Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
13. Методы работы аудиторов (внешних и внутренних): наблюдение (осмотр), опрос, анализ с применением статистических методов, оценивание и доказательство.
НАБЛЮДЕНИЕ
Наблюдение (осмотр) — констатация факта, сделанная в ходе аудита и основанная на объективном доказательстве.
Наблюдение строится на ознакомлении, осмотре и изучении объекта обследования.
Внимание! Чтобы прийти к четким логическим заключениям аудитор должен быть внимателен к деталям (к внешнему виду документов, условиям их хранения, к содержанию рабочих мест и др.).
Вместе с тем не следует тратить слишком много времени на осмотр новых или ранее известных процессов.
Наблюдения необходимы для идентификации выводов аудитора.
ОПРОС
Опрос — метод получения первичной информации об объекте аудита в виде ответов на вопросы.
Опрос может проводиться в форме анкетирования (посредством опросного листа) или в форме непосредственной беседы (интервью) с сотрудниками аудитируемого подразделения.
Тринадцать рекомендаций аудитору по организации и технике беседы
Для техники беседы большое значение имеет правильный выбор способа формулирования вопроса. Ниже приводятся типы вопросов, которые могут возникнуть в практике аудитора и примеры их формулирования (выбор того или иного .типа вопроса зависит от конкретной цели беседы и ситуации, в которой она ведется).
Внимание! Предпочтительными типами вопросов для аудитора являются открытый и разъясняющий.
Не рекомендуются: наводящий, альтернативный, утверждающий и затрудняющий общение.
Недопустимым является персонифицирующий тип вопроса.
7. В ходе беседы аудитор должен помнить о том, что свидетельства собеседника могут рассматриваться как объективные только тогда, когда они подтверждаются соответствующими фактами. В противном случае они носят субъективный характер и поэтому не могут быть использованы аудитором для анализа и оценивания.
8. В ходе беседы следует задавать прямые вопросы, начинающиеся со слов «Что», «Кто», «Где», «Когда», «Как» и «Почему».Для получения доказательства соответствия аудитор может также спросить: «Не могли бы Вы мне показать, пожалуйста?»
Внимание! Вопрос «что?» подразумевает ответ, раскрывающий понимание собеседником предмета обсуждения.
Вопрос «кто?» подразумевает ответ, раскрывающий, какое должностное лицо выполняет обсуждаемую работу.
Вопрос «где» подразумевает место нахождения доказательства.
Вопрос «когда?» подразумевает ответ о времени действия.
Вопрос «как?» подразумевает ответ о методе и способе работы.
Вопрос «почему?» подразумевает ответ, раскрывающий причину события.
Просьба «покажите» дает возможность аудитору получить наглядное доказательство той информации, которая содержится в ответах собеседника.
9. В ходе беседы не следует применять терминологию, непонятную собеседнику.
ДОКАЗАТЕЛЬСТВО
Доказательство — неопровержимый довод или факт, подтверждающий истинность чего-либо.
Любое аудиторское доказательство состоит из тезиса и аргумента.
Тезис — суждение, истинность которого должна быть доказана. Например, аудитору должно быть доказано, что тезис «соблюдение требований процедуры качества прослеживается должным образом» выполняется.
Аргумент — наиболее убедительное основание, приводимое для доказательства истинности тезиса. Например, сотрудники аудитируемого подразделения заявляют, что соблюдение требований процедуры прослеживается. Убедительно ли это утверждение? Аудитор считает, что неубедительно и просит, чтобы данные заявления были подтверждены документально. Лишь после того, как аудитору предъявлены протоколы и журнальные записи за достаточно длительный период времени, он после ознакомления с представленной документацией признает, что соблюдение требований процедуры действительно прослеживается. Это позволяет аудитору сделать заключение об аргументированности высказанного утверждения.
Главными требованиями к доказательству являются его достоверность и достаточность. Доказательство считается достоверным, если оно документально или визуально подтверждается. Достаточность доказательства определяется его убедительностью, что в большой мере зависит от компетентности аудитора. Несоблюдение требований к доказательству обесценивает результат аудита.
Оценка доказательств является одним из наиболее важных и сложных моментов в работе аудитора. Ниже приводится ряд положений, знание которых может быть полезным аудитору в этой области:
Внимание! Аудитор не должен подвергать сомнению достоверность представляемых сотрудниками аудитируемого подразделения документов, т.к. не несет ответственности за действия, связанные с обязанностью предоставлять аудитору официальную информацию.
АНАЛИЗ
Анализ — метод изучения объекта аудита.
В простейшем виде он представляет собой разбор, последовательное и детальное рассмотрение какого-либо вопроса.
Анализ позволяет аудитору, выявив структуру рассматриваемого объекта, расчленить ее на более простые части и установить соотношение этих частей. Анализ дает возможность отделить существенное от несущественного, свести сложное к простому, выстроить логическую цепь рассуждений.
Для эффективного освоения анализа аудитор должен развивать в себе такие личные качества, как логическое мышление, аналитичность, способность отделять главное от второстепенного.
В аналитической деятельности аудитора одним из главных является его умение идентифицировать и правильно классифицировать обнаруженные в ходе аудита несоответствия.
ОЦЕНИВАНИЕ
Оценивание — определение степени соответствия объекта аудита, (обследования) установленным требованиям.
Результаты оценивания (оценки; могут быть использованы аудитором для:
Оценки аудитора выступают в форме логического умозаключения.
Внимание! При любом оценивании существует определенный риск неправильной (ошибочной) оценки и, как следствие, неточного заключения по результатам аудита. Следует иметь в виду, что риск никогда не может быть сведен к нулю. Поэтому задача аудитора состоит в сокращении вероятности ошибочной оценки прежде всего по причине своей небрежности.