Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
PAGE \* MERGEFORMAT 2
Негосударственное образовательное учреждение
Самарская гуманитарная академия
Курсовая работа
Налог на добавленную стоимость: экономическое содержание и значение. Налогоплательщики. Объект налогооблажения.
Выполнил студент 1 курса БЭ 411 группы
____________________ Хуснутдинова С.Г.
(подпись)
Научный руководитель
____________ д.э.н., проф. Сахчинская Н. С.
(подпись)
Работа защищена «__»_____________2013 г.
Оценка _____________________
Самара 2013 г.
Негосударственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
«Самарская гуманитарная академия»
Колледж
РЕЦЕНЗИЯ
на курсовую работу
Студентки Хуснутдиновой Сауле Георгиевны____________________________________
1 курса очной формы обучения________________________________________________
На тему Налог на добавленную стоимость: экономическое содержание и значение. Налогоплательщики. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Характеристика разделов работы:
Работа состоит из 3-х глав, введения, заключения, приложений, список использованных источников.
Использование нормативных и литературных источников:
В работе использованы федеральные законы, положения, правила (стандарты), Налоговый кодекс и специальная литература по теме курсовой работы
Качество оформления работы:
работа написана в соответствии с требованиями стандарта по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)», предъявляемым к курсовым работам
Недостатки работы:
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Результат рецензирования_____________________________________________________
(допущен к защите, не допущен к защите)
«_____» ____________ 2013 г.
Научный руководитель д.э.н., профессор Сахчинская Н.С.______ __________________
(ФИО, ученое звание, степень) (подпись)
Результат защиты:
Оценка_____________________
«_____» _______________ 2013 г.
________________________
(подпись научного руководителя)
Содержание
Введение………………………………………………………….…………...…...3
1.Сущность налогов, их функции. Взгляды теоретиков на роль налогов в экономике………………………………………………………………………….5
1.1 Сущность и функции налогов………………..………………………………5
1.2 Налог на добавленную стоимость. Понятие, характеристика, элементы налога…..………………………………………………………………………….7
2. Учет НДС и его использование (на прим. ООО «ТД «Лидер»)……………15
2.2. Проверка правильности отражения НДС, уплаченного поставщикам, подрядчикам и другим организациям за выполнение работы и услуг….…20
3. Основные направления совершенствования налогообложения в РФ……..21
Заключение…………………………………………………………………...…..23
Список использованных источников…………………………………………..24
Приложения
Введение
Налоги занимают определенное место в системе регулирования государством рыночной экономики. Данная система довольно сложная социальная и экономическая категория, которая отражает динамики определенных сфер экономического отношения государства, и структуры местных самоуправлений с конкретным производителем товара и услуг.
Налогообложение, как огромная и взаимосвязанная система сборов налогов, возникло и развивалось вместе с государством. В связи с развитием общественных отношений на страну возлагаются ряд новых функции. В условии преобладания собственности налоги выступают основными источниками финансовых обеспечений деятельностей страны.
Государственные регулирования экономики это основная форма участий государства в деятельности экономики, которая состоит из его воздействия на распределение ресурса и дохода, на уровни и темп экономического развития и благосостояния населения государства.
Государственные регулирования с помощью налога зависят в решающей степени от выбора налоговой системы, высокой налоговой ставки, и от вида и размера налоговых льгот. Налоги несут две роли:
Объектом исследования является предприятие ООО «ТД «Лидер». Компания существует с 2010 года, как производитель мебели. Занимается выпуском кухонной, офисной, спальной и детской мебели. Компания предоставляет консультации по эксплуатации любой продукции.
В течение 2013-2014 г. компания ООО «ТД «Лидер» планирует дальнейшее расширение, увеличение ассортимента и объёмов производства.
Целью исследования является определение роли налога в государственном регулировании экономики и в ООО «ТД «Лидер».
Задачи данной курсовой являются:
Актуальность данной работы состоит в том, что современная система налогов РФ это сложная структура сборов и распределения налогов. Развитость экономики и предпринимательской деятельности в Российской Федерации требуют снижений уровней налога до минимализма, и социальная программа страны требует значительные затраты. Уклон в сторону системы и структуры налогов в настоящее время является одной из составляющих вопросов развития государства. Особенно актуальны роли налога в государстве регулирования экономикой сейчас, в момент кризиса, потому что экономические ситуаций требуют продуманных вмешательств государства для уменьшения последствия кризиса и успешных восстановлений экономики.
В третьей главе разработаны рекомендации по совершенствованию учета налогов и его использования на предприятии ООО «ТД «Лидер».
В заключении подводятся итоги работы, формируются основные выводы.
В работе использованы нормативные и законодательные акты, регулирующие учет финансовых результатов, журналы, теория и методология, изложенная в справочной и учебной литературе российских авторов.
Имеются приложение 1 (форма №2 «Бухгалтерский баланс»), приложение 2 («Отчет о финансовых результатах»)
1. Сущность налогов, их функции. Взгляды теоретиков на роль налогов в экономике
1.1 Сущность и функции налогов
Законодательства Российской Федерации о налоге и сборе выглядит из НК РФ и принятия соответственно федерального закона о налоге и сборе (ч.1 ст.1 НК РФ). Понятия налога и сбора определено в НК РФ (ст.8).
Налог - это обязательно индивидуально безвозмездный платеж, который взимают с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается как обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
В России устанавливается следующий вид налога: федеральный, региональный и местный налог. Данные налоги в совокупности переходят в соответствующую базу финансов для федерального, регионального и местного (муниципального) бюджета.
Этот вид налога и сбора устанавливается соответствующим законом России. Основными законами, регулирующие налоговое отношение, является НК РФ. Он является единым нормативно-законодательным актом, который охватывает процесс налогообложения, начинающий с взаимоотношения налогового органа с налогоплательщиком, характеристик их права и обязанности, и заканчивая порядками расчетов и уплат налога.
Однако финансовая категория, характеризующая финансовое отношение, налог обеспечивает образовании централизованного фонда финансового ресурса. Такие бюджеты, пенсионные фонды, фонды социального страхования и др. [12,322]
Социальные экономические содержания налога раскрываются в его функции. Существует множество функций, но обычно выделяют основные функции налогов: фискальная, распределительная, контрольная, регулирующая (стимулирующая) и социальная. Насколько сильно государство осуществляет свои функции, зависит от величин главного финансового фонда государства – консолидированный бюджет РФ равномерен и полон от формирований налогов.
Фискальную функцию налога государство проявляет через изъятие частей дохода налогоплательщика, в уровнях этого взимания и его организаций, и использования принудительно мер для того чтобы своевременно и полно сформировать бюджет и другие фонды финансового ресурса.
Распределительная функция сопровождается реализацией фискальной функции налога. Поступление централизованных денежных фондов налог перераспределяют на определенные цели – просвещают в науке, оборона, здравоохранения, содержания органа управления и т.д.
В момент взимания налога осуществляются не только распределительная и фискальная функция, но и контрольная. Страна заинтересована в полной и своевременной подаче налоговых сумм. Следовательно, государство организовывается таким образом, что система контроля предусматривает за поступлением налогов.
Особенные роли налогообложения отводятся регулирующими (стимулирующими) функциями. Поэтому эта функция придает налоговому отношению качественного содержания, позволяющая выступить в качестве рычага в комплексном экономическом виде, который активным образом используется страной в целях регулирований макро и микроэкономическими пропорциями развитий экономики, стимулирование предпринимательства, насыщенности рынка товаром и роста экономики. Реализация этой функции должна быть через изменение законодательство налогов, призванная создавать субъекты рыночной экономики.
Социальная функция налога реализуется путем воздействий на формирование совокупного интеллекта и нравственности человека. [21,235]
Функция налога активным образом используется страной для разрабатывания и реализирования налоговой политики. Налоговая политика это система меры страны по определенному направлению использования механизмов налога в интересе развитий производства, рост дохода предприятия и физического лица, а также обеспечение на основе формирований фонда финансового ресурса.
В данное время главная проблема, которая определяет действие систем налогообложений это оптимизирование соотношений выполнения ею функций. Они реализуются в комплексе, это придает системе налогов качественное содержание, которое обеспечивает потенциальные возможности реализации основного направления повышений ее эффективности.[8,93]
Итак, система налогов это качественная и определенная совокупности рядов элемента. Сюда входят налоги во всех их многообразия, а также взаимосвязь между ними. Важным элементом это правовые поля налогообложений и органы управлений налогообложения. Взаимодействия этого звена формируют обще интеграционное качество, определяющее эффективную налоговую систему в целом. Действия налоговой системы реализуется путем налогового механизма, представляющее собой качественную и определенную совокупность организационных и правовых норм и метода управления налогообложения.
1.2 Налог на добавленную стоимость. Понятие, характеристика, элементы налога.
Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации Налог на добавленную стоимость (НДС) - это вид косвенного налога на товары и услуги, влияющего на процесс ценообразования и структуру потребления. Представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства - от сырья до предметов потребления.
Носителем НДС является конечный потребитель, поэтому в соответствии с принятыми принципами классификации налогов НДС обычно относят к категории косвенных налогов. В месте с тем в некоторых случаях НДС приобретает признаки прямого налога:
При передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль;
При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.
НДС взимается с каждого акта продажи. Теоретически объектом налогообложения является добавленная стоимость, которая определяется посредством исключения из объема продукции (в денежном выражении) стоимости потребленных на ее производства сырья, материалов, полуфабрикатов, приобретенных со стороны, и некоторых других затрат. Добавленная стоимость включает заработную плату с отчислениями на социальное страхование, прибыль, проценты за кредит, расходы на рекламу, транспорт, электроэнергию и т.д.
Система применения НДС регулируется главой 21 НК РФ. Переход к косвенному налогообложению в России обусловлен необходимостью:
В промышленно развитых странах удельный вес НДС в налоговых бюджетных поступлениях составляет в среднем 25% (исключение составляет Франция, где его доля в налоговых поступлениях значительно выше - около 40 %). В России НДС занимает первое место среди налоговых поступлений в доходную часть государственного бюджета (более 41%), что составляет свыше 36% всех доходов федерального бюджета.
Введение в России НДС обеспечивает равный подход к вовлечению в процесс формирования бюджета всех хозяйствующих субъектов независимо от организационно - правовых форм и форм собственности.
Плательщиками НДС являются:
Плательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе. Иностранные организации имеют право встать на учет по месту нахождения своих постоянных представительств в РФ.
Иностранные организации, имеющие в РФ несколько подразделений, самостоятельно выбирают подразделение, по месту налоговой регистрации которого они будут представлять декларации и уплачивать НДС в целом по операциям всех находящихся в РФ подразделений. О своем выборе иностранные организации уведомляют налоговые органы по месту нахождения своих подразделений.
Организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб. Однако такое освобождение не получают организации и индивидуальные предприниматели, реализующие подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев. Освобождение не применяется также в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию РФ.
Лица, использующие право на освобождение, должны представить в налоговый орган письменное уведомление установленной формы и следующие документы, подтверждающие право на освобождение:
Уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.
Объектом налогообложения по НДС являются такие операции, как:
При этом передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказанные услуги на безвозмездной основе также признается реализацией;
Одновременно НК РФ определяет перечень операций, которые не признаются реализацией:
1. осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);
2. передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при ее реорганизации;
3. передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
4. передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставной (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);
5. передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками; и т.д.
По общему правилу моментом определения базы является наиболее ранняя из следующих дат:
день отгрузки (передачи) товаров, имущественных прав;
день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав.
Если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на него, такая передача приравнивается к отгрузке.
В случае получения плательщиком - изготовителем товаров оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, длительность изготовления которых составляет свыше 6 месяцев (по перечню, определяемому Правительством РФ), плательщик вправе определять момент определения базы как день отгрузки (передачи) указанных товаров при наличии раздельного учета осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым товарам, в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров длительного производственного цикла и других операций.
При получении оплаты, частичной оплаты налогоплательщиком - изготовителем товаров одновременно с налоговой декларацией представляется контракт с покупателем (копия), а также документ, подтверждающий длительность производственного цикла товаров, с указанием их наименования, срока изготовления, наименования организации-изготовителя, выданный указанному налогоплательщику - изготовителю федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного, оборонно-промышленного и топливно-энергетического комплексов.
При определении момента определения налоговой базы в приведенном порядке вычеты сумм НДС осуществляются в момент определения базы.
В настоящее время в России действуют НДС , которые равны:
0% - по товарам (кроме природного газа, который экспортируется на территорию государств СНГ), вывезенным в таможенном режиме экспорта, а также по работам (услугам), непосредственно связанным с производством и реализацией указанных товаров (по организации и сопровождению перевозок, перевозке и транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за рубеж или ввозимых в РФ товаров, выполняемым (оказываемым) российскими организациями или предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте), и иным подобным работам (услугам), а также по работам (услугам) по переработке товаров, помещенных под режим переработки на таможенной территории);
по работам (услугам), непосредственно связанным с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под режим международного таможенного транзита;
по услугам по перевозке пассажиров и багажа за пределы РФ при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;
по работам (услугам), выполняемым (оказываемым) в космическом пространстве, а также по комплексу подготовительных наземных работ (услуг), технически обусловленному и неразрывно связанному с выполнением работ (оказанием услуг) в космосе;
по драгоценным металлам налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, Госфонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, Центральному банку РФ, банкам; и т.д.
По операциям реализации товаров, облагаемых по ставке 0%, в налоговые органы плательщиком предоставляется отдельная декларация.
10% по продовольственным товарам (кроме подакцизных), товарам для детей по перечням, содержащимся в ст. 164 НК РФ.
18% - по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары.
Если плательщик выпускает и реализует товары, которые облагаются по разным ставкам, то следует вести учет реализации товаров и сумм НДС по ним раздельно в разрезе применяемых ставок и указывать в расчетных документах суммы НДС по видам товаров в зависимости от применяемых ставок. Иными словами, обязательным условием дифференцированного применения ставок является ведение предприятием раздельного учета реализации товаров (работ, услуг) и сумм налога по ним в разрезе утвержденных ставок.
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (в том числе подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через границу РФ) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Если эти деяния совершены умышлено, штраф удваивается.
НДС уплачивается по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации за истекшей период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
НДС, подлежащий уплате в бюджет, по операциям реализации на территории РФ уплачивается по месту налогового учета плательщика.
Плательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Плательщики с ежемесячными в течении квартала суммами выручки от реализации без учета НДС, не превышающими 2 млн.руб., вправе уплачивать НДС исходя из фактической реализации за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Плательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
2. Учет НДС и его использование (на прим. ООО «ТД «Лидер»
Общество является юридическим лицом с момента государственной регистрации. Оно имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные права, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет гражданские права и обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.
Уставный капитал Общества составляет 200000 (Двести тысяч) рублей. Уставный капитал Общества состоит из трех долей. Доли в уставном капитале распределены следующим образом:
Бухгалтерский учет на ООО ТД «Лидер» осуществляется в соответствии с учетной политикой (Приложение 1).
Также на ООО ТД «Лидер» применяется оборотно-сальдовая технология обработки учетной информации. Составляется шахмотно-оборотная ведомость и главная книга.
При изучении учетной политики предприятия установлено:
В годовой отчет предприятия входят:
-бухгалтерский баланс;
-отчет о финансовых результатах;
-отчет о движении капитала;
-отчет о движении денежных средств;
В штате предприятия имеется бухгалтер и структурное подразделение – бухгалтерия. В соответствии с учетной политикой бухгалтерский учет и отчетность на предприятии составляется штатным бухгалтером.
Основные экономические показатели деятельности предприятия представлены в таблице 1.
Таблица 1- Основные технико-экономические показатели предприятия
|
№ |
Показатели |
2010 |
2011 |
Изменения |
Темп роста |
|
1 |
Выручка от продажи |
6666 |
8659 |
1993 |
139,9 |
|
2 |
Себестоимость произведенных товаров |
5228 |
7141 |
1913 |
136,6 |
|
3 |
Прибыль от продажи |
1125 |
1109 |
-16 |
98,58 |
|
4 |
Прибыль до налогообложения |
751 |
618 |
-133 |
82,29 |
|
5 |
Чистая прибыль |
556 |
494 |
-62 |
88,8 |
|
6 |
Стоимость ОС |
5250 |
5098 |
-152 |
97,1 |
|
7 |
Стоимость активов |
8039 |
9678 |
1639 |
120,4 |
|
8 |
Собственный капитал |
5947 |
6658 |
711 |
111,9 |
|
9 |
Заемный капитал |
2092 |
2920 |
828 |
139,6 |
|
10 |
Численность ППП |
14 |
14 |
- |
- |
|
11 |
Производительность труда (1/10) |
476,4 |
618,5 |
142,1 |
- |
|
12 |
Фондоотдача (1/6) |
1,27 |
170 |
168,7 |
- |
|
13 |
Оборачиваемость активов (1/7) |
0,83 |
0,90 |
0,07 |
- |
|
14 |
Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли, % (5/8*100%) |
9,35 |
7,42 |
-1,93 |
- |
|
15 |
Рентабельность продаж, % (3/1*100%) |
16,9 |
12,8 |
-4,1 |
- |
|
16 |
Рентабельность капитала по прибыли до налогообложения, % (4/(8+9)*100%) |
9,34 |
6,45 |
-2,89 |
- |
|
17 |
Затраты на рубль выручки от продажи, % (2/1*100%) |
78,43 |
82,47 |
4,04 |
- |
Проанализировав данные таблицы 1 можно сделать следующие выводы:
В 2013 году по сравнению с показателями 2012 года выручка от продажи составила 8659 тысяч рублей, что показывает ее увеличение на 1993 тысячи рублей, что является положительным моментом.
Себестоимость произведенных товаров в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 1913 тысяч рублей, что составило 36,6 % темпа прироста, что является отрицательным моментом.
Прибыль от продаж уменьшилась на 16 тысяч что составило 1109 тысяч рублей, что так же является отрицательным моментом для организации.
Прибыль до налогообложения в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 133 тысячи рублей, что составило 82,3% темпа роста, что является отрицательным моментом.
Чистая прибыль в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 62 тысячи рублей, что составило 88,8% темпа роста, что так же является отрицательным моментом.
Стоимость ОС в 2013 годы по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 152 тысячи рублей, что составило 97,1% темпа роста, что является положительным моментом для организации.
Стоимость активов в 2013 году по сравнению с 2012 годом составила 9578 тысяч рублей, что показывает ее увеличение на 1539 тысяч рублей, что является положительным моментом.
Собственный капитал в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличился на 711 тысяч рублей, что составило 112% темпа роста, что тоже является положительным моментом для организации.
Производительность труда в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 142,4 тысячи рублей, что является положительным моментом.
Фондоотдача в 2013 году по сравнению с 2012 составила 1,698 тысяч рублей, что показывает ее увеличение на 0,429 тысячи рублей, что является положительным моментом.
Оборачиваемость активов в 2013 году составила 0,9 тысяч рублей, что показывает увеличение на 0,07 тысяч рублей, что является положительным моментом.
Рентабельность (доходность) предприятия представляет собой качественную характеристику полученной прибыли. По абсолютной величине прибыли нельзя судить об эффективности работы предприятия, одна и та же прибыль может быть получена за счет совершенно разных ресурсов и затрат и соответственно предприятие имеет совершенно разную эффективность. Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли в 2010 году составляла 9,34%, а в 2011 7,41% следовательно в 2011 году произошло уменьшение рентабельности на 1,93% по сравнению с 2010 годом.
Рентабельность продаж в отчетном году уменьшилась на 4,07% .
Рентабельность капитала по прибыли до налогообложения в 2010 году составила 9,34% , а в 2011 году 6,45%, в 2011 году произошло уменьшение рентабельности на 2,89% по сравнению с 2010 годом, что отрицательно и свидетельствует о снижении эффективности ООО Торговый Дом «Лидер»
Затраты на рубль выручки от продажи увеличились на 4,04% по сравнению с предыдущим годом, что является отрицательным моментом.
2.2. Проверка правильности отражения НДС, уплаченного поставщикам, подрядчикам и другим организациям за выполнение работы и услуг
Показатели, отражаемые в расчетах по налогу на добавленную стоимость, представляемых к установленному сроку в налоговые органы, должны соответствовать также показателям, отражаемым в формах бухгалтерского отчета.
При обнаружении ошибок при составлении годовой (квартальной) бухгалтерской отчетности плательщики НДС вправе произвести соответствующие уточнения в налоговых расчетах только в пределах установленного срока для их представления в налоговые органы, то предусмотренные действующим законодательством финансовые санкции к таким предприятиям не применяются.
Проверяя правильность показанных в расчете по НДС облагаемых оборотов, инспектор обязан рассмотреть все сторнировочные записи в ведомости реализации товаров (работ, услуг) с целью предотвращения неправильного снижения оборотов и соответственно сумм налога.
При проверке оборотов по реализации приобретенных с НДС основных средств и нематериальных активов следует иметь в виду, что суммы налога, подлежащие взносу в бюджет, определяются в зависимости от даты их покупки
3. Основные направления совершенствования налогообложения в РФ
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов подготовлены в рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период.
Основные направления налоговой политики являются одним из документов, которые необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования, как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.
Помимо решения задач в области бюджетного планирования основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать стабильности и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации.
Несмотря на то, что основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями.
Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства. Предсказуемость действий государственных органов в налоговой сфере ключевое значение для инвесторов, принимающих долгосрочные инвестиционные решения.
В трехлетней перспективе 2013–2015 лет приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее – создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инновационной деятельности, в том числе и путем предоставления новых льгот, направленных на ее стимулирование, а также поддержка инвестиций в области образования и здравоохранения.
Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы.
Налоговая политика ближайших лет будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. Достижение в среднесрочной перспективе сбалансированности федерального бюджета при разумных прогнозных оценках стоимости нефти, предусмотренное Бюджетным посланием Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2012–2014 годах, возможно лишь при постепенном увеличении доходов бюджетной системы, не обусловленных напрямую мировыми ценами на нефть.
В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень с учетом требований сбалансированности бюджетной системы.
Заключение
Государство, выражает интересы обществ в разных сферах жизнедеятельностей, вырабатывая и осуществляя соответствующие политики - экономическая, социальная, экологическая, демографическая и др.
Функция регулирования страны в экономике проявляется в виде бюджетного, финансового, денежного, кредитного, ценового механизма, которое выступает в качестве средств, взаимодействий объектов и субъектов систем регулирований страны экономики.
В ходе исследования были:
Система налогов это качественная и определенная совокупность рядов элемента. Туда входит сам налог во всех многообразии, и взаимосвязь между ними. Важным элементом является правовые поля налогообложений и органов управления налогообложения.
Функция налога активно используется страной для разработки и реализации политики налогов. Политика налогов представляет собой системы мер страны по целенаправленному использованию механизма налога в интересе развития производств, рост дохода предприятии и физического лица, и обеспечение формирования централизованного фонда финансового ресурса.
Список использованных источников
Электронная библиотека