Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Раздел 1. Понятие о финансах и управлении ими
Тема 1. Финансы как стоимостная категория
1 вопрос
Слово «финансы» происходит от латинского «финне», означающего «конец», «окончание», «финиш». В денежных отношениях, складывающихся между населением и государством, это слово означало завершение платежа, окончательный расчет. Лица, платившие взносы в пользу судьи, государя и различных государственных органов, получали соответствующий документ, который называли «финне».
По вопросу происхождения термина "финансы" существуют различные точки зщрения.
Одни авторы утверждают, что этот термин возник в 13-14 в.в. в торговых городах Италии (в то время здесь была развита торговля и зарождалось банковское дело), а в дальнейшем получил международное распространение и стал употребляться как понятие, связанное с системой денежных отношений между населением и государством по поводу образования государственных фондов денежных средств. Другие авторы утверждают, что это понятие было введено в обиход французским ученым Ж. Боденом в 1755г.
Финансы - это экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.
При этом, под централизованными финансами понимаются экономические отношения, связанные с формированием и использованием денежных фондов государства, аккумулируемых в госбюджете и внебюджетных фондах.
Под децентрализованными финансами понимаются денежные отношения, опосредующие кругооборот денежных фондов предприятий.
Категория «финансы» может рассматриваться с 2 позиций:
Важнейшие свойства финансов определяются как их признаки.
Характерными признаками финансов являются:
Перечисленные признаки финансов являются необходимым условием реализации функций финансов.
Таким образом, главное назначение финансов состоит в том, чтобы путем создания денежных доходов и фондов обеспечить не только потребности государства и предприятий в денежных средствах, но и контроль за расходованием финансовых ресурсов.
2 вопрос
Понятие "финансы" неразрывно связано с деньгами и товарно-денежными отношениями. В условиях товарно-денежных отношений происходит непрерывный процесс движения денег, переход их от одного владельца к другому.
Деньги – обязательное условие существования финансов. Финансы всегда имеют денежную форму. Очевидно, поэтому понятие «финансы» зачастую отождествляют с понятием «деньги». Однако это два различных, но взаимосвязанных понятия. Финансы существенно отличаются от денег как по содержанию, так и по выполняемым ими функциям.
Финансы – это не сами денежные средства, а отношения между людьми по поводу образования, распределения и использования фондов денежных средств. Финансы непосредственно связаны с функционированием общественных экономических отношений в процессе перераспределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
Совокупность денежных отношений, возникающих в связи с движением средств денежных фондов, образует финансовые отношения. В условиях рыночных преобразований экономики заметно меняется система финансовых отношений. Так, расширяются отношения государства с хозяйствующими субъектами в связи с ростом налогов и неналоговых платежей, предоставлением дотаций и субсидий, углублением сферы деятельности коммерческих организаций и банков. Любая финансовая операция (платежи в бюджет, выплата пенсий, заработной платы и т.д.) содержит движение денег, распределение и перераспределение стоимости общественного продукта и национального дохода и поэтому относится к финансам.
Таким образом, наличие денег - обязательное условие функционирования финансов. При этом причиной, порождающей появлением финансов, можно считать потребности государства и хозяйствующих субъектов в ресурсах, обеспечивающих их деятельность. В связи с этим возрастает необходимость финансов, т.к. эти потребности в ресурсах невозможно удовлетворить без финансов ни в сфере хозяйствования, ни в сфере государственного управления.
В сфере хозяйствования именно благодаря финансам, являющимся инструментом стоимостного распределения общественного продукта, обеспечивается удовлетворение постоянно меняющихся воспроизводственных потребностей. финансы позволяют приспособить пропорции производства к нуждам потребления посредством формирования денежных фондов целевого назначения, которые являются основой удовлетворения разнообразных потребностей.
В сфере государственного управления удовлетворяются потребности, связанные с существованием государства. При этом возрастает роль государственных финансов, с помощью которых удовлетворяются различные потребности: регулирование масштабов общ. производства в отраслевом и территориальном аспектах; содержание и развитие непроизводственной сферы; защита окружающей среды и др. Функционирование государственных финансов позволяет сформировать в распоряжении государства бюджетные и внебюджетные фонды, призванные удовлетворять общегосударственные потребности. На определенных этапах исторического развития ряд потребностей общества могут финансироваться только государством (атомная промышленность, космические исследования, ряд новых приоритетных отраслей экономики и др.).
Необходимость финансов в рыночном хозяйстве объясняется следующими причинами:
Таким образом, финансы – неотъемлемая часть экономических отношений, поэтому их роль и значение зависят от того, какое место в рыночном хозяйстве занимают финансовые отношения между хозяйствующими субъектами.
3 вопрос
Финансы выполняют следующие функции:
Распределительная. Именно через эту функцию реализуется общественное назначение Ф. - обеспечение каждого субъекта хозяйствования необходимыми ему финансовыми ресурсами, используемыми в форме денежных фондов специального целевого назначения.
Данная функция проявляется при распределении НД, когда происходит создание основных (первичных) доходов. Они формируются при распределении НД среди участников материального производства и включают: зарплату рабочих, служащих, доходы фермеров и др., занятых в сфере матер. производства; доходы предприятий сферы материального производства. Однако первичные доходы еще не образуют общественных денежных фондов, достаточных для развития приоритетных отраслей н/х, обеспечения обороноспособности страны, удовлетворения материальных и культурных потребностей населения, просвещения, здравоохранения, социального страхования и социального обеспечения, т.е. сферы, где НД не создается, однако государство обязано заботиться об их развитии. С этой целью осуществляется перераспределение НД.
В результате этого образуются вторичные (производные) доходы. К ним относятся: доходы, полученные в отраслях непроизводственной сферы; налоги и т.д. Они служат для формирования конечных пропорций использования НД в интересах структурной перестройки н.-х., в пользу наименее обеспеченных слоев населения, развития приоритетных отраслей экономики и т.д.
Контрольная. Проявляется в контроле за распределением ВВП и НД по соответствующим фондам, их расходованием по целевому назначению.
Данная функция осуществляется двояко:
во-первых, через контроль рублем, осуществляемый на предприятиях за образованием денежных доходов, соблюдением режима экономии и использованием материальных и трудовых ресурсов, количеством и качеством труда, использованием основных и оборотных фондов, образованием и использованием поощрительных фондов, перераспределением прибыли и использованием средств этих фондов по целевому назначению и др.
Контроль рублем осуществляется не только внутри предприятия, но и во взаимоотношениях между предприятиями, с вышестоящей организацией и с финансово-кредитными учреждениями, в процессе выполнения обязательств перед бюджетом по платежам и финансированию из бюджета.
во-вторых, через контроль, осуществляемый финансовыми органами и ведомственными службами путем проверки законности расходования денежных средств, полноты уплаты налогов..
Данная функция используется и в масштабе всего государства и позволяет:
- количественно отображать ход воспроизводственного процесса;
- контролировать складывающиеся в обществе стоимостные пропорции.
Инструментом реализации контрольной функции финансов является информация, включаемая в финансовую отчетность, составленную на основе данных финансового учета. Полнота реализации контрольной функции во многом зависит от состояния финансовой дисциплины, под которой понимается обязательный для всех хозяйствующих субъектов порядок ведения финансового учета и составление финансовой отчетности, а также выполнение финансовых обязательств.
Регулирующая. Эта функция связана с вмешательством государства через финансы (государственные расходы, налоги, государственный кредит) в процесс воспроизводства. Данная функция проявляется не только на уровне государства, хозяйствующих субъектов, но и в организации собственно финансовых отношений.
Стимулирующая. Сущность этой функции состоит в том, что государство с помощью системы финансовых рычагов может оказывать воздействие на развитие предприятий, целых отраслей в нужном обществу направлении. Имея такой финансовый рычаг, как распределение денежных доходов, и умело управляя им, государство может эффективно стимулировать или сдерживать развитие того или иного экономического процесса. Выделяют следующие рычаги и способы воздействия на процессы:
Финансы как совокупность экономических отношений развиваются по определенным принципам
4 вопрос
Финансы и цена. Исходным моментом появления экономической категории «финансы» выступает процесс первичного распределения вновь созданной стоимости и образования различных форм денежных доходов и накоплений. Этот процесс может начаться только после реализации созданной продукции, т.е. превращения стоимости в товарной форме в стоимость в денежной форме.
Основой реализации, в свою очередь, является цена продукции, представляющая собой: экономический инструмент, благодаря которому вновь созданная стоимость получает денежное выражение и становится объектом распределения; количественную меру вновь созданной стоимости, предопределяющей пропорции будущего стоимостного распределения; основу всего дальнейшего распределительного процесса, так как она включает различные элементы стоимости общественного продукта.
На стадии распределения отдельные части стоимости превращаются в денежные формы: в фонд возмещения (амортизационные отчисления и оборотные средства); в различные виды доходов, распределяемых между участниками производства (заработную плату, отчисления на социальное страхование, прибыль и пр.). Такое обособление отдельных частей стоимости в конкретные экономические формы происходит на основе цены и с помощью финансов и заработной платы, благодаря которым в процессе первичного распределения образуются различные виды денежных доходов, накоплений и отчислений.
Таким образом, взаимосвязь и взаимодействие цены и финансов в процессе стоимостного распределения проявляется в следующем: цена является основой финансового метода распределения стоимости; финансы, базируясь на пропорциях распределения, сложившихся под влиянием цен, выступают инструментом, реализующим эти пропорции.
Финансы и заработная плата. Эта форма распределения обусловлена необходимостью формирования доходов конкретных работников. Являясь, как и финансы, составной частью общей системы стоимостного распределения, заработная плата создает предпосылки для последующего удовлетворения личных потребностей. Однако, несмотря на одинаковую с финансами экономическую основу, заработная плата существенно отличается от них.
Финансы и заработная плата как распределительные категории тесно связаны между собой, что приводит к их взаимодействию в процессе стоимостного распределения: с помощью финансов формируются фонды заработной платы; задолженность по заработной плате, возникающая в связи с тем, что ее начисление не совпадает с выплатой, позволяет рассматривать невыплаченные денежные средства в качестве финансовых ресурсов.
Финансы и кредит как экономические категории тесно взаимосвязаны.
Кредит - это способ покрытия временного разрыва между доходами и расходами, на модернизацию производства, важнейшая форма покрытия дефицита бюджета и бюджетного кассового разрыва. В свою очередь, если бюджетные средства хранятся на счетах в коммерческих банках, то это важнейший ссудный источник для банков. Тесная взаимосвязь финансов и кредита обусловливает органическое сочетание финансового и кредитного методов обеспечения потребностей расширенного воспроизводства.
Взаимосвязь и взаимодействие финансов и кредита в процессе стоимостного распределения характеризуется: комплексным использованием кредитных и финансовых ресурсов (при недостатке финансовых ресурсов предприятие использует банковские кредиты, а временно свободные финансовые ресурсы хранятся на банковских счетах и могут быть использованы как кредитные ресурсы); банковским процентом (банк уплачивает процент предприятиям, предоставившим во временное пользование свои временно свободные финансовые ресурсы, а источником выплаты процента служит доход банка, формирование и использование которого опосредуется финансовыми отношениями); органическим сочетанием кредитного и финансового методов обеспечения потребностей расширенного производства, так как основными объектами комплексного воздействия финансов и кредита на воспроизводственный процесс являются основные фонды и оборотные средства.
Таким образом, взаимосвязь экономических категорий, действующих на стадии стоимостного распределения, вызывает необходимость их комплексного использования в практике хозяйствования. При этом должны учитываться как сама специфика функционирования финансов, цены, заработной платы, кредита, так и сферы их действия.
Тема 2. Финансовая система
1 вопрос
Выделение форм финансовых отношений характеризует относительное отделение отдельных составляющих финансов. Совокупность этих составляющих определяется термином «финансовая система». Как и всякая другая система, она является не простым набором отдельных элементов, а совокупностью взаимосвязанных элементов, которые имеют однородные признаки.
Финансовая система – это совокупность различных сфер (звеньев) финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств, различной ролью в жизни общества.
Финансовые системы возникли с зарождением классового общества и развивались как часть политической, социальной и экономической системы государства. Наряду с прямым администрированием, информационным воздействием, законодательной и нормативной деятельностью финансы являются одним из инструментов социального менеджмента. История экономического развития и финансов показывает, что в периоды относительного благополучия и устойчивого развития государства для оживления деловой активности используют либеральный подход, а в периоды кризисов и возрастания социальной напряженности усиливается роль государства, государственных финансов в социальных и экономических преобразованиях. Возможны широкая и узкая трактовка предмета финансов, связанные с использованием положений теории систем, известных как процедуры агрегирования (объединения элементов в целое) и декомпозиции (расчленение целого на части) при исследованиях.
Аргументом в пользу того, что финансы охватывают все стадии воспроизводственного процесса может быть то, что движение денежных средств носит как пространственный, так и временной характер. При этом движение во времени существует объективно и всегда вне зависимости от воли хозяйствующих субъектов. Такое движение объективно обеспечивает перераспределение денежных средств даже тогда, когда нет их пространственного движения. Наличие такой тесной взаимосвязи, представляется, может позволять отнести цену, зарплату, кредит к категориям относительно самостоятельным, но входящим в сферу финансовых отношений.
Финансовая система обладает всеми свойствами сложных систем: большое число разнородных элементов, иерархия, надежность, гибкость, устойчивость и др.
Финансовые системы некоторых государств могут отличаться по своей структуре, но они все имеют общий признак – это различные фонды финансовых ресурсов, которые отличаются по методам мобилизации и их использованию, однако тесно связаны между собой, имеют прямое и обратное влияние на экономические и социальные процессы в государстве, а также на формирование и использования фондов финансовых ресурсов в разрезе отдельных звеньев.
Финансовая система выполняет следующие функции:
Таким образом, необходимость разделения системы финансов на звенья вызвана тем, что каждому субъекту экономических отношений, участвующему образовании, распределении и перераспределении ВВП, формировании и использовании доходов, присущи свои специфические формы и методы образования и использования денежных фондов и доходов.
2 вопрос
Понятие «финансовая система» употребляется в различных значениях. Во-первых, как совокупность финансовых учреждений (институциональная структура финансовой системы) и, во-вторых, с точки зрения экономического содержания как совокупность финансовых отношений.
В зависимости от признака, закладываемого в основу построения финансовой системы, можно представить ее разное структурное понимание.
По фондовому признаку различают централизованные и децентрализованные финансы.
Централизованные фонды денежных средств формируются, распределяются и используются государством. Для них жестко определены источники средств, направления расходования устанавливаются на основе законодательно-правовых актов.
В отношении децентрализованных финансов нет жесткого контроля за финансовыми потоками: предприятия, организации действуют по принципу хозяйственной самостоятельности, самофинансирования, ответственности.
По сфере финансовых отношений финансовая система РФ включает: финансы экономических субъектов: предприятий, организаций по секторам (коммерческий, некоммерческий), по отраслям экономики (промышленные, сельскохозяйственные, транспортные и др.); банковско-кредитных организаций; участников фондового рынка; финансы государства: федерального уровня; регионального уровня; местного (муниципального) уровня; фонды страхования: государственного, частного; финансы домохозяйств.
Структура финансовой системы РФ с точки зрения управления включает:
основные элементы системы (финансы государства, финансы коммерческих предприятий, организаций, финансы домохозяйств);
вспомогательные элементы системы (финансы банковско-кредитных организаций, страховых групп, финансы участников рынка ценных бумаг).
Институциональная структура финансовой системы РФ состоит из разных уровней.
На федеральном уровне институциональная структура включает: комитеты Государственной Думы и Совета Федерации; Министерство финансов Российской Федерации и в его составе: Федеральную налоговую службу; Федеральную службу страхового надзора; Федеральную службу финансово-бюджетного надзора, Финансовую службу по финансовому мониторингу, Федеральное казначейство (службу); Центральный банк Российской Федерации; Счетную палату Российской Федерации; Федеральную таможенную службу; Федеральную службу по финансам и рынкам; Исполнительные дирекции (правления) федеральных внебюджетных фондов.
На уровне субъектов РФ: комиссии по бюджету и финансам в законодательном органе, соответствующие федеральным структурам исполнительной власти; министерства (управления, департаменты) финансов субъекта РФ, в том числе региональные аппараты Департамента контроля Минфина России, управления казначейства Министерства финансов РФ или управления казначейства субъекта Федерации, территориальные управления Федеральной службы РФ по страховому надзору; главные управления Банка России субъектов Федерации; Федеральную налоговую службу (инспекцию) субъекта Федерации; Таможенную службу субъекта Российской Федерации; Территориальные органы Федеральной службы по финансовым рынкам; Региональные дирекции (правления) федеральных внебюджетных фондов.
На муниципальном уровне: комиссии по бюджету и финансам в представительном органе местного самоуправления; управления (департаменты, отделы) финансов; аппарат Департамента контроля Минфина России; городские (районные) органы (отделения) Федерального казначейства или муниципальное казначейство; городские (районные) управления Главного управления Банка России субъекта РФ; городские (районные) налоговые службы; счетную комиссию представительного органа местного самоуправления; городскую (районную) таможню.
На уровне хозяйствующих субъектов управление финансами осуществляется финансовой службой (отделом), дирекцией по финансам, департаментом финансов.
3 вопрос
Централизованные финансы показывают формирование доходов и расходов органов государственной власти для решения задач соответствующего уровня.
Государственные и муниципальные финансы – совокупность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте при формировании, распределении и использовании централизованных фондов финансовых ресурсов на федеральном, субфедеральном и местном уровнях.
Государственный бюджет. Бюджетная система РФ состоит из трех уровней: федеральный бюджет, региональные бюджеты и местные бюджеты. Федеральный бюджет – важнейшее звено финансовой системы страны. В сущности, это финансовые ресурсы федерального государства. Федеральный бюджет включает доходы и расходы, органически связанные с макроэкономическими показателями, объемом налогов и задачами финансовой политики государства. Бюджет субъекта РФ – это региональный бюджет, включающий республиканский, краевой, областной бюджеты и бюджеты крупных городов (Москва и Санкт-Петербург). Местные бюджеты охватывают бюджеты городов, не имеющих районного деления, и районов с включением бюджетов районного центра.
Государственные внебюджетные фонды. В современном экономическом словаре даются следующие определения внебюджетных фондов:
1) денежные средства государства, не включаемые в государственный бюджет и используемые по определенному целевому назначению (например, государственный пенсионный фонд, государственный фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования);
2) средства организаций, учреждений, муниципальных органов, не входящие в доходные и расходные статьи бюджетов, финансируемые из других, внебюджетных источников.
Государственный кредит – это кредитные отношения между государством, юридическими и физическими лицами, при которых государство выступает в основном заемщиком. Государственный заем осуществляется путем продажи физическим и юридическим лицам государственных ценных бумаг. Таким образом формируется государственный долг. При государственном кредите государство выступает не только заемщиком, но и кредитором. Правительство может предоставлять кредиты резидентам (в основном виде краткосрочной бюджетной ссуды). Государственный кредит может выступать также в форме гарантированных обязательств федерального правительства под кредиты, получаемые органами исполнительной власти субъектов РФ, хозяйствующими субъектами.
Фонд страхования. Обеспечивает возмещение возможных убытков от стихийных бедствий и несчастных случаев, а также способствует их предупреждению. В настоящее время наряду с государственными страховыми организациями страхование осуществляют негосударственные страховые компании, получившие лицензии на проведение страховых операций. Страхование в условиях рыночной экономики все больше становится сферой коммерческой деятельности.
Децентрализованные финансы являются основой финансовой системы, так как именно в этой сфере формируется преобладающая доля финансовых ресурсов государства. Часть этих ресурсов перераспределяется в соответствии с нормативами финансового плана в доходы бюджетов всех уровней и во внебюджетные фонды. Значительная часть указанных средств в дальнейшем направляется на финансирование бюджетных учреждений, коммерческих организаций в виде субвенций, субсидий, а также возвращается населению в форме социальных трансфертов (пенсий, пособий, стипендий и т.п.).
Финансы домашних хозяйств - совокупность экономических отношений, возникающих при реальном денежном обороте в секторе домашних хозяйств. Они играют значительную роль как в формировании централизованных финансов посредством налоговых платежей, так и в формировании платежеспособного спроса страны. Чем больше доходы населения, тем выше его спрос на различные виды материальных и нематериальных благ и тем больше возможности для развития различных отраслей непроизводственной сферы и экономики страны в целом.
Финансы предприятий различных форм собственности– совокупность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте, при формировании, распределении и использовании децентрализованных фондов финансовых ресурсов предприятий, организаций и учреждений. Это относительно самостоятельное и первичное звено финансовой системы страны. Они обслуживают процесс создания и распределения общественного продукта и НД. В этой сфере формируется основная часть доходов, которые в последующем, в результате перераспределения по установленным государством правилам, формируют доходы бюджетов всех уровней, а также внебюджетных фондов.
Тема 3. Использование финансов для развития экономики
1 вопрос
Применительно к финансам, которые являются объективной категорией, человечество осознало:
Объективные предпосылки целенаправленного использования финансов в общественном воспроизводстве кроются в их функциях. Распределительная функция позволяет формировать финансовые ресурсы и целевые денежные фонды в соответствии с потребностями развития общественного производства в целом и отдельных его структурных подразделений. Контрольная функция (через движение финансовых ресурсов) отражает течение экономических процессов в обществе и фиксирует все происходящее в экономике и отдельных ее структурных подразделениях.
Реализация объективных предпосылок использования финансов в общественном воспроизводстве зависит от конкретных организационно-правовых форм функционирования финансовых отношений. Благодаря организационным формам становится возможным использовать финансы в качестве экономического рычага, активного инструмента управления экономикой.
Область использования финансов в качестве экономического инструмента, степень их воздействия на общественное производство предопределены содержанием самой категории, которая определяет их общественное назначение и границы применения.
Как экономический инструмент хозяйствования финансы способны количественно и качественно влиять на общественное производство:
Потенциально финансы обладают большими возможностями влияния на экономику: обслуживают воспроизводственный процесс в целом; обладают потенциальным свойством катализатора экономических процессов; обслуживают кругооборот ПФ и участвуют в создании новой стоимости; распределяется реализованная стоимость и формируются доходы, накопления и отчисления; образуются денежные фонды целевого назначения; осуществляют контроль за соблюдением режима экономии в расходовании ресурсов; стимулирование лучших результатов деятельности работников непроизводственной сферы; влияют на скорейшую реализацию социальных задач.
Т.о. выделяют 3 направления финансового воздействия на процессы общественного развития:
2 вопрос
Нормальный воспроизводственный процесс возможен только при полном обеспечении его необходимыми финансовыми ресурсами.
Финансовое обеспечение воспроизводства предполагает формирование денежных ресурсов для покрытия затрат по производству и реализации товаров и услуг, расширению и технологическому развитию производства.
Финансовое обеспечение деятельности предприятий первоначально базируется на уставном капитале. Вместе с тем процессе финансово-хозяйственной деятельности средства предприятий могут увеличиваться за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятий после уплаты налогов и других обязательных платежей. Накапливаемые предприятиями фонды денежных средств. А также образующиеся в процессе производства временно свободные амортизационные отчисления являются основой развития и инновационного обновления производства. Наряду с собственными средствами предприятия широко используются прямые заемные средства кредитных организаций и средства от выпуска облигаций. Эти средства привлекаются на основе платности и возвратности. Кроме того, могут использоваться средства государственного и муниципальных бюджетов в виде дотаций, субсидий и кредитов, а также и другие привлеченные средства.
В воспроизводстве, как едином экономическом процессе, участвуют экономические субъекты: домашние хозяйства; хозяйствующие субъекты; государство. Все они потребляют множество материальных и денежных ресурсов, получают доходы и несут определенные расходы. Таким образом, все экономические субъекты воспроизводственного процесса имеют своеобразные «бюджеты», состоящие их доходной и расходной частей. При этом могут возникать профициты и дефициты этих бюджетов. Это создает объективную необходимость перераспределения сформировавшихся денежных средств, что и осуществляется с помощью финансов.
Процессы формирования и использования доходов субъектов воспроизводственного процесса сопровождается распределением и перераспределением этих доходов, необходимых для регулирования экономики в условиях рыночных отношений с помощью государственных финансов и финансовых посредников, финансового рынка.
Финансовые ресурсы необходимы, прежде всего, хозяйствующим субъектам, у которых формируются децентрализованные финансовые ресурсы, которые используются на микроуровне на: затраты по расширению производства (оказанию услуг); удовлетворение социально-культурных запросов работающих; капитальные вложения; увеличение оборотных средств; финансирование научно-технических достижений; проведение природоохранных мероприятий и т.п.
Потребности общественного производства на макроуровне обеспечивается за счет централизованных финансовых ресурсов. Формами их использования являются бюджетные и внебюджетные фонды, средства которых направляются на: развитие отраслей народного хозяйства; финансирование социально-культурных мероприятий; обеспечение нужд обороны и управления.
Переход на принципы рыночного хозяйствования положительно сказывается на объеме, структуре и направлениях использования финансовых ресурсов. Становится возможным: существенно расширить резервы роста собственных финансовых ресурсов за счет увеличения прибыли, использования ускоренной амортизации и т.п.; изменить подход к получению дополнительных денежных средств, необходимых для обеспечения расширенного воспроизводства.
Финансовое обеспечение воспроизводственных затрат может осуществляться в 3 формах:
На практике все перечисленные формы могут применяться одновременно. Главное - добиться оптимального для данного периода соотношения между ними.
3 вопрос
Финансовый рынок – это особая сфера рынка, на которой осуществляется рыночное перераспределение свободных денежных капиталов и сбережений между различными субъектами экономики путем совершения сделок с финансовыми активами.
Финансовые активы – деньги в наличной форме и в виде остатков на банковских счетах, а также ценные бумаги, золото и драгоценные металлы.
Сущность финансового рынка заключается в том, что на нем происходит столкновение спроса и предложения денежных средств и капиталов и формируется цена финансовых активов.
Анализ функционирования финансовых рынков предполагает определение его сегментов, выделение отдельных, функционирующих по своим правилам рынков (рис.).
Срок обращения
Вид финансовых
инструментов
Финансовые рынки выполняют ряд важных функций.
1. Обеспечивают такое взаимодействие покупателей и продавцов финансовых активов, в результате которого устанавливаются цены на финансовые активы, которые уравновешивают спрос и предложение на них.
2.Финансовые рынки вводят механизм выкупа у инвесторов надлежащих им финансовых активов и тем самым повышают ликвидность этих активов.
3.Финансовые рынки оказывают содействие нахождению для любого из кредиторов (заемщиков) контрагента соглашения, а также существенно снижают затраты на проведение операций и информационные затраты.
Важнейшие характеристики, присущие всем финансовым рынкам.
1. Ликвидность.
2. Риск.
3.Доходность.
Роль финансового рынка заключается в том, что он:
- мобилизует временно свободный капитал из многообразных источников;
- эффективно распределяет аккумулированный свободный капитал между многочисленными конечными его потребителями;
- определяет наиболее эффективные направления использования капитала в инвестиционной сфере;
- формирует рыночные цены на отдельные финансовые инструменты и услуги, объективно отражающие складывающееся соотношение между предложением и спросом;
- осуществляет квалифицированное посредничество между продавцом и покупателем финансовых инструментов;
- формирует условия для минимизации финансового и коммерческого риска;
- ускоряет оборот капитала, т.е. способствует активизации экономических процессов.
4 вопрос
Рынок ценных бумаг является важным элементом эффективно функционирующей рыночной экономики. Ключевой задачей РЦБ служит привлечение инвестиций, определяющих возможности долгосрочного экономического развития. РЦБ опосредует кредитные отношения и отношения совладения
Рынок ценных бумаг (РЦБ) - это сектор финансового рынка, на котором выпускаются, обращаются и поглощаются ценные бумаги и их заменители (сертификаты, купоны и т.д.) при содействии финансовых посредников.
РЦБ выполняет следующие функции:
Объектами купли-продажи на РЦБ являются ценные бумаги и производные инструменты.
Ценная бумага - это особая форма существования капитала, которая может обращаться на рынке как товар и приносить доход ее владельцу.
Признаки ценной бумаги:
РЦБ можно классифицировать по ряду признаков:
по времени обращения ценных бумаг:
по уровню регулируемости:
в зависимости от места торговли:
по форме участия в капитале (по виду ц. б. и праву собственности):
по субъектам ценных бумаг:
по типу торговли ценными бумагами:
по срокам, на которые заключаются сделки с ценными бумагами:
Для защиты РЦБ от финансовых махинаций и недобросовестной конкуренции ФЗ "О РЦБ" установлен ряд требований к осуществлению деятельности на РЦБ: существует определенная процедура выпуска ц. б.; в ряде случаях участники должны раскрывать информацию о своих операциях с ц. б.; осуществляется контроль за использованием служебной информации; регулируется рекламная деятельность на РЦБ.
5 вопрос
Денежный рынок обслуживает, в основном, движение оборотных капиталов предприятий и организаций, краткосрочной ликвидности банков и государства. Самым ликвидным активом являются деньги в форме банкнот и остатков на текущих (расчетных) и корреспондентских счетах банков. Институциональная структура денежного рынка состоит из банков, учетных домов (компаний), брокерских и дилерских фирм, различных фондов и других финансово-кредитных учреждений.
Денежный рынок – это часть финансового рынка, который представляет собой рынок относительно краткосрочных операций (не более 1 года), на котором происходит перераспределение ликвидности, т.е. свободной денежной наличности.
Денежный рынок включает несколько сегментов:
Таблица 3 – Классификация денежного рынка
|
Вид рынка |
Содержание, значение |
Функции |
Субъекты рынка |
|
Валютный |
Рынок, на котором совершаются сделки по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной форме |
|
Банки, биржи, экспортеры и импортеры, финансовые и инвестиционные учреждения, правительственные организации |
|
Рынок золота |
Сфера экономических отношений, связанных с куплей-продажей золота как с целью накопления и пополнения золотовалютного запаса страны, так и для организации бизнеса и промышленного потребления |
осуществление сделок с монетами, медалями. |
ЦБ России, коммерческие банки, Госохрана РФ и т.д. |
|
Кредитный |
Рынок, на котором устанавливаются взаимоотношения между предприятиями и гражданами, нуждающимися в финансовых средствам, с одной стороны, и организациями и гражданами, которые их могут представить (одолжить) на определенных условиях с другой стороны, обязательно выраженные в национальной денежной единице |
предоставления займов государственным органам и населению для решения таких важных задач, как покрытие бюджетного дефицита, финансирование части жилищного строительства и пр. |
Предприятия (межхозяйственный кредит), банки (банковский кредит), государство (гос. долг), население (потребительский кредит) |
6 вопрос
Экономика страны - это сложный н/х комплекс, различные части которого развиваются неравномерно в связи с тем, что потребности общества очень изменчивы, а производство стремится приспособиться к ним.
Регулирование - согласованное функционирование разных частей экономики путем изменения темпов роста отдельных структурных подразделений в соответствии с изменившимися потребностями общества.
В условиях рынка регулирование экономики обеспечивается путем перераспределения финансовых ресурсов. При этом важно различать:
Регулирование экономики происходит посредством:
Современные формы государственного вмешательства в экономику нашей страны направлены на либерализацию и предполагают ослабление бюрократического давления на бизнес, повышения уровня экономической свободы для всех участников хозяйственной деятельности, создание финансовых стимулов для социально-экономического развития.
Система государственного регулирования социально-экономических процессов – единый комплекс целей, задач и мер, основанных на правовых, финансовых и организационных аспектах.
Правовое регулирование порядка реализации принятой экономической и социальной концепции обеспечивается комплексом законодательных актов и программных документов. Необходимо регулировать денежные ресурсы с целью аккумулирования средств для инвестирования в приоритетные отрасли хозяйства, корректировки уровня жизни различных категорий населения, создания условий для развития личности.
Финансовое регулирование, основные параметры которого отражаются в балансе финансовых ресурсов, финансовом плане-прогнозе по бюджетным показателям и бюджетном плане (с помощью которого государство участвует в решении проблем общества, содействует развитию образования, здравоохранения, науки, культуры и других социальных услуг). Эти блага покрываются полностью или частично за счет централизованных денежных фондов.
В качестве государственных регуляторов выступают: государственные расходы; налоги; неналоговые платежи; доходы государственных внебюджетных фондов; финансовые льготы и санкции; система государственного регулирования деятельности монополий; государственный кредит.
Формы государственного регулирования:
Организационное регулирование выражается в наличии государственных органов управления, способных эффективно осуществлять государственное регулирование с целью успешного продвижения социально-экономических реформ.
Тема 4. Финансовая политика
1 вопрос
Каждое государство на любом этапе своего развития для реализации поставленных целей и задач разрабатывает финансовую политику с привлечением законодательных и исполнительных ветвей власти. В целом, политика охватывает все сферы деятельности государства. При этом, в зависимости от сферы общественных отношений, которые являются объектом политического воздействия, говорит об экономической, социальной, культурной, технической, финансовой политике.
Финансовая политика - это самостоятельная сфера деятельности государства в области финансовых отношений, направленная на обеспечение соответствующими финансовыми ресурсами реализации государственных целей и задач.
Финансовая политика охватывает следующие направления: использование государством финансовых ресурсов; регулирование доходов и расходов государства; формирование и исполнение государственного бюджета; налоговое регулирование; управление денежным обращением; воздействие на курс иностранной валюты.
Цель финансовой политики - обеспечение экономического роста, социального обеспечения и значимости государства в международном сообществе.
Содержание финансовой политики сводится к 3 основным элементам:
В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач выделяют 2 блока:
При относительной стабильности финансовой стратегии финансовая тактика должна отличаться гибкостью, что предопределяется подвижностью экономических условий, социальных факторов и др. Стратегия и тактика финансовой политики взаимосвязаны. Стратегия создает благоприятные возможности для решения практических задач. Тактика, выявляя решающие участки и узловые проблемы развития экономики и социальной сферы, путем своевременного изменения способов, форм организации финансовых связей, позволяет в более сжатые сроки с наименьшими потерями и затратами решать задачи, намечаемые финансовой стратегией.
При разработке финансовой политики принципиальным является то, что в основе распределения и перераспределения финансовых ресурсов лежит:
2 вопрос
Бюджетная политика государства определяется Конституцией РФ, Бюджетным кодексом РФ, сводом других законов, устанавливающих функции отдельных органов власти в бюджетном процессе. Бюджетная политика выражается в определении доли ВВП, во взаимоотношениях между федеральной властью и субъектами РФ, в структуре расходной части бюджета, в распределении доходов между бюджетами различных уровней, в управлении государственным долгом, в определении путей покрытия бюджетного дефицита и т.д.
Задачи бюджетной политики: совершенствование бюджетного федерализма; реализация программ экономии государственных расходов; централизация всех доходов и средств федерального бюджета на счетах ОФК; преодоление бюджетного кризиса; реструктуризация государственного долга.
Налоговая политика является важнейшей частью финансовой политики. Она включает в себя совокупность принципов, влияющих на состояние экономики страны, а также определяет выбор состава налогов, размера их ставок, льгот и санкций по каждому виду налогов. Одновременно устанавливаются меры конфискационной или стимулирующей направленности как налоговой системы в целом, так и отдельных налогов. Направлена на создание приемлемых для государства и участников рынка условий налогообложения, обеспечивающих улучшение финансового положения реального сектора экономики.
Задачи налоговой политики: комплексное реформирование налогового законодательства в целях оптимизации налоговой базы и снижения уровня неплатежей; пересмотр существующих налоговых и таможенных льгот, введение единого реестра налогоплательщиков; ужесточение налогового администрирования; реструктуризация задолженности по платежам в бюджет и государственные ВБФ.
Инвестиционная политика связана с создание условий для привлечения отечественных и иностранных инвестиций в реальный сектор экономики. Инвестиционная политика, как часть финансовой политики государства, реализуется на разных уровнях государственного управления и управления финансами хозяйствующих субъектов.
Задачи инвестиционной политики: повышение роли бюджета развития РФ как источника финансового обеспечения государственной инвестиционной политики; создание условий для организованного накопления и инвестирования сбережений населения; развитие ипотечного кредитования; привлечение прямых иностранных инвестиций.
Денежно-кредитная политика представляет собой часть социально-экономической политики государства, направленной на борьбу с инфляцией, безработицей и обеспечения стабильных темпов экономического развития.
Задачи денежно-кредитной политики: обеспечение устойчивого денежного обращения через управление эмиссией; регулирование инфляции и курса национальной денежной единицы; обеспечение своевременности и бесперебойности расчетов в народном хозяйстве и регулирование деятельности банковской системы; управление деятельностью финансового рынка через регламентацию эмиссии и размещение государственных и корпоративных ценных бумаг через регулирование их оборота (курса покупки и продажи) и изменение ставки рефинансирования ЦБ.
Таможенная политика представляет собой совокупность налоговой и ценовой политики, поскольку таможенные сборы и налоги оказывают прямое воздействие на цену товаров и услуг. В то же время таможенная политика имеет и свой специфический способ влияния на экономику страны, ограничивая или расширяя доступ на внутренний рынок импортных товаров и услуг и сдерживая или поощряя экспорт товаров и услуг из страны.
Задачи таможенной политики: предопределяет распределительные процессы между хозяйствующими субъектами и государством, а также отраслями и регионами; увеличение сбора таможенных пошлин и платежей; сохранение и увеличение золотовалютных резервов государства.
Социальная политика связана с решением задач финансового обеспечения прав граждан Росси, установленных в конституции РФ и охватывает сферы: пенсионную. Миграционную, финансовой помощи отдельным социальным группам населения и др.
Задачи социальной политики: увязка финансовой помощи (трансфертов) субъектов РФ с выполнением ими обязательств по финансированию бюджетной сферы за счет собственных доходов; разработка механизмов компенсации доходов наименее обеспеченных слоев населения (индексация пенсии, окладов в бюджетной сфере); реализация пенсионной реформы; упорядочение системы социальных льгот и выплат.
3 вопрос
При выработке финансовой политики необходимо учитывать специфику каждого этапа развития общества, особенности международной обстановки, реальные экономические и финансовые возможности государства.
Научно обоснованная финансовая политика при правильной и успешной ее реализации, приводит к повышению уровня благосостояния народа; развитию производительных сил и рациональном их размещении по территории страны; способствуют укреплению и развитию экономических связей со всеми странами мира.
Сама по себе финансовая политика не может быть хорошей или плохой. Она оценивается в соответствии с тем, насколько она адаптирована интересам общества. Т.е., только при наличии ясной программы общественного развития с выделением интересов всего общества или отдельных его групп, характеристикой перспективных и текущих задач, определения методов и сроков их решения можно разрабатывать и успешно проводить финансовую политику и объективно оценить ее. Для этого используется ее главный элемент - финансовый механизм.
Финансовый механизм - это совокупность форм организации финансовых отношений, методов (способов) формирования и использования финансовых ресурсов, применяемых обществом в целях создания благоприятных условий для экономического и социального развития общества.
Структура финансового механизма включает в себя множество элементов (видов, форм и методов организации финансовых отношений), что предопределяется множеством финансовых взаимосвязей. Финансовый механизм подразделяется:
финансовый механизм предприятий,
страховой финансовый механизм,
финансовый механизм функционирования государственных финансов
мобилизация ресурсов;
финансирование;
стимулирование и т.д.
Каждая сфера и отдельное звено финансового механизма является составной частью единого целого. Они взаимосвязаны и взаимозависимы. Вместе с тем они функционируют относительно самостоятельно. Сферы и звенья финансового механизма отличаются степенью сложности и разветвленностью отдельных элементов.
На предприятиях и организациях определяется отношение между отдельными формами денежных накоплений, распределяется прибыль, формируются и используются фонды.
В страховых организациях широко развита система формирования и использования средств страховых фондов с помощью различных элементов (страховые тарифы, взносы, возмещения и т.д.).
Для бюджетного механизма характерна система из многих видов налогов, наличие разнообразных направлений использования средств и методов финансирования.
Каждый элемент финансового механизма имеет количественные параметры: определение ставок; определение норм изъятия; определение объемов фондов; определение уровня расходов и т.д.
Количественные параметры чаще подвергаются корректировке, чутко реагируют на изменение условий производства и задач, стоящих перед обществом.
Финансовый механизм регулируется национальным законодательством. Введение юридических норм позволит:
установить единые правила организации финансовых связей;
защитить экономические интересы общества, коллективов предприятий и граждан;
обеспечить строгую финансовую дисциплину; проводить единую политику в области финансов. Право, являясь инструментом оформление и проведения финансовой политики, оказывая активное, но опосредованное влияние (через финансовую политику и финансовый механизм) влияние на экономическое развитие.
Формируя финансовый механизм, государство стремится обеспечить его наиболее полное соответствие требованиям финансовой политики того или иного периода, что является залогом полноты реализации ее целей и задач.
Тема 5. Управление финансами
1 вопрос
Для того, чтобы раскрыть сущность и содержание управления финансами, необходимо дать определение процессу управления в целом.
Управление - это совокупность приемов и методов целенаправленного воздействия на объект для достижения определенного результата.
Оно присуще всем сферам человеческой деятельности (в т.ч. и финансовой) и основано на знании объективных закономерностей развития общества.
В то же время, на управление большое влияние оказывает государство в лице соответствующих управленческих структур.
Процесс перераспределения финансовых ресурсов между различными субъектами финансовой системы и внутри них всегда направлен на достижение определенных целей, поэтому он не может осуществляться стихийно и предполагает организацию определенной системы управления.
Важной областью управленческой деятельности является управление финансами.
Управление финансами - это совокупность особых приемов и методов (в т.ч. разнообразных стимулов и санкций), с помощью которых специальный аппарат воздействует на объект с целью выбора наиболее эффективного метода из числа имеющихся или создания условий для рационального использования применяемых методов с целью быстрейшего решения поставленных задач.
Функциональные элементы процесса управления финансами:
При выработке управленческих решений финансового характера, оформляемых в юридических законах, финансовых прогнозах и планах, постановлениях и других формах учитываются:
2 вопрос
Поскольку экономика представляет собой сложную, многоуровневую систему, то и финансы, являясь частью финансовой системы, представляют собой систему. Поэтому, управление такой системой должно быть системным.
Управление финансами как система представляет собой единство взаимосвязанных элементов:
В соответствии с классификацией финансовых отношений в каждой сфере финансовой системы выделяют субъекты и объекты управления.
При этом выделяют 4 основные группы методов управления:
Для того, чтобы понять содержание управления финансами, необходимо раскрыть виды управленческой деятельности и их функции.
Для каждой подсистемы характерны свои функции.
Поэтому они объединены в 2 группы: общие и специфические.
Общие функции присущи субъектам управления, т.е. характерны для всех видов деятельности:
Специфические функции в любой системе связаны с объектом управления. Специфика функций объекта управления в данном случае определяется финансами. Поэтому специфических функций множество.
Можно выделить следующие специфические функции:
3 вопрос
Для каждого субъекта финансовой системы, а также объекта управления, свойственна своя управляющая организационная структура. В общем виде орган управления финансами можно назвать финансовой службой (органом), выполняющим соответствующие функции управления.
Общее (стратегическое) управление финансами Российской Федерации в соответствии с ее Конституцией возложено на высшие органы государственной власти.
Оперативное управление финансами осуществляет финансовый аппарат. С его помощью государство руководит финансовой деятельностью во всех структурных подразделениях экономики. Финансовый аппарат выполняет работу по оперативному финансовому планированию, учету, анализу, контролю и исполнению финансовых планов.
При этом выделяют организационные структуры на федеральном и на уровне предприятия.
Органы управления на федеральном уровне:
На уровне хозяйствующего субъекта организационная структура управления финансами определяется его высшим руководством и зависит от размеров предприятия и видов его деятельности.
Крупные компании имеют хорошо структурированный многочисленный штат финансового управления. Главный менеджер определяет важнейшие вопросы развития компании, связанные с капитальными вложениями, ценообразованием, политикой выплаты заработной платы, дивидендной политикой, обоснованием и реализацией политики финансирования.
В небольших предприятиях функции финансового менеджера, как правило, выполняет главный бухгалтер, которого иногда называют финансовым директором. Функции и задачи финансового менеджера многогранны. Главной его задачей является поиск и нахождение путей эффективного решения финансовых проблем.
4 вопрос
Рыночная экономика, основанная на многообразии форм собственности, соревновании товаропроизводителей, развитой системе финансов порождает рост финансовой и экономической информации, что заставляет уметь ориентироваться в области информатики как системе сбора, организации хранения и обработки информации. Это приводит к тому, что финансовые органы перерабатывают большой поток информации, постоянно меняющейся. Поэтому, возрастание числа управленческих процессов ведет к тому, что они не успевают своевременно вырабатывать и проводить в жизнь управленческие решения, пользуясь старыми методами и техническими средствами. Т.о., возникает потребность автоматизировать систему управления, что повысит качество принимаемых решений по управлению финансами на различных уровнях.
АСУ финансами - это совокупность экономических и математических методов, электронной вычислительной техники, оргтехники и современных средств связи, с помощью которых производятся финансовые расчеты, обеспечивается финансовое планирование, осуществляются финансовые операции.
Таким образом, АСУ становится неотъемлемым элементом структуры финансовых органов, способствуют лучшему и более эффективному функционированию финансов.
АСУ выступает в качестве подсистемы общегосударственной автоматизированной системы сбора и обработки информации для учета, планирования и управления н/х.
Для каждой сферы финансовой системы характерны свои приемы, методы и способы автоматизации процесса управления финансами.
В сфере финансы предприятий, а также низовых звеньев финансовых органов (финансовых отделах, налоговых органах и т.д.) внедрены автоматизированные рабочие места (АРМы), с использованием ПЭВМ.
Это ведет к изменению характера труда их работников, поскольку бумажная технология сменяется машинной технологией.
В сфере страхования АСУ имеют большое значение. Здесь функционирует система АСУ-страхование. В этой системе широко используется математическое моделирование расчетов по определению как размеров страховых взносов, так и страховое возмещение.
В управлении государственными финансами используются АСФР. В частности, в системе Минфина данная система стала частью структуры финансовых органов.
Данная система повышает эффективность управления финансами на основе сокращения трудоемкости сбора, обработки и анализа информации, многовариантных расчетов финансовых планов и лучшего их согласования между собой, рационализации структуры аппарата финансовых органов.
Причины, обусловившие необходимость АСУ:
АСУ имеет ряд преимуществ:
АСУ представляют качественно новый шаг в совершенствовании управления экономикой и финансами. В целях повышения эффективности их функционирования требуются меры по техническому оснащению работников финансовых служб, постоянное совершенствование системы управления.
Тема 6. Финансовое планирование и прогнозирование
1 вопрос
Эффективное управление финансами возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников отношений хозяйствующих субъектов.
Финансовое планирование – это процесс определения действий по формированию и использованию финансовых ресурсов, которые обеспечивают взаимосвязь доходов и расходов на основании взаимоувязки показателей развития предприятия с источниками финансирования.
Цель финансового планирования – обеспечение воспроизводственного процесса соответствующими финансовыми ресурсами как по объему, так и по структуре.
Задачи финансового планирования:
В современных условиях роль финансового планирования принципиально изменяется по сравнению с той, что оно играло в централизованно управляемой экономике. Теперь предприятия сами заинтересованы в том, чтобы реально представлять свое финансовое положение сегодня и на ближайшую перспективу. Это необходимо:
во-первых, для того, чтобы преуспеть в хозяйственной деятельности;
во-вторых, чтобы своевременно выполнять обязательства перед бюджетом, социальными фондами, банками и другими кредиторами и тем самым защитить себя от штрафных санкций.
Принципы финансового планирования вытекают из общих принципов организации финансов, но в тоже время имеют свои особенности. Выделяют 2 группы принципов:
Общие принципы: единства; координации; участия; непрерывности; гибкости; точности.
Специфические принципы: соотношения сроков получения и использования средств; платежеспособности, т.е. планирование денежных средств должно постоянно обеспечивать платежеспособность предприятия; рентабельности капитальных вложений, т.е. для капитальных вложений необходимо выбрать самые дешевые способы финансирования, привлекая заемный капитал лишь в том случае, если он повышает рентабельность собственного капитала; сбалансированности рисков, т.е. особенно рисковые долгосрочные инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных средств; приспособленности к потребностям рынка, т.е. важно учитывать конъюнктуру рынка и зависимость предприятия от предоставления кредитов; предельной рентабельности, т.е. целесообразно выбирать те капитальные вложения, которые обеспечивают максимальную (предельную) рентабельность.
Процесс финансового планирования включает несколько этапов:
Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.
2 вопрос
Ключевой аспект финансового планирования – организация условий его реализации, т.е. структуры управления финансами. С этой целью определяют центры доходов (прибыли) и затрат.
Центр дохода – подразделение, которое приносит предприятию максимальную прибыль.
Центр затрат – подразделение, которое несет максимум затрат или убыток, но играющее важную роль в производственно-коммерческом процессе.
Методы финансового планирования:
3 вопрос
Прогнозирование составляет основу перспективного планирования на предприятии, которое является воплощением стратегии компании на рынке.
Прогнозирование (от греч. Prognosis – предвидение) состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия на длительную перспективу (на микроуровне) или предвидение возможного финансового положения государства, обоснование показателей финансовых планов (на макроуровне).
В отличие от планирования задачей прогнозирования не является реализация разработанных прогнозов на практике, т.к. они представляют собой лишь предвиденье возможных изменений. Прогнозирование предполагает разработку альтернативных финансовых показателей и параметров, использование которых при наметившихся (но заранее спрогнозированных) тенденциях изменения ситуации на рынке позволяет определить один из вариантов развития финансового положения предприятия или государства.
Основой прогнозирования является обобщение и анализ имеющейся информации с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуаций и финансовых показателей. Методы и способы прогнозирования должны быть достаточно динамичными для того, чтобы своевременно учесть эти изменения.
Методы финансового прогнозирования:
Отправным моментом прогнозирования является признание факта стабильности изменений основных показателей деятельности хозяйствующего субъекта от одного отчетного периода к другому. Это положение тем более верно, что информационной базой прогнозов является бухгалтерская и статистическая отчетность предприятия.
4 вопрос
Разработка финансовых планов занимает важное место в системе мер по стабилизации денежного хозяйства предприятием.
Финансовый план - особенный документ, отражающий поступление и расходование денежных средств предприятия на текущий (до 1 года) и долгосрочный (свыше 1 года) период.
Финансовый план включает в себя операционный и капитальный бюджеты, а также прогнозы формирования и использования финансовых ресурсов на 2-3 года. В России его составляют в форме баланса доходов и расходов (на квартал, год).
На микроуровне выделяют 3 вида финансовых планов:
На макроуровне составляются 3 вида планов:
В сфере страхования составляется:
Тема 7. Финансовый контроль
1 вопрос
Финансовый контроль - это контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений за финансовой деятельностью всех экономических субъектов: государства, предприятий и учреждений.
Финансовый контроль - это стоимостной контроль, поэтому ос осуществляется во всех сферах общественного воспроизводственного процесса и сопровождает весь процесс движения фондов.
Сущность финансового контроля в конечном счете сводится к:
Финансовый контроль служит формой реализации функций финансов, он призван обеспечить интересы и права как государства, так и других экономических субъектов.
Контрольная функция финансов является объективной основой финансового контроля, содействующей сбалансированности между потребностью и наличием финансовых ресурсов.
Объектом финансового контроля являются денежные отношения, перераспределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в т.ч. в форме денежных фондов на всех уровнях и во всех звеньях хозяйства.
Предметом финансового контроля выступают такие стоимостные финансовые показатели, как прибыль, доходы, рентабельность, себестоимость, издержки обращения.
Сферой финансового контроля являются практически все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях и без них (бартерные сделки).
Задачи финансового контроля:
При формировании системы финансового контроля соблюдаются выработанные мировой практикой принципы, без следования которым результативность финансового контроля невозможна.
Принципы финансового контроля:
2 вопрос
Успешное и эффективное проведение финансового контроля зависит от уровня организации и видов контроля, форм и методов его проведения.
Финансовый контроль можно классифицировать по субъектам, форме, времени, методам, сферам проведения.
По субъектам, осуществляющим ФК:
По форме проведения ФК:
По времени проведения ФК:
Он предупреждает возможные злоупотребление при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления денежных расчетов;
По методам проведения ФК:
3 вопрос
Государственный финансовый контроль предназначен для реализации финансовой политики государства, создания условий для финансовой стабилизации.
Это в первую очередь разработка, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, а также контроль за финансовой деятельностью предприятий и учреждений, банков и финансовых корпораций
Контроль со стороны государства за негосударственной сферой экономики затрагивает:
По результатам государственного финансового контроля принимаются меры к обеспечению возврата незаконно использованных средств и поступление доходов от их использования в бюджет.
Объектами государственного ФК выступают юридические и физические лица, которые получают, перечисляют, используют государственные средства или управляют ими, имеют предоставленные органами государственной власти налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества.
На деятельность общественных объединений, негосударственных фондов и иных негосударственных некоммерческих организаций действие государственного финансового контроля распространяется в части, связанной с:
Государственный ФК проводится органами законодательной (представительной) и исполнительной власти РФ.
Органы финансового контроля на федеральном уровне:
4 вопрос
Аудиторская деятельность как вид финансового контроля представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой отчетности), платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг (постановку и ведение бухучета, составление бух. отчетности, анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности, обучение работников бух. служб и консультирование в вопросах законодательства).
Аудиторской деятельностью имеют право заниматься: физические лица (аудиторы); юридические лица (аудиторские фирмы) независимо от формы собственности.
Задачи аудиторского контроля:
Выделяют внутрихозяйственный и внешний аудиторский контроль.
Внутрихозяйственный (инициативный) осуществляется по решению экономического субъекта внутрифирменной аудиторской службой, функционирующей как на уровне центрального руководства фирмой, так и на уровне филиалов. Он направлен на повышение эффективности управленческих решений по совершенствованию финансовой и хозяйственной деятельности предприятия в целях максимизации прибыли и рентабельности.
Внешний (обязательный) проводится в случаях, прямо установленных законодательством или по поручению органов власти, которым предоставлено такое право.
Обязательной проверке подлежат: ОАО; банковские и кредитные учреждения; страховые организации; товарные и фондовые биржи; инвестиционные институты; внебюджетные и благотворительные фонды; предприятия, имеющие в уставном капитале долю, принадлежащую иностранным инвесторам.
Его выполняют специальные аудиторские фирмы по договору с налоговыми и другими органами, банками, иностранными партнерами, акционерами.
Для достижения поставленных задач аудиторские фирмы используют различные приемы, способы, методы проведения контроля.
Методы аудиторского контроля: финансовые экспертизы; проверки и ревизии финансово-хозяйственной и коммерческой деятельности; контроль за правильностью определения доходов, подлежащих налогообложению; консультирование по вопросам организации учета, составления отчетности и т.д.
Этапы аудиторской проверки:
Различают четыре варианта заключения: