Тема 1 Финансы как стоимостная категория Понятие сущность и предпосылки возникновение финансов

Работа добавлена на сайт samzan.net:

Раздел 1. Понятие о финансах и управлении ими

Тема 1. Финансы как стоимостная категория

1.  Понятие, сущность и предпосылки возникновение финансов.
2.  Необходимость финансов в условиях товарно-денежных отношений.
3.  Функции финансов, их роль в системе денежных отношений.
4.  Взаимосвязь финансов с другими экономическими категориями.

1 вопрос

Слово  «финансы» происходит от латинского «финне», означающего «конец», «окончание», «финиш». В денежных отношениях, складывающихся между населением и государством, это слово означало завершение платежа, окончательный расчет. Лица, платившие взносы в пользу судьи, государя и различных государственных органов, получали соответствующий документ, который называли «финне».

По вопросу происхождения термина "финансы" существуют различные точки зщрения.

Одни авторы утверждают, что этот термин возник в 13-14 в.в. в торговых городах Италии (в то время здесь была развита торговля и зарождалось банковское дело), а в дальнейшем получил международное распространение и стал употребляться как понятие, связанное с системой денежных отношений между населением и государством по поводу образования государственных фондов денежных средств. Другие авторы утверждают, что это понятие было введено в обиход французским ученым Ж. Боденом в 1755г.

Финансы - это экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.

При этом, под централизованными финансами понимаются экономические отношения, связанные с формированием и использованием денежных фондов государства, аккумулируемых в госбюджете и внебюджетных фондах.

Под децентрализованными финансами понимаются денежные отношения, опосредующие кругооборот денежных фондов предприятий.

Категория «финансы» может рассматриваться с 2 позиций:

1.  в материальном смысле – как совокупность фондов денежных средств. В этом случае финансы выступают в качестве инструмента распределения и перераспределения национального дохода и ВВП, а также в качестве орудия контроля движения денежных средств.
2.  как совокупность общественных отношений – как совокупность общественных отношений. В этом случае финансы рассматриваются как особая форма общественных отношений, складывающихся в сфере движения централизованных и децентрализованных денежных средств.

Важнейшие свойства финансов определяются как их признаки.

Характерными признаками финансов являются:

•  финансы выступают в качестве денежных отношений, возникающих по поводу образования, распределения, использования, перераспределения и накопления денежных средств;
•  распределительный характер денежных отношений связан с движением реальных денег;
•  движение денежных средств имеет, как правило, односторонний (однонаправленный) характер;
•  финансы, как денежные отношения, имеют форму централизованных и децентрализованных денежных средств;
•  финансы выступают в качестве необходимого механизма (через налоги и государственное финансирование) воспроизводственного процесса в экономике;
•  финансы являются одним из инструментов государственного управления, обеспечивающего выполнение государством его функций и задач.

Перечисленные признаки финансов являются необходимым условием реализации функций финансов.

Таким образом, главное назначение финансов состоит в том, чтобы путем создания денежных доходов и фондов обеспечить не только потребности государства и предприятий в денежных средствах, но и контроль за расходованием финансовых ресурсов.  

2 вопрос

Понятие "финансы" неразрывно связано с деньгами и товарно-денежными отношениями. В условиях товарно-денежных отношений происходит непрерывный процесс движения денег, переход их от одного владельца к другому.

Деньги – обязательное условие существования финансов. Финансы всегда имеют денежную форму. Очевидно, поэтому понятие «финансы» зачастую отождествляют с понятием «деньги». Однако это два различных, но взаимосвязанных понятия. Финансы существенно отличаются от денег как по содержанию, так и по выполняемым ими функциям.

Финансы – это не сами денежные средства, а отношения между людьми по поводу образования, распределения и использования фондов денежных средств. Финансы непосредственно связаны с функционированием общественных экономических отношений в процессе перераспределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Совокупность денежных отношений, возникающих в связи с движением средств денежных фондов, образует финансовые отношения. В условиях рыночных преобразований экономики заметно меняется система финансовых отношений. Так, расширяются отношения государства с хозяйствующими субъектами в связи с ростом налогов и неналоговых платежей, предоставлением дотаций и субсидий, углублением сферы деятельности коммерческих организаций и банков. Любая финансовая операция (платежи в бюджет, выплата пенсий, заработной платы и т.д.) содержит движение денег, распределение и перераспределение стоимости общественного продукта и национального дохода и поэтому относится к финансам.

Таким образом, наличие денег - обязательное условие функционирования финансов. При этом причиной, порождающей появлением финансов, можно считать потребности государства и хозяйствующих субъектов в ресурсах, обеспечивающих их деятельность. В связи с этим возрастает необходимость финансов, т.к. эти потребности в ресурсах невозможно удовлетворить без финансов ни в сфере хозяйствования, ни в сфере государственного управления.  

В сфере хозяйствования именно благодаря финансам, являющимся инструментом стоимостного распределения общественного продукта, обеспечивается удовлетворение постоянно меняющихся воспроизводственных потребностей. финансы позволяют приспособить пропорции производства к нуждам потребления посредством формирования денежных фондов целевого назначения, которые являются основой удовлетворения разнообразных потребностей.

В сфере государственного управления удовлетворяются потребности, связанные с существованием государства. При этом возрастает роль государственных финансов, с помощью которых  удовлетворяются различные потребности: регулирование масштабов общ. производства в отраслевом и территориальном аспектах; содержание и развитие непроизводственной сферы; защита окружающей среды и др. Функционирование государственных финансов позволяет сформировать в распоряжении государства бюджетные и внебюджетные фонды, призванные удовлетворять общегосударственные потребности. На определенных этапах исторического развития ряд потребностей общества могут финансироваться только государством (атомная промышленность, космические исследования, ряд новых приоритетных отраслей экономики и др.).

Необходимость финансов в рыночном хозяйстве объясняется следующими причинами:

•  существованием товарно-денежных отношений и действием закона стоимости. Финансы – объективно необходимы, т.к. обусловлены потребностями общественного развития;
•  без финансов невозможно обеспечить кругооборот производственных фондов на расширенной основе, регулировать отраслевую и территориальную структуру экономики, стимулировать развитие производства;
•  наличие государства. Поскольку государство несет хозяйственно-организаторскую и культурно-воспитательную функцию, оно должно располагать соответствующими финансовыми ресурсами в виде денежных фондов;
•  потребностями государства и предприятий в распределении общественного продукта и национального дохода.

Таким образом, финансы – неотъемлемая часть экономических отношений, поэтому их роль и значение зависят от того, какое место в рыночном хозяйстве занимают финансовые отношения между хозяйствующими субъектами.

3 вопрос

Финансы выполняют следующие функции:

Распределительная. Именно через эту функцию реализуется общественное назначение Ф. - обеспечение каждого субъекта хозяйствования необходимыми ему финансовыми ресурсами, используемыми в форме денежных фондов специального целевого назначения.

Данная функция проявляется при распределении НД, когда происходит создание основных (первичных) доходов. Они формируются при распределении НД среди участников материального производства и включают: зарплату рабочих, служащих, доходы фермеров и др., занятых в сфере матер. производства; доходы предприятий сферы материального производства. Однако первичные доходы еще не образуют общественных денежных фондов, достаточных для развития приоритетных отраслей н/х, обеспечения обороноспособности страны, удовлетворения материальных и культурных потребностей населения, просвещения, здравоохранения, социального страхования и социального обеспечения, т.е. сферы, где НД не создается, однако государство обязано заботиться об их развитии. С этой целью осуществляется перераспределение НД.

В результате этого образуются вторичные (производные) доходы. К ним относятся: доходы, полученные в отраслях непроизводственной сферы; налоги и т.д. Они служат для формирования конечных пропорций использования НД в интересах структурной перестройки н.-х., в пользу наименее обеспеченных слоев населения, развития приоритетных отраслей экономики и т.д.

Контрольная. Проявляется в контроле за распределением ВВП и НД по соответствующим фондам, их расходованием по целевому назначению.

Данная функция осуществляется двояко:

во-первых, через контроль рублем, осуществляемый на предприятиях за образованием денежных доходов, соблюдением режима экономии и использованием материальных и трудовых ресурсов, количеством и качеством труда, использованием основных и оборотных фондов, образованием и использованием поощрительных фондов, перераспределением прибыли и использованием средств этих фондов по целевому назначению и др.

Контроль рублем осуществляется не только внутри предприятия, но и во взаимоотношениях между предприятиями, с вышестоящей организацией и с финансово-кредитными учреждениями, в процессе выполнения обязательств перед бюджетом по платежам и финансированию из бюджета.

во-вторых, через контроль, осуществляемый финансовыми органами и ведомственными службами путем проверки законности расходования денежных средств, полноты уплаты налогов..

Данная функция используется и в масштабе всего государства и позволяет:

- количественно отображать ход воспроизводственного процесса;

- контролировать складывающиеся в обществе стоимостные пропорции.

Инструментом реализации контрольной функции финансов является информация, включаемая в финансовую отчетность, составленную на основе данных финансового учета. Полнота реализации контрольной функции во многом зависит от состояния финансовой дисциплины, под которой понимается обязательный для всех хозяйствующих субъектов порядок ведения финансового учета и составление финансовой отчетности, а также выполнение финансовых обязательств.

Регулирующая. Эта функция связана с вмешательством государства через финансы (государственные расходы, налоги, государственный кредит) в процесс воспроизводства. Данная функция проявляется не только на уровне государства, хозяйствующих субъектов, но и в организации собственно финансовых отношений.

Стимулирующая. Сущность этой функции состоит в том, что государство с помощью системы финансовых рычагов может оказывать воздействие на развитие предприятий, целых отраслей в нужном обществу направлении. Имея такой финансовый рычаг, как распределение денежных доходов, и умело управляя им, государство может эффективно стимулировать или сдерживать развитие того или иного экономического процесса. Выделяют следующие рычаги и способы воздействия на процессы:

•  бюджет (средства из бюджета на развитие той или иной отрасли, комплекса отраслей или отдельного предприятия можно выделить, а можно и не выделить);
•  цены, тарифы (государство вмешивается в процесс ценообразования, устанавливает тарифы, которые оказывают влияние на финансовое состояние предприятий);
•  налоги (мощный финансовый инструмент стимулирования хозяйственной деятельности);
•  экспортно-импортные пошлины, тарифы (которые мог быть низкими, льготными, высокими).

Финансы как совокупность экономических отношений развиваются по определенным принципам

4 вопрос

Финансы и цена. Исходным моментом появления экономической категории «финансы» выступает процесс первичного распределения вновь созданной стоимости и образования различных форм денежных доходов и накоплений. Этот процесс может начаться только после реализации созданной продукции, т.е. превращения стоимости в товарной форме в стоимость в денежной форме.

Основой реализации, в свою очередь, является цена продукции, представляющая собой: экономический инструмент, благодаря которому вновь созданная стоимость получает денежное выражение и становится объектом распределения; количественную меру вновь созданной стоимости, предопределяющей пропорции будущего стоимостного распределения; основу всего дальнейшего распределительного процесса, так как она включает различные элементы стоимости общественного продукта.

На стадии распределения отдельные части стоимости превращаются в денежные формы: в фонд возмещения (амортизационные отчисления и оборотные средства); в различные виды доходов, распределяемых между участниками производства (заработную плату, отчисления на социальное страхование, прибыль и пр.). Такое обособление отдельных частей стоимости в конкретные экономические формы происходит на основе цены и с помощью финансов и заработной платы, благодаря которым в процессе первичного распределения образуются различные виды денежных доходов, накоплений и отчислений.

Таким образом, взаимосвязь и взаимодействие цены и финансов в процессе стоимостного распределения проявляется в следующем: цена является основой финансового метода распределения стоимости; финансы, базируясь на пропорциях распределения, сложившихся под влиянием цен, выступают инструментом, реализующим эти пропорции.

Финансы и заработная плата. Эта форма распределения обусловлена необходимостью формирования доходов конкретных работников. Являясь, как и финансы, составной частью общей системы стоимостного распределения, заработная плата создает предпосылки для последующего удовлетворения личных потребностей. Однако, несмотря на одинаковую с финансами экономическую основу, заработная плата существенно отличается от них.

Финансы и заработная плата как распределительные категории тесно связаны между собой, что приводит к их взаимодействию в процессе стоимостного распределения: с помощью финансов формируются фонды заработной платы; задолженность по заработной плате, возникающая в связи с тем, что ее начисление не совпадает с выплатой, позволяет рассматривать невыплаченные денежные средства в качестве финансовых ресурсов.

Финансы и кредит как экономические категории тесно взаимосвязаны.

Кредит - это способ покрытия временного разрыва между доходами и расходами, на модернизацию производства, важнейшая форма покрытия дефицита бюджета и бюджетного кассового разрыва. В свою очередь, если бюджетные средства хранятся на счетах в коммерческих банках, то это важнейший ссудный источник для банков. Тесная взаимосвязь финансов и кредита обусловливает органическое сочетание финансового и кредитного методов обеспечения потребностей расширенного воспроизводства.

Взаимосвязь и взаимодействие финансов и кредита в процессе стоимостного распределения характеризуется: комплексным использованием кредитных и финансовых ресурсов (при недостатке финансовых ресурсов предприятие использует банковские кредиты, а временно свободные финансовые ресурсы хранятся на банковских счетах и могут быть использованы как кредитные ресурсы); банковским процентом (банк уплачивает процент предприятиям, предоставившим во временное пользование свои временно свободные финансовые ресурсы, а источником выплаты процента служит доход банка, формирование и использование которого опосредуется финансовыми отношениями); органическим сочетанием кредитного и финансового методов обеспечения потребностей расширенного производства, так как основными объектами комплексного воздействия финансов и кредита на воспроизводственный процесс являются основные фонды и оборотные средства.

Таким образом, взаимосвязь экономических категорий, действующих на стадии стоимостного распределения, вызывает необходимость их комплексного использования в практике хозяйствования. При этом должны учитываться как сама специфика функционирования финансов, цены, заработной платы, кредита, так и сферы их действия.

Тема 2. Финансовая система

1.  Сущность и функции финансовой системы.
2.  Структура финансовой системы РФ.
3.  Характеристика сфер и звеньев финансовой системы.

1 вопрос

Выделение форм финансовых отношений характеризует относительное отделение отдельных составляющих финансов. Совокупность этих составляющих определяется термином «финансовая система». Как и всякая другая система, она является не простым набором отдельных элементов, а совокупностью взаимосвязанных элементов, которые имеют однородные признаки.

Финансовая система – это совокупность различных сфер (звеньев) финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств, различной ролью в жизни общества.

Финансовые системы возникли с зарождением классового общества и развивались как часть политической, социальной и экономической системы государства. Наряду с прямым администрированием, информационным воздействием, законодательной и нормативной деятельностью финансы являются одним из инструментов социального менеджмента. История экономического развития и финансов показывает, что в периоды относительного благополучия и устойчивого развития государства для оживления деловой активности используют либеральный подход, а в периоды кризисов и возрастания социальной напряженности усиливается роль государства, государственных финансов в социальных и экономических преобразованиях. Возможны широкая и узкая трактовка предмета финансов, связанные с использованием положений теории систем, известных как процедуры агрегирования (объединения элементов в целое) и декомпозиции (расчленение целого на части) при исследованиях.

Аргументом в пользу того, что финансы охватывают все стадии воспроизводственного процесса может быть то, что движение денежных средств носит как пространственный, так и временной характер. При этом движение во времени существует объективно и всегда вне зависимости от воли хозяйствующих субъектов. Такое движение объективно обеспечивает перераспределение денежных средств даже тогда, когда нет их пространственного движения. Наличие такой тесной взаимосвязи, представляется, может позволять отнести цену, зарплату, кредит к категориям относительно самостоятельным, но входящим в сферу финансовых отношений.

Финансовая система обладает всеми свойствами сложных систем: большое число разнородных элементов, иерархия, надежность, гибкость, устойчивость и др.

Финансовые системы некоторых государств могут отличаться по своей структуре, но они все имеют общий признак – это различные фонды финансовых ресурсов, которые отличаются по методам мобилизации и их использованию, однако тесно связаны между собой, имеют прямое и обратное влияние на экономические и социальные процессы в государстве, а также на формирование и использования фондов финансовых ресурсов в разрезе отдельных звеньев.

Финансовая система выполняет следующие функции:

•  планирование – предполагает формулирование целей и выбор путей их достижения на основании разграничения полномочий между уровнями, а также разработки прогнозов и бизнес-планов развития предприятий и организаций, смет доходов и расходов домашних хозяйств. Данная функция реализуется путем составления бюджетов, планов и прогнозов на соответствующий финансовый год и перспективу, балансов финансовых ресурсов, установление порядка налогообложения и т.д.;
•  организация включает выбор предприятиями организационно-правовой формы, бюджетное устройство, разграничение полномочий законодательных и исполнительных органов власти в бюджетном процессе, определение прав и обязанностей функциональных подразделений финансовых органов;
•  стимулирование предполагает выбор оптимальных средств и способов, обеспечивающих реализацию поставленных целей.

Таким образом, необходимость разделения системы финансов на звенья вызвана тем, что каждому субъекту экономических отношений, участвующему  образовании, распределении и перераспределении ВВП, формировании и использовании доходов, присущи свои специфические формы и методы образования и использования денежных фондов и доходов.

2 вопрос

Понятие «финансовая система» употребляется в различных значениях. Во-первых, как совокупность финансовых учреждений (институциональная структура финансовой системы) и, во-вторых, с точки зрения экономического содержания как совокупность финансовых отношений.

В зависимости от признака, закладываемого в основу построения финансовой системы, можно представить ее разное структурное понимание.

По фондовому признаку различают централизованные и децентрализованные финансы.

•  Централизованные (государственные) финансы включают: государственные бюджеты; государственные социальные внебюджетные фонды; государственный кредит; государственное страхование.
•  Децентрализованным финансам относят: финансы коммерческих предприятий и организаций; финансы некоммерческих организаций; финансы домохозяйств.

Централизованные фонды денежных средств формируются, распределяются и используются государством. Для них жестко определены источники средств, направления расходования устанавливаются на основе законодательно-правовых актов.

В отношении децентрализованных финансов нет жесткого контроля за финансовыми потоками: предприятия, организации действуют по принципу хозяйственной самостоятельности, самофинансирования, ответственности.

По сфере финансовых отношений финансовая система РФ включает: финансы экономических субъектов: предприятий, организаций по секторам (коммерческий, некоммерческий), по отраслям экономики (промышленные, сельскохозяйственные, транспортные и др.); банковско-кредитных организаций; участников фондового рынка; финансы государства: федерального уровня; регионального уровня; местного (муниципального) уровня; фонды страхования: государственного, частного; финансы домохозяйств.

Структура финансовой системы РФ с точки зрения управления включает:

основные элементы системы (финансы государства, финансы коммерческих предприятий, организаций, финансы домохозяйств);

вспомогательные элементы системы (финансы банковско-кредитных организаций, страховых групп, финансы участников рынка ценных бумаг).

Институциональная структура финансовой системы РФ состоит из разных уровней.

На федеральном уровне институциональная структура включает: комитеты Государственной Думы и Совета Федерации; Министерство финансов Российской Федерации и в его составе: Федеральную налоговую службу; Федеральную службу страхового надзора; Федеральную службу финансово-бюджетного надзора, Финансовую службу по финансовому мониторингу, Федеральное казначейство (службу); Центральный банк Российской Федерации; Счетную палату Российской Федерации; Федеральную таможенную службу; Федеральную службу по финансам и рынкам; Исполнительные дирекции (правления) федеральных внебюджетных фондов.

На уровне субъектов РФ: комиссии по бюджету и финансам в законодательном органе, соответствующие федеральным структурам исполнительной власти; министерства (управления, департаменты) финансов субъекта РФ, в том числе региональные аппараты Департамента контроля Минфина России, управления казначейства Министерства финансов РФ или управления казначейства субъекта Федерации, территориальные управления Федеральной службы РФ по страховому надзору; главные управления Банка России субъектов Федерации; Федеральную налоговую службу (инспекцию) субъекта Федерации; Таможенную службу субъекта Российской Федерации; Территориальные органы Федеральной службы по финансовым рынкам; Региональные дирекции (правления) федеральных внебюджетных фондов.

На муниципальном уровне: комиссии по бюджету и финансам в представительном органе местного самоуправления; управления (департаменты, отделы) финансов; аппарат Департамента контроля Минфина России; городские (районные) органы (отделения) Федерального казначейства или муниципальное казначейство; городские (районные) управления Главного управления Банка России субъекта РФ; городские (районные) налоговые службы; счетную комиссию представительного органа местного самоуправления; городскую (районную) таможню.

На уровне хозяйствующих субъектов управление финансами осуществляется финансовой службой (отделом), дирекцией по финансам, департаментом финансов.

3 вопрос

Централизованные финансы показывают формирование доходов и расходов органов государственной власти для решения задач соответствующего уровня.

Государственные и муниципальные финансы – совокупность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте при формировании, распределении и использовании централизованных фондов финансовых ресурсов на федеральном, субфедеральном и местном уровнях.

Государственный бюджет. Бюджетная система РФ состоит из трех уровней: федеральный бюджет, региональные бюджеты и местные бюджеты. Федеральный бюджет – важнейшее звено финансовой системы страны. В сущности, это финансовые ресурсы федерального государства. Федеральный бюджет включает доходы и расходы, органически связанные с макроэкономическими показателями, объемом налогов и задачами финансовой политики государства. Бюджет субъекта РФ – это региональный бюджет, включающий республиканский, краевой, областной бюджеты и бюджеты крупных городов (Москва и Санкт-Петербург). Местные бюджеты охватывают бюджеты городов, не имеющих районного деления, и районов с включением бюджетов районного центра.

Государственные внебюджетные фонды. В современном экономическом словаре даются следующие определения внебюджетных фондов:

1) денежные средства государства, не включаемые в государственный бюджет и используемые по определенному целевому назначению (например, государственный пенсионный фонд, государственный фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования);

2) средства организаций, учреждений, муниципальных органов, не входящие в доходные и расходные статьи бюджетов, финансируемые из других, внебюджетных источников.

Государственный кредит – это кредитные отношения между государством, юридическими и физическими лицами, при которых государство выступает в основном заемщиком. Государственный заем осуществляется путем продажи физическим и юридическим лицам государственных ценных бумаг. Таким образом формируется государственный долг. При государственном кредите государство выступает не только заемщиком, но и кредитором. Правительство может предоставлять кредиты резидентам (в основном виде краткосрочной бюджетной ссуды). Государственный кредит может выступать также в форме гарантированных обязательств федерального правительства под кредиты, получаемые органами исполнительной власти субъектов РФ, хозяйствующими субъектами.

Фонд страхования. Обеспечивает возмещение возможных убытков от стихийных бедствий и несчастных случаев, а также способствует их предупреждению. В настоящее время наряду с государственными страховыми организациями страхование осуществляют негосударственные страховые компании, получившие лицензии на проведение страховых операций. Страхование в условиях рыночной экономики все больше становится сферой коммерческой деятельности.

Децентрализованные финансы являются основой финансовой системы, так как именно в этой сфере формируется преобладающая доля финансовых ресурсов государства. Часть этих ресурсов перераспределяется в соответствии с нормативами финансового плана в доходы бюджетов всех уровней и во внебюджетные фонды. Значительная часть указанных средств в дальнейшем направляется на финансирование бюджетных учреждений, коммерческих организаций в виде субвенций, субсидий, а также возвращается населению в форме социальных трансфертов (пенсий, пособий, стипендий и т.п.).

Финансы домашних хозяйств - совокупность экономических отношений, возникающих при реальном денежном обороте в секторе домашних хозяйств. Они играют значительную роль как в формировании централизованных финансов посредством налоговых платежей, так и в формировании платежеспособного спроса страны. Чем больше доходы населения, тем выше его спрос на различные виды материальных и нематериальных благ и тем больше возможности для развития различных отраслей непроизводственной сферы и экономики страны в целом.

Финансы предприятий различных форм собственности– совокупность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте, при формировании, распределении и использовании децентрализованных фондов финансовых ресурсов предприятий, организаций и учреждений. Это относительно самостоятельное и первичное звено финансовой системы страны. Они обслуживают процесс создания и распределения общественного продукта и НД. В этой сфере формируется основная часть доходов, которые в последующем, в результате перераспределения по установленным государством правилам, формируют доходы бюджетов всех уровней, а также внебюджетных фондов.

Тема 3. Использование финансов для развития экономики

1.  Объективные предпосылки, необходимость и возможность использования финансов в воспроизводственном процессе.
2.  Финансовое обеспечение воспроизводственного процесса.
3.  Финансовый рынок, его роль в мобилизации и распределении финансовых ресурсов.
4.  Рынок ценных бумаг и особенности его функционирования в России.
5.  Денежный рынок и проблемы его развития в России.
6.  Финансовое регулирование социально-экономических процессов.

1 вопрос

Применительно к финансам, которые являются объективной категорией, человечество осознало:

•  необходимость накопления финансовых ресурсов для выполнения государством функций, обеспечения расширенного воспроизводства, обеспечения защиты людей от риска;
•  возможность накопления таких ресурсов, которые сохраняют свою ценность во времени.

Объективные предпосылки целенаправленного использования финансов в общественном воспроизводстве кроются в их функциях. Распределительная функция позволяет формировать финансовые ресурсы и целевые денежные фонды в соответствии с потребностями развития общественного производства в целом и отдельных его структурных подразделений. Контрольная функция (через движение финансовых ресурсов) отражает течение экономических процессов в обществе и фиксирует все происходящее в экономике и отдельных ее структурных подразделениях.

Реализация объективных предпосылок использования финансов в общественном воспроизводстве зависит от конкретных организационно-правовых форм функционирования финансовых отношений. Благодаря организационным формам становится возможным использовать финансы в качестве экономического рычага, активного инструмента управления экономикой.

Область использования финансов в качестве экономического инструмента, степень их воздействия на общественное производство предопределены содержанием самой категории, которая определяет их общественное назначение и границы применения.

Как экономический инструмент хозяйствования финансы способны количественно и качественно влиять на общественное производство:

•  количественное влияние характеризуется пропорциями мобилизуемых, распределяемых и используемых финансовых ресурсов. Возможности количественного воздействия определяются объемом финансовых ресурсов. Именно их величина и направления использования влияют на пропорции распределения дополнительных средств производства, уровень технической оснащенности предприятия и т. п. Изменяя размеры финансовых ресурсов, оставляемых в распоряжении хозяйствующих субъектов. Устанавливая направления наиболее эффективного вложения средств. Добиваясь распределения финансовых ресурсов в соответствии с потребностями, общество может воздействовать на развитие производства в желаемом направлении.
•  качественное влияние характеризуется воздействием финансов на материальные интересы участников воспроизводственного процесса через формы организации финансовых отношений. Оно зависит от тез возможностей влияния на материальные интересы участников, которыми обладает та или иная конкретная форма финансовых отношений. Здесь важна не сама по себе величина финансовых ресурсов, а то, каким образом они формируются, в каких условиях происходит их движение и использование. Оно связано с превращением финансов в стимул развития экономики.

Потенциально финансы обладают большими возможностями влияния на экономику: обслуживают воспроизводственный процесс в целом; обладают потенциальным свойством катализатора экономических процессов; обслуживают кругооборот ПФ и участвуют в создании новой стоимости; распределяется реализованная стоимость и формируются доходы, накопления и отчисления; образуются денежные фонды целевого назначения; осуществляют контроль за соблюдением режима экономии в расходовании ресурсов; стимулирование лучших результатов деятельности работников непроизводственной сферы; влияют на скорейшую реализацию социальных задач.

Т.о. выделяют 3 направления финансового воздействия на процессы общественного развития:

•  финансовое обеспечение потребностей расширенного воспроизводства;
•  финансовое регулирование экономических и социальных процессов;
•  финансовое стимулирование лучших результатов деятельности.

2 вопрос

Нормальный воспроизводственный процесс возможен только при полном обеспечении его необходимыми финансовыми ресурсами.

Финансовое обеспечение воспроизводства предполагает формирование денежных ресурсов для покрытия затрат по производству и реализации товаров и услуг, расширению и технологическому развитию производства.

Финансовое обеспечение деятельности предприятий первоначально базируется на уставном капитале. Вместе с тем процессе финансово-хозяйственной деятельности средства предприятий могут увеличиваться за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятий после уплаты налогов и других обязательных платежей. Накапливаемые предприятиями фонды денежных средств. А также образующиеся в процессе производства временно свободные амортизационные отчисления являются основой развития и инновационного обновления производства. Наряду с собственными средствами предприятия широко используются прямые заемные средства кредитных организаций и средства от выпуска облигаций. Эти средства привлекаются на основе платности и возвратности. Кроме того, могут использоваться средства государственного и муниципальных бюджетов в виде дотаций, субсидий и кредитов, а также и другие привлеченные средства.

В воспроизводстве, как едином экономическом процессе, участвуют экономические субъекты: домашние хозяйства; хозяйствующие субъекты; государство. Все они потребляют множество материальных и денежных ресурсов, получают доходы и несут определенные расходы. Таким образом, все экономические субъекты воспроизводственного процесса имеют своеобразные «бюджеты», состоящие их доходной и расходной частей. При этом могут возникать профициты и дефициты этих бюджетов. Это создает объективную необходимость перераспределения сформировавшихся денежных средств, что и осуществляется с помощью финансов.

Процессы формирования и использования доходов субъектов воспроизводственного процесса сопровождается распределением и перераспределением этих доходов, необходимых для регулирования экономики в условиях рыночных отношений с помощью государственных финансов и финансовых посредников, финансового рынка.

Финансовые ресурсы необходимы, прежде всего, хозяйствующим субъектам, у которых формируются децентрализованные финансовые ресурсы, которые используются на микроуровне на: затраты по расширению производства (оказанию услуг); удовлетворение социально-культурных запросов работающих; капитальные вложения; увеличение оборотных средств; финансирование научно-технических достижений; проведение природоохранных мероприятий и т.п.

Потребности общественного производства на макроуровне обеспечивается за счет централизованных финансовых ресурсов. Формами их использования являются бюджетные и внебюджетные фонды, средства которых направляются на: развитие отраслей народного хозяйства; финансирование социально-культурных мероприятий; обеспечение нужд обороны и управления.

Переход на принципы рыночного хозяйствования положительно сказывается на объеме, структуре и направлениях использования финансовых ресурсов. Становится возможным: существенно расширить резервы роста собственных финансовых ресурсов за счет увеличения прибыли, использования ускоренной амортизации и т.п.; изменить подход к получению дополнительных денежных средств, необходимых для обеспечения расширенного воспроизводства.

Финансовое обеспечение воспроизводственных затрат может осуществляться в 3 формах:

•  самофинансирование - основано на использовании собственных финансовых ресурсов субъектов хозяйствования. При недостаточности собственных средств предприятие может либо сократить некоторые свои расходы, либо воспользоваться заемными средствами, привлекаемыми на основе операций с ценными бумагами;
•  кредитование - это такой способ финансового обеспечения воспроизводственных затрат, при котором расходы хозяйствующих субъектов покрываются за счет ссуды банка, предоставляемой на началах срочности, платности и возвратности;
•  государственное финансирование производится на безвозвратной основе за счет средств бюджетных и внебюджетных фондов. Посредством такого финансирования государство целенаправленно перераспределяет финансовые ресурсы между производственной и непроизводственной сферами, отраслями экономики, между формами собственности и т.д.

На практике все перечисленные формы могут применяться одновременно. Главное - добиться оптимального для данного периода соотношения между ними.

3 вопрос

Финансовый рынок – это особая сфера рынка, на которой осуществляется рыночное перераспределение свободных денежных капиталов и сбережений между различными субъектами экономики путем совершения сделок с финансовыми активами.

Финансовые активы – деньги в наличной форме и в виде остатков на банковских счетах, а также ценные бумаги, золото и драгоценные металлы.

Сущность финансового рынка заключается в том, что на нем происходит столкновение спроса и предложения денежных средств и капиталов и формируется цена финансовых активов. 

•  предложение средств, которые могут быть переданы другим субъектам, исходит от домашних хозяйств, но свободные денежные средства образуются также и у предприятий в процессе кругооборота их капиталов, и у государства при формировании и использовании централизованных фондов;
•  спрос на дополнительные финансовые ресурсы предъявляет реальный сектор экономики и в меньших объемах государство для финансирования своих расходов и домашние хозяйства. Свободные денежные средства (сбережения) всех экономических агентов поступают на финансовый рынок посредством сделок, на которых происходит их инвестирование в различные финансовые активы.

Анализ функционирования финансовых рынков предполагает определение его сегментов, выделение отдельных, функционирующих по своим правилам рынков (рис.).

Срок обращения

•  
•  
•  
•  

Вид финансовых

инструментов

Финансовые рынки выполняют ряд важных функций.

1. Обеспечивают такое взаимодействие покупателей и продавцов финансовых активов, в результате которого устанавливаются цены на финансовые активы, которые уравновешивают спрос и предложение на них.

2.Финансовые рынки вводят механизм выкупа у инвесторов надлежащих им финансовых активов и тем самым повышают ликвидность этих активов.

3.Финансовые рынки оказывают содействие нахождению для любого из кредиторов (заемщиков) контрагента соглашения, а также существенно снижают затраты на проведение операций и информационные затраты.

Важнейшие характеристики, присущие всем финансовым рынкам.

1. Ликвидность.

2. Риск.

3.Доходность.

Роль финансового рынка заключается в том, что он:

- мобилизует временно свободный капитал из многообразных источников;

- эффективно распределяет аккумулированный свободный капитал между многочисленными конечными его потребителями;

- определяет наиболее эффективные направления использования капитала в инвестиционной сфере;

- формирует рыночные цены на отдельные финансовые инструменты и услуги, объективно отражающие складывающееся соотношение между предложением и спросом;

- осуществляет квалифицированное посредничество между продавцом и покупателем финансовых инструментов;

- формирует условия для минимизации финансового и коммерческого риска;

- ускоряет оборот капитала, т.е. способствует активизации экономических процессов.

4 вопрос

Рынок ценных бумаг является важным элементом эффективно функционирующей рыночной экономики. Ключевой задачей РЦБ служит привлечение инвестиций, определяющих возможности долгосрочного экономического развития. РЦБ опосредует кредитные отношения и отношения совладения

Рынок ценных бумаг (РЦБ) - это сектор финансового рынка, на котором выпускаются, обращаются и поглощаются ценные бумаги и их заменители (сертификаты, купоны и т.д.) при содействии финансовых посредников.

РЦБ выполняет следующие функции:

•  коммерческую, т.е. функцию получения дохода;
•  ценностную, т.е. обеспечение процесса ценообразования на инструменты данного рынка;
•  информационную, т.е. информирование участников рынка о то, что происходит на РЦБ;
•  регулирующую, т.е. обеспечения порядка, управления и организации на рынке;
•  перераспределение денежных средств посредством выпуска и обращения ценных бумаг;
•  перераспределение рисков, т.е. использование ценных бумаг для защиты их владельцев.

Объектами купли-продажи на РЦБ являются ценные бумаги и производные инструменты.

Ценная бумага - это особая форма существования капитала, которая может обращаться на рынке как товар и приносить доход ее владельцу.

Признаки ценной бумаги:

•  это документ, который подтверждает право собственности его владельца на определенное имущество, выраженное в денежной форме;
•  приносит его владельцу определенный доход в той или иной форме (%, дивиденд, маржа);
•  является объектом купли-продажи, т.е. обладает ликвидностью.

РЦБ можно классифицировать по ряду признаков:

по времени обращения ценных бумаг:

•  первичный - первое появление ц. б. на рынке, т.е. стадия производства ц. б.;
•  вторичный- на котором обращаются ранее выпущенные ц. б.

по уровню регулируемости:

•  организованный, т.е. обращение по установленным правилам, с участием посредников;
•  неорганизованный, т.е. участники сделки самостоятельно договариваются по всем вопросам.

в зависимости от места торговли:

•  биржевой, т.е. торговля ц. б. ведется на фондовых биржах;
•  внебиржевой, т.е. торговля ц. б. ведется вне бирж.

по форме участия в капитале (по виду ц. б. и праву собственности):

•  рынок долевых ц. б., т.е. предоставление права на владение частью имущества:
•  рынок долговых ц. б., т.е. обязательство выплаты суммы долга на определенную дату.

по субъектам ценных бумаг:

•  рынок государственных ц. б.;
•  рынок корпоративных ц. б.;
•  международный рынок ц. б. (еврооблигации).

по типу торговли ценными бумагами:

•  публичный - традиционная форма торговли ц. б., при которой продавцы и покупатели непосредственно встречаются в определенном месте и происходит публичный торг или ведутся закрытые торги;
•  компьютеризированный - разнообразные формы торговли ц. б. на основе использования компьютерных сетей и современных средств связи.

по срокам, на которые заключаются сделки с ценными бумагами:

•  кассовый - рынок немедленного исполнения заключенных сделок (технический срок 1-3 дня);
•  срочный - рынок с отсроченным, обычно на несколько месяцев, исполнением сделки.

Для защиты РЦБ от финансовых махинаций и недобросовестной конкуренции ФЗ "О РЦБ" установлен ряд требований к осуществлению деятельности на РЦБ: существует определенная процедура выпуска ц. б.; в ряде случаях участники должны раскрывать информацию о своих операциях с ц. б.;  осуществляется контроль за использованием служебной информации; регулируется рекламная деятельность на РЦБ.

5 вопрос

Денежный рынок обслуживает, в основном, движение оборотных капиталов предприятий и организаций, краткосрочной ликвидности банков и государства. Самым ликвидным активом являются деньги в форме банкнот и остатков на текущих (расчетных) и корреспондентских счетах банков. Институциональная структура денежного рынка состоит из банков, учетных домов (компаний), брокерских и дилерских фирм, различных фондов и других финансово-кредитных учреждений.

Денежный рынок – это часть финансового рынка, который представляет собой рынок относительно краткосрочных операций (не более 1 года), на котором происходит перераспределение ликвидности, т.е. свободной денежной наличности.

Денежный рынок включает несколько сегментов:

•  дисконтный рынок – способствует равномерному притоку денег в экономику. На нем продаются и покупаются векселя. Операторами являются ЦБ и коммерческие банки;
•  рынок межбанковских кредитов – коммерческие банки кредитуют друг друга. Межбанковские кредиты предоставляются в форме продажи излишка средств коммерческого банка на резервном счете в ЦБ сверх определенной законом величины обязательных резервов и сделок «РЭПО»;
•  рынок евровалют – часть денежного рынка, на котором осуществляется торговля краткосрочными финансовыми инструментами, номинированными в евровалютах;
•  рынок депозитных сертификатов – свидетельства о крупных срочных вкладах в банках.

В зависимости от объектов денежный рынок включает 3 звена (табл. 3).

Таблица 3 – Классификация денежного рынка

Вид рынка	Содержание, значение	Функции	Субъекты рынка
Валютный	Рынок, на котором совершаются сделки по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной форме	коммерческая - обеспечение участников экономической деятельности иностранной или национальной валютой);  ценностная - установление такого уровня валютного курса, при котором валютный рынок и экономическая система в целом будут находиться в равновесии;  информационная - обеспечение участников валютного рынка информацией о функционировании рынка;  регулирующая - наведение порядка и организации на валютном рынке;  хеджирование - страховая защита от валютных рисков и система их предупреждений;  спекулятивная – прилив м/н капитала в высокоприбыльные и эффективные сферы мировой экономики.	Банки, биржи, экспортеры и импортеры, финансовые и инвестиционные учреждения, правительственные организации
Рынок золота	Сфера экономических отношений, связанных с куплей-продажей золота как с целью накопления и пополнения золотовалютного запаса страны, так и для организации бизнеса и промышленного потребления	создание золото-валютного запаса или резерва ЦБ РФ;  использование золота в качестве драгоценного металла в промышленно-производственных целях. осуществление сделок с монетами, медалями.	ЦБ России, коммерческие банки, Госохрана РФ и т.д.
Кредитный	Рынок, на котором устанавливаются взаимоотношения между предприятиями и гражданами, нуждающимися в финансовых средствам, с одной стороны, и организациями и гражданами, которые их могут представить (одолжить) на определенных условиях с другой стороны, обязательно выраженные в национальной денежной единице	объединение мелких, разрозненных денежных сбережений населения, государственных подразделений, частного бизнеса, зарубежных инвесторов и создание крупных денежных фондах;  трансформация денежных средств в ссудный капитал, обеспечивающий внешние источники финансирования материального производства национальной экономики; предоставления займов государственным органам и населению для решения таких важных задач, как покрытие бюджетного дефицита, финансирование части жилищного строительства и пр.	Предприятия (межхозяйственный кредит), банки (банковский кредит), государство (гос. долг), население (потребительский кредит)

6 вопрос

Экономика страны - это сложный н/х комплекс, различные части которого развиваются неравномерно в связи с тем, что потребности общества очень изменчивы, а производство стремится приспособиться к ним.

Регулирование - согласованное функционирование разных частей экономики путем изменения темпов роста отдельных структурных подразделений в соответствии с изменившимися потребностями общества.

В условиях рынка регулирование экономики обеспечивается путем перераспределения финансовых ресурсов. При этом важно различать:

•  каналы (формы) регулирования: а) воздействие через факторы производства, т.е. участие финансов в формировании и увеличении всех факторов производства; б) воздействия через интересы (мотивацию) работников, т.е. финансы используются в качестве рычага воздействия на побудительные мотивы каждого работника;
•  механизм регулирования: а) по 1 каналу на уровне предприятий включает формирование прибыли, амортизационного фонда, к.в.; б) по 2 каналу на уровне предприятий используется механизм премирования работников. На уровне государства - механизм бюджетного финансирования, бюджетного кредитования, бюджетных гарантий, налоговый механизм.

Регулирование экономики происходит посредством:

•  саморегулирования, т.е. базируется на свободе хозяйствующих субъектов. Выборе ими своих партнеров и форм взаимоотношений с ними, самостоятельном распоряжении продуктами своей деятельности и т.п. Саморегулирование обеспечивается функционированием рынка, в т.ч. финансового. Благодаря ему создается возможность свободного и быстрого перераспределения финансовых ресурсов между разными подразделениями н/х;
•  государственное вмешательство в экономику. Необходимость обусловлена решением задач, связанных с удовлетворением потребностей всего общества. Оно основано на использовании законодательными и исполнительными органами власти стоимостных рычагов воздействия на процессы общественного развития. С помощью государственных инвестиций, налоговой, бюджетной и амортизационной политики складывается конкретный механизм влияния на экономику.  

Современные формы государственного вмешательства в экономику нашей страны направлены на либерализацию и предполагают ослабление бюрократического давления на бизнес, повышения уровня экономической свободы для всех участников хозяйственной деятельности, создание финансовых стимулов для социально-экономического развития.

Система государственного регулирования социально-экономических процессов – единый комплекс целей, задач и мер, основанных на правовых, финансовых и организационных аспектах.

Правовое регулирование порядка реализации принятой экономической и социальной концепции обеспечивается комплексом законодательных актов и программных документов. Необходимо регулировать денежные ресурсы с целью аккумулирования средств для инвестирования в приоритетные отрасли хозяйства, корректировки уровня жизни различных категорий населения, создания условий для развития личности.

Финансовое регулирование, основные параметры которого отражаются в балансе финансовых ресурсов, финансовом плане-прогнозе по бюджетным показателям и бюджетном плане (с помощью которого государство участвует в решении проблем общества, содействует развитию образования, здравоохранения, науки, культуры и других социальных услуг). Эти блага покрываются полностью или частично за счет централизованных денежных фондов.

В качестве государственных регуляторов выступают: государственные расходы; налоги; неналоговые платежи; доходы государственных внебюджетных фондов; финансовые льготы и санкции; система государственного регулирования деятельности монополий; государственный кредит.

Формы государственного регулирования:

•  прямое (ставки налогов, нормативы государственных расходов, их повышение, понижение);
•  косвенное (косвенные налоги, текущие государственные расходы);
•  смешанное (местные налоги, неналоговые платежи, льготное налогообложение, бюджетное финансирование, нормативы образования и использования фондов государственных предприятий).

Организационное регулирование выражается в наличии государственных органов управления, способных эффективно осуществлять государственное регулирование с целью успешного продвижения социально-экономических реформ.

Тема 4. Финансовая политика

1.  Сущность, содержание и типы финансовой политики.
2.  Виды финансовой политики, их характеристика.
3.  Финансовый механизм как инструмент реализации финансовой политики.

1 вопрос

Каждое государство на любом этапе своего развития для реализации поставленных целей и задач разрабатывает финансовую политику с привлечением законодательных и исполнительных ветвей власти. В целом, политика охватывает все сферы деятельности государства. При этом, в зависимости от сферы общественных отношений, которые являются объектом политического воздействия, говорит об экономической, социальной, культурной, технической, финансовой политике.

Финансовая политика - это самостоятельная сфера деятельности государства в области финансовых отношений, направленная на обеспечение соответствующими финансовыми ресурсами реализации государственных целей и задач.

Финансовая политика охватывает следующие направления: использование государством финансовых ресурсов; регулирование доходов и расходов государства; формирование и исполнение государственного бюджета; налоговое регулирование; управление денежным обращением; воздействие на курс иностранной валюты.

Цель финансовой политики - обеспечение экономического роста, социального обеспечения и значимости государства в международном сообществе.

Содержание финансовой политики сводится к 3 основным элементам:

1.  разработка научно-обоснованных концепций развития финансов, т.е. определение и постановка главных целей, конкретизация перспективных и ближайших задач, которые необходимо решить за определенный период жизни общества (они формируются на основе экономических законов, анализа состояния развития хозяйства, потребностей населения и т.д.);
2.  определение основных направлений, с помощью которых данные цели достигаются в кратчайшие сроки, а ближайшие и перспективные задачи решаются оптимальным образом (при этом учитываются м/н факторы, возможности роста финансовых ресурсов и т.д.);
3.  осуществление практических действий, т.е. подбор и расстановка кадров, способных решить поставленные задачи, организовать их выполнение.

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач выделяют 2 блока:

•  финансовая стратегия, т.е. долговременный курс финансовой политики, рассчитанный на перспективу и предусматривает решение крупномасштабных задач, определенных экономических и социальных стратегий;
•  финансовая тактика направлена на решение задач конкретного этапа развития общества путем своевременного изменения способов организации финансовых связей, перегруппировки финансовых ресурсов.

При относительной стабильности финансовой стратегии финансовая тактика должна отличаться гибкостью, что предопределяется подвижностью экономических условий, социальных факторов и др. Стратегия и тактика финансовой политики взаимосвязаны. Стратегия создает благоприятные возможности для решения практических задач. Тактика, выявляя решающие участки и узловые проблемы развития экономики и социальной сферы, путем своевременного изменения способов, форм организации финансовых связей, позволяет в более сжатые сроки с наименьшими потерями и затратами решать задачи, намечаемые финансовой стратегией.

При разработке финансовой политики принципиальным является то, что в основе распределения и перераспределения финансовых ресурсов лежит:

•  выбор субъектов распределительных отношений;
•  определение степени централизации финансовых ресурсов в распоряжении государства в зависимости от функций государства и степени самостоятельности юридических лиц и населения в удовлетворении своих потребностей;
•  определение первоочередных общественных потребностей и меры их удовлетворения и соответствующих приоритетных направлений использования финансовых ресурсов;
•  выбор источников и методов формирования финансовых ресурсов.

2 вопрос

Бюджетная политика государства определяется Конституцией РФ, Бюджетным кодексом РФ, сводом других законов, устанавливающих функции отдельных органов власти в бюджетном процессе. Бюджетная политика выражается в определении доли ВВП, во взаимоотношениях между федеральной властью и субъектами РФ, в структуре расходной части бюджета, в распределении доходов между бюджетами различных уровней, в управлении государственным долгом, в определении путей покрытия бюджетного дефицита и т.д.

Задачи бюджетной политики: совершенствование бюджетного федерализма; реализация программ экономии государственных расходов; централизация всех доходов и средств федерального бюджета на счетах ОФК; преодоление бюджетного кризиса; реструктуризация государственного долга.

Налоговая политика является важнейшей частью финансовой политики. Она включает в себя совокупность принципов, влияющих на состояние экономики страны, а также определяет выбор состава налогов, размера их ставок, льгот и санкций по каждому виду налогов. Одновременно устанавливаются меры конфискационной или стимулирующей направленности как налоговой системы в целом, так и отдельных налогов. Направлена на создание приемлемых для государства и участников рынка условий налогообложения, обеспечивающих улучшение финансового положения реального сектора экономики.

Задачи налоговой политики: комплексное реформирование налогового законодательства в целях оптимизации налоговой базы и снижения уровня неплатежей; пересмотр существующих налоговых и таможенных льгот, введение единого реестра налогоплательщиков; ужесточение налогового администрирования; реструктуризация задолженности по платежам в бюджет и государственные ВБФ.

Инвестиционная политика связана с создание условий для привлечения отечественных и иностранных инвестиций в реальный сектор экономики. Инвестиционная политика, как часть финансовой политики государства, реализуется на разных уровнях государственного управления и управления финансами хозяйствующих субъектов.

Задачи инвестиционной политики: повышение роли бюджета развития РФ как источника финансового обеспечения государственной инвестиционной политики; создание условий для организованного накопления и инвестирования сбережений населения; развитие ипотечного кредитования; привлечение прямых иностранных инвестиций.

Денежно-кредитная политика представляет собой часть социально-экономической политики государства, направленной на борьбу с инфляцией, безработицей и обеспечения стабильных темпов экономического развития.

Задачи денежно-кредитной политики: обеспечение устойчивого денежного обращения через управление эмиссией; регулирование инфляции и курса национальной денежной единицы; обеспечение своевременности и бесперебойности расчетов в народном хозяйстве и регулирование деятельности банковской системы; управление деятельностью финансового рынка через регламентацию эмиссии и размещение государственных и корпоративных ценных бумаг через регулирование их оборота (курса покупки и продажи) и изменение ставки рефинансирования ЦБ.

Таможенная политика представляет собой совокупность налоговой и ценовой политики, поскольку таможенные сборы и налоги оказывают прямое воздействие на цену товаров и услуг. В то же время таможенная политика имеет и свой специфический способ влияния на экономику страны, ограничивая или расширяя доступ на внутренний рынок импортных товаров и услуг и сдерживая или поощряя экспорт товаров и услуг из страны.

Задачи таможенной политики: предопределяет распределительные процессы между хозяйствующими субъектами и государством, а также отраслями и регионами; увеличение сбора таможенных пошлин и платежей; сохранение и увеличение золотовалютных резервов государства.

Социальная политика связана с решением задач финансового обеспечения прав граждан Росси, установленных в конституции РФ и охватывает сферы: пенсионную. Миграционную, финансовой помощи отдельным социальным группам населения и др.

Задачи социальной политики: увязка финансовой помощи (трансфертов) субъектов РФ с выполнением ими обязательств по финансированию бюджетной сферы за счет собственных доходов; разработка механизмов компенсации доходов наименее обеспеченных слоев населения (индексация пенсии, окладов в бюджетной сфере); реализация пенсионной реформы; упорядочение системы социальных льгот и выплат.

3 вопрос

При выработке финансовой политики необходимо учитывать специфику каждого этапа развития общества, особенности международной обстановки, реальные экономические и финансовые возможности государства.

Научно обоснованная финансовая политика при правильной и успешной ее реализации, приводит к повышению уровня благосостояния народа; развитию производительных сил и рациональном их размещении по территории страны; способствуют укреплению и развитию экономических связей со всеми странами мира.

Сама по себе финансовая политика не может быть хорошей или плохой. Она оценивается в соответствии с тем, насколько она адаптирована интересам общества. Т.е., только при наличии ясной программы общественного развития с выделением интересов всего общества или отдельных его групп, характеристикой перспективных и текущих задач, определения методов и сроков их решения можно разрабатывать и успешно проводить финансовую политику и объективно оценить ее. Для этого используется ее главный элемент - финансовый механизм.

Финансовый механизм - это совокупность форм организации финансовых отношений, методов (способов) формирования и использования финансовых ресурсов, применяемых обществом в целях создания благоприятных условий для экономического и социального развития общества.

Структура финансового механизма включает в себя множество элементов (видов, форм и методов организации финансовых отношений), что предопределяется множеством финансовых взаимосвязей. Финансовый механизм подразделяется:

•  в зависимости от особенностей отдельных подразделений общественного хозяйства и сфер и звеньев финансовых отношений:

финансовый механизм предприятий,

страховой финансовый механизм,

финансовый механизм функционирования государственных финансов

•  с т.з. воздействия финансового механизма на общественное воспроизводство (функциональные звенья):

мобилизация ресурсов;

финансирование;

стимулирование и т.д.

Каждая сфера и отдельное звено финансового механизма является составной частью единого целого. Они взаимосвязаны и взаимозависимы. Вместе с тем они функционируют относительно самостоятельно. Сферы и звенья финансового механизма отличаются степенью сложности и разветвленностью отдельных элементов.

На предприятиях и организациях определяется отношение между отдельными формами денежных накоплений, распределяется прибыль, формируются и используются фонды.

В страховых организациях широко развита система формирования и использования средств страховых фондов с помощью различных элементов (страховые тарифы, взносы, возмещения и т.д.).

Для бюджетного механизма характерна система из многих видов налогов, наличие разнообразных направлений использования средств и методов финансирования.

Каждый элемент финансового механизма имеет количественные параметры: определение ставок; определение норм изъятия; определение объемов фондов; определение уровня расходов и т.д.

Количественные параметры чаще подвергаются корректировке, чутко реагируют на изменение условий производства и задач, стоящих перед обществом.

Финансовый механизм регулируется национальным законодательством. Введение юридических норм позволит:

установить единые правила организации финансовых связей;

защитить экономические интересы общества, коллективов предприятий и граждан;

обеспечить строгую финансовую дисциплину; проводить единую политику в области финансов. Право, являясь инструментом оформление и проведения финансовой политики, оказывая активное, но опосредованное влияние (через финансовую политику и финансовый механизм) влияние на экономическое развитие.

Формируя финансовый механизм, государство стремится обеспечить его наиболее полное соответствие требованиям финансовой политики того или иного периода, что является залогом полноты реализации ее целей и задач.

Тема 5. Управление финансами

1.  Общее понятие об управлении финансами.
2.  Система и функции управления финансами.
3.  Органы управления финансами, их функции.
4.  Автоматизированные системы управления финансами.

1 вопрос

Для того, чтобы раскрыть сущность и содержание управления финансами, необходимо дать определение процессу управления в целом.

Управление - это совокупность приемов и методов целенаправленного воздействия на объект для достижения определенного результата.

Оно присуще всем сферам человеческой деятельности (в т.ч. и финансовой) и основано на знании объективных закономерностей развития общества.

В то же время, на управление большое влияние оказывает государство в лице соответствующих управленческих структур.

Процесс перераспределения финансовых ресурсов между различными субъектами финансовой системы и внутри них всегда направлен на достижение определенных целей, поэтому он не может осуществляться стихийно и предполагает организацию определенной системы управления.

Важной областью управленческой деятельности является управление финансами.

Управление финансами - это совокупность особых приемов и методов (в т.ч. разнообразных стимулов и санкций), с помощью которых специальный аппарат воздействует на объект с целью выбора наиболее эффективного метода из числа имеющихся или создания условий для рационального использования применяемых методов с целью быстрейшего решения поставленных задач.

Функциональные элементы процесса управления финансами:

•  планирование занимает важное место в системе управления финансами. Включает различные фазы: определение целей, анализ проблем, прогнозирование, поиск альтернатив, оценка принятых решений. В ходе планирования хозяйствующие субъекты всесторонне оценивают состояние своих финансов, выявляют возможности увеличения финансовых ресурсов, направления их наиболее эффективного использования. Управленческие решения принимаются на основе анализа финансовой информации, которая в связи с этим должна быть достаточно полной и достоверной. Финансовая информация базируется на бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности;
•  оперативное управление представляет собой комплекс мер, разрабатываемых на основе оперативного анализа складывающейся финансовой ситуации и преследующих цель получения максимального эффекта при минимуме затрат с помощью перераспределения финансовых ресурсов. Основное содержание оперативного управления заключается в рациональном использовании финансовых ресурсов с целью улучшения хозяйственной деятельности. Осуществляется финансовым аппаратом;
•  контроль как элемент управления осуществляется в процессе планирования и оперативного управления. Он позволяет сопоставить фактические результаты от использования финансовых ресурсов с плановыми, установить причины этих расхождений, выявить резервы роста финансовых ресурсов, наметить пути более эффективного хозяйствования;
•  стратегическое управление выражается в определении финансовых ресурсов через прогнозирование на перспективу, установление объема финансовых ресурсов на реализацию целевых программ и т.д. Оно осуществляется органами государственного управления.

При выработке управленческих решений финансового характера, оформляемых в юридических законах, финансовых прогнозах и планах, постановлениях и других формах учитываются:

•  требования экономических и юридических законов;
•  результаты экономического анализа;
•  экономико-математические методы и АСУФ;
•  рациональное сочетание экономических и административных методов управления.

2 вопрос

Поскольку экономика представляет собой сложную, многоуровневую систему, то и финансы, являясь частью финансовой системы, представляют собой систему. Поэтому, управление такой системой должно быть системным.

Управление финансами как система представляет собой единство взаимосвязанных элементов:

•  объект управления, т.е. разнообразные виды финансовых отношений, финансовые ресурсы, капитал, денежный оборот;
•  субъект управления, т.е. те организационные структуры, которые осуществляют управление. Совокупность всех организационных структур, осуществляющих управление финансами, называется финансовым аппаратом.

В соответствии с классификацией финансовых отношений в каждой сфере финансовой системы выделяют субъекты и объекты управления.

•  принципы управления: научность в сочетании с искусством управления; творческое отношение к процессу управления; реальная налоговая политика; целенаправленность; специализация в сочетании с универсальностью управления; последовательность; оптимальность; соответствие прав, обязанностей и ответственности субъектов Ф.; обеспечение соотношения и совпадения интересов всех участников; исполнение экономических законов; учет внутренних и внешних экономических условий на основе реальных возможностей;
•  механизм управления представляет собой совокупность способов и методов управления, с помощью которых обеспечивается реализация соответствующей финансовой политики.

При этом выделяют 4 основные группы методов управления:

1.  организационные (разработанность, спроектированность);
2.  административные (мотивация, "употребление власти");
3.  экономические (методы косвенного воздействия на объект);
4.  социально-психологические (доверие, взаимопонимание).

•  информационное обеспечение управления как в режиме прямых связей, так и обратных. Включает 3 блока:

1.  нормативно-правовой;
2.  бухгалтерский;
3.  финансово-бухгалтерской отчетности.

Для того, чтобы понять содержание управления финансами, необходимо раскрыть виды управленческой деятельности и их функции.

Для каждой подсистемы характерны свои функции.

Поэтому они объединены в 2 группы: общие и специфические.

Общие функции присущи субъектам управления, т.е. характерны для всех видов деятельности:

•  организация представляет собой создание необходимых условий для начала управленческой деятельности на любом уровне);
•  планирование - осознанная деятельность людей по выработке целей, направлений движения и программы действий;
•  координация, т.е. обеспечение согласованной деятельности людей;
•  регулирование, т.е. внесение необходимых изменений в систему управления;
•  стимулирование, т.е. воздействие на людей с помощью таких методов, которые учитывают их экономические интересы, определяя, тем самым, мотивы поведения людей.

Специфические функции в любой системе связаны с объектом управления. Специфика функций объекта управления в данном случае определяется финансами. Поэтому специфических функций множество.

Можно выделить следующие специфические функции:

•  обеспеченность финансовыми ресурсами, их рациональное использование;
•  сбалансированность доходов и расходов, их рациональная структура;
•  формирование и исполнение государственного бюджета;
•  обеспечение безопасности страны;
•  финансирование рисков с помощью системы страхования и т.д.

3 вопрос

Для каждого субъекта финансовой системы, а также объекта управления, свойственна своя управляющая организационная структура. В общем виде орган управления финансами можно назвать финансовой службой (органом), выполняющим соответствующие функции управления.

Общее (стратегическое) управление финансами Российской Федерации в соответствии с ее Конституцией возложено на высшие органы государственной власти.

Оперативное управление финансами осуществляет финансовый аппарат. С его помощью государство руководит финансовой деятельностью во всех структурных подразделениях экономики. Финансовый аппарат выполняет работу по оперативному финансовому планированию, учету, анализу, контролю и исполнению финансовых планов.

При этом выделяют организационные структуры на федеральном  и на уровне предприятия.

Органы управления на федеральном уровне:

•  Президент РФ (администрация Президента) - регламентирует деятельность финансовой системы, подписывает бюджетный план, имеет право "вето" на финансовое законодательство, принятое Парламентом;
•  Парламент РФ (Федеральное Собрание, состоящее из 2 палат: Совета Федерации и Государственной Думы) - устанавливает налоги, сборы, неналоговые платежи, рассматривает и утверждает федеральный бюджет РФ и отчет о его исполнении, принимает финансовое законодательство, устанавливает предельный размер государственного внутреннего и внешнего долга;
•  Правительство РФ - рассматривает федеральный бюджет, выступает как единый центр управления финансами. Центральным органом, осуществляющим реализацию финансовой политики, является Министерство Финансов РФ. Оно обеспечивает единство финансовой, кредитно-денежной и валютной политики в РФ, координирует деятельность других федеральных органов исполнительной власти;
•  Министерство Финансов РФ осуществляет методическое руководство в сфере финансового планирования и финансирования отраслей н/х; организует разработку федерального бюджетного плана; организует исполнение федерального бюджета; проводит мероприятия, обеспечивающие расходование бюджетных средств по целевому назначению.
•  Счетная палата контролирует выполнение финансового законодательства и движение федеральных денежных средств;
•  Федеральная налоговая служба осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетные фонды налогов, сборов и других платежей;
•  Федеральная таможенная служба осуществляет контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетные фонды таможенных доходов и сборов;
•  Министерство государственного имущества РФ организует управление государственным имуществом с целью получения доходов неналогового характера (арендная плата, доходы от продажи государственного имущества и др.);
•  Федеральная служба по финансовым рынкам контролирует деятельность участников фондового рынка, способствуя тем самым увеличению поступлений в бюджетный фонд;
•  Система Банка России является важным органом реализации денежно-кредитной и финансовой политики. Наряду с Федеральным казначейством осуществляет кассовое исполнение бюджета, контролирует деятельность других кредитных институтов;
•  Федеральное Казначейство осуществляет кассовое исполнение бюджета;

На уровне хозяйствующего субъекта организационная структура управления финансами определяется его высшим руководством и зависит от размеров предприятия и видов его деятельности.

Крупные компании имеют хорошо структурированный многочисленный штат финансового управления. Главный менеджер определяет важнейшие вопросы развития компании, связанные с капитальными вложениями, ценообразованием, политикой выплаты заработной платы, дивидендной политикой, обоснованием и реализацией политики финансирования.

В небольших предприятиях функции финансового менеджера, как правило, выполняет главный бухгалтер, которого иногда называют финансовым директором. Функции и задачи финансового менеджера многогранны. Главной его задачей является поиск и нахождение путей эффективного решения финансовых проблем.

4 вопрос

Рыночная экономика, основанная на многообразии форм собственности, соревновании товаропроизводителей, развитой системе финансов порождает рост финансовой и экономической информации, что заставляет уметь ориентироваться в области информатики как системе сбора, организации хранения и обработки информации. Это приводит к тому, что финансовые органы перерабатывают большой поток информации, постоянно меняющейся. Поэтому, возрастание числа управленческих процессов ведет к тому, что они не успевают своевременно вырабатывать и проводить в жизнь управленческие решения, пользуясь старыми методами и техническими средствами. Т.о., возникает потребность автоматизировать систему управления, что повысит качество принимаемых решений по управлению финансами на различных уровнях.

АСУ финансами - это совокупность экономических и математических методов, электронной вычислительной техники, оргтехники и современных средств связи, с помощью которых производятся финансовые расчеты, обеспечивается финансовое планирование, осуществляются финансовые операции.

Таким образом, АСУ становится неотъемлемым элементом структуры финансовых органов, способствуют лучшему и более эффективному функционированию финансов.

АСУ выступает в качестве подсистемы общегосударственной автоматизированной системы сбора и обработки информации для учета, планирования и управления н/х.

Для каждой сферы финансовой системы характерны свои приемы, методы и способы автоматизации процесса управления финансами.

В сфере финансы предприятий, а также низовых звеньев финансовых органов (финансовых отделах, налоговых органах и т.д.) внедрены автоматизированные рабочие места (АРМы), с использованием ПЭВМ.

Это ведет к изменению характера труда их работников, поскольку бумажная технология сменяется машинной технологией.

В сфере страхования АСУ имеют большое значение. Здесь функционирует система АСУ-страхование. В этой системе широко используется математическое моделирование расчетов по определению как размеров страховых взносов, так и страховое возмещение.

В управлении государственными финансами используются АСФР. В частности, в системе Минфина данная система стала частью структуры финансовых органов.

Данная система повышает эффективность управления финансами на основе сокращения трудоемкости сбора, обработки и анализа информации, многовариантных расчетов финансовых планов и лучшего их согласования между собой, рационализации структуры аппарата финансовых органов.

Причины, обусловившие необходимость АСУ:

•  развитие рыночных отношений, рождающих огромное множество финансовых отношений, сделок, расчетов и т.д.;
•  быстротечность рыночной информации, т.к. эффективность управления финансами зависит от получения информации в реальном режиме времени, независимо от удаленности субъектов финансовых отношений;
•  многовариантность и сложность финансовых решений, обуславливаемых быстрыми изменениями условий функционирования финансового рынка.

АСУ имеет ряд преимуществ:

•  скорость;
•  повсеместность;
•  качество;
•  многовариантность;
•  доступность;
•  простота.

АСУ представляют качественно новый шаг в совершенствовании управления экономикой и финансами. В целях повышения эффективности их функционирования требуются меры по техническому оснащению работников финансовых служб, постоянное совершенствование системы управления.

Тема 6. Финансовое планирование и прогнозирование

1.  Содержание, значение и задачи финансового планирования.
2.  Методы финансового планирования.
3.  Финансовое прогнозирование. Сфера его применения.
4.  Финансовые планы, их характеристика.

1 вопрос

Эффективное управление финансами возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников отношений хозяйствующих субъектов.

Финансовое планирование – это процесс определения действий по формированию и использованию финансовых ресурсов, которые обеспечивают взаимосвязь доходов и расходов на основании взаимоувязки показателей развития предприятия с источниками финансирования.

Цель финансового планирования – обеспечение воспроизводственного процесса соответствующими финансовыми ресурсами как по объему, так и по структуре.

Задачи финансового планирования:

•  обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;
•  определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;
•  выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;
•  установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, внебюджетными фондами, банками и контрагентами;
•  соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;
•  контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

В современных условиях роль финансового планирования принципиально изменяется по сравнению с той, что оно играло в централизованно управляемой экономике. Теперь предприятия сами заинтересованы в том, чтобы реально представлять свое финансовое положение сегодня и на ближайшую перспективу. Это необходимо:

во-первых, для того, чтобы преуспеть в хозяйственной деятельности;

во-вторых, чтобы своевременно выполнять обязательства перед бюджетом, социальными фондами, банками и другими кредиторами и тем самым защитить себя от штрафных санкций.

Принципы финансового планирования вытекают из общих принципов организации финансов, но в тоже время имеют свои особенности. Выделяют 2 группы принципов:

Общие принципы: единства; координации; участия; непрерывности; гибкости; точности.

Специфические принципы: соотношения сроков получения и использования средств; платежеспособности, т.е. планирование денежных средств должно постоянно обеспечивать платежеспособность предприятия; рентабельности капитальных вложений, т.е. для капитальных вложений необходимо выбрать самые дешевые способы финансирования, привлекая заемный капитал лишь в том случае, если он повышает рентабельность собственного капитала; сбалансированности рисков, т.е. особенно рисковые долгосрочные инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных средств; приспособленности к потребностям рынка, т.е. важно учитывать конъюнктуру рынка и зависимость предприятия от предоставления кредитов; предельной рентабельности, т.е. целесообразно выбирать те капитальные вложения, которые обеспечивают максимальную (предельную) рентабельность.

Процесс финансового планирования включает несколько этапов:

1.  Анализируются финансовые показатели за предыдущий период.
2.  Составляют основные прогнозные документы.
3.  Происходит уточнение и конкретизация показателей прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.
4.  Осуществляется оперативное финансовое планирование.

Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.

2 вопрос

Ключевой аспект финансового планирования – организация условий его реализации, т.е. структуры управления финансами. С этой целью определяют центры доходов (прибыли) и затрат.

Центр дохода – подразделение, которое приносит предприятию максимальную прибыль.

Центр затрат – подразделение, которое несет максимум затрат или убыток, но играющее важную роль в производственно-коммерческом процессе.

Методы финансового планирования:

•  расчетно-аналитический заключается в том, что на основе анализа достигнутого уровня финансовых показателей прогнозируют их уровень на будущий период. Данный метод применяют в тех случаях, когда отсутствуют финансово-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена не прямо, а косвенно – на основе изучения их динамики за ряд периодов (месяцев, лет). Например, определение плановой потребности в оборотных активах, амортизационные отчисления и т.д.;
•  нормативный, т.е. потребность предприятия в финансовых ресурсах и источники их образования определяют на основе заранее установленных норм и нормативов. Такими нормативами являются: ставки налогов и сборов, тарифы отчислений в государственные социальные фонды, нормы амортизационных отчислений и т.д. В финансовом планировании применяют целую систему норм и нормативов:

1.  федеральные (ставки федеральных налогов, ММРОТ, ставка рефинансирования КБ и т.д.);
2.  региональные (ставки региональных налогов и сборов и т.д.);
3.  местные (утвержденные местными представительными и исполнительными органами власти);
4.  отраслевые применяют в рамках отдельных отраслей или на предприятиях определенных организационно-правовых форм  (МП, АО и т.д.);
5.  нормативы предприятия разрабатывают сами хозяйствующие субъекты для регулирования производства и сбыта, контроля  за эффективным использованием ресурсов (норматив плановой потребности в оборотных средствах, нормы запасов материалов и т.д.).

•  балансовый, т.е. благодаря балансу имеющиеся в наличии финансовые ресурсы приводят в соответствие с фактической потребностью в них. Его применяют при прогнозировании поступлений и выплат из денежных фондов, составлении квартального плана доходов и расходов, платежного календаря и т.д.;
•  денежных потоков носит универсальный характер при составлении финансовых планов и служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых ресурсов. Теория прогноза денежных потоков основывается на ожидаемых поступлениях средств на определенную дату и бюджетирования всех издержек и расходов;
•  экономического анализа позволяет определить основные закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия;
•  оптимизации плановых решений предполагает составление нескольких вариантов плановых расчетов, из которых выбирают оптимальный на основе различных критериев:

1.  min приведенных затрат;
2.  min текущих затрат;
3.  min вложений капитала при наибольшей эффективности его использования;
4.  min времени на оборот капитала;
5.  max дохода на рубль вложенного капитала;
6.  max доходности капитала;
7.  max сохранности финансовых ресурсов, т.е. min денежныхпотерь.

•  экономико-математического моделирования позволяет дать количественную оценку взаимосвязям между финансовыми показателями и факторами, влияющими на их численное значение. Данная взаимосвязь выражается через экономико-математическую модель, которая представляет собой точное описание экономических процессов с помощью математических символов и приемов (уравнений, неравенств, графиков, таблиц и др.). В модель включают только основные (определяющие) факторы.  

3 вопрос

Прогнозирование составляет основу перспективного планирования на предприятии, которое является воплощением стратегии компании на рынке.

 Прогнозирование (от греч. Prognosis – предвидение) состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия на длительную перспективу (на микроуровне) или предвидение возможного финансового положения государства, обоснование показателей финансовых планов (на макроуровне).

В отличие от планирования задачей прогнозирования не является реализация разработанных прогнозов на практике, т.к. они представляют собой лишь предвиденье возможных изменений. Прогнозирование предполагает разработку альтернативных финансовых показателей и параметров, использование которых при наметившихся (но заранее спрогнозированных) тенденциях изменения ситуации на рынке позволяет определить один из вариантов развития финансового положения предприятия или государства.

Основой прогнозирования является обобщение и анализ имеющейся информации с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуаций и финансовых показателей. Методы и способы прогнозирования должны быть достаточно динамичными для того, чтобы своевременно учесть эти изменения.

Методы финансового прогнозирования:

•  построение эконометрических моделей, описывающих динамику показателей финансовых планов в зависимости от факторов, определяющих (влияющих на) экономические процессы;
•  корреляционно-регрессионный анализ;
•  метод непосредственной экспертной оценки.

Отправным моментом прогнозирования является признание факта стабильности изменений основных показателей деятельности хозяйствующего субъекта от одного отчетного периода к другому. Это положение тем более верно, что информационной базой прогнозов является бухгалтерская и статистическая отчетность предприятия.

4 вопрос

Разработка финансовых планов занимает важное место в системе мер по стабилизации денежного хозяйства предприятием.

Финансовый план - особенный документ, отражающий поступление и расходование денежных средств предприятия на текущий (до 1 года) и долгосрочный (свыше 1 года) период.

Финансовый  план включает в себя операционный и капитальный бюджеты, а также прогнозы формирования и использования финансовых ресурсов на 2-3 года. В России его составляют в форме баланса доходов и расходов (на квартал, год).

На микроуровне выделяют 3 вида финансовых планов:

•  стратегические планы - это планы генерального развития бизнеса и долгосрочной структуры организации. В финансовом аспекте эти планы определяют важнейшие финансовые показатели и пропорции воспроизводства, характеризуют инвестиционные стратегии;
•  текущие планы разрабатываются на основе стратегических путем их детализации. Помимо определения объемов доходов и расходов, на этом этапе планирования производится конкретная увязка каждого вида вложений и его источников формирования;
•  оперативные планы - это краткосрочные текущие планы. Они входят составной частью в годовой или квартальный бюджет предприятия.

На макроуровне составляются 3 вида планов:

•  бюджетный план, в котором отражается движение бюджетного фонда, формы и методы его образования и использования, структура доходов и расходов;
•  финансовые планы (сметы) доходов и расходов внебюджетных фондов (ПФ, ФСС, ФОМС), в которых отражается движение средств бюджетов внебюджетных фондов соответственно;
•  сводный финансовый баланс государства.

В сфере страхования составляется:

•  план образования и использования страхового фонда составляется для учета потребностей всех хозяйствующих субъектов в защите от рисков. Страховой фонд необходим для возмещения потерь в масштабе всего общества, отдельных регионов, муниципальных образований и граждан.

Тема 7. Финансовый контроль

1.  Содержание и значение финансового контроля.
2.  Организация финансового контроля: виды, формы, методы, их характеристика.
3.  Государственный финансовый контроль, его значение в экономике.
4.  Аудиторский финансовый контроль: его значение, виды, этапы.

1 вопрос

Финансовый контроль - это контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений за финансовой деятельностью всех экономических субъектов: государства, предприятий и учреждений.

Финансовый контроль - это стоимостной контроль, поэтому ос осуществляется во всех сферах общественного воспроизводственного процесса и сопровождает весь процесс движения фондов.

Сущность финансового контроля в конечном счете сводится к:

•  обеспечению выполнения всеми хозяйствующими субъектами и их финансовыми посредниками законодательно-правовых норм, установленных органами власти в соответствии с действующим законодательством;
•  выявлению возможных нарушений, предотвращению их или принятию мер по применению предусмотренных законом санкций;
•  разработке предложений по совершенствованию законодательной и другой нормативно-правовой базы с целью устойчивого функционирования финансовой системы.

Финансовый контроль служит формой реализации функций финансов, он призван обеспечить интересы и права как государства, так и других экономических субъектов.

Контрольная функция финансов является объективной основой финансового контроля, содействующей сбалансированности между потребностью и наличием финансовых ресурсов.

Объектом финансового контроля являются денежные отношения, перераспределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в т.ч. в форме денежных фондов на всех уровнях и во всех звеньях хозяйства.

Предметом финансового контроля выступают такие стоимостные финансовые показатели, как прибыль, доходы, рентабельность, себестоимость, издержки обращения.

Сферой финансового контроля являются практически все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях и без них (бартерные сделки).

Задачи финансового контроля:

•  содействие сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размером денежных фондов;
•  обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетом;
•  выявление внутрипроизводственных резервов увеличения финансовых ресурсов;
•  содействие рациональному расходованию материальных и денежных ресурсов на предприятиях, а также правильному ведению бухгалтерского учета и отчетности;
•  обеспечение соблюдения действующего законодательства и нормативно-правовых актов…

При формировании системы финансового контроля соблюдаются выработанные мировой практикой принципы, без следования которым результативность финансового контроля невозможна.

Принципы финансового контроля:

•  законность;
•  объективность;
•  независимость;
•  разграничение функций и полномочий между различными органами ФК;
•  подотчетность органов ФК создающим их органам власти или собственникам, т.е. в каждой ветви власти создаются свои органы финансового контроля;
•  гласность.

2 вопрос

Успешное и эффективное проведение финансового контроля зависит от уровня организации и видов контроля, форм и методов его проведения.

Финансовый контроль можно классифицировать по субъектам, форме, времени, методам, сферам проведения.

По субъектам, осуществляющим ФК:

•  общегосударственный контроль осуществляются с целью обеспечения интересов государства и общества по поступлению доходов и при расходовании государственных средств. ;
•  ведомственный контроль осуществляется КРУ, другими структурами министерств и ведомств, охватывает деятельность подотчетных им предприятий, учреждений и организаций;
•  внутрихозяйственный контроль проводится экономическими и финансовыми службами предприятий и организаций.
•  общественный контроль осуществляется неправительственными органами.
•  независимый контроль проводится специальными органами, аудиторскими фирмами.

 По форме проведения ФК:

•  обязательный (внешний) контроль за финансовой деятельностью физических и юридических лиц осуществляется в соответствии с законодательством внешними независимыми контролерами (налоговые проверки, контроль за целевым использованием бюджетных ресурсов, обязательные аудиторское подтверждение данных финансово-бухгалтерской отчетности предприятия и т.п.);
•  инициативный (внутренний) контроль не вытекает из финансового законодательства, является частью управления финансами для достижения тактических и стратегических целей.

По времени проведения ФК:

•  предварительный контроль осуществляется до совершения финансовых операций и имеет большое значение для предупреждения нарушений.
•  текущий (оперативный) контроль производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т.д.

Он предупреждает возможные злоупотребление при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления денежных расчетов;

•  последующий проводится путем анализа и ревизии бухгалтерской и финансовой отчетности по окончании отчетного периода.

По методам проведения ФК:

•  проверка проводится по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности на основе отчетных, балансовых и расходных документов.
•  обследование охватывает отдельные стороны деятельности предприятий, учреждений. В ходе обследования могут осуществляться контрольные обмеры выполненных работ, расхода материалов, топлива, энергии. Обследование может проводиться также через опрос, анкетирование;
•  надзор проводится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на определенный вид финансовой деятельности: страховой, инвестиционной, банковской и т.д.
•  экономический анализ как разновидность финансового контроля, имеет целью детальное изучение периодической или годовой финансовой и бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов хозяйственной деятельности, финансового состояния и обоснования возможностей их эффективного использования;
•  наблюдение (мониторинг) - постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента: неэффективное использование полученной ссуды и снижение ликвидности может привести к ужесточению условий кредитования, требованию досрочного возврата ссуды;
•  ревизия - наиболее распространенная форма финансового контроля, представляющая собой взаимосвязанный комплекс проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений и организаций, проводимых с помощью определенных приемов фактического и документального контроля. Ревизия проводится для установления целесообразности, обоснованности, экономической эффективности совершения хозяйственных операций, проверки соблюдения финансовой дисциплины, достоверности данных бухучета и отчетности для выявления нарушений и недостатков в деятельности ревизуемого объекта.

3 вопрос

Государственный финансовый контроль предназначен для реализации финансовой политики государства, создания условий для финансовой стабилизации.

Это в первую очередь разработка, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, а также контроль за финансовой деятельностью предприятий и учреждений, банков и финансовых корпораций

Контроль со стороны государства за негосударственной сферой экономики затрагивает:

•  сферу выполнения денежных обязательств перед государством, включая налоги и другие обязательные платежи;
•  соблюдение законности и целесообразности при расходовании выделенных им бюджетных субсидий и кредитов;
•  соблюдение установленных Правительством РФ правил организации денежных расчетов, ведения бухгалтерского учета и отчетности;
•  организацию денежного обращения и РЦБ, прохождение государственных средств в этой сфере;
•  проверка исполнения международных финансовых обязательств и состояние государственного внутреннего и внешнего долга;
•  проведение финансовых экспертиз проектов законодательных и иных нормативных актов, влияющих на формирование и использование государственных фондов.

По результатам государственного финансового контроля принимаются меры к обеспечению возврата незаконно использованных средств и поступление доходов от их использования в бюджет.

Объектами государственного ФК выступают юридические и физические лица, которые получают, перечисляют, используют государственные средства или управляют ими, имеют предоставленные органами государственной власти налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества.

На деятельность общественных объединений, негосударственных фондов и иных негосударственных некоммерческих организаций действие государственного финансового контроля распространяется в части, связанной с:

•  получением государственных средств;
•  перечислением государственных средств;
•  использованием государственных средств;
•  управлением государственными средствами.

Государственный ФК проводится органами законодательной (представительной) и исполнительной власти РФ.

Органы финансового контроля на федеральном уровне:

•  Парламент РФ при рассмотрении и утверждении проекта федерального бюджета и отчета об его исполнении;
•  Счетная палата является органом Совета Федерации и Государственной Думы. Ее деятельность направлена на все субъекты хозяйствования (независимо от формы собственности, ведомственной принадлежности) и органы местного самоуправления, общественные организации (если они оперируют функциями федерального бюджета, имеют налоговые и таможенные льготы);
•  Министерство финансов РФ осуществляет возложенные на него задачи контроля в ходе исполнения бюджета и расходования государственных средств;
•  Контрольно-ревизионное управление (КРУ) проводит ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций, использующих средства из федерального бюджета, контролирует фактическое наличие денежных средств и ТМЦ в бюджетных учреждениях, осуществляет встречные проверки организаций, разрабатывает предложения по результатам ревизий и контролирует их выполнение и т.д.;
•  Федеральное Казначействоосуществляет государственный ФК за соблюдением действующего федерального законодательства в части исполнения бюджета РФ и бюджета внебюджетных фондов;
•  Федеральная налоговая служба (в составе Министерства финансов РФ) осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства; систематизацией учета и отчетности; за налогоплательщиками и объектами, подлежащими налогообложению и налоговой проверке;

4 вопрос

Аудиторская деятельность как вид финансового контроля представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой отчетности), платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг (постановку и ведение бухучета, составление бух. отчетности, анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности, обучение работников бух. служб и консультирование в вопросах законодательства).

Аудиторской деятельностью имеют право заниматься: физические лица (аудиторы); юридические лица (аудиторские фирмы) независимо от формы собственности.

Задачи аудиторского контроля:

•  установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершаемых ими финансовых и хозяйственных операций законодательным и нормативным актам в РФ;
•  проверка платежно-расчетной дисциплины;
•  проверка налоговых деклараций и других финансовых обязательств и т.д.

Выделяют внутрихозяйственный и внешний аудиторский контроль.

Внутрихозяйственный (инициативный) осуществляется по решению экономического субъекта внутрифирменной аудиторской службой, функционирующей как на уровне центрального руководства фирмой, так и на уровне филиалов. Он направлен на повышение эффективности управленческих решений по совершенствованию финансовой и хозяйственной деятельности предприятия в целях максимизации прибыли и рентабельности.

Внешний (обязательный) проводится в случаях, прямо установленных законодательством или по поручению органов власти, которым предоставлено такое право.

Обязательной проверке подлежат: ОАО; банковские и кредитные учреждения; страховые организации; товарные и фондовые биржи; инвестиционные институты; внебюджетные и благотворительные фонды; предприятия, имеющие в уставном капитале долю, принадлежащую иностранным инвесторам.

Его выполняют специальные аудиторские фирмы по договору с налоговыми и другими органами, банками, иностранными партнерами, акционерами.

Для достижения поставленных задач аудиторские фирмы используют различные приемы, способы, методы проведения контроля.

Методы аудиторского контроля: финансовые экспертизы; проверки и ревизии финансово-хозяйственной и коммерческой деятельности; контроль за правильностью определения доходов, подлежащих налогообложению; консультирование по вопросам организации учета, составления отчетности и т.д.

Этапы аудиторской проверки:

•  начальный (подготовительный) этап - включает действия аудитора, обеспечивающие достоверность и эффективность анализа: подбор и систематизацию необходимых материалов, проверку сопоставимости и взаимной связи различных показателей отчетности.
•  расчетно-аналитический этап - включает выполнение большого количества различных аналитических расчетов.
•  заключительный этап - сводится к обобщению результатов и формулирование экспертно-аудиторской оценки.

Различают четыре варианта заключения:

•  заключение без замечаний - аудитор подтверждает достоверность показателей финансовой и бухгалтерской отчетности;
•  заключение с замечаниями (оговорками) свидетельствует об общем положительном мнении аудитора о достоверности отчетности, но о наличии отдельных упущений, которые указаны в аналитическом разделе;
•  отрицательное заключение составляется в тех случаях, когда, по мнению аудитора, бухгалтерский учет на предприятии не соответствует требованиям законодательства, а финансовая отчетность недостоверна и не дает представление о реальном состоянии финансов;

1. С позиций та- подхода невозможно объяснить каковы источники и двгд щие силы тех новообразований которые со
2. фармакогенетика
3. Паразитология
4. другому История Аграрная партия России АПР одна из старейших в России
5. реферат дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата медичних наук Тернопіль ~
6.  экономических иерархиях во многом но не полностью определявшимися партийнономенклатурными уложениями
7. Происхождение возбудителей природноочаговых болезней
8. Шуваевское Выводы и предложения Библиографический список Приложения Введение
9. Міжнародний розподіл праці Ізраїлю
10. Итальянские вина
11. тема Франции ldquo; Выполнил- сту
12. Установившееся движение газированной жидкости в пористой среде 5 2
13. Сущность города мощно понять рассматривая его на основе развития общества в целом как форму и результат э
14. Курсовая работа- Внутреннее водоснабжение и канализация жилого здания
15. КБ ДельтаКредит в целях определения соответствия заемщика критериям банка по выбранной им программе
16. тема-ее функции механизм функционирования структура
17. Право хозяйственного ведения и право оперативного управления понятие содержание
18. Краткая характеристика объекта 1
19. моему она раньше всех узнала что я начала вести ту самую жизнь после которой частенько захаживают к гинеко
20. Трудова книжка

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе