У вас вопросы?
У нас ответы:) SamZan.net

тема налогообложения УСН

Работа добавлена на сайт samzan.net: 2015-12-26

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 3.4.2025

Основы бизнеса, налогообложения и учёта -
пособие для начинающих предпринимателей

© Мельников М.М., 2009 - 2010
Впервые опубликовано 27.05.2010
Последняя редакция от 05.01.2013

Глава 6.8. Примеры расчетов налогов при УСН и ЕНВД.

Приведенные ниже примеры налоговых расчетов сделаны исходя из ставок налогов и тарифов страховых взносов во внебюджетные фонды, действующих в соответствии с законодательством в 2010 году, если иное не оговорено особо.

Упрощенная система налогообложения (УСН).

Пример 1. Расчет налогов для юридического лица, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы" (ставка налога - 6%).

Исходные данные:
- годовой доход, подлежащий налогообложению единым налогом - 10.000.000 рублей;
- количество постоянных работников - 15;
- заработная плата каждого работника - 20.000 рублей в месяц;
- годовой фонд заработной платы - 3.600.000 рублей;
- иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года;
- для простоты также будем считать, что никаких расходов, кроме выплаты заработной платы, предприятие не осуществляло.

Тарифы страховых взносов:
- Пенсионный фонд - 22%;
- Фонд социального страхования "от несчастных случаев и профессиональных заболеваний" - 0,2%;
- Фонд социального страхования "на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" - 2,9%;
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%.

Общая сумма страховых взносов за год: 3.600.000 х (0,22 + 0,002 + 0,029 + 0,051) = 1.087.200 рублей.
Общая сумма НДФЛ, удержанная в течение года из заработной платы работников:
3.600.000 х 0,13 = 468.000 рублей.
Сумма единого налога (промежуточный результат): 10.000.000 х 0,06 = 600.000 рублей.
Поскольку сумма страховых взносов (1.087.200 рублей) превышает 50% от рассчитанной выше суммы единого налога, предприятие может уменьшить сумму данного налога только на 50%.
Таким образом, сумма единого налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 600.000 х 0,5 = 300.000 рублей.

Итог: после выплаты заработной платы, уплаты страховых взносов и единого налога, в распоряжении предприятия осталась следующая сумма:
10.000.000 - 3.600.000 - 1.087.200 - 300.000 = 5.012.800 рублей.

Пример 2. Расчет налогов для юридического лица, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы минус расходы" (ставка налога - 15%).

Исходные данные:
- годовой доход, подлежащий налогообложению единым налогом - 10.000.000 рублей;
- количество постоянных работников - 10;
- заработная плата каждого работника - 20.000 рублей в месяц;
- годовой фонд заработной платы - 2.400.000 рублей;
- иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года;
- предприятие в течение года приобрело и оплатило поставщику расходные материалы на сумму 2.000.000 рублей и использовало их в производстве.

Общая сумма страховых взносов за год: 2.400.000 х (0,22 + 0,002 + 0,029 + 0,051) = 724.800 рублей.
Общая сумма НДФЛ, удержанная в течение года из заработной платы работников:
2.400.000 х 0,13 = 312.000 рублей.

Налоговая база по единому налогу рассчитывается как разность между доходами и расходами, к которым относятся начисленная заработная плата (годовой фонд оплаты труда), страховые взносы во внебюджетные фонды и стоимость материалов. НДФЛ вычитается из заработной платы работника (соответственно, входит в состав начисленной заработной платы), а не уплачивается за счет средств предприятия, поэтому при расчете налоговой базы по единому "упрощенному" налогу сумма НДФЛ не учитывается.
Таким образом, налоговая база равна: 10.000.000 - 2.400.000 - 724.800 - 2.000.000 = 4.875.200 рублей.
Единый налог составляет: 4.875.200 х 0,15 = 731.280 рублей.

Итог: после выплаты заработной платы, уплаты страховых взносов и единого налога, в распоряжении предприятия осталась следующая сумма:
4.875.200 - 731.280 = 4.143.920 рублей.

Как видно из примера, в отличие от УСН с объектом налогообложения "доходы", в случае применения УСН "доходы минус расходы" сумма страховых взносов (724.800 рублей) полностью вычитается из суммы доходов.

В приведенном примере расчет был выполнен исходя из максимальной ставки налога, установленной Налоговым кодексом РФ - 15%. Однако, как Вы уже знаете из главы 6.3.3, субъекты Российской Федерации имеют право снижать ставку единого налога при УСН "доходы минус расходы" до 5%. Чтобы узнать, какая ставка налога установлена в Вашем регионе, необходимо обратиться к местному законодательству или уточнить это в налоговой инспекции по месту нахождения юридического лица.

Расчеты из примера 1 и примера 2 верны также и для индивидуальных предпринимателей. Однако индивидуальному предпринимателю придется дополнительно уплатить страховые взносы "за себя" - фиксированные платежи в ПФ и ФФОМС, составляющие в общей сумме в 2013 году 35664 руб. 66 коп.

Поскольку размеры фиксированных платежей зависят от величины МРОТ (минимального размера оплаты труда), а на момент публикации настоящей главы, МРОТ на 2014 и последующие годы еще законодательно не установлен, рассчитать сумму фиксированных платежей в будущие периоды мы не имеем возможности.

Пример 3. Расчет единого налога и минимального налога для налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы минус расходы" (ставка налога - 15%), у которого по итогам налогового периода (года) сумма минимального налога превысила сумму минимального налога.

В данном примере будет произведен расчет только единого и минимального налогов. Страховые взносы во внебюджетные фонды и НДФЛ рассчитываются таким же образом, как и в предыдущих примерах.

Исходные данные:
- доход, подлежащий налогообложению, полученный в первом квартале - 500.000 рублей;
- доход, подлежащий налогообложению, полученный в первом полугодии (нарастающим итогом с начала года) - 1.000.000 рублей;
- доход, подлежащий налогообложению, полученный за 9 месяцев (нарастающим итогом с начала года) - 1.500.000 рублей;
- доход, подлежащий налогообложению, полученный за год (нарастающим итогом с начала года) - 2.000.000 рублей;
- расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные в первом квартале - 490.000 рублей;
- расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные в первом полугодии (нарастающим итогом с начала года) - 1.020.000 рублей;
- расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные за 9 месяцев (нарастающим итогом с начала года) - 1.470.000 рублей;
- расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные за год (нарастающим итогом с начала года) - 1.960.000 рублей.

Расчет по итогам первого квартала:
База по единому налогу: 500.000 - 490.000 = 10.000 рублей.
Авансовый платеж по налогу, подлежащий уплате в бюджет: 10.000 х 0,15 = 1.500 рублей.

Расчет по итогам первого полугодия:
База по единому налогу (нарастающим итогом с начала года): 1.000.000 - 1.020.000 = -20.000 рублей.
Поскольку получен отрицательный результат (расходы превысили доходы), налоговая база отсутствует, и авансовый платеж не уплачивается.

Расчет по итогам 9 месяцев:
База по единому налогу (нарастающим итогом с начала года): 1.500.000 - 1.470.000 = 30.000 рублей.
Единый налог (нарастающим итогом с начала года): 30.000 х 0,15 = 4.500 рублей.
С учетом суммы, уплаченной по итогам первого квартала, авансовый платеж по налогу, подлежащий уплате в бюджет:
4.500 - 1.500 = 3.000 рублей.

Расчет по итогам года:
База по единому налогу (нарастающим итогом с начала года): 2.000.000 - 1.960.000 = 40.000 рублей.
Единый налог (нарастающим итогом с начала года): 40.000 х 0,15 = 6.000 рублей.
Минимальный налог (ставка - 1% от дохода): 2.000.000 х 0,01 = 20.000 рублей.
Т.к. 20.000 руб. больше, чем 6000 руб., в бюджет по итогам года уплачивается не "обычный" единый, а минимальный налог - 20.000 рублей. Авансовые платежи по единому налогу, уплаченные в течение года (1.500 + 3.000 = 4.500 рублей) не уменьшают сумму минимального налога, а в последующие годы либо учитываются в составе расходов , уменьшающих единый налог, либо относятся к убыткам.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Пример 4. Расчет налогов для индивидуального предпринимателя (ИП), осуществляющего розничную торговлю в магазине с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров в Санкт-Петербурге, за первый квартал 2012 года*.

Исходные данные:
- виды деятельности: розничная торговля в магазине, имеющем торговый зал, вычислительной техникой, телерадиотоварами и средствами связи;
- площадь торгового зала (физический показатель) - 50 кв.м;
- базовая доходность - 1.800 рублей в месяц;
- коэффициент-дефлятор К1 (установлен Приказом Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 No 612) - 1,4942;
- корректирующий коэффициент К2 (установлен Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 No 299-35, в редакции от 21.11.2008) - 0,8;
- заработная плата, начисленная работникам за 1-й квартал: - 600.000 рублей;
- тариф страховых взносов в ФСС РФ "от несчастных случаев" - 0,2%;
- иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года.

Вмененный доход за квартал равен: (1.800 х 50 х 1,4942 х 0,8) х 3 месяца = 322.747 руб. 20 коп.
Сумма ЕНВД (промежуточный результат): 322747,20 х 0,15 = 48.412 руб. 08 коп.
Страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС* :
- от заработной платы работников: 600.000 х(0,22 + 0,002 + 0,029 + 0,051) = 181.200 рублей;
- "за себя": МРОТ 4.611 руб. х (0,26 + 0,051) х 3 месяца = 4.302 руб. 06 коп.
Общая сумма страховых взносов: 181200 +4302,06 = 185.502 руб. 06 коп. Поскольку сумма страховых взносов (185.502 руб. 06 коп.) превышает 50% от рассчитанной выше суммы ЕНВД, предприятие может уменьшить сумму данного налога только на 50%.
Таким образом, сумма ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет за прошедший квартал, составляет 48412,08 х 0,5 = 24.206 руб. 04 коп.




1. Тема- Частная охранная деятельность в Российской Федерации
2. Вариант 3 1 Административноправовые отношения это регулируемые нормами административного права общест
3. Правовое регулирование брачного договора по российскому законодательству
4. Тема- Карбоновые кислоты
5. багато іншого Всі можливості планшета можуть перечислити лише його розробники
6. отчет по проводкам удобен для просмотра но не дальнейшей обработки
7. IВолга2013 Форум iВолга2013 это уникальная тренинговая и коммуникационная площадка в рамках которой по
8. Классификация кормов и их химический состав
9. Щитковичи 21 Эффективность производства рапса в ОАО Щитковичи 3
10. Положение России в мировом сообществе- история и современность