Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
PAGE 3
Контрольная работа по предмету «Теория бухгалтерского учёта»
Описание задачи
Контрольная работа заключается в ведении бухгалтерского учёта вновь созданного торгового предприятия, согласно учётной политики которого:
– управленческие расходы предприятия относятся на период, в котором они состоялись;
– амортизация основных средств начисляется линейным способом;
– учёт ведётся с использованием итальянской формы счетоводства;
– на предприятии используется следующий упрощённый рабочий план счетов:
|
№ счёта |
Название счёта |
|
01 |
Основные средства |
|
02 |
Амортизация основных средств |
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
|
41 |
Товары |
|
44 |
Расходы на продажу |
|
50 |
Касса |
|
60 |
Расчёты с поставщиками |
|
62 |
Расчёты с покупателями |
|
70 |
Расчёты по оплате труда |
|
75 |
Расчёты с учредителями |
|
76 |
Разные дебиторы и кредиторы |
|
80 |
Уставный капитал |
|
90 |
Продажи |
|
91 |
Прочие доходы и расходы |
Задание:
1. Открыть в Главной книге счета с нулевым начальным сальдо.
2. Составить бухгалтерские проводки для хозяйственных операций, приведённых в Журнале хозяйственных операций (Таб. 3).
Суммы в Журнале хозяйственных операций, вынесенные в столбец «Базовый вариант» приведены в базовом значении. Студентам необходимо увеличить указанные суммы на величину последней цифры в своей зачётной книжке.
3. Разнести хозяйственные операции в систематическом порядке (согласно составленным проводкам) по счетам Главной книги. При этом, как принято в итальянской форме счетоводства, на счета заносятся не только суммы, но и содержание хозяйственных операций, а также их даты и номера, взятые из Журнала. Образец приведён в таб. 2.
Счёт 50 «Касса»
|
Д |
К |
||
|
№, дата, содержание факта |
Сумма |
Сумма |
№, дата, содержание факта |
|
Сальдо на 01.01.12 |
– |
||
|
1). 02.01.12. Получен уставный взнос от учредителя 150 р. |
150 |
50 |
2) 05.01.12 Предоплата поставщику 50 р. |
|
4). 15.01.12. Получена оплата от покупателя А 60 р. |
60 |
50 |
8). 17.01.12. Оплата поставщику 50 р. |
|
Итого обороты |
210 |
100 |
|
|
Сальдо на 01.03.12 |
110 |
Таб. 2. Образец счёта в итальянской форме счетоводства
4. По завершению разноски данных, счета сальдируются.
5. Составляется оборотно-сальдовая ведомость за период с 01.01.12 по 28.02.12.
6. Заполняются формы бухгалтерской отчётности:
– бухгалтерский баланс и
– отчёт о прибылях и убытках
Примечания:
1. Итальянская форма счетоводства во многом похожа на форму счетоводства Журнал-Главная. Основным отличием итальянской формы является расположение хронологической и систематической записей в разных регистрах. Хронологическая запись располагается в Журнале хозяйственных операций, а систематическая запись – в Главной книге. Это позволяет использовать любое количество бухгалтерских счетов. В остальном формы совпадают.
2. Контрольная работа выполняется на компьютере. Необходимо заполнить находящиеся в файле бланки бухгалтерских регистров итальянской формы счетоводства, и представить их в распечатанном виде. Это существенно сократит объём рутинной работы.
3. Учёт расчётов за аренду и охрану вести на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Расходы за аренду и охрану относить на счёт 26 «Общехозяйственные расходы» и отражать в статье «Управленческие расходы» отчёта о прибылях и убытках.
НДС для упрощения в контрольной не начисляется.
4. Зарплата начисляется только управленческому персоналу. При этом страховые взносы и налог на доходы физических лиц для упрощения не начислять.
5. Учёт расчётов с учредителями по взносам в уставный капитал на практических занятиях вёлся по упрощённой схеме 50 80 Сумма взносов
В контрольной работе эту операцию необходимо вести в порядке, предусмотренном Плане счетов, а именно:
Создание новой фирмы начинается с подписания уставного договора, в котором собственники берут на себя обязательства по внесению уставных взносов. Первой проводкой в жизни любой фирмы бухгалтер учитывает эти обязательства1:
75 80 Сумма обязательств собственников
Впоследствии, по мере внесения взносов задолженность гасится. Например, при внесении уставного взноса наличными:
50 75
Таким образом, проводки для первых двух фактов базового варианта:
75 80 400 факт 1-й
50 75 400 факт 2-й
6. Проверку правильности разноски данных по счетам целесообразно выполнять вдвоём методом пунктировки2. Помощник последовательно, одну за другой, зачитывает вслух записи Журнала с указанием проводок; бухгалтер проверяет, отражены ли эти данные на указанных счетах Главной книги. Если данные внесены на нужные счета и в нужных суммах, бухгалтер и помощник отмечает проверенные записи.
По завершению пунктировки проверяется, все ли записи на счетах и в журнале отмечены. Только после этого составляется оборотная ведомость, баланс и отчёт о прибылях и убытках.
7. Баланс составляется в российском формате, стороны его озаглавлены «Актив» и «Пассив». Дебетовое сальдо на счетах расчётов показывается в балансе в активе, кредитовое – в «Пассиве». Отрицательные числа в отчётности (убытки в балансе и расходы в «Отчёте о прибылях и убытках») отражаются в круглых скобках.
Журнал
хозяйственных операций
|
№ п/п |
Дата |
Содержание факта |
Базовый вариант |
Бухгалтерская проводка |
|
1. |
01.01.12 |
Учредители обязались внести взносы в уставный капитал |
400 |
|
|
2. |
02.01.12 |
В кассу внесён от учредителей уставный взнос |
400 |
|
|
3. |
05.01.12 |
Предоплата поставщику Х 50 р. |
||
|
4. |
06.01.12 |
Получен от поставщика Х товар 50 шт. по 2 р. |
||
|
5. |
10.01.12 |
Реализован покупателю А товар 40 шт. по 3 р. |
||
|
6. |
15.01.12 |
Получена оплата от покупателя А 60 р. |
||
|
7. |
17.01.12 |
Выплачено поставщику Х 50 р. |
||
|
8. |
19.01.12 |
Получил от Х тот же товар 80 шт. по 2 р. |
||
|
9. |
20.01.12 |
Получил от поставщика У компьютер по 48 р. (срок службу 2 г., линейный способ амортизации, предназначен для целей управления предприятием) |
||
|
10. |
22.01.12. |
Предоплата за аренду склада 60 р. |
||
|
11. |
22.01.12 |
Реализован товар покупателю В 50 шт. по 3.6 р. |
||
|
12. |
23.01.12. |
Получена оплата от покупателя В 40 р. |
||
|
13. |
24.01.12 |
Выплатил аванс по зарплате 15 р. |
||
|
14. |
31.01.12 |
Начислил заработную плату за январь управленческому персоналу: директору и бухгалтеру 45 |
||
|
15. |
31.01.12 |
Начислил задолженность за аренду торгового зала в январе |
20 |
|
|
16. |
31.01.12 |
Начислил задолженность за охрану торгового зала в январе |
8 |
|
|
17. |
05.02.12 |
Заплатил деньги поставщику Х |
20 |
|
|
18. |
05.02.12. |
Реализован товар покупателю В 10 шт. по 3 р |
||
|
19. |
19.02.12. |
Списано 8 шт. товара пришедших в негодность |
||
|
20. |
20.02.12 |
Начислен штраф поставщику за некачественный товар 20 р. |
||
|
21. |
21.02.12. |
Заплатил арендодателю 10 р. |
||
|
22. |
23.02.12 |
Заплатил за услуги по охране 5 р. |
||
|
23. |
25.02.12 |
Заплатили зарплату 30 р. |
||
|
24. |
28.02.12 |
Начислена зарплата за февраль бухгалтеру и директору 45 |
||
|
25. |
28.02.12 |
Начислил задолженность за аренду торгового зала в феврале |
20 |
|
|
26. |
28.02.12 |
Начислил задолженность за охрану торгового зала в январе |
8 |
|
|
27. |
28.02.12 |
Начислил амортизацию компьютера за февраль |
Таб. 3.
Главная книга
Счёт 01 «Основные средства»
|
Д |
К |
||
|
№, дата, содержание факта |
Сумма |
Сумма |
№, дата, содержание факта |
|
Сальдо на 01.01.12 |
– |
||
|
Итого обороты |
– |
– |
|
|
Сальдо на 01.03.12 |
– |
Счёт 02 «Амортизация ОС»
|
Д |
К |
||
|
№, дата, содержание факта |
Сумма |
Сумма |
№, дата, содержание факта |
|
Сальдо на 01.01.12 |
– |
||
|
Итого обороты |
– |
– |
|
|
Сальдо на 01.03.12 |
– |
Счёт 26 «Общехозяйственные расходы»
|
Д |
К |
||
|
№, дата, содержание факта |
Сумма |
Сумма |
№, дата, содержание факта |
|
Сальдо на 01.01.12 |
– |
||
|
Итого обороты |
– |
– |
|
|
Сальдо на 01.03.12 |
– |
Счёт 41 «Товары»
|
Д |
К |
||
|
№, дата, содержание факта |
Сумма |
Сумма |
№, дата, содержание факта |
|
Сальдо на 01.01.12 |
– |
||
|
Итого обороты |
|||
|
Сальдо на 01.03.12 |
Счёт 44 «Расходы на продажу»
|
Д |
К |
||
|
№, дата, содержание факта |
Сумма |
Сумма |
№, дата, содержание факта |
|
Сальдо на 01.01.12 |
– |
||
|
Итого обороты |
|||
|
Сальдо на 01.03.12 |
Счёт 50 «Касса»
|
Д |
К |
||
|
№ факта, дата, содержание факта |
Сумма |
Сумма |
№ факта, дата, содержание факта |
|
Сальдо на 01.01.12 |
– |
||
|
Итого обороты |
|||
|
Сальдо на 01.03.12 |
Счёт 60 «Поставщики»
|
Д |
К |
||
|
№, дата, содержание факта |
Сумма |
Сумма |
№, дата, содержание факта |
|
Сальдо на 01.01.12 |
– |
– |
|
|
Итого обороты |
|||
|
Сальдо на 01.03.12 |
Счёт 62 «Покупатели»
|
Д |
К |
||
|
№, дата, содержание факта |
Сумма |
Сумма |
№, дата, содержание факта |
|
Сальдо на 01.01.12 |
– |
– |
|
|
Итого обороты |
|||
|
Сальдо на 01.03.12 |
Счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
|
Д |
К |
||
|
№, дата, содержание факта |
Сумма |
Сумма |
№, дата, содержание факта |
|
Сальдо на 01.01.12 |
– |
– |
|
|
Итого обороты |
|||
|
Сальдо на 01.02.12 |
Счёт 75 «Расчёты с учредителями»
|
Д |
К |
||
|
№, дата, содержание факта |
Сумма |
Сумма |
№, дата, содержание факта |
|
Сальдо на 01.01.12 |
– |
||
|
Итого обороты |
– |
– |
|
|
Сальдо на 01.03.12 |
– |
Счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»
|
Д |
К |
||
|
№, дата, содержание факта |
Сумма |
Сумма |
№, дата, содержание факта |
|
Сальдо на 01.01.12 |
– |
– |
|
|
Итого обороты |
|||
|
Сальдо на 01.03.12 |
Счёт 80 «Уставный капитал»
|
Д |
К |
||
|
№, дата, содержание факта |
Сумма |
Сумма |
№, дата, содержание факта |
|
Сальдо на 01.01.12 |
– |
– |
|
|
Итого обороты |
|||
|
Сальдо на 01.03.12 |
Счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»
|
Д |
К |
||
|
№, дата, содержание факта |
Сумма |
Сумма |
№, дата, содержание факта |
|
Сальдо на 01.01.12 |
– |
– |
|
|
Итого обороты |
|||
|
Сальдо на 01.03.12 |
Счёт 90/1 «Продажи/Выручка»
|
Д |
К |
||
|
№, дата, содержание факта |
Сумма |
Сумма |
№, дата, содержание факта |
|
Сальдо на 01.01.12 |
– |
– |
|
|
Итого обороты |
|||
|
Сальдо на 01.03.12 |
Счёт 90/2 «Продажи/Себестоимость реализованных товаров»
|
Д |
К |
||
|
№, дата, содержание факта |
Сумма |
Сумма |
№, дата, содержание факта |
|
Сальдо на 01.01.12 |
– |
– |
|
|
Итого обороты |
|||
|
Сальдо на 01.03.12 |
Счёт 91/1 «Прочие доходы»
|
Д |
К |
||
|
№, дата, содержание факта |
Сумма |
Сумма |
№, дата, содержание факта |
|
Сальдо на 01.01.12 |
– |
– |
|
|
Итого обороты |
– |
– |
|
|
Сальдо на 01.03.12 |
Счёт 91/2 «Прочие расходы»
|
Д |
К |
||
|
№, дата, содержание факта |
Сумма |
Сумма |
№, дата, содержание факта |
|
Сальдо на 01.01.12 |
– |
– |
|
|
Итого обороты |
– |
– |
|
|
Сальдо на 01.03.12 |
Сальдово-оборотная ведомость
с 01.01.12 по 01.03.12
|
№ счёта |
Сальдо начало |
Обороты |
Сальдо конец |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
01 |
||||||
|
02 |
||||||
|
26 |
||||||
|
41 |
||||||
|
44 |
||||||
|
50 |
||||||
|
60 |
||||||
|
62 |
||||||
|
70 |
||||||
|
75 |
||||||
|
76 |
||||||
|
80 |
||||||
|
84 |
||||||
|
90/1 |
||||||
|
90/2 |
||||||
|
91/1 |
||||||
|
91/2 |
||||||
|
Всего |
Бухгалтерская отчётность
|
Баланс на 01.03.12 |
|||||
|
Актив |
Начало 01.01.12 |
Конец 01.03.12 |
Пассив |
Начало 01.01.12 |
Конец 01.03.12 |
|
Основные средства3 |
Устав. капитал |
||||
|
Запасы (товары) |
Фин. результат |
||||
|
Деньги |
Итого капитал |
||||
|
Дебиторы (покупатели) |
Кредиторы (поставщики) |
||||
|
Разные дебиторы и кредиторы |
Расчёты по зарплате |
||||
|
Баланс |
Баланс |
Отчёт о прибылях и убытках с 01.01.12 по 01.03.12
|
№ |
Показатель |
С 01.01.12. по 01.03.12 |
С 01.01.06. по 01.03.06 |
|
1. |
Выручка (К 90/1) |
– |
|
|
2. |
Себестоимость продаж (Д 90/2) |
– |
|
|
3. |
Валовая прибыль (убыток) (1 – 2) |
– |
|
|
4. |
Коммерческие расходы (44) |
– |
|
|
5. |
Управленческие расходы (26) |
– |
|
|
6. |
Прибыль (убыток) от продаж (3 – 4 – 5) |
||
|
7. |
Прочие доходы (91/1) |
– |
|
|
8. |
Прочие расходы (91/2) |
– |
|
|
Чистая прибыль (убыток) (6 + 7 – 8) |
– |
1 Обязательства такая же часть капитала, как деньги или товары
2 Пунктировка впервые описана Лукой Пачоли в 1494 году и с успехом применялась с тех пор до появления компьютерных программ.
3 По остаточной стоимости.