Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Содержание
ВВЕДЕНИЕ 2
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА 4
1.1 Понятие, роль и значение анализа финансовых результатов 4
1.2. Методика и задачи анализа финансовых результатов деятельности предприятия 8
ГЛАВА 2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ 12
2.1. Краткая производственно-экономическая характеристика анализируемого предприятия ООО «Виктория» 12
2.2. Общая оценка динамики и выполнения плана по прибыли 24
2.3 Влияние основных факторов на финансовые результаты от реализации отдельных видов сельскохозяйственной продукции 26
ГЛАВА 3. ПУТИ совершенствования ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ 34
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 44
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 47
Приложения 49
Деятельность любого предприятия ориентирована на получение определённых результатов. Однако одни предприятия уверенно достигают поставленных целей своей деятельности, а другие –работают менее успешно.Многие успех деятельности предприятия связывают с правильным выбором вида деятельности, наличием достаточных ресурсов и умением ориентироваться в «бурном море» рыночной экономики.
Актуальность ипрактическая значимость темы настоящей курсовой работы обусловлена рядомпричин. Во-первых, в настоящее время, в российской экономике ключевойпроблемой является кризис неплатежей, и добрую половину российскихпредприятий следовало уже давно объявить банкротами, а полученные средстваперераспределить в пользу эффективных производств, что, несомненно,способствовало бы оздоровлению российского рынка. Во-вторых, в условияхмассовой неплатежеспособности российских хозяйствующих субъектов особоезначение приобретают меры по предотвращению кризисных ситуаций, а такжемероприятия, направленные на восстановление платежеспособности предприятияи стабилизацию его финансового состояния.
Анализ деятельности хозяйствующего субъекта является одним из наиболее действенных методов управления, основным элементом обоснования руководящих решений. В условиях становления рыночных отношений он имеет целью обеспечить устойчивое развитие доходного, конкурентоспособного производства и включает различные направления –правовое, экономическое, производственное, финансовое и др. Состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия может быть оценено на основе изучения финансовых результатов его работы, которые зависят от совокупности условий осуществления денежного оборота, кругооборота стоимости, движения финансовых ресурсов и финансовых отношений в хозяйственном процессе. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Анализ результатов деятельности предприятия предполагает изучение «Баланса предприятия» (форма №1), «Отчёта о финансовых результатах» (форма №2), «Отчёта о движении капитала» (форма №3), «Отчёта о движении денежных средств» (форма №4) и первичной отчётности предприятия.
Цель курсового проекта заключается в разработке и обосновании предложений увеличения финансовых результатов организации. Объектом исследования является ООО «Виктория» Путятинского района Рязанской области. К задачам, помогающим достичь указанной цели, относятся изучение производственной деятельности предприятия, его финансового состояния, на основе которых можно разработать мероприятия, способствующие повышению экономической эффективности его деятельности.
Основной целью анализа финансовых результатов является получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и менеджера может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.
Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа.
Оценка финансовой деятельности предприятия осуществляется на основе бухгалтерской отчетности.
Дедуктивный метод (изучение от общего к частному) является основным при чтении (анализе) финансовых отчетов. Он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных факторов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности.
В условиях рынка ориентация предприятий на получение прибыли является непременным условием предпринимательской деятельности. Прибыль является основным источником собственного капитала предприятий и формой распределения национального дохода. На основании прибыли может быть дана оценка экономической эффективности проведения хозяйственных мероприятий на предприятиях различных отраслей народного хозяйства. Использование показателя прибыли в качестве оценочного позволяет установить прямую зависимость между размером полученного эффекта и стимулированием.
В отдельных случаях предприятия могут получить и убыток, который является результатом бесхозяйственности, низкого уровня экономической работы.
Прибыль и убыток характеризуют финансовый результат деятельности предприятия и могут быть определены только в системе бухгалтерского учета.
Финансовый результат - конечный экономический итог хозяйственной деятельности предприятия выражается в форме прибыли или убытка. Порядок определения прибыли регламентируется Законом РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
Финансовые результаты деятельности предприятия оцениваются с помощью абсолютных и относительных показателей. К абсолютным показателям относятся: прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг); прибыль (убыток) от прочей реализации; доходы и расходы от внереализационных операций; балансовая (валовая) прибыль; чистая прибыль.
В качестве относительных показателей используют различные соотношения прибыли и затрат (или вложенного капитала - собственного, заемного, инвестиционного и т.д.). Эту группу показателей называют также показателями рентабельности. Экономический смысл показателей рентабельности состоит в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого рубля капитала (собственного или заемного), вложенного в предприятие (19).
Сначала назовем основные финансовые результаты, определяемые абсолютными величинами. Выручка от реализации (валовой доход) - общий финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг). Согласно российским нормативным документам, он включает в себя: выручку (доходы) от реализации готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства; работ и услуг; строительных, научно-исследовательских работ;
товаров, приобретенных для последующей продажи; услуг по перевозке грузов и пассажиров на предприятиях транспорта и т.д.
Выручка от реализации может быть определена по моменту поступления денег на расчетный счет или в кассу. Документально это оформляется выпиской банка с расчетного счета предприятия или кассовыми документами, на основании которых на счет зачисляются наличные денежные средства.
Российские предприятия могут также определять выручку от реализации и финансовый результат по моменту отгрузки продукции (выполнения работ, услуг), что оформляется соответствующими документами об отгрузке.
Разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство реализованной продукции (работ, услуг) называется валовой прибылью от реализации.
Основные задачи анализа финансовых результатов по традиционной методике включают в себя оценку динамики показателей прибыли и рентабельности за анализируемый период; анализ источников и структуры балансовой прибыли; выявление резервов повышения балансовой прибыли предприятия и чистой прибыли, расходуемой на выплату дивидендов; выявление резервов повышения различных показателей рентабельности.
С целью выполнения этих задач проводятся: оценка выполнения плана по финансовым показателям (прибыли, рентабельности и средств, направляемых на выплату дивидендов) и изучение их динамики; общая оценка выполнения плана по балансовой прибыли, изучение ее динамики по сравнению с соответствующим базовым периодом, рассмотрение ее структуры; определение влияния отдельных факторов на прибыль от реализации продукции (работ и услуг);рассмотрение состава внереализационных доходов, оставляемых в распоряжении предприятия, и убытков, возмещаемых за счет балансовой прибыли; определение влияния внереализационных доходов и потерь на балансовую прибыль; выявление факторов, влияющих на рентабельность продукции и производства; выявление резервов дальнейшего увеличения прибыли, средств, направляемых на выплату дивидендов, устранение внереализационных потерь и расходов; выявление резервов повышения рентабельности(2).
Предварительный анализ финансовых показателей заключается в сравнении их значений с базисными величинами, а также в изучении их динамики за отчетный период и за ряд лет. В качестве базисных величин могут использоваться рекомендуемые нормативы, усредненные по временному ряду значения показателей данного предприятия, относящиеся к прошлым, благоприятным с точки зрения финансового состояния периодам, значения показателей, рассчитанные по данным отчетности успешных предприятий.
Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщённо наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятии представлены в форме №2 годовой и квартальной бухгалтерской отчётности.
Представление об эффективности работы любого предприятия дает финансовая отчетность. Финансовая отчетность —это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных бухгалтерского (финансового) учета. Финансовая отчетность позволяет оценить имущественное состояние, финансовую устойчивость и платежеспособность фирмы и другие результаты, необходимые для обоснования многих решений (например,
целесообразность предоставления или продления кредита, надежность деловых связей). Финансовая отчетность должна удовлетворять требованиям внешних и внутренних пользователей.
Основными источниками информации при анализе реализации продукции и прибыли являются накладные на отгрузку продукции, финансовой отчётности ф.2 «Отчёт о прибылях и убытках», ф.5 –ф «Краткий отчёт о финансовых результатов», ф.3 «Движение капитала», ф.7 –АПК «Реализация продукции», ф.16 –АПК «Баланс продукции», а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.(12)
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (участие в межхозяйственной кооперации, сдача в аренду земли и основных фондов, доходы от ценных бумаг и т.д.).
Прибыль –это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.
Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надёжности и финансового благополучия как партнёра. (2)
Прибыль –это положительный финансовый результат деятельности организации. Отрицательный результат называется убыток.
С философской точки зрения прибыль можно определить так: « Это функция времени и вознаграждение за терпение».
Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.
В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:
1. Абсолютное отклонение:
,
где П0 - прибыль базисного периода;
П1- прибыль отчётного периода;
- изменение прибыли.
2. Темп роста:
Темп роста = 100%.
3. Уровень каждого показателя относительно выручки от продажи (в%):
Уровень каждого показателя
относительно выручки от продажи = 100%.
4. Изменение структуры:
- ;
(уровень отчётного периода –уровень базисного периода)(17).
Сущность прибыли, как экономической категории, проявляется в ее функциях.
Во-первых, прибыль выполняет функцию оценки итогов работы предприятия, поскольку в ней отражаются все стороны его деятельности, как в сфере производства, так и в сфере обращения.
Вторая функция прибыли - распределительная. Прибыль используется в качестве орудия распределения прибавочного продукта и его денежной формы - чистого дохода (в части соответствующей прибыли) между
предприятием и государством, предприятием и его работниками, между сферой материального производства и непроизводственной сферой предприятия. Данная функция реализуется через образование фондов денежных средств предприятия (фондов накопления и фондов потребления).
Третья функция связана с процессом экономического стимулирования предприятия и его работников. Прибыль используется как источник и условие формирования поощрительных фондов, а также в качестве источника финансовых ресурсов для осуществления процесса расширенного воспроизводства.
Стремление к получению прибыли ориентирует предприятия на увеличение объема производства и снижение затрат. В условиях рыночной экономики этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей.
Предприятие всегда определяет в качестве своей главной стратегической цели получение максимальной прибыли и формирует в соответствии с этим критерием финансовую стратегию, пакет заказов, производственную программу, учетную политику, перспективные, годовые и оперативные планы.
Незаменимым показателем при текущем планировании производства, а также при определении финансового положения предприятия является показатель рентабельности.
Рентабельность –это важнейшая экономическая категория, которая присуща всем предприятиям, работающим на основе хозяйственного расчёта. Она означает доходность, прибыльность предприятия и определяется путём
сопоставления получаемых результатов (прибыли, валового дохода) с затратами или неиспользуемыми ресурсами. Будучи обобщающим показателем экономической эффективности сельскохозяйственного производства, рентабельность отражает эффективность использования потреблённых производством ресурсов отрасли –трудовых, земельных и материальных, уровень управления и организации производства и труда, количество, качество и результаты реализации продукции, возможности осуществления расширенного воспроизводства и экономического стимулирования работников. Таким образом, рентабельность находит своё выражение, прежде всего, в наличии прибыли.(1)
Рентабельность характеризует прибыль, полученную с 1 руб. средств, вложенных в финансовые операции либо в другие предприятия. Для расчёта рентабельности используются следующие показатели:
Рентабельность реализованной продукции = Прибыль от реализации товаров и услуг / Выручка от реализации товаров и услуг;
Рентабельность выпущенной продукции = Прибыль от выпуска продукции / Себестоимость выпущенной продукции;
Рентабельность конкретного вида продукции зависит от цен на сырье, качества продукции, производительность труда, материальных и других затрат на производство. Рентабельность производственных фондов зависит не только от этих факторов, но и от эффективности использования производственного потенциала, результатов непромышленной деятельности. Следовательно, показатель рентабельности реализованной продукции детализирует общий показатель рентабельности. (14)
Административно-хозяйственным центром предприятия ООО «Виктория» является населённый пункт Строевское. Удалённость хозяйства от областного центра - г. Рязани составляет 110 км, от районного населённого пункта –села Путятина - 7 км. Основные пункты сдачи сельскохозяйственной продукции и базы снабжения расположены вс. Путятино и рабочем посёлке Шилово.
Хозяйство было образовано в 1984 году под названием «Верный путь», в 1998 году оно было реорганизовано в СПК «Виктория», а затем уже в 2004 году в предприятие ООО «Виктория».
Транспортные связи с пунктами сдачи сельскохозяйственной продукции и базами снабжения осуществляются по дорогам с твёрдым покрытием. Хозяйство имеет развитую сеть внутрихозяйственных грунтовых дорог, состояние которыхудовлетворительное в сухое время года.
Среднегодовое количество осадков –около 550 мм, из которых 35 мм выпадает в период с апреля по октябрь. Климат умеренно-континентальный.
Для территории характерны сильные ветра. В основном превалируют слабые и умеренные ветра западного и юго-западного направлений.
ООО «Виктория» осуществляет сбыт практически всей производимой продукции. Зерновые культуры скупаются частными и индивидуальными предпринимателями, мясо крупного рогатого скота закупает ООО «ШацкМясо».
Хозяйство имеет единый компактный массив. Для землепользования характерны высокая освоенность и распаханность территории –% и 70% соответственно. Территория хозяйства расположена в центральной части Русской равнины, в Окско-Донской низменности на Окско - Цнинском плато. Низкую ось района образует долина реки Тырница, над которой поднимается водораздельная часть территории, имеющая холмисто –волнистый рельеф. Рельеф водораздельной части плавный, спокойный, склоны пологие с общим уклоном в сторону долины реки. Пойма реки Тырницы занимает значительную часть территории хозяйства. Это равнина с небольшими понижениями и гривками. Прирусловая часть наиболее развита, ширина её достигает 200м.
Землепользование колхоза находится в лиственной лесной зоне серых лесных почв, в Средне- Русской почвенной провинции. Наибольшее распространение имеют серые лесные почвы, их площадь –га, что составляет 69,7% от общей площади хозяйства. Кроме того, имеются потенциально-опасные –га.
На западе и северо-западе землепользования распространены чернозёмно-луговые и луговые почвы –га и 27га соответственно, на широком выложенном днище балки вытянутой с севера на юг –дерновые намытые почвы –га. В пойме реки Тырницы на площади 287 га –пойменные почвы. Незначительную часть занимают болотные почвы. Встречаются переувлажнённые участки пашни в западной части.
Земельные фонды являются важнейшей составной частью ресурсов сельского хозяйства. От рационального использования земли, повышения ее плодородия зависит развитие всех отраслей производства. В таблице 1 представлены состав и структура земельных угодий предприятия.
Анализируя данные, представленные в таблице 1, можно сделать вывод, что за изучаемый период времени площадь земельных угодий не изменилась (2540 га), при этом произошло её внутреннее перераспределение.
Площадь приусадебных участков и прочих земель возросла на 2 га, а вот лесных массивов и водоёмов –уменьшилась на 3 и 1 га соответственно. Однако стоит отметить, что эти изменения столь незначительны, что никакого влияния на общую площадь хозяйства, в том числе на размер засеваемых площадей, не оказали.
Таблица 1 - Состав и структура земельных ресурсов
|
Виды угодий |
2010 г. |
2011г. |
2012г. |
Изменение, ( +,-) |
|
га |
% |
га |
% |
га |
% |
га |
% |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Общая земельная площадь –всего |
2540 |
100 |
2540 |
100 |
2540 |
100 |
- |
- |
|
В том числе: |
||||||||
|
всего с-х. угодий |
2441 |
96,1 |
2441 |
96,1 |
2441 |
96,1 |
- |
- |
|
Из них: |
||||||||
|
-пашня |
1928 |
75,9 |
1928 |
75,9 |
1928 |
75,9 |
- |
- |
|
-сенокосы |
208 |
8,2 |
208 |
8,2 |
208 |
8,2 |
- |
- |
|
-пастбища |
305 |
12 |
305 |
12 |
305 |
12 |
- |
- |
|
Приусадебные участки |
2 |
0,1 |
2 |
0,1 |
4 |
0,2 |
2 |
|
|
Болота |
10 |
0,4 |
10 |
0,4 |
10 |
0,4 |
- |
- |
|
Лесные массивы |
7 |
0,3 |
7 |
0,3 |
4 |
0,2 |
-3 |
-0,1 |
|
Пруды и водоёмы |
19 |
0,74 |
19 |
0,74 |
18 |
0,71 |
-1 |
-0,03 |
|
Древо-кустар-никовые растения |
13 |
0,5 |
13 |
0,5 |
13 |
0,5 |
- |
- |
|
Прочие земли |
48 |
1,9 |
48 |
1,9 |
50 |
1,97 |
2 |
0,07 |
Специализация сельского хозяйства как форма общественного разделения труда выражается в преимущественном производстве определенных видов продукции, а иногда и в выполнении отдельной стадии в производстве готового продукта (7).
Для определения специализации хозяйства необходимо рассмотреть структуру его товарной продукции. Отследить структуру товарной продукции ООО «Виктория» в 2010-2012 годах можно с помощью таблицы 2.
В 2010 и 2011 годах главной отраслью производства являлось животноводство, на которое приходилось соответственно 76,2 и 92,3% всей товарной продукции сельского хозяйства, а в2012 году доля животноводства сократилась и составила 41,29% от всей товарной продукции, уступая место отрасли растениеводства -56,4%. Наибольший удельный вес в структуре товарной продукции животноводства занимает производство молока - в среднем за три года 41,74%; на втором месте продажа пшеницы –26,88%; на третьем –продажа КРС в живой массе –17,41%. Стоит также отметить, что наименьшая доля товарной продукции приходится на лошадей –,18%, причём в 2011 и 2012 году реализация этой продукции не осуществлялась.
На отрасль растениеводства в среднем приходится 37,29%, причём, наибольший удельный вес –26,88% занимает реализация пшеницы.
Таблица 3 –Состав и структура товарной продукции в текущих ценах
|
Отрасли и виды продукции. |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
В среднем за три года. |
|
Тыс.руб. |
% |
Тыс.руб. |
% |
Тыс.руб. |
% |
Тыс.руб. |
% |
|
|
Пшеница |
942 |
,3 |
,4 |
,34 |
,3 |
,88 |
||
|
Рожь |
419 |
,2 |
,8 |
,2 |
,7 |
,02 |
||
|
Ячмень |
947 |
,4 |
,5 |
,86 |
,3 |
,3 |
||
|
Всего по растениеводству |
2308 |
,9 |
6,7 |
,4 |
,3 |
,29 |
||
|
Молоко цельное |
6341 |
,9 |
,1 |
,56 |
,74 |
|||
|
Лошади |
91 |
,9 |
----- |
----- |
---- |
---- |
,3 |
,18 |
|
КРС в живой массе |
1254 |
,4 |
,5 |
,47 |
,7 |
,41 |
||
|
Мясо и мясопро дукция КРС |
----- |
---- |
,7 |
,3 |
,68 |
|||
|
Всего по живот- новодству |
7686 |
,2 |
,3 |
,29 |
,01 |
|||
|
Работы и услуги |
88 |
,9 |
,3 |
,7 |
||||
|
Итого по пред-приятию |
10082 |
,3 |
||||||
|
Коэффициент специализации |
,368 |
,422 |
,303 |
,302 |
Уровень специализации может характеризовать коэффициент специализации, при расчёте которого учитывают не только удельный вес каждой из товарных отраслей, но и их количество.
По данным таблицы 3 видно, что в 2010и 2012годах коэффициенты специализации соответственно равны 0,368 и 0,303, т.е. находятся в интервале от 0,2 до 0,4 , следовательно, уровень специализации хозяйства в эти годы– средний, а в 2011 году –,462 –высокий.
Методика расчета коэффициента специализации и диаграмма структуры товарной продукции приведены в приложении 1и 2 соответственно.
Для осуществления своей деятельности предприятия должны иметь необходимые средства и материальные условия. Основные средства –это материальные ценности, которые используются в производственной деятельности предприятии свыше 1 календарного года с начала введения их в эксплуатацию, а также предметы стоимостью за единицу свыше 15 необлагаемых минимумов доходов граждан.
Для оценки использования основных фондов рассматривается эффективность их использования -фондоотдача, фондовооружённость, фондоёмкость, фондообеспеченность (см. табл.4).В целом же стоимость ОПФ возросла на 13758 тыс.руб.
Таблица 4 –Динамика показателей состояния и использования основных средств
|
Показатели |
2010 г. |
2011 г. |
2012г. |
Темп роста, % |
|
Среднегодовая стоимость ОПФ с.-х. назначения, тыс.руб |
23674,5 |
,5 |
,5 |
|
|
Стоимость валовой с.-х.продукции (в соп. ценах 1994 г), тыс.руб. |
,44 |
,51 |
,97 |
,8 |
|
Площадь с.-х. угодий, га |
2441 |
|||
|
Среднегодовая численность работников, чел |
56 |
,1 |
||
|
Фондовооружённость, тыс.руб. |
422,8 |
,4 |
,9 |
|
|
Фондообеспеченность,тыс.руб. |
969,9 |
1195,4 |
1533,5 |
158,1 |
|
Фондоотдача, руб. |
31,44 |
,43 |
,26 |
,8 |
|
Фондоёмкость, руб. |
30569,8 |
,0 |
,4 |
В 2012году по сравнению с 2010 годом 1,6раза возросла стоимость ОПФ, на 7% увеличилась численность занятых. Поскольку выручка увеличилась более быстрыми темпами, чем стоимость ОПФ, то и фондоотдача соответственно также возросла. Темп роста составил 105,8%. Фондоёмкость –величина, обратная фондоотдаче, поэтому она уменьшилась на 1,6%. Фондовооружённость увеличилась на 48%, фондообеспеченность-на 58,1%.
Рост производства продукции сельского хозяйства может быть достигнут либо за счёт увеличения количества применяемых ресурсов, либо за счёт повышения эффективности их использования. Важная роль в этой связи отводится рациональному использованию трудовых ресурсов. Основной экономической категорией, которая характеризует эффективность использования трудовых ресурсов, является производительность труда.
Производительность труда является основным показателем интенсификации и эффективности производства. От её уровня и динамики зависят в той или иной степени все основные показатели работы предприятия: объём производства продукции, численность работников, фонд заработной платы, снижение себестоимости продукции, размер прибыли и др. Увеличение производительности труда является основным фактором повышения экономической эффективности производства продукции. Производительность труда выражает степень эффективности процесса труда. Рост её проявляется в увеличении количества продукции, выработанной в расчёте на 1 среднегодового работника в единицу времени или в экономии времени, затрачиваемого на единицу продукции. (8)
В таблице 5 Приведена динамика производительности труда в ООО«Виктория».
На основании данной таблицы можно делать следующие выводы: производительность труда на предприятии с 2010 по 2012 годы в целом увеличилась, годовая, и дневная, и часовая возросли на 50, 61, и 58% соответственно, что связано с увеличением стоимости выпущенной продукции на 62%, среднегодовой численности работников на 7%. Затраты труда в тыс.чел.-днях не изменились, а в тыс.чел.-часах возросли на 2%. Увеличение стоимости выпущенной продукции и рост производительности труда являются положительными моментами в работе предприятия.
Таблица 5 –Динамика показателей производительности труда
|
Показатели |
2010год |
2011 год |
2012 год |
Темп роста, % |
|
Стоимость валовой с.-х.продукции (в соп. ценах 1994 г), тыс.руб. |
,44 |
,51 |
,97 |
,8 |
|
Среднегодовая численность работников, чел |
56 |
,1 |
||
|
Фактически отработано: тыс.человеко-дней |
||||
|
тыс. человеко-часов |
117 |
|||
|
Производительность труда,руб: |
||||
|
-годовая |
14341,41 |
,04 |
,95 |
,67 |
|
-дневная |
45,56 |
,53 |
,23 |
|
|
-часовая |
6,62 |
,63 |
,46 |
,04 |
Интенсификация сельского хозяйства представляет собой сложный социально - экономический процесс совершенствования всех сторон произ-водства, направленный на увеличение объема производства с каждого гектара земли высококачественной продукции. Интенсификация сельского хозяйства, прирост продукции, осуществляется путем роста вложения ресурсов в расчете на единицу земельной площади, поголовье скота и более напряженного, продуктивного функционирования всех примененных средств производства(9).
Характеристика показателей интенсификации дается в таблице 6.
Из таблицы 6 следует, что стоимость производственных основных фондов с.-х. назначения, текущих производственных затрат в расчёте на 100га с.-х. угодий с 2010 по 2012 год увеличилась на 58,19% и 92% соответственно.
Стоимость энергетических мощностей в расчете на 100 га с.-х. угодий также постепенно увеличивались за данный период ( темп роста 100,2%).Прямые затраты труда увеличились на 2%, что составляет 0,1 тыс.- чел. ч.
Таблица 6 -Уровень интенсивности и экономическая эффективность интенсификации производства
|
Показатели |
2010г. |
2011г |
2012г |
2012 в % к2010г. |
|
Показатели интенсивности |
||||
|
1.Приходится на 100 га сельскохозяйственных угодий: -производственных основных фондов сельскохозяйственного назначения, тыс.руб. -текущих производственных затрат, тыс.руб. -энергетическая мощность, л.с. -затрат живого труда, тыс.чел-ч. |
969,9 700,6 ,5 ,8 |
,4 ,9 ,5 ,2 |
,5 ,0 ,9 |
,1 ,0 ,2 ,0 |
|
2. Электровооруженность труда, кВт.ч. |
5894,0 |
,0 |
,0 |
99,0 |
|
3.Количество внесенных удобрений на 1 га пашни: -минеральных, ц.д.в. -органических, т. |
,30 ,4 |
,5 ,5 |
,90 ,1 |
,1 ,8 |
|
Показатели эффективности |
||||
|
1.Произведено на 100 га с-х. угодий, ц. -молока -мяса КРС . Урожайность, ц/га.: -зерновые . Произведено на 100га пашни, ц: - зерна . Себестоимость 1ц, руб: -зерна - молока - прироста КРС . Произведено на 100га с.-х. угодий, тыс.руб.: - валовой продукции (в соп.ценах 1994г.); - товарной продукции (в соп.ценах 1994г.); - прибыли (+), убытка (-) от реализации с.-х. продукции . Среднегодовой удой молока от одной коровы, кг. |
,5 ,5 ,99 ,70 ,92 ,78 ,86 ,73 ,31 ,04 ,0 |
,2 ,5 ,51 ,70 ,76 ,08 ,86 ,66 ,88 ,75 ,0 |
,5 ,96 ,88 ,90 ,22 ,17 ,33 ,00 ,36 ,70 ,0 |
,3 ,7 ,0 р. ,9 ,2р. ,0 ,8 ,7 ,6р. ,0 |
С 2010 года производство валовой продукции в расчете на 100 га с.-х. угодий увеличилось на 60,8% и в 2012 году составило 51,0 тыс. руб., товарная продукция на 100га с.-х. угодий увеличилась на 34,7%.
Прибыль хозяйство получало на протяжении всего исследуемого периода, причём она резко возрастала, и в 2012 году она выросла в 2,6 раза по отношению к 2010году, что связано ростом товарной продукции –% и урожайностью зерновых –%. Среднегодовой удой на 1 фуражную корову к 2012 уменьшился на 1204кг по сравнению с 2012годом. Уровень рентабельности в 2011 году составил 30%, это на 2 % ниже этого значения в 2010 году, что связано с ростом себестоимости продукции ( зерновых- на 43%, молока –в 2,2р, прироста КРС –на 94%).
Методика анализа финансового состояния предприятия включает следующие блоки анализа: общая оценка финансового состояния и его изменения за отчётный период; анализ финансовой устойчивости; анализ ликвидности баланса и платёжеспособности предприятия.
Оценка финансового стояния и его изменения за отчетный период по сравнительному аналитическому балансу, а также анализ показателей финансовой устойчивости составляют исходный пункт, из которого должен логически развиваться заключительный блок анализа финансового состояния. Анализ ликвидности баланса должен оценивать текущую платёжеспособность и давать заключение о возможности сохранения финансового равновесия и платёжеспособности в будущем.
Общая оценка финансового состояния предприятия проводится на основе баланса в агрегированном виде, который получают из полного стандартного баланса путем уплотнения отдельных статей и расчета динамики.
Динамика показателей платёжеспособности и финансовой устойчивости приведены в таблице 7.
Для оценки платёжеспособности в краткосрочной перспективе рассчитывают следующие показатели:
Кт.л. = Текущие активы / Краткосрочные пассивы
Кт.л. на 31.12.06г.= 11572/ 2178=5,3
Кт.л. на 31.12.07г.= 11799/ 2252=5,2
Кт.л. на 31.12.08г.= 16867/ 2372=7,1
На протяжении всего анализируемого периода коэффициент текущей ликвидности принимает значения больше нормативного, т.е. предприятие имеет возможность расплачиваться по своим краткосрочным долговым обязательствам за счёт всех оборотных активов. Однако одного значения этого показателя недостаточно для оценки платёжеспособности предприятия, так как почти каждое предприятие, накопившее большие материальные запасы, часть которых трудно реализовать, оказывается платёжеспособным, поэтому далее рассчитаем коэффициент промежуточной ликвидности.(1)
Кп.л. =( Текущие активы –Активы низкой ликвидности)/ Краткосрочные пассивы
Кп.л. на 31.12.06г. = 814/2178= 0,4
Кп.л. на 31.12.07г. = 534/2252= 0,2
Кп.л. на 31.12.08г. = 5166/2372= 2,2
В 2010 и 2011 годах значение этого показателя ниже нормы, а в 2012году значительно превышает нормативное значение, поскольку за анализируемый период произошло увеличение денежных средств в 20раз. Далее рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности, который дополняет предыдущие и характеризует способность предприятия расплачиваться по своим долговым обязательствам за счёт денежных средств и их эквивалентов. Чем выше величина данного показателя, тем больше гарантия погашения долгов.
Ка.л. = Денежные средства/ Краткосрочные пассивы
Ка.л. на 31.12.06г. = 209/ 2178= 0,1
Ка.л. на 31.12.07г. = 245/ 2252= 0,1
Ка.л. на 31.12.08г. = 4340/ 2372= 1,8
Таким образом, предприятие на конец 2010 и 2011года могло погасить все свои долги только на 10%, а на конец 2012года уже на 180%, что связано с резким ростом величины денежныхсредсв.
Следующим этапом в оценке финансового положения организации является расчет показателей финансовой устойчивости.(17)
Для оценки соотношения собственного и заёмного капитала используются коэффициент автономии (Кавт.> 0,7).
Кавт.на 31.12.07г.. = Собственный капитал/ итог баланса =23286/30705=
=0,8
Кавт.на 31.12.07г.. = Собственный капитал/ итог баланса = =24591/35116=0,7
К авт.на 31.12.08г. = Собственный капитал/ итог баланса = 29834/47440 = =0,6
Таким образом, предприятие наиболее независимо от кредиторов было в 2006году.Следовательно, все обязательства предприятия покрывались его собственными средствами. В дальнейшем зависимость от внешних источников финансирования увеличивалась, и в 2008году коэффициент автономии стал ниже нормы.Причём, снижение коэффициента автономии свидетельствует о снижении финансовой независимости и увеличении риска финансовых затруднений.
Коэффициент маневренности собственного капитала - какая часть собственного капитала может быть вложена в основные или оборотные средства:
Км = (Собственные средства - Внеоборотные активы) / Собственные средства.
На 31.12.06г. : Км =( 23286- 19133) /23286= 0,2
На 31.12.07г. : Км =( 24591- 23317) /24591= 1274/24591 =0,1
На 31.12.08г. : Км =( 29834-30573) / 29834 = -0,02
Уменьшение этого коэффициента указывает на возможное замедление погашения дебиторской задолженности или ужесточение условий предоставления товарного кредита со стороны поставщиков и подрядчиков.Некоторые авторы считают, что оптимальное значение этого показателя 0,2-0,5. За весь анализируемый период данный показатель не превышает нормативное значение, что свидетельствует о том, что у предприятие собственный оборотный капитал не находится в мобильной форме, что не позволяет относительно свободно им маневрировать.
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования - этот показатель характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается чистым оборотным капиталом, а также традиционно имеет большое значение в анализе финансового состояния.
Ко = (собственные средства –Внеоборотные активы) / Запасы и затраты.
На 31.12.06г.: Ко =( 23286-19133) / 10758 = 4153/10758=0,4
На 31.12.07г.: Ко =( 24591-23317) / 11265 = 1274/11265=0,1
На 31.12.08г.: Ко = (29834-30573) / 11701 = -739/11701=-0,1
Значение этого коэффициента должно превышать величину 0,1. Значение этого показателя выше нормы только в 2010году, по остальным годам не соответствует указанному нормативу, за истекший период он уменьшился на 0,17единиц.
Представим полученные значения в таблице 7.
Таблица 7.-Оценка финансового состояния
|
Наименование Коэффициентов |
Рекомендуемое Значение |
На 31.12.09г. |
На 31.12.10г. |
На 31.12.11г. |
|
1. Динамика показателей платежеспособности |
||||
|
Текущей ликвидности |
> 2,0 |
5,3 |
5,2 |
7,1 |
|
Промежуточной ликвидности |
0,5-0,7 |
0,4 |
0,2 |
2,2 |
|
Абсолютной ликвидности |
0,2-0,3 |
0,1 |
0,1 |
1,8 |
|
2. Динамика показателей финансовой устойчивости |
||||
|
Автономии |
>0,7 |
0,8 |
0,7 |
0,6 |
|
Маневренности |
0,2-0,5 |
0,2 |
0,1 |
-0,0,2 |
|
Обеспеченности запасов и затрат собственными источниками финансирования |
>0,1 |
,4 |
,1 |
-0,1 |
Таким образом, деятельность ООО «Виктория» в общем можно назвать успешной, о чём свидетельствуют выше перечисленные показатели. Однако в условиях нестабильной рыночной ситуации, постоянно изменяющейся внешней среды необходимо тщательно планировать дальнейшее развитие, учитывать воздействие всех факторов во избежание спада важных экономических показателей –прибыли, рентабельности, производительности труда и как следствие увеличение риска банкротства.
В условиях рыночных отношений основной целью финансово-хозяйственной деятельности является получение прибыли. Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников предприятия; на основе налога на прибыль обеспечивается формирование бюджетных доходов. Прибыль является конечным результатом деятельности предприятия. Можно произвести большой объём продукции, однако, если она не будет реализована или реализована по цене, не обеспечившей получение прибыли, то предприятие окажется в тяжёлом финансовом состоянии. Отражение динамики прибыли предприятия ООО «Виктория» приведено в таблице 8.
Таблица 8. - Анализ динамики прибыли предприятия
|
Показатели |
2010г. |
2011г. |
2012г. |
2012г в % к 2010г. |
|
Прибыль(убыток) от продаж, тыс.руб. |
2442 |
3460 |
6413 |
2,6р. |
|
Прочие расходы, тыс.руб. |
- |
633 |
2323 |
- |
|
Прочие доходы, тыс.руб. |
2011 |
2191 |
4171 |
2,1р. |
|
Прибыль(убыток) до налогообложения, тыс.руб. |
4453 |
5018 |
8261 |
185,52 |
|
Величина налогов, тыс.руб. |
543 |
946 |
1373 |
2,5р. |
|
Чистая прибыль, тыс. руб. |
3910 |
4072 |
6888 |
176,16 |
При анализе динамики прибыли используются следующие показатели: прибыль (убыток) от продаж, прочие расходы и прочие доходы, прибыль (убыток) отчётного периода до налогообложения, чистая прибыль.
Прибыль от продаж (балансовая прибыль) включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации. Чистая прибыль –это та прибыль, которая остаётся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов. (12)
Данные таблицы 8 показывают, что предприятие на протяжении всего анализируемого периода получало прибыль от продаж, при этом с 2010 по 2012год произошло её увеличение в 2,6 раза, что связано в первую очередь с увеличением объёма продаж и цен на продукцию. Прибыль до налогообложения выросла на 86%, рост этого показателя связан с тем, что в 2010 году прочие расходы отсутствовали, а по остальным годам их величина меньше прочих доходов, которые за исследуемый период выросли в 2,1 раза. Сумма налогов выросла 2,5 раза за счет роста ЕСН в 2,3 раза, НДФЛ 3раза, водный налог снизился на 12,5%. В итоге чистая прибыль с 2010 по 2012год увеличилась на 76%. В целом же на предприятии наблюдается положительная тенденция изменения прибыли.
Для детальных выводов о причинах изменения прибыли необходимо выполнить детальный факторный анализ динамики отдельных показателей. Безусловно, важнейшим фактором, влияющим на финансовые результаты, является себестоимость продукции (работ, услуг). Снижение себестоимости является одним из основных резервов улучшения финансовых результатов. Однако в настоящее время предприятия всеми правдами и неправдами стараются завысить себестоимость и занизить прибыль. Ни для кого не секрет, что делают они это не из «спортивного интереса», а с целью избежать уплаты налога на прибыль. Следует обращать внимание на то, что искусственное завышение себестоимости неминуемо ведёт к повышению цен на продукцию, а значит, может привести к уменьшению спроса на них. При уменьшении спроса замедляется реализация и падает выручка. Между тем при завышенной себестоимости предприятию всё труднее «сводить концы с концами», и в итоге оно рискует оказаться и неплатёжеспособным, и неконкурентоспособным.(12)
Фактически полученная в отчётном периоде в процессе реализации прибыль отличается от прибыли за прошлый период или плановый в результате воздействия ряда внешних и внутренних факторов. В связи с этим при анализе можно дать не только общую оценку динамики и выполнения плана прибыли от реализации товаров, работ и услуг, но и всесторонне изучить факторы, на неё влияющие, определить степень влияния каждого из них. (12)
Данные для проведения факторного анализа даны в таблице 9.
Таблица 9. –Вспомогательная таблица для проведения факторного анализа прибыли предприятия
|
Показатели |
2010 год |
Условный* |
2012год |
|
Выручка от реализации продукции, тыс.руб. |
10082,0 |
,1 |
,0 |
|
Полная себестоимость, тыс.руб. |
7641,000 |
13967,508 |
,000 |
|
Прибыль, тыс. руб. |
2441,000 |
,592 |
,000 |
Рассмотрим влияние отдельных факторов на сумму прибыли.
. Влияние изменения объёма реализации продукции на сумму прибыли:
Определим степень выполнения плана:
К = С1,0 / С0 = 13967,508/ 7641 = 1,828
,828-1 = 0,828 –на эту величину перевыполнен план
Р1 = 0,828* 2441 = +2021,976 (тыс.руб) –на эту величину произошло увеличение прибыли в результате изменения объёма реализованной продукции.
. На прибыль оказывают влияние сдвиги в структуре и ассортименте реализованной продукции. Данное влияние определим следующим образом:
,592-2441=+2078,592 (тыс.руб)- сумма влияния двух факторов –структуры и объёма реализованной продукции.
Р2 = 2078,592 -2021,976 = +56,616 (тыс.руб.) –увеличение прибыли за счёт влияния структуры продукции.
. Существенное влияние на сумму прибыли оказывает изменение себестоимости реализованной продукции. Между уровнем себестоимости и прибылью наблюдается обратная зависимость: снижение себестоимости продукции при прочих равных условиях приводит к увеличению суммы прибыли и наоборот. Это связано с тем, что сумма прибыли определяется как разность между стоимостью реализованной продукции и её себестоимостью.
Влияние себестоимости продукции на сумму прибыли определяется путём сравнения фактической себестоимости реализованной продукции с базисной:
Р3 = С1 –С1,0 = 21349-13967,508 = +7381,492(тыс. руб)
. Величина прибыли находится в прямой зависимости и от изменения цен на продукцию: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.
Влияние на прибыль изменения оптовых цен определяется путём сравнения стоимости реализованной продукции в отчётном году в действующих ценах со стоимостью в отчётном году:
Р4 = О1 –О1,0= 27762-18488,1= +9273,9 (тыс.руб)
Таким образом, общее изменение прибыли составит:
Р = Р1+Р2-Р3+Р4 = 2021,976+ 56,616 -7381,492 +9273,9 = +3971 (тыс.руб.)
Следовательно, общее изменение прибыли с 2010 по 2012год составило +3971тыс.руб. При этом за увеличения объёма реализации продукции рост составил +2021,976 тыс.руб., за счёт изменения структуры - рост составил +56,616 тыс.руб., за счёт изменения цен на продукцию - + 9273,9 тыс.руб., а вот за счёт изменения себестоимости произошло снижение прибыли на 7381,492тыс.руб.
Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трёх факторов первого порядка: объёма продажи продукции, себестоимости и среднереализационных цен. Расчёт влияния факторов проведём способом абсолютных разниц.
Сначала определим влияние основных факторов на прибыль от реализации зерна. Исходные и расчётные данные представлены в таблице 10.
Таблица10. –Влияние основных факторов на прибыль от реализации зерна
|
Показатели |
2010г. |
2012г. |
Отклонение,(+,-) |
|
Валовой сбор, ц |
22901 |
+18649 |
|
|
Уровень товарности, % |
38,53 |
,29 |
+40,76 |
|
Объём реализации, ц |
8824 |
+24123 |
|
|
Цена реализации 1 ц., руб. |
261,56 |
,28 |
+213,72 |
|
Себестоимость 1ц. реализо-ванной продукции, руб. |
,92 |
,22 |
+98,3 |
|
Прибыль на 1 ц., руб. |
32,64 |
,84 |
+115,2 |
|
Выручка от реализации, тыс.руб. |
+13351 |
||
|
Себестоимость реализо-ванной продукции, тыс.руб. |
+8761 |
||
|
Прибыль, тыс.руб. |
288 |
+4590 |
|
|
Отклонение прибыли 2012г. от прибыли 2010г. за счёт изменения: а) объёма реализованной продукции, тыс.руб. |
Х |
Х |
+787,37 |
|
б) себестоимости единицы продукции, тыс.руб. |
Х |
Х |
-3238,69 |
|
в)средней цены реализации, тыс.руб. |
Х |
Х |
+7041,43 |
а) (Оф - Опл) * П 1ц пл. = ( 32947-8824) * 32,64 = 24123*32,64 = =+787,37(тыс.руб)
б) (Сф 1ц - Спл 1ц) * Оф = (327,22-228,92)*32947 = 98,3*32947 = =+3238,69(тыс.руб)
в) (Цф 1ц - Цпл 1ц) * Оф = (475,28-261,56)*32947 = 213,72*32947 = =+7041,43(тыс.руб)
Р = +787 -3245 +7041 = +4583(тыс.руб)
Таким образом в результате проведённых расчётов видно, что прибыль от реализации зерна увеличилась с 2010 по 2012год на 4590тыс.руб., в том числе за счёт изменения объёма реализованной продукции увеличение составило 787,37тыс.руб., за счёт роста себестоимости прибыль уменьшилась на 3238,69тыс.руб., а за счёт изменения средней цены реализации её рост составил 7041,43тыс.руб.
Далее проведём анализ влияния рассматриваемых факторов на прибыль от реализации продукции животноводства –молока и мяса КРС . Для этого составим таблицы 11 и 12.
а) (Оф - Опл) * П 1ц пл. = ( 11777-8445) * 227,65 = -3332* 227,65 =
= -758,5298(тыс.руб)
б) (Сф 1ц - Спл 1ц) * Оф = (310,78-724,93)*8445 = 414,15*8445 = =+3497,4967(тыс.руб)
в) (Цф 1ц -Цпл 1ц) * Оф = (538,42-905,86)*8445 = 367,44*8445 = =+3103,0308(тыс.руб)
Р = -758,5298 -3497,4967 +3103,0308 = -1153(тыс.руб)
Следовательно, в результате проведённых расчётов видно, что прибыль от реализации молока уменьшилась с 2010 по 2012год на 1153тыс.руб., в том числе за счёт изменения объёма реализованной продукции уменьшение составило 758,5298 тыс.руб., за счёт роста себестоимости прибыль уменьшилась на 3497,4967тыс.руб., а за счёт изменения средней цены реализации её рост составил 3103,0308тыс.руб.Таким образом объём реализации и себестоимость оказали отрицательное влияние на финансовый результат, а средняя цена –положительное.
Таблица11. –Влияние основных факторов на прибыль от реализации молока
Показатели
|
2010г. |
2012г. |
Отклонение,(+,-) |
|
|
Валовой сбор, ц |
13048 |
-3613 |
|
|
Уровень товарности, % |
90,26 |
,51 |
-0,75 |
|
Объём реализации, ц |
11777 |
-3332 |
|
|
Цена реализации 1 ц., руб. |
538,42 |
,86 |
+367,44 |
|
Себестоимость 1ц. реализо-ванной продукции, руб. |
,78 |
,93 |
+414,15 |
|
Прибыль на 1 ц., руб. |
227,65 |
,94 |
-46,71 |
|
Выручка от реализации, тыс.руб. |
+1309 |
||
|
Себестоимость реализо-ванной продукции, тыс.руб. |
+2462 |
||
|
Прибыль, тыс.руб. |
2681 |
-1153 |
|
|
Отклонение прибыли 2012г. от прибыли 2010г. за счёт изменения: а) объёма реализованной продукции, тыс.руб. |
Х |
Х |
-758,5298 |
|
б) себестоимости единицы продукции, тыс.руб. |
Х |
Х |
-3497,4967 |
|
в)средней цены реализации, тыс.руб. |
Х |
Х |
+3103,0308 |
Методика расчёта влияния факторов на прибыль от реализации мяса КРС:
а) (Оф - Опл) * П 1ц пл. = ( 651-544) *( -935,66) = 107*(-935,66) =
=-100,11562(тыс.руб)
б) (Сф 1ц - Спл 1ц) * Оф = (4611,37-3240,81)*651 = 1370,56*651 = =+892,23456(тыс.руб)
в) (Цф 1ц - Цпл 1ц) * Оф = (4889,40-2305,15)*651 = 2584,25*651 = =+1682,3467(тыс.руб)
Р = -100,11562 -892,23456 +1682,3467 = +690(тыс.руб)
В результате проведённых расчётов виим, что прибыль от реализации мяса КРС выросла с 2010 по 2012год на 690тыс.руб., в том числе за счёт изменения объёма реализованной продукции уменьшение составило 100,11562 тыс.руб., за счёт роста себестоимости прибыль уменьшилась на 892,23456тыс.руб., а за счёт изменения средней цены реализации её рост составил 1682,3467тыс.руб.Таким образом объём реализации и себестоимость так же оказали отрицательное влияние на финансовый результат от реализации мяса КРС, а средняя цена –положительное.
Таблица 12.–Влияние основных факторов на прибыль от реализации мяса КРС
|
Показатели |
2010г. |
2012г. |
Отклонение,(+,-) |
|
Валовой сбор, ц |
722 |
-71 |
|
|
Уровень товарности, % |
76,73 |
+23,27 |
|
|
Объём реализации, ц |
544 |
+107 |
|
|
Цена реализации 1 ц., руб. |
2305,15 |
,40 |
+2584,25 |
|
Себестоимость 1ц. реализо-ванной продукции, руб. |
,81 |
,37 |
+1370,56 |
|
Прибыль на 1 ц., руб. |
-935,66 |
278,03 |
+1213,69 |
|
Выручка от реализации, тыс.руб. |
+1929 |
||
|
Себестоимость реализо-ванной продукции, тыс.руб. |
+1239 |
||
|
Прибыль, тыс.руб. |
-509 |
+690 |
|
|
Отклонение прибыли 20011г. от прибыли 2010г. за счёт изменения: а) объёма реализованной продукции, тыс.руб. |
Х |
Х |
-100,11562 |
|
б) себестоимости единицы продукции, тыс.руб. |
Х |
Х |
-892,23456 |
|
в)средней цены реализации, тыс.руб. |
Х |
Х |
+1682,3467 |
В результате проведённых расчётов видим, что прибыль от реализации мяса КРС выросла с 2010по 2012год на 690тыс.руб., в том числе за счёт изменения объёма реализованной продукции уменьшение составило 100,11562 тыс.руб., за счёт роста себестоимости прибыль уменьшилась на 892,23456тыс.руб., а за счёт изменения средней цены реализации её рост составил 1682,3467тыс.руб.Таким образом объём реализации и себестоимость так же оказали отрицательное влияние на финансовый результат от реализации мяса КРС, а средняя цена –положительное.
Делая общий вывод по данным таблиц раздела 3.3., отметим, что наиболее благоприятным периодом производства молока является 2010год, в котором валовой сбор, а, следовательно, и уровень товарности, больше, себестоимость ниже, прибыль выше. А вот финансовые результаты вот реализации мяса КРС и зерна лучше в 2012году.
Выполним также факторный анализ уровня рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции.(12)
R = Пi / Зi= VРПi(Цi - Сi)/ VРПi*Сi= (Цi - Сi)/ Сi,
где VРПi –объём продажи продукции(ц), Цi- цена единицы продукции(руб) и
Сi - себестоимость единицы продукции(руб).
По данным таблицы 12 рассчитаем влияние этих факторов на изменение уровня рентабельности производства зерна способом цепной подстановки.
Rпл = (Цпл - Спл)/ Спл*100 = (261,56-228,92)/228,92*100 = 14,26%
Rусл. = (Цфакт - Спл)/ Спл*100 = (475,28-228,92)/228,92*100 = 107,62%
Rпл.. = (Цфакт - Сфакт)/ Сфакт *100 = (475,28-327,22)/327,22*100 = 45,25%
План по уровню рентабельности перевыполнен в целом на 30,99% (45,25-14,26). За счёт повышения цены он возрос на 93,36% (107,62-14,26). Из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на 62,37%( 45,25-107,62).
Далее по данным таблиц 11 и 12 рассчитаем влияние факторов на изменение уровня рентабельности производства молока и мяса КРС аналогичным способом.
Молоко:
Rпл = (Цпл - Спл)/ Спл*100 = (538,42-310,78)/310,78*100 = 73,25%
Rусл. = (Цфакт - Спл)/ Спл*100 = (905,86-310,78)/310,78*100 = 191,48%
Rпл.. = (Цфакт - Сфакт)/ Сфакт *100 = (905,86-724,93)/724,93*100 = 24,96%
План по уровню рентабельности недовыполнен в целом на 48,29% (24,96-73,25). За счёт повышения цены он возрос на 118,23% (191,48-73,25). Из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на 166,52%( 24,96-191,48).
Мясо КРС:
Rпл = (Цпл - Спл)/ Спл*100 = (2305,15-3240,81)/3240,81*100 = -28,87%
Rусл. = (Цфакт - Спл)/ Спл*100 = (4889,40-3240,81)/3240,81*100 = 50,87%
Rпл.. = (Цфакт - Сфакт)/ Сфакт *100 = (4889,40-4611,37)/4611,37*100 = 6,03%
За счёт повышения цены уровень рентабельности возрос на 79,74%. Из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на 44,84%. При этом общее изменение уровня рентабельности с 2006 по 2008 год составляет 34,9%.
Из таблицы 13 видно, какие виды продукции на предприятии более доходные ( в данном случае - зерно и молоко), как выполнен план по уровню рентабельности и какие факторы на это повлияли.
Таблица 13. –Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции
|
Вид продукции |
Средняя цена реализации, руб. |
Себестоимость 1ц, руб. |
Уровень рентабельности,% |
Отклонение от плана, % |
|
2010г |
2012г |
2010г |
20011г |
20106г |
Усл. |
2012 |
общее |
за счёт |
||
|
цены |
себе-стоимости |
|||||||||
|
Зерно |
261,56 |
,28 |
,92 |
,22 |
,26 |
,62 |
,25 |
+30,99 |
+93,36 |
-62,37 |
|
Молоко |
538,42 |
,86 |
310,78 |
,93 |
,25 |
,48 |
,96 |
-48,29 |
+118,23 |
-166,52 |
|
Мясо КРС |
2305,15 |
,40 |
,81 |
,37 |
-28,87 |
,87 |
,03 |
+34,9 |
+79,74 |
-44,84 |
Так как прибыль —важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия, то в увеличении прибыли заинтересованы все участники производства. Прибыль относят к показателям экономического эффекта, но не эффективности, так как абсолютная сумма прибыли не позволяет судить об отдаче вложенных средств.
Важным фактором, влияющим на величину прибыли от реализации продукции является изменение объема производства и реализации продукции. Падение объема производства при нынешних экономических условиях, не считая ряда противодействующих факторов, как, например, роста цен, неизбежно влечет сокращение объема прибыли. Отсюда вытекает вывод от необходимости принятия неотложных мер по обеспечению роста объема производства продукции на основе технического обновления и повышения эффективности производства.
Резервы увеличения валового производства продукции растениеводства
Основными факторами, оказывающими непосредственное влияние на валовое производство зерна, а, следовательно, и на урожайность, себестоимость и экономическую эффективность, являются следующие: дозы внесения минеральных и органических удобрений, структура посевных площадей (чем больше удельный вес наиболее урожайной зерновой культуры, тем выше средняя урожайность по группе культур), продолжительность периода уборки.
Увеличение доз внесения минеральных удобрений.
Взаимосвязь между дозами внесения минеральных удобрений и урожайностью приведена в приложении 3.
1.Увеличение валового сбора зерна за счёт увеличения доз внесения минеральных удобрений.
Прирост урожайности = расчётное значение урожайности * возможное увеличение доз внесения минеральных удобрений.
Прирост урожайности = 3,8*(3,15-2,7)= 3,8*0,45 = 1,71ц/га
Валовой сбор со всей посевной площади = 1,71*1350 = 2308,5ц
2. Затраты на дополнительный валовой сбор (затраты на приобретение и внесение удобрений, на оплату труда на уборке дополнительного урожая, на перевозку,) составят 106,26 тыс. руб., в том числе:
1) на приобретение и внесение дополнительного количества минеральных удобрений:
0,45*1350 = 607,5 ц.д.в.
,5.* 70,95руб. = 43102,13 руб.
) на оплату труда (затраты на оплату труда в структуре себестоимости 1 ц зерна составляют 2,27% или 7,51 руб.)
,5*7,51 руб. = 17336,84 руб.
) на перевозку дополнительно собранного урожая (в структуре себестоимости 1 ц затраты по автотранспорту составляют 19,85 руб.):
2308,5 ц * 19,85 руб. = 45823,73 руб.
Таким образом, общая сумма затрат составит 13852,25 тыс. руб. при валовом сборе 43858,5ц (таблица 14), а расчетная себестоимость 1ц зерна –,84 руб., что ниже фактической на 14,99 руб.
Одним из важнейших резервов увеличения валового сбора зерна является повышение доз внесения органических удобрений.
Взаимосвязь между дозами внесения органических удобрений и урожайностью приведена в приложении 4.
1. Увеличение валового сбора зерна за счёт увеличения доз внесения органических удобрений.
Прирост урожайности = 4,82*(12,5-12,06)= 4,82*0,44 = 2,12ц/га
Валовой сбор со всей посевной площади = 2,12*1350 = 2863,08ц
Таблица 14 - Резервы увеличения валового производства зерна и снижения его себестоимости
|
Увеличение доз внесения удобрений на 1га пашни |
Сокращение сроков уборки |
Итого |
||
|
минеральных |
органических |
|||
|
Валовой сбор, ц: - фактический - дополнительный - всего |
,5 ,5 |
,08 ,08 |
,5 ,5 |
,08 ,08 |
|
Производственные затраты, тыс. руб.: - фактические - дополнительные - всего |
,99 ,26 ,25 |
,99 ,55 ,54 |
,99 ,97 ,96 |
,99 ,78 ,77 |
|
Себестоимость 1ц, руб.: - фактическая - расчетная |
,83 ,84 |
,83 ,59 |
,83 ,19 |
,83 ,37 |
|
Снижение себестоимости 1ц, руб. |
,99 |
,24 |
,64 |
,46 |
2. Затраты на дополнительный валовой сбор (затраты на приобретение и внесение удобрений, на оплату труда на уборке дополнительного урожая, на перевозку,) составят 92,55 тыс. руб., в том числе:
1) на приобретение и внесение дополнительного количества минеральных удобрений:
0,44*1350 = 594 т
* 23,94руб. = 14220,36 руб.
) на оплату труда (затраты на оплату труда в структуре себестоимости 1 ц зерна составляют 2,27% или 7,51 руб.)
,08*7,51 руб. = 21501,73 руб.
) на перевозку дополнительно собранного урожая (в структуре себестоимости 1 ц затраты по автотранспорту составляют 19,85 руб.):
2863,08 ц * 19,85 руб. = 56832,14 руб.
Таким образом, общая сумма затрат составит 13838,54 тыс. руб. при валовом сборе 44413,08ц (таблица 14), а расчетная себестоимость 1ц зерна –,59 руб., что ниже фактической на 19,24 руб.
Сокращение продолжительности периода уборки.
В 2012г. срок уборки составлял 56 дней. Имеется 5 зерноуборочных комбайна. Выработка на 1 комбайн составляет = Убранная площадь/ срок уборки* количество комбайнов) = 1350/56*5 = 4,82га. Взаимосвязь урожайности зерновых культур с продолжительностью периода уборки представлена в приложении 5.
Планируется сократить срок уборки на 9 дней, тогда выработка на 1 комбайн будет равна 5,74га. ( 1350/47*5). Следовательно за 9 дней есть возможность получить дополнительный валовой сбор зерна с 1 га, т.е. 9*0,03= 0,27ц/га
,27*1350 = 364,5ц
Дополнительный валовой сбор составит 364,5ц
Затраты:
- на оплату труда: 7,51 *364,5 = 2737,40 руб.
- на транспортировку: 19,85*364,5 = 7235,33руб.
Итого: 9,97 тыс.руб.
Расчетная производственная себестоимость 1 ц зерна снизится до 328,19руб. или на 2,64 руб. (таблица 14).
В целом же за счет реализации (внедрения в производство) предлагаемых мероприятий дополнительно будет получено 5536,08 ц зерна (таблица 14).
При этом расчетная производственная себестоимость 1 ц снизится по сравнению с фактической на 34,46 руб. и составит 296,37 руб.
Общий экономический эффект от снижения себестоимости 1 ц зерна составит 1622,59 тыс. руб. (34,46 руб.*47086,08 ц).
Определим, как отразится увеличение валового производства зерна (а следовательно и объема реализации) и снижение себестоимости 1 ц (производственной, а значит и коммерческой) на финансовых результатах.
Исходя из расчетного валового сбора в объеме 41550 ц хозяйство сможет реализовать 32947 ц (8603 ц необходимы для внутрихозяйственных потребностей –на семена, на корм скоту и т.д.).
Таблица 15. - Экономическая эффективность предлагаемых мероприятий по увеличению валового производства зерна и снижению его себестоимости.
|
Факт (2012 г.) |
Проект (2013г.) |
Проект в % к факту |
|
|
Посевная площадь, га |
1350 |
,0 |
|
|
Урожайность, ц/га |
30,88 |
,88 |
,0 |
|
Валовой сбор, ц |
41550 |
47086,08 |
,3 |
|
Уровень товарности, % |
79,29 |
,73 |
- |
|
Объем реализации, ц |
32947 |
,08 |
,8 |
|
Цена реализации 1ц, руб. |
475,28 |
,28 |
,0 |
|
Себестоимость 1ц, руб.: - производственная - коммерческая |
,83 ,22 |
,37 ,98 |
,2 ,6 |
|
Выручка от реализации, тыс. руб. |
15659 |
,8 |
|
|
Себестоимость реализованного зерна, тыс. руб. |
10781 |
,1 |
|
|
Прибыль от реализации, тыс. руб. |
4878 |
,3 |
|
|
Уровень рентабельности, % |
45,2 |
,4 |
- |
При цене реализации 1 ц в 475,28 руб. (фактический уровень) будет получена выручка в сумме 15659 тыс. руб. (таблица 15).
Расчетная себестоимость 1 ц реализованного зерна (производственная себестоимость + расходы по реализации) составит 299,98 руб. (296,37 руб.+3,61 руб.).
Тогда себестоимость реализованного зерна увеличится до 11544 тыс. рублей, что на 17% выше фактического уровня (таблица 15).
Прибыль от реализации зерна достигнет 2896,2 тыс. руб. (это выше фактической суммы в 5,9 раза), а уровень рентабельности возрастет на 13,2 процентных пункта и составит 58,4%.
Резервы увеличения производства продукции животноводства (молоко)
В современных условиях, когда наблюдается сокращение поголовья коров в хозяйствах, а следовательно, и валовое производство продукции животноводства, одной из главных задач является разработка и обоснование мероприятий по повышению продуктивности животных, как важнейшего резерва увеличения объемов производства продукции
Ликвидация перерасхода кормов.
В хозяйстве на каждый центнер молока перерасход кормов составляет 0,12ц к.ед. (1,35 ц к.ед. –,47 ц.к.ед.), а на весь объем производимого молока 1132,2ц к.ед. (0,12 ц к.ед. * 9435 ц).
Исходя из этого, при условии доведения расхода кормов до норматива (за счет оптимизации кормового рациона), дополнительно будет получено 838,67 ц молока (1132,2 ц к.ед. : 1,35 ц к.ед). (таблица 16).
Дополнительные затраты на этот объем продукции будут произведены по таким статьям как:
а) оплата труда. В структуре себестоимости 1ц она занимает 19,2% или 131,76 руб. (686,17 руб. * 0,192). Затраты по этой статье на 838,67 ц составят 131,76руб. *838,67 = 110,5тыс. руб.
б) работы и услуги (в структуре себестоимости 1ц их удельный вес составляет 0,77%). Тогда затраты по этой статье на дополнительный надой будут произведены в сумме: (686,17 руб. * 0,0077) * 838,67 ц = 4,4тыс. руб.
в) прочие затраты (доработка молока, охлаждение и т.п.). В структуре себестоимости 1ц они занимают 1,3% или 8,92 руб. Следовательно, дополнительные затраты составят: 8,92 руб. * 838,64ц = 7,48тыс. руб.
Тогда всего будет произведено дополнительных затрат в сумме 122,38 тыс. руб. (таблица 16).
Значит, общие затраты (фактические +дополнительные) составят 6596,39тыс. руб., а расчетная себестоимость 1 ц –,07 руб. (6596,39 руб.: 10273,67 ц), что ниже фактического уровня на 44,1 руб.
Таблица 16. - Резервы увеличения валового производства молока и снижения его себестоимости
|
Ликвидация |
Совершенствование структуры стада |
Итого |
||
|
перерасхода кормов |
яловости коров |
|||
|
Валовой надой молока, ц: - фактический - дополнительный - всего |
,67 ,67 |
,395 ,40 |
,315 ,315 |
,38 ,38 |
|
Затраты на производство молока, тыс. руб.: - фактические - дополнительные - всего |
,01 ,38 ,39 |
,01 ,93 ,94 |
,01 ,5 ,51 |
,01 ,81 ,82 |
|
Себестоимость 1ц молока, руб.: - фактическая - расчетная |
,17 ,07 |
,17 ,33 |
,17 ,37 |
,17 ,70 |
|
Снижение себестоимости 1ц молока, руб. |
,1 |
,84 |
,8 |
,47 |
Ликвидация яловости коров.
Общие потери молока по молочному стаду определяется по следующей формуле:
Опм = (Уня –Уя) * Пя, где
Опм –общие потери молока, ц;
Уня –среднегодовой удой неяловой (дойной) коровы, ц;
Уя –удой яловой коровы, ц;
Пя –поголовье яловых коров, гол.
Поголовье яловых коров определяется так:
Пя = Пс * Кя, где
Пс –среднегодовое поголовье коров, гол.;
Кя –коэффициент яловости, который рассчитывается следующим образом:
Кя = , где
–количество дней в году;
–период стельности коров;
Тсп –сервис-период (обычно колеблется в пределах 30-60 дней). В анализируемом хозяйстве он равен 57 дням;
Вт –выход телят на 100 коров, гол.
Удой дойной (не яловой) коровы определяется исходя из формулы:
где
ВН –фактический валовой надой, ц;
Кс –коэффициент, характеризующий соотношение между удоями яловой и не яловой коров (обычно составляет 0,5-0,6). В анализируемом хозяйстве за последние годы он в среднем равнялся 0,56.
Среднегодовой удой яловой коровы рассчитывается так:
Уя = Уня * Кс.
Таким образом, исходя из имеющихся данных анализируемого хозяйства, коэффициент яловости составит:
Кя = 1 –/ 365/(285+57)*100 = 1-0,8620 = 0,138
Тогда, Пя = 300 гол. * 0,138 = 41,4 гол., а
ц.
Уя = 35,70*0,56=19,99 ц.
Отсюда Опн = (35,7-19,99)*41,4=650,39 ц.
Следовательно, при ликвидации яловости коров дополнительно будет получено 650,395 ц молока (таблица 16). Дополнительные затраты составят 94,93 тыс. руб., в т.ч.:
а) на оплату труда: 131,76 руб.*650,39 ц = 85,70тыс. руб.;
б) работы и услуги: 5,28 руб.* 650,39 ц = 3,43 тыс. руб.;
в) прочие затраты: 8,92 руб. * 650,39ц = 5,80 тыс. руб.
Расчетная себестоимость 1 ц молока снизится до 331,13 руб. или на 28,87 руб. по сравнению с фактическим уровнем (таблица 16).
Совершенствование структуры стада.
Проведенный анализ показывает, что наиболее оптимальная структура молочного стада по количеству отелов в исследуемом хозяйстве позволяет увеличить фактический валовой надой по сравнению с плановым уровнем на 3,01%.
Следовательно, совершенствование структуры стада позволит дополнительно получить 284,315 ц молока (15000 ц*0,076).
Дополнительные затраты составят 41,5 тыс. руб., а расчетная себестоимость 1 ц –,37 руб. (таблица 16).
Совокупное использование вышеперечисленных резервов даст возможность дополнительно получить 1773,38 ц молока. При этом дополнительные затраты составят 258,81 тыс. руб., а расчетная производственная себестоимость 1ц молока –,70 руб., что ниже фактического уровня на 85,47 руб.
При таком уровне производства, хозяйство сможет реализовать 10218,38 центнеров молока (остальное количество идет на удовлетворение внутрихозяйственных потребностей). При цене реализации 905,86 руб. выручка составит 9256,42 тыс. руб. (таблица 17).
Таблица 17 - Экономическая эффективность предлагаемых мероприятий по увеличению валового производства молока и снижению его себестоимости
|
Факт (2012 г.) |
Проект (2013г.) |
Проект в % к факту |
|
|
Поголовье коров, гол. |
300 |
,0 |
|
|
Среднегодовой удой, кг |
3145 |
,8 |
|
|
Валовой надой, кг |
9435 |
,38 |
,8 |
|
Уровень товарности, % |
89,51 |
,17 |
- |
|
Объем реализации, ц |
8445 |
,38 |
,0 |
|
Цена реализации 1ц, руб. |
905,86 |
,86 |
,0 |
|
Себестоимость 1ц, руб.: - производственная - коммерческая |
,17 ,93 |
,70 ,46 |
,5 ,2 |
|
Выручка от реализации молока, тыс. руб. |
7650 |
,42 |
,0 |
|
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. |
6122 |
,25 |
,7 |
|
Прибыль от реализации, тыс. руб. |
1528 |
,17 |
,2 |
|
Уровень рентабельности, % |
19,97 |
,66 |
- |
Коммерческая себестоимость 1ц (производственная себестоимость + расходы, связанные с реализацией) составит 639,46 руб. (600,70+38,76), себестоимость всей реализованной продукции –,25 тыс. руб., прибыль –,17 тыс. руб.
При этом уровень рентабельности возрастет с 19,97% до 41,66% или на 21,69 процентных пункта (таблица 17).
Результаты расчётов оформим в таблице 18.
Таблица 18- Экономическая эффективность предлагаемых мероприятий по увеличению прибыли и повышению рентабельности производства зерна и молока
|
Показатели |
Факт (2012г) |
Проект (2013г) |
Проект в % к 2012году |
|
Выручка от реализации продукции зерна и молока, тыс.руб. |
,42 |
,2 |
|
|
Себестоимость реализованной продукции (зерна и молока), тыс.руб. |
,25 |
,0 |
|
|
Прибыль от реализации зерна и молока, тыс.руб. |
,75 |
,8 |
|
|
Уровень рентабельности, % |
,90 |
,37 |
Х |
|
Рентабельность продаж, % |
,48 |
,37 |
Х |
Таким образом, в результате применения рассчитанных резервов предприятие сможет увеличить прибыль на 47,8%, уровень рентабельности на 14,47%, а рентабельность продаж на 6,89%, при этом себестоимость вырастет на 7%, а выручка –на 18,2 %. Поэтому предприятию будет выгодно применить предложенные мероприятия для роста финансовых результатов его деятельности.
Выполнив курсовой проект, я могу сделать следующие выводы:
1.В результате анализа производственной деятельности ООО «Виктория» было выяснено, что предприятие имеет молочное производственное направление. Растениеводство является дополнительной отраслью хозяйства.
2. С 2010 по 2012 год валовая продукция ООО «Виктория» выросла в 2,4 раза, причём стоимость товарной продукции увеличилась 2,7 раза, при этом производство животноводства выросло на 49%, а растениеводства 6,8 раза.
. Деятельность хозяйства рентабельна. В 2012 году уровень рентабельности составил 30%. На протяжении исследуемого периода предприятие получало прибыль, которая с каждым годом постепенно возрастает.
4. В целом финансовое состояние предприятия ООО «Виктория» удовлетворительное. Денежные средства с 2010 по 2012 год увеличились на 4095 тыс.руб., тогда как в 2010году они уменьшились на 102 тыс.руб., что связано с общим ростом цен и тарифов. Это подтверждается, прежде всего, значительным увеличением производственных запасов, которые в основном возросли за счёт повышения цен на сырьё, материалы и комплектующие изделия. Достаточно высокий рост дебиторской задолженности в 2011 году был обусловлен повышением цен на отгружаемую продукцию и увеличением её физического объема. На рост дебиторской задолженности повлияло и то, что производилась отгрузка без предоплаты постоянным потребителям, а также отпуск продукции предприятиям за поставку материалов и комплектующих.
5. Деятельность ООО «Виктория» в общем можно назвать успешной, о чём свидетельствуют показатели платёжеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Однако в условиях нестабильной рыночной ситуации, постоянно изменяющейся внешней среды необходимо тщательно планировать дальнейшее развитие, учитывать воздействие всех факторов во избежание спада важных экономических показателей –прибыли, рентабельности, производительности труда и как следствие увеличение риска банкротства.
6. Предприятие на протяжении всего анализируемого периода получало прибыль от продаж, при этом с 2010 по 2012 год произошло её увеличение в 2,6 раза, что связано в первую очередь с увеличением объёма продаж и цен на продукцию.общее изменение прибыли с 2010 по 2012од составило +3971тыс.руб. При этом за увеличения объёма реализации продукции рост составил +2021,976 тыс.руб., за счёт изменения структуры - рост составил +56,616 тыс.руб., за счёт изменения цен на продукцию - + 9273,9 тыс.руб., а вот за счёт изменения себестоимости произошло снижение прибыли на 7381,492тыс.руб.
7. В результате применения рассчитанных резервов предприятие сможет увеличить прибыль на 47,8%, уровень рентабельности на 14,47%, а рентабельность продаж на 6,89%, при этом себестоимость вырастет на 7%, а выручка –на 18,2 %. Поэтому предприятию будет выгодно применить предложенные мероприятия для роста финансовых результатов его деятельности.
8. Наиболее благоприятным периодом производства молока является 2010год, в котором валовой сбор, а, следовательно, и уровень товарности, больше, себестоимость ниже, прибыль выше. А вот финансовые результаты вот реализации мяса КРС и зерна лучше в 2012году.Если предприятие достигнет уровня реализации зерна в 5123,2ц, то прибыль не получит. В нашем случае объём реализации достаточно отличается от критического, поэтому предкризисной ситуации не наблюдается в ближайшее время, при условии сохранности влияния внешних и внутренних факторов в прежнем состоянии.Зона безопасной работы предприятия составляет 84%, т.е. на столько процентов фактический объём продаж, выше критического, при котором рентабельность равна нулю.
Таким образом, деятельность ООО «Виктория» будет успешной и в будущем, если в условиях нестабильной рыночной ситуации, постоянно изменяющейся внешней среды оно будет тщательно планировать дальнейшее развитие, учитывать воздействие всех факторов во избежание спада важных экономических показателей –прибыли, рентабельности, производительности труда и как следствие увеличение риска банкротства. И поскольку, некоторые финансовые коэффициенты обладают тенденцией к спаду, то необходимо осуществлять ряд мер по замедлению и дальнейшему прекращению этого явления.
1. Балабанов, И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта / И.Т Балабанов –М.: Финансы и статистика, 2005.-279 с.
2. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: практикум /Л.В.Донцова, Н.А.Никифорова. –М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004.- 144 с.
3. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие./ Л.В.Донцова, Н.А. Никифорова.- 2-е изд. –М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. –с.
4. Иванов Ю.Н. Экономическая статистика. 2-е изд., доп.: Учебник/ под ред. Ю.Н. Иванова. –М.:ИНФРА-М, 2005. -480с.
5. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. –М.: ТК Велби, Издательство «Проспект», 2004.- 424 с.
. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебное пособие / Н.П.Кондраков. –М.: Проспект, 2007. –с.
7. Крылов, Э. И. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия/ Э.И. Крылов. –М.: Финансы и статистика, 2003.
. Малыш, М.Н. Аграрная экономика: учебник. 2-е изд.,перераб. и доп./ под ред. М.Н. Малыша.- СПб.: Издательство «Лань», 2002.-688с.,ил.-(Учебники для вузов. Специальная литература).
. Минаков, И.А. Экономика отраслей АПК/ под ред. И.А. Минакова –М.: Колос, 2004.- 464с.
9.Любушин, Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Н.П.Любушин. –М.: ЮНИТИ, 2005. – 644 с.
10. Остапенко, Ю.М. Экономика труда: учебное пособие./ Ю.М. Остапенко –(2-е изд.,). –М.: ИНФРА –М, 2007. –с.
. Попов, В.М. Финансовый бизнес-план: учеб.пособие. –-е изд./ В.М. Попов, С.И. Ляпунов; под ред. В.М. Попова. - М.: Финансы и статистика, 2007. -464с.
.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учеб./ Г.В. Савицкая. –-е изд., испр. –Мн.: ИП «Экоперспектива», 1999.-494с.
13.Савицкая, Г.В. Экономический анализ: учебник / Г.В.Савицкая. –-е изд., испр. и доп.. –М.: Новое знание, 2007. –с.
14. Сафронов, Н.А. Экономика организации (предприятия): учебное пособие / Н.А.Сафронов –М.: Экономистъ, 2004.- 251 с.
15. Семёнов, В.М. Финансы предприятий: учеб.пособие/ В.М. Семенов, Р.А.Набиев, Р.С. Асейнов. –М.: Финансы и статистика, 2002.-352с.
16. Филатов, О.К. Экономика предприятий (организаций): учебник/ О.К. Филатов, Т.Ф. Рябова, В.Е. Минаева. –М.: Финансы и статистика, 2008. -512с.
.Чеглакова, С.Г. Анализ (бухгалтерской) финансовой отчётности организаций АПК. Учёбное пособие./ С.Г. Чеглакова. –Рязань, ЗАО«Приз», 2006. –с.
. Чуева, Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. –-е изд., перераб. и доп/ Л.Н. Чуева, И.Н. Чуев. –М.: Издательско –торговая корпорация «Дашков и К », 2008. - 352с.
. Шуляк, П.Н. Финансы предприятия: Учебник / П.Н. Шуляк. –-е изд., перераб. и доп. –М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2010. –с.
. Ярных, Э.А. Статистика финансов предприятия торговли: Учеб.пособие/ Э.А. Ярных. –М.: Финансы и статистика, 2005. –с.: ил.
|
Виды продукции |
Уm,% |
i |
i - 1 |
Уm (2i-1) |
|
Пшеница |
9,3 |
,1 |
||
|
Рожь |
4,2 |
,8 |
||
|
Ячмень |
9,4 |
|||
|
Молоко цельное |
62,9 |
,9 |
||
|
Лошади |
0,9 |
,9 |
||
|
Мясо КРС в живой массе |
,4 |
,2 |
||
|
Работы и услуги |
0,9 |
,7 |
||
|
Итого: |
100 |
- |
- |
,6 |
Кс = 100 / Уm( 2i –),
где Уm –сумма удельных весов отдельных отраслей;
i –порядковый номер по удельному весу, начиная с наивысшего.
Таблица 2-Расчет коэффициента специализации за 2011 год в ООО «Виктория»
|
Виды продукции |
Уm, % |
i |
i - 1 |
Уm (2i-1) |
|
Пшеница |
2,4 |
|||
|
Рожь |
1,8 |
,2 |
||
|
Ячмень |
2,5 |
,5 |
||
|
Молоко цельное |
56,1 |
,1 |
||
|
Мясо и мясопро- дукты КРС |
,7 |
,7 |
||
|
Мясо КРС в живой массе |
,5 |
,5 |
||
|
Работы и услуги |
1 |
|||
|
Итого |
100 |
- |
- |
Кс = 100 / Уm( 2i –),
где Уm –сумма удельных весов отдельных отраслей;
i –порядковый номер по удельному весу, начиная с наивысшего.
Кс = 100 / 237 = 0,422
|
Виды продукции |
Уm,% |
i |
i - 1 |
Уm (2i-1) |
|
Пшеница |
44,34 |
,34 |
||
|
Рожь |
3,2 |
,8 |
||
|
Ячмень |
8,86 |
,02 |
||
|
Молоко цельное |
27,56 |
,68 |
||
|
КРС в живой массе |
11,47 |
,35 |
||
|
Мясо и мясопродукты КРС |
,3 |
,3 |
||
|
Работы и услуги |
2,3 |
,9 |
||
|
Итого: |
100 |
- |
- |
,39 |
Кс = 100/ 330,39 = 0,303
Таблица 4 Расчет коэффициента специализации в среднем за три года в ООО «Виктория»
|
Виды продукции |
Уm,% |
i |
i - 1 |
Уm (2i-1) |
|
Пшеница |
26,88 |
,64 |
||
|
Рожь |
3,02 |
,18 |
||
|
Ячмень |
7,3 |
,1 |
||
|
Молоко цельное |
41,74 |
,74 |
||
|
Мясо КРС в живой массе |
17,54 |
,7 |
||
|
Мясо и мясопродук-ты КРС |
1,68 |
,84 |
||
|
Лошади |
0,18 |
,7 |
||
|
Работы и услуги |
1,7 |
,7 |
||
|
Итого: |
100 |
- |
- |
,6 |
Приложение 2.
Структура товарной продукции ООО «Виктория» в среднем за три года
с 2010по 2012 год.
Приложение 3.
Таблица 1. - Взаимосвязь урожайности и доз внесения минеральных удобрений
|
Годы |
Урож., ц/га (у) |
Дозы, ц д.в. (х) |
ху |
х2 |
Выравненная урожайность по х=а+bх, ц/га |
|
2003 |
21,07 |
1,50 |
,61 |
,25 |
,81 |
|
2004 |
24,45 |
,80 |
,01 |
,24 |
,95 |
|
2005 |
20,81 |
,97 |
,00 |
,88 |
,60 |
|
2005 |
23,12 |
,05 |
,40 |
,20 |
,90 |
|
2006 |
28,41 |
,84 |
,68 |
,07 |
,90 |
|
2007 |
31,57 |
,15 |
,45 |
,92 |
,08 |
|
2008 |
27,56 |
,01 |
,96 |
,06 |
,55 |
|
2009 |
20,99 |
,96 |
,13 |
,76 |
,36 |
|
2011 |
44,51 |
,3 |
,37 |
,29 |
,85 |
|
2012 |
30,88 |
,7 |
,38 |
,29 |
,37 |
|
=10 |
,37 |
,28 |
,99 |
,96 |
,37 |
х= а +bх
,463=0,122b
b = 3,80, то а = 18,11
1 = 18,11+3,80*1,5 = 23,81
2 = 18,11+3,80*1,8 = 24,95
3 = 18,11+3,80*1,97 = 25,60
4 = 18,11+3,80*1,2,05 = 25,90
5 = 18,11+3,80*2,84 = 28,90
6= 18,11+3,80*3,15 = 30,08
7 = 18,11+3,80*3,01 = 29,55
8 = 18,11+3,80*2,96 = 29,36
9 = 18,11+3,80*2,3 = 26,85
10 = 18,11+3,80*2,7 = 28,37
С увеличением количества удобрений на 1 ц.д.в. урожайность зерновых культур увеличится на 3,80ц/га.
Приложение 4.
Таблица 1 - Взаимосвязь урожайности и доз внесения органики
|
Годы |
Урож., ц/га (у) |
Орг. уд., т (х) |
ху |
х2 |
Выр.урож. х=а+bх, ц/га |
|
2003 |
21,07 |
9,56 |
,43 |
,39 |
,09 |
|
2004 |
24,45 |
,47 |
,54 |
,68 |
,66 |
|
2005 |
20,81 |
,95 |
,06 |
,00 |
,97 |
|
2006 |
23,12 |
,12 |
,97 |
,41 |
,79 |
|
2007 |
28,41 |
,07 |
,50 |
,54 |
,37 |
|
2008 |
31,57 |
,90 |
,11 |
,81 |
,55 |
|
2009 |
27,56 |
,45 |
,00 |
,20 |
,38 |
|
2010 |
20,99 |
,40 |
,29 |
,96 |
,96 |
|
2011 |
44,51 |
,50 |
,87 |
,25 |
,44 |
|
2012 |
30,88 |
,06 |
,41 |
,44 |
,14 |
|
n =10 |
273,37 |
,48 |
,18 |
,68 |
,37 |
х= а +bх
,313=0,065b
b = 4,82, то а = -23,99
1 = -23,99+4,82*9,56 = 22,09
2 = -23,99+4,82*9,47 = 21,66
3 = -23,99+4,82*9,95 = 23,97
4 = -23,99+4,82*10,12 = 24,79
5 = -23,99+4,82*11,07 = 29,37
6= -23,99+4,82*10,90 = 28,55
7 = -23,99+4,82*10,45 = 26,38
8 = -23,99+4,82*11,40 = 30,96
9 = -23,99+4,82*11,5 = 31,44
10 = -23,99+4,82*12,06 = 34,14
При увеличении количества вносимых органических удобрений на 1 т урожайность зерновых увеличится на 4,82 ц/га.
Приложение 5.
Таблица 1. - Взаимосвязь урожайности зерновых культур со сроками уборки
|
Годы |
Урож., ц/га (у) |
Сроки уборки, дни (х) |
ух |
х2 |
Выравненная урож. х=а+bх, ц/га |
|
2003 |
21,07 |
59 |
,13 |
,30 |
|
|
2004 |
24,45 |
,4 |
,51 |
||
|
2005 |
20,81 |
,36 |
,39 |
||
|
2006 |
23,12 |
,96 |
,33 |
||
|
2007 |
28,41 |
,6 |
,27 |
||
|
2008 |
31,57 |
,05 |
,12 |
||
|
2009 |
27,56 |
,68 |
,48 |
||
|
2010 |
20,99 |
,45 |
,42 |
||
|
2011 |
44,51 |
,6 |
,27 |
||
|
2012 |
30,88 |
,28 |
,39 |
||
|
n =10 |
273,37 |
,51 |
,37 |
х= а +bх
,176=-5,63b
b = -0,03, то а = 29,07
1 = 29,07+(-0,03)*59 = 27,30
2 = 29,07+(-0,03)*52 = 27,51
3 = 29,07+(-0,03)*56 = 27,39
4 = 29,07+(-0,03)*58 = 27,33
5 = 29,07+(-0,03)*60 = 27,27
6 = 29,07+(-0,03)*65 = 27,12
7 = 29,07+(-0,03)*53 = 27,48
8 = 29,07+(-0,03)*55 = 27,42
9 = 29,07+(-0,03)*60 = 27,27
10 = 29,07+(-0,03)*56 = 27,39
При увеличении сроков уборки на 1 день урожайность будет снижаться на 0,03ц/га. Т.о. между урожайностью и сроками уборки существует обратная связь. На основе проведения выровненной урожайности можно более чётко проследить общее направление в развитии данного явления.