Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
ипотечный кредит балансовый счет
Предоставление кредитов КО, юридическим лицам, осуществляется только в безналичном порядке, путем зачисления денежных средств на расчетный счет заемщика, открытый в том или другом банке. Физическим лицам, КО предоставляют кредиты путем зачисления денежных средств на счет физическим лицам или наличными денежными средствами через кассу. Предоставление ипотечного кредита может производиться разовым зачислением на банковские счета или выдачей наличных денежных средств.
Предоставление денежных средств заемщику производится на основании распоряжения кредитного отдела, где указывается дата, номер, срок уплаты процентов и размер процентной ставки.
Для учета предоставленных кредитов открываются следующие активные балансовые счета:
Для физических лиц-455,457
Для юридических лиц-441-454,456, в зависимости от формы собственности и вида деятельности.
Для учета предоставленных кредитов открываются следующие активные балансовые счета первого порядка: 320-321.
Второй порядок открывается в зависимости от срока. Аналитический учет осуществляется в размере заёмщиков по каждому кредитному договору.
По предоставленным кредитам в зависимости от субъекта открываются пассивные счета по учету резервов под возможные потери:
45515-«Резервы на возможные потери по ссудам»
45215-«Резервы на возможные потери по ссудам»
32015-«Резервы на возможные потери по ссудам»
Для обеспечения по условным обязательствам кредитного характера используется 913 счет. При ипотечном кредитовании обеспечением обязательства является имущество, для этого используется счет 91312.
Учёт начисленных процентов отражается на счете 47427-«Требования по получению процентов».
Для учета просроченной задолженности открываются счета:
458-«Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»
459-«Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».
2.2 Характеристика балансовых счетов для учета ипотечного кредитования
Ипотечные кредиты и их учет
Ипотечные кредиты предоставляются на срок свыше трех лет на приобретение недвижимости с оформлением права собственности на нее кредитной организации в случае непогашения кредита заемщиком.
проводка по выдаче ипотечного кредита:
Дт 455 Ссудный счет Граждане (физические лица)
Кт 20202 Касса кредитной организации или
Счет юридического лица, продавшего недвижимость.
Приход по внебалансовым счетам:
91301 или 91307.
Возможен другой вариант выдачи ипотечного кредита, когда клиент открывает целевой вклад, куда вносит взносы в оплату недвижимости:
Дт 20202 Касса кредитной организации
Кт Депозитный счет клиента с правом пополнения и расходования.
В этом случае валюта ссуды может зачисляться также на депозитный счет:
Дт 455 Ссудный счет Граждане (физические лица)
Кт Депозитный счет клиента с правом пополнения и расходования.
В дальнейшем платежи за недвижимость могут осуществляться с депозитного счета:
Дт Депозитный счет заемщика с правом пополнения и расходования
Кт Счет юридического или физического лица, продающего недвижимость; или Касса кредитной организации (в предела»; установленного лимита).
В практике возможны четыре способа погашения ипотечного кредита:
1) Прямые отчисления от заработной платы. Этот способ предполагает заключение соглашения с работодателем клиента о периодическом перечислении в счет погашения кредита части заработной платы заемщика платежным поручением:
Дт Расчетный счет юридического лица — работодателя заемщика Кт Ссудный счет Граждане (физические лица).
2) Перечисление заработной платы на целевой депозитный счет в банке. Заемщик открывает счет в той же кредитной организации, где взят кредит, и суммы периодических платежей списываются в этого счета.
Дт Расчетный счет работодателя заемщика
Кт Депозитный целевой счет заемщика
Кт Ссудный счет Граждане (физические лица).
Для нейтрализации инфляции могут быть открыты валютные счета.
3) Наличные взносы:
Дт Касса кредитной организации
Кт Ссудный счет «Граждане (физические лица)»
4) Взносы на счета «Расчеты с клиентами». Кредитная организация открывает несколько счетов расчетов с клиентами в других кредитных организациях в разных районах города, на которые заемщики могут вносить взносы. Кредитная организация— получатель обязуется перечислять соответствующие суммы на корреспондентский счет организации, выдавшей кредит.
Дт Касса банка-корреспондента
Кт Корреспондентский счет.
Дт Корреспондентский счет,
Кт Ссудный-счет «Граждане (физические лица)».
Расход по внебалансовым платежам:
91301 или 91307.
При нарушении сроков погашения, сумма просроченного платежа переносится на счета просроченных ссуд и процентов в том же порядке, что и по краткосрочным кредитам.
При длительной просроченной задолженности необходима реализация заложенного имущества.
Итак, нужно отметить прежде всего, что заемные средства и их учет можно разделить на учет краткосрочных заемных средств (или кредитов) и учет среднесрочных и долгосрочных заемных средств (или кредитов).
Во введении мы отметили и выделили наиболее важные заемные средства для коммерческого банка, такие как валютные кредиты, централизованные кредиты, ипотечные кредиты и др.
1) Предоставленные кредиты отражаются:
Д 455
К 20202
42302
30102 (другой банк)
2) Создание резервов под возможные потери по предоставленному кредиту:
Д 45509
К 42301
3) Учет обеспечения по предоставленным кредитам от ражается на счете 913:
Д 99998
К 91312
При полном погашении ссудной задолженности списывается сумма обеспечения:
Д 91312
К 99998
Отражение начисленных процентов по предоставленным кредитам начисляется по методу начисления. При этом КО, самостоятельно определяет сроки получения процентов не позднее последнего рабочего дня месяца.
В учете начисленных процентов отражаются:
Д 47424
К 70601-в срок, установленный документом.
При уплате процентов на сумму получения процентов составляют проводки:
Д 30102; 20202; 423
К 47427А
При этом составляется резерв под возможные потери по полученным процентам:
Д 47425
К 70601А
Учёт просроченной задолженности по кредитам, предоставленным физическим лицам.
Неполученные в срок проценты по предоставленным кредитам отражаются:
Д 45415А-«Резервы на возможные потери»
К 47427А-«Требования по полученным процентам»
Просроченные проценты и основной долг переносится на внебалансовые счета, при этом составляются проводки по основному долгу:
Д 91802 Д 91702
К 99999 К 91604
При поступлении денежных средств от должников:
Д 30102, 20202
К 70601
При этом одновременно закрываются внебалансовые счета по учету просроченной задолженности по основному долгу и процентам:
Д 99999 Д 99999
К 91704 К 91802
При несвоевременном возврате кредита уплачивается штраф:
Д 30102, 20202, 423
К 70601
Предоставление ипотечных кредитов юридическим лицам осуществляется только в безналичной форме, путем зачисления денежных средств на расчетный счет заемщика.
Предоставление денежных средств заемщику производится на основании распоряжения кредитного отдела, где указывается номер и дата договора, срок уплаты процентов, процентная ставка. Для учета кредитов открываются балансовые счета первого порядка-441-454, 456, в зависимости от вида деятельности и формы собственности. Так же открываются пассивные балансовые счета под возможные потери-45215.
Основная корреспонденция счетов.
Д 452
К 40702-рассчетный счет
30102-корреспондентский счет
Д 70606
К 45215
3) Обеспечение по кредиту отражается:
Д 99998
К 91312
4) Погашение выданного кредита:
Д 30102
К 452
Начисленные проценты и по предоставленным кредитам:
Д 47427
К 70601
Создание резерва под возможные потери по начисленным процентам в учете отражается:
Д 70606
К 47425
6) Фактическое получение процентов без нарушения сроков в учёте отражаются:
Д 30102-расчетный счет
К 47427
Восстановление резерва под возможные потери по процентам в учете отражаются:
Д 47425
К 70601
Учет просроченной задолженности по ипотечным кредитам, предоставленным юридическим лицам.
Д 45813
К 452
2) При погашении просроченной задолженности по выданному ипотечному кредиту:
Д 30102
К 45812
3)Если кредит признается безнадежным, то он продлежит списанию с баланса банка за счет резерва под возможные потери:
Д 45818
К 45812
4) При списании с баланса банка просроченной задолженности по процентам составляется проводка:
Д 91802
К 99999-по кредиту
Д 91704
К 99999-по процентам
91604