Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ П.А.СТОЛЫПИНА»
ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Рабочая тетрадь
к практическим занятиям по дисциплине
«Основы бухгалтерского учета и финансы в АПК»
Рекомендовано методической комиссией
по специальности
Омск – 2013
Авторы: доцент В.В. Кузнецова
Ответственный за выпуск – зав. кафедрой, д.э.н. О.В. Шумакова
ВВЕДЕНИЕ
Комплексное развитие системы управления и хозяйствования обеспечивает органическое единство и эффективное взаимодействие планирования, экономических рычагов и стимулов всех организационных структур управления.
В информационном обеспечении системы управления важная роль принадлежит бухгалтерскому учету, являющемуся средством контроля за хозяйственной деятельностью сельскохозяйственных предприятий.
«Основы бухгалтерского учета и финансы в АПК» для студентов агрономического, агрохимического факультетов входит в учебный план по циклу общепрофессиональных дисциплин. Студенты изучают вопросы учета на сельскохозяйственных и других предприятиях АПК.
Дисциплина «Основы бухгалтерского учета и финансы в АПК» изучается студентами специальности: 110102 - агроэкология, 110201 – агрономия, 110202 – плодоводство и виноградарство, 110204 – селекция и генетика сельскохозяйственных культур, в соответствии с государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования РФ «Государственные требования к минимуму содержания и уровню подготовки выпускников по специальности (3 уровень ВПО)», в редакции от 17.03.2000 г. Государственным комитетом РФ по ВПО в объеме 100 ч, из них 14 ч лекции, 18 ч практические занятия и 68 ч внеаудиторная работа студентов.
Дисциплина изучается на основании примерной учебной программы по циклу учетно-финансовых дисциплин для высших учебных сельскохозяйственных заведений по неэкономическим специальностям, утвержденной Департаментом образовательных программ и стандартов профессионального образования 2002 г.
Основной метод ее изучения – прослушивание лекций, посещение практических и семинарских занятий, а также самостоятельная работа со специальной литературой.
Тема 1. Бухгалтерский баланс
Цель: изучить содержание и строение баланса как одного из основных элементов метода бухгалтерского учета.
Задание 1
Составить бухгалтерский баланс на 01.01. 20___ (приложение А), используя материал задания.
Хозяйственные средства сельхозпредприятия и источники их образования на отчетную дату
|
№ |
Наименование |
Сумма, руб. |
|
1 |
Автомобили грузовые |
415 000 |
|
2 |
Бензин |
13 000 |
|
3 |
Тракторы |
409 000 |
|
4 |
Коровы |
899 000 |
|
5 |
Задолженность поставщикам |
135 500 |
|
6 |
Прибыль |
2 400 000 |
|
7 |
Плодоносящий сад |
45 900 |
|
8 |
Дом культуры |
880 000 |
|
9 |
Задолженность по долгосрочным кредитам |
1 135 000 |
|
10 |
Денежные средства на расчетном счете |
350 000 |
|
11 |
Уставный капитал |
1 397 550 |
|
12 |
Готовая продукция |
270 500 |
|
13 |
Минеральные удобрения |
361 500 |
|
14 |
Семена озимой пшеницы |
112 800 |
|
15 |
Фонды накопления |
1 260 000 |
|
16 |
Фонды потребления |
7 000 |
|
17 |
Оборудование столовой |
1 900 |
|
18 |
Запасные части |
113 800 |
|
19 |
Задолженность по страхованию имущества |
4 500 |
|
20 |
Затраты по незавершенному основному производству |
390 000 |
|
21 |
Здание столовой |
112 500 |
|
22 |
Денежные средства в кассе |
100 |
|
23 |
Здание складов |
111 000 |
|
24 |
Ядохимикаты |
12 100 |
|
25 |
Задолженность покупателей |
15 600 |
|
26 |
Пиломатериалы |
11 800 |
|
27 |
Комбайны |
579 000 |
|
28 |
Задолженность по оплате труда |
85 800 |
|
29 |
Здания коровников |
858 000 |
|
30 |
Задолженность по подотчетным суммам |
250 |
|
31 |
Водонапорная башня |
40 150 |
|
32 |
Каменная ограда |
7 200 |
|
33 |
Шкафы конторские |
500 |
|
34 |
Краска масляная |
250 |
|
35 |
Здание авто гаража |
11 800 |
|
36 |
Задолженность разных дебиторов |
1 200 |
|
37 |
Краткосрочные кредиты |
713 000 |
|
38 |
Затраты по незавершенному капитальному строительству |
718 200 |
|
39 |
Задолженность финансовым органам |
100 000 |
|
40 |
Строительные материалы |
109 200 |
|
41 |
Животные на выращивании и откорме |
890 800 |
|
42 |
Корма |
390 900 |
|
43 |
Прочие счета в банке |
2 000 |
|
44 |
Добавочный капитал |
1 105 000 |
|
45 |
Резерв предстоящих расходов и платежей |
215 000 |
|
46 |
Прочие кредиторы |
2 800 |
|
47 |
Оборудование и инвентарь торгово-складских зданий |
111 000 |
|
48 |
Целевое финансирование |
8 800 |
|
49 |
Задолженность по ссудам на индивидуальное жилищное строительство |
8 000 |
|
50 |
Задолженность поставщикам |
10 000 |
|
51 |
Задолженность рабочих и служащих по ссудам, полученным на индивидуальное жилищное строительство |
8 000 |
|
52 |
Затраты на незаконченный ремонт основных средств |
1 000 |
|
53 |
Расчеты с лицами по возмещению материального ущерба |
500 |
|
54 |
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы |
460 000 |
|
55 |
Тара и тарные материалы |
500 |
|
56 |
Долгосрочные финансовые вложения |
36 000 |
|
57 |
Доходы будущих периодов |
164 000 |
|
Итого |
Тема 2. Типы хозяйственных операций
Цель: Изучить типы балансовых изменений.
Задание 2.
Содержание задания:
Хозяйственные операции за январь текущего года
|
Содержание |
Изменения (+;-) |
Тип изменения |
Сумма, руб. |
|
|
В активе |
В пассиве |
|||
|
1. Выдано из кассы в подотчет |
+,- |
А+х-х=П |
15 000 |
|
|
2.Выплачена из кассы работникам оплата труда |
50 000 |
|||
|
3. Часть прибыли направлена на увеличение уставного капитала |
100 000 |
|||
|
4. За счет прибыли пополнен резервный капитал |
100 000 |
|||
|
5. Оприходованы на склад поступившие запчасти, оплата поставщикам не произведена |
50 000 |
|||
|
6. Отпущена готовая продукция для продажи |
100 000 |
|||
|
7.Удержаны налоги из оплаты труда |
6500 |
|||
|
8. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по кредитам банка |
50 000 |
Тема 3. Счета бухгалтерского учета и двойная запись
Цель: 1. Уяснить назначение, строение счетов бухгалтерского учета, связь счетов с бухгалтерским балансом.
2. Освоить механизм двойственного отражения хозяйственных операций на бухгалтерских счетах.
Задание 3.
Покажите схему активного и пассивного счета.
Задание 4.
Содержание задания:
1.Откройте схемы счетов и запишите в них начальное сальдо на 01.01.20___г.
2.Запишите в схемы операции ОАО «Заря», укажите их типы.
3.Подсчитайте обороты в схемах счетов за январь 20___г., и определите конечное сальдо.
4.По данным счетов составить бухгалтерский баланс ОАО «Заря» на 01.02.20___г.
Баланс предприятия на начало периода
|
Наименование статей актива |
Сумма |
Наименование статей пассива |
Сумма |
|
Основные средства |
93000 |
Уставный капитал |
117000 |
|
Материалы |
27000 |
Прибыль |
9700 |
|
Топливо |
5000 |
Задолженность по оплате труда |
8100 |
|
Касса |
100 |
Задолженность перед поставщиками и посредниками |
5200 |
|
Расчетный счет |
14900 |
||
|
Итого по активу |
? |
Итого по пассиву |
? |
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20___года.
|
№ операции. |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
Тип операции |
|
1 |
Перечислено с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности |
2200 |
|
|
2 |
Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы |
8100 |
|
|
3 |
Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим |
8100 |
|
|
4 |
От поставщиков получены основные средства (не оплачены) |
7500 |
|
|
5 |
Поступило на склад топливо от поставщиков (счет не оплачен) |
2300 |
|
|
6 |
По распоряжению администрации часть прибыли присоединена к уставному капиталу. |
4000 |
|
|
Итого |
? |
|
Оборотная ведомость за январь 20___года.
|
Наименование статьи |
Сальдо начальное |
Обороты |
Сальдо конечное |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
Основные средства |
|
|
|
|
|
|
|
Материалы |
|
|
|
|
|
|
|
Топливо |
|
|
|
|
|
|
|
Касса |
|
|
|
|
|
|
|
Расчетный счет |
|
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
Прибыли |
|
|
|
|
|
|
|
Задолженность по оплате труда |
|
|
|
|
|
|
|
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками. |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
Баланс предприятия на конец отчетного периода
|
Наименование статей актива |
Сумма |
Наименование статей пассива |
Сумма |
|
Основные средства |
|
Уставный капитал |
|
|
Материалы |
|
Прибыль |
|
|
Топливо |
|
Задолженность по оплате труда |
|
|
Касса |
|
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками |
|
|
Расчетный счет |
|
||
|
Итого по активу |
|
Итого по пассиву |
|
Тема 4. Синтетический и аналитический учет
Цель: изучить порядок открытия синтетического и аналитических счетов.
Задание 5.
1.Откройте счета аналитического учета и запишите в них остатки на 1 марта 20___г. по данным приведенного баланса.
2.Откройте к синтетическому счету «Материалы» аналитические счета и запишите в них остатки на 1 марта 20___г. по данным приведенной расшифровки.
3.Откройте к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» аналитические счета и запишите в них остатки на 1 марта 20___г. на основании приведенной расшифровки.
4.Составьте в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов, указывая в нем наименование и номер документа, подсчитайте по журналу общий итог.
5.Запишите суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с проставленными корреспонденциями. Подсчитайте в счетах обороты за месяц и выведите остатки на 1 апреля 20___г.
6.Составьте оборотную ведомость по счетам аналитического к синтетическому счету «Материалы».
7.Составьте оборотную ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
8.Составьте оборотную ведомость по счетам синтетического учета на март 20___г. Сверьте итог оборотов оборотной ведомости с итогом по журналу хозяйственных операций.
Баланс предприятия на начало отчетного года.
|
Наименование статей актива |
№ счета |
Сумма |
Наименование статей пассива |
№ счета |
Сумма |
|
Основные средства |
|
100000 |
Уставный капитал |
|
129900 |
|
Затраты в незавершенном производстве |
|
2000 |
Задолженность перед поставщиками |
|
4500 |
|
Касса |
|
100 |
Задолженность перед персоналом по оплате труда
|
|
5600
|
|
Расчетный счет |
|
19900 |
|||
|
Материалы |
|
18000 |
|||
|
Итого по активу |
? |
Итого по пассиву |
? |
Откройте к синтетическому счету “Материалы” на 1 марта 20___года.
|
Наименование материалов |
Ед. изм. |
Кол-во |
Цена, руб. |
Сумма,руб. |
|
Железо листовое |
кг. |
20 |
250 |
5000 |
|
Сталь круглая |
кг. |
70 |
100 |
7000 |
|
Медь |
кг. |
15 |
400 |
6000 |
|
итого |
18000 |
Аналитические счета к счету «Материалы»
( откройте по всем видам материалов)
|
Наименование счета |
Остаток на начало |
Поступило |
Израсходовано |
Остаток на конец |
||||
|
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Наименование счета |
Остаток на начало |
Поступило |
Израсходовано |
Остаток на конец |
||||
|
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Наименование счета |
Остаток на начало |
Поступило |
Израсходовано |
Остаток на конец |
||||
|
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
Откройте к синтетическому счету ”Расчеты с поставщиками и подрядчиками” аналитические счета и запишите в них остатки на 1 марта 20___года на основании приведенной расшифровки:
Ведомость остатков по счету “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” на 1 марта 20___года.
|
Наименование поставщика |
Сумма, руб. |
|
|
дебет |
кредит |
|
|
Главснаб |
- |
3100 |
|
Цветметсбыт |
- |
1400 |
|
Итого |
- |
4500 |
Аналитические счета к счету “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
(откройте по всем поставщикам).
|
Наименование поставщика |
Задолженность на начало периода |
Поступило ценностей от поставщика |
Оплата задолженности поставщику |
Задолженность на конец периода |
||
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
Наименование поставщика |
Задолженность на начало периода |
Поступило ценностей от поставщика |
Оплата задолженности поставщику |
Задолженность на конец периода |
||
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
Д – задолженность поставщика предприятию.
К - Задолженность предприятия поставщику.
Составьте в журнале регистрации хозяйственных операций за март 20___года корреспонденцию счетов, подсчитайте по журналу общий итог.
|
№ операции. |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция |
Сумма |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
1 |
Поступило на склад от Главснаба сталь круглая 20 кг. (накладная №172) |
|
|
2000 |
|
2 |
Отпущено со склада в производство: - железо листовое 5кг. - Сталь круглая 30 кг. (лимитно-заборные карты №12-18 ) |
|
|
1250 3000 |
|
3 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: -Главснабу - Цветметсбыту (выписка с расчетного счета) |
|
|
3100 1400 |
|
4 |
Отпущено со склада в производство: - железо листовое 4 кг. - сталь круглая 45 кг. - медь 6кг. (лимитно-заборные карты №19-24 ) |
|
|
1000 4500 2400 |
|
5 |
Получено в кассу с расчетного счета (приходный кассовый ордер № 87 ) |
|
|
5600 |
|
6 |
Выдана заработная плата рабочим и служащим (расходный кассовый ордер №135) |
|
|
5600 |
|
7 |
Поступили на склад от Главснаба: - железо листовое 10 кг. - сталь круглая 18 кг. (накладные №177-186) |
|
|
2500 1800 |
|
Итого |
|
|
? |
Запишите суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с проставленными корреспонденциями. Подсчитайте в счетах обороты за месяц и выведите остатки на 1 апреля 20___года.
Составьте оборотную ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету “Материалы”.
|
Наименование счета |
Сальдо начальное |
Обороты |
Сальдо конечное |
|||||||||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
Составьте оборотную ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.
Оборотная ведомость по счету “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
|
Наименование счета |
Сальдо начальное |
Обороты |
Сальдо конечное |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
Составьте оборотную ведомость по счетам синтетического учета за март 20___года. Сверьте итог оборотов ведомости с итогом по журналу хозяйственных операций.
Оборотная ведомость за март 20__года.
|
Наименование статьи |
№ счета |
Сальдо начальное |
Обороты |
Сальдо конечное |
|||
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
По данным оборотной ведомости составьте баланс предприятия на 1 апреля 20___года.
Баланс предприятия на конец отчетного периода.
|
Наименование статей актива |
№ счета |
Сумма |
Наименование статей пассива |
№ счета |
Сумма |
|
Основные средства |
|
|
Уставный капитал |
|
|
|
Затраты в незавершенном производстве |
|
|
Задолженность перед поставщиками |
|
|
|
Касса |
|
|
Задолженность перед персоналом по оплате труда |
|
|
|
Расчетный счет |
|
|
|
|
|
|
Материалы |
|
|
|
|
|
|
Итого по активу |
|
Итого по пассиву |
|
Тема 5. Учет основных хозяйственных процессов
5.1. Учет заготовления и приобретения материальных ценностей.
Цель: изучить порядок учета заготовления и приобретения материалов.
Задание 6.
Составьте регистрационный журнал по данным хозяйственных операций.
|
Содержание |
Сумма, руб. |
|
1.На склад поступили и оприходованы по учетным ценам: рукавицы – 200 пар по 25 руб. за пару халаты – 150 шт. по 90 руб. за шт. |
|
|
Итого |
|
|
2.Начислено железной дороге за доставку спецодежды |
900 |
|
3.Начислено транспортной организации за доставку купленных материалов со станции железной дороги на склад предприятия |
240 |
|
4.Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: поставщику за купленные у него материалы железной дороге транспортной организации за доставку материалов на склад предприятия |
|
|
Итого |
|
|
Всего |
5.2. Учет производства
Цель: изучить методику определения затрат на производство продукции и исчисление себестоимости продукции..
Задание 7.
Определите затраты на производство за отчетный период в регистрационном журнале..
|
Содержание |
Сумма, руб. |
|
1.Начислена оплата труда на изготовление изделия «А» |
150 000 |
|
2.Произведены социальные отчисления |
|
|
3.Отпущено сырье для нужд основного производства |
89 000 |
|
4.Списывается на производство хозяйственный инвентарь |
9 700 |
|
5.Начислена амортизация основных средств цеха |
6 900 |
|
6.Оплачено из кассы за наладку оборудования |
7 100 |
|
7.Начислено энергосбыту за электроэнергию для технологических целей |
10 200 |
|
8.Принят к оплате счет АО «Триумф» за текущий ремонт оборудования |
8 400 |
|
9.Оприходовано 185 изделий «А» по плановой себестоимости 1900 руб. за 1 изделие |
|
|
10.Списать отклонение фактической себестоимости оприходованной продукции от плановой |
|
|
Итого |
Открыть счет 20 «Основное производство» и сделать на нем разноску операций за текущий период.
5.3. Учет реализации продукции.
Цель: закрепить знания, методики распределения расходов на продажу и выявления финансовых результатов..
Задание 8.
Составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету процесса продажи.
|
Содержание |
Сумма, руб. |
|
1.Отгружена со склада готовая продукция по учетной цене: Изделие «А» - 1000 шт. х 162 руб. Изделие «Б» - 1170 шт. х 155 руб. Изделие «В» - 1200 шт. х 150 руб. Итого |
|
|
2.Начислена оплата труда при погрузке готовой продукции для продажи |
1880 |
|
3.Отпущена тара для упаковки готовой продукции |
250 |
|
4.Учтены услуги собственного автотранспорта |
2570 |
|
5.Учтены затраты по рекламе произведенной продукции |
2100 |
|
6.Начислено на покупателей за проданную продукцию: Изделие «А» - 1000 шт. х 176 руб. Изделие «Б» - 1170 шт. х 163 руб. Изделие «В» - 1200 шт. х 166 руб. Итого |
|
|
7.Акцептован счет АТП №2 за услуги по перевозке продукции покупателям |
12400 |
|
8.Поступила на расчетный счет выручка от покупателей в полном объеме |
|
|
9.Распределены пропорционально количеству проданной продукции коммерческие расходы на: Изделие «А» Изделие «Б» Изделие «В» Итого |
|
|
10.Выявлен финансовый результат от продажи: Изделие «А» Изделие «Б» Изделие «В» Итого |
Тема 6. Учет кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами
Цель – уяснить порядок оформления первичных документов на поступление денежных средств в кассу предприятия и расхода средств на различные цели.
Задание 9.
1.Составьте приходный кассовый ордер (приложение В) за 1 июля 20___г. Составьте расходный кассовый ордер (приложение Г) за 1 июля 20___г.
2.Составьте авансовый отчет № 52 (приложение Д) от 9 июля текущего года.
3.Рассчитайте суммы командировочных расходов. Составьте командировочное удостоверение (приложение Е).
4. Согласно перечню хозяйственных операций оформите бухгалтерскими записями операции (все хоз. операции совершены 01.07.20___).
|
Перечень хозяйственных операций |
Корреспонденция счетов |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
В кассу поступили денежные средства с расчетного счета на хозяйственные нужды. |
14 000 |
||
|
Получены в кассу денежные средства от гр-на В.А. Долина, в погашение задолженности по квартплате за два месяца текущего года |
4 000 |
||
|
Выданы денежные средства В.И.Галкиной на приобретение канцелярских товаров. |
1 500 |
||
|
На основании приказа №45 от 30 июня С.С. Иванов был направлен в командировку в г. Новосибирск с 3 по 18 июля текущего года с целью повышения квалификации. Из кассы выданы денежные средства для оплаты расходов по командировке: на проезд, на проживание. |
12 000 |
||
|
9 июля С.С. Ивановым предоставлен отчет об израсходованных суммах. |
11 000 |
||
|
Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы С.С. Ивановым |
1 000 |
Оплачены следующие расходы:
03.07 – проезд от г. Омска до Г. Новосибирска – 1200 руб.;
04.07-17.07 – квартирные (счет из гостиницы) – 500 руб. в сутки.;
03.07-18.07 – суточные 100 руб. в сут.;
17.07 – проезд от г. Новосибирска до г. Омска – 1200 руб.
Тема 7. Учет расчетов по оплате труда.
Цель – усвоить порядок оформления первичных документов по учету расчетов с персоналом по заработной плате и порядок начисления и удержаний из заработной платы.
Задание 10.
Условия для выполнения задания
|
№ |
Ф.И.О. |
Должность |
Выходные дни в июле |
Сумма заработной платы за июль, руб. |
|
1 |
Архипова В.В. |
Доярка |
7,8,13,14,20,21,27,28 |
5000 |
|
2 |
Востокова С.И. |
Телятница |
7,8,13,14,20,21,27,28 |
3000 |
|
3 |
Петров И.И. |
Рабочий |
7,8,13,14,20,21,27,28 |
? |
|
4 |
Сидоров М.М. |
Управляющий |
7,8,13,14,20,21,27,28 |
6000 |
1.Заполните табель учета рабочего времени №7 (приложение Ж) за июль месяц по приведенным в таблице данным. Необходимо учесть, что: а)С.И. Востокова с 22 по 29 включительно болела (предоставлен лист по нетрудоспособности); б)М.М. Сидорову с 22 июля предоставлен очередной отпуск на 24 рабочих дня.
2.Составьте наряд №35 за июль на сдельную работу рабочему И.И. Петрову за перевозку зерна на склад. Общий объем перевозок 700 ц – с 1 по 31 июля (23 раб. дня, 184 ч). Дневная норма перевозки 21 ц, оплачивается по 3 разряду сдельщиков – 150 руб.
3.Составьте расчет начисления отпускных М.М. Сидорову, которому на основании приказа №143 от 18 июля предоставлен отпуск с 22 июля текущего года на 24 раб. дня.
4.Составьте расчет начисления пособия по временной нетрудоспособности С.И. Востоковой (непрерывный стаж работы – 7 лет).
Приложение А
Смотри документ XL
(страница 3, 4, 5)
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
Приложение Б
План счетов бухгалтерского учета
|
Наименование счета |
Номер счета |
Группа строка |
Номер и наименование субсчета |
|
Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
|
Основные средства |
0 1 |
|
По видам основных средств |
|
Амортизация основных средств |
0 2 |
|
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
0 3 |
|
По видам материальных ценностей |
|
Нематериальные активы |
0 4 |
|
По видам нематериальных активов |
|
Амортизация нематериальных активов |
0 5 |
|
|
|
………………………………………………. |
0 6 |
|
|
|
Оборудование к установке |
0 7 |
|
|
|
Вложения во внеоборотные активы |
0 8 |
1. Приобретение земельных участков. |
|
|
|
2. Приобретение объектов природопользования |
||
|
|
3. Строительство объектов основных средств |
||
|
|
4. Приобретение объектов основных средств |
||
|
|
5. Приобретение нематериальных активов |
||
|
|
6. Перевод молодняка животных в основное стадо |
||
|
|
7. Приобретение взрослых животных |
||
|
Раздел II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ. |
|||
|
Материалы |
10 |
|
1. Сырье и материалы |
|
|
2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали |
||
|
|
3. Топливо |
||
|
|
4. Тара и тарные материалы |
||
|
|
5. Запасные части |
||
|
|
6. Прочие материалы |
||
|
|
7. Материалы, переданные в переработку на сторону |
||
|
|
8. Строительные материалы |
||
|
|
9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
||
|
Животные на выращивание и откормке |
11 |
|
|
|
……………………………………………… |
12,13 |
|
|
|
Резервы стоимости под снижение стоимости материальных ценностей |
14 |
|
|
|
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
15 |
|
|
|
Отклонения в стоимости материальных ценностей |
16 |
|
|
|
……………………………………………… |
17,18 |
|
|
|
Налог на добавленную стоимость(НДС) по приобретенным ценностям |
19 |
|
1. НДС при обретение основных средств |
|
|
|
|
2. НДС по приобретенным нематериальным активам |
|
|
|
|
3. НДС по приобретенным материально-производственным запасам |
|
Раздел 3. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО. |
|||
|
Основное производство |
20 |
|
|
|
Полуфабрикаты собственного производства |
21 |
|
|
|
……………………………………………….. |
22 |
|
|
|
Вспомогательные производства |
23 |
|
|
|
………………………………………………. |
24 |
|
|
|
Общепроизводственные расходы |
25 |
|
|
|
Общехозяйственные расходы |
26 |
|
|
|
………………………………………………. |
27 |
|
|
|
Брак в производстве |
28 |
|
|
|
Обслуживающие производства и хозяйства |
29 |
|
|
|
………………………………………………. |
30,31 |
|
|
|
|
32,33 |
|
|
|
|
34,35 |
|
|
|
|
36,37 |
|
|
|
|
38,39 |
|
|
|
Раздел 4. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ. |
|||
|
Выпуск продукции (товаров, услуг) |
40 |
|
|
|
Товары |
41 |
|
1. Товары на складах |
|
|
|
|
2. Товары в розничной торговле |
|
|
|
|
3. Тара под товаром и порожняя |
|
|
|
|
4 покупные изделия |
|
Товарная наценка |
42 |
|
|
|
Готовая продукция |
43 |
|
|
|
Расходы на продажу |
44 |
|
|
|
Товары отгруженные |
45 |
|
|
|
Выполненные этапы по завершенным работам |
46 |
|
|
|
………………………………………………. |
47,48 |
|
|
|
|
49 |
|
|
|
Раздел 5. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА. |
|||
|
Касса |
50 |
|
1. Касса организации |
|
|
|
|
2. Операционная касса |
|
|
|
|
3. Денежные документы |
|
Расчетные счета |
51 |
|
|
|
Валютные счета |
52 |
|
|
|
………………………………………………. |
53,54 |
|
|
|
Специальные счета в банках |
55 |
|
1.Аккредитивы |
|
|
|
|
2. Чековые книжки |
|
|
|
|
3. Депозитные счета |
|
…………………………………………………… |
56 |
|
|
|
Переводы в пути |
57 |
|
|
|
Финансовые вложения |
58 |
|
1. Паи и акции |
|
|
|
|
2. Долговые ценные бумаги |
|
|
|
|
3. Предоставленные займы |
|
|
|
|
4.Вклад по договору простого товарищества |
|
Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги |
59 |
|
|
|
Раздел 6. РАСЧЕТЫ |
|||
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 |
|
|
|
………………………………………………….. |
61 |
|
|
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
62 |
|
|
|
Резервы по сомнительным долгам |
63 |
|
|
|
………………………………………………….. |
64 |
|
|
|
………………………………………………….. |
65 |
|
|
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
66 |
|
По видам кредитов и займов |
|
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
67 |
|
По видам кредитов и займов |
|
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
|
По видам Налогов и сборов |
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
69 |
|
1. Расчеты по социальному страхованию |
|
|
|
|
2. Расчеты по пенсионному обеспечению |
|
|
|
|
3. расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
|
|
|
Расчеты с подотчетными лицами |
71 |
|
|
|
…………………………………………………… |
72 |
|
|
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
73 |
|
1. Расчеты по предоставленным займам |
|
|
|
|
2. Расчеты по возмещению материального ущерба |
|
……………………………………………………. |
74 |
||
|
Расчеты с учредителями |
75 |
|
1. Расчеты по вкладам уставный (складочный ) капитал |
|
|
|
|
2. Расчеты по выплате доходов |
|
Расчеты с различными кредиторами и дебиторами |
76 |
|
1. Расчеты по имущественному и личному страхованию |
|
|
|
|
2. Расчеты по претензиям |
|
|
|
|
3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам |
|
|
|
|
4. Расчеты по депонированным суммам |
|
……………………………………………………… |
77,78 |
|
|
|
Внутри хозяйственные расчеты |
79 |
|
1. Расчеты по выделенному имуществу |
|
|
|
|
2. Расчеты по текущем операциям |
|
|
|
|
3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом |
|
Раздел 6. КАПИТАЛ. |
|||
|
Уставный капитал |
80 |
|
|
|
Собственные акции (доли) |
81 |
|
|
|
Резервный капитал |
82 |
|
|
|
Добавочный капитал |
83 |
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
84 |
|
|
|
……………………………………………………. |
85 |
|
|
|
Целевое финансирование |
86 |
|
|
|
Раздел 7. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ |
|||
|
Продажи |
90 |
|
1. Выручка |
|
|
|
|
2. Себестоимость продаж |
|
|
|
|
3. Налог на добавленную стоимость |
|
|
|
|
4. Акцизы |
|
|
|
|
5. Прибыль (убыток) от продаж |
|
Прочие доходы и расходы |
91 |
|
1. прочие доходы |
|
|
|
|
2. Прочие расходы |
|
|
|
|
3. сальдо прочих доходов и расходов |
|
……………………………………………………. |
92,93 |
|
|
|
Недостачи и порчи от порчи ценностей |
94 |
|
|
|
……………………………………………………. |
95 |
|
|
|
Резервы предстоящих расходов |
96 |
|
По видам резервов |
|
Расходы будущих периодов |
97 |
|
По видам расходов |
|
Доходы будущих периодов |
98 |
|
1. Доходы полученные в счет будущих периодов |
|
|
|
|
2. Безвозмездные поступления |
|
|
|
|
3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые года |
|
|
|
|
4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей |
|
Прибыли и убытки |
99 |
|
|
Приложение В
|
Унифицированная форма № КО-1 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. №88 |
Линия отреза |
|||||||||||||||
|
организация |
||||||||||||||||
|
КВИТАНЦИЯ |
||||||||||||||||
|
Код |
||||||||||||||||
|
Форма по ОКУД |
0310001 |
|||||||||||||||
|
по ОКПО |
||||||||||||||||
|
организация |
||||||||||||||||
|
к приходному кассовому ордеру № |
||||||||||||||||
|
структурное подразделение |
||||||||||||||||
|
от « |
» |
г. |
||||||||||||||
|
Номер |
Дата |
|||||||||||||||
|
документа |
составления |
Принято от |
||||||||||||||
|
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР |
||||||||||||||||
|
Основание: |
||||||||||||||||
|
Дебет |
Кредит |
Сумма, |
Код це- |
|||||||||||||
|
код структурного подразделения |
корреспон- |
код аналитичес- |
||||||||||||||
|
Сумма |
руб. |
коп. |
||||||||||||||
|
Принято от |
цифрами |
|||||||||||||||
|
Основание: |
прописью |
|||||||||||||||
|
руб. |
коп. |
|||||||||||||||
|
Сумма |
В том числе |
|||||||||||||||
|
прописью |
« |
» |
г. |
|||||||||||||
|
руб. |
коп. |
|||||||||||||||
|
В том числе |
М. П. (штампа) |
|||||||||||||||
|
Приложение |
||||||||||||||||
|
Главный бухгалтер |
||||||||||||||||
|
Главный бухгалтер |
||||||||||||||||
|
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
|||||||||||||
|
Получил кассир |
Кассир |
|||||||||||||||
|
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
Приложение Г
Унифицированная форма № КО-2
Утверждена постановлением Госкомстата
России от 18.08.98 г. №88
|
Код |
||
|
Форма по ОКУД |
0310002 |
|
|
по ОКПО |
||
|
организация |
||
|
структурное подразделение |
|
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР |
Номер документа |
Дата составления |
|
Дебет |
Сумма, |
Код целевого назна- |
|||||
|
код струк- |
корреспон- |
код аналити- |
Кре- |
||||
|
Выдать |
|
|
фамилия, имя, отчество |
|
Основание: |
|
Сумма |
|||
|
прописью |
|||
|
руб. |
коп. |
|
Приложение |
|
|
Руководитель организации |
|||||
|
должность |
подпись |
расшифровка подписи |
|
Главный бухгалтер |
||||
|
подпись |
расшифровка подписи |
|
Получил |
|||
|
сумма прописью |
|||
|
руб. |
коп. |
|
« |
» |
г. Подпись |
|
По |
|
|
наименование, номер, дата и место выдачи документа, |
|
|
удостоверяющего личность получателя |
|
Выдал кассир |
||||
|
подпись |
расшифровка подписи |
Приложение Д
Унифицированная форма N АО-1
Утверждена
Постановлением
Госкомстата России
от 01.08.2001 N 55
┌───────┐
│ Код │
├───────┤
Форма по ОКУД │0302001│
______________________________________________ по ОКПО │ │
наименование организации └───────┘
УТВЕРЖДАЮ
┌─────┬────┐ Отчет в сумме ___________________
│Номер│Дата│ _________________ руб. _____ коп.
АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ├─────┼────┤ Руководитель ____________________
└─────┴────┘ __________ ______________________
подпись расшифровка подписи
" " _____________ 20 г.
┌───────────┐
│ Код │
Структурное подразделение ───────────────────────────┼───────────┤
Подотчетное лицо ___________________ Табельный номер │ │
фамилия, инициалы └───────────┘
Профессия (должность) _____________ Назначение аванса ____________
┌───────────────────────┬──────────┐ ┌───────────────────────────┐
│Наименование показателя│ Сумма, │ │ Бухгалтерская запись │
│ │руб. коп. │ │ │
├───────────────────────┼──────────┼─┼─────────────┬─────────────┤
│ остаток │ │ │ дебет │ кредит │
│Предыдущий ──────────┼──────────┤ ├─────┬───────┼──────┬──────┤
│ аванс перерасход│ │ │счет,│сумма, │счет, │сумма,│
│ │ │ │суб- │руб. │суб- │руб. │
│ │ │ │счет │коп. │счет │коп. │
│Получен аванс 1. из │ │ │ │ │ │ │
│кассы │ │ │ │ │ │ │
├─────────────┬─────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼──────┼──────┤
│1а. в валюте │ │ │ │ │ │ │ │
│(справочно) │ │ │ │ │ │ │ │
├─────────────┴─────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼──────┼──────┤
│ 2. │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼──────┼──────┤
│Итого получено │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────┼──────────┤ ├─────┼───────┼──────┼──────┤
│Израсходовано │ │ │ │ │ │ │
├───────────────────────┼──────────┼─┼─────┼───────┼──────┼──────┤
│ Остаток │ │ │ │ │ │ │
│ ──────────────────────┼──────────┼─┼─────┼───────┼──────┼──────┤
│ Перерасход │ │ │ │ │ │ │
└───────────────────────┴──────────┘ └─────┴───────┴──────┴──────┘
Приложение _____ документов на _____ листах
Отчет проверен. К утверждению в сумме ___________руб._____коп.(_____)руб.___коп.
Главный бухгалтер _______________ ____________________________
подпись расшифровка подписи
Бухгалтер _______________ ____________________________
подпись расшифровка подписи
Остаток внесен ┌─────────┐ ┌────┐
---------------- в сумме │ │ руб. │ │ коп. по кассовому
Перерасход выдан └─────────┘ └────┘
ордеру N ___ от " " _________ 20 г.
Бухгалтер (кассир) _______ ___________________ " " _______ 20 г.
подпись расшифровка подписи
Расписка. Принят к проверке от ____________________ авансовый
отчет N ___ от " " __________ 20 г.на сумму __________ руб. ___ коп., количество документов прописью _______ на ________ листах
Бухгалтер __________ ___________________ " " _________ 20 г.
подпись расшифровка подписи
Оборотная сторона формы N АО-1
┌──────┬──────────┬────────┬───────────────────────────────┬─────┐
│Номер │Документ, │Наиме- │ Сумма расхода │Дебет│
│по по-│подтвер- │нование ├──────────────┬────────────────┤сче- │
│рядку │ждающий │докумен-│ по отчету │принятая к учету│та, │
│ │производ- │та (рас-├──────┬───────┼──────┬─────────┤суб- │
│ │ственные │хода) │в руб.│ в │в руб.│в валюте │счета│
│ │расходы │ │коп. │ валюте│коп. │ │ │
│ ├────┬─────┤ │ │ │ │ │ │
│ │дата│номер│ │ │ │ │ │ │
├──────┼────┼─────┼────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┼─────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │
├──────┼────┼─────┼────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┼─────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
Итого │ │ │ │ │
└──────┴───────┴──────┴─────────┘
Подотчетное лицо _________________ _______________________
подпись расшифровка подписи
Утверждена постановлением Госкомстата РФ
от 5 января 2004 г. № 1
|
Код |
||
|
Форма по ОКУД |
0301024 |
|
|
по ОКПО |
||
|
наименование организации |
|
Номер документа |
Дата составления |
|
|
КОМАНДИРОВОЧНОЕ УДОСТОВЕРЕНИЕ |
|
Табельный номер |
||
|
Работник |
||
|
фамилия, имя, отчество |
||
|
структурное подразделение |
||
|
должность (специальность, профессия) |
||
|
командируется в |
||
|
место назначения (страна, город, организация) |
||
|
для |
||
|
цель командировки |
||
|
на |
календарных дней (не считая времени нахождения в пути) |
|
|
с |
« |
» |
20 |
г. по |
« |
» |
20 |
г. |
Действительно по предъявлении паспорта или заменяющего его документа |
|
|
наименование, серия, номер |
Руководитель |
|||||
|
должность |
личная подпись |
расшифровка подписи |
Оборотная сторона формы № Т-10
Отметки о выбытии в командировку, прибытии в пункты назначения, выбытии из них и прибытии в место постоянной работы:
|
Выбыл из |
Прибыл в |
||||||||||||||
|
« |
» |
20 |
г. |
« |
» |
20 |
г. |
||||||||
|
должность |
личная подпись |
должность |
личная подпись |
||||||||||||
|
расшифровка подписи |
расшифровка подписи |
||||||||||||||
|
М. П. |
М. П. |
|
Выбыл из |
Прибыл в |
||||||||||||||
|
« |
» |
20 |
г. |
« |
» |
20 |
г. |
||||||||
|
должность |
личная подпись |
должность |
личная подпись |
||||||||||||
|
расшифровка подписи |
расшифровка подписи |
||||||||||||||
|
М. П. |
М. П. |
|
Выбыл из |
Прибыл в |
||||||||||||||
|
« |
» |
20 |
г. |
« |
» |
20 |
г. |
||||||||
|
должность |
личная подпись |
должность |
личная подпись |
||||||||||||
|
расшифровка подписи |
расшифровка подписи |
||||||||||||||
|
М. П. |
М. П. |
|
Выбыл из |
Прибыл в |
||||||||||||||
|
« |
» |
20 |
г. |
« |
» |
20 |
г. |
||||||||
|
должность |
личная подпись |
должность |
личная подпись |
||||||||||||
|
расшифровка подписи |
расшифровка подписи |
||||||||||||||
|
М. П. |
М. П. |
Приложение Ж
СМОТРИ ДОКУМЕНТ XL (ЛИСТ 2)
ТАБЕЛЬ УЧЕТА РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон. – М,: Инфра-М, 2012. – 14 с.
2.Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие. Ростов-на-Дону: Март, 2012. – 416 с.
3.Ануфриев В.Е. Классификация счетов бухгалтерского учета.// Бухгалтерский учет. – 2011, № 9. – с.69-76.
4.Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2011, - 391 с.
5.Васькин Ф.И. Теория бухгалтерского учета: учебник для вузов. – М.: Колос, 2011. – 208 с.
6.Касьянова Г.Ю. Документирование хозяйственных операций// Бухгалтерский учет. 2012 - №19, с. 25-27.
7.Канцепольский В.Б. Бухгалтерский учет для начинающих: пособие для самостоятельного изучения, включающие основные нормативные документы. М., - 416 с.
8. Ростовцев А.В., Хомеденко Е.М. Составление бухгалтерских документов.: - М, 2012. – 80 с.
ОГЛАВЛЕНИЕ
|
Введение ……………………………………………………………………………... Тема 1 Бухгалтерский баланс ……………………………………………………… Тема 2 Типы хозяйственных операций …………………………………………… Тема 3 Счета бухгалтерского учета и двойная запись …………………………… Тема 4 Синтетический и аналитический учет ……………………………………. Тема 5 Учет основных хозяйственных процессов ……………………………….. 5.1 Учет заготовления и приобретения материальных ценностей ……………… 5.2 Учет производства ……………………………………………………………… 5.3 Учет реализации продукции. ………………………………………………….. Тема 6 Учет кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами …………. Тема 7 Учет расчетов по оплате труда ……………………………………………. Приложение А Приложение Б Приложение В Приложение Г Приложение Д Приложение Е Приложение Ж Список использованной литературы ………………………………………………. |
3 4 5 7 8 12 12 12 13 13 14 15 17 20 21 22 24 26 27 |
PAGE 26