Будь умным!

У вас вопросы?
У нас ответы:) SamZan.net

вступила в силу с 1 января 1999 года

Работа добавлена на сайт samzan.net:


Налоговый кодекс Российской Федерации — кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Федерации.

Состоит из двух частей: часть первая (общая часть), которой установлены общие принципы налогообложения, и часть вторая (специальная или особенная часть), которой установлен порядок обложения каждым из установленных в стране налогов (сборов).

Первая часть

Первая часть Кодекса подписана Президентом Российской Федерации 31 июля 1998 года, вступила в силу с 1 января 1999 года. Устанавливает общие принципы налогообложения и уплаты сборов в Российской Федерации, в том числе:

  1.  виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
  2.  основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
  3.  принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;
  4.  права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
  5.  формы и методы налогового контроля;
  6.  ответственность за совершение налоговых правонарушений;
  7.  порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Вторая часть

Вторая часть Кодекса подписана Президентом Российской Федерации 5 августа 2000 года вступила в силу с 1 января 2001 года. Вторая часть Кодекса устанавливает принципы исчисления и уплаты каждого из налогов и сборов, установленных Кодексом.

Каждому налогу либо специальному налоговому режиму посвящена отдельная глава второй части Кодекса. Также отдельной главой установлен порядок исчисления и уплаты государственной пошлины. Кроме того, порядок исчисления и уплаты сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов также установлен отдельной главой второй части Кодекса.

С 1 января 2001 года вступили в силу лишь четыре главы Кодекса, которыми установлены:

  1.  Налог на добавленную стоимость
  2.  Акцизы
  3.  Налог на доходы физических лиц
  4.  Единый социальный налог (взимался по 1 января 2010 г., заменен взносами на конкретные виды страхования)

С 1 января 2002 года введены:

  1.  Налог на прибыль организаций
  2.  Налог на добычу полезных ископаемых
  3.  Налог с продаж
  4.  Единый сельскохозяйственный налог (специальный налоговый режим)

С 1 января 2003 года введены также:

  1.  Транспортный налог
  2.  Упрощенная система налогообложения (специальный налоговый режим)
  3.  Единый налог на вменённый доход (специальный налоговый режим)

В июне 2003 года введена система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (специальный налоговый режим).

С 1 января 2004 года действуют главы Кодекса, которыми установлены:

  1.  Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  2.  Налог на игорный бизнес
  3.  Налог на имущество организаций

И лишь с 1 января 2005 года действуют главы Кодекса, которыми установлены:

  1.  Водный налог
  2.  Государственная пошлина
  3.  Земельный налог

По состоянию на 2011 год единственным налогом, порядок исчисления и уплаты которого не регулируется Кодексом, является налог на имущество физических лиц. До принятия соответствующей главы в Налоговый кодекс (либо введения налога на недвижимость) указанный порядок регулируется Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц».

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — прямой, федеральный налог, взимаемый с недропользователей. С 1 января 2002 года НДПИ определяет глава 26 НК РФ.

Налогоплательщики

Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр — организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели.

В РФ практически все полезные ископаемые (за исключением общераспространённых: мел, песок, отдельные виды глины) являются гос. собственностью, и для добычи этих полезных ископаемых необходимо получить специальное разрешение и встать на учёт в качестве плательщика НДПИ (ст. 335 НК РФ).

Налогоплательщики уплачивают НДПИ по месту нахождения участков недр, предоставленных им в пользование. Если добыча полезных ископаемых проводится в зоне континентального шельфа РФ или за пределами РФ (если территория находится под юрисдикцией России или арендуется ею) то пользователь становится на учёт по месту нахождения организации или по месту жительства физ. лица.

Виды полезных ископаемых

Объектом налогообложения выступает добыча полезных ископаемых. Статья 337 Налогового кодекса РФ перечисляет конкретные виды полезных ископаемых. Полезные ископаемые, добыча которых признается объектом налогообложения, именуются термином «добытые полезные ископаемые» (ДПИ).

Налоговая база

Налоговой базой является стоимость добытых полезных ископаемых (для всех полезных ископаемых, кроме нефти, природного газа и угля). Для нефти, природного газа и угля налоговой базой является количество добытого полезного ископаемого. В 2012 году возникла юридическая неопределенность, что является налоговой базой для газового конденсата. Министерство финансов РФ разъяснило, что налоговая база для конденсата с 2012 года должна определяться как его количество[1].

Налоговые ставки

Налоговые ставки установлены по видам полезных ископаемых. Для целого ряда случаев предусмотрена ставка 0. Ставки бывают двух видов: твердые (для нефти, газа, газового конденсата и угля) и адвалорные (для всех остальных ископаемых). Для ставок для нефти, газа и угля предусмотрены понижающие коэффициенты, которые применяются при выполнении налогоплательщиками условий, оговоренных в Налоговом кодексе РФ.

Существует зависимость между типом ставки и способом определения налоговой базы, к которой эта ставка должна применяться. Твердые ставки применяются к налоговой базе, выраженной в количестве добытого полезного ископаемого. Адвалорные ставки применяются к налоговой базе, выраженной в стоимости добытого полезного ископаемого.

В 2012 году существовала проблема несоответствия налоговой ставки и налоговой базы по газовому конденсату.

С 1 января 2012 года для газового конденсата действовавшая ранее адвалорная ставка 17,5 процентов была заменена на твердую ставку 556 рублей (на период с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно), 590 рублей (на период с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно), 647 рублей (начиная с 1 января 2014 года) за 1 тонну добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья. Однако налоговая база и до 2012 года, и в настоящее время согласно статье 338 Налогового кодекса РФ определяется как стоимость добытого газового конденсата.

Это несоответствие трактуется как необходимость рассчитывать налоговую базу по НДПИ на газовый конденсат по схеме, действовавшей до 2012 года, то есть исходя из его стоимости[2]. Между тем, новый порядок оценивается экспертами, как более выгодный крупным налогоплательщикам[3]. По их мнению, крупные налогоплательщики должны были заплатить в 2012 году НДПИ меньше, чем платили его в 2011 году.

29 ноября 2012 года был опубликован Федеральный закон от 29.11.2012 № 204-ФЗ «О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»[4], который исправил указанное выше несоответствие. При этом закон в нарушение статьи 5 Налогового кодекса РФ придал себе обратную силу.

По сообщению газеты "Ведомости"[5] в настоящее время в Конституционный суд РФ направлен запрос о проверке Федерального закона от 29.11.2012 № 204-ФЗ на предмет его соответствия Конституции РФ.

Налоговые льготы

Формально глава 26 Налогового кодекса не оперирует термином «налоговая льгота». Однако с экономической точки зрения к таковым следует отнести нулевые ставки, понижающие коэффициенты, налоговые вычеты, а также установленные в статье 336 Налогового кодекса РФ исключения из объекта налогообложения.

Налоговые вычеты по НДПИ предусмотрены для угля (добытого после 1 апреля 2011 года) и нефти, добытой после 1 января 2012 года на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Татарстан или Республики Башкортостан.

Понижающие коэффициенты корректируют базовые налоговые ставки. Коэффициенты предусмотрены прежде всего для нефти (причем для нефти есть как понижающие коэффициенты — Кв, Кз, так и повышающий — Кц). Для независимых (от Газпрома) производителей газового конденсата также предусмотрен понижающий коэффициент. Кроме перечисленного, Налоговый кодекс РФ предусматривает понижающий коэффициент 0,7 для любых видов полезных ископаемых, однако он не имеет широкого применения в виду невозможности выполнить условия для его получения для большинства недропользователей.

Изъятия из объекта налогобложения отличается от ставки 0 тем, что недропользователи, которые добывают ископаемые, исключенные из объекта налогообложения, не обязаны отчитываться по ним перед налоговыми органами. Например, угольные предприятия не обязаны отчитываться по метану угольных пластов, который они добывают попутно с углем. Если бы метан угольных пластов облагался бы по ставке 0, то угледобывающие предприятия все равно не платили бы с него НДПИ, но при этом были бы обязаны вести учет добычи этого ископаемого и отчитываться по нему перед налоговыми органами.

Налог с продаж

Налог с продаж — косвенный налог (налог на потребление), взимаемый с покупателей в момент приобретения товаров либо услуг. Как правило, налог с продаж рассчитывается как определённая в процентах доля от стоимости реализованного товара (услуги). При этом налоговым законодательством часть товаров и услуг может быть освобождена от налогообложения. Налог с продаж действует во многих странах мира.

Налог с продаж в США

Широко применяется в США. См. Sales taxes in the United States.

Размер налога сильно варьируется в зависимости от штата, часто комбинируется несколько налогов с продаж, установленных на разных уровнях. Например, одна из самых высоких ставок налога с продаж действовала до лета 2010 года в Чикаго (Иллинойс), она составляла 10.25%[1], которые получались суммированием налоговых ставок штата (6.25%), города (1.25%), округа (1.75%, позже был снижен) и транспортного управления (1%). Дополнительные ставки в городе действуют на пищевые продукты и на алкогольные напитки.

Налог с продаж в России

Налог с продаж вводился на территории России дважды. Впервые это произошло в 1991 году, когда этот налог был введён законодательством СССР. Ставка налога была установлена в размере 5 процентов. Однако уже в конце того же года одновременно с распадом Советского Союза произошли фундаментальные изменения в российском налоговом законодательстве. В новой системе налогов и сборов, введённой законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» с 1 января 1992 года, налог с продаж отсутствовал.

Второй раз налог с продаж был введён в России в 1998 году в качестве регионального налога. При этом законодательно было установлено, что каждый субъект федерации самостоятельно принимает решение о введении налога на своей территории, а также устанавливает его ставку в пределах максимальной. Максимальная ставка была вновь установлена в размере 5 процентов. Кроме того, налоговым законодательством было установлено, что с введением на территории субъекта федерации налога с продаж прекращается взимание основной части местных налогов. Предусмотрен был также обширный перечень товаров и услуг, реализация которых налогом с продаж не облагается.

В 1998 и 1999 годах налог с продаж был введён в большинстве субъектов Российской Федерации. Большинство из субъектов, в которых был введён налог, установили ставку в размере 5 процентов (максимально возможном).

С 1 января 2002 года порядок взимания налога с продаж регулировался главой 27 Налогового кодекса. При этом основные условия налогообложения остались прежними. Ещё в момент введения в кодекс указанной главы было предусмотрено, что она будет действовать лишь два года.

С 1 января 2004 года налог с продаж в России не взимается. [2]

Позднее несколько раз высказывались предложения о замене НДС на налог с продаж.

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) — замена уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК и ТК РФ) и налога на имущество организаций.

Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 147-ФЗ была принята новая редакция главы 26.1 НК РФ (схему-конспект предлагаемой системы налогообложения для сельхозпроизводителей см. на с. 4 «ЭЖ» N 52, 2003 г.) На всем протяжении периода реформирования экономики государство пыталось создать для сельскохозяйственных товаропроизводителей механизм налогообложения, максимально учитывающий особенности их производства. В результате было принято решение о переводе их на единый сельскохозяйственный налог, воплотившееся в главе 26.1 НК РФ, принятой Федеральным законом от 29 декабря 2001 г. N 187-ФЗ. При этом введение такого режима предусматривалось законодательными актами субъектов РФ (ст. 346.1 Кодекса). Однако из-за сложности применения нового механизма налогообложения единый сельскохозяйственный налог (далее — ЕСХН) ввели только несколько регионов. Это было связано с тем, что исчислять налог предлагалось с кадастровой стоимости 1 га сельскохозяйственных угодий, которая во многих регионах не была разработана. Поэтому Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 147-ФЗ принята новая редакция главы 26.1 НК РФ, принципиально отличающаяся от ранее действующей. При ее разработке были в значительной степени учтены положения главы 26.2 Кодекса об упрощенной системе налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Правила, предусмотренные настоящей главой 26.1 «СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ», распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства. Сельскохозяйственными товаропроизводителями считаются производители с/х продукции и выращивающие рыбу, ее переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе доля дохода от реализации произведенной ими с/х продукции и выращенной ими рыбы, составляет не менее 70 %.

Не вправе перейти на уплату ЕСХН:

  1.  организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
  2.  организации, имеющие филиалы или представительства.

С 1 января 2009 г. снято ограничение, препятствующее организациям, которые имеют филиалы и (или) представительства, переходить на уплату ЕСХН. Соответствующие изменения были внесены в п. 6 ст. 346.2 НК РФ, и теперь такие организации вправе применять указанный спецрежим. Объект — доходы — расходы. Налоговой базой доходы-расходы в денежном выражение. Налоговым периодом — календарный год. Ставка 6 %.

Наряду с поправками к действующей 26 главе НК, введен ряд других поправок, в том числе для организаций, не перешедших на уплату ЕСХН, по деятельности, связанной с реализацией сельскохозяйственной продукции. При уплате налога на прибыль вводится следующий порядок: в 2004—2005 годах по ставке 0 %,2006-2008 годах по ставке 6 %, 2009—2011 гг. — 12 %, 2012—2014 гг. — 18 %. Начиная с 2015 года в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ — 24 %.

Если налогоплательщик в период применения ЕСХН теряет право на данный спецрежим, то ему следует пересчитать и уплатить все налоги согласно общей системе налогообложения с начала календарного года.

Упрощённая система налогообложения (УСНО)

Упрощённая система налогообложения (УСНО) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом

Порядок исчисления налоговой базы

Статьёй 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН):

  1.  6 %, если объектом налогообложения являются доходы,
  2.  15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Однако законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков

Налоги, сборы и взносы

Индивидуальные предприниматели уплачивают взносы по системе обязательного пенсионного страхования и обязательного медицинского страхования в федеральный и территориальный фонды, рассчитываемые от минимального размера оплаты труда с 2010 года, вне зависимости от дохода. С 2012 года взносы в территориальный фонд ОМС отменены.

  1.  Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
  2.  Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
  3.  Добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности.
  4.  Налог на добавленную стоимость.
  5.  Налог на прибыль организаций (ИП не уплачивают) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 284 п. 3 и п. 4 Налогового кодекса РФ.
  6.  Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (уплачивают только ИП) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 224 п. 2, п. 4 и п. Налогового кодекса РФ.
  7.  Акцизы:
  8.  ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
  9.  приобретение в собственность нефтепродуктов;
  10.  реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретённой у налогоплательщиков — производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;
  11.  продажа конфискованных или бесхозяйственных подакцизных товаров;
  12.  реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Белоруссии и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Белоруссии.
  13.  Государственная пошлина.
  14.  Таможенная пошлина.
  15.  Транспортный налог.
  16.  Земельный налог.
  17.  Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
  18.  Водный налог.

Налоги, уплачиваемые на в качестве налогового агента:

  1.  НДФЛ;
  2.  налог на прибыль организаций — выплата дивидендов юридическим лицам;

Расчет единого налога по типам объекта налогообложения

Доходы

Налог рассчитывается в два этапа:

  1.  Берется 6% от общей величины доходов организации.
  2.  Если компания по итогам периода не оказалась в убытке, полученная прибыль уменьшается на страховые взносы и больничные (выданные за счет организации). Причем уменьшение не должно превысить 50% от суммы подлежащего уплате налога, если есть наемные работники, если наемных работников нет то 100% от суммы подлежащего уплате налога.[1]

С 1 января 2013 года предельный размер доходов не должен превышать 60 млн рублей за отчетный (налоговый) период.

Доходы минус расходы за отчетный период

  1.  Определяемая налоговая база = сумма учитываемых доходов — сумма учитываемых расходов за отчетный период.
  2.  Если налоговая база > 0, первоначальная сумма налога = налоговая база × 15 % (или льготная ставка).
  3.  Если налоговая база < 0, налог не уплачивается.
  4.  Определяется сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды.
  5.  Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога (п. 1.1) — сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды
  6.  Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0, налог уплачивается.
  7.  Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет < 0, налог не уплачивается.

Доходы минус расходы за налоговый период

Определяется налоговая база = сумма учитываемых доходов — сумма учитываемых расходов за налоговый период.

  1.  Определяется сумма минимального налога = доходы × 1 %.
  2.  Если налоговая база < 0, уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога.
  3.  Если налоговая база > 0, тогда:
  4.  Определяется первоначальная сумма налога = налоговая база × 15 %.
  5.  Если сумма минимального налога > первоначальной суммы налога, уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога (п. 2). (Сумма авансовых платежей, фактически уплаченных за предыдущие отчетные периоды, подлежит зачету в счет уплаты минимального налога по заявлению плательщика).
  6.  Если сумма минимального налога < первоначальной суммы налога, тогда сумма налога = первоначальная сумма налога (п. 3).
  7.  Определяется сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды.
  8.  Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога — сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды.
  9.  Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0, налог уплачивается.
  10.  Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет < 0, налог не уплачивается.

Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков. Например, для Санкт-Петербурга установлена ставка в размере 10 % для организаций и ИП.

Отчетность организации, применяющей упрощенную систему налогообложения

Отчетность, сдаваемая в Фонд социального страхования

  1.  Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования по форме 4-ФСС.
  2.  Форма 4а-ФСС: нужна при добровольной уплате страховых взносов
  3.  Подтверждение вида деятельности: «Заявление о подтверждении основного вида деятельности», «Справка-подтверждение основного вида деятельности», иногда копия годовой декларации по УСН с отметкой налоговой инспекции.

Отчетность, сдаваемая по итогам отчетных периодов

  1.  Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
  2.  Декларация по НДС, в случае, если организация является налоговым агентом по НДС.
  3.  Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу (только для налогоплательщиков земельного налога).
  4.  Декларация по налогу на прибыль организаций.

Декларация по единому налогу по УСН, транспортному и земельному налогам с 2009 года по итогам 3, 6 и 9 месяцев не сдается. Только по итогам налогового периода, т.е. календарного года.

Отчетность, сдаваемая по итогам налогового периода (года)

  1.  Сведения о среднесписочной численности работников.
  2.  Декларация по НДС, в случае, если организация является налоговым агентом по НДС.
  3.  Индивидуальные сведения в Пенсионный фонд: ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по форме АДВ-6-2, АДВ-6-3, форма СЗВ-4-2 списочная и форма СЗВ-4-1.
  4.  Декларация по единому налогу по УСН.
  5.  Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.
  6.  Декларация по земельному налогу (только для налогоплательщиков земельного налога).
  7.  Декларация по транспортному налогу.
  8.  Декларация по налогу на прибыль организаций.

Предприниматели, применяющие УСН, должны представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, то есть 30 апреля 2013 года [2].

Ведение бухучёта и сдача бухгалтерской отчётности

В настоящее время существует правовая неопределённость с порядком ведения в полном объёме бухгалтерского учёта. Формально организации, состоящие на УСН, могут не вести бухучёт. За исключением учета основных средств и нематериальных активов. Однако данная льгота часто не действует.

Однозначно должны вести и сдавать отчётность плательщики, совмещающие УСН с ЕНВД, акционерные общества и предприятия, осуществляющие деятельность, подлежащую лицензированию, и (или) выплачивающие дивиденды. C 1 января 2013 года все организации-«упрощенцы» должны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Для субъектов малого предпринимательства предусмотрен упрощенный вариант ведения бухгалтерского учета [3]/ Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождены от ведения бухучета.

Упрощённая система налогообложения на основе патента

Для индивидуальных предпринимателей предусматривается возможность оплаты налога по упрощенной системе налогообложения путем выкупа патента. Порядок уплаты патента по УСН фактически заимствует правовой механизм единого налога на вмененный доход, так как цена патента будет определяться на основании потенциального дохода, размер которого будут устанавливать субъекты РФ. Порядок определения потенциального дохода в главе 26.2 НК РФ предусматривает возможность не более чем в 30 раз увеличить показатели базовой доходности, определяемые для единого налога на вмененный доход.

Решение о возможности применения ИП упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов РФ принимается законами соответствующих субъектов. Субъекты РФ с 1 января 2009 г. потеряли право выбирать конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, и теперь в случае принятия закона о патентной УСН, патент можно получить по всем видам, перечисленным в ст. 346.25.1 НК РФ. В некоторых субъектах (например, в Санкт-Петербурге) закон по УСН на основе патента не принят.
С 1 декабря 2012 года патентная система становится отдельным спецрежимом и перестает быть частью упрощенной системы налогообложения. С 1 января 2013 года патенты будут выдаваться по новым правилам. Патенты, выданные в 2012 году и срок действия которых истекает после 1 января 2013 года, действуют по 31 декабря 2012 года включительно.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, до 2010 года[1] существенно сокращал и упрощал контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны особенно для малого бизнеса.

Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством[2]:

  1.  бытовые и ветеринарные услуги;
  2.  услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;
  3.  автотранспортные услуги;
  4.  розничная торговля;
  5.  услуги общественного питания;
  6.  размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;
  7.  услуги временного размещения и проживания;
  8.  передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.

Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения.

Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физического показателя[3] и коэффициента-дефлятора (К1) задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2 учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1.

Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и на 2010 год составила 15 %.

Налоговым периодом на 2010 год установлен квартал.

Налог является значимым источником доходов местных бюджетов потому, как за вычетом социальных налогов, в случае их оплаты, остаётся в муниципалитете. С 2013 года ЕНВД стал добровольным![4]

Распределение

Налог на 2010 год распределяется следующим образом:

  1.  Фиксированные взносы предпринимателя и работников[5] (не более половины ЕНВД, всё что выше можно считать платежами вне налога)
  2.  за предпринимателя в ПФР (ставка 20 % от МРОТ)
    1.  2/3 — страховая часть (3/3 для 1966 г.р. и старше)[6]
    2.  1/3 — накопительная часть
  3.  за предпринимателя в ФФОМС (1,1 % от МРОТ)
  4.  за предпринимателя в ТФОМС (2,0 % от МРОТ)
  5.  за работников в ПФР (ставка 20 % от заработной платы)
    1.  2/3 — страховая часть (3/3 для 1966 г.р. и старше)
    2.  1/3 — накопительная часть (для 1967 г.р. и моложе)
  6.  за работников в ФСС (2,9 % от заработной платы)
  7.  за работников в ФФОМС (1,1 % от заработной платы)
  8.  за работников в ТФОМС (2,0 % от заработной платы)
  9.  Оставшаяся сумма (не менее половины ЕНВД) идёт в муниципальный бюджет

Функция распределения с 2010 года, как и до введения ЕСН, возложена на налогоплательщика (каждый пункт оплачивается отдельной квитанцией).

Отчётность

Заполнить декларацию можно вручную на имеющихся бланках[7], а также с помощью специальных программ под распечатку, в том числе и предлагаемой бесплатно ГНИВЦ ФНС[8].

Отчитаться можно, отправив декларацию при помощи почты.

При количестве сотрудников более 50 человек отчитываться необходимо в электронном виде через специальные организации.




1. тема рабовладения на примере Древней Греции Расцвет и кризис экономической системы рабовладения
2. I.. SSLMO 'L KHLEELILLHE W NJEEBEHI SSLMO 'L SFIYYILLHE WBN SFIYYEHI SSLMO 'LL HUSYNIL MZLOOMISH SHHEEDE SLMO 'L SEERIL KOROBTE W QTEELIL 'BRTE LLHUMM INNEE SHHDO NNHU WLIYYOK WBNO
3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ИНДУКЦИИ МАГНИТНОГО ПОЛЯ ТОКОВ ПРОСТЕЙШИХ КОНФИГУРАЦИЙ
4. Задание 5 Схематизированный перспективный чертеж условного отрезка набережной с построением отраж
5. История адвокатуры
6. Математика и физика в средней школе
7. кв. 75 Адрес проживания с индексом 89024871213 Городской с кодо.
8. Расширение дистрибуции за счет непрофильных каналов продаж
9. ДК Юбилейный В
10. 2 Класифікація відпусток за законодавством України про працю [4] ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ СОЦІАЛЬНИХ ВИДП
11. варианты ответов 1 Т Основными компонентами воспитате
12. на тему- Російський федералізм Виконала- студентка групи ПР21 Якуніна Ю
13. Прошу убей меня сделала для Rmones то же что ученики сделали для Иисуса.
14. Гепатотоксичность тровафлоксацина- какое будущее у нового перспективного фторхинолона
15. О реакции пресноводной гидры на экзогенные биологически активные (гормональные) соединения
16. ЗимаЛето г. Красноярск ул
17. Новые данные иммунных реакций при туберкулезе
18. Возбудитель сибирской язвы
19. тема информационного обеспечения
20. Голяхова Л.В. 89276851512 п-п Фамилия до

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе