиска путей совершенствования налогообложение оплаты труда персонала в организации объясняется следующими причинами:
Выбор наиболее приемлемых программных продуктов в области налогообложения отвечает вопросам повышения эффективности управления и снижения издержек, что способствует повышению результативности деятельности организации.
Объект исследования – ООО «Хоум кредит энд финанс банк».
Предмет исследования – система налогообложения оплаты труда в ООО «Хоум кредит энд финанс банк».
Целью работы является исследование системы налогообложения оплаты труда в банке и разработка практических подходов к совершенствованию существующих схем налогообложения.
Исходя из поставленных целей, в работе необходимо решить ряд задач:
Анализ системы налогообложения является одним из важнейших аспектов исследования экономической и финансовой деятельности предприятия. Оплата труда на предприятии выступает достаточно хорошо разработанной темой исследований отечественных ученых и специалистов в рамках изучения вопросов бухгалтерского и налогового учета.
Вопросы бухгалтерского и налогового учета, отчетности по расчетам труда и заработанной платы нашли отражение в работах: А.В. Анищенко, В.А. Бухарова, Н.В. Драгунской, В.Р. Захарьина, Н.П. Кондракова, Ж.А. Морозовой, С.Ю. Рахмановой, В.К. Скляренко, А.А. Сперанского, В.И. Фильева и других авторов.
Использование информационных технологий в различных сферах деятельности коммерческих организаций рассматривается в работах: Т.П. Барановской, В.И. Лойко, Е.В. Пахомова, П.Г. Рагулина, А.Э. Саак, М.И. Семенова, И.Т. Трубилина, В.Н. Тюшнякова и других авторов. Тем не менее, ведение бухгалтерского и налогового учета по расчетам труда и заработанной платы, а также использования для этого современных информационных продуктов остаются динамичной областью знаний, подверженной изменениям вместе с развитием информационных технологий управления и законодательно-нормативных основ ведения бухгалтерского и налогового учета.
Теоретической основой исследования послужили представленные в литературе теоретические и методологические аспекты по общим проблемам оплаты труда, ведения бухгалтерского и налогового учета, отчетности по расчетам труда и заработанной платы, а также теоретические и практические материалы по применению функциональных программных продуктов в области бухгалтерского и налогового учета. В качестве информационной базы исследования использованы нормативно-законодательные акты, учебные и методические пособия, информация СМИ.
В условиях рыночной экономики сущность оплаты труда выражается через денежные выплаты, получаемые работником в обмен на свой труд. Поэтому при рассмотрении организации системы оплаты труда на предприятии необходимо дать определение понятиям «оплата труда» и заработная плата».
Согласно статьи 129 Трудового кодекса Российской Федерации (далее ТК РФ), «оплата труда - система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами»1.
В той же статье ТК РФ, приведено определение и «заработной платы», которая выступает «вознаграждением за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера».
Заработная плата выступает денежным вознаграждением, периодически выплачиваемым организацией сотруднику за выполнение возложенных на него обязанностей. Оплата труда в широком смысле подразделяется на основную и дополнительную. Под основной оплатой труда подразумевается оплата труда работников за произведенную продукцию (работу, услуги) или за отработанное время при выполнении возложенных обязанностей. Начисляется она в соответствии с количеством и качеством труда, для чего используются нормы выработки и времени, тарифные и расчетные ставки (должностные оклады).
Дополнительной оплатой труда выступает материальное поощрение за увеличение производительности труда, качества произведенных товаров или оказанных услуг, выполнение и перевыполнение установленных норм, экономию производственных и материальных ресурсов и другое.
Различные формы оплата труда представлены на рисунке 1.
Рис. 1. Схема форм оплаты труда
Заработную плату при повременной форме оплаты труда рассчитывают исходя из установленного тарифа, ставки или оклада за фактически отработанное время.
Реализация повременно-премиальной системы оплаты труда на предприятии предполагает премиальную составляющую по итогам периода (месяца, квартала, года). При этом условия начисления премиальных выплат определяются локальными актами - положением о премировании, коллективным договором - или трудовым договором.
На предприятии при различных формах сдельной системы оплаты труда заработную плату рассчитывают исходя из заранее установленного размера оплаты за каждую единицу качественно выполненной работы или изготовленной продукции (то есть, на основе сдельных расценок).
Каждая форма сдельной системы оплаты труда имеет свои особенности. При прямой сдельной системе оплаты труда на предприятии заработок определяют по заранее установленной расценке за каждую единицу произведенной продукции соответствующего качества.
Сдельно-прогрессивная система оплаты труда на предприятии подразумевает, что выработка работника в пределах установленной исходной нормы (базы) оплачивается по основным (неизменным) расценкам, а вся выработка сверх исходной нормы – по повышенным сдельным расценкам.
Сдельно-премиальная система подразумевает, что оплата труда работника включает заработок по основным сдельным расценкам, начисленный за фактическую выработку, а также премии за выполнение и перевыполнение установленных показателей труда. При аккордной системе оплаты труда на предприятии размер оплаты труда за выполненные работы устанавливается не за каждую произведенную операцию в отдельности, а за весь комплекс работ.
В основе сдельных и повременных систем оплаты труда лежит идея учета количества труда, его влияния на размер заработной платы. Таким образом, в заработной плате отражаются продолжительность труда во времени (днях, часах) и интенсивность (напряженность) труда в единицу времени.
Однако этого недостаточно, чтобы выполнить требование законодательства об установлении корреляции между размером заработной платы и количеством и качеством труда (ст. 132 ТК РФ)2.
Организация оплаты труда предполагает:
Система оплаты труда отражает взаимосвязь между показателями, характеризующими меру (норму) труда и меру его оплаты в пределах и сверх норм труда, что гарантирует получение работником заработной платы в соответствии с фактически достигнутыми результатами труда (относительно норм) и ценой его рабочей силы, согласованной между работником и работодателем. Система оплаты труда на предприятии предусматривает распределение вознаграждения в зависимости от квалификации сотрудников и достигнутых ими результатов работы. При этом сам принцип распределения вознаграждения определяется целями бизнеса, задачами, стоящими перед конкретным предприятием. Одним из основных требований к системе оплаты труда на предприятии выступает обеспечение равной оплаты за равный труд.
В настоящее время принято выделять тарифный и бестарифный подходы к организации оплаты труда на предприятии.
Согласно статье 129 ТК РФ «тарифная система оплаты труда - это совокупность нормативов, позволяющих дифференцировать заработную плату работников различных категорий»3.
По мнению В.А. Бухарова, «тарифная система – совокупность норм и нормативов, обеспечивающих дифференциацию оплаты труда исходя из различий в сложности выполняемых работ и условий труда, его интенсивности и характера»4.
В основе данной системы оплаты труда лежит тарифная система, в которой все или большинство выплат работнику (премии, доплаты, надбавки) в качестве базы для начисления используют тарифную ставку (должностной оклад). Тарифная сетка представляет собой совокупность тарифных разрядов (профессий, должностей), определенных в зависимости от сложности работ и квалификационных характеристик работников с помощью тарифных коэффициентов.
Начисление заработной платы работников здравоохранения, системы социальной защиты населения, образования, культуры, науки и других учреждений, организаций и предприятий, находящихся на бюджетном финансировании на основе Единой тарифной сетки были определено Постановлением Правительства РФ от 14.10.1992 № 785 (с изм. от 06.02.2001) «О дифференциации в уровнях оплаты труда работников бюджетной сферы на основе Единой тарифной сетки»5.
С 2008 года для работников федеральных бюджетных и казенных учреждений и федеральных государственных органов, а также гражданского персонала воинских частей, учреждений и подразделений федеральных органов исполнительной власти, в которых законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба, оплата труда которых осуществлялась на основе ЕТС, была введена новая система оплаты труда (НСОТ)6.
Согласно изменениям в ТК РФ от 3 декабря 2012 года, тарификация работ и присвоение тарифных разрядов работникам производятся с учетом единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих или с учетом профессиональных стандартов. Указанные справочники и порядок их применения утверждаются в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации7.
Тарифные системы оплаты труда устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Тарифные системы оплаты труда устанавливаются с учетом единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих или профессиональных стандартов, а также с учетом государственных гарантий по оплате труда.
С 1 июня 2011 года в Российской Федерации повсеместно Единая тарифная сетка была отменена. Сегодня во всех организациях бюджетной сферы РФ зарплата выплачивается по НСОТ. Оценка уровня квалификации персонала производится по правилам отраслевых систем сертификации.
Разновидностью тарифной системы является система грейдов, при которой должностной оклад сотрудника определяется сложностью деятельности по данной должности, степенью финансовой ответственности и ответственности за людей, требованиями к уровню образования и так далее.
Бестарифный тип организации заработной платы предусматривает оплату по конечным результатам работы, а не по индивидуальным. При этом предполагается установление не фиксированных уровней оплаты труда для отдельных работников, а определение коэффициентов их долевого участия в фонде оплаты труда предприятия8.
Бестарифной системой оплаты труда не устанавливается твердого оклада или тарифной ставки работника, а заработок работника ставится в полное соответствие конечным результатам работы коллектива (предприятия, подразделения, бригады). Целесообразно применять бестарифную систему оплаты труда только в тех ситуациях, когда есть реальная возможность учесть результаты труда каждого работника при общей заинтересованности и ответственности всех членов коллектива.
В практической деятельности организаций, применяющих бестарифную систему оплаты труда, часто возникают вопросы, особенно при применении гарантийных статей ТК РФ (оплата труда при изготовлении продукции, оказавшейся браком не по вине работника, оплата времени простоя), поскольку размер гарантийных выплат увязывается со ставкой (окладом). В силу этого применяются смешанные системы, сочетающие в себе элементы тарифной и бестарифной моделей оплаты труда9.
В условиях развития рыночных отношений большое развитие получает бонусная система оплаты труда, которая применяется, например, для работников торговли или сферы услуг, от эффективности деятельности, которых зависит размер прибыли предприятия.
Бонусная система оплаты труда схожа с повременно-премиальной. Заработная плата при бонусной системе также состоит из двух частей: оклада и премии. Однако размер премии (в процентах) для каждого работника должен быть четко определен. Он зависит от выручки, полученной непосредственно работником, общих доходов или прибыли организации.
Выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). Руководство предприятия вправе в положении о системе оплаты труда работников предусмотреть не денежную, а натуральную форму оплаты труда. Кроме этого, оплата труда в соответствии трудовым договором или с коллективным договором по письменному заявлению работника может производиться и в смешанной форме – частично натуральной и частично денежной10.
Основным значением системы оплаты труда в современных условиях выступает стимулирование производственного поведения сотрудников организации, направление ее инструментов на достижение стоящих перед предприятием стратегических задач, иными словами, заключается в соединении материальных интересов работников со стратегическими задачами организации.
В основу современной системы оплаты труда положен принцип определения вознаграждения каждого работника (величины должностного оклада и набора материальных льгот) как функции двух переменных: внутренней для организации ценности занимаемого им рабочего места и его абсолютной (рыночной) ценности11.
Таким образом, вопросы оплаты труда подробно освещены в российском трудовом законодательстве. В ТК РФ определены понятия «оплата труда» и «заработная плата», а также нормативные подходы к осуществлению различных форм оплаты труда. Организация оплаты труда предполагает: определение форм и систем оплаты труда работников предприятия; разработку критериев и определение размеров доплат за отдельные достижения работников и специалистов предприятия; разработку системы должностных окладов служащих и специалистов; обоснование показателей и системы премирования сотрудников.
Вопросы налогообложения оплаты труда в Российской Федерации напрямую связаны с определением налоговой базы, то есть начислениями в области оплаты труда. Поэтому рассматривая нормативные подходы к налогообложению оплаты труда в Российской Федерации, необходимо кратко остановиться и на нормативных основах начисления и учета оплаты труда в нашей стране.
На сегодняшний день в России сформирована обширная нормативно-правовая база в области оплаты труда персонала, которая включает значительное число законодательных и нормативных актов гражданского и налогового законодательства Российской Федерации, локальные нормативные акты, разрабатываемые в каждой организации, а также трудовые договоры, заключаемые с каждым отдельным работником, и другие виды нор мативного регулирования, которые могут быть отнесены к одному из четырех уровней (рисунок 2).
Рис. 2. Система нормативно-правового регулирования оплаты труда персонала в Российской Федерации
Основанием для начислений, выплат и удержаний служат первичные документы по учету труда.
С 1 января 2013 г. вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»12 (далее - Закон № 402-ФЗ). В нем не содержатся требования о необходимости составления первичных учетных документов по унифицированным формам, но их использование привычно для многих хозяйствующих субъектов.
Кроме того, самостоятельная разработка форм документов, отличных от унифицированных, требует времени, специальных знаний и дополнительных затрат на настройку программного обеспечения под новые бланки, а применение таких форм может вызвать затруднения в работе как внутри организации, так и с контрагентами.
К формам первичной документации по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда согласно Постановления Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 отнесены:
Кроме этого, при определении оплаты труда используются и формы первичной документации по учету кадров, в которых отражаются основные моменты служебной деятельности (прием и увольнение на работу, командировки, отпуска и другие).
По мнению Роструда, после вступления в силу Закона № 402-ФЗ, то есть с 1 января 2013 года, негосударственные организации вправе использовать формы первичных учетных документов, разработанные ими самостоятельно (Письмо от 14.02.2013 года № ПГ/1487-6-1)14.
Минфин России указал, что с 1 января 2013 года остаются обязательными к применению формы первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии с другими федеральными законами и на основании таких законов15.
Запрета на использование унифицированных форм в Законе № 402-ФЗ не содержится, поэтому их по-прежнему можно применять, утвердив такое решение в учетной политике или отдельным приказом руководителя. Аналитический учет оплаты труда в организации ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих (формы № Т-54 и № Т-54а).
Принятые к бухгалтерскому и налоговому учету первичные учетные документы организация должна хранить в течение сроков, устанавливаемых правилами организации архивного дела, но не менее 5 лет. Срок хранения части документов по персоналу хранится 75 лет с момента увольнения работника (договоры, приказы, распоряжения, справки).
При осуществлении расчетов по оплате труда работников в натуральной форме учитываются следующие особенности:
Начисление отпускных осуществляется на основании исчисления средней заработной платы в соответствии с нормативными требованиями Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»16.
Необходимо отметить, что из начисленной работникам организации оплаты труда производят различные удержания, которые можно разделить на две основные группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.
К обязательным удержаниями относят налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц.
Налогообложение выплат работнику по НДФЛ производится в порядке, предусмотренном главой 23 НК РФ. При этом плательщиками НДФЛ являются физические лица, в пользу которых выплачиваются доходы, подлежащие налогообложению.
НДФЛ (ранее – подоходный налог) относится к федеральным налогам. Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ, на организацию, выплачивающую доходы в пользу физических лиц, возложены обязанности по исчислению, удержанию у физических лиц, в пользу которых начисляются и выплачиваются доходы, и уплате по принадлежности сумм налога на доходы17.
Расчет НДФЛ осуществляют источники выплаты дохода - налоговые агенты. Сумму налога удерживают с дохода получателя. Например, с доходов сотрудника рассчитывают и удерживают НДФЛ - работодатели. Об удержанном и перечисленном в бюджет НДФЛ организации отчитываются в налоговой инспекции по форме 2-НДФЛ. Если НДФЛ (подоходный налог) не был удержан при выплате дохода, то налог перечисляется в бюджет налогоплательщиком самостоятельно. При этом у него возникает обязанность сдать и декларацию по налогу (форма 3-НДФЛ). Индивидуальные предприниматели также должны платить НДФЛ сами. По итогам года они сдают декларации 3-НДФЛ.
На момент проведения данного исследования базовая ставка НДФЛ для резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 30%. Необходимо отметить, что отдельные виды доходов могут облагаться по повышенной или пониженной ставке НДФЛ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Если же из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
К обязательным отчислениям в области оплаты труда необходимо отнести и страховые взносы в три внебюджетных фонда: Пенсионный (далее - ПФР), Медицинский (далее - ФФОМС) и Фонд социального страхования (далее - ФСС).
Суть обязательного страхования состоит в том, что плательщик делает регулярные платежи, а фонд при наступлении страхового случая производит установленные законом выплаты. Например, при достижении человеком пенсионного возраста ПФР начисляет ему пенсию, в случае болезни ФСС выплачивает пособие по больничному листу и прочие.
Существует четыре вида страховых взносов:
1. Пенсионные взносы (взносы в ПФР). Они делятся на две части: взносы на страховую часть пенсии и взносы на накопительную часть пенсии.
2. Медицинские взносы (взносы в ФФОМС).
3. Взносы в ФСС на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За счет этих взносов ФСС выплачивает пособия по больничным листам и декретные пособия.
4. Взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Неофициальное их название - взносы «на травматизм».
Отчисления в ПФР, ФФОМС и ФСС (первые три из указанных выше) регулируются Федеральным законом от 24.07.09 № 212 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»18 (далее - Закон № 212-ФЗ). Начисление и уплата взносов «на травматизм» регулируется Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ19 (далее - Закон № 125-ФЗ).
Указанные страховые взносы выплачивают:
Нередко бывает так, что один и тот же человек подходит сразу под несколько приведенных выше определений. В этом случае страховые взносы нужно платить по каждому основанию. Самый распространенный пример - ИП, который трудится «на себя» и при этом имеет штат наемных работников. Такой ИП должен отдельно начислить взносы на собственные доходы и отдельно - на зарплату работников.
Работодатели-организации и работодатели-ИП начисляют взносы на выплаты, сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год, а также отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск.
Пенсионные и медицинские взносы начисляются на выплаты в пользу физических лиц, не состоящих в штате, если такие выплаты сделаны в рамках авторских или гражданско-правовых договоров. Тут есть исключение: заказчик работ или услуг освобождается от обязанности начислять взносы в случае, когда подрядчик имеет статус ИП и платит взносы «за себя». Также под взносы не попадают суммы, выданные гражданину за приобретенное или арендованное у него имущество или имущественные права (например, взносы не начисляются на суммы, выплаченные при аренде личного автомобиля сотрудника).
Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на выплаты по любым гражданско-правовым договорам (в том числе по авторским и договорам подряда). Взносы в ФСС на «травматизм» с выплат по гражданско-правовым договорам начисляются только в случае, если уплата взносов предусмотрена самим договором.
По инициативе организации из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания:
При этом, согласно требований ст. 138 ТК РФ, существует ограничение размера всех удержаний до 20% выплачиваемой заработной платы20.
В случаях, предусмотренных федеральными законами («Уголовно-исполнительный кодекс Российской Федерации» от 08.01.1997 № 1-ФЗ (ред. от 05.04.2013)21 и Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ (ред. от 05.04.2013) «Об исполнительном производстве»22), предельный размер удержаний может составлять до 50% выплаты.
Кроме этого, согласно требованиям ТК РФ размер удержаний из заработной платы может доходить до 70% при: отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением23.
Таким образом, сегодня в России сформирована обширная нормативно-правовая база в области оплаты труда персонала. Из начисленной работникам организации оплаты труда производят различные удержания, которые можно разделить на две основные группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации. К обязательным удержаниями относят НДФЛ, по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц, страховые взносы во внебюджетные фонды.
Согласно действующего налогового законодательства налогообложения оплаты труда персонала осуществляется на основе расчета и удержания НДФЛ.
Согласно статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ24.
Важно учитывать, что рассчитывая доход, облагаемый данным налогом, его можно уменьшить на сумму вычетов: стандартных, имущественных и социальных. Существуют определенные основания и суммы, а также необходимые документы, которые нужно предоставить для осуществления стандартных вычетов по НДФЛ (Приложение 1).
Необходимо отметить, что с 2012 года был отменен стандартный налоговый вычет по НДФЛ на работника в сумме 400 рублей. Вычет в размере 3000 рублей на сегодняшний день имеют лишь сотрудники, пострадавшие от катастрофы на Чернобыльской АЭС или на работах по устранению последствий аварии. Вычеты же на детей, напротив, были увеличены. На сегодняшний день размер вычета на первого и второго ребенка составляет 1400 рублей. На третьего и каждого последующего вычет составляет 3000 рублей. Такой же вычет полагается и на ребенка инвалида.
Получать стандартный вычет в двойном размере могут работники, которые являются единственными родителями. Тогда на первого и второго ребенка полагается по 2800 рублей в месяц, а на третьего и более младших детей - по 6000 рублей ежемесячно. Но при этом важно правильно определить, действительно ли речь идет о единственном родителе. Ведь иначе будет предоставлен увеличенный вычет неправомерно, а значит, произойдет недоплата налога в бюджет.
Единственным родителем работник считается, если второй родитель умер или не указан в свидетельстве о рождении ребенка. Еще одна возможная ситуация - второй родитель вписан в такое свидетельство со слов матери.
Необходимо учитывать, что единственный родитель может рассчитывать на удвоенный вычет до тех пор, пока не вступит в брак. Как только это случится, он сможет получать вычет лишь в одинарном размере. При этом не имеет значения, стал ли второй супруг оформлять родительские права на ребенка. Также необходимо учитывать, что развод работника не означает, что он стал единственным родителем. Такое разъяснение содержит письмо Минфина России от 30 января 2013 года № 03-04-05/8-7825. Поэтому разведенным родителям вычет в двойном размере не предоставляется.
Работник может получить увеличенный вычет на ребенка, если второй родитель от своего вычета отказался. Об этом прямо сказано в ст. 218 НК РФ26.
Однако, получить увеличенный вычет можно, только если второй родитель в принципе имеет на него право, то есть у него есть доходы, облагаемые по ставке 13%. Если же второй родитель не работает, то передать вычет он не может (письмо ФНС России от 27 февраля 2013 года № ед-4-3/3228@27). Из ст. 218 НК РФ следует, что вычет работника надо сложить с той суммой, от которой отказался второй родитель28.
Важным аспектом выглядит то, что для предоставления работнику стандартного налогового вычета по НДФЛ, необходимо, чтобы им было написано соответствующее заявление.
Имущественный вычет представляет собой ту часть суммы, которая потрачена работником на покупку жилья, и на которую можно уменьшить его доход (налогооблагаемую базу).
Право на такой вычет закреплено в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. Заявить о нем можно либо обратившись в налоговую инспекцию, либо в бухгалтерию организации, в которой работает данный сотрудник. Подтверждать свое право на конкретную сумму вычета работник должен каждый год. При этом до тех пор, пока доход работника, облагаемый по ставке 13%, не превысит эту величину, удерживать налог не придется. На практике существует несколько проблемных ситуаций, вызывающих сложности при определении налоговой базы и начислении НДФЛ. Так, в случае, если сотрудник приносит уведомление для имущественного вычета, действующее с начала года, в середине расчетного периода, то тогда необходимо принимать в расчет все доходы, облагаемые НДФЛ, с января.
Такой алгоритм указан в письме Минфина России от 29 декабря 2012 года № 03-04-06/4-37429. При этом вернуть НДФЛ, удержанный до подачи уведомления, не получится (письмо Минфина России от 21 марта 2011 года № 03-04-06/6-4630). Если же по ошибке исчислялся НДФЛ и по итогам года за работником сохранится переплата, то тогда ее вернуть возможно по правилам статьи 231 НК РФ31.
Если же сумма вычета, обозначенная в уведомлении, больше доходов работника, то в этом случае сотруднику необходимо обратится в инспекцию ФНС, где ему должны пересчитать остаток вычета и выдать новое уведомление на следующий год.
Социальный налоговый вычет при определении НДФЛ возможен, если в течение последних трех лет физическим лицом оплачивалось обучение или лечение, а также в ряде других случаев.
Так, социальный налоговый вычет на лечение работник может получить:
Кроме этого право на социальный вычет по НДФЛ имеют участвующие в программе софинансирования пенсии.
Такая же льгота положена тем, кто перечисляет средства на свою будущую пенсию в негосударственный пенсионный фонд или страховую компанию, а также тем, кто тратит деньги на благотворительность.
Как показывает проведенный анализ нормативных требований, в современных условиях налоговый учет по расчетам по оплате труда выглядит многоаспектным, трудоемким и осложненным необходимостью учета различных аспектов. Это приводит к тому, что в последнее время все большее количество организаций использует специализированные автоматизированные системы и программные продукты, а также процедуру аутсорсинга по расчету заработной платы и ее налогообложению.
В связи развитием информационных технологий все большее количество компаний использует различные автоматизированные системы ведения бухгалтерского и налогового учета. К наиболее известным относятся разработки компании «1С» (1С:Бухгалтерия, 1С:Налогоплательщик, 1С:Предприниматель, 1С:Зарплата и Управление Персоналом и другие)33.
Кроме этих программных продуктов существуют и разработки других компаний, использующих как свои подходы, так и базовые разработки 1С: «КАМИН: Расчет заработной платы»34, «Контур-Зарплата»35 и другие.
Существуют и комплексные решения на основе решений SAP, например, «Учет рабочего времени, расчет заработной платы и отчетность» EVOLA Take-to-Run, которое позволяет специалистам HR-служб, экономического отдела и расчетной группы бухгалтерии четко выполнять свои функции с помощью универсальной системы, созданной на основе самой современной версии SAP ERP НСМ36. В случае передачи процедуры бухгалтерского учета и налогообложения оплаты труда работников на выполнение сторонней организации преимуществом выглядит то, что специализированная компания располагает очевидными преимуществами, специализируясь на учете и налогообложении заработной платы.
Процесс учета и налогообложения оплаты труда является для аутсорсинговой компании профильным, то есть основным, а не вспомогательным, как для большинства других организаций. Высокий уровень профессионализма внешних специалистов, скорость и качество работы, гарантия материальной ответственности за результат перед клиентами, стабильность в персонале, обусловленная его взаимозаменяемостью, соблюдение конфиденциальности информации в работе с данными клиента приводит к растущей востребованности услуг аутсорсинга заработной платы и ее налогообложения.
Таким образом, оплата труда является системой отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами. Заработная плата выступает вознаграждением за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
В России сформирована нормативно-правовая база учета и отчетности по расчетам труда и заработной платы, которая включает значительное число законодательных и нормативных актов гражданского и налогового законодательства Российской Федерации, отраслевых нормативных актов, локальные нормативные акты предприятий.
Основанием для начислений, выплат и удержаний персоналу предприятия служат первичные документы по учету труда. Согласно действующих требований налогового законодательства налогообложение оплаты труда персонала осуществляется на основе расчета и удержания НДФЛ с работников организации. При расчете налогооблагаемой базы (дохода) по НДФЛ используются стандартные, имущественные и социальные вычеты.
В современных условиях налоговый учет по расчетам по оплате труда выглядит многоаспектным, трудоемким и осложненным необходимостью учета различных аспектов. В связи развитием информационных технологий все большее количество предприятий использует различные автоматизированные системы бухгалтерской и налоговой отчетности, самыми известными и распространенными из которых выступают программные продукты компании «1С».
Организациями различных сфер деятельности широко используются услуги аутсорсинговых компаний в области обеспечения бухгалтерского и налогового учета. Это позволяет автоматизировать процесс налогообложения оплаты труда работников организации, снизить количество совершаемых ошибок учета в этой области и применяемых штрафных санкций со стороны налоговых органов.
Общество с ограниченной ответственностью «Хоум кредит энд Финанс банк» (далее - ООО «ХКФ Банк»), ранее именовавшийся Инновационный банк «Техноплис», был создан в июне 1990 года, для обслуживания предприятий малого и среднего бизнеса и продвижения инновационных проектов в области микроэлектроники.
С момента приобретения банка чешской компанией Home Credit B.V. в 2002 году основным направлением деятельности банка стало предоставление кредитов и финансовых услуг для физических лиц. Компания Home Credit B.V. является ведущим игроком с широкой сетью дистрибуции на рынках потребительского кредитования преимущественно в России (с 2002 года), а также в Чешской республике (с 1997 года), Словакии (с 1999 года), Белоруссии (с 2007 года), и Казахстане (с 2005 года)37.
Home Credit B.V. находится в полной собственности компании PPF Group N.V., которая является одной из крупнейших инвестиционно-финансовых групп в Центральной и Восточной Европе. Распоряжаясь активами на общую сумму около 12,4 миллиарда евро, PPF активно инвестирует в различные виды деятельности: банковское обслуживание, страхование, недвижимость, энергетика, горнодобывающая промышленность, сельское хозяйство и розничные продажи.
Банк входит в банковскую систему Российской Федерации и в своей деятельности руководствуется законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, Уставом, решениями общего собрания акционеров банка, Совета директоров банка, принятыми в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
ООО «ХКФ Банк» создан без ограничения срока его деятельности и осуществляет свою деятельность на основании лицензии Банка России. Головной офис и управление банка расположены по адресу: 125040, город Москва, улица Правды, дом 8, корпус 1.
Кредитное учреждение является юридическим лицом, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Банка России осуществляет банковские операции, предусмотренные федеральным законом.
Банк зарегистрирован в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным номером 1027700280937 от 4 октября 2002 года38.
Основным нормативным документов в деятельности ООО «ХКФ Банк» выступает Устав39, принятый в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации40, Федеральным законом № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года «Об обществах с ограниченной ответственностью»41, Федеральным законом № 395-1 от 2 декабря 1990 года «О банках и банковской деятельности»42, другими нормативно-правовыми актами.
В соответствии с Уставом банк вправе участвовать в создании и создавать самостоятельно на территории Российской Федерации и за ее пределами другие коммерческие и некоммерческие организации в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующего иностранного государства, входить в союзы и ассоциации кредитных организаций, создаваемые с целью защиты и представления интересов кредитных организаций, координации их деятельности, выработки рекомендаций по осуществлению банковской деятельности и решению иных совместных задач кредитных организаций.
Кредитное учреждение проводит работы, связанные с использованием сведений, составляющих государственную тайну, в порядке, установленном действующим законодательством.
ООО «ХКФ Банк» как юридическое лицо имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Банк может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде43.
Банк вправе в установленном нормативными актами Банка России порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.
ООО «ХКФ Банк» имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. Банк вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.
Кредитное учреждение несет ответственность по своим обязательствам в пределах принадлежащего ему имущества и имущественных прав, на которые по действующему законодательству Российской Федерации может быть обращено взыскание.
ООО «ХКФ Банк» не отвечает по обязательствам своих акционеров. Акционеры банка не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью банка, в пределах стоимости принадлежащих им акций. Банк не отвечает по обязательствам государства и его органов, Банка России, равно как государство и его органы, Банк России не отвечают по обязательствам банка, за исключением случаев, когда государство и банк России приняли на себя такие обязательства.
Банк вправе создавать филиалы и открывать представительства на территории Российской Федерации с соблюдением требований действующего законодательства Российской Федерации, в том числе нормативных актов Банка России. Банк открывает на территории Российской Федерации филиалы и представительства с момента уведомления Банка России.
Схема корпоративной структуры ООО «ХКФ Банк» представлена на рисунке 3.
|
Филиал |
Екатеринбургский (г. Екатеринбург) |
|
Нижегородский (г. Нижний Новгород) |
|
|
Новосибирский (г. Новосибирск) |
|
|
Южный (г. Ростов-на-Дону) |
|
|
Санкт-Петербургский (г. Санкт-Петербург) |
|
|
Уфимский филиал (г. Уфа) |
|
|
Дальневосточный (г. Хабаровск) |
|
|
Региональное представительство |
Обнинское (г. Обнинск) |
|
Дальневосточное (г. Владивосток) |
|
|
Сибирское (г. Томск) |
Рис. 3. Схема корпоративной структуры ООО «ХКФ Банк»44
На сегодняшний день ООО «ХКФ Банк» открыто семь филиалов и три представительства. У кредитной организации открыто 40 кредитно-кассовых, 240 дополнительных и 933 операционных офиса в различных регионах Российской Федерации. Филиалы и представительства осуществляют деятельность от имени банка, который несет ответственность за их деятельность. Филиалы и представительства не являются юридическими лицами, наделяются банком имуществом и действуют в соответствии с положениями о них, утвержденными банком. Имущество филиалов и представительств учитывается как на их отдельных балансах, так и на балансе банка. Руководители филиалов и представительств назначаются банком и действуют на основании выданной им в установленном порядке доверенности.
Уставный капитал банка сформирован в сумме 4 173 миллиона рублей. Уставный капитал банка определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Величина собственных средств (капитала) банка определяется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.
В соответствии с законодательством Российской Федерации ООО «ХКФ Банк» создает резервный фонд. Размер резервного фонда составляет не менее 8 миллионов рублей. Для формирования резервного фонда Банк ежегодно производит отчисления от чистой прибыли до достижения установленного размера резервного фонда. Резервный фонд используется на покрытие убытков банка и на другие цели, определяемые законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
В своей деятельности банк исходит из того, что его органы управления и контроля, прежде всего, Совет директоров банка, Председатель Правления банка и Правление банка обеспечивают соблюдение прав и защиту интересов участников банка.
В соответствии с Уставом органами управления банком являются:
Высшим органом управления ООО «ХКФ Банк» является общее собрание акционеров банка. Общее собрание акционеров банка созывается в форме совместного присутствия акционеров для обсуждения вопросов повестки дня и принятия решения по вопросам, поставленным на голосование, с предварительным направлением (вручением) бюллетеней для голосования до проведения общего собрания акционеров (собрание) или в форме заочного голосования.
Банк ежегодно проводит годовое общее собрание акционеров в сроки не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года. Проводимые помимо годового общие собрания акционеров являются внеочередными.
Внеочередное общее собрание акционеров проводится по решению Совета директоров Банка на основании его собственной инициативы, требования Ревизионной комиссии банка, аудитора банка, а также акционеров (акционера), являющихся владельцами не менее чем 10% голосующих акций банка на дату предъявления требования.
Руководство текущей деятельностью ООО «ХКФ Банк» осуществляется единоличным исполнительным органом банка (Председателем Правления банка) и коллегиальным исполнительным органом банка (Правлением банка). Председатель Правления банка и Правление банка подотчетны Совету директоров банка и общему собранию акционеров.
К компетенции Председателя Правления банка и Правления банка относятся все вопросы руководства деятельностью Банка, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров или Совета директоров банка. Председатель Правления банка и Правление банка организуют в пределах своей компетенции выполнение решений общего собрания акционеров и Совета директоров Банка.
Кандидаты на должность Председателя Правления банка, членов Правления банка должны соответствовать квалификационным требованиям, установленным федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними нормативными актами Банка России. Кандидатуры на должности Председателя Правления банка, членов Правления банка до избрания (назначения) на эти должности подлежат предварительному согласованию с Банком России в соответствии с федеральным законом и нормативными актами Банка России46.
Права и обязанности Председателя Правления банка, членов Правления банка по осуществлению руководства текущей деятельностью банка определяются законодательством Российской Федерации, Уставом и договором, заключаемым каждым из них с банком. Договор от имени ООО «ХКФ Банк» подписывается Председателем Совета директоров банка или лицом, уполномоченным Советом директоров банка.
Организационная структура управления ООО «ХКФ Банк» представлена на рисунке 4.
Рис. 4. Организационная структура управления ООО «ХКФ Банк»
Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью ООО «ХКФ Банк» осуществляется Ревизионной комиссией банка. Она избирается в составе пяти человек годовым общим собранием акционеров на срок до следующего годового общего собрания акционеров. Для проверки и подтверждения годовой финансовой отчетности Банк ежегодно привлекает аудитора (гражданина или аудиторскую организацию), не связанного имущественными интересами с Банком или его участниками, имеющего лицензию на осуществление такой деятельности.
В соответствии со своей стратегией банк активно реализует стратегию универсального розничного банка. Приоритетными направлениями деятельности банка является предоставление кредитов и полного спектра финансовых услуг физическим лицам на покупку потребительских товаров непосредственно в местах продаж, предоставление кредитов с использованием пластиковых карт и кредитов наличными через банковскую сеть, собственных офисов, а также через партнерскую сеть. С 2008 года банк активно реализует свою стратегию перехода в полноценный розничный банк.
Одна из основных целей банка – быть клиентоориентированным банком, который может предложить своим клиентам, как из числа существующих, так и из числа потенциальных потребителей, конкурентоспособные условия кредитования и вкладов, которые могут удовлетворить потребительские запросы, а также полный спектр банковских и финансовых услуг для построения долгосрочных отношений с клиентом, такие как: вклады, дебетовые карты, интернет-банкинг, кредитные неименные карты моментальной выдачи, смс-оповещения и другие.
Благодаря наличию широкой розничной сети и рекламной поддержки ООО «ХКФ Банк» занимает 7 место по узнаваемости бренда среди российских банков. Банк активно сотрудничает с ООО «Дженерали ППФ Страхование жизни» (ранее с ООО «Чешская страховая компания»). Основным направлением деятельности компании является страхование жизни (страхования своих клиентов от несчастного случая или болезни, а с недавнего времени в связи с экономической ситуацией в мире еще и от потери работы)47.
Для продажи своих продуктов и услуг, а также с целью повышения качества обслуживания клиентов банк использует хорошо развитую сеть собственных банковских офисов, общее количество которых составляет более 1200 офисов различного формата, и сеть банкоматов – свыше 1000 на территории России. Клиентская база банка превышает 23,7 миллиона человек, что составляет около трети российских домохозяйств.
Следуя, долгосрочной стратегии развития, банк стремится поддерживать принципы корпоративного управления, определяемые многочисленными правилами и международными стандартами корпоративного управления. Корпоративное управление включает в себя общее руководство деятельностью банка и осуществляется Общим собранием участников, Советом директоров при их взаимодействии с исполнительными органами банка и иными заинтересованными лицами: сотрудниками, клиентами партнерами, контрагентами, инвесторами.
В начале мая 2014 года стало известно о закрытии порядка 200 офисов ООО «ХКФ Банк» (8% от общего объема сети), данное решение было связано с общим замедлением роста экономики и введением регуляторных мер, направленных на оптимизацию расходов.
Численность сотрудников ООО «ХКФ Банк» превышает 32 тыс. человек. Заемщиками, вкладчиками и держателями пластиковых карт банка являются более 29,7 миллиона человек48.
Стратегическое развитие банка направлено на универсализацию, при этом банк стремится удержать позиции на рынке розничного кредитования, в том числе в сегменте POS-кредитования (в этом направлении банк работает с более чем 92 тысяч магазинов-партнеров).
Держателям пластиковых карт доступна сеть собственных банкоматов банка, насчитывающая свыше 1 098 устройств. Стоит отметить, что для внесения платежей в счет погашения задолженности по кредиту доступно также более чем 40 тысяч пунктов приема платежей через ФГУП «Почта России»49. По итогам 2014 года активы банка увеличились на 11%, преимущественно за счет привлеченных вкладов частных лиц. В активах вновь привлеченные средства были направлены на увеличение кредитного портфеля.
В пассивной части 56% составляют вклады физлиц, 13% - средства предприятий и организаций, выпущенные банком облигации составляют порядка 5% нетто-пассивов, собственные средства (капитал и резервы) - 18%. Обороты по счетам клиентов составляют 100-180 миллиардов рублей ежемесячно.
В составе активов доминирует кредитный портфель, на него приходится 89% нетто-активов. В составе портфеля 81% - кредиты, предоставленные частным клиентам, остальное - кредиты предприятиям и организациям. Просрочка по портфелю показана на уровне 16% по РСБУ (растет в динамике, на начало 2015 года - 8,4%).
Портфель ценных бумаг - 4%, представлен преимущественно вложениями в облигации и векселя российских банков, выданные МБК, - 4%, высоколиквидные активы (остатки в кассе и на корсчете в ЦБ РФ) - 4%50. На внутреннем рынке межбанковских кредитов ООО «ХКФ Банк» не очень активен и чаще выступает нетто-кредитором. По итогам 2014 года банк получил чистую прибыль в размере 7,83 миллиардов рублей по РСБУ (в 2013 году аналогичный показатель составил 16,39 миллиардов рублей)51.
ООО «ХКФ Банк» принимает участие в промышленных, банковских и финансовых группах, холдингах, концернах и ассоциациях, таких как: Ассоциация российских банков с 9 октября 1991 года, некоммерческая организация «Ассоциация региональных банков России» с 11 июля 2003 года, «Национальная валютная ассоциация» с 5 октября 2005 года, «Национальная фондовая ассоциация (саморегулируемая организация)» с 20 декабря 2005 года, Банковский холдинг – консолидируемая группа, головной организацией которой является Home Credit B.V.
Банк уверенно держится в группе лидеров в сегментах товарного кредитования, кредитных карт, кредита наличными. Банк активно работает на финансовых рынках России, обеспечивая высокий уровень ликвидности для поддержания основной деятельности банка, а также для хеджирования финансовых рисков. Среди основных инструментов поддержания высокого уровня ликвидности: межбанковские кредиты, сделки РЕПО, привлечение финансирования на российском рынке ценных бумаг, поручительство ЦБ РФ. ООО «ХКФ Банк» допущен к аукционам по размещению средств федерального и региональных бюджетов, государственных компаний и институтов развития, средств пенсионных накоплений и накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих.
Кредитное учреждение динамично развивается, расширяя спектр предоставляемых услуг.
В 2012 году банк начал реализовывать концепцию инновационного банкинга под лозунгом «Просто. Быстро. Удобно», в рамках которой реализуется несколько новых для банка проектов:
В 2013 году ООО «ХКФ Банк» вошло в десятку крупнейших банков России по объему депозитов физических лиц52.
В январе 2013 года была завершена сделка по приобретению 100% акций казахстанского АО «Банк Хоум Кредит». ООО «ХКФ Банк» стало лучшим банком-работодателем в России и заняло 5 место в общем списке рейтинга «Работодатели России-2012»53.
Была внедрена уникальная система биометрической проверки заемщиков, позволяющая задерживать мошенников на месте преступления. Клиенты ООО «ХКФ Банк» получили возможность оформлять кредит наличными через интернет-банк без посещения офиса.
В 2013 году банк приступил к совершенствованию своей бизнес-модели и сконцентрировался на повышении качества бизнеса. Для того чтобы улучшить качество активов, банк начал снижать долю высокорискованных кредитов в своем портфеле и уменьшил процентные ставки по кредитам.
В 2014 году банк гибко отреагировал на изменение рыночной ситуации и ослабление экономики. Банк приступил к активному совершенствованию риск-менеджмента, бизнес-процессов и клиентского сервиса, а также развитию транзакционного бизнеса54.
ООО «ХКФ Банк» расширило функциональность своих микро-офисов, установив в них 300 QIWI Терминалов. Теперь в микро-офисах можно не только оформить, но и погасить кредит, оплатить услуги.
Для того чтобы сделать жизнь клиентов еще более комфортной, банк, через широкую сеть своих отделений начал предоставлять новые услуги от своих партнеров. В офисах банка стало возможно не только оформить кредитные и депозитные продукты, но и застраховать свою семью от несчастного случая, приобрести страховой полис на квартиру или дом, а также сертификат на получение юридически услуг. Также был начат выпуск чиповых карт.
Кроме этого были установлены 50 инновационных устройств электронной очереди, которые узнают клиента на пороге офиса и делают ему продуктовое предложение, были установлены в офисах Банка Хоум Кредит в 35 городах по всей России. Клиенты банка получили возможность оформить бесплатно пакет услуг «Все включено!», который дает ключ ко всем необходимым банковским сервисам.
Пакет услуг состоит из кредитной и дебетовой карт моментального выпуска, а также доступа к интернет-банку и мобильному банку. Для тех клиентов, кто хотел бы снизить ставку и размер ежемесячного платежа по кредиту в другом банке, ООО «ХКФ Банк» была запущена программа рефинансирования кредитов.
Таким образом, ООО «ХКФ Банк» является одним из крупнейших розничных финансовых институтов на российском рынке и дочерним подразделением чешской Home Credit Group в составе международной PPF Group. Основным нормативным документов в деятельности банка выступает Устав, принятый в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральными законами «Об обществах с ограниченной ответственностью» и «О банках и банковской деятельности». Банк динамично развивается, расширяя спектр предоставляемых услуг. На сегодняшний день ООО «ХКФ Банк» открыто семь филиалов и три представительства в различных регионах России.
На основе отчетных данных по бухгалтерскому балансу ООО «ХКФ Банк» за 2012-2014 годы (Приложения 2, 4, 6) проведем анализ активов, обязательств и капитала.
В таблице 1 представлен анализ динамики и структуры активов банка.
Таблица 1
Сравнительный анализ динамики и структуры активов ООО «ХКФ Банк» за 2012-2014 годы, тысяч рублей
|
Показатели |
2012 год |
2013 год |
2014 год |
Отклонение по абсолютной величине, тысяч рублей |
Отклонение по относительной величине, % |
|||||
|
Абсолют-ная величина |
Удель-ный вес, % |
Абсолютная величина |
Удель-ный вес, % |
Абсолютная величина |
Удель-ный вес, % |
2013 год к 2012 году |
2014 год к 2013 году |
2013 год к 2012 году |
2014 год к 2013 году |
|
|
Денежные средства |
6164178,0 |
4,1 |
9672933,0 |
3,1 |
9117425,0 |
2,8 |
3508755,0 |
-555508,0 |
56,9 |
-5,7 |
|
Средства кредитных организаций в ЦБ РФ |
6220528,0 |
4,1 |
8238882,0 |
2,6 |
7978453,0 |
2,5 |
2018354,0 |
-260429,0 |
32,4 |
-3,2 |
|
Обязательные резервы |
773237,0 |
0,5 |
1969214,0 |
0,6 |
2376190,0 |
0,7 |
1195977,0 |
406976,0 |
154,7 |
20,7 |
|
Средства в кредитных организациях |
4016918,0 |
2,7 |
19271046,0 |
6,1 |
10759801,0 |
3,3 |
15254128,0 |
-8511245,0 |
379,7 |
-44,2 |
|
Чистые вложения в ц/б, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
- |
- |
223227,0 |
0,1 |
370573,0 |
0,1 |
223227,0 |
147346,0 |
- |
- |
|
Чистая ссудная задолженность |
109429121,0 |
72,7 |
232028689,0 |
73,7 |
274350838,0 |
84,4 |
122599568,0 |
42322149,0 |
112,0 |
18,2 |
|
Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи |
11881963,0 |
7,9 |
28299735,0 |
9,0 |
7620871,0 |
2,3 |
16417772,0 |
-20678864,0 |
138,2 |
-73,1 |
|
Инвестиции в дочерние и зависимые организации |
21223,0 |
- |
17197,0 |
- |
1909451,0 |
0,6 |
-4026,0 |
1892254,0 |
-19,0 |
11003,4 |
|
Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы |
6472235,0 |
4,3 |
7617395,0 |
2,4 |
7986552,0 |
2,5 |
1145160,0 |
369157,0 |
17,7 |
4,8 |
|
Прочие активы |
6302497,0 |
4,2 |
9472645,0 |
3,0 |
6995556,0 |
2,2 |
3170148,0 |
-2477089,0 |
50,3 |
-26,1 |
|
Всего активов |
150487440,0 |
100,0 |
314824552,0 |
100,0 |
325180069,0 |
100,0 |
164337112,0 |
10355517,0 |
109,2 |
3,3 |
На основе анализа данных таблицы 1 можно сделать вывод о том, что за анализируемый период по многим статьям отмечена положительная динамика, что привело к общему росту активов в 2012-2014 гг.
Так, чистая ссудная задолженность в 2013 году увеличилась на 112% по сравнению с 2012 годом. В 2014 году дальнейшее увеличение составило более 18% от уровня 2013 года. При этом доля данной статьи в структуре активов постоянно увеличивалась – в 2012 году она составляла 72,7%, в 2013 году уже 73,7%, а в 2014 году выросла до 84,4%. Указанная динамика положительно характеризует кредитную деятельность банка.
Позитивной выглядит тенденция увеличения основных средств, нематериальных активов и материальных запасов на протяжении всего рассматриваемого периода. Не смотря на снижение доли данной статьи в структуре активов (2012 год – 4,3%, 2013 год – 2,4%, 2014 год – 2,5%) в абсолютном отношении показатели постоянно росли (в 2013 году на 17,7%, в 2014 году еще на 4,8%).
Доля денежных средств в общей структуре активов снижалась за рассматриваемый период, но при этом показатели значительно выросли в абсолютном отношении (2012 год - 6 164 178 тысяч рублей, а 2014 год - уже 9 117 425 тысяч рублей). Во многом это объясняется увеличением денежных средств в 2013 году на 56,9%. И даже снижение показателя в 2014 году на 5,7% по сравнению с предыдущим годом не изменило общей динамики увеличения по данной статье баланса.
Аналогичная тенденция отмечается и по статьям «Средства кредитных организаций в ЦБ РФ» и «Средства в кредитных организациях» - не смотря на снижение показателя в 2014 году по сравнению с 2013 годом, общий рост за период был значителен.
Обязательные резервы банка увеличивались как в долевом, так и в абсолютном выражении. При этом были снижены чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи. Кроме этого были значительно увеличены инвестиции в дочерние и зависимые организации. Все эти тенденция имеют положительное значение для повышения финансовой устойчивости банка и развития корпоративной деятельности банка.
В 2013 году были значительно увеличены прочие активы – более, чем на 50% по сравнению с 2012 годом. Не смотря на снижение показателя в 2014 году, отмечается тенденция увеличения прочих активов – с 6 302 497 тысяч рублей в 2012 году до 6 995 556 тысяч рублей в 2014 году.
Значительное увеличение показателей по большинству статей активов в 2012 году привело к формированию положительной динамики роста активов за весь рассматриваемый период 2012-2014 гг. (рисунок 5).
Рис. 5. Динамика изменения активов ООО «ХКФ Банк» в 2012-2014 гг., тысяч рублей
В таблице 2 представлен анализ динамики и структуры обязательств ООО «ХКФ Банк» за 2012-2014 годы. Как показывает анализ представленных данных, в рассматриваемый период отмечается динамика увеличения обязательств банка. Наибольшую долю в обязательствах банка занимают средства клиентов, не являющихся кредитными организациями. При этом на протяжении рассматриваемого периода данный показатель постоянно увеличивался как в абсолютном отношении, так и в долевом (с 73% в 2012 году до 90,3%, в 2014 году).
Таблица 2
Сравнительный анализ динамики и структуры обязательств ООО «ХКФ Банк» за 2012-2014 годы, тысяч рублей
|
Показатели |
2012 год |
2013 год |
2014 год |
Отклонение по абсолютной величине, тысяч рублей |
Отклонение по относительной величине, % |
|||||
|
Абсолют-ная величина |
Удельный вес, % |
Абсолют-ная величина |
Удельный вес, % |
Абсолют-ная величина |
Удельный вес, % |
2013 год к 2012 году |
2014 год к 2013 году |
2013 год к 2012 году |
2014 год к 2013 году |
|
|
Кредиты, депозиты и прочие средства ЦБ РФ |
- |
- |
22541652,0 |
8,3 |
- |
- |
22541652,0 |
-22541652,0 |
- |
-100,0 |
|
Средства кредитных организаций |
9235643,0 |
7,5 |
11676652,0 |
4,3 |
1424378,0 |
0,5 |
2441009,0 |
-10252274,0 |
26,4 |
-87,8 |
|
Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями, в том числе: |
90289801,0 |
73,0 |
208116156,0 |
76,2 |
253694759,0 |
90,3 |
117826355,0 |
45578603,0 |
130,5 |
21,9 |
|
- вклады физических лиц |
60755147,0 |
49,1 |
157289156,0 |
57,6 |
205185932,0 |
73,0 |
96534009,0 |
47896776,0 |
158,9 |
30,5 |
|
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
- |
- |
455619,0 |
0,2 |
139077,0 |
- |
455619,0 |
-316542,0 |
- |
-69,5 |
|
Выпущенные долговые обязательства |
20878853,0 |
16,9 |
21000000,0 |
7,7 |
16000000,0 |
5,7 |
121147,0 |
-5000000,0 |
0,6 |
-23,8 |
|
Прочие обязательства |
2663822,0 |
2,2 |
8954307,0 |
3,3 |
9477860,0 |
3,4 |
6290485,0 |
523553,0 |
236,1 |
5,8 |
|
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон |
573881,0 |
0,5 |
390087,0 |
0,1 |
185823,0 |
0,1 |
-183794,0 |
-204264,0 |
-32,0 |
-52,4 |
|
Всего обязательств |
123642000,0 |
100,0 |
273134473,0 |
100,0 |
280921897,0 |
100,0 |
149492473,0 |
7787424,0 |
120,9 |
2,9 |
На фоне увеличения средств клиентов, не являющихся кредитными организациями, в 2012-2014 годы происходило снижение средств кредитных организаций. Среди средств клиентов, не являющихся кредитными организациями, большую долю занимали вклады физических лиц (49,1% от всех обязательств в 2012 году, 57,6% от всех обязательств в 2013 году, 73% от всех обязательств в 2014 году).
Кредиты, депозиты и прочие средства ЦБ РФ были привлечены ООО «ХКФ Банк» только в 2013 году. На протяжении всего рассматриваемого периода происходило снижение выпущенных долговых обязательств, как в абсолютном отношении, так и в долевом. На этом фоне произошло увеличение прочих обязательств.
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон банком снижались как в абсолютном отношении, так и в долевом.
В 2012-2014 годах отмечается общая динамика увеличения обязательств банка (рисунок 6).
Рис. 6. Динамика изменения обязательств ООО «ХКФ Банк» в 2012-2014 годы,
тысяч рублей
В таблице 3 представлен анализ динамики и структуры капитала банка.
Таблица 3
Сравнительный анализ динамики и структуры капитала ООО «ХКФ Банк» за 2012-2014 годы, тысяч рублей
|
Показатели |
2012 год |
2013 год |
2014 год |
Отклонение по абсолютной величине, тысяч рублей |
Отклонение по относительной величине, % |
|||||
|
Абсолют-ная величина |
Удельный вес, % |
Абсолют-ная величина |
Удельный вес, % |
Абсолют-ная величина |
Удельный вес, % |
2013 год к 2012 году |
2014 год к 2013 году |
2013 год к 2012 году |
2014 год к 2013 году |
|
|
Средства акционеров (участников) |
4173000,0 |
15,5 |
4173000,0 |
10,0 |
4173000,0 |
9,4 |
- |
- |
- |
- |
|
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Эмиссионный доход |
226165,0 |
0,8 |
226165,0 |
0,5 |
226165,0 |
0,5 |
- |
- |
- |
- |
|
Резервный фонд |
28207,0 |
0,1 |
33207,0 |
0,1 |
38207,0 |
0,1 |
5000,0 |
5000,0 |
17,7 |
15,1 |
|
Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи |
-47066,0 |
-0,2 |
26397,0 |
0,1 |
5831,0 |
- |
73463,0 |
-20566,0 |
-156,1 |
-77,9 |
|
Переоценка основных средств |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет |
13370330,0 |
49,8 |
19660121,0 |
47,2 |
31465247,0 |
71,1 |
6289791,0 |
11805126,0 |
47,0 |
60,0 |
|
Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период |
9094804,0 |
33,9 |
17571189,0 |
42,1 |
8349723,0 |
18,9 |
8476385,0 |
-9221466,0 |
93,2 |
-52,5 |
|
Всего источников собственных средств |
26845440,0 |
100,0 |
41690079,0 |
100,0 |
44258173,0 |
100,0 |
14844639,0 |
2568094,0 |
55,3 |
6,2 |
Как показывает анализ приведенных в таблице 3 данных, на протяжении рассматриваемого периода происходил рост источников собственных средств. При этом средства акционеров (уставной капитал) и эмиссионный доход оставались без изменений. Резервный фонд изменялся незначительно, но каждый год рос (на 5 миллионов рублей), что выглядит положительной тенденцией.
Основная доля среди источников собственных средств принадлежала нераспределенная прибыль за прошлые годы (49,8% от всех собственных средств в 2012 году, 47,2% от всех собственных средств в 2013 году, 71,1% от всех собственных средств в 2014 году). В абсолютном отношении был отмечен постоянный рост нераспределенной прибыли (на 47% в 2013 году по сравнению с 2012 годом и на 60% в 2014 году по сравнению с 2013 годом).
Второй по объему в 2012-2014 годы выступала доля неиспользованной прибыли за отчетный период. В 2013 году этот показатель в долевом отношении в общей структуре собственных средств увеличился с 33,9% до 42,1% (в абсолютном значении увеличился на 93,2% по сравнению с 2012 годом). В 2014 году произошло обратное изменение – доля показателя в общей структуре собственных средств снизилась до 18,9% (в абсолютном значении снизилась на 52,5% по сравнению с 2013 годом).
В 2012-2014 годы отмечается общая динамика увеличения собственных средств банка (рисунок 7).
Рис. 7. Динамика изменения собственных средств ООО «ХКФ Банк» в 2012-2014 годы, тысяч рублей
Анализ прибыли проведем на основе изучения отчета о финансовых результатах в 2012-2014 годы (Приложения 3, 5, 7).
Отчет о финансовых результатах содержит спецификацию (перечень) доходов и расходов, отнесенных на соответствующие счета. В отчете при водятся сгруппированные по отдельным видам процентные и непроцент ные доходы и расходы банка. В отдельный раздел выделены расходы на содержание аппарата управления и суммы, списанные в убыток. Данные отчета используются для анализа и выявления факторов изменения до ходов и расходов банка.
Анализ динамики изменения финансовых результатов ООО «ХКФ Банк» в 2012-2014 годы (Приложение 8) показывает, что в рассматриваемый период наблюдаются как положительные тенденции, так и отрицательные.
Процентные доходы в рассматриваемый период выросли – в 2013 году на 76% и в 2014 году на 56,8% по сравнению с предыдущим годом. При этом основной доход был получен за счет привлеченных средств физических и юридических лиц, не являющихся кредитными организациями (доля 98% в 2012 году; 96,9% в 2013 году; 97,4% в 2014 году). При этом также выросли и процентные расходы - в 2013 году на 124,9% и в 2014 году на 75,3% по сравнению с предыдущим годом. При этом отрицательным выглядит то, что расходы росли большими темпами, чем доходы.
Основная часть процентных расходов, также, как и доходов, приходилась на счет привлеченных средств физических и юридических лиц, не являющихся кредитными организациями, которая ежегодно возрастала (на 68,9% в 2012 году; на 85,5% в 2013 году; на 91,5% в 2014 году).
В итоге чистые процентные доходы росли за период (на 63,4% в 2013 году и на 50,2% в 2014 году), но темп их роста был ниже, чем рост процентных доходов.
В 2013-2014 годах произошло резкое увеличение резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам (на 721,2% в 2013 году и на 201% в 2014 году).
В результате этого изменение чистых процентных доходов после создания резерва на возможные потери было значительно ниже, чем изменение чистых процентных доходов за рассматриваемый период.
Отрицательная динамика присутствовала в 2012-2014 годах по операциям с ценными бумагами и с иностранной валютой.
Положительным выглядит значительное увеличение доходов от участия в капитале других юридических лиц в 2014 году – показатель был увеличен по сравнению с 2013 годом на 1830,7%. Но это произошло после сокращения данного показателя в 2013 году более, чем на половину.
Прочие операционные доходы были значительно увеличены в 2013 году (на 215%), а в 2014 году изменились незначительно (на12,8%). Операционный расходы постоянно росли.
Отрицательной выглядит тенденция изменения прибыли после налогообложения – в 2013 году показатель увеличился на 93,2%, но в 2014 году было отмечено падение на 52,5% по сравнению с предыдущим годом. В результате показатель 2014 года был ниже значения 2012 года.
Прибыль до налогообложения в 2012-2014 гг. не была использована и осталась нераспределенной (рисунок 8).
Рис. 8. Динамика изменения прибыли после налогообложения (неиспользованной прибыли за отчетный период) ООО «ХКФ Банк» в 2012-2014 годы, тысяч рублей
В 2013 году вместе с ростом прибыли до налогообложения (на 90%) значительно увеличились и налоговые отчисления (на 82,2%). В 2014 году вместе с сокращением прибыли до налогообложения (на 43,4%) сократились и налоговые отчисления (на 20,2%), но в меньшей степени, что выглядит отрицательным.
Динамика изменения нормативов финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности ООО «ХКФ Банк» за 2012-2014 годы (по данным Банка России) представлена в таблице 4.
Таблица 4
Выполнение нормативов ООО «ХКФ Банк» за 2012-2014 годы
|
Показатели |
Норматив |
2012 год |
2013 год |
2014 год |
|
Норматив достаточности собственных средств (капитал) (Н1) |
min 10 |
15,03 |
14,73 |
14,75 |
|
Норматив мгновенной ликвидности (Н2) |
min 15 |
141,05 |
199,65 |
145,38 |
|
Норматив текущей ликвидности (Н3) |
min 50 |
212,78 |
178,70 |
141,50 |
|
Норматив долгосрочной ликвидности (Н4) |
max 120 |
49,08 |
91,96 |
94,64 |
Из анализа представленных в таблице 4 данных следует, что за весь рассматриваемый период времени, не смотря на изменения показателей, все они оставались в пределах нормы, причем со значительным запасом, что говорит о высокой степени финансовой устойчивости банка.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что экономическая деятельность ООО «ХКФ Банк» за 2012-2014 годы является развивающейся, финансовая устойчивость является высокой, а активы организации и привлечение денежных средств неуклонно растут. Но вместе с тем присутствуют отрицательные тенденции при формировании доходной части и прибыли, налогообложении, что требует дополнительного анализа.
2.3. Анализ структуры и динамики налогообложения оплаты труда персонала в организацииСогласно отчетных данных, размещенных на сайте Банка России, в 2012-2014 годы у ООО «ХКФ Банк» произошел рост расходов на оплату труда, что можно объяснить общим увеличением численности персонала и ростом оплаты труда работников (рисунок 9).
Рис. 9. Динамика изменения расходов на оплату труда ООО «ХКФ Банк» в 2012-2014 годы, тысяч рублей
Вместе с ростом расходов на оплату труда персонала ООО «ХКФ Банк» произошло увеличение налогов и сборов в виде начислений на заработную плату, уплачиваемых работодателем в соответствии с законодательством Российской Федерации (рисунок 10).
Более детально проанализируем динамику расходов и налоговых начислений на оплату труда сотрудников ООО «ХКФ Банк» в 2012-2014 гг. в таблице 5.
Анализ данных приведенных в таблице 5 показывает, что в 2013 году расходы на оплату труда выросли в меньшей степени, чем налоговые отчисления (на 36,6% и на 62,3% соответственно).
В 2014 году была отмечена обратная тенденция - расходы на оплату труда выросли в большей степени, чем налоговые отчисления (на 58,9% и на 42,6% соответственно).
Рис. 10. Динамика изменения налоговых начислений на оплату труда сотрудников ООО «ХКФ Банк» в 2012-2014 гг., тысяч рублей
Таблица 5
Динамика изменения расходов и налоговых начислений на оплату труда сотрудников ООО «ХКФ Банк» в 2012-2014 годы
|
Показатель |
Год |
Относительное изменение, % |
|||
|
2012 |
2013 |
2014 |
2013/ 2012 |
2014/ 2013 |
|
|
Расходы на оплату труда, включая премии и компенсации |
7401244,0 |
10111012,0 |
16065452,0 |
136,6 |
158,9 |
|
Налоги и сборы в виде начислений на заработную плату, уплачиваемые работодателями в соответствии с законодательством РФ |
1530681,0 |
2484019,0 |
3543143,0 |
162,3 |
142,6 |
Таким образом, можно сделать вывод о том, что в 2013 году налогообложение оплаты труда выросло в большей степени, чем расходы на оплату труда, а в 2014 году произошла оптимизация налогообложения, и темп роста налоговых отчислений стал меньше, чем темп роста оплаты труда сотрудников ООО «ХКФ Банк».
Интересным на этом фоне выглядит сравнение общей динамики налогообложения и динамики изменения налоговых начислений в области оплаты труда (рисунок 11).
Рис. 11. Динамика налогообложения и изменения налоговых начислений в области оплаты труда ООО «ХКФ Банк» в 2012-2014 годы, тысяч рублей
Как показывает анализ данных, приведенных на рисунке 11, тенденции изменения налогообложения и изменения налоговых начислений в области оплаты труда различны.
Расходы на налогообложение увеличились в 2013 году, а в 2014 году снизились.
Налоги же и сборы в виде начислений на заработную плату, уплачиваемые работодателями в соответствии с законодательством РФ, увеличивались ежегодно.
Более детально данная тенденция описывается в таблице 6.
Таблица 6
Динамика изменения расходов и налоговых начислений на оплату труда сотрудников ООО «ХКФ Банк» в 2012-2014 годы
|
Показатель |
Год |
Относительное изменение, % |
|||
|
2012 |
2013 |
2014 |
2013/ 2012 |
2014/ 2013 |
|
|
Начисленные (уплаченные) налоги |
3764802,0 |
6861337,0 |
5473995,0 |
182,2 |
79,8 |
|
Налоги и сборы в виде начислений на заработную плату, уплачиваемые работодателями в соответствии с законодательством РФ |
1530681,0 |
2484019,0 |
3543143,0 |
162,3 |
142,6 |
Важным выглядит изучение долевой структуры налоговых отчислений на оплату труда в общей структуре налогообложения.
В таблице 7 представлена динамика изменения налоговых отчислений на оплату труда в общей структуре налоговых выплат ООО «ХКФ Банк» в 2012-2014 годы.
Анализ показывает, что в 2013 году доля налоговых начислений на оплату труда персонала в общей структуре налоговых выплат ООО «ХКФ Банк» была самой низкой (36,2%).
В 2014 году доля налоговых начислений на оплату труда персонала составляла уже 64,7% в общей структуре налоговых выплат банка.
Таблица 7
Динамика изменения расходов и налоговых начислений на оплату труда сотрудников ООО «ХКФ Банк» в 2012-2014 годы
|
Показатель |
Абсолютное значение, тысяч рублей |
Долевое отношение, % |
||||
|
2012 год |
2013 год |
2014 год |
2012 год |
2013 год |
2014 год |
|
|
Начисленные (уплаченные) налоги |
3764802,0 |
6861337,0 |
5473995,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
|
Налоговые начисления на оплату труда |
1530681,0 |
2484019,0 |
3543143,0 |
40,7 |
36,2 |
64,7 |
На рисунке 12 наглядно представлена динамика изменения доли налоговых отчислений на оплату труда в общей структуре налоговых выплат ООО «ХКФ Банк» в 2012-2014 годы.
Рис. 12. Динамика изменения налоговых начислений по оплате труда в общей структуре налогообложения ООО «ХКФ Банк» в 2012-2014 годы, тысяч рублей
На рисунке 13 представлена динамика структуры налоговых начислений по оплате труда в ООО «ХКФ Банк» за 2012-2014 годы.
Рис. 13. Динамика структуры налоговых начислений по оплате труда в ООО «ХКФ Банк» в 2012-2014 годы, %
Как показывает анализ данных, приведенных на рисунке 13, в 2012 году выплаты в социальные фонды имели наибольшую доли в налогообложении по оплате труда. В 2013-2014 годы произошла оптимизация этих выплат, а доля в общей структуре начислений по оплате труда сократилась.
Таким образом, ООО «ХКФ Банк» является одним из крупнейших розничных финансовых институтов на российском рынке и дочерним подразделением чешской Home Credit Group в составе международной PPF Group. Основным нормативным документов в деятельности ООО «ХКФ Банк» выступает Устав, принятый в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральными законами «Об обществах с ограниченной ответственностью» и «О банках и банковской деятельности», другими нормативно-правовыми актами. Банк динамично развивается, расширяя спектр предоставляемых услуг. На сегодняшний день ООО «ХКФ Банк» открыто семь филиалов и три представительства в различных регионах России.
Экономическая деятельность ООО «ХКФ Банк» за 2012-2014 годы является развивающейся, финансовая устойчивость является высокой, а активы организации и привлечение денежных средств неуклонно растут. Но вместе с тем присутствуют отрицательные тенденции при формировании доходной части и прибыли.
Среди негативных тенденций следует выделить и увеличение налоговых начислений по оплате труда в общей структуре налогообложения в 2013 году. Кроме этого постоянно на протяжении 2012-2014 годы происходило увеличение налоговых начислений по оплате труда персонала. Данная тенденция на фоне снижения прибыли после налогообложения в 2014 году выглядит негативной. Руководству ООО «ХКФ Банк» необходимо принять меры по оптимизации налогообложения в области оплаты труда персонала.
ООО «ХКФ Банк» предоставляет государственным органам информацию, необходимую для налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации. При этом сбор необходимых сведений для учета налогообложения по оплате труда, вычетов, удержаний, отчислений в социальные фонды осуществляется в подразделениях банка на уровне филиалов и представительств. Общая схема прохождения информационных потоков и информационное обеспечение учета налогообложения по оплате труда представлена на рисунке 14.
Рис. 14. Схема учета и формирования налоговых начислений по оплате труда
в ООО «ХКФ Банк»
В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» поддерживаются все основные процессы управления персоналом, а также процессы кадрового учета, расчета зарплаты, исчисления налогов, формирования отчетов и справок в государственные органы и социальные фонды, планирование расходов на оплату труда. При этом разработчиком (компанией «1С») учтены требования законодательства, реальная практика работы предприятий и перспективные мировые тенденции развития подходов к управлению персоналом.
В ООО «ХКФ Банк» на различных уровнях управления используются три версии программного продукта «1С:Зарплата и управление персоналом 8»:
Особенности этих программных продуктов следующие:
Место программного продукта «1С: Зарплата и управление персоналом 8» в общей системе управления организации представлено на рисунке 15.
Рис. 14. Место программного продукта «1С: Зарплата и управление персоналом 8» в общей системе управления ООО «ХКФ Банк»
Для ведения налогового учета совместно с «1С: Зарплата и управление персоналом 8 КОРП» в Головном офисе банка используется программный продукт «1С-Спринтер». Данная программа позволяет, не выходя из продуктов «1С», отправить отчетность через Интернет в основные контролирующие органы (ФНС России, ПФР, ФСС) и органы статистики (Росстат).
В системе отправки отчетности через Интернет задействованы:
− Абонент (пользователь системы – налогоплательщик, страхователь, респондент);
− Специализированный оператор связи;
− Контролирующий орган (ФНС России, ПФР, ФСС и Росстат).
Каждый участник имеет свой пакет сертифицированного программного обеспечения.
Процесс отправки отчетности заключается в следующем:
1. Формирование. Абонент (пользователь системы) формирует отчетность в «1С: Зарплата и управление персоналом» или непосредственно в системе отправки отчетности. Отчетность формируется в формате, утвержденном контролирующим органом.
2. Проверка. Отчетность проходит форматный и логико-арифметический контроль.
3. Защита и шифрование. Перед отправкой файл отчетности подписывается с помощью сертификата электронной цифровой подписи абонента и зашифровывается.
4. Отправка. Отчетность отправляется в контролирующий орган. Отправка всех файлов осуществляется согласно установленному законодательством регламенту. Оператор связи осуществляет техническое обслуживание пересылки отчетности, обеспечивая защиту передаваемой информации от любого несанкционированного использования.
5. Получение подтверждения. После отправки отчетности абонент получает подтверждение оператора о доставке отчетности. Этот документ является доказательной юридической базой.
Отчетность, представленная в контролирующий орган с помощью систем электронного документооборота, имеет юридическую силу и не требует дублирования на бумажном носителе. Если необходима бумажная копия какого-либо отчетного документа, можно распечатать ее и заверить в контролирующем органе.
При работе с «1С-Спринтер» обновление форм отчетности происходит автоматически без участия абонента, а именно при обновлении программы «1С: Зарплата и управление персоналом» и на защищенном сервере оператора соответственно.
Архив всех отправленных отчетов, полученных подтверждений, протоколов хранятся на компьютере пользователя системы. Также данные хранятся на сервере оператора, где они надежно защищены от несанкционированного использования (просмотра, искажения, уничтожения). Наличие архива в информационной базе системы позволяет в любой момент при помощи системы поиска без труда найти нужный отчет, просмотреть его в электронном виде, распечатать или создать корректирующий отчет.
В качестве положительной характеристики системы информационного обеспечения налогового учета в ООО «ХКФ Банк» необходимо отметить, что компанией «1С» осуществляется информационно-технологическое сопровождение программных продуктов, включая предоставление технологические, методические и консультационных материалов таких как:
Вместе с тем существующая система не является единой, учет заработной платы, вычетов, расчет налоговых начислений осуществляются в различных подразделениях самостоятельно. Это приводит к тому, что на уровне отдельного подразделения (филиала или представительства) возможно формирование неточной информации, ошибки, неверные начисления и удержания, которые изменяют налоговую базу для исчисления НДФЛ работников ООО «ХКФ Банк». При этом затруднен контроль проведения налоговых расчетов по оплате труда со стороны Головного офиса в отношении сотрудников филиалов и представительств.
Кроме того в системе информационного обеспечения налогового учета происходит избыточное дублирование функций и программных продуктов. Учитывая, что каждый программный продукт компании «1С», установленный в Головном офисе, филиалах и представительствах, требует затрат на информационно-технологическую поддержку, данная ситуация выглядит негативной и требует проведения оптимизации налогового учета по оплате труда персонала.
Также в проведении налоговых операций дополнительно используется программный продукт «1С:Спринтер», который частично дублирует функции «1С: Зарплата и управление персоналом КОРП». Это приводит к функциональной избыточности и дополнительным затратам на организацию информационно-технологической поддержки.
Для изменения сложившейся ситуации и устранения негативных явлений в системе налогообложения по оплате труда персонала ООО «ХКФ Банк» оптимальным выглядит использование единой системы налогового учета с возможностью контроля на всех звеньях учета труда на базе SAP, например, разработка российской компании «ЭВОЛА» EVOLA Take-to-Run55.
Внимательно изучив бизнес-процессы и потребности компаний в плане управления персоналом, основываясь на мировом и собственном опыте автоматизации процессов управления персоналом, компанией «ЭВОЛА» было создано решение EVOLA Take-to-Run на базе SAP ERP HCM, в котором разработчики постарались учесть все выявленные в ходе анализа требования клиентов к информационным системам. Целью разработки решения EVOLA Take-to-Run являлся главным образом охват всех типовых процессов в области управления персоналом, упрощение и ускорение процесса внедрения программного обеспечения SAP с соответствующим удешевлением и доступностью большему количеству компаний. Компания «ЭВОЛА» собрала и систематизировали наиболее типичные для клиентов потребности, постарались максимально унифицировать, подробно описать и программно реализовать бизнес-процессы.
Типовое решение EVOLA Take-to-Run - это готовое к использованию программное обеспечение, автоматизирующее процессы управления персоналом на базе SAP HCM. Методология внедрения EVOLA Take-to-Run обеспечивает быстрый запуск и позволяет в короткие сроки получить информационную систему, удовлетворяющую основные потребности компании в области управления человеческим капиталом.
Преимуществом решения выглядит то, что гибкий подход позволяет каждой компании выбирать именно те процессы, которые ей необходимы. Все процессы документированы и готовы к демонстрации и внедрению.
Функциональный объем решения EVOLA Take-to-Run на настоящий момент включает:
В целях обеспечения управления персоналом решение EVOLA Take-to-Run реализует:
Достоверность актуальных и исторических данных поддерживается:
Регламентированное пошаговое выполнение операций по процессам заключается в следующем:
Благодаря статусам каждый участник процесса всегда знает о необходимости или возможности выполнения операций, что обеспечивает порядок, завершенность действий и достоверность данных по персоналу для анализа.
Полноценная отчетность, необходимый информационный анализ данных позволяют:
К необходимости регламентирования не только управления персоналом, но и всех бизнес-процессов в свое время приходит каждое современное предприятие, так как это значительно облегчает, ускоряет и совершенствует работу организации в целом, одновременно делая более прогнозируемым результат и сроки, равномерно распределяя нагрузку и обеспечивая полный контроль каждого процесса. Это неизбежная процедура при автоматизации работы бизнес подразделения или предприятия в целом, она требует определенного времени и квалификации консультантов и методологов, и, естественно, предприятия редко уделяют этому достаточное внимание без явной необходимости. В итоге, решая автоматизировать то или иное подразделение, компании сталкиваются с огромным пластом работы, который требует времени и денег. Одной из трактовок названия решения EVOLA Take-to-Run – «Возьми, чтобы начать работать» как раз является отсутствие данного этапа в процессе внедрения решения.
Опираясь на собственный и мировой опыт автоматизации процессов управления персоналом с помощью решений SAP ERP HCM, консультанты компании «ЭВОЛА» проработали и уже описали процессы:
Описав HR-процессы, разработчики свели к минимуму стадию их анализа и проектирования, что позволяет не только значительно сократить время и стоимость автоматизации HR подразделения, но и достигнуть однозначного понимания HR процессов компании всеми участниками и сделать их более управляемыми.
Решение для управления персоналом EVOLA Take-to-Run, основанное на SAP ERP HCM, включает в себя весь его функциональный объем и соответствует законодательству Российской Федерации, в том числе обеспечивает формирование отчетности в инспектирующие государственные органы (Приложение 9).
Основываясь на современных технологиях построения информационных систем и таких продуктах SAP как SAP ERP, SAP BI, в том числе SAP BusinessObjects, BPM Galaxy (SOA методология), специалисты компании «Эвола» заложили в решение EVOLA Take-to-Run такие качества как:
1. Простота и удобство эксплуатации:
2. Наиболее полная функциональная автоматизация. Максимально полная автоматизация - следующий шаг развития информационных систем. Раньше автоматизация предполагала регистрацию данных в отдельных экранных формах по всем процессам управления персоналом, зачастую разделенных на отдельные, не всегда очевидные части, и только потом эти данные использовались для формирования документов, справок и получения отчетности.
3. Решение EVOLA Take-to-Run позволяет работать с кадровыми документами непосредственно в электронном виде (приказы, формы, заявки, анкеты, карточки, пр.), предполагает реализацию электронной цифровой подписи и отказ от бумажного оборота. По необходимым документам определяются номера, статусы исполнения, согласования, подписания/утверждения. Документы можно всегда получить в том оригинальном виде, в котором они были зафиксированы. Измененные данные по персоналу становятся актуальными только тогда, когда их изменение подтверждено подписанным руководителем документом (если требуется). Полнота автоматизации предполагает также выполнение всех расчетов по первичным данным, например, расчет стажей, отпускных дней, сверхурочного времени, ночного времени, не говоря уже о расчете всей заработной платы. Полнота автоматизации, удобство работы с документами, актуальность данных, четкость регламентированных процессов позволяют сокращать не только время на осуществление операций с персоналом, но и затраты на функции управления персоналом, предоставляя возможность выведения части базовых учетных рутинных операций с данными по персоналу на аутсорсинг.
4. Интегрируемость с другими информационными системами. Регламентированные процессы и единые стандартизированные интерфейсы позволяют быстро и легко изменять процесс, даже если какие-то операции выполняются во внешней информационной системе (например, обработка путевого листа, выдача оборудования во временное пользование и прочие). Возможности интеграции позволяют экономить время на связь с другими системами, и, естественно, сокращают общее время выполнения процессов, поскольку отсутствует необходимость полуавтоматической интеграции (с добавлением ручной работы по выгрузке-загрузке файлов).
5. Надежность:
6. Гибкость и простота изменений позволяет участникам процессов быстрее адаптироваться к новым условиям, а значит, экономить время на переходных процессах и затрачивать меньше времени и средств на внесение изменений, обеспечивая, таким образом, стабильное соответствие процессов актуальным законодательным требованиям и изменениям в компании (изменение процессов, изменение задач бизнеса, рост, сокращение и прочие).
7. Актуальность поддерживается благодаря возможности быстрого и легкого изменения регламентированных процессов управления персоналом:
8. Мониторинг выполнения процессов. В решении EVOLA Take-to-Run реализована функция мониторинга процессов: система сообщает каждому следующему участнику о необходимости выполнения очередного действия, а также отслеживает время, которое проходит между операциями. Таким образом, можно контролировать текущих и будущих исполнителей, анализировать время, затрачиваемое участниками на выполнение отдельных операций и процесса в целом. Контроль и анализ времени, как правило, выявляет неизвестные ранее возможности оптимизации деятельности, что в конечном итоге влияет на сокращение времени выполнения операций и общий финансовый результат.
9. Мощность и доступность аналитики. Мощность представления и моделирования, быстрая доступность аналитических средств, соответствие актуальным требованиям бизнеса, помогают принимать оптимальные управленческие решения (в том числе по изменению численности, бюджетам, мотивации, по обучению и прочие), повышая общую эффективность бизнеса. Этот аналитический инструментарий позволяет:
10. Легкость, элементарность развертывания. В решении EVOLA Take-to-Run есть все необходимые для запуска и начала работы в системе документы и пакеты конфигурации, поэтому нужно всего пару месяцев для загрузки в систему начальных данных и обучения пользователей, после чего – «RUN» – начало эксплуатации. Наша компания работает над еще более легкой моделью эксплуатации решения, которая заключается в возможности построения информационного решения на базе современных web-технологий, позволяющих приобретать и пользоваться им по методу SaaS.
В этом случае на сайте заказчика не устанавливается «железное» оборудование и программное обеспечение, не нанимается штат специалистов IT по поддержке оборудования и ПО, все выполняет контрагент, предоставляющий возможность пользоваться информационным решением за арендную плату. При этом соблюдаются закон о защите персональных данных, поддерживаются все процессы, формируются и при необходимости печатаются документы. Все заботы на поддержание информационного решения в актуальном работающем состоянии поставщик берет на себя. При таком способе использования информационного решения затраты на техническую реализацию, обслуживание эксплуатации, штат специалистов, контроль принимаемых мер по актуализации системы сводятся для заказчика к нулю.
Состав решения EVOLA Take-to-Run – это полноценный информационный продукт, который создан на базе SAP ERP HCM и содержит следующие основные компоненты:
1. Файлы конфигурации системы:
2. Документы для пользователей:
3. Документы по развертыванию и обслуживанию:
Все файлы и документы предоставляются на DVD диске, в комплекте с необходимой сопроводительной документацией.
Цели проекта совершенствования заключаются в следующем:
Внедрение системы EVOLA Take-to-Run целесообразно проводить поэтапно:
Этап 1. Создание команды проекта, определение задач по его реализации, распределение обязанностей внутри команды проекта.
Этап 2. Реализация инвестиционного проекта.
Этап 3. Контроль результатов проекта.
Единый график реализации проекта (диаграмма Гантта) представлен в таблице 8.
Таблица 8
Календарный график реализации проекта (диаграмма Гантта)
|
Мероприятия |
Месяц |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Организационные мероприятия (создание команды проекта, утверждение проекта, согласование мероприятий и др.) |
||||||
|
Подписание договора с партнером (компания «ЭВОЛА») |
||||||
|
Реализация проекта |
|
|
||||
|
Тестовый контроль работоспособности системы и ее частей |
|
|
||||
|
Проверочный контроль функционирования системы |
Согласно представленным в таблице 8 данным, общее время реализации проекта составит шесть месяцев.
Реализация проекта предполагает предпроектное обследование и составление технического задания. Перед началом работ по внедрению системы EVOLA Take-to-Run создается проектная команда, состоящая из специалистов ООО «ХКФ Банк» и представителей компании «ЭВОЛА». Участники группы проводят аудит деятельности организации, после которого определяют основные цели и задачи внедрения программного продукта. После определения объема предстоящих работ и расчета их стоимости составляется техническое задание, которое утверждается руководством ООО «ХКФ Банк».
После составления технического задания начинается подэтап доработки и настройки системы: реализуется новый функционал, создаются отчеты, печатные формы, маршруты движения документов и т.д. После его завершения система устанавливается на рабочие места сотрудников и проходит период тестовой эксплуатации, в течение которого проводится ее окончательная настройка, оптимизируется функционирование и накапливается опыт использования системы. Перед началом использования системы для ее будущих пользователей и администраторов со стороны компании «ЭВОЛА» проводится обучение.
После завершения периода обучения пользователей и тестирования системы она принимается заказчиком (ООО «ХКФ Банк») и вводится в промышленную эксплуатацию. Специалисты компании «ЭВОЛА» осуществляют дальнейшую техническую поддержку системы, начиная от минимального пакета услуг, включающего консультации, предоставление обновлений и т.д., и заканчивая закреплением за организацией персонального менеджера (формат технической поддержки определяется руководством ООО «ХКФ Банк»).
Запуск в эксплуатацию Решение EVOLA Take-to-Run предлагается в двух вариантах установки, отличающихся объемом и ценой:
1) «Базовый» вариант включает следующие работы:
2) «Оптимальный» вариант внедрения включает в себя «Базовый» и дополнительную поддержку пользователей в течение первого полугодия продуктивной эксплуатации.
Вне зависимости от выбранной комплектации и функционального объема, на типовое решение EVOLA Take-to-Run предоставляется гарантийный сертификат сроком на 5 лет. В течение этого периода компания «ЭВОЛА» обязуется исправить ошибки установленной версии решения.
В дополнение к гарантийному обслуживанию компания «ЭВОЛА» оказывает расширенные услуги по обслуживанию и эксплуатации системы:
Наиболее приемлемым для ООО «ХКФ Банк» выглядит использование «Оптимального» варианта внедрения EVOLA Take-to-Run.
Основные риски реализации проекта заключаются в следующем:
К возможным потерям в ходе реализации проекта следует отнести следующие (рисунок 15).
Рис. 15. Возможные потери в ходе реализации проекта
При количественной оценке рисков наиболее приемлемыми в данной ситуации выглядят метод аналогий и экспертный метод. Для их реализации необходимо привлечение специалистов компании «ЭВОЛА» - это позволит получить всеобъемлющую информацию о реализации подобных проектов в других организациях, обозначить часто возникающие проблемы и в дальнейшем свести их к минимуму.
В качестве ограничения влияния факторов риска следует рассмотреть также привлечение к сотрудничеству страховой компании. Современные страховые продукты позволяют использовать разнообразные схемы компенсации на различных этапах проекта.
Выбор страховой компании и ее продуктов может быть проведен с помощью механизма конкурса.
Оценка социально-экономической эффективности предложенных мероприятий может быть проведена на основе изучения затратности проекта и уменьшения затрат в случае его реализации.
Общая затратность мероприятий проекта в первый год его реализации представлена в таблице 9.
Таблица 9
Общая затратность мероприятий проекта (первый год проекта)
|
Мероприятие |
Стоимость реализации, тысяч руб. |
|
Покупка программного обеспечения |
1 000,0 |
|
Установка и отладка программного обеспечения с переносом информации с прежних носителей и программ |
500,0 |
|
Сопровождение программного обеспечения (1-6 месяц после внедрения бесплатно) |
10,0 |
|
Дополнительная лицензия на 20 рабочих мест |
100,0 |
|
Обучение сотрудников |
100,0 |
|
Итого: |
1 710,0 |
При этом исходили из того, что после установки EVOLA Take-to-Run в дальнейшем потребуется увеличение рабочих мест, что приведет к дополнительной покупке лицензии (до 20 рабочих мест).
Общая стоимость сопровождения программного обеспечения составляет 20 тысяч рублей в год. С учетом того, что в первое полугодие после установки сопровождение будет бесплатно, общая стоимость сопровождения в первый год реализации проекта составит 10 тысяч рублей.
Расчет уменьшения затрат, связанных с организацией налогообложения оплаты труда персонала ООО «ХКФ Банк» в первый год реализации проекта представлен в таблице 10.
Таблица 10
Уменьшение затрат, связанных с организацией налогообложения оплаты труда персонала ООО «ХКФ Банк» в первый год реализации проекта
|
Мероприятие |
Стоимость реализации, тыс. руб. |
|
Сокращение затрат на обслуживание «1С: Зарплата и управление персоналом»: - в Головном офисе; - в филиалах; - в представительствах |
20 140 40 |
|
Сокращение затрат на обслуживание «1С:Спринтер» |
20 |
|
Итого : |
220 |
При этом исходили, что ежегодное сопровождение продуктов «1С» составляет 20 тысяч рублей в год, а внедрение EVOLA Take-to-Run позволит исключить расходы на облуживание программных продуктов «1С».
Кроме этого, будем исходить из предположения, что внедрение EVOLA Take-to-Run позволит оптимизировать учет и начисления в области оплаты труда персонала за счет уменьшения количества ошибок при налогообложении. Согласно данным разработчика оптимизация налогообложения позволяет снизить затраты на 0,2-0,5%. В расчетах будем использовать данные за отчетный (2014) год.
Экономия за счет оптимизации налогообложения по пессимистичному сценарию составит за 1-ый год:
3 543 143 * (0,2/100) = 708,6 (тысяч рублей).
Исходя из описанных подходов, можно представить результаты расчета эффективности реализации проекта на три года (таблица 11).
Таблица 11
Расчет эффективности реализации проекта на три года, тысяч рублей
|
Мероприятие |
1 год |
2 год |
3 год |
|
Экономия на оптимизации налогообложения |
708,6 |
708,6 |
708,6 |
|
Покупка и установка ПО |
-1500,0 |
- |
- |
|
Обучение сотрудников |
-100,0 |
- |
- |
|
Сопровождение ПО |
-10,0 |
-20,0 |
-20,0 |
|
Дополнительная лицензия на 20 рабочих мест |
-100,0 |
- |
- |
|
Экономия на расходах по сопровождению ПО |
220,0 |
220,0 |
220,0 |
|
Итого |
-781,4 |
908,6 |
908,6 |
Графически матрица «затраты-доходы» проекта за три года представлена на рисунке 16.
Рис. 16. Затраты и доходы проекта за три года, тысяч рублей
Графически эффективность проекта нарастающим итогом за три года представлена на рисунке 17.
Рис. 17. Эффективность проекта нарастающим итогом за три года, тысяч рублей
Таким образом, проект выглядит экономически эффективным – затраты на его реализацию окупятся во второй год реализации (прибыль по итогам второго года составит 127,2 тысяч рублей).
Эффективность проекта нарастающим итогом за три года составит 1 358 тысяч рублей.
По итогам проведенного исследования можно отметить следующее.
Оплата труда является системой отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами. В России сформирована нормативно-правовая база учета и отчетности по расчетам труда и заработной платы, которая включает значительное число законодательных и нормативных актов гражданского и налогового законодательства Российской Федерации, отраслевых нормативных актов, локальные нормативные акты предприятий.
Основанием для начислений, выплат и удержаний персоналу предприятия служат первичные документы по учету труда. Согласно действующих требований налогового законодательства налогообложение оплаты труда персонала осуществляется на основе расчета и удержания НДФЛ с работников организации. При расчете налогооблагаемой базы (дохода) по НДФЛ используются стандартные, имущественные и социальные вычеты.
В современных условиях налоговый учет по расчетам по оплате труда выглядит многоаспектным, трудоемким и осложненным необходимостью учета различных аспектов. В связи развитием информационных технологий все большее количество предприятий использует различные автоматизированные системы бухгалтерской и налоговой отчетности. Кроме этого организациями различных сфер деятельности широко используются услуги аутсорсинговых компаний в области обеспечения бухгалтерского и налогового учета, что позволяет оптимизировать затраты на обеспечение процесса налогообложения оплаты труда работников организации, снизить количество совершаемых ошибок учета в этой области и применяемых штрафных санкций со стороны налоговых органов.
Как показал проведенный анализ, ООО «ХКФ Банк» является одним из крупнейших розничных финансовых институтов на российском рынке и дочерним подразделением чешской Home Credit Group в составе международной PPF Group. С 2008 года банк планомерно разворачивает свою деятельность в сторону универсального розничного бизнеса. Банк динамично развивается, расширяя спектр предоставляемых услуг. На сегодняшний день ООО «ХКФ Банк» открыто семь филиалов и три представительства в различных регионах России.
Экономическая деятельность ООО «ХКФ Банк» за 2012-2014 годы характеризуется положительно, финансовая устойчивость является высокой, а активы организации и привлечение денежных средств неуклонно растут. Но вместе с тем в деятельности банка присутствуют отрицательные тенденции при формировании доходной части и прибыли.
Среди негативных тенденций следует выделить и увеличение налоговых начислений по оплате труда в общей структуре налогообложения в 2014 году. Кроме этого постоянно на протяжении 2012-2014 годы происходило увеличение налоговых начислений по оплате труда персонала. Данная тенденция на фоне снижения прибыли после налогообложения в 2014 году выглядит негативной.
ООО «ХКФ Банк» предоставляет государственным органам информацию, необходимую для налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации на основе использования программных продуктов компании «1С». При этом сбор необходимых сведений для учета налогообложения по оплате труда, вычетов, удержаний, отчислений в социальные фонды осуществляется в подразделениях банка на уровне филиалов и представительств. Для ведения налогового учета совместно с «1С: Зарплата и управление персоналом 8 КОРП» в Головном офисе банка используется программный продукт «1С-Спринтер». Данная программа позволяет, не выходя из продуктов «1С», отправить отчетность через Интернет в основные контролирующие органы (ФНС России, ПФР, ФСС) и органы статистики (Росстат).
Вместе с тем существующая система не является единой, учет заработной платы, вычетов, расчет налоговых начислений осуществляются в различных подразделениях самостоятельно. Это приводит к тому, что на уровне отдельного подразделения (филиала или представительства) возможно формирование неточной информации, ошибки, неверные начисления и удержания, которые изменяют налоговую базу для исчисления НДФЛ работников ООО «ХКФ Банк». При этом затруднен контроль проведения налоговых расчетов по оплате труда со стороны Головного офиса в отношении сотрудников филиалов и представительств.
Кроме этого в системе информационного обеспечения налогового учета происходит избыточное дублирование функций и программных продуктов. Учитывая, что каждый программный продукт компании «1С», установленный в Головном офисе, филиалах и представительствах, требует затрат на информационно-технологическую поддержку, данная ситуация выглядит негативной и требует проведения оптимизации налогового учета по оплате труда персонала. Также в проведении налоговых операций дополнительно используется программный продукт «1С:Спринтер», который частично дублирует функции «1С: Зарплата и управление персоналом КОРП». Это приводит к функциональной избыточности и дополнительным затратам на организацию информационно-технологической поддержки.
Для изменения сложившейся ситуации и устранения негативных явлений в системе налогообложения по оплате труда персонала ООО «ХКФ Банк» оптимальным выглядит использование единой системы налогового учета с возможностью контроля на всех звеньях учета труда на базе SAP.
Автором предложено использование разработки российской компании «ЭВОЛА» - EVOLA Take-to-Run, которое является готовым к использованию программным обеспечением, автоматизирующее процессы управления персоналом на базе SAP HCM. Методология внедрения EVOLA Take-to-Run обеспечивает быстрый запуск и позволяет в короткие сроки получить информационную систему, удовлетворяющую основные потребности компании в области управления человеческим капиталом. Преимуществом решения выглядит то, что гибкий подход позволяет каждой компании выбирать именно те процессы, которые ей необходимы.
Ценность внедрения программного продукта EVOLA Take-to-Run определяется социально-экономическими выгодами и преимуществами, получаемыми в результате использования данного решения. Проект является экономически эффективным – затраты на его реализацию окупятся во второй год реализации (прибыль по итогам второго года составит 127,2 тысяч рублей). Эффективность проекта нарастающим итогом за три года составит 1 358 тысяч рублей.
Внедрение решения на базе SAP позволит ООО «ХКФ Банк»:
Теоретическое значение данной работы заключается в том, что изучение аспектов существующей системы налогообложения организации в области оплаты труда персонала на предмет соответствия начисления налоговых платежей нормативным требованиям имеет важное государственное значение. Кроме этого исследование возможностей снижения налоговых платежей без нарушения законодательных требований в области налогообложения необходимо для улучшения экономической деятельности организации.
Практическая значимость проведенной работы определяется тем, что сформулированные в ней выводы и рекомендации могут быть использованы для совершенствования ведения налогового учета по расчетам труда и заработанной платы в конкретной организации, а также могут выступать основой для проведения автоматизации бухгалтерского и налогового учета в коммерческих организациях различного профиля и сферы деятельности.
Стандартные вычеты по НДФЛ
|
Кто получает стандартный вычет |
Размер стандартного вычета, рублей |
Копии каких документов потребуются от работника |
|
Сотрудники, пострадавшие от катастрофы на Чернобыльской АЭС или на работах по устранению последствий аварии, и некоторые другие сотрудники, перечисленные в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ |
3000 |
Удостоверение участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, справка об инвалидности и т.д. |
|
Инвалиды с детства, I и II группы, работники, получившие лучевую болезнь или другие заболевания, связанные с радиацией, и другие сотрудники, перечисленные в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ |
500 |
Справка об инвалидности, удостоверение участника ликвидации последствий аварии на производственном объединении «Маяк» и т.д. |
|
Родитель первого или второго ребенка до 18 лет или учащегося по очной форме до 24 лет |
1400 |
Свидетельство о рождении ребенка |
|
Родитель третьего или любого следующего ребенка до 18 лет или учащегося по очной форме до 24 лет |
3000 |
Свидетельство о рождении ребенка |
|
Родитель ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося по очной форме инвалида I или II группы до 24 лет |
3000 |
Свидетельство о рождении ребенка, справка об инвалидности |
Приложение 2
Бухгалтерский баланс ООО «ХКФ Банк» на 1 января 2013 года, тысяч рублей
|
Номер строки |
Наименование статьи |
Данные на отчётную дату |
Данные на соответствующую отчётную дату прошлого года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. Активы |
|||
|
1 |
Денежные средства |
6 164 178 |
1 400 187 |
|
2 |
Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации |
6 220 528 |
2 042 513 |
|
2.1 |
Обязательные резервы |
773 237 |
187 881 |
|
3 |
Средства в кредитных организациях |
4 016 918 |
298 371 |
|
4 |
Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
0 |
0 |
|
5 |
Чистая ссудная задолженность |
109 429 121 |
77 888 304 |
|
6 |
Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи |
11 881 963 |
11 491 004 |
|
6.1 |
Инвестиции в дочерние и зависимые организации |
21 223 |
23 429 |
|
7 |
Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения |
0 |
0 |
|
8 |
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы |
6 472 235 |
5 426 641 |
|
9 |
Прочие активы |
6 302 497 |
4 132 279 |
|
10 |
Всего активов |
150 487 440 |
102 679 299 |
|
II. Пассивы |
|||
|
11 |
Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации |
0 |
0 |
|
12 |
Средства кредитных организаций |
9 235 643 |
2 940 567 |
|
13 |
Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями |
90 289 801 |
49 718 796 |
|
13.1 |
Вклады физических лиц |
60 755 147 |
21 201 612 |
|
14 |
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
0 |
0 |
|
15 |
Выпущенные долговые обязательства |
20 878 853 |
17 000 000 |
|
16 |
Прочие обязательства |
2 663 822 |
1 769 459 |
|
17 |
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон |
573 881 |
555 |
|
18 |
Всего обязательств |
123 642 000 |
71 429 377 |
Продолжение приложения 2
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
III. Источники собственных средств |
|||
|
19 |
Средства акционеров (участников) |
4 173 000 |
4 173 000 |
|
20 |
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) |
0 |
0 |
|
21 |
Эмиссионный доход |
226 165 |
226 165 |
|
22 |
Резервный фонд |
28 207 |
23 207 |
|
23 |
Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи |
-47 066 |
252 220 |
|
24 |
Переоценка основных средств |
0 |
0 |
|
25 |
Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет |
13 370 330 |
17 375 332 |
|
26 |
Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период |
9 094 804 |
9 199 998 |
|
27 |
Всего источников собственных средств |
26 845 440 |
31 249 922 |
|
IV. Внебалансовые обязательства |
|||
|
28 |
Безотзывные обязательства кредитной организации |
40 539 430 |
28 097 591 |
|
29 |
Выданные кредитной организацией гарантии и поручительства |
4 500 000 |
0 |
|
30 |
Условные обязательства некредитного характера |
107 713 |
0 |
Приложение 3
Отчет о финансовых результатах ООО «ХКФ Банк» на 1 января 2013 года,
тысяч рублей
|
Номер строки |
Наименование статьи |
Данные за отчётный период |
Данные за соответствующий отчётный период прошлого года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Процентные доходы, всего, в том числе: |
32 696 517 |
28 498 518 |
|
1.1 |
От размещения средств в кредитных организациях |
49 821 |
34 918 |
|
1.2 |
От ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организацими |
32 027 891 |
26 614 259 |
|
1.3 |
От оказания услуг по финансовой аренде (лизингу) |
0 |
0 |
|
1.4 |
От вложения в ценные бумаги |
618 805 |
1 849 341 |
|
2 |
Процентные расходы, всего, в том числе: |
6 720 742 |
7 464 274 |
|
2.1 |
По привлеченным средствам кредитных организаций |
392 610 |
226 876 |
|
2.2 |
По привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями |
4 630 939 |
5 293 717 |
|
2.3 |
По выпущенным долговым обязательствам |
1 697 193 |
1 943 681 |
|
3 |
Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) |
25 975 775 |
21 034 244 |
|
4 |
Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе: |
-1 648 790 |
-1 853 105 |
|
4.1 |
Изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам |
173 847 |
2 743 144 |
|
5 |
Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери |
24 326 985 |
19 181 139 |
|
6 |
Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
0 |
0 |
|
7 |
Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи |
-56 485 |
331 924 |
|
8 |
Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения |
0 |
0 |
|
9 |
Чистые доходы от операций с иностранной валютой |
-277 893 |
294 566 |
Продолжение приложения 3
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
10 |
Чистые доходы от переоценки иностранной валюты |
-672 998 |
-214 243 |
|
11 |
Доходы от участия в капитале других юридических лиц |
181 467 |
9 |
|
12 |
Комиссионные доходы |
2 916 459 |
2 462 302 |
|
13 |
Комиссионные расходы |
554 258 |
275 338 |
|
14 |
Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи |
0 |
126 |
|
15 |
Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения |
0 |
0 |
|
16 |
Изменение резерва по прочим потерям |
-219 224 |
544 804 |
|
17 |
Прочие операционные доходы |
6 895 850 |
4 600 114 |
|
18 |
Чистые доходы (расходы) |
32 539 903 |
26 925 403 |
|
19 |
Операционные расходы |
19 680 297 |
14 324 913 |
|
20 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
12 859 606 |
12 600 490 |
|
21 |
Начисленные (уплаченные) налоги |
3 764 802 |
3 400 492 |
|
22 |
Прибыль (убыток) после налогообложения |
9 094 804 |
9 199 998 |
|
23 |
Выплаты из прибыли после налогообложения, всего, в том числе: |
0 |
0 |
|
23.1 |
Распределение между акционерами (участниками) в виде дивидендов |
0 |
0 |
|
23.2 |
Отчисления на формирование и пополнение резервного фонда |
0 |
0 |
|
24 |
Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период |
9 094 804 |
9 199 998 |
Приложение 4
Бухгалтерский баланс ООО «ХКФ Банк» на 1 января 2014 года, тысяч рублей
|
Номер строки |
Наименование статьи |
Данные на отчётную дату |
Данные на соответствующую отчётную дату прошлого года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. Активы |
|||
|
1 |
Денежные средства |
9 672 933 |
6 164 178 |
|
2 |
Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации |
8 238 882 |
6 220 528 |
|
2.1 |
Обязательные резервы |
1 969 214 |
773 237 |
|
3 |
Средства в кредитных организациях |
19 271 046 |
4 016 918 |
|
4 |
Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
223 227 |
0 |
|
5 |
Чистая ссудная задолженность |
232 028 689 |
109 429 121 |
|
6 |
Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи |
28 299 735 |
11 881 963 |
|
6.1 |
Инвестиции в дочерние и зависимые организации |
17 197 |
21 223 |
|
7 |
Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения |
0 |
0 |
|
8 |
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы |
7 617 395 |
6 472 235 |
|
9 |
Прочие активы |
9 472 645 |
6 302 497 |
|
10 |
Всего активов |
314 824 552 |
150 487 440 |
|
II. Пассивы |
|||
|
11 |
Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации |
22 541 652 |
0 |
|
12 |
Средства кредитных организаций |
11 676 652 |
9 235 643 |
|
13 |
Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями |
208 116 156 |
90 289 801 |
|
13.1 |
Вклады физических лиц |
157 289 156 |
60 755 147 |
|
14 |
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
455 619 |
0 |
|
15 |
Выпущенные долговые обязательства |
21 000 000 |
20 878 853 |
|
16 |
Прочие обязательства |
8 954 307 |
2 663 822 |
|
17 |
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон |
390 087 |
573 881 |
|
18 |
Всего обязательств |
273 134 473 |
123 642 000 |
Продолжение приложения 4
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
III. Источники собственных средств |
|||
|
19 |
Средства акционеров (участников) |
4 173 000 |
4 173 000 |
|
20 |
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) |
0 |
0 |
|
21 |
Эмиссионный доход |
226 165 |
226 165 |
|
22 |
Резервный фонд |
33 207 |
28 207 |
|
23 |
Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи |
26 397 |
-47 066 |
|
24 |
Переоценка основных средств |
0 |
0 |
|
25 |
Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет |
19 660 121 |
13 370 330 |
|
26 |
Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период |
17 571 189 |
9 094 804 |
|
27 |
Всего источников собственных средств |
41 690 079 |
26 845 440 |
|
IV. Внебалансовые обязательства |
|||
|
28 |
Безотзывные обязательства кредитной организации |
83 338 564 |
40 539 430 |
|
29 |
Выданные кредитной организацией гарантии и поручительства |
5 500 000 |
4 500 000 |
|
30 |
Условные обязательства некредитного характера |
0 |
107 713 |
Приложение 5
Отчет о финансовых результатах ООО «ХКФ Банк» на 1 января 2014 года,
тысяч рублей
|
Номер строки |
Наименование статьи |
Данные за отчётный период |
Данные за соответствующий отчётный период прошлого года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Процентные доходы, всего, в том числе: |
57 556 046 |
32 696 517 |
|
1.1 |
От размещения средств в кредитных организациях |
262 002 |
49 821 |
|
1.2 |
От ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организацими |
55 765 393 |
32 027 891 |
|
1.3 |
От оказания услуг по финансовой аренде (лизингу) |
0 |
0 |
|
1.4 |
От вложения в ценные бумаги |
1 528 651 |
618 805 |
|
2 |
Процентные расходы, всего, в том числе: |
15 117 968 |
6 720 742 |
|
2.1 |
По привлеченным средствам кредитных организаций |
500 241 |
392 610 |
|
2.2 |
По привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями |
12 919 656 |
4 630 939 |
|
2.3 |
По выпущенным долговым обязательствам |
1 698 071 |
1 697 193 |
|
3 |
Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) |
42 438 078 |
25 975 775 |
|
4 |
Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе: |
-13 539 463 |
-1 648 790 |
|
4.1 |
Изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам |
1 224 821 |
173 847 |
|
5 |
Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери |
28 898 615 |
24 326 985 |
|
6 |
Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
-348 209 |
0 |
|
7 |
Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи |
-36 249 |
-56 485 |
|
8 |
Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения |
0 |
0 |
|
9 |
Чистые доходы от операций с иностранной валютой |
225 469 |
-277 893 |
Продолжение приложения 5
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
10 |
Чистые доходы от переоценки иностранной валюты |
333 638 |
-672 998 |
|
11 |
Доходы от участия в капитале других юридических лиц |
79 536 |
181 467 |
|
12 |
Комиссионные доходы |
4 588 900 |
2 916 459 |
|
13 |
Комиссионные расходы |
842 726 |
554 258 |
|
14 |
Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи |
-8 492 |
0 |
|
15 |
Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения |
0 |
0 |
|
16 |
Изменение резерва по прочим потерям |
-463 895 |
-219 224 |
|
17 |
Прочие операционные доходы |
21 724 614 |
6 895 850 |
|
18 |
Чистые доходы (расходы) |
54 151 201 |
32 539 903 |
|
19 |
Операционные расходы |
29 718 675 |
19 680 297 |
|
20 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
24 432 526 |
12 859 606 |
|
21 |
Начисленные (уплаченные) налоги |
6 861 337 |
3 764 802 |
|
22 |
Прибыль (убыток) после налогообложения |
17 571 189 |
9 094 804 |
|
23 |
Выплаты из прибыли после налогообложения, всего, в том числе: |
0 |
0 |
|
23.1 |
Распределение между акционерами (участниками) в виде дивидендов |
0 |
0 |
|
23.2 |
Отчисления на формирование и пополнение резервного фонда |
0 |
0 |
|
24 |
Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период |
17 571 189 |
9 094 804 |
Приложение 6
Бухгалтерский баланс ООО «ХКФ Банк» на 1 января 2015 года (предварительные данные), тысяч рублей
|
Номер строки |
Наименование статьи |
Данные на отчётную дату |
Данные на соответствующую отчётную дату прошлого года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. Активы |
|||
|
1 |
Денежные средства |
9 117 425 |
9 672 933 |
|
2 |
Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации |
7 978 453 |
8 238 882 |
|
2.1 |
Обязательные резервы |
2 376 190 |
1 969 214 |
|
3 |
Средства в кредитных организациях |
10 759 801 |
19 271 046 |
|
4 |
Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
370 573 |
223 227 |
|
5 |
Чистая ссудная задолженность |
274 350 838 |
232 028 689 |
|
6 |
Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи |
7 620 871 |
28 299 735 |
|
6.1 |
Инвестиции в дочерние и зависимые организации |
1 909 451 |
17 197 |
|
7 |
Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения |
0 |
0 |
|
8 |
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы |
7 986 552 |
7 617 395 |
|
9 |
Прочие активы |
6 995 556 |
9 472 645 |
|
10 |
Всего активов |
325 180 069 |
314 824 552 |
|
II. Пассивы |
|||
|
11 |
Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации |
0 |
22 541 652 |
|
12 |
Средства кредитных организаций |
1 424 378 |
11 676 652 |
|
13 |
Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями |
253 694 759 |
208 116 156 |
|
13.1 |
Вклады физических лиц |
205 185 932 |
157 289 156 |
|
14 |
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
139 077 |
455 619 |
|
15 |
Выпущенные долговые обязательства |
16 000 000 |
21 000 000 |
|
16 |
Прочие обязательства |
9 477 860 |
8 954 307 |
|
17 |
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон |
185 823 |
390 087 |
Продолжение приложения 6
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
18 |
Всего обязательств |
280 921 897 |
273 134 473 |
|
III. Источники собственных средств |
|||
|
19 |
Средства акционеров (участников) |
4 173 000 |
4 173 000 |
|
20 |
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) |
0 |
0 |
|
21 |
Эмиссионный доход |
226 165 |
226 165 |
|
22 |
Резервный фонд |
38 207 |
33 207 |
|
23 |
Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи |
5 831 |
26 397 |
|
24 |
Переоценка основных средств |
0 |
0 |
|
25 |
Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет |
31 465 247 |
19 660 121 |
|
26 |
Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период |
8 349 723 |
17 571 189 |
|
27 |
Всего источников собственных средств |
44 258 173 |
41 690 079 |
|
IV. Внебалансовые обязательства |
|||
|
28 |
Безотзывные обязательства кредитной организации |
91 036 003 |
83 338 564 |
|
29 |
Выданные кредитной организацией гарантии и поручительства |
0 |
5 500 000 |
|
30 |
Условные обязательства некредитного характера |
0 |
0 |
Приложение 7
Отчет о финансовых результатах ООО «ХКФ Банк» на 1 января 2015 года (предварительные данные), тысяч рублей
|
Номер строки |
Наименование статьи |
Данные за отчётный период |
Данные за соответствующий отчётный период прошлого года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Процентные доходы, всего, в том числе: |
90 257 403 |
57 556 046 |
|
1.1 |
От размещения средств в кредитных организациях |
695 648 |
262 002 |
|
1.2 |
От ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организацими |
87 949 465 |
55 765 393 |
|
1.3 |
От оказания услуг по финансовой аренде (лизингу) |
0 |
0 |
|
1.4 |
От вложения в ценные бумаги |
1 612 290 |
1 528 651 |
|
2 |
Процентные расходы, всего, в том числе: |
26 505 545 |
15 117 968 |
|
2.1 |
По привлеченным средствам кредитных организаций |
576 547 |
500 241 |
|
2.2 |
По привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями |
24 253 396 |
12 919 656 |
|
2.3 |
По выпущенным долговым обязательствам |
1 675 602 |
1 698 071 |
|
3 |
Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) |
63 751 858 |
42 438 078 |
|
4 |
Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе: |
-40 754 501 |
-13 539 463 |
|
4.1 |
Изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам |
100 875 |
1 224 821 |
|
5 |
Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери |
22 997 357 |
28 898 615 |
|
6 |
Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
353 314 |
-348 209 |
|
7 |
Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи |
5 866 |
-36 249 |
|
8 |
Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения |
0 |
0 |
|
9 |
Чистые доходы от операций с иностранной валютой |
-66 698 |
225 469 |
Продолжение приложения 7
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
10 |
Чистые доходы от переоценки иностранной валюты |
-669 296 |
333 638 |
|
11 |
Доходы от участия в капитале других юридических лиц |
1 535 590 |
79 536 |
|
12 |
Комиссионные доходы |
5 538 339 |
4 588 900 |
|
13 |
Комиссионные расходы |
1 102 721 |
842 726 |
|
14 |
Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи |
8 492 |
-8 492 |
|
15 |
Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения |
0 |
0 |
|
16 |
Изменение резерва по прочим потерям |
-122 653 |
-463 895 |
|
17 |
Прочие операционные доходы |
24 499 476 |
21 724 614 |
|
18 |
Чистые доходы (расходы) |
52 977 066 |
54 151 201 |
|
19 |
Операционные расходы |
39 153 348 |
29 718 675 |
|
20 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
13 823 718 |
24 432 526 |
|
21 |
Начисленные (уплаченные) налоги |
5 473 995 |
6 861 337 |
|
22 |
Прибыль (убыток) после налогообложения |
8 349 723 |
17 571 189 |
|
23 |
Выплаты из прибыли после налогообложения, всего, в том числе: |
0 |
0 |
|
23.1 |
Распределение между акционерами (участниками) в виде дивидендов |
0 |
0 |
|
23.2 |
Отчисления на формирование и пополнение резервного фонда |
0 |
0 |
|
24 |
Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период |
8 349 723 |
17 571 189 |
Приложение 8
Динамика изменения доходов и расходов ООО «ХКФ Банк» в 2012-2014 годы (предварительные данные), тысяч рублей
|
Показатели |
2012 год |
2013 год |
2014 год |
Отклонение по абсолютной величине, тыс. руб. |
Отклонение по относительной величине, % |
|||||
|
Абсол. велич. |
Удел. вес, % |
Абсол. велич. |
Удел. вес, % |
Абсол. велич. |
Удел. вес, % |
2013 г. к 2012 г. |
2014 г. к 2013 г. |
2013 г. к 2012 г. |
2014 г. к 2013 г. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
1. Процентные доходы, всего, в том числе: |
32696517,0 |
100,0 |
57556046,0 |
100,0 |
90257403,0 |
100,0 |
24859529,0 |
32701357,0 |
76,0 |
56,8 |
|
1.1. От размещения средств в кредитных организациях |
49821,0 |
0,2 |
262002,0 |
0,5 |
695648,0 |
0,8 |
212181,0 |
433646,0 |
425,9 |
165,5 |
|
1.2. От ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организациями |
32027891,0 |
98,0 |
55765393,0 |
96,9 |
87949465,0 |
97,4 |
23737502,0 |
32184072,0 |
74,1 |
57,7 |
|
1.3. От оказания услуг по финансовой аренде (лизингу) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
1.4. От вложения в ценные бумаги |
618805,0 |
1,9 |
1528651,0 |
2,7 |
1612290,0 |
1,8 |
909846,0 |
83639,0 |
147,0 |
5,5 |
|
2. Процентные расходы, всего, в том числе: |
6720742,0 |
100,0 |
15117968,0 |
100,0 |
26505545,0 |
100,0 |
8397226,0 |
11387577,0 |
124,9 |
75,3 |
|
2.1. По привлеченным средствам кредитных организаций |
392610,0 |
5,8 |
500241,0 |
3,3 |
576547,0 |
2,2 |
107631,0 |
76306,0 |
27,4 |
15,3 |
|
2.2. По привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями |
4630939,0 |
68,9 |
12919656,0 |
85,5 |
24253396,0 |
91,5 |
8288717,0 |
11333740,0 |
179,0 |
87,7 |
|
2.3. По выпущенным долговым обязательствам |
1697193,0 |
25,3 |
1698071,0 |
11,2 |
1675602,0 |
6,3 |
878,0 |
-22469,0 |
0,1 |
-1,3 |
|
3. Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) |
25975775,0 |
100,0 |
42438078,0 |
100,0 |
63751858,0 |
100,0 |
16462303,0 |
21313780,0 |
63,4 |
50,2 |
Продолжение приложения 8
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
4. Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе: |
-1648790,0 |
100,0 |
-13539463,0 |
100,0 |
-40754501,0 |
100,0 |
-11890673,0 |
-27215038,0 |
721,2 |
201,0 |
|
4.1. Изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам |
173847,0 |
10,5 |
1224821,0 |
9,0 |
100875,0 |
0,2 |
1050974,0 |
-1123946,0 |
604,5 |
-91,8 |
|
5. Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери |
24326985,0 |
100,0 |
28898615,0 |
100,0 |
22997357,0 |
100,0 |
4571630,0 |
-5901258,0 |
18,8 |
-20,4 |
|
6. Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
- |
- |
-348209,0 |
100,0 |
353314,0 |
100,0 |
-348209,0 |
701523,0 |
- |
-201,5 |
|
7. Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи |
-56485,0 |
100,0 |
-36249,0 |
100,0 |
5866,0 |
100,0 |
20236,0 |
42115,0 |
-35,8 |
-116,2 |
|
8. Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
9. Чистые доходы от операций с иностранной валютой |
-277893,0 |
100,0 |
225469,0 |
100,0 |
-66698,0 |
100,0 |
503362,0 |
-292167,0 |
-181,1 |
-129,6 |
Продолжение приложения 8
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
10. Чистые доходы от переоценки иностранной валюты |
-672998,0 |
100,0 |
333638,0 |
100,0 |
-669296,0 |
100,0 |
1006636,0 |
-1002934,0 |
-149,6 |
-300,6 |
|
11. Доходы от участия в капитале других юридических лиц |
181467,0 |
100,0 |
79536,0 |
100,0 |
1535590,0 |
100,0 |
-101931,0 |
1456054,0 |
-56,2 |
1830,7 |
|
12. Комиссионные доходы |
2916459,0 |
100,0 |
4588900,0 |
100,0 |
5538339,0 |
100,0 |
1672441,0 |
949439,0 |
57,3 |
20,7 |
|
13. Комиссионные расходы |
554258,0 |
100,0 |
842726,0 |
100,0 |
1102721,0 |
100,0 |
288468,0 |
259995,0 |
52,0 |
30,9 |
|
14. Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи |
- |
- |
-8492,0 |
100,0 |
8492,0 |
100,0 |
-8492,0 |
16984,0 |
- |
-200,0 |
|
15. Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
16. Изменение резерва по прочим потерям |
-219224,0 |
100,0 |
-463895,0 |
100,0 |
-122653,0 |
100,0 |
-244671,0 |
341242,0 |
111,6 |
-73,6 |
|
17. Прочие операционные доходы |
6895850,0 |
100,0 |
21724614,0 |
100,0 |
24499476,0 |
100,0 |
14828764,0 |
2774862,0 |
215,0 |
12,8 |
|
18. Чистые доходы (расходы) |
32539903,0 |
100,0 |
54151201,0 |
100,0 |
52977066,0 |
100,0 |
21611298,0 |
-1174135,0 |
66,4 |
-2,2 |
|
19. Операционные расходы |
19680297,0 |
100,0 |
29718675,0 |
100,0 |
39153348,0 |
100,0 |
10038378,0 |
9434673,0 |
51,0 |
31,7 |
|
20. Прибыль (убыток) до налогообложения |
12859606,0 |
100,0 |
24432526,0 |
100,0 |
13823718,0 |
100,0 |
11572920,0 |
-10608808,0 |
90,0 |
-43,4 |
|
21. Начисленные (уплаченные) налоги |
3764802,0 |
100,0 |
6861337,0 |
100,0 |
5473995,0 |
100,0 |
3096535,0 |
-1387342,0 |
82,2 |
-20,2 |
|
22. Прибыль (убыток) после налогообложения |
9094804,0 |
100,0 |
17571189,0 |
100,0 |
8349723,0 |
100,0 |
8476385,0 |
-9221466,0 |
93,2 |
-52,5 |
|
23. Выплаты из прибыли после налогообложения, всего, в том числе: |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Окончание приложения 8
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
23.1. Распределение между акционерами (участниками) в виде дивидендов |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
23.2. Отчисления на формирование и пополнение резервного фонда |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
24. Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период |
9094804,0 |
100,0 |
17571189,0 |
100,0 |
8349723,0 |
100,0 |
8476385,0 |
-9221466,0 |
93,2 |
-52,5 |
Функциональность EVOLA Take-to-Run
|
УПРАВЛЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИОННО-ШТАТНЫМ ПОСТРОЕНИЕМ |
КАДРОВЫЙ УЧЕТ |
|
Создание и поддержание в актуальном состоянии организационной структуры Моделирование и прогнозирование организационной структуры Создание и поддержка каталога условий труда для производственных подразделений, в том числе со списками ПФР Формирование штатного расписания по унифицированной форме Т-3 |
Процессы движения персонала (прием, перевод, увольнение, отпуск, др.) Расчет полагающихся отпускных дней, планирование отпусков Расчет требуемых видов стажей (страховой, в отрасли, в районах с особыми условиями) Унифицированные формы по учету труда Отчетность (формы АДВ) в соответствии с требованиями Пенсионного фонда РФ Обработка данных и формирование отчетности по воинскому учету Обработка данных и формирование отчетности по поощрениям (наградам), взысканиям |
|
ПЛАНИРОВАНИЕ И УЧЕТ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ |
РАСЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И НАЛОГОБЛОЖЕНИЕ |
|
Планирование графиков рабочего времени для различных режимов работы и учета рабочего времени (нормальный, гибкий, сменный, вахтовый, применение суммированного учета) Регистрацию данных табельного учета (явки, неявки по различным видам, причинам) Учет нарядов на сдельную работу Анализ и расчет видов времени на основании планового и/или фактических временных событий Формирование табеля рабочего времени (в том числе форма Т-13)
|
Полностью автоматизированный с регуляр-ным расчетом начислений, удержаний и налогов Формирование выплат в межрасчетный период (авансовые выплаты, начисления по отпускам, выплата премиальных вознаграждений, расчеты при увольнении) Ведомости и перечисления в кассу Пересчеты заработной платы, в том числе прошлых периодов с определением дельт по видам оплаты Моделирование заработной платы в любой момент времени Передача результатов расчета в финансовую бухгалтерию для выполнения бухгалтерских проводок и учета затрат Аналитические отчеты по видам начислений/удержаний Отчетность и электронные выгрузки в налоговые органы |
1«Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 28.06.2014) // Собрание законодательства РФ, 2002, № 1 (ч. 1), ст. 3;
2 «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 28.06.2014) // Собрание законодательства РФ, 2002, № 1 (ч. 1), ст. 3;
3 «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 28.06.2014) // Собрание законодательства РФ, 2002, № 1 (ч. 1), ст. 3;
4 Бухаров В.А. Заработанная плата: расчет и учет. – 3-е изд. – М.: Альфа, 2011. – С. 79;
5 Постановление Правительства РФ от 14.10.1992 № 785 (с изм. от 06.02.2001) «О дифференциации в уровнях оплаты труда работников бюджетной сферы на основе Единой тарифной сетки» - не действует // Собрание актов Президента и Правительства РФ, 1992, № 16, ст. 1253;
6 Постановление Правительства РФ от 05.08.2008 № 583 (ред. от 14.01.2014) «О введении новых систем оплаты труда работников федеральных бюджетных и казенных учреждений и федеральных государственных органов, а также гражданского персонала воинских частей, учреждений и подразделений федеральных органов исполнительной власти, в которых законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба, оплата труда которых в настоящее время осуществляется на основе Единой тарифной сетки по оплате труда работников федеральных государственных учреждений» (вместе с «Положением об установлении систем оплаты труда работников федеральных бюджетных и казенных учреждений») // Консультант Плюс;
7 Федеральный закон от 03.12.2012 № 236-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации и статью 1 Федерального закона «О техническом регулировании» // Собрание законодательства РФ, 2012, № 50 (ч. 5), ст. 6959;
8 Захарьин В.Р. Заработная плата в коммерческих организациях и бюджетных учреждениях: учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2010. – С. 58;
9 Дубовик Л. Оплата труда, нормирование социальное партнерство // Человек и труд. – 2013. - № 7. - С. 21;
10 Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. – 3-е изд. – М.: ТК Велби, Проспект, 2012. – С. 189;
11 Смирнова М.Е., Сорокина М.Е., Федченко А.А., Шлендер П.Э. Организация и регулирование оплаты труда: учебное пособие для вузов.- 3-е изд., перераб. и доп. / под ред. М.Е. Сорокиной. – М.: Вузовский учебник, 2012. – С. 241;
12
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.12.2013) // Собрание законодательства РФ, 2011, № 50, ст. 7344;
13 Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» // Бюллетень Минтруда РФ, 2004, № 5;
14 Письмо Роструда от 14.02.2013 № ПГ/1487-6-1 «О формах первичных учетных документов, применяемых негосударственными организациями с 1 января 2013 г.» // Консультант Плюс;
15 Информация Минфина России № ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Консультант Плюс;
16 Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (ред. от 10.07.2014) «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» // Собрание законодательства РФ, 2007, № 53, ст. 6618;
17 «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 21.07.2014) // Собрание законодательства РФ, 2000, № 32, ст. 3340;
18 Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 04.06.2014) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» // Собрание законодательства РФ, 2009, № 30, ст. 3738;
19 Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ (ред. от 02.04.2014, с изм. от 05.05.2014) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» // Собрание законодательства РФ, 1998, № 31, ст. 3803;
20 «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 28.06.2014) // Собрание законодательства РФ, 2002, № 1 (ч. 1), ст. 3;
21 «Уголовно-исполнительный кодекс Российской Федерации» от 08.01.1997 № 1-ФЗ (ред. от 23.06.2014) // Собрание законодательства РФ, 1997, № 2, ст. 198;
22 Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ (ред. от 05.05.2014) «Об исполнительном производстве» // Собрание законодательства РФ, 2007, № 41, ст. 4849;
23 «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 28.06.2014) // Собрание законодательства РФ, 2002, № 1 (ч. 1), ст. 3;
24
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 21.07.2014) // Собрание законодательства РФ, 2000, № 32, ст. 3340;
25 Письмо Минфина России от 30.01.2013 № 03-04-05/8-78 // Консультант Плюс;
26 «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 21.07.2014) // Собрание законодательства РФ, 2000, № 32, ст. 3340;
27 Письмо ФНС России от 27.02.2013 № ед-4-3/3228@ // Консультант Плюс;
28 «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 21.07.2014) // Собрание законодательства РФ, 2000, № 32, ст. 3340;
29 Смирнова М.Е., Сорокина М.Е., Федченко А.А., Шлендер П.Э. Организация и регулирование оплаты труда: учебное пособие для вузов.- 3-е изд., перераб. и доп. / под ред. М.Е. Сорокиной. – М.: Вузовский учебник, 2012. – С. 241;
30 Письмо Минфина России от 29.12.2012 № 03-04-06/4-374 // Консультант Плюс;
31 «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 21.07.2014) // Собрание законодательства РФ, 2000, № 32, ст. 3340;
32 Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 (ред. от 26.06.2007) «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» // Собрание законодательства РФ, 2001, № 13, ст. 1256;
33 Официальный сайт компании «1С» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://1c.ru;
34 КАМИН: Расчет заработной платы. Версия 3.0 [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.franch.su/1c_soft/sovmestimo/kamin/index.php?page=zp30;
35 Контур-Зарплата / СКБ Контур [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://kontur.ru/kontur-zarplata.
36 Учет рабочего времени, расчет заработной платы и отчетность на общей платформе [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.kadrovik.ru/modules.php?file=article&name=News&op=modload&sid=12091;
37 ИА «Банки.ру» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.banki.ru;
38 Официальный сайт Центрального Банка Российской Федерации (Банка России) [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://cbr.ru;
39 Устав ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» (утвержден Общим собранием участников, Протокол № 323 от 19 июня 2013 года) ;
40 «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 05.05.2014) // Собрание законодательства РФ, 1994, № 32, ст. 3301;
41 Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 05.05.2014) «Об обществах с ограниченной ответственностью» // Собрание законодательства РФ, 1998, № 7, ст. 785;
42 Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 21.07.2014) «О банках и банковской деятельности» // Собрание законодательства РФ, 1996, № 6, ст. 492;
43 Устав ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» (утвержден Общим собранием участников, Протокол № 323 от 19 июня 2013 года) ;
44 По данным Официального сайта ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http:// homecredit.ru;
45 Устав ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» (утвержден Общим собранием участников, Протокол № 323 от 19 июня 2013 года);
46 Устав ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» (утвержден Общим собранием участников, Протокол № 323 от 19 июня 2013 года) ;
47 Официальный сайт ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http:// homecredit.ru;
48 ИА «Банки.ру» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.banki.ru;
49 Официальный сайт ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http:// homecredit.ru;
50 ИА «Банки.ру» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.banki.ru;
51 Официальный сайт ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http:// homecredit.ru;
52 Официальный сайт ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http:// homecredit.ru;
53 ИА «Банки.ру» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.banki.ru;
54 Официальный сайт ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http:// homecredit.ru;
55 Официальный сайт ООО «ЭВОЛА» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.evola.ru;
56 Официальный сайт ООО «ЭВОЛА» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.evola.ru;
57 Официальный сайт ООО «ЭВОЛА» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.evola.ru;
58 Официальный сайт ООО «ЭВОЛА» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.evola.ru;