Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Министерство сельского хозяйства РФ
ФГОУ ВПО «Оренбургский государственный аграрный университет»
Кафедра «Финансы и кредит»
Реферат
по дисциплине «Налоги и налогообложение»
на тему:
«ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕННЕНЫЙ ДОХОД»
Оренбург – 2011
ЕНВД – единый налог на вмененный доход
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход - это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов1. Он предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождение от уплаты некоторых налогов2.
Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ. Порядок установления и введения в действие единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности устанавливался Федеральным законом от 31 июля 1998 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", в пояснительной записке к проекту которого отмечалось, что его принятие позволит отчасти решить проблему существования значительной доли в экономике теневого оборота капиталов. Перечень видов деятельности
В НК РФ установлен закрытый перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД.
К ним, например, относятся:
- оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
- оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
- розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
- оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
- распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
- размещения рекламы на транспортных средствах;
- и др.
При этом ЕНВД в отношении конкретных видов деятельности может применяться по решению представительных органов муниципальных образований.
Уплата ЕНВД предусматривает освобождение налогоплательщиков
от обязанности по уплате некоторых налогов
Согласно пункту 4 статьи 346.26 НК РФ и в соответствии с изменениями, внесенными подпунктом «г» пункта 13 статьи 1 Закона N 101-ФЗ, уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
В соответствии с Законом N 101-ФЗ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Согласно изменениям, внесенным подпунктом «г» пункта 13 статьи 1 Закона N 101-ФЗ, с 1 января 2006 года при системе налогообложения в виде ЕНВД у организаций и индивидуальных предпринимателей происходит не замена уплаты одного налога другим, а освобождение от всех соответствующих обязанностей налогоплательщика по указанным налогам. Например, от обязанности сдавать соответствующие декларации, вести налоговый учет по налогу на прибыль, становиться на налоговый учет по месту нахождения недвижимого имущества, вести индивидуальные карточки по ЕСН.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию России (пункт 4 статьи 346.26 НК РФ).
Таким образом, налогоплательщики, переведенные на ЕНВД, ввозящие товары на таможенную территорию Российской Федерации, должны уплачивать НДС при осуществлении этих операций. Такая норма введена для того, чтобы не создавать для налогоплательщиков ЕНВД льготного режима налогообложения по импортным товарам. Все остальные операции в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД на вмененный доход, не подлежат обложению НДС.
Итак, в пункте 4 статьи 346.26 НК РФ точно установлено, какие налоги заменяются единым налогом, соблюдено единство подхода к организациям и предпринимателям, однако налогоплательщики освобождаются не вообще от уплаты перечисленных в статье налогов, а только в части тех операций или активов, которые относятся к деятельности, облагаемой единым налогом:
Для организаций
Для
предпринимателей
Налог на прибыль
организаций
Налог на доходы
физических лиц
Налог на добавленную
стоимость
Налог на добавленную
стоимость
Налог на имущество
Налог на имущество
Единый социальный
налог
Единый социальный
Налог
Недостатки применения ЕНВД
1. Ограничение круга лиц, которые могут применять ЕНВД (необходимость соответствовать требованиям).
2. Исчерпывающий перечень видов деятельности.
3. Величина налога не зависит ни от доходов, ни от убытков.
4. Отказ крупных заказчиков, являющихся плательщиками НДС, от работы с организациями и ИП применяющими ЕНВД, из-за невозможности налогового вычета по НДС.
Соответствие требованиям в ходе осуществления деятельности
1. Для применения ЕНВД организация, ИП должен соответствовать требованиям, предъявляемым при переходе на ЕНВД (средняя списочная численность работников, доля участия в организации других организаций)
2. При несоответствии какому-либо требованию, Вы считаетесь утратившим право применения ЕНВД с начала того квартала в котором допущено несоответствие.
В случае устранения несоответствия требованиям Вы обязаны перейти на ЕНВД (подать заявление) с начала квартала, следующего за кварталом, в котором устранены несоответствия.
Общие условия применения ЕНВД (требования к организации, ИП)
1. Средняя списочная численность работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек.
2. Доля участия в организациях других организаций менее 25%.
3. Иные условия, предусмотренные ст.346.26 НК РФ.
Изменения на 2011
По статистике, больше половины всех индивидуальных предпринимателей находятся на Едином налоге на вмененный доход, около 40 % — на упрощенной системе, и чуть меньше 10 % — на общей системе налогообложения. У налога на вмененный доход немало сторонников, хотя его недостатки очевидны. Давно уже назрела необходимость его скорректировать. Что же ждет большую часть предпринимателей в 2011 году?
С 2014 года Министерство финансов планирует отмену Единого налога на вмененный доход. Вместо него предлагается новая, улучшенная патентная система.
Реформирование налога планируется сделать плавно. В остальном все пока решается на уровне дискуссий. Тем не менее, основные направления реформирования можно проанализировать.
Итак, министерство финансов предполагает в 2011 году исключать определенные категории предприятий из списка тех, кто имеет право на ЕНВД. Сначала, предприятия с численностью выше 15 человек. Напомним, что сейчас отчитываются по ЕНВД организации с численностью до 100 человек. С 2011 года +. Например, бытовые, автотранспортные, ветеринарные услуги. Магазинчики, булочные, и заведения общественного питания с площадью зала меньше 150 кв. м. также должны будут переходить на УСН или патентную систему. И отели, гостиницы с площадью меньше 500 кв. м.
Сокращение размера предельной численности работников со 100 до 15 — это самый спорный вопрос, против которого выступает Министерство Экономического Развития.
Что касается патента, а это система налогообложения, при которой предприниматели платят фиксированную сумму в зависимости от вида деятельности, то ее планируется усовершенствовать по нескольким направлениям.
Первое направление реформирования ЕНВД
Это расширение списка видов деятельности, подлежащих патентному налогообложению с 69 до 92. При этом, по 70 видов из них муниципальные органы власти смогут самостоятельно принимать решение: нужен патент на именно такой вид деятельности именно в этом регионе или нет. Остальные будут обязательными.Второе направление реформирования ЕНВД
Стоимость патента будет устанавливаться исходя из предполагаемого среднегодового дохода предпринимателя. Каковы цифры? Среднегодовой доход дизайнера оценивается в 210 тыс. руб., няни – 180, частного врача – 340, ремонт автомобилей – 328, частного детектива – 243 тыс. руб.
Третье направление реформирования ЕНВД
Доходы от продажи патентов смогут получать муниципалитеты, а не регионы. Муниципалитеты также смогут изменять стоимость патента в два раза: в сторону уменьшения или увеличения.
Законопроект о таких кардинальных изменениях, которые коснуться большинства индивидуальных предпринимателей, Министерство Финансов планирует предоставить на рассмотрение в правительство до конца июля 2011 года.
1 п. 2 ст. 18 НК РФ
2 абз. 2 п. 1 ст. 18, п. 4 ст. 346.26 НК РФ