Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ......................................................... 4
1. ВЕДЕНИЕ УЧЕТА ОТЧЕТНОСТИ СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА............................. 6
1.1 Условия и показатели для применения упрощенной системы налогообложения................................................... 6
1.2 Состав и порядок составления упрощенной бухгалтерской отчетности.............................................................. 3
2. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ 8
2.1 Анализ производственно-хозяйственной деятельности МП «Екатерина»............................................................ 8
2.2 Методика исчисления и анализа состава имущества и источников его приобретения.................................................. 12
2.3 Содержание и методика анализа финансовой устойчивости организации.......................................................... 14
3. ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АНАЛИЗА 17
3.1 В части наличия имущества и источников его приобретения 17
3.2 B части производственного потенциала организации 17
3.3 В части финансового состояния........................ 18
3.4 В части платежеспособности и ликвидности оборотных средств 20
ЗАКЛЮЧЕНИЕ................................................... 23
ПРИЛОЖЕНИЯ.................................................. 25
Источники для анализа.............................................. 25
Список использованных источников....................... 39
ВВЕДЕНИЕВ Российской Федерации и других суверенных государствах СНГ в настоящее время идет процесс создания национальной системы бухгалтерского учета, основанной на международных стандартах.
Начало в этом направлении положил закон “О бухгалтерском учете” от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ.
Организации, включая малые предприятия, получили возможность самостоятельно вести свою хозяйственную деятельность. Важным нормативным актом является принятие Федерального закона « Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства», который вступил в силу с 1 января 1996 года.
Сложность в учете и отчетности, множественность налогов, недостаточная квалификация бухгалтеров предприятий малого бизнеса – все это приводило к неправильному исчислению либо неуплате налогов.
Новый закон дает возможность малым предприятиям перейти на упрощенную систему налогообложения, при которой юридические лица освобождаются от всех федеральных, региональных и местных налогов.
Вместо них такие предприятия будут уплачивать только один (единый) налог с валовой выручки или совокупного дохода, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период.
Настоящая выпускная работа ставит своей целью разработать рекомендации по ведению учета и отчетности субъектами малого предпринимательства.
В качестве объекта исследования было взято малое предприятие «Екатерина» г. Ростова-на-Дону. На примере этого предприятия был осуществлен анализ финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности и баланса, даются выводы и предложения по результатам анализа.
1. ВЕДЕНИЕ УЧЕТА ОТЧЕТНОСТИ СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 1.1 Условия и показатели для применения упрощенной системы налогообложенияПервым условием для применения упрощенной системы является предельная средняя численность работников — до 15 человек (включая различного рода договорников и работающих в филиалах).
Второе условие — совокупный размер фактической выручки за предшествующий период должен не превышать сумму стотысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации.
Так, например, если установленная минимальная месячная оплата труда составляет 83 490 руб. (с 01.01.97 г минимальный размер оплаты труда, установленный Федеральным законом от 09.01.97 № 6 ФЗ, составляет 83 руб. 49 коп. (с 01.01.98 r)), то валовая выручка должна быть не более 27 554,46 руб. за один рабочий день (83 490 х 100 000):(25,25 х 12 мес.).
В соответствии с п. 2 ст. 2 данного Федерального закона РФ под действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности не подпадают организации, занятые производством подакцизной продукции, организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, а также кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Министерством финансов Российской Федерации установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.
Объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения является совокупный доход или валовая выручка, полученные за отчетный период. Выбор объекта налогообложения осуществляется органом государственной власти субъекта Российской Федерации.
Согласно письму ГНС РФ от 06.02.96 № НП-6-02/77 «О порядке применения Федерального закона Российской Федерации от 29.12.95 № 222-ФЗ «0б упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» при подаче заявления на право применения упрощенной системы необходимо указать размер выручки на первый день квартала перехода: в условиях работы по-новому она должна быть выше, чем прежде. Для исчисления величины совокупного дохода нужно обязательно учитывать фактические производственные затраты. Пример отчета о таких затратах за квартал приведен в таблице 1.
Таблица 1
ОТЧЕТ
О ФАКТИЧЕСКИХ ЗАТРАТАХ И РАСХОДАХ НА ПРОИЗВОДСТВО ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ПО НОМЕНКЛАТУРЕ, УСТАНОВЛЕННОЙ СТАТЬЕЙ 3 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 29.12.95 № 222-ФЗ ЗА II КВ. 1998 Г.
Номенклатура затрат
Сумма,
тыс. руб.
Стоимость материальных ресурсов 856 Текущие затраты по содержанию и эксплуатации основных производственных фондов 19 Затраты на аренду производственных помещении и транспортных средств 42 Проценты за пользование кредитными ресурсами банков 5 Стоимость оказанных производственных услуг 35 НДС, уплаченный поставщикам 171 Налог на приобретение автотранспортных средств 58 Отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды 48 Таможенные платежи, госпошлины и лицензионные сборы 24 Итого 1258Налоговая организация по месту постановки субъекта малого предпринимательства на налоговый учет выдает ему (по его письменному заявлению) годовой патент, удостоверяющий право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.
В соответствии с п. 4 статьи 5 вышеуказанного Федерального закона РФ письменное заявление подается предпринимателем за один месяц до начала очередного квартала при соблюдении следующих условий:
9. если общее число работников, занятых в организации, не превышает предельной численности, установленной данным Федеральным законом;
10. если организация не имеет просроченной задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей за предыдущий отчетный период;
11. если организацией своевременно сданы необходимые расчеты по налогам и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный период.
Оплата стоимости патента засчитывается в счет обязательства по уплате единого налога организации.
Для индивидуальных предпринимателей годовая стоимость патента является фиксированным платежом, заменяющим уплату единого налога на доход за отчетный период.
Сведения о форме патента, его назначении и порядке заполнения приведены в Приказе ГНС РФ от 24.01.96 № ВГ-3-02/5 «Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства».
По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) организация представляет в налоговый орган (в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом) расчет подлежащего уплате единого налога.
Приказом Госналогслужбы РФ от 24.01.96 № ВГ-3-02/5 установлена типовая форма № 7 расчета единого налога для организаций — субъектов малого предпринимательства, уплачивающих налог как от валовой выручки, так и с совокупного дохода.
Несмотря на сложность заполнения этого расчета (он содержит свыше 40 показателей), методические указания по его составлению отсутствуют, нет источников информации. Учитывая это, субъектам малого предпринимательства можно использовать как источники для последующего заполнения указанного расчета Госналогслужбы следующие учетные регистры: отчет о фактических затратах (таблица 1) и расчет единого налога по результатам хозяйственной деятельности субъекта (таблица 2).
Для заполнения рекомендуемого отчета и расчета используются данные книги учета хозяйственных операций и деятельности субъектов малого предпринимательства формы № К-1 (таблица 4).
Таблица 2РАСЧЕТ
ЕДИНОГО НАЛОГА ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
За II кв. 1998 г.
Показатели Код строки Величина показателей А 2 3 Общая численность работающих 01 14 Из них: по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера; 02 2 в филиалах и подразделениях 03 5Сумма совокупной валовой выручки, включая выручку от реализации имущества и внереализационные доходы,
руб.:
за отчетный период (II кв.) 04 1 850 000 фактическая за предыдущий отчетный год 05 6 800 000 то же, в расчете на один рабочий день (стр. 04: :(25,25х3 мес.) 06 24 422 По нормативу, исчисленнному по минимальному размеру оплаты труда (83,49 руб. в месяц) на день перехода на упрощенную систему, руб.: в расчете на год (ВЗ^хЮО 000 раз) 07 8 349 000 то же, в расчете на один рабочий день (стр. 07: :(25.25х12 мес.) 08 27 554 Стоимость фактически использованных за И кв. затрат 09 1 258 000и расходов на производство товаров, работ и услуг (см.
табл. 1) 1
Сумма совокупного дохода за 11 кв (стр. 04—стр. 09) 10 592 000 Годовая стоимость патента № 0130496 от 15 февраля 1998 г., выданного местным налоговым органом с учетом ставок единого налога, установленных решением органа государственной власти субъекта (стр. 04х4 кв.х10%) 11 740 000 Сумма начисленного единого налога (ЕН) или выплаты годовой стоимости патента за отчетный II кв. на валовую выручку — всего (стр. 04х10%) 12 185 000 В том числе: в федеральный бюджет (стр. 04х3,33%) 13 61 605 в бюджет субъектов, и местный бюджет (стр. 04х х6,67Ж) 14 123 395 То же на совокупный доход — всего (стр. 10х30%) 15 177 600 В том числе: в федеральный бюджет (стр. 10х10%) 16 59 200 в бюджет субъектов и местный бюджет (стр. 10х20%) 17 118 400 Затраты на производство, связанные с содержанием работающего персонала за II квартал, в руб.: расходы на оплату труда 18 22 680 отчисления на государственное социальное страхование и обеспечение (стр. 18х39%) 19 8 845 Прибыль за отчетный квартал от реализации товаров, работ и услуг (стр. 04—стр. 09—стр. 12—стр. 18—стр. 19) 20 375 475Форму № 7 расчета, можно построить более экономично.
В упрощенном варианте расчет единого налога можно произвести так:
Таблица 3РАСЧЕТ
ЕДИНОГО НАЛОГА С ВАЛОВОЙ ВЫРУЧКИ ОРГАНИЗАЦИИ -
СУБЪЕКТА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ЗА II КВ. 1998 Г.
(руб.)
Показатели По данным плательщикаПо данным налоговой
инспекции
Всего в том числе Всего в том числе в федеральный бюджетв бюджет
объекта РФ
в местный
бюджет
в федеральный бюджетв бюджет
объекта РФ
в местный бюджет А 1 2 3 4 5 6 7 81. Валовая выручка[1]
3 530 000 X X X Х X X 4. Ставка единого налога в процентах 10 3,33 4,17 2,5 5. Сумма единого налога (стр. 1 х стр. 4) 353 000 117549 147201 88250 6. Сумма платы за патент, поступившая за отчетный период (см, расшифровку после таблицы) 123 333 41 070 51 430 30833 7. Начислено в бюджет единого налога по расчету за предыдущий период (см. расшифровку) 168 000 55944 70056 42000 8. К доплате по сроку до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (стр. 5—стр. 6—стр. 7) 61 667 20535 25715 15417К приведенному в табл. 3 расчету единого налога дадим некоторые расшифровки и сделаем экспресс-анализ.
Предельные сроки ежеквартальной уплаты стоимости патента организация нарушала.
Так, в первом полугодии отчетного года сумма уплаты, фактически поступившая, характеризуется так:
Кварталы Установленные органами государственной власти Фактическое исполнение предельные сроки уплатысумма уплаты,
руб.
даты
уплаты
сумма
уплаты
I 20.04 168 00020.02
23.03
25.04
50000 60000 58000 Итого: X 168000 X 168000 II 19.07 185 00025.05
23.06
61 000
62 333
Итого: X 185000 X 123 333 III X X 27.07 61 667 Всего: X 353 000 X 353 000Одновременно с представлением в налоговый орган расчета на уплату единого налога организация — налогоплательщик передает выписку из книги доходов и расходов по состоянию на последний рабочий день отчетного периода. В ней указывается совокупный доход (валовая выручка), полученный за отчетный квартал.
Кроме этого, организация предъявляет для проверки налоговому органу патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения с отметкой банка об исполнении платежа за отчетный период.
Субъекты малого предпринимательства (юридические лица и индивидуальные предприниматели), применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с указанным Федеральным законом от 29.12.95 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», не являются плательщиками налогов.
Так, согласно Инструкций Госналогслужбы РФ субъекты малого предпринимательства освобождаются от уплаты налогов: на пользователей автомобильных дорог (№ 30 от 15.05.95, п; 23.7); на владельцев транспортных средств (№ 30 от 15.05.95, п. 36.12); на прибыль (№ 37 от 10.08.95, п. 1.2.3); НДС (№ 39 от 11.11.95, п. 20).
При превышении определенной Федеральным законом предельной численности работающих (более 15 человек) налогоплательщики, начиная со следующего квартала, переводятся с упрощенной системы налогообложения на существовавшую ранее систему.
Книга учета доходов и расходов, утвержденная Приказом Минфина РФ «О форме книги учета доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности» № 18 от 22.02.96, безусловно, упрощает ведение бухгалтерского учета, однако имеет ряд недостатков. Один из главных — необходимость бессистемных выборок данных для составления баланса. Кроме того, в книге отсутствует учет движения материальных ресурсов, основных средств, состояния расчетов с поставщиками и т. д.
Приняв за основу форму № К-1, в книгу следует внести некоторые уточнения, направленные на ее совершенствование.
Рекомендуемая учета хозяйственных операций ведется в разрезе восемнадцати статей (строк) баланса.
Книга открывается на год и ведется в разрезе каждого месяца. В целях ее унификации предусматривается отражать приход и расход по каждой статье баланса не по двум графам, а по одной: в числителе — приход, в знаменателе — расход. Это в два раза сокращает объем и размеры книги.
В конце каждой страницы книги и в целом за месяц предусмотрены по статьям баланса обороты по приходу и расходу, а также остатки на конец месяца.
В табл. 4 приведена книга, заполненная фактическими данными в тыс. руб. за один месяц по каждой хозяйственной операции.
При изготовлении бланков книги доходов и расходов надлежит учесть следующее дополнение. Для накопления (отражения) информации по налоговому учету графу 4 следует подразделить на две: «всего» и «в том числе не принимаемые для расчета налога».
Таблица 4
Форма № К-1
(наименование организации)
КНИГА
учета хозяйственных операций и
деятельности субъекта малого предпринимательства
на 1998 год
Объект обложения единым налогом валовая выручка (указать какой совокупный доход, валовая выручка) Ответственное лицо за ведение книги (должность, фамилия, и. о.) Номер операции Регистрация операций Основные средства Капитальные вложения Материалы Основное производство Налог на добавленную стоимость Расчеты с покупателями Касса Расчетный счетУставной
капитал
Фонды спец. назначения Износ основных средств Реализация Прибыль и ее использование Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты по оплате труда Расчеты по страхованию Расчеты с бюджетом Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Дата и номер документа Содержание операции Сумма, руб.Приход
расход
Приход
расход
Приход
расход
Приход
расход
Приход
расход
Задолженность Оплачено
Приход
расход
Приход
расход
Уменьшено
Увеличено
Использовано
Начислено
Использовано
Начислено
Себестоимость
выручка
Использовано
Получено
Оплачено
Получено
Оплачено
Начислено
Оплачено
Начислено
Оплачено
Начислено
Оплачено
Начислено
120 130 211 214 220 230 261 262 410 440 120 х 480 621 624 625 626 628 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 х х Остатки на начало месяца 933263 180000 - 2852333 41930 13600 130000 2500 280000 384429 200 16200 х х 370000 2049 2335 126571 31479 151 02.06 Акт приемки ф.№ОС-1 №154Операции за июнь 1997г.
Станок сверлильный от завода поставщика, 1шт., инвентарный №04
18620 152 П.313 Инструкция МФ РФ №155 Прибыль, использованная как источник финансирования 9310 153 30.05 Счет-фактура №354 По счету поставщика НДС 16,67% в уменьшение расчетов с бюджетом 3104 154 07.06.Акт о ликвидации ф.№ОС-4 Списание станка сверлильного, 1 шт., инвентарный номер №02 и уменьшение износа 146257125
_
7500
7125
155 То же Приход металлолома, 1200кг. 12156
То же
Списание финансового результата от ликвидности 363В настоящей книге содержится 100 (сто) страниц с ,
№ 001 по № 100.
Руководитель организации (подпись, фамилия, инициалы) М.П. Главный бухгалтер (подпись, фамилия, инициалы) Патент от 15 февраля 1998 г. Серия № 0130496 Годовая стоимость патента _____________________________________ (сумма прописью) 1.2 Состав и порядок составления упрощенной бухгалтерской отчетностиКнига формы № К-1, помимо регистрации всех фактически состоявшихся хозяйственных операций, выполняет также функцию комбинированного учетного регистра аналитического и синтетического учета.
По достаточно детальному тексту содержания операции (графа 3) и ее сумме (графа 4) на каждую дату можно определить наличие и движение имущества, денежных средств и источников их возникновения.
Эти данные позволяют вести упрощенную бухгалтерскую отчетность, состоящую из баланса и отчета о прибылях и убытках (форма № 2).
Баланс составляется без каких-либо выборок, поскольку в предложенной книге регистрации (ял. табл. 4) данные хозяйственных операций регистрируются не только в хронологическом порядке, но одновременно и по статьям баланса.
Таблица 5
Форма № 1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 1 июля 1998 г.
ОРГАНИЗАЦИЯ ________________________________________
(руб.)
АКТИВКод
строки
На
начало
года
На конец
отчетного
периода
1 2 3 4I. Внеоборотные активы
Основные средства (01, 02, 03) 120 163,8 171,4 Итого по разделу 1 190 163,8 171,4II. Оборотные активы
Запасы 210 327,2 264.2 В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16) 211 285 251.7 малоценные и быстроизнашивающиеся предмета (12, 13) 213 — — затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) 214 41,9 12,5 готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41) 215 — — товары отгруженные (45) 216 — — Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 220 13,6 2.5 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 230 130 383,8 В том числе покупатели и заказчики (62, 76) 231 130 383,8 прочие дебиторы 235 — — Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) 250 — — Денежные средства 260 282,5 141,6 В том числе. касса (50) 261 2,5 2,5 расчетные счета (51) 262 280 139,6 валютные счета (52) 263 — — прочие денежные средства (55, 56, 57) 264 — — Прочие оборотные активы 270 — — Итого по разделу II 290 753,3 792,1III. Убытки
Непокрытые убытки прошлых лет (88) 310 — —— Убыток отчетного года 320 — —— Итого по разделу III 390 — —— БАЛАНС (сумма строк 190+290+390) 399 917,1 963.5 ПАССИВIV. Капитал и резервы
Уставный капитал (85) 410 384,4 384,4 Добавочный капитал (87) 420 — — Фонды накопления (88) 440 0,2 8,7 Фонд социальной сферы (88) 450 — — Нераспределенная прибыль отчетного года 480 X 138,4 Итого по разделу IV 490 384,6 531,5V. Краткосрочные пассивы
Заемные средства (90, 94) 610 — — Кредиторская задолженность 620 532,5 432 В том числе поставщики и подрядчики (60, 76) 621 370 362,4 векселя к уплате (60) 622 — —— по оплате труда (70) 624 2,1 1,7 по социальному страхованию и обеспечению (69) 625 2,3 0,4 задолженность перед бюджетом (68) 626 126.6 61.7 авансы полученные (64) 627 — —— прочие кредиторы 628 31,5 5,8 Фонды потребления (88) 650 — — Прочие краткосрочные пассивы 670 — — Итого по разделу V 690 532,5 432 БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) 699 917,1 963,5Примечание. Знак «Х» означает, что графа в этом случае не заполняется, знак «—« означает, что в организации отсутствуют данные
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2.) составляется субъектами малого предпринимательства по данным следующих источников информации (табл. 6).
Таблица 6
Форма № 2
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Наименование показателяКод
строки
За
отчетный
период
За аналогичный
период
прошлого
года
1 2 3 4 Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 3 530 Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг 020 3 028,9 Коммерческие расходы 030 X Управленческие расходы 040 X Прибыль (убыток) от реализации (стр. 010 – стр. 020 – стр. 030 – стр. 040) 050 501,1 Проценты к получению 060 — Проценты к уплате 070 — Доходы от участия в других организациях 080 — Прочие операционные доходы 090 — Прочие операционные расходы 100 0,3 Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (стр. 050 + стр. 060 - стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 - стр. 100) 110 500,7 Прочие внереализационные доходы 120 — Прочие внереализационные расходы 130 — Прибыль (убыток) отчетного периода (стр. 110 + стр. 120 – стр. 130) 140 500.7 Налог на прибыль 150 353 Отвлеченные средства 160 9,3 Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (стр. 140 - стр. 150 - стр. 160) 170 138,4Выручка от реализации (стр. 0)0) принимается по данным стр. 1 табл. 3 или графы 16 табл. 4 по стр. «Обороты с начала года».
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг (стр. 020) принимается по данным графы 8 табл. 4 строки «Обороты с начала года».
Результат от реализации (стр. 050) и показатели со стр. 060 по стр. 100, а также показатели о внереализационных доходах и расходах (стр. 120 и 130), принимаются по данным текста хозяйственных операций табл. 4 графы 17 за три месяца текущего отчетного квартала.
Нераспределенная прибыль или убыток (стр. 170) исчисляется арифметически порядком, указанным в самом отчете ф. № 2. Такая прибыль по данным отчета ф. № 2 должна соответствовать стр. 480 баланса.
Упрощенный вариант отчета о прибылях и убытках, заполненный фактическими данными, приведен в табл. 6.
2. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ 2.1 Анализ производственно-хозяйственной деятельности МП «Екатерина»Малое предприятие «Екатерина» зарегистрировано 11 марта 1994 года Постановлением Главы администрации Железнодорожного района г. Ростова-на-Дону за № 177 на основе Закона РСФСР «О предприятиях и предпринимательской деятельности» от 25.12.90г. и Закона РСФСР «О собственности в РСФСР» от 24.12.90г.
МП «Екатерина» представляет собой предприятие, основанное на частной собственности двух физических лиц. Собственником всех его средств являются учредители (два физических лица). МП «Екатерина» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, круглую печать со своим полным наименованием, товарный и финансовый знак. Предприятие осуществляет свою деятельность на территории г. Ростова-на-Дону и Ростовской области. Предметом деятельности МП «Екатерина» является торгово-закупочная деятельность, осуществление ремонтных работ и услуг, заготовка и переработка древесины, лесоматериалов, изготовление столярных изделий и мебели, оказание транспортных услуг гражданам и организациям.
Среднесписочный состав работников предприятия по состоянию на 01.01.99г. составляет 48 человек, в том числе28 человек основных работников, остальные работают по совместительству.
Социальное, медицинское страхование и социальное обеспечение работников предприятия осуществляется в порядке и на условиях, установленных для рабочих служащих государственных предприятий. Предприятие вносит взносы по социальному и медицинскому страхованию, социальному обеспечению в порядке и размерах, установленных действующим законодательством.
Высшей инстанцией предприятия является собрание учредителей и их решения. Непосредственным руководителем предприятия выступает директор, назначенный собранием учредителей. Директор предприятия самостоятельно устанавливает структуру и штатное расписание предприятия, определяет формы и системы оплаты труда его сотрудников.
Целью создания МП “Екатерина” стало насыщение рынка города и области товарами народного потребления, имеющими повышенный спрос, улучшение розничной торговли, расширение услуг населения по доставке товаров, заготовке и переработке древесины, изготовлению столярных изделий.
Уставной фонд предприятия в 1994 году был установлен в размере 300000 рублей.
В настоящее время основным источником средств финансирования предприятия является собственный капитал, который в свою очередь делится на основные и оборотные средства.. К основным средствам относится уставной капитал и прибыль. Оборотные средства представлены в виде дебиторской задолженности и наличных денежных средств предприятия, товаров на складе, сырья и материалов, продукции в процессе производства.
В условиях рыночной экономики величина прибыли - основного источника средств, зависит от многих факторов. Среди них наиболее весомым являются конкурентоспособность реализуемых товаров, их уровень цен, и следовательно, объем продаж.
Для завоевания рынка предприятие часто использует форму товарного кредита, продает товары с рассрочкой платежа. Неоплаченные счета потребителей за поставленные товары (хозяйственные) или предоставленные услуги являются большей частью дебиторской задолженностью предприятия.
Из этого следует, что прибыльность и рентабельность предприятия во многом зависит от эффективного управления финансами, трудовыми ресурсами и материально-техническими средствами. Политика управления оборотным капиталом предприятия предполагает решение двух задач. Первая – обеспечение платежеспособности. Вторая- обеспечение приемлемого объема, структуры рентабельности оборотных средств. Таким образом, политика управления оборотным капиталом предприятия должна обеспечить достижение компромисса между риском потери ликвидности и эффективностью работы малого предприятия.
Одним из основных составляющих оборотного капитала МП «Екатерина» выступают товарные запасы. Сюда также относится дебиторская задолженность, то есть неоплаченные счета за поставленную продукцию, оказанные услуги. Денежные средства и ценные бумаги – наиболее ликвидная часть – являются также составляющие оборотного капитала предприятия. К денежным средствам предприятия относят деньги в кассе, на расчетном и депозитном счетах.
На предприятии развита форма вексельных расчетов.
Ключевым моментом в управлении дебиторской задолженностью предприятия является определение сроков товарного кредита, предоставляемого покупателям, которые оказывают влияние на объем продаж и получение денежных средств. Управление дебиторской задолженностью сводится также еще и к определению платежеспособности, финансовой устойчивости и имущественного обеспечения дебитора.
Предприятие также практикует выдачу товарных кредитов совхозам и колхозам (а также частным лицам) бод будущий урожай.
Таким образом, от эффективного управления дебиторской задолженностью зависит оборачиваемость средств в расчетах и, соответственно, последующая прибыль.
Для налаживания бесперебойной торговли МП «Екатерина» заключает договора поставок с основными поставщиками, где оговаривается ассортимент тор=варов, сроки поставок, стоимость, условия платежей. При этом руководство предприятия учитывает возможность срыва поставок. В этой связи оно проводит постоянно оценку своих основных поставщиков.
В Ростове-на-Дону работает несколько аналогичных предприятий. Отличие МП «Екатерина» от других в том, что только здесь выдается продукцию (оказание услуг) в кредит. Этот факт и наиболее широкий ассортимент продукции оказывает положительное внимание на конкурентоспособность предприятия, его преимущество в завоевании большей доли рынка в данном районе города и области.
Учет конкурентов, системы поставок и сбыта осуществляется руководителем отдела продаж. Целесообразно в дальнейшем вести эту работу системно, с использованием маркетинговых исследование (выработка стратегии предприятия, проведение соответствующей рекламной компании, выбор каналов сбыта).
Анализ финансового положения МП «Екатерина» помогает определить наличие финансовых ресурсов, распределить эти ресурсы, пометить направления, требующие развития, а также определить вопросы, нуждающиеся в корректировке. Определить финансовое положение предприятия можно на основе финансовых отчетов предприятия. Бухгалтерская отчетность предприятия представляет собой комплекс взаимоувязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности.
В состав годовой бухгалтерской отчетности включается:
12. бухгалтерский баланс - форма №1;
13. отчет о прибылях и убытка – форма №2;
14. отчет о движении капитала – форма № 3;
15. отчет о движении денежных средств – форма № 4;
16. приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5.
2.2 Методика исчисления и анализа состава имущества и источников его приобретенияОтчетные данные и методику анализа состава имущества малого предприятия и источников его формирования представим в виде двух взаимосвязанных аналитических таблиц 7 и 8.
Таблиц 7
АНАЛИТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ ПО ДАННЫМ БАЛАНСА
Состав имущества, строки баланса и таблиц Код строки На начало года На конец года тыс. руб.%
к стр.
11 х 100
тыс. руб.%
к стр. 11 х 100
А Б 1 2 3 4 Основные средства и нематериальные активы (110, 120) 01 167 2,46 331 6,77 Незавершенное строительство (130) 02 7 0,09 7 0,14 Долгосрочные финансовые вложения (140) 03 — — 20 0,40 Прочие внеоборотные активы (150) 04 — — — Итого (190) 05 174 2,55 358 7,31 Производственные запасы (210) Об 537 7,9 298 6,09 Налог на добавленную стоимость (220) 07 53 0,78 18 0,36 Мобильные оборотные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) (250+260) 08 912 13,41 1 475 30,1 Задолженность дочерних и зависимых обществ (243) 09 — — — — Дебиторская задолженность, убытки прошлых лет и убыток отчетного года (240+310+320) 10 5 126 75,36 2751 56,14 Итого имущества (399) 11 6 802 100 4900 100Таблиц 8
АНАЛИТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ИСТОЧНИКОВ СОБСТВЕННЫХ И ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
Состав имущества, строки баланса и таблиц Код строки На начало года На конец года тыс. руб.%
к стр. 18 х 100
тыс. руб.%
к стр.
18 х 100
А Б 1 2 3 4 Капитал, резервы и фонды (490) 12 2 587 38,04 3 179 64,87 Кредиты банков и займы долгосрочные (510) 13 — — — — Кредиты банков и займы краткосрочные (610) 14 — — 5 0,1 Задолженность по оплате труда (624) 15 8 0,12 5 0.1 Фонды потребления (650) 16 362 5,33 223 4,55 Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы (620 – 15 + 630 + 640 + 660 + 670) 17 3 845 56,51 1 488 30,37 Итого источников (699) 18 . 6802 100 4900 100 2.3 Содержание и методика анализа финансовой устойчивости организацииОтчетные данные и методику анализа финансовой учтойчивости малого предприятия, основанную на данных бухгалтерской отчетности, представим в виде аналитической таблицы 9.
Таблица 9
АНАЛИТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Показатели, строки баланса или таблиц Код строки На начало годаНа конец
отчетного
периода
А Б 1 2 Производственные мощности организации, тыс. руб. (110 + 120 + 211 + 212 + 213 + 214) 19 704 629 Коэффициент соотношения заемных средств и собственного капитала (18 – 12 : 12) 20 1,629 0,542 Коэффициент маневренности (гибкости) собственного капитала [(11 - 05) - (14 + 15 + 16 + 17)] : 12 21 0,933 0,887 Наличие оборотных и приравненных к ним средств, тыс. руб. (12 + 13 + 15 - 05) 22 2422 2825 Скорость оборачиваемости производственных запасов и затрат за отчетный период, в днях [06 + 07 (гр. 1 + гр. 3 2 х 360)] : 30 гр. 3 23 Х 10,69 Сроки погашения дебиторской задолженности за отчетный период в днях (09 + 10 (гр. 1 + гр.3):2 х 360)] : 30 гр.3 24 X 92,9Показатели ликвидности организации:
а) коэффициент абсолютной ликвидности или денежного покрытия [08 : (14 + 15 + 16 + 17)]
б) коэффициент финансового покрытия (290 – 210 - 217): (14 + 15 + 16 + 17)
в) коэффициент общего покрытия (платежеспособности) организации [11 – 05 – 217 . (14 + 15 + 16 + 17)]
25
26
27
0,216
1,45
1,57
0,857
2,47
2,64
Коэффициент чистой выручки за отчетный период [(140 ф.2 + 411 + 412 гр.4 ф5) - 150 ф2] - 30 гр.3 28 X 0,187 Уровень производственных запасов материальных ценностей, тыс. руб. на 1 тыс. руб. выручки [(211 + 212 + 213 : 30)] х 1000 29 22,62 6,95Отчетные данные и методику анализа себестоимости продукции (работ, услуг) и прибыли организации представим в виде аналитической таблицы 10.
Таблица 10
АНАЛИТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СЕБЕСТОИМОСТИ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ И ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ
Показатели и методика их исчисления по данным отчета ф. № 2. строки формы или таблиц Код строкиЗа отчетный
период
За аналогичный период прошлого года 1 2 3 4 Выручка (нетто) от реализации продукции (010), тыс. руб. 30 15262 14675 Темп прироста выручки, % 130 (гр. 3 : гр.4)] х 100 31 4 X Затраты на производство реализованной продукции, тыс. руб. (020 + 030 + 040) 32 12 153 11 624 Прибыль от реализации, тыс. руб. (30 - 32) 33 3109 3051 Затраты в рублях на тыс. руб. реализации продукции (работ, услуг) (32 : 30) х ЮО 34 79,63 79,21 Темп роста (+) или снижения (-) прибыли, % [(33 гр3 - гр.4) : 30 гр.3] х 100 35 0,62 X Результат от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций, тыс. руб. (060-070+080+090-100+120-130) 36 -17 52 Балансовая прибыль или убыток, тыс. руб. (33 ± 36) 37 3092 3104 3. ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АНАЛИЗАРассмотренные в динамике результаты аналитических показателей финансового состояния малого предприятия "Екатерина", представленные в табл. 7 - 10, позволяют сделать следующие выводы и предложения.
3.1 В части наличия имущества и источников его приобретенияСтоимость имущества и источников его приобретения за анализируемый период значительно уменьшилась, на 1902 тыс. руб. (6802-4900), или на 38,8% (1902-4900) х 100 (стр. 11 табл.7) Уменьшение имущества в абсолютных суммах шло за счет кредиторской задолженности и фондов потребления. Они уменьшились на 2495 тыс. руб. (стр. 16 и 17 табл. 8). Однако удельный вес этих двух источников уменьшился в большей степени и составил 43,5%[(61,84-34,9)-61,84х 100].
3.2 B части производственного потенциала организацииПроизводственные мощности также уменьшились за отчетный период на 75 тыс. руб. (704-629), или на 10,6% (75:704)х100 (стр. 19 табл. 9). Однако показатель съема продукции, характеризующий эффективность их использования, увеличился. Так, в отчетном году на 1 тыс. руб. производственной мощности выручка от реализации продукции (стр. 30 табл. 9) составила 24,2 тыс. руб. [(15 262):629], а в предыдущем году съем продукции составлял 20,8 тыс. руб. (14 675:704).
В относительном выражении съем продукции увеличился на 16,3% [(24,2-20,8):20,8х100].
3.3 В части финансового состоянияКоэффициент соотношения текущих обязательств (или заемных средств) за отчетный год составил 0,542 от всей величины собственного капитала (стр. 20 табл. 9) Этот показатель, характеризующий финансовую устойчивость (автономность) организации, достигает критической (зависимой) точки, когда его значение превышает единицу.
В предыдущем году малое предприятие имело значительную финансовую зависимость, поскольку коэффициент финансовой устойчивости превысил критическую точку и составил 1,629.
Из всей величины собственного капитала 3179 тыс. руб. доля вложения собственных оборотных средств в оборотные краткосрочные активы на конец года составила 1721 тыс. руб. (с. 18 - с. 12), а по удельному весу — 0,542 (стр. 20 табл.9). Отсюда капитализированная часть собственного капитала для покрытия долгосрочных активов по стоимости будет составлять 1458 тыс. руб. (3179—1721), а до удельному весу 0,458 (1458:3179).
Я разделяю мнение проф. В. В. Ковалева о том, что не следует смешивать понятия «оборотные средства», характеризующие II раздел актива баланса (стр. 290) и «собственные оборотные средства».[2] Последние — это часть собственного капитала организации, отражаемого в составе IV раздела пассива баланса (стр. 490). Она, как правило, равна сумме превышения текущих активов над текущими обязательствами, указанными в разделе VI пассива баланса (стр. 690).
Механизм исчисления по данным баланса суммы превышения текущих активов над текущими обязательствами представим так: [(с.290-с.690)-с.690]. В нашем примере это будет 1100 тыс. руб. [(4542-1721)-1721].
При анализе баланса следует обратить внимание на то, чтобы разность строк баланса 490 и 190 соответствовала данным строки 690. Нарушение этого равенства показывает, что анализируемое малое предприятие на указанную сумму неравенства допустило иммобилизацию (отвлечение) внеоборотных активов (из раздела I баланса) в оборотные активы (раздел II баланса).
По результатам анализа данного показателя руководителю организации следует принять соответствующее управленческое решение. Например, можно уменьшить остатки денежных средств на 1100 тыс. руб. путем перечисления этой суммы в качестве пая в уставный капитал другой организации и отразить в учете по дебету счета 06 с кредита счета 51.
Размер оборотных и приравненных к ним средств анализируемого малого предприятия по сравнению с предыдущим отчетным периодом увеличился на 403 тыс. руб. (2825—2422). Отсюда следует, что весь данный период предприятие работало с излишками оборотных средств, составляющими 16,7% [.(403:2422)х 100].
Однако коэффициент маневренности (гибкости) оборотных средств снизился на 4,9% (0,887-0,933):0,933х100 (стр. 21 табл. 9).
За отчетный период скорость оборачиваемости оборотных средств составила 10,69 дней (стр. 23 табл. 9), а коэффициент их оборачиваемости — 34 раза в год (360:10,69).
3.4 В части платежеспособности и ликвидности оборотных средствКоэффициент денежного покрытия (КДП) на отчетную дату по сравнению с этим показателем предыдущего года значительно возрос. На 1 руб. кредиторской задолженности малое предприятие имеет денежных средств 85,7 коп. (стр. 25 табл. 9). Это означает, что оно имеет возможность за счет денежных средств погасить 85,7% краткосрочных заемных обязательств. Теоретически оправданная величина этого коэффициента — 20—25 коп.
Коэффициент финансового покрытия (КФП) на 1 руб. кредиторской задолженности на отчетную дату (стр. 26 табл. 39) — 2 руб. 47 коп. средств покрытия, состоящих из денежных средств и дебиторской задолженности. Теоретически признанная величина этого показателя составляет 70—80 коп. Следовательно, малое предприятие не имеет не обеспеченную источниками покрытия кредиторскую задолженность.
Малое предприятие как в предыдущем, так и в отчетном периоде, было платежеспособным, поскольку коэффициент общего покрытия (КОП) составлял более единицы. В отчетном периоде он составил 2,64 (стр. 27 табл. 9).. Теоретически величина этого коэффициента, как правило, всегда должна превышать единицу, иначе в условиях рыночных отношений последует финансовая катастрофа. Предприятие в этом случае постепенно будет утрачивать финансовую устойчивость, усилится его зависимость от привлечения заемных средств.
Для устранения образовавшегося у малого предприятия на конец отчетного периода излишка платежных средств (см. стр. 08 табл. 37) на 563 тыс. руб. (1475-912) ему рекомендуется с расчетного счета погасить досрочно краткосрочный кредит банка, краткосрочные займы на 5 тыс. руб. и просроченную задолженность поставщикам, подрядчикам и прочим кредиторам на 558 тыс. руб.
За каждый день на 1 тыс. руб. выручки от реализации продукции (работ, услуг) (без акциза и налога на добавленную стоимость) малое предприятие имеет 187 руб. чистой выручки (см. стр. 28 табл. 39). Таким образом, у него на расчетном счете ежемесячно оставалось свободных финансовых ресурсов на сумму 238 тыс. руб. [(15 262х х0,187):12мес.].
Запасы товарно-материальных ценностей в отчетном году по сравнению с предыдущим годом (см. стр. баланса 211+212+213) резко снизились, а именно: на 226 тыс. руб. (332—106), или на 213 2% [(226 : 106) x l00].
Такое недопустимо значительное снижение предельного уровня запасов вызвано влиянием двух факторов:
17. приростом остатков производственных запасов за счет увеличения объема реализации продукции (работ, услуг) на + 13 тыс. руб. [(15 262 - 14 675) х 22,62 : 1000];
18. повышением эффективности использования запасов (стр. 29 табл. 9) на -239 тыс. руб. [(6,95 - 22,62) х 15262 : 1000].
В заключение необходимо отметить следующее. Руководящие работники и специалисты экономических служб всех организации, включая малые предприятия, должны научиться не только читать бухгалтерский баланс, но и анализировать его. Без конкретных знаний в области экономического анализа в условиях рыночной экономики нельзя организовать и направить в нужное русло экономическую деятельность своей организации.
ЗАКЛЮЧЕНИЕВозможности малого бизнеса в России используются пока недостаточно эффективно.
Развитие сети матах предприятии не оказывает еще существенного влияния на формирование товарных рынков, а для поддержания предпринимательской активности не созданы необходимые условия.
Основными факторами, сдерживающими рост производства на малых промышленных предприятиях по оценкам предпринимателей, являлись следующие: недостаток собственных денежных средств (об этом заявило около 75% опрошенных руководителей), неплатежеспособность потребителей продукции (73%), нестабильность налоговой и правовой политики (около 60%), недостаток рынков сбыта, а также сырья и материалов (от 40 до 50%). Низкая конкурентоспособность продукции соответственно сдерживает спрос на нее и реализацию.
Весьма низкой остается активность малых промышленных предприятий в области инвестиций. В частности, на стабилизацию малого бизнеса в строительстве, как отмечали руководители предприятий на протяжении истекшего года, большое влияние оказывали такие факторы, как неплатежеспособность заказчиков (80%), необеспеченность финансированием (около 65%), недостаток заказов на работы (60%). Кроме того, недостаточно эффективно использовался накопленный производственный потенциал отрасли. Нерешенные вопросы в области финансирования, по мнению предпринимателей, могут привести к остановке работы более, чем на 75% объектов.
Нормальной работе малых торговых организаций, как отмечали предприниматели, препятствуют высокие налоги (около 90% pecпондентов), недостаток собственных средств (более 60%) и высокие транспортные расходы (более 35%).
Анализ приведенных данных показывает, что основное место в развитии малого бизнеса занимает торговля.
ПРИЛОЖЕНИЯ Источники для анализаФорма № 1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
за 1998 год
(тыс. руб.)
АКТИВ Код строки На начало года На конец года 1 2 3 41. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05) 110 27 31В том числе:
организационные расходы
111 патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы 112 Основные средства (01, 02, 03) 120 140 300В том числе:
земельные участки и объекты природопользования
121 здания, сооружения, машины и оборудование 122 140 300 Незавершенное строительство (07, 08, 61) 130 7 7 Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) 140 20В том числе:
инвестиции в дочерние общества
141 инвестиции в зависимые общества 142 инвестиции в другие организации 143 займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев 144 Прочие долгосрочные финансовые вложения 145 Прочие внеоборотные активы 150Итого по разделу I
190 174 358II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 210 537 298 В том числе: Сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16) 211 332 106 Животные на выращивании и откорме (11) 212 малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13, 16) 213 Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) 214 205 192 готовая продукция и товары для пере- продажи (40, 41) 215 товары отгруженные (45) 216 расходы будущих периодов (31) 217 прочие запасы и затраты 218 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 220 53 18 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 В том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82) 231 векселя к получению (62) 232 Задолженность дочерних и зависимых 233 обществ (78) 233 Авансы выданные (61) 234 Прочие дебиторы 235 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 5126 2751 В том числе: Покупатели и заказчики (62, 76, 82) 241 5126 2553 Векселя к получению (62) 242 7 Задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 243 Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) 244 Авансы выданные (61) 245 Прочие дебиторы 246 191 Краткосрочные финансовые вложения (56, 250 19 176 58, 82) 250 19 176 В том числе: Инвестиции в зависимые общества 251 Собственные акции, выкупленные у акционеров 252 Прочие краткосрочные финансовые вложения 253 19 176 Денежные средства 260 893 1299 В том числе: Касса (50) 261 3 2 Расчетные счета (51) 262 762 1231 Валютные счета (52) 263 Прочие денежные средства (55, 56, 57) 264 130 66 Прочие оборотные активы 270Итого по разделу II
290 6628 4542III. УБЫТКИ
Непокрытые убытки прошлых лет (88) 310 Непокрытый убыток отчетного года 320 ХИтого по разделу III
390БАЛАНС (сумма строк 190+290+390)
399 6802 4900IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (85) 410 1500 1500 Добавочный капитал (87) 420 172 Резервный капитал (86) 430 261 В том числе: Резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством 431 Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 261 Фонды накопления (88) 440 481 796 Фонд социальной сферы (88) 450 606 450 Целевые финансирование и поступления (96) 460 Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) 470 Нераспределенная прибыль отчетного года 480 ХИтого по разделу IV
490 2587 3179V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (92. 95) 510 В том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 511 прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 512 Прочие долгосрочные пассивы 520Итого по разделу V
590VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (90, 94) 610 5 В том числе: кредиты банков 611 5 прочие займы 612 230 Кредиторская задолженность 620 3852 1493 В том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) 621 3429 1257 векселя к уплате (60) 622 2 задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) 623 по оплате труда (70) 624 8 5 по социальному страхованию и обеспечению (69) 625 13 10 задолженность перед бюджетом (68) 626 401 219 авансы полученные (64) 627 прочие кредиты 628 Расчеты по дивидендам (75) 630 Доходы будущих периодов (83) 640 Фонды потребления (88) 650 362 223 Резервы предстоящих расходов и платежей (89) 660 Прочие краткосрочные пассивы 670Итого по разделу VI
690 4215 1721БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)
699 6802 4900Форма № 2
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
(тыс. руб.)
Наименование показателя Код строки За отчетный период За аналогичный период прошлого года 1 2 3 4 Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 15262 14675 Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг 020 11 994 11 461 Коммерческие расходы 030 159 163 Управленческие расходы 040 Прибыль (убыток) от реализации (строки 010-020-030-040) 050 3 109 3051 Проценты к получению 060 22 15 Проценты к уплате 070 — — Доходы от участия в других организациях 080 2 Прочие операционные доходы 090 11 5 Прочие операционные расходы 100 45 33 Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (строки 050+060-070+OSO+ +090—100) 110 3099 3038 Прочие внереализационные доходы 120 3 84 Прочие внереализационные расходы 130 10 IS Прибыль (убыток) отчетного периода (строки 110+120—130) 140 3092 3 104 Налог на прибыль 150 304 225 Отвлеченные средства 160 2788 2879 Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки 140—150—160) 170Форма № 3
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ КАПИТАЛА
(тыс. руб.)
Наименование
показателя
Код
строки
Остаток на начало годаПоступило в отчет
ном году
Израсходовано (использовано)
в отчетном
году
Остаток на конец года 1 2 3 4 5 6I. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Уставный (складочный) капитал 010 1 500 1 500 Добавочный капитал 020 172 , 172 В том числе дооценка имущества 021 Резервный фонд 030 — 261 — 261 040 Нераспределенная прибыль прошлых лет 050 Фонды накопления — всего 060 481 1 292 977 796 061 062 Фонд социальной сферы 070 606 705 861 450 080 Целевые финансирования и поступления из бюджета 090 Целевые финансирование и поступления из отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов — всего 100 101 102Итого по разделу I
130 2 587 2430 1 838 3 179II. ПРОЧИЕ ФОНДЫ И РЕЗЕРВЫ
Фонды потребления— всего 140 362 353 492 223 141 142 Резервы предстоящих расходов и платежей — всего 150 151 152 153 154 155 156 Оценочные резервы— всего 160 161 162 170Итого по разделу 11
180 362 353 492 223СПРАВКИ
Наименование показателя Код строки Остаток на начало года Остаток на конец года 1 2 3 4 1) Чистые активы 185 2897 3385 Из бюджета Из отраслевых и межотраслевых фондов 3 4 2) Получено на: финансирование капитальных вложений 191 финансирование научно-исследовательских работ 192 возмещение убытков 193 социальное развитие 194 прочие цели 195
Форма № 4
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
(тыс. руб.)
Наименование показателя Код строки Сумма Из нее по текущей деятельности по инвестиционной деятельностиПо
Финансовой деятельности
1 2 3 4 5 6 1. Остаток денежных средств на начало года 010 X х х 2. Поступило денежных средств — всего 020 В том числе: выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг 030 х х выручка от реализации основных средств и иного имущества 040 авансы, полученные от покупателей (заказчиков) 050 х х бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование 060 безвозмездно 070 кредиты, займы 080 дивиденды, проценты по финансовым вложениям 090 X из банка в кассу организации 100 X х х прочие поступления 110 3 Направлено денежных средств - всего 120В том числе:
на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг
130 на оплату труда 140 X х х отчисления на социальные нужды 150 на выдачу подотчетных сумм 160 X х х на выдачу авансов 170 на оплату долевого участия в строительстве 180 X х на оплату машин, оборудования и транспортных средств 190 X х на финансовые вложения 200 на выплату дивидендов, процентов 210 X иа расчеты с бюджетом 220 х на оплату процентов по полученным кредитам, займам 230 сдано в банк из кассы организации 240 X х х прочие выплаты, перечисления и т п. 250 4 Остаток денежных средств на конец отчетного периода 260 X х х СПРАВОЧНО: Из стр. 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по стр. 100) - всего 270 В том числе по расчетам с юридическими лицами 280 с физическими лицами 290 Из них с применением- контрольно-кассовых аппаратов 291 бланков строгой отчетности 292 Наличие денежных средств-поступило из банка в кассу организации 295 сдано в банк из кассы организации 296Форма № 5
ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ
(тыс руб )
1 ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ
Наименование показателя Код строки Остаток на начало года Получено Погашено Остаток на конец года 1 2 3 4 5 6 Долгосрочные кредиты банков 110 В том числе не погашенные в срок 111 Прочие долгосрочные займы 120 В том числе не погашенные в срок 121 Краткосрочные кредиты банков 130 5 5 В том числе не погашенные в срок 131 I I Кредиты банков для работников 140 В том числе не погашенные в срок 141 Прочие краткосрочные займы 150 — — В том числе не погашенные в срок 151 — —2 ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
Наименование показателя Код строки Остаток на начало годаВозникло
обязательств
Погашено обязательств Остаток на конец года 1 2 3 4 5 6 Дебиторская задолженность краткосрочная 210 5126 15 262 17637 2751 В том числе просроченная 211 2500 800 1700 Из нее длительностью свыше 3 месяцев 212 2090 X 630 1460 долгосрочная 220 В том числе просроченная 221 Из нее длительностью свыше 3 месяцев 222 Из стр. 220 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты 223 Кредиторская задолженность: краткосрочная 230 3852 10 161 800 12 520 928 1493 В том числе просроченная 231 1835 2101 9378 558 Из нее длительностью свыше 3 месяцев 232 1835 1820 3097 558 долгосрочная 240 В том числе просроченная 241 Из нее длительностью свыше 3 месяцев 242 Из стр. 220 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты 243 Обеспечения: полученные 250 В том числе от третьих лиц 251 выданные 260 В том числе третьим лицам 261 . Список использованных источников1. «Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»
2. Амуржуев О.В., Дорогавцев А.Е. Теория экономического анализа М. Финансы и статистика, 1998 г. – 228 с.
3. Антипят В.В. Основы бухгалтерского учета 1998 г. (практическое пособие)
4. Безруких П.С. М. Бухгалтерский учет 1994 г. 528 с.
5. Боков И.И. Малые предприятия в переходной экономике/ Предпринимательство в России: традиции и современность. Сборник научных статей. Ростов-на-Дону: Издательство Северо-Кавказского научного центра высшей школы 1996-17 с.
6. Газета «Экономика и жизнь» №2 – 1999 г.
7. Инструкция Госналогслужбы РФ от 10.08.95 г. № 37 п. 2.7
8. Кондраков Н.П., Краснова Л.П. Бухгалтерский учет на малых предприятиях 192 с., 1997 г.
9. Новодворский В.Д. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ /Под ред. В.Д. Новодворского – в трех частях ч. 3. – М: Бухгалтерский учет, 1994 – 80 с.
10. Патроков В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. – М. Финансы и статистика, 1993 – 256 с.
11. Письмо ГНС РФ от 06.02.96 г. № НП-6 – 02/77
12. Приказ №18 Минфина РФ от 22.02.96 г.
13. Приказ Госналогслужбы РФ от 24 января 1996 г. №ВГ –3-02/5
14. Приказ Минфина РФ от 22.12.1995 г. № 131
приложение 4 стр.181
приложение 5 стр.191
15. Указ Президента РФ от 22.12.93 г. №2270
16. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. №88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства»
17. Федеральный Закон Российской Федерации от 29.12.1995 г. №222-ФЗ ст. 3
18. Федеральный закон РФ «бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ
[1] Показатели 2 и 3 в упрощенном варианте не даются, поскольку они заполняются только субъектами, у которых объектом налогообложения является совокупный доход, а не валовая выручка.
[2] Ковалев В.В. Анализ финансового состояния и прогнозирование банкротства. СПб.: Аудит-ажур, 1994. С. 52, 53.