Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
С.с. Бутвннн,С.н. Фролов
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНОВ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ ПО БОРЬБЕ С КОРРУПЦИЕЙ И ОРГАНИЗОВАННОЙ ПРЕСТУПНОСТЬЮ.
Практика работы органов налоговой полиции свидетельствует о том, что коррупцию трудно выделить из целого комплекса криминаль ных проявлений, связанных с уклонением от налогообложения, совер шением должностных, хозяйственных и целого ряда иных экономических преступлений, которые в совокупности наносят существенный ущерб экономике, парализуют ход реформ и представляют серьезнейшую угро зу национальной безопасности страны.
Все это, как правило, связано с организованной преступной де ятельностью различных структур и обусловливает необходимость обес печения комплексного подхода к борьбе с преступностью, дальнейше го совершенствования взаимодействия между всеми правоохранительны ми органами. В то же время каждый из правоохранительных органов вносит свой, специфический вклад с борьбу с преступностью и соот ветственно реагирует на криминальные проявления в пределах своей компетенции.
L •Коррупция и борьба с ней федеральных органов налоговой полиции
Материалы федеральных органов налоговой полиции показывают тесную взаимосвязь между состоянием налоговых преступлений, иных
правонарушений и деятельностью организованных криминальных форми рований .
В отдельных регионах преступными сообществами контролируется . значительная часть финансово-хозяйственной деятельности, включая налогообложение. Процессы уклонения от уплаты налогов, по сути де ла, сами приобретают организованный характер, координируются и направляются, со стороны криминальных структур.
Например, по данным УФСНП по Московской области, основной направленностью экономической преступной деятельности шести наибо лее мощных преступных группировок Подмосковья (Балашихинская, Дол-гопрудненская, Люберецкая, Подольская, Пушкинская, Солнцевская) является рэкет, причем "обложены" практически все коммерческие структуры, идет процесс внедрения в государственные структуры), торговля автомашинами и автозапчастями, мошенничество, торговля фальсифицированными алкогольными напитками и т.д. под их контролем находится ряд банков и торгующих нефтью предприятий, торговля зем лей и недвижимостью.
Традиционно сферой основных интересов криминальных структур является наиболее прибыльный бизнес, связанный с быстрым оборотом капитала, обращением наличных денежных средств, тяготеющий к свя зям с зарубежными странами (банки, торгово-закупочная деятель ность, производство и реализация винно-водочной продукции, автомо били и автосервис, сферы с ослабленным налоговым контролем - игор ный и шоу-бизнес, туризм, экспортно-импортные операции и др.). Эти явления отмечаются повсеместно.
Так, при проведении оперативно-розыскных мероприятий в отно шении руководителей двух ТОО УФСНП по Челябинской области добыты данные о получении ими кредита наличными деньгами (около двух млрд. рублей) в одном из московских банков. В ходе оперативной проверки установлено, что получение кредита и сокрытие этого факта от банка-держателя расчетных счетов ТОО обеспечивалось представи телями преступной группировки, отдельные члены которой непосредс твенно контролировали процесс приобретения на кредитные средства и отправки за границу металла, а также участвовали в распределении валютной выручки от его реализации. Только семь проведенных нало говых проверок позволили выявить недоимку более чем в 1 млрд. руб лей. Продолжается процесс организации предприятий и самими крими-
нальными группировками. По-прежнему велико число нелегальных предприятий, которые действуют без регистрации в налоговых органах или с нарушениями порядка регистрации. Часто организуются "разо вые" предприятия с целью получения заведомо невозвратных кредитов или для проведения одной-двух крупных операций. После этого предп риятие ликвидируется, учредители скрываются, задолженность по на логовым и иным платежам в бюджет остается непогашенной, а преступ ные действия - безнаказанными. Только в 1 квартале 1995 г. опера тивными мерами установлено 1416 юридических и физических лиц, не зарегистрированных в налоговых органах и уклонявшихся таким обра зом от налогообложения, разыскано 3606 лиц, скрывшихся от налого вых органов в связи с неуплатой налогов. В ходе работы УФСНП по Республике Хакасия по одному из дел выявлено 16 фиктивных фирм, контролируемых криминальный группировками. На основании переданных в органы МВД данных возбуждено 4 уголовных дела, проводятся сов местные мероприятия.
В целом система показателей правоохраиишеяьной деятельности во линии борьбы с баидишиаиом и иными проявлениями организованной пресшупносяи, особенно связанными с экономической сферой, нуждает ся в упорядочении и унификации для всех заинтересованных ведомств. Представляется, что это должно способствовать объединению усилий и комплексному решению задач.
Анализ практики выявления, предупреждения и пресечения фактов коррупции в налоговых органах и федеральных органах налоговой по лиции показывает, что преступные структуры пытаются перенести в сферу налогообложения отлаженную в других отраслях систему взяточ ничества. Проблема борьбы с коррупцией в указанных ведомствах при обретает все более ост.рый характер.
За 1994 год подразделениями собственной безопасности феде ральных органов налоговой полиции в тесном взаимодействии с орга нами ФСБ и МВД предотвращено 132 попытки внедрения преступных эле ментов в налоговые органы и органы налоговой полиции, пресечено 108 случаев вовлечения сотрудников в преступную деятельность, вы явлено 40 фактов прямых предложений об оказании помощи в сокрытии доходов.
За этот же период по признакам коррупции в отношении сотруд ников налоговых органов и органов налоговой полиции возбуждено 87 уголовных дел, что в 2 раза больше, чем в 1993 году (43). Из обще-12-6354
го количества - 61 уголовное дело возбуждено в отношении работни ков налоговых органов, 14 - против сотрудников налоговой полиции, в 12 случаях к уголовной ответственности привлекаются взяткодатели из предпринимательских структур. По 21 уголовному делу виновные осуждены.
В борьбе с коррупцией на первый план выдвинута задача выявле ния коррупционных деяний на ранней стадии, в период обнаружения умысла или совершения действий, не образующих состава преступле ния.
Большинство проявлений коррупции связано с получением взяток. В 1993 году зарегистрировано 35 фактов взяточничества (из них сот рудниками ГНИ - 30, сотрудниками ФСНП - 5). В1994 году количество выявленных случаев взяточничества с последующим привлечением ви новных к уголовной ответственности возросло до 53 (+51,4%), в том числе в 43 случаях преступления совершены работниками налоговых органов и в 10 случаях - сотрудниками федеральных органов налого вой полиции.
Особую тревогу вызывают факты преступлений со стороны руково дителей среднего звена. Так, из 61 преступления, совершенного в 1994 году работниками налоговых органов, каждое второе преступле ние было совершено руководителем.
В 1994 году к различным срокам лишения свободы осуждены ра ботники государственных налоговых инспекций: в Республике Татарс тан - 1, по Алтайскому краю - 1, Самарской области - 2, Курской области - 2, Пермской - 2, Ивановской - 1, Астраханской - 1, Кам чатской - 1, Оренбургской - 1, Сахалинской - 1, Пензенской - 1, Тамбовской - 1, Новосибирской - 1, сотрудники налоговой полиции: Республики Удмуртия - 1, Смоленской области ' 1, Воронежской - 1 и Нижегородской области - 1.
Противоправные проявления в налоговых органах выражаются в различных формах, от нарушений служебной этики, малозначительных правонарушений, оказания "безобидных" услуг предпринимателям до вступления в противоправную связь с преступными элементами, совер шения вымогательства материальных средств и активного участия в предпринимательской деятельности с использованием служебного поло жения.
Характерным поведением сотрудников налоговых органов стало совершение должностных подлогов в угоду коммерческим структурам
- 179 -
(переписывание актов проверок, выдача фиктивных справок и пр.). Подобные проявления имели место в Белгородской, Тюменской, Читинс кой областях. Красноярском крае и других регионах.
Получают распространение внеслужебные отношения работников налоговых органов и налоговой полиции с представителями хозяйству ющих субъектов, которые порой переходят в консультации по уходу от налогов, выражение просьб к коллегам по работе о содействии той или иной коммерческой структуре. Так, только по Свердловской об ласти за поддержание внеслужебных связей с представителями коммер ческих структур в истекшем году уволено 3 сотрудника налоговой по лиции. Аналогичные случаи имели место в Сахалинской, Ростовской, воронежской и Ленинградской областях.
При выявлении противоправного поведения со стороны работников налоговых инспекций, как правило, после тщательной проверки сигна ла руководители федеральных органов налоговой полиции направляют в налоговые органы информацию о выявленных фактах. Этой форме взаи модействия и оказания помощи госналогинспекциям, наряду с другими, придается особое значение. Практика постоянно обобщается и являет ся предметом обсуждения на совместных оперативных совещаниях, пуб ликуется в аналитических обзорах.
Отмечены участившиеся случаи совершения правонарушений ко рыстного характера, проявляющихся в форме поборов, мздоимства и превышения полномочий. Отделом УФСНП по Плесецкому району Астра ханской области направлены материалы в прокуратуру в отношении на логового инспектора Молчанова, который занимался поборами с предп ринимателей, вымогал и присваивал деньги за право торговли на тер ритории поселка.
Настораживают выявленные факты устойчивых законспирированных связей сотрудников налоговых органов с предпринимателями, работаю щими под контролем преступных группировок (Костромская область), многочисленные случаи сманивания сотрудников на работу в коммер ческие структуры за высокую зарплату, занятие сотрудников налого вых органов коммерческой деятельностью.
Так, инспектор ГНИ по г. Омску Кондрашева, работая с февраля 1993 г. в ГНИ, одновременно являлась учредителем и руководила дея тельностью ТОО "Имидж", где занимала должность главного бухгалте ра. В Московской области в течение 1994 года ряд работников нало-
говых органов получали от предпринимателей оргтехнику, транспорт и мебель под предлогом и в порядке "оказания помощи" госналогинспек-циям.
К опасным криминальным проявлениям со стороны сотрудников можно отнести выявленные факты их непосредственного участия в сос таве преступных группировок. В Мурманской области преступная груп па из трех человек, один из которых являлся сотрудником налоговой полиции, систематически похищала из налоговой инспекции документы и продавала их коммерсантам. В результате своевременно проведенных подразделением собственной безопасности оперативных действий прес тупная группа была изобличена, ведется следствие.
Наряду с определенными положительными результатами, достигну тыми в борьбе с коррупцией в налоговых органах и налоговой поли ции, следует отметить недостаточную активность работы на данном направлении. Значительная часть (38,4%) преступлений о коррупции выявляется другими правоохранительными органами, и прежде всего органами внутренних дел.
При решении основных задач по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых преступлений и правонарушений органам налого вой полиции постоянно приходится сталкиваться с проявлениями кор рупции со стороны представителей органов государственной власти разного уровня.
Более того, анализ результатов деятельности налоговых органов за последние два года позволяет сделать вывод о том, что в настоя щее время коррупция помогает уклонению от налогообложения приобре тать организованный характер. Сокрытие доходов все отчетливее по лучают формы тщательно планируемых и координируемых со стороны криминальных группировок акций, пользующихся протекцией и защитой со стороны коррумпированных элементов.
Наиболее распространенной ста^а схема: "государственный чи новник - руководство крупного государственного или акционерного предприятия - сеть создаваемых при нем "дочерних" фирм-паразитов и коммерческих структур самого различного профиля". В состав учреди телей таких фирм через подставных лиц или непосредственно входят директора крупных государственных предприятий, а порой и предста вители властных структур и преступных группировок. Как правило, через них осуществляется наиболее прибыльный оборот капитала, сок рытие доходов, последующее "отмывание" преступно нажитых средств и
их вывоз за рубеж.
Одной из наиболее криминогенных является кредитно-финансовая сфера, где распространенной формой коррумпированных прявлений яв ляется передача бюджетных средств в управление коммерческим бан кам. Это часто приводит к тому, что государственные финансовые средства используются не по целевому назначению, растрачиваются и присваиваются коммерческими структурами.
Использование банковской сферы в целях совершения хищений и мошеннических операций по завладению крупными денежными средства ми, незаконного получения и использования ^кредитов, неконтролируе мого перелива капиталов в теневую экономику и зарубежные банки от мечается практически повсеместно. Несовершенство законодательства приводит к тому, что в таких случаях виновные, как правило, отде-.лываются штрафами, а вопрос о привлечении их к уголовной ответс твенности за использование служебного положения не встает. Наи большую опасность и ущерб экономике России такая практика приносит на крупнейших предприятиях металлургии, переработки нефти и др.
Наиболее опасную форму приобретает процесс сращивания крими нальных группировок, коммерческих структур и органов власти. Не редко во всех трех качествах прямо или через посредников выступают одни и те же физические лица.
Так, анализ материалов об уклонении от уплаты налогов в сара-пульской фирме "БНК и К" (Республика Удмуртия) показал, что фирма создавалась и существовала на деньги от "общака". Методами шантажа и угроз ее руководители наладили закупку скота и производство мяса на территории республики с его последующим вывозом в другие регио ны страны для реализации по более высоким ценам..' Теневым руководи телям экономической структуры, как было установлено, являлся один из уголовных авторитетов республики, продвигавший свою кандидатуру в представительные органы Удмуртии. В процессе проведения комплек са оперативно-розыскных мероприятий и следственных действий по возбужденному уголовному делу силами УФСНП, уголовного розыска и прокуратуры преступная деятельность руководства фирмы была прекра щена. В бюджет дополнительно взыскано более 300 млн. рублей, изъ яты печати несуществующих фирм, от имени которых совершались сдел ки, а также подготовленные документы на передачу муниципальной собственности - колхозного рынка данной криминальной фирме. Мероп риятия по пресечению преступной деятельности руководителей фирмы
"БМК и К" имели положительный общественный резонанс.
Проводимые налоговыми органами проверки выявляют такие формы коррупции, как дача и получение взяток должностными лицами за пре доставление льготного налогообложения. При этом нередко взятки но сят замаскированный характер. Так, в Республике Тыва были вскрыты факты сокрытия налогов в особо крупных размерах на предприятиях АО "Тыва-лада" (179 млн. руб.), АОЗТ "Тываснабсервис" (155 млн. руб.), кооператива "Таврия" (50 млн.), сложившиеся в результате занижения выручки путем продажи автомобилей по ценам ниже себесто имости "нужным " людям из числа высокопоставленных чиновников.
2. Проблемы валютного контроля и оргаивзованная преступная деятельность
Проблема устойчивости финансового рынка в России и ее влияние на экономическую безопасность страны во многом определяется состо янием валютного рынка, системы валютного регулирования и валютного контроля.
Среди нарушений налогового законодательства, связанных с опе рациями с валютой, наибольшую тревогу вызывает усиливающаяся тен денция незаконного перемещения валюты за рубеж и невозвращения ва лютной выручки от экспортных операций - утечка капиталов за грани цу, что в конечном счете оборачивается непоступлением налогов от осуществления внешнеэкономической деятельности и объемов обяза тельных продаж части валютной выручки государству, изьятием из контролируемого оборота значительных финансовых средств. Учитывая весьма жесткий режим, установленный российским налоговым законода тельством для легального перемещения валюты, нелегальная утечка валюты является зачастую конечной целью деятельности недобросо вестных предпринимателей. Это наносит прямой ущерб финансовому рынку и еще в большей мере обостряет проблему инвестиционного "го лода", который сложился в подавляющем большинстве отраслей.
Наиболее характерными нарушениями в сфере валютного обращения являются: незачисление валютной выручки на счета в уполномоченных банках, реализация товаров и услуг за наличную валюту без разреше ния ЦБ России, неотнесение курсовой разницы по дебиторской задол женности в валюте на прибыль, занижение прибыли путем неправильной разноски по счетам, необложение налогом на прибыль полученных до-
ходов от курсовой разницы валютных средств, не являющихся вкладом в уставной фонд предприятия, и др.
На состояние валютного рынка серьезное влияние оказывают проблемы, связанные с несовершенством действующего законодательст ва, регулирующего порядок осуществления экспортно-импортных опера ций,и устанавливающие контроль за деятельностью участников внешне экономической деятельности, в связи с чем требуется разработать порядок контроля со стороны Центробанка за открытием и ведением счетов коммерческих банков в иностранных банках и за обоснован ностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары.
Важная роль в пресечении незаконного вывоза капитала отводит ся реализации плана операции "Бумеранг", предусматривающей прове дение центральными и территориальными органами четыряхя веяомяуя (ВЭК, ФСНП, ФСБ, ГТК России) комплекса мероприятий по выявлению нарушителей валютного законодательства и применение к ним соот ветствующих штрафных санкций, а также выработку мер по возврату валютных средств.
За полугодие в рамках операции выявлено более 500 организаций и предприятий, нарушивших валютное законодательство при осущест влении внешнеэкономических операций. Завершены проверки более 300 юридических лиц, наложены штрафные санкции на сумму, превышающую 333 млрд. рублей и 120 млн. долларов США, возвращено в бюджет го сударства 64 млрд. рублей и 8 млн. долларов, возбуждено 24 уголов ных дела ст. ст. 162^ и 162^ УК РФ.
Назрела необходимость в создании координационного центра, ре гулирующего порядок взаимодействия организаций и ведомств, наде ленных функциями контроля как в сфере внешней торговли и поступле ния валютных средств от нее, так и контроля за состоянием валютно го рынка вообще. В этой связи следует признать обоснованным пред ложение секретаря Совета Безопасности Российской Федерации О.И.Ло бова о создании Межведомственного совета по валютному контролю, высказанное им в записке Президенту России от 14 сентября 1994 г. Это позволило бы учесть и согласовать интересы заинтересованных ведомств в разработке необходимых нормативных актов, а также опре делить порядок практического взаимодействия по их реализации.
Заслуживает серьезного внимания информация Центробанка Рос сии, согласно которой резко возросли масштабы ввоза наличной дол ларовой массы в страну в 1994 - 1995 годах.По мнению специалистов,
средства поступают с Запада для "отмывки", после чего "чистыми" возвращаются за границу. Поэтому продолжает оставаться актуальным вопрос о присоединении России к Страсбургской конвенции 1990 года "об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от прес тупной деятельности", что потребует активизации работы по совер шенствованию существующего законодательства и приведению его в со ответствие с международно-правовыми нормами.
В целях совершенствования правоприменительной практики орга нов налоговой полиции в сфере валютного обращения нуждается также в законодательной корректировке правовой статус ФСНП России как агента валютного контроля. Деятельность федеральных органов нало говой полиции предполагает завершенный цикл мер по привлечению к гражданско-правовой (в отношении юридических лиц), административ ной (применительно к физическим лицам) и уголовной ответственности за нарушения налогового и валютного законодательства, которые на практике часто выступают как единое деяние и трудно разделимы. Данный ци^л оказывается разорванным ввиду того, что органы налого вой полиции самостоятельно не могут накладывать санкции за валют ные нарушения. В этой связи предлагается наделить федеральные ор ганы налоговой полиции полномочиями органов валютного контроля и отнести к их ведению выявление, предупреждение и пресечение валют ных преступлений (сокрытие валютной выручки - от. 162° УК РСФСР).