У вас вопросы?
У нас ответы:) SamZan.net

122009 року нак698 З змінами від 23

Работа добавлена на сайт samzan.net:

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Имя

Выберите тип работы:

Принимаю Политику конфиденциальности

Скидка 25% при заказе до 27.12.2024

PAGE 32

ПОРЯДОК

взаємодії між структурними підрозділами органів державної податкової служби з питань реєстрації та обліку платників податків

ЗАТВЕРДЖЕНО

Наказ Державної податкової адміністрації України

№ 110

З змінами від 10.12.2009 року нак№698

З змінами від 23.02.2010 року нак№100

З змінами від 07.10.2010 року нак№776

ПОРЯДОК

Загальні положення

З метою налагодження дієвої взаємодії між структурними підрозділами органів державної податкової служби (далі – органи ДПС) при організації обліку платників податків встановлюється такий порядок співпраці щодо якісного виконання взаємопов’язаних завдань і функцій.

Робота з реєстрації та обліку платників податків в органах ДПС здійснюється працівниками підрозділів реєстрації та обліку платників податків відповідно до структури, яка затверджується в установленому порядку.

Працівникам структурних підрозділів органу ДПС, до посадових обов’язків яких входить взаємодія при організації реєстрації та обліку платників податків, забезпечується доступ до даних про платників податків Автоматизованої інформаційної системи “Реєстр платників податків” (далі – АІС “РПП”) із дотриманням нормативних документів щодо порядку надання доступу до інформаційних ресурсів органів ДПС.

Працівники структурних підрозділів органу ДПС при організації реєстрації та обліку платників податків в обов'язковому порядку дотримуються вимог нормативно – правових актів, що регламентують порядок реєстрації платників податків.

Основними нормативно – правовими актами ДПА України з питань реєстрації та обліку платників податків є:

Порядок обліку платників податків, зборів (обов'язкових платежів), затверджений наказом Державної податкової адміністрації України від 19.02.98 № 80, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 16.03.98 за № 172/2612 (в редакції наказу ДПА України від 17.11.98 № 552), із змінами (далі – Порядок обліку);

Порядок взаємодії суб'єктів інформаційного обміну щодо надання та використання відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, затверджений наказом Державного комітету України з питань регуляторної політики та підприємництва, Державної податкової адміністрації України, Державного комітету статистики України від 07.12.2005 № 121/560/406, постановою правління Пенсійного фонду України від 07.12.2005 № 23-3, постановою правління Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття від 07.12.2005 № 368, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 16.12.2005 за № 1523/11803;

Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затверджене наказом ДПА України від 01.03.2000 № 79, зареєстроване в Міністерстві юстиції України 03.04.2000 за № 208/4429, із змінами (далі – Положення про ПДВ);

Положення про порядок реєстрації та обліку постійних представництв нерезидентів в Україні як платників податку на прибуток, затверджене наказом ДПА України від 12.08.97 № 293, зареєстроване в Міністерстві юстиції України 21.08.97 за № 331/2135 (у редакції наказу ДПА України від 16.01.98 № 23), із змінами (далі – Положення про постійні представництва);

Положення про Реєстр неприбуткових організацій та установ, затверджене наказом ДПА України від 11.07.97 № 232, зареєстроване в Міністерстві юстиції України 06.08.97 за № 291/2095, із змінами (далі – Положення про неприбуткові організації);

Порядок присвоєння реєстраційних (облікових) номерів платників податків, затверджений наказом ДПА України від 03.08.98 № 380, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 01.09.98 за № 540/2980, із змінами;

Порядок подання фінансовими установами органам державної податкової служби повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків і зборів (обов'язкових платежів) та заповнення розрахункових документів у разі сплати (стягнення) платежів до бюджету або повернення платежів з бюджету, затверджений наказом ДПА України від 01.07.2002 № 301, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 06.09.2002 за № 735/7023, із змінами (далі – Наказ № 301);

Порядок подання податковим органам Повідомлення про відкриття (закриття) рахунків у фінансових установах, затверджений наказом ДПА України від 01.08.2001 № 306, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 31.10.2001 за № 923/6114, із змінами (далі – Наказ № 306);

Положення про картку фізичної особи - платника податків, затверджене наказом ДПА України від 27.01.98 № 43, зареєстроване в Міністерстві юстиції України 19.02.98 за № 124/2564, із змінами;

Порядок унесення відмітки до паспорта громадянина України щодо ідентифікаційного номера фізичної особи - платника податків та інших обов'язкових платежів, затверджений наказом Державної податкової адміністрації України, Міністерства внутрішніх справ України від 19.10.2004 № 602/1226, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 20.10.2004 за № 1345/9944, із змінами;

Інструкція про порядок і умови передачі державним податковим інспекціям інформації для реєстрації фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів, затверджена наказом Головної державної податкової інспекції України від 31.07.95 № 66, зареєстрована в Міністерстві юстиції України 07.08.95 за № 289/825, із змінами;

Інструкція про організацію роботи державних податкових інспекцій при реєстрації фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів, затверджена наказом Головної державної податкової інспекції України від 05.10.95 № 76, зареєстрована в Міністерстві юстиції України 19.10.95 за № 382/918, із змінами;

Типова інструкція з діловодства в органах державної податкової служби України, затверджена наказом ДПА України від 01.07.98 № 315, із змінами (далі – Типова інструкція з діловодства).

Організація роботи щодо реєстрації та обліку платників податків
1. Взяття на облік юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців як платників податків, зборів (обов'язкових платежів) в органах ДПС здійснюється на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором згідно із Законом України від 15.05.2003 № 755 “Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців”, не пізніше наступного робочого дня з дня отримання зазначених відомостей органом ДПС. Окрім того, за бажанням платника податків взяття на облік може бути здійснене на підставі його заяви за ф. № 1-ОПП або за ф. № 5-ОПП та документів, визначених пунктами 4.9, 5.3 Порядку обліку.
2. Взяття на облік платників податків, для яких законом установлені особливості їх державної реєстрації та які не включаються до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців (далі - ЄДР), здійснюється не пізніше наступного робочого дня з дня отримання від них відповідної заяви за ф. № 1-ОПП або за ф. № 5-ОПП та документів, визначених пунктами 4.9 – 4.11 та 5.9 Порядку обліку. До такої групи платників податків відносяться військові частини, відокремлені підрозділи юридичних осіб – нерезидентів, приватні нотаріуси, адвокати, нерезиденти - виконавці проектів міжнародної технічної допомоги та інші.
3. Взяття на облік договорів про спільну діяльність здійснюється після отримання від уповноваженої особи заяви за ф. № 1-ОПП та документів, визначених підпунктом 4.12.2 пункту 4.12 Порядку обліку з урахуванням таких особливостей.

Підрозділ реєстрації та обліку платників податків у день отримання від уповноваженої особи зазначених документів передає їх до підрозділу оподаткування юридичних осіб для надання висновку щодо відповідності договору про спільну діяльність положенням пункту 7.7 статті 7 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств”. Висновок підписується начальником підрозділу оподаткування юридичних осіб та протягом двох робочих днів надається до підрозділу реєстрації та обліку платників податків.

Якщо договір про спільну діяльність відповідає положенням пункту 7.7 статті 7 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств”, то у день отримання висновку підрозділ реєстрації та обліку платників здійснює взяття на облік уповноваженої особи з наданням номера із ТРДПАУ для ведення податкового обліку результатів спільної діяльності окремо від обліку результатів іншої господарської діяльності.

Якщо договір про спільну діяльність не відповідає положенням пункту 7.7 статті 7 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств”, то про це зазначається у висновку з відповідними обґрунтуваннями. У день отримання такого висновку підрозділ реєстрації та обліку платників направляє уповноваженій особі мотивовану відмову у взятті на облік договору про спільну діяльність із зазначенням того, що кожний учасник договору перебуває на обліку в органах ДПС та виконує обов'язки платника податків самостійно. Відмова підписується керівником (заступником керівника) органу ДПС”.

Заяви від платників податків за ф. № 1-ОПП або за ф. № 5-ОПП приймаються підрозділами реєстрації та обліку платників податків. Згідно з підпунктом 3.3.10 пункту 3.3 розділу 3 Типової інструкції з діловодства реєстрація документів з обліку платників податків здійснюється підрозділом реєстрації та обліку платників податків відповідно до Порядку обліку.
1. Довідка про взяття на облік платника податків за ф. № 4-ОПП, яка є єдиним документом, що підтверджує взяття на облік в органі ДПС, надсилається платнику податків підрозділом реєстрації та обліку платників податків наступного робочого дня з дня взяття на облік. Довідка про взяття на облік не потребує додаткової реєстрації у загальному відділі чи канцелярії органу ДПС. Така довідка направляється органом ДПС за зареєстрованим місцезнаходженням платника податків. У разі наявності в органу ДПС достатнього фінансування на поштові відправлення, довідка направляється з повідомленням про вручення.
2. Процедури взяття на облік платників податків, внесення відповідних записів до журналів за ф. № 2-ОПП (ф. № 7-ОПП) та внесення відомостей до Єдиного банку даних про платників податків – юридичних осіб (далі - Єдиний банк даних юридичних осіб) або Реєстру фізичних осіб – платників податків – підприємців (далі – Реєстр фізичних осіб) визначені у розділах 4 – 6 Порядку обліку.
3. Підрозділ реєстрації та обліку платників податків формує реєстраційну частину облікової справи платника податків, на обкладинці якої зазначається його ідентифікаційний код за ЄДРПОУ / реєстраційний (обліковий) номер із ТРДПАУ / номер ДРФО, скорочена назва (прізвище, ім'я, по батькові) платника податків, дата взяття на облік. Реєстраційні частини облікових справ платників податків - юридичних осіб зберігаються у підрозділі реєстрації та обліку платників податків, а також у разі наявності можуть зберігатися в окремо виділених архівах зі штатними архіваріусами. Документи, що стосуються договору про спільну діяльність, зберігаються в обліковій справі уповноваженої особи.
4. Підрозділ реєстрації та обліку платників податків не пізніше наступного робочого дня після взяття платника податків на облік друкує та передає списки платників податків, узятих на облік, до підрозділів оподаткування юридичних осіб за формою, визначеною у додатку 1, для подальшого контролю за поданням ними податкової звітності. Підрозділи оподаткування формують облікову справу (звітну частину) на кожного платника податків та забезпечують її ведення. Звітна частина облікової справи складається з:

декларацій, розрахунків, звітів, які подані платником податків у паперовому вигляді, та копії договору про визнання електронних документів у разі подання звітності у електронному вигляді з використанням надійних засобів електронного цифрового підпису;

актів (довідок) перевірок;

інших документів

Підрозділ реєстрації та обліку платників податків після взяття на облік фізичної особи – підприємця або іншої самозайнятої особи, яка здійснює незалежну професійну діяльність (нотаріус, адвокат та інші), формує його облікову справу з переліком документів, визначених Порядком обліку, яка зберігається до ліквідації платника податків або зняття його з обліку в одному органі ДПС і взяття на облік в іншому, тобто у випадку зміни місця проживання платника податків (із зміною адміністративного району). При передачі облікових справ до підрозділу оподаткування фізичних осіб складається список платників податків фізичних осіб – підприємців та інших самозанятих осіб, узятих на облік, за формою, встановленою у додатку 2. Облікова справа з описом документів на другий день після взяття платника податків на облік закріплюється за інспектором, про що робиться відмітка в журналі за ф. № 7-ОПП. Реєстраційна і звітна частина облікової справи зберігається в підрозділі оподаткування фізичних осіб.
1. Наступного робочого дня після взяття на облік платників податків (юридичних осіб та самозайнятих осіб) підрозділ реєстрації та обліку платників податків передає списки платників податків, взятих на облік (додаток 1, 2) до підрозділу податкової міліції для реалізації покладених законом повноважень та підтвердження місцезнаходження платників. З цією метою підрозділам податкової міліції має бути забезпечено робоче місце користувача АІС “РПП”.
2. Другі примірники переданих списків (додатки 1, 2) із відміткою про їх отримання підрозділом, до якого вони передані, підшиваються в окремі папки та зберігаються у підрозділі реєстрації та обліку платників податків. Такі папки формуються окремо для зберігання списків юридичних осіб та самозайнятих осіб, кожна має номенклатурний номер та закривається у кінці календарного року.
3. Рішення про проведення заходів щодо підтвердження місцезнаходження платників – юридичних осіб, взятих на облік, приймається підрозділами податкової міліції в залежності від категорії ризику платника податків. В обов’язковому порядку підтверджується місцезнаходження платників податків – юридичних осіб, засновниками та посадовими особами яких є громадяни інших країн, засновниками яких є юридичні особи – нерезиденти, а також які зареєстровані за адресами масової реєстрації. За результатами перевірки місцезнаходження платника податків – юридичної особи підрозділ податкової міліції у десятиденний строк від дня надходження списків платників податків, взятих на облік, передає підрозділу реєстрації та обліку платників податків довідку про встановлення місцезнаходження платника податків за формою, затвердженою наказом ДПА України від 17.05.2010 № 336 „Про затвердження Положення про організацію взаємодії підрозділів податкової міліції з іншими структурними підрозділами органів державної податкової служби для встановлення місцезнаходження платника податків. Така довідка підшивається до реєстраційної частини облікової справи платника податків.

Щодо юридичних осіб, включених до ЄДР, якщо підрозділами податкової міліції підтверджено відсутність такої особи за місцезнаходженням, підрозділом реєстрації та обліку платників податків за рішенням керівника (заступника керівника) органу ДПС надсилається до відповідного державного реєстратора (органу державної реєстрації) повідомлення про відсутність платника податків за місцезнаходженням за ф. № 18-ОПП у порядку, визначеному підпунктом 5.2.5 пункту 5.2 цього Порядку.

Взаємодія підрозділів органів ДПС при реєстрації постійних представництв нерезидентів як платників податку на прибуток здійснюється у такому самому порядку та відповідно до норм Положення про постійні представництва із урахуванням пункту 6.1 розділу 6 Порядку обліку.
Організація роботи щодо обліку неприбуткових організацій і установ
1. Реєстрація організації як неприбуткової здійснюється згідно із Положенням про неприбуткові організації за умови перебування її на обліку в органі ДПС. Для реєстрації організація або установа подає до органу ДПС реєстраційна заяву платника податку за ф. № 1-РН, яка реєструється в канцелярії як вхідний документ на загальних підставах. Після реєстрації заява передається до підрозділу оподаткування юридичних осіб для прийняття рішення про включення платника до Реєстру неприбуткових організацій та установ (далі - Реєстр). Підрозділ оподаткування юридичних осіб веде окремий журнал обліку заяв за ф. № 1-РН (додаток 4).
2. За результатами розгляду реєстраційної заяви за ф. № 1-РН можуть бути прийняті рішення за формою згідно з додатком 2 до Положення про неприбуткові організації про:

внесення неприбуткової організації (установи) до Реєстру;

відмову у включенні неприбуткової організації (установи) до Реєстру.

Рішення готується підрозділом оподаткування юридичних осіб у двох примірниках. Перший примірник рішення про внесення, виключення, відмову у включенні організації (установи) до Реєстру надається організації або установі. Другий передається для зберігання в реєстраційній частині облікової справи платника податків разом із реєстраційною заявою. У розділі 8 реєстраційної заяви вказуються прізвище, ім'я та по батькові працівника підрозділу оподаткування юридичних осіб, відповідального за реєстрацію, проставляється підпис такої особи та зазначається дата. Також цей працівник у реєстраційній заяві за ф. № 1-РН заповнює розділ 4 “Дані про державну реєстрацію” таким чином:

у разі відмови у включенні організації (установи) до Реєстру у розділі 4 заяви у графі “ознака неприбуткової організації” вказується “відмовлено” та дата рішення про відмову;

у разі прийняття рішення про внесення організації (установи) до Реєстру у графі “ознака неприбуткової організації” вказується код ознаки неприбуткової організації, дата рішення про її присвоєння. Порядок визначення структури ознаки неприбуткових установ (організацій) затверджений наказом ДПА України від 03.07.2000 № 355, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 27.07.2000 за № 451/4672, із змінами.

Якщо організації присвоєно ознаку неприбуткової, підрозділ реєстрації та обліку платників податків заносить дані до Реєстру та проставляє у розділі 8 реєстраційної заяви відмітку про внесення до Реєстру.
1. Виключення неприбуткової організації або установи з Реєстру відбувається на підставі рішення органу ДПС за формою згідно з додатком 2 до Положення про неприбуткові організації у разі порушення неприбутковою організацією або установою Закону та/або інших законодавчих актів про неприбуткові організації відповідно до розділу 5 Положення про неприбуткові організації або у разі ліквідації.
2. Після прийняття рішення про виключення організації із Реєстру підрозділ оподаткування юридичних осіб готує та надсилає це рішення платнику податків. Другий примірник такого рішення передається до підрозділу реєстрації та обліку платників податків, на підставі якого підрозділом реєстрації та обліку платників податків вносяться відомості до Реєстру про виключення організації або установи з Реєстру шляхом зазначення дати скасування наданої їй ознаки неприбуткової організації або установи. Датою скасування ознаки неприбутковості є дата рішення про виключення із Реєстру.
3. Після внесення даних до Реєстру на копії рішення про виключення із Реєстру зазначається: "Скасовано ознаку неприбутковості в Реєстрі", прізвище, ім'я та по батькові працівника, який вводив дані в автоматизовану систему, ставиться дата та підпис такого працівника. Копія рішення про виключення із Реєстру зберігається в реєстраційній частині облікової справи платника податків.
4. Якщо платник податків, зареєстрований як неприбуткова організація, здійснив державну реєстрацію зміни найменування (назви), організаційної форми, змін до установчих документів (статуту), був перепідпорядкований чи реорганізований (у тому числі і для бюджетних організацій), то підрозділ реєстрації та обліку платників податків інформує про такі зміни підрозділ оподаткування юридичних осіб для розгляду питання подальшого перебування платника в Реєстрі. Переліки таких платників податків надаються у вигляді службової записки по мірі надходження інформації про означені зміни із ЄДР. Контроль за поданням платником податків заяви за ф. № 1-РН з позначкою “Зміни” чи “Доповнення” здійснює підрозділ оподаткування юридичних осіб.
Організація роботи щодо зараховування платників податків до категорії платників окремих податків
1. Якщо відповідно до законодавства у платника податків, окрім обов'язків щодо подання податкових декларацій (розрахунків, звітів) та/або нарахування, утримання або сплати (перерахування) податків, зборів, інших обов'язкових платежів на території територіальної громади за своїм місцезнаходженням, виникають такі обов'язки на території іншої територіальної громади, то в органі ДПС, відповідному цій території, такий платник податків зараховується до категорії платників окремих податків.
2. Зарахування платника податків до категорії платників окремих податків за місцезнаходженням підрозділів чи об'єктів платника податків, розташованих на території іншої територіальної громади, ніж юридична особа, здійснюється у порядку, визначеному розділом 9 Порядку обліку, про що вносяться відомості до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру фізичних осіб.
3. Платник податків зараховується органом ДПС до категорії платників окремих податків за місцезнаходженням його підрозділів, земельних ділянок, родовищ корисних копалин, джерел забруднення навколишнього природного середовища, об'єктів рухомого або нерухомого майна, транспортних засобів, гастрольних заходів тощо, розташованих на територіях інших територіальних громад, ніж юридична особа.
4. Зарахування платника податків до категорії платників окремих видів податків здійснюється підрозділами реєстрації та обліку платників податків на підставі документів, отриманих від підрозділів оподаткування юридичних (фізичних) осіб, інших підрозділів. Останні підрозділи з урахуванням рекомендацій щодо повноти охоплення обліком платників відповідних податків у разі отримання документів про видачу патентів, реєстрацію (обліку) РРО, розрахунок по платі за землю чи воду, податку з власників транспортних засобів і т. ін., перевіряють їх комплектність і відповідність вимогам нормативних актів стосовно обліку об’єктів оподаткування, приймають рішення про взяття на облік, формують облікову справу платника окремих податків.
5. Облікові справи платників окремих податків разом із переліком таких справ (додаток 5) не пізніше наступного робочого дня від дня прийняття рішення про зарахування платників податків до категорії платників окремих податків передаються до підрозділу реєстрації та обліку платників податків для внесення інформації про платників податків до районного рівня Єдиного банку даних юридичних осіб та Реєстру фізичних осіб. Якщо для належно внесення відомостей про платника податків до названого банку даних чи реєстру недостатньо відомостей у отриманій від галузевого підрозділу обліковій справі платника, підрозділ реєстрації та обліку платників податків отримує такі відомості, використовуючи Пошуково-довідкову систему ДПА Україні, та долучає їх роздруковану копію до облікової справи відповідного платника податків. Факт внесення інформації про платника податків зазначається на заяві (повідомленні) шляхом напису або штампа "Взято на облік "____"_______200__", який засвідчується підписом відповідальної особи підрозділу реєстрації та обліку платників податків.
6. Облікова справа платника податків після внесення інформації до бази даних підрозділом реєстрації та обліку платників податків повертається відповідному галузевому підрозділу, а переліки з відміткою про повернення облікових справ зберігаються у підрозділі реєстрації та обліку платників податків, де підшиваються в окрему папку.

Уся облікова справа платника окремих податків зберігається у відповідному галузевому підрозділі того органу ДПС, в якому такий платник включений до категорії платників окремих податків.

Галузеві підрозділи вносять відомості про видані торгові патенти, зареєстровані РРО тощо платників окремих видів податків до баз даних засобами відповідних АІС, які базуються на облікових базах даних. Галузеві підрозділи не пізніше 3-х робочих днів від дня подання платником податків документів, що свідчать про належність їх до категорії платників окремих податків, приймають рішення про включення до реєстрів платників податків за кожним видом податку, а також визначають перелік та терміни сплати платежів, формують переліки взятих на облік платників окремих видів податків і передають їх до підрозділу обліку та звітності для відкриття карток особових рахунків.
1. Органом ДПС, яким платника податків зараховано до категорії платників окремих податків, такому платнику податків може бути видане Повідомлення про включення платника податків до категорії платників окремих податків за ф. № 16-ОПП, строк дії якого обмежується бюджетним роком та яке є доповненням до довідки про взяття на облік за ф. № 4-ОПП, виданої органом ДПС за основним місцем обліку, і дійсне тільки разом із такою довідкою.

Видача такого повідомлення проводиться на письмовий запит платника окремих податків протягом двох робочих днів після надходження звернення від платника податків. Формування повідомлення здійснює підрозділ реєстрації та обліку платників податків. Таке повідомлення до його видачі платнику окремих податків має бути завізоване начальником відповідного галузевого підрозділу або мають бути отримані у підрозділі реєстрації та обліку платників податків роздруковані картки особових рахунків, які свідчать про сплату податків. Про його видачу робиться запис у журналі реєстрації довідок про взяття на облік платників податків за ф. № 14-ОПП, а відповідний запит зберігається в обліковій справі платника окремих податків. Повідомлення не потребує додаткової реєстрації у загальному відділі чи канцелярії органу ДПС.

Організація роботи щодо реєстрації платників податку на додану вартість
1. Для реєстрації особи як платника податку на додану вартість та видачі Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість за ф.№ 2-ПДВ (далі – Свідоцтво) потрібно, щоб вона була взята на облік в органі ДПС за її місцезнаходженням (місцем проживання) відповідно до Порядку обліку.
2. Для реєстрації платником податку на додану вартість реєстраційна заява платника податку на додану вартість за ф.№ 1-ПДВ разом із оригіналом платіжного документа про сплату встановленої суми за Свідоцтво направляється особою на адресу органу ДПС з повідомленням про вручення або подається особисто представником такої особи (за наявності документально підтвердженого повноваження) до загального відділу (канцелярії). З метою підтвердження достовірності відомостей про особу, указаних у реєстраційній заяві, до реєстраційної заяви можуть бути додані копія Свідоцтва про державну реєстрацію заявника, виданого державним реєстратором, або оригінал чи копія виписки із ЄДР.
3. Не пізніше наступного робочого дня після реєстрації заяви за ф. № 1-ПДВ як вхідної кореспонденції, вона (з відповідною резолюцією керівництва) разом із додатками до неї передається до підрозділу оподаткування юридичних (фізичних) осіб для прийняття рішення про реєстрацію особи як платника податку на додану вартість.
4. Якщо особа не зареєстрована як платник податку та подала заяву про таку реєстрацію, не додавши до неї оригінал платіжного документа про сплату встановленої суми за Свідоцтво, то посадова особа підрозділу оподаткування юридичних (фізичних) осіб звертається до особи з усною пропозицією (за контактним телефоном) надати такий платіжний документ до закінчення чотириденного строку від дня отримання заяви органом ДПС. У протилежному випадку посадова особа підрозділу оподаткування юридичних (фізичних) осіб у розділі 11 реєстраційної заяви проставляє відмітку “Заяву не прийнято до розгляду”, зазначає причину, з якої заяву не прийнято до розгляду, дату, прізвище, ім’я, по батькові, підпис та не пізніш ніж у десятиденний строк після реєстрації такої заяви письмово інформує про це заявника.
5. Дані реєстраційної заяви мають бути достовірними та відповідати відомостям ЄДР.

З метою перевірки достовірності даних про заявника орган ДПС може звернутись до державного реєстратора за отриманням витягу з ЄДР, а також використати можливості інформаційних пошуково-довідкових систем органів ДПС, інших відомств та установ.

Якщо в реєстраційній заяві не зазначені обов'язкові реквізити, надані недостовірні або неповні дані, її не скріплено печаткою заявника, не підписано самим платником податку (для фізичних осіб), відповідальною особою платника податку (для юридичних осіб) чи особою, яка має документально підтверджене повноваження від платника податку щодо підпису реєстраційної заяви (нотаріально посвідчене доручення, наказ, протокол зборів тощо), то в чотириденний строк від дня отримання заяви органом ДПС посадова особа підрозділу оподаткування юридичних (фізичних) осіб у розділі 11 реєстраційної заяви проставляє відмітку “Запропоновано подати нову заяву”, зазначає короткий зміст причини, з якої не прийнято рішення про реєстрацію, дату, прізвище, ім’я, по батькові, підпис та не пізніш ніж у десятиденний строк після реєстрації такої заяви звертається до особи з письмовою пропозицією надати нову заяву про реєстрацію (із зазначенням підстави неприйняття попередньої).

Підрозділ оподаткування юридичних (фізичних) осіб відмовляє в реєстрації платником податку на додану вартість, якщо заявник не підпадає під означення платника податку або за наявності обставин, які є підставою для анулювання реєстрації, і в чотириденний строк від дня отримання реєстраційної заяви органом ДПС посадова особа цього підрозділу проставляє в розділі 11 реєстраційної заяви відмітку “Відмовлено в реєстрації”, зазначає короткий зміст причини, з якої не прийнято рішення про реєстрацію, дату, прізвище, ім’я, по батькові, підпис та не пізніш ніж у десятиденний строк після реєстрації такої заяви надає заявнику письмову вмотивовану відмову.
1. Якщо на момент розгляду заяви про реєстрацію платником податку на додану вартість підрозділом оподаткування юридичних (фізичних) осіб суб’єкт господарювання перебуває на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності за ставкою єдиного податку 10 відсотків, то такий суб’єкт господарювання не може бути зареєстрований платником податку на додану вартість.

Якщо заява про реєстрацію платником податку на додану вартість подається суб’єктом господарювання після подання ним заяви про відмову від застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності і при цьому кінцевий термін розгляду заяви про реєстрацію платником податку на додану вартість припадає на період, з якого прийнято рішення про повернення суб’єкта господарювання на загальну систему оподаткування, то посадова особа підрозділу оподаткування юридичних осіб приймає рішення про реєстрацію такого суб’єкта господарювання платником податку на додану вартість після його фактичного переходу до загальної системи оподаткування (тобто, з дати його переходу на загальну систему оподаткування і до дати кінцевого терміну розгляду заяви про реєстрацію платником податку на додану вартість).

У разі прийняття рішення про реєстрацію платником податку на додану вартість посадова особа підрозділу оподаткування юридичних (фізичних) осіб, відповідальна за реєстрацію платника податку, в чотириденний строк від дня отримання реєстраційної заяви органом ДПС проставляє у розділі 11 реєстраційної заяви відмітку “Прийнято рішення про реєстрацію” та зазначає дату, прізвище, ім’я, по батькові, підпис.
1. Не пізніше 10.00 години п’ятого календарного дня від дня отримання реєстраційної заяви органом ДПС пакет документів (разом із копією листа платнику податків – у разі неприйняття рішення про реєстрацію) передається підрозділом оподаткування юридичних (фізичних) до підрозділу реєстрації та обліку платників податків.
2. Стосовно всіх осіб, щодо яких підрозділом оподаткування юридичних (фізичних) осіб прийнято рішення про реєстрацію їх платниками податку на додану вартість, підрозділ реєстрації та обліку платників податків вносить відповідні дані із реєстраційної заяви до районного рівня Реєстру платників податку на додану вартість (далі – Реєстр ПДВ), формує інформаційні файли-запити та відправляє їх засобами транспортного модуля АІС “РПП” до ДПА обласного рівня для проведення реєстрації платника ПДВ шляхом включення особи до центрального рівня Реєстру ПДВ. У розділі 11 реєстраційної заяви посадова особа підрозділу реєстрації та обліку платників податків, відповідальна за внесення даних до електронної бази, зазначає дату, прізвище, ім’я, по батькові, підпис.

Процедури експлуатації блоку “Реєстр платників ПДВ” АІС “РПП”, строки формування та обміну інформаційними файлами при реєстрації платників ПДВ визначені відповідним регламентом, затвердженим ДПА України.

Відповідно до встановленого регламенту підрозділ реєстрації та обліку платників податків отримує та обробляє інформаційні файли-відповіді з ДПА України щодо реєстрації платників. За наявності позитивної відповіді з ДПА України до районного рівня Реєстру ПДВ уносяться присвоєні на центральному рівні індивідуальний податковий номер платника податку, номер Свідоцтва, дата видачі Свідоцтва та дата реєстрації платником податку.
1. Протягом десяти календарних днів від дня отримання реєстраційної заяви (за наявності позитивної відповіді з ДПА України про включення платника податку до центрального рівня Реєстру ПДВ) відділом реєстрації та обліку платників податків видається платнику або представнику платника (відправляється поштою з повідомленням про вручення за рахунок заявника) Свідоцтво.
2. Дані про прийняті до розгляду заяви з поміткою про результати їх розгляду (зареєстровано, відмовлено в реєстрації, запропоновано подати нову заяву) та видачі Свідоцтва фіксуються у Журналі реєстрації платників податку на додану вартість за ф.№ 2-РЖ, який ведеться у підрозділі реєстрації та обліку платників податків.
3. Якщо орган ДПС або пошта не може вручити платнику податку Свідоцтво у зв'язку з незнаходженням посадових осіб, їх відмовою прийняти таке Свідоцтво, незнаходженням за місцезнаходженням (місцем проживання) платника податку, то працівник підрозділу реєстрації та обліку платників податків на підставі інформації загального відділу (канцелярії) або на підставі іншої інформації оформляє довідку, що складається відповідно до пункту 2.1.7.9 Типової інструкції з діловодства, у якій вказує причину, що призвела до неможливості вручення Свідоцтва. Така довідка разом із Свідоцтвом зберігаються в обліковій справі (реєстраційній частині) платника податків. Щодо кожного платника податків, за яким виявлена відсутність його за місцезнаходженням (місцем проживання), підрозділ реєстрації та обліку платників податків готує та передає до підрозділу податкової міліції запит на встановлення місцезнаходження (місця проживання) платника податків згідно з пунктом 5.2 розділу 5 цього Порядку.
4. Для засвідчення копій Свідоцтва платник податку на додану вартість подає до підрозділу реєстрації та обліку платників податків заяву про засвідчення копій Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість за ф.№ 2-РК, додає відповідну кількість копій Свідоцтва та при поданні заяви пред'являє оригінал Свідоцтва.
5. Якщо за результатами звірки з базами даних встановлено, що дані про платника податку на додану вартість, що вказуються у Свідоцтві, змінилися, не відповідають даним Реєстру ПДВ або якщо Свідоцтво підлягає заміні згідно з Положенням про ПДВ, платнику може бути відмовлено у засвідченні копій Свідоцтва.
6. Копії Свідоцтва оформлюються відповідно до порядку засвідчення копії довідки про взяття на облік платника податків за ф.№ 4-ОПП, підписуються відповідальною особою підрозділу реєстрації та обліку платників податків та засвідчуються печаткою підрозділу. Факт видачі копій Свідоцтва фіксується у Журналі реєстрації платників податку на додану вартість за ф.№ 2-РЖ.
7. Засвідчені копії Свідоцтва, що зіпсовані, зношені або перестали використовуватись платником податку на додану вартість, можуть бути повернені платником податку на додану вартість у будь-який час разом із супровідним листом через загальний відділ (канцелярію) до підрозділу реєстрації та обліку платників податків.
8. У разі втрати засвідчених копій Свідоцтва платник податку на додану вартість письмово повідомляє орган ДПС про втрату таких копій та надає до підрозділу реєстрації та обліку платників податків пояснювальну записку за підписом платника податку (для фізичних осіб) або керівника платника податку (для юридичних осіб).
9. Інформація щодо кількості засвідчених та виданих копій Свідоцтва, повернених та втрачених засвідчених копій Свідоцтва вноситься підрозділом реєстрації та обліку платників податків до районного рівня Реєстру ПДВ.
10. Реєстраційні заяви з будь-якими позначками, корінці Свідоцтва, довідки про неможливість вручення Свідоцтва, довіреності – у разі одержання Свідоцтва особою за довіреністю або повідомлення про вручення – у разі направлення Свідоцтва поштою, заяви про видачу засвідчених копій Свідоцтва, документи, що додані до таких заяв, повідомлення і пояснювальні записки щодо Свідоцтва чи його засвідчених копій та інші документи щодо реєстрації платника податку на додану вартість – юридичної особи зберігаються в обліковій справі (реєстраційній частині) платника податків у підрозділі реєстрації та обліку платників податків, а платника податку – фізичної особи – в обліковій справі у підрозділі оподаткування фізичних осіб.
11. Заміна Свідоцтв платникам податку на додану вартість при перереєстрації, зміні місцезнаходження (місця проживання) або переведенні на обслуговування до спеціалізованої державної податкової інспекції здійснюється в такому самому порядку, як і при реєстрації.
12. Заява про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість за ф.№ 3-ПДВ разом із Свідоцтвом та всіма засвідченими копіями Свідоцтва направляється особою на адресу органу ДПС з повідомленням про вручення або подається особисто представником такої особи (за наявності документально підтвердженого повноваження) до загального відділу (канцелярії).
13. Не пізніше наступного робочого дня після реєстрації заяви за ф.№ 3-ПДВ як вхідної кореспонденції вона (з відповідною резолюцією керівництва) разом з додатками до неї передається до підрозділу оподаткування юридичних (фізичних) осіб для прийняття рішення про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість.

Підрозділ оподаткування юридичних (фізичних) осіб проводить перевірку відомостей, що містяться у заяві.

З метою належного інформаційного забезпечення підрозділам оподаткування юридичних (фізичних) осіб має бути забезпечено доступ до Реєстру ПДВ.

У разі відсутності в пакеті документів Свідоцтва та/або всіх засвідчених копій Свідоцтва підрозділ оподаткування юридичних (фізичних) осіб не розглядає заяви про анулювання реєстрації, в чотириденний строк від дня отримання заяви органом ДПС посадова особа цього підрозділу в розділі 5 заяви проставляє відмітку “Заяву не прийнято до розгляду”, зазначає короткий зміст причини, з якої не прийнято рішення про анулювання, дату, прізвище, ім’я, по батькові, підпис та не пізніш ніж у десятиденний строк після реєстрації такої заяви письмово повідомляє про це заявника.

Заява платника податку – юридичної особи разом із додатками та копією відповіді заявнику передається до підрозділу реєстрації та обліку платників податків для зберігання в обліковій справі (реєстраційній частині) платника податків.

Заява платника податку – фізичної особи разом із додатками та копією відповіді заявнику долучається підрозділом оподаткування фізичних осіб до облікової справи платника податків.

У разі відсутності підстав для анулювання реєстрації платника податку на додану вартість або якщо особа відповідає критеріям, згідно з якими реєстрація її платником податку на додану вартість є обов'язковою, посадова особа підрозділу оподаткування юридичних (фізичних) осіб у п’ятиденний строк від дня отримання заяви органом ДПС проставляє в розділі 5 заяви відмітку “Відмовлено в анулюванні реєстрації”, зазначає короткий зміст причини, з якої не прийнято рішення про анулювання реєстрації, дату, прізвище, ім’я, по батькові, підпис, не пізніш ніж у десятиденний строк після реєстрації такої заяви надає заявнику письмову вмотивовану відмову та повертає Свідоцтво разом із засвідченими копіями Свідоцтва під розписку платника податку на додану вартість (Представника платника) або направляє поштою з повідомленням про вручення за рахунок такого платника податку на додану вартість.

Заява платника податку – юридичної особи та копія письмового пояснення заявнику передається до підрозділу реєстрації та обліку платників для зберігання в обліковій справі (реєстраційній частині) платника податків.

Заява платника податку – фізичної особи та копія письмового пояснення заявнику долучається підрозділом оподаткування фізичних осіб до облікової справи платника податків.

За наявності підстав для анулювання реєстрації платника податку на додану вартість, у п'ятиденний строк від дня отримання заяви органом ДПС, посадовою особою підрозділу оподаткування юридичних (фізичних) осіб, відповідальною за прийняття рішення, у розділі 5 заяви проставляється відмітка “Прийнято рішення про анулювання реєстрації” та дата анулювання реєстрації платника податку, зазначається дата, прізвище, ім’я, по батькові, підпис.
1. Не пізніш 10.00 наступного робочого дня від дня прийняття рішення про анулювання реєстрації пакет документів передається до підрозділу реєстрації та обліку платників податків.
2. Відповідно до встановленого регламенту підрозділ реєстрації та обліку платників податків вносить відповідні дані із заяви до районного рівня Реєстру ПДВ, формує інформаційні файли-запити та відправляє їх засобами транспортного модуля АІС “РПП” до ДПА обласного рівня для анулювання реєстрації платника податку на центральному рівні Реєстру ПДВ. У розділі 5 заяви посадова особа підрозділу реєстрації та обліку платників податків, відповідальна за внесення даних до електронної бази, зазначає дату, прізвище, ім’я, по батькові, підпис.

Заява платника податку – юридичної особи разом із додатками долучається підрозділом реєстрації та обліку платників податків до облікової справи (реєстраційної частини) платника податків.

Заява платника податку – фізичної особи разом із додатками передається до підрозділу оподаткування фізичних осіб для зберігання в обліковій справі платника податків.

Відповідно до встановленого регламенту підрозділ реєстрації та обліку платників податків отримує та обробляє інформаційні файли-відповіді з ДПА України щодо анулювання реєстрації платників ПДВ. За наявності позитивної відповіді з ДПА України платник податку на додану вартість виключається з районного рівня Реєстру ПДВ.

Якщо підрозділом оподаткування юридичних (фізичних) осіб на підставі заяви суб'єкта малого підприємництва, що зареєстрований платником податку на додану вартість, прийнято рішення, що особа з певного звітного періоду переходить на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності і при цьому не буде платником податку на додану вартість, але цей звітний період ще не настав, то на Свідоцтві, корінці Свідоцтва та всіх засвідчених копіях Свідоцтва у лівій верхній частині посадова особа зазначеного підрозділу робить спеціальний запис:

“Свідоцтво дійсне до “дата останнього дня звітного періоду, що передує переходу платника на сплату єдиного податку”,

запис зроблено “дата”.

Запис на Свідоцтві та всіх засвідчених копіях Свідоцтва засвідчується підписом керівника органу ДПС та печаткою. Свідоцтво та копії з такою відміткою повертаються платнику при видачі документів, що підтверджують право платника на застосування спрощеної системи оподаткування, починаючи з певного звітного періоду.

Підрозділ оподаткування юридичних (фізичних) осіб контролює повернення платником Свідоцтва та всіх засвідчених копій Свідоцтва. Бланк повернутого Свідоцтва та засвідчені копії Свідоцтва анулюються шляхом перекреслення та внесення напису “анульовано “__”_________20__р.” та зберігаються в обліковій справі (реєстраційній частині) платника податків.
1. Анулювання реєстрації платника податку на додану вартість за ініціативою органу ДПС відбувається на підставі акта про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість за ф.№ 6-ПДВ, затвердженого керівником органу ДПС та складеного відповідною комісією. Склад цієї комісії затверджується розпорядженням відповідного органу ДПС, головою комісії призначається заступник керівника органу ДПС, який відповідно до розподілу обов’язків є куратором підрозділів оподаткування юридичних (фізичних) осіб або керівник підрозділу оподаткування юридичних (фізичних) осіб.

У разі неподання платником податків заяви про анулювання реєстрації за наявності законодавчих підстав для такого анулювання, пропозиції та відповідні матеріали комісії з анулювання реєстрації платників ПДВ надають:

1) підрозділи реєстрації та обліку платників податків щодо платників ПДВ:

які ліквідуються за власним бажанням чи за рішенням суду (фізична особа позбувається статусу суб'єкта господарювання);

які ліквідовані або термін дії Свідоцтва про реєстрацію платника податку яких закінчився (дія яких припинена);

установчі документи яких за рішенням суду визнані недійсними (у разі надходження відповідних відомостей з ЄДР або рішення суду до такого підрозділу);

щодо яких в ЄДР зроблено запис про відсутність юридичної особи або фізичної особи за місцезнаходженням

2) підрозділи забезпечення податкових зобов'язань щодо платників ПДВ, які оголошені банкрутами та по яких закінчує роботу ліквідаційна комісія;

3) підрозділи оподаткування юридичних (фізичних) осіб щодо платників, які:

є юридичними особами та зареєстровані як платники єдиного податку за ставкою 10 відсотків або платників податків, які стають суб'єктами інших спрощених систем оподаткування, що визначають особливий порядок нарахування чи сплати податку на додану вартість, відмінний від тих, що встановлені Законом;

не надають податковому органу декларації з податку на додану вартість протягом дванадцяти послідовних податкових місяців;

подають декларацію з податку на додану вартість, яка свідчить про відсутність оподатковуваних поставок протягом дванадцяти послідовних податкових місяців;

звільнені від сплати цього податку за рішенням суду або з будь-яких інших причин;

обирають спеціальний режим оподаткування за ставками іншими, ніж зазначені у статтях 6 та 81 Закону

4) підрозділи податкової міліції та/або юридичні підрозділи щодо платників ПДВ, установчі документи яких за рішенням суду визнані недійсними (за позовом органу ДПС).

Стосовно кожного платника податків, реєстрація якого підлягає анулюванню, відповідним підрозділом готується проект акта про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість, який разом з документами, що підтверджують наявність підстав для анулювання реєстрації платника податку на додану вартість, передається до комісії з проведення анулювання реєстрації платників податку на додану вартість.
1. Комісія розглядає надані пропозиції та приймає рішення щодо анулювання реєстрації платників податку на додану вартість.

Якщо комісією приймається рішення про відсутність підстав для анулювання реєстрації платника ПДВ за ініціативою органу ДПС або необхідність доукомплектування документів, такі документи повертаються до підрозділу, який їх готував.

Якщо комісією приймається рішення про наявність підстав для анулювання реєстрації платника ПДВ за ініціативою податкового органу, голова та члени комісії підписують акт про анулювання реєстрації та подають його на затвердження керівнику органу ДПС.

У день затвердження акта про анулювання реєстрації акт (у двох примірниках) разом із підтверджуючими документами передаються комісією з анулювання до відповідного підрозділу для:

реєстрації його у Журналі обліку актів про анулювання реєстрації платників податку на додану вартість за ф.№ 6-РЖ;

направлення одного примірника акта про анулювання реєстрації платнику податків (не пізніше наступного робочого дня після його затвердження) за місцезнаходженням (місцем проживання) такої особи, указаним у Свідоцтві, або за наявності відомостей про комісію з припинення такої особи – за місцезнаходженням комісії;

передачі другого примірника акта про анулювання реєстрації платнику податків разом із підтверджуючими документами (не пізніше наступного робочого дня після його затвердження) до підрозділу реєстрації та обліку платників податків.

Відповідно до встановленого регламенту підрозділ реєстрації та обліку платників податків вносить відповідні дані з акта до районного рівня Реєстру ПДВ, формує інформаційні файли-запити та відправляє їх засобами транспортного модуля АІС “РПП” до ДПА обласного рівня для анулювання реєстрації платника податку на центральному рівні Реєстру ПДВ. У розділі “Відмітки” акта посадова особа підрозділу реєстрації та обліку платників податків, відповідальна за ведення Реєстру ПДВ, зазначає дату виключення платника із Реєстру ПДВ, прізвище, ім’я, по батькові, підпис.

Відповідно до встановленого регламенту підрозділ реєстрації та обліку платників податків отримує та обробляє інформаційні файли-відповіді ДПА України щодо анулювання реєстрації платників ПДВ. За наявності позитивної відповіді ДПА України платник податку на додану вартість виключається з районного рівня Реєстру ПДВ.

Другий примірник акта разом із підтверджуючими документами зберігається в обліковій справі (реєстраційній частині) платника податків.

Не пізніше наступного робочого дня після виключення платників податку з районного рівня Реєстру ПДВ підрозділ реєстрації та обліку платників податків формує перелік таких платників та передає їх до підрозділу обліку та звітності, а також до підрозділу оподаткування юридичних (фізичних) осіб для здійснення ним контролю за поверненням платниками Свідоцтва протягом двадцяти календарних днів від дня прийняття рішення про анулювання реєстрації платника та застосування штрафних санкцій у разі затримки в поверненні такого Свідоцтва, що прирівнюється до затримки в наданні податкової звітності з цього податку.

Якщо орган ДПС або пошта не може вручити платнику податку примірник акта про анулювання реєстрації у зв'язку з незнаходженням посадових осіб, їх відмовою прийняти такий акт, незнаходженням за місцезнаходженням (місцем проживання) платника податку, то працівник відповідного підрозділу на підставі інформації загального відділу (канцелярії) або іншої інформації оформляє відповідну довідку, в якій вказує причину, що призвела до неможливості вручення акта про анулювання. Зазначена довідка, що складається відповідно до пункту 2.1.7.9 Типової інструкції з діловодства, та примірник акта передаються до підрозділу реєстрації та обліку платників податків (по юридичних особах) чи підрозділу оподаткування фізичних осіб (по фізичних особах – підприємцях) для зберігання в обліковій справі (реєстраційній частині) платника податків.
Організація роботи з питань забезпечення повноти обліку суб’єктів господарської діяльності та достовірності реєстраційних даних платників податків
1. Організація роботи з питань забезпечення повноти обліку платників податків
  1. Якщо за результатами звірки з даними ЄДР підрозділом реєстрації та обліку платників податків встановлено, що юридична особа чи фізична особа – підприємець за даними ЄДР має стан такої, що здійснює діяльність та при цьому не перебуває на обліку чи знята з обліку у відповідному органі ДПС, то підрозділом реєстрації та обліку платників податків проводяться заходи щодо отримання відповідних відомостей від державного реєстратора та постановки на облік такого платника податків згідно з Порядком обліку.

У такому самому порядку здійснюється взяття на облік і відокремлених підрозділів юридичних осіб, виявлених за результатами звірки з даними ЄДР.

Також, для забезпечення повноти обліку платників податків, якщо відокремлений підрозділ перебуває на обліку в іншому органі ДПС, ніж юридична особа, то після взяття відокремленого підрозділу на облік підрозділ реєстрації та обліку платників податків у 10-денний строк надсилає повідомлення про створення відокремленого підрозділу за ф. № 17-ОПП до того органу ДПС, де перебуває на обліку юридична особа. Таке повідомлення надсилається й у разі зміни місцезнаходження, що пов'язане зі зміною адміністративного району або включенням/виключенням відокремленого підрозділу до/із категорії великих платників податків, при цьому в повідомленні вказується причина зміни місця перебування відокремленого підрозділу на обліку в органі ДПС. Копія повідомлення підшивається до облікової справи відокремленого підрозділу. Таке повідомлення може бути направлене у паперовому вигляді або засобами електронної пошти органів ДПС.
1. Якщо будь-яким підрозділом органу ДПС за інформацією від іншого державного органу чи при виконанні власних функцій виявляється фізична особа, яка здійснює незалежну професійну діяльність, що є зареєстрованою, але не перебуває на обліку в органі ДПС (наприклад: підрозділом аудиту юридичних осіб при проведенні перевірки юридичної особи “А” виявлено, що підприємству “А” були надані адвокатські послуги адвокатом Івановим, при цьому адвокат Іванов має свідоцтво про право на заняття адвокатською діяльністю та здійснює адвокатську діяльність індивідуально, але на обліку в органі ДПС як самозайнята особа – адвокат не перебуває), то такий підрозділ інформує про це підрозділ реєстрації та обліку платників податків, який повідомляє таку особу про необхідність подання заяви для взяття на облік. Якщо у двадцятиденний строк від дня направлення повідомлення така самозайнята особа не подає заяви для взяття на облік, підрозділ реєстрації та обліку платників податків направляє до підрозділу податкової міліції запит щодо встановлення місця проживання (місця ведення діяльності), а також відомості про таку самозайняту особу для реалізації покладених законом повноважень.
2. Організація роботи з питань встановлення місцезнаходження платників податків
  1. Працівниками органу ДПС при виконанні службових обов’язків, визначених пунктом 11.2 розділу 11 Порядку обліку, здійснюється або може здійснюватись перевірка місцезнаходження (місця проживання) платника податків. Якщо за наслідками перевірки встановлено відсутність платника податків за його місцезнаходженням (місцем проживання), то складається акт перевірки місцезнаходження платника податків та проводиться робота із з'ясування фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків, відповідальних та афілійованих осіб.
  2. У разі неможливості вручення платнику податків довідки, свідоцтва, листа чи будь-якого іншого документа, направленого органом державної податкової служби, у зв'язку з відсутністю платника податків за місцезнаходженням (місцем проживання), замість акта перевірки місцезнаходження (місця проживання) платника податків оформляється довідка про неможливість вручення документа чи повідомлення платнику податків із зазначенням причин та додаванням відповідних документів. Заміна акта довідкою не проводиться, якщо нормативно-правовими актами передбачено складання акта.

Така довідка складається працівником того структурного підрозділу органу державної податкової служби, яким надсилався (вручався) платнику податків документ або повідомлення, на підставі інформації структурного підрозділу, до функцій якого входить реєстрація вхідної та вихідної кореспонденції, даних про розміщення податкового повідомлення або податкової вимоги на дошці податкових оголошень, або на підставі іншої інформації органу державної податкової служби.

Акт перевірки місцезнаходження платника податків або довідка про неможливість вручення документа чи повідомлення платнику податків не складається, якщо до ЄДР внесено запис про відсутність платника податків за місцезнаходженням. (зміни від 23.10.2010)

Щодо кожного платника податків, за яким виявлено відсутність його за місцезнаходженням (місцем проживання) та не з'ясовано фактичне місце розташування (місцезнаходження), підрозділ органу державної податкової служби, який з’ясував зазначений факт, готує та передає підрозділам податкової міліції запит на встановлення місцезнаходження (місця проживання) платника податків за формою та у порядку, що затверджені наказом ДПА України від 17.05.10 № 336 „Про затвердження Положення про організацію взаємодії підрозділів податкової міліції з іншими структурними підрозділами органів державної податкової служби для встановлення місцезнаходження платника податків””.

Якщо запит формується засобами АІС „РПП”, то до Єдиного банку даних про платників податків – юридичних осіб та Реєстру фізичних осіб відповідного рівня автоматично вносяться дані про подання запиту (змінюється стан платника податків). Якщо запит формується без використання АІС „РПП”, то копія запиту надається до підрозділу реєстрації та обліку платників податків для внесення відповідної відмітки до названих баз даних (зміни стану платника податків)”.

Про результати роботи із встановлення місцезнаходження (місця проживання) платника податків підрозділ податкової міліції у строки та за формою, затвердженими наказом ДПА України від 17.05.10 № 336 „Про затвердження Положення про організацію взаємодії підрозділів податкової міліції з іншими структурними підрозділами органів державної податкової служби для встановлення місцезнаходження платника податків”, повідомляє підрозділ, що ініціював запит, та копію надає підрозділу реєстрації та обліку платників податків.

Підрозділ реєстрації та обліку платників податків не пізніше наступного робочого дня після отримання від підрозділу податкової міліції інформації щодо встановлення місцезнаходження (місця проживання) платника податків готує та надає керівнику (заступнику керівника) органу ДПС пропозиції щодо зміни стану платника податків у вигляді переліку для затвердження із зазначенням стану платника, який внесено до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру фізичних осіб, та нового стану. До переліку додаються надані підрозділом податкової міліції матеріали щодо встановлення місцезнаходження (місця проживання) платників податків, зазначених у переліку.

На підставі затвердженого керівником (заступником керівника) переліку підрозділ реєстрації та обліку платників податків вносить відповідні зміни щодо стану платника податків до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру фізичних осіб)

Якщо підрозділом податкової міліції стосовно платника податків, який включений до ЄДР, встановлено відсутність за місцезнаходженням або фактичне місцезнаходження не відповідає зареєстрованому, підрозділ реєстрації та обліку платників податків протягом двох робочих днів після отримання від підрозділу податкової міліції інформації щодо встановлення місцезнаходження платника податків готує та надає структурним підрозділам органу ДПС для заповнення та підписання висновок про доцільність / недоцільність направлення державному реєстратору повідомлення про відсутність юридичної особи за місцезнаходженням за ф.№18-ОПП (додаток 3). Структурні підрозділи органу ДПС протягом двох робочих днів після отримання висновку у межах компетенції та за наявності відповідної інформації заповнюють, підписують висновок та повертають його до підрозділу реєстрації та обліку платників податків.

Підписаний всіма структурними підрозділами висновок надається підрозділом реєстрації та обліку платників податків керівнику (заступнику керівника) для прийняття відповідного рішення. На підставі інформації викладеної у висновку керівник (заступник керівника) приймає рішення про доцільність / недоцільність направлення державному реєстратору повідомлення за ф.№18-ОПП (закреслює непотрібне у заголовку висновка) та затверджує таке.

Після отримання від державного реєстратора відомостей про внесення до ЄДР запису про відсутність юридичної особи за її місцезнаходженням підрозділ реєстрації та обліку платників податків повідомляє про це всі структурні підрозділи органу ДПС.

Протягом десяти днів структурні підрозділи надають висновки щодо доцільності подання позову про прийняття судового рішення про припинення та документи (довідки), необхідні для звернення до суду (довідку про відсутність заборгованості, інформацію від фінансових установ, митних органів та інших контролюючих органів, яка підтверджує відсутність здійснення господарської діяльності тощо). За результатами розгляду висновків та після отримання витягу з ЄДР підрозділ реєстрації та обліку платників податків здійснює заходи, передбачені пунктом 6.2 цього Порядку.

З метою забезпечення достовірності реєстраційних даних платників податків підрозділи органу ДПС, які здійснюють перевірки платників податків, зобов’язані протягом 5 днів після закінчення перевірки надати до підрозділу реєстрації та обліку платників податків інформацію про виявлені в процесі перевірки розбіжності облікових відомостей з інформацією Єдиного банку даних юридичних осіб у вигляді довідки, сформованої засобами АІС “Аудит” після внесенні фактичних даних про платника податків, установлених в ході перевірки.
Організація роботи з питань зняття з обліку платників податків
1. Організація роботи з питань зняття з обліку платника податків за рішенням власника (засновника)
  1. Підставами для початку проведення підрозділами (органами) ДПС заходів у зв'язку з припиненням платника податків є одержання хоча б одного з таких документів (відомостей):

відомостей державного реєстратора про внесення до ЄДР запису про рішення засновників (учасників) щодо припинення юридичної особи або запису про рішення фізичної особи - підприємця щодо припинення нею підприємницької діяльності;

відомостей з ЄДР чи ЄДРПОУ, повідомлення органу державної реєстрації про закриття відокремленого підрозділу;

заяви за ф. № 8-ОПП від платника податків, але за умови внесення до ЄДР запису про прийняття рішення про припинення;

відповідного рішення суду.

Щодо платників податків, для яких законом визначені особливості їх державної реєстрації та які не включаються до ЄДР, підставою для початку проведення підрозділами (органами) ДПС відповідних заходів у зв'язку з їх припиненням є одержання від таких платників податків заяви за ф. № 8-ОПП, до якої додані документи, визначені підпунктами 8.1.1, 8.1.2 пункту 8.1 розділу 8 Порядку обліку.
1. Порядок дій органів ДПС у разі прийняття рішення про припинення платника податків визначені пунктами 8.1-8.6 розділу 8 Порядку обліку. Структурні підрозділи та органи ДПС при здійсненні таких процедур взаємодіють таким чином.
  1. Протягом двох робочих днів після отримання першого з документів про припинення платників податків підрозділ реєстрації та обліку платників податків формує по кожному платнику податків обхідний лист (додаток 6) та інформує про це відповідні підрозділи та органи ДПС, у яких платник перебуває на обліку як платник окремих податків або в яких перебувають на обліку його відокремлені підрозділи. При цьому, у разі якщо платник перебуває на обліку в інших органах ДПС як платник окремих податків або в інших органах перебувають на обліку його відокремлені підрозділи, підрозділ реєстрації та обліку платників податків інформує про це також підрозділ податкового контролю юридичних осіб з метою здійснення ним координації проведення відповідними підрозділами позапланової виїзної перевірки відокремлених підрозділів або повноти та своєчасності сплати окремих податків.

Обхідні листи зберігаються у підрозділі реєстрації та обліку платників податків та надаються для підписання відповідним підрозділам у разі завершення ними відповідних заходів у зв’язку з припиненням платника податків. З метою здійснення координації проведення підрозділами (органами) відповідних заходів у зв’язку з припиненням платника податків та підписання обхідного листа рекомендовано вести облік руху обхідних листів.

За результатами заходів у разі неможливості підписання обхідного листа відповідні підрозділи готують відповідний висновок із вказівкою причин неможливості підписання обхідного листа, який надають до підрозділу реєстрації та обліку платників податків. Висновок також може бути сформований та надісланий до підрозділу реєстрації та обліку платників податків у разі неможливості підписання обхідного листа з причин розташування відповідного підрозділу за іншим місцезнаходженням, ніж підрозділ реєстрації та обліку платників податків.
1. Органи ДПС, в яких платник перебуває на обліку як платник окремих податків або в яких перебувають на обліку його відокремлені підрозділи, після завершення ними або за результатами відповідних заходів у зв'язку з припиненням платника податків надсилають відповідний висновок до органу ДПС, де перебуває на обліку платник податків. Органи ДПС, в яких перебувають на обліку відокремлені підрозділи, замість відповідного висновку може бути направлена засвідчена копія довідки за ф. № 12-ОПП (за ф. № 22-ОПП).
  1. Протягом місяця після одержання того документа, що надійшов до органу ДПС першим (заяви за ф. № 8-ОПП або відомостей про прийняття рішення про припинення), підрозділи податкового аудиту (оподаткування фізичних осіб) призначають та розпочинають позапланову виїзну перевірку платника податків. Порядок організації та проведення перевірок визначено Методичними рекомендаціями щодо організації та проведення перевірок платників податків – юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів, щодо яких прийнято рішення про припинення (закриття), затвердженими наказом ДПА України 14.11.2005 № 506.
  2. У разі прийняття рішення про припинення юридичної особи призначається та одночасно проводиться перевірка юридичної особи та її не знятих з обліку відокремлених підрозділів. У разі прийняття рішення про закриття відокремленого підрозділу призначається і проводиться перевірка підрозділу, який закривається, та може бути призначена перевірка юридичної особи в установленому законодавством порядку (наприклад, якщо йдеться про консолідовану сплату податку на прибуток, якщо фактично відокремлений підрозділ закритий, коли відсутня можливість здійснити перевірку підрозділу тощо). Якщо у таких випадках юридична особа та її відокремлений підрозділ (відокремлені підрозділи) перебувають на обліку в різних органах ДПС, організацію взаємодії відповідних підрозділів щодо проведення перевірки здійснюють підрозділи податкового аудиту того органу ДПС, у якому перебуває на обліку юридична особа.

До участі у перевірці платника податків, що ліквідується або реорганізовується, залучаються також органи ДПС, у яких платник перебуває на обліку як платник окремих податків. У цьому випадку організацію взаємодії відповідних підрозділів щодо проведення перевірки здійснюють підрозділи податкового аудиту (оподаткування фізичних осіб) органу ДПС за місцем обліку платника податків.

За рішенням керівника органу ДПС перевірка не проводиться, якщо за відсутності податкового боргу платник податків не подає податкових декларацій (розрахунків, звітів) протягом 1095 календарних днів, що передують даті одержання органом ДПС документів (відомостей), зазначених у цьому пункті, та стосовно нього використана інформація від фінансових установ, митних органів та інших контролюючих органів, яка підтверджує відсутність здійснення господарської діяльності з моменту подання останньої звітності, та платник податків не знаходиться за зареєстрованим місцезнаходженням (місцем проживання) і неможливість встановлення фактичного місцезнаходження платника податків підтверджена підрозділами податкової міліції. Таке рішення приймається керівником органу ДПС на підставі відповідної доповідної записки підрозділів оподаткування юридичних осіб (фізичних осіб) після проведення відповідної доперевірочної роботи та отримання документів, що підтверджують наявність підстав для непроведення перевірки. Доповідна записка з резолюцією керівника передається до підрозділу реєстрації та обліку платників податків і зберігається в реєстраційній частині облікової справи платника податків.
1. Після проведення перевірки та за результатами інших заходів, у тому числі зняття з реєстрації (обліку) РРО, що відносяться до компетенції підрозділу, підрозділи податкового аудиту (оподаткування фізичних осіб) підписують обхідний лист або готують відповідний висновок із зазначенням причин неможливості підписання обхідного листа (наявність донарахованих за результатами перевірки штрафних (фінансових) санкцій, що знаходяться на апеляційному узгодженні, незавершена перевірка платника податків тощо).
  1. Якщо після проведеної перевірки платника податків встановлено факт заборгованості його перед бюджетами, підрозділ обліку та звітності складає повідомлення за ф. № 10-ОПП і надає його підрозділу погашення прострочених податкових зобов'язань для надсилання особі, відповідальній за погашення податкових зобов'язань або податкового боргу, що є такою згідно з законодавством у разі ліквідації платника податків. Копії таких повідомлень передаються до підрозділу реєстрації та обліку платників податків. У разі зменшення суми заборгованості з податків і зборів (обов'язкових платежів) підрозділом обліку та звітності може бути сформоване повторне повідомлення за ф. № 10-ОПП у такому самому порядку, як і перше.
  2. При проведенні заходів, пов'язаних з припиненням платника податків, підрозділи органу ДПС, які підписують обхідний лист, організовують та планують їх таким чином, щоб повідомлення за ф. № 10-ОПП було отримане особою, відповідальною за погашення податкових зобов'язань або податкового боргу платника податків, не пізніше строку, визначеного для заявлення кредиторами своїх вимог. При цьому, підрозділи податкового аудиту (оподаткування фізичних осіб) до спливу такого строку зобов'язані завершити позапланову виїзну перевірку платника податків та визначити суми донарахованих податкових зобов’язань, штрафних санкцій та пені за результатами такої перевірки.
  3. У разі якщо після настання граничного строку сплати узгодженого податкового зобов’язання, визначеного органом ДПС за результатами проведеної перевірки платника, та/або податкового зобов’язання, визначеного платником у ліквідаційній податковій звітності, такий платник податків не має заборгованості, підрозділ погашення прострочених податкових зобов’язань та підрозділ обліку та звітності підписують обхідний лист.
  4. Підрозділ оподаткування юридичних (фізичних) осіб приймає рішення та вживає заходи щодо виключення платника податків із реєстрів державної податкової служби, повернення та анулювання документів, отриманих платником податків в органі ДПС (свідоцтв, патентів, довідок тощо) тощо. За результатами таких заходів підрозділ оподаткування юридичних (фізичних) осіб підписує обхідний лист або готує відповідний висновок, який надає до підрозділу реєстрації та обліку платників податків.
  5. Підрозділ податкової міліції пересвідчується у відсутності порушених кримінальних справ щодо платника податків, інформації про задіяння платника податків у схемах ухилення від оподаткування та інших порушень податкового законодавства, що відносяться до компетенції підрозділу податкової міліції. За результатами таких заходів підрозділ податкової міліції підписує обхідний лист або готує відповідний висновок.
  6. Підрозділ реєстрації та обліку платників податків підписує обхідний лист за наявності повідомлень від фінансових установ про закриття всіх рахунків платника податків, у тому числі відкритих через відокремлені підрозділи, повернення до органу ДПС оригіналу (дубліката) довідки за ф. № 4-ОПП та свідоцтва платника ПДВ і всіх його копій, якщо вони надавались, та отримання від органу ДПС, у яких платник перебуває на обліку як платник окремих податків або в яких перебувають на обліку його відокремлені підрозділи, висновків щодо завершення ними відповідних заходів у зв’язку з припиненням платника податків.
  7. Якщо платником податків подавалась заява за ф. № 8-ОПП, то у разі підписання обхідного листа всіма підрозділами підрозділ обліку та звітності після впровадження відповідного програмного забезпечення складає довідку за ф. № 22-ОПП засобами АІС “Облік податків і платежів” та передає її до підрозділу реєстрації та обліку платників податків для направлення відповідальній особі платника податків.
  8. Платникам податків, для яких законом установлені особливості їх державної реєстрації та які не включаються до ЄДР, а також щодо яких законом або нормативно-правовим актом Кабінету Міністрів України для проведення реєстрації припинення платника податків вимагається довідка про зняття з обліку платника податків, замість довідки за ф. № 22-ОПП підрозділом реєстрації та обліку платників податків формується та видається довідка за ф. № 12-ОПП. Дата зняття з обліку платника податків фіксується у журналі за ф. № 6-ОПП.
  9. Підрозділом реєстрації та обліку платників податків дані про видачу довідки за ф. № 22-ОПП (за ф. № 12-ОПП) фіксуються у журналі за ф. № 6-ОПП, а до районного рівня Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру фізичних осіб заносяться відмітки про її видачу, дата видачі та номер запису у журналі, оригінал довідки за ф. № 22-ОПП (за ф. № 12-ОПП) надається (надсилається) платнику податків, а підписаний обхідний лист, висновки та копія довідки за ф. № 22-ОПП (за ф. № 12-ОПП) зберігаються у реєстраційній частині справи. Довідка за ф. № 22-ОПП (за ф. № 12-ОПП) не потребує додаткової реєстрації у загальному відділі чи канцелярії органу ДПС.
  10. Після надходження від державного реєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації припинення юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця із зазначенням номера та дати внесення відповідного запису до ЄДР підрозділ реєстрації та обліку платників податків обробляє це повідомлення засобами АІС «РПП», до районного рівня Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру фізичних осіб заносить номер та дату запису про припинення.

Отримані від державного реєстратора відомості про припинення роздруковуються засобами АІС «РПП» та по юридичних особах підшиваються до реєстраційної частини облікової справи платника податків, а по фізичних особах – підприємцях надаються до підрозділу оподаткування фізичних осіб для підшивання до облікової справи.

Щодо платників податків, для яких законом установлені особливості їх державної реєстрації та які не включаються до ЄДР, до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру фізичних осіб вноситься номер та дата запису про припинення на підставі відповідних відомостей (інформації) від реєструючого органу чи з ЄДРПОУ.
1. Протягом трьох днів після отримання та обробки повідомлень про припинення підрозділ реєстрації та обліку платників податків формує перелік таких платників податків з обов’язковим зазначенням коду ЄДРПОУ (ідентифікаційного номера), найменування (прізвища, імені, по батькові), номера і дати запису про припинення та надає його до підрозділу оподаткування юридичних (фізичних) осіб та до підрозділу обліку та звітності (у двох примірниках). Примірники таких переліків підшиваються в окрему папку.

Погашення податкових зобов'язань або податкового боргу в разі ліквідації платника податків здійснюється відповідно до статті 12 Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”. Порядок погашення податкових зобов'язань або податкового боргу при реорганізації платника податків визначений статтею 13 названого Закону та підпунктом 8.7.5 пункту 8.7 розділу 8 Порядку обліку.

Картки особових рахунків підрозділом обліку та звітності закриваються відповідно до Інструкції про порядок ведення органами державної податкової служби оперативного обліку платежів до бюджету, контроль за справлянням яких здійснюється органами державної податкової служби України, затвердженої наказом ДПА України від 18.07.2005 № 276, зареєстрованої у Міністерстві юстиції України 02.08.2005 за № 843/11123.

Підрозділ обліку та звітності надає інформацію щодо закриття карток особових рахунків припинених платників податків до підрозділу реєстрації та обліку платників податків для зняття з обліку таких платників податків.

Дата зняття з обліку відповідає даті закриття останньої картки особових рахунків платника податків та фіксується у журналі за ф. № 6-ОПП.

По закінченні звітного року облікові справи (реєстраційна та звітна частини) таких платників здаються до архіву органу ДПС.

Станом на перше число кожного місяця підрозділ реєстрації та обліку платників податків проводить аналіз стану проведення підрозділами відповідних заходів у зв’язку з припиненням платників податків за даними журналу за ф. № 6-ОПП. За результатами цього аналізу підрозділ реєстрації та обліку платників податків надає керівнику органу ДПС у вигляді доповідної записки перелік платників податків, щодо яких протягом двох місяців після внесення до ЄДР запису про прийняття рішення про припинення не були проведені заходи у зв’язку з припиненням платника податків, із обов’язковим зазначенням структурного підрозділу органу ДПС, яким не проведені (не завершені) відповідні заходи.
1. Дія цього Порядку поширюється і на відокремлені підрозділи юридичної особи у разі прийняття юридичною особою рішення про їх закриття. При цьому другий примірник довідки за ф. № 12-ОПП або за ф. № 22-ОПП надсилається до органу ДПС, де перебуває на обліку юридична особа.

Зняття з податкового обліку договорів про спільну діяльність здійснюється після припинення, розірвання, визнання недійсними у судовому порядку.

Відповідно до статті 1141 Цивільного кодексу України договір простого товариства (договір про спільну діяльність з об’єднанням майна) припиняється у разі:

1) визнання учасника недієздатним, безвісно відсутнім, обмеження його цивільної дієздатності, якщо домовленістю між учасниками не передбачено збереження договору щодо інших учасників;

2) оголошення учасника банкрутом, якщо домовленістю між учасниками не передбачено збереження договору щодо інших учасників;

3) смерті фізичної особи – учасника або ліквідації юридичної особи – учасника договору простого товариства, якщо домовленістю між учасниками не передбачено збереження договору щодо інших учасників або заміщення учасника, який помер (ліквідованої юридичної особи), його спадкоємцями (правонаступниками);

4) відмови учасника від подальшої участі у договорі простого товариства або розірвання договору на вимогу одного з учасників, якщо домовленістю між учасниками не передбачено збереження договору щодо інших учасників;

5) спливу строку договору простого товариства;

6) виділу частки учасника на вимогу його кредитора, якщо домовленістю між учасниками не передбачено збереження договору щодо інших учасників;

7) досягнення мети товариства або настання обставин, коли досягнення мети товариства стало неможливим.

Договори про спільну діяльність знімаються з обліку незалежно від проведення перевірок органами ДПС уповноваженого та інших учасників договору про спільну діяльність

Організація роботи щодо зняття з обліку платника податків за рішенням суду (господарського суду) щодо припинення платника податків
1. Якщо платник податків не має заборгованості перед бюджетом, та у разі:

неподання протягом одного року до органів ДПС податкових декларацій, документів податкової звітності,

якщо установчі документи суперечать чинному законодавству,

провадження діяльності, яка суперечить установчим документам та законодавству,

наявності в ЄДР запису про відсутність юридичної особи за вказаним її місцезнаходженням,

наявності в органі ДПС передбачених законами інших підстав для постановлення судового рішення щодо припинення (ліквідації) чи скасування державної реєстрації суб'єкта господарювання –

то керівник органу ДПС приймає рішення у вигляді розпорядження відносно платника податків про звернення до суду або господарського суду із заявою (позовною заявою) про скасування державної реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності, постановлення судового рішення про припинення юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, скасування державної реєстрації змін до установчих документів юридичної особи, визнання повністю або частково недійсними установчих документів чи змін до них.

Окрім того, органи ДПС можуть бути позивачами у суді щодо визнання банкрутом неплатоспроможного платника податків.

Прийняттю рішення про подання позову до суду має передувати відповідна робота, зокрема, вжиття заходів для подання податкових декларацій, встановлення фактів наявності/відсутності ведення господарської діяльності, зокрема, отримання інформації від фінансових установ про відсутність руху коштів по рахунках платника, повноти сплати податків тощо.

Організація та супроводження справ у судах за позовами органів державної податкової служби здійснюється відповідно до Порядку взаємодії структурних підрозділів органів державної податкової служби України з юридичними підрозділами під час підготовки та супроводження справ у судах, затвердженого наказом ДПА України від 25.07.2006 № 433.

Відповідальними за відбір платників податків, підготовку відповідного розпорядження та переліків платників податків, організацію робіт з підготовки матеріалів для подання позовів до суду є такі підрозділи органів ДПС:

оподаткування юридичних (фізичних) осіб – щодо платників податків, які не мають заборгованості перед бюджетом та не подають протягом одного року до органів ДПС податкових декларацій, документів податкової звітності;

реєстрації та обліку платників податків – щодо платників податків, по яких до ЄДР внесено запис про відсутність юридичної особи за вказаним її місцезнаходженням;

погашення прострочених податкових зобов’язань – щодо платників податків, які мають податкову заборгованість (борг), з метою визнання їх банкрутами (у тому числі щодо відсутніх боржників);

податкової міліції – щодо суб’єктів фіктивного підприємництва та платників податків, установчі документи яких суперечать чинному законодавству або містять неправдиві відомості, з метою визнання недійсними статутних документів таких платників податків;

податкового аудиту та/або податкової міліції – щодо платників податків, провадження діяльності яких суперечить установчим документам та законодавству.

Рішення про звернення до суду у перелічених випадках приймає керівник органу ДПС у вигляді розпорядження, в якому, у разі необхідності, визначаються заходи, які необхідно провести до/для подання позову до суду, та структурні підрозділи органу ДПС, які мають здійснити такі заходи.

При підготовці матеріалів для подання позовів до суду (господарського суду) у разі необхідності відповідальні підрозділи можуть звернутися до відповідних державних реєстраторів для отримання витягів з ЄДР. Порядок отримання витягів з ЄДР визначено Положенням про порядок надання відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців, затвердженим наказом Державного комітету України з питань регуляторної політики та підприємництва від 20.10.2005 № 97, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 28.10.2005 за № 1294/11574.
1. Підготовку матеріалів для розгляду, представлення інтересів органу ДПС, подання позовів до суду та їх правове супроводження здійснює юридичний підрозділ.
  1. Постанови, ухвали та рішення суду (господарського суду) щодо справ про припинення платників податків чи їх копії не пізніше наступного робочого дня після отримання в обов’язковому порядку передаються до підрозділу реєстрації та обліку платників податків для внесення даних до районного рівня Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру фізичних осіб та подальшого формування реєстраційної частини облікової справи платника податків.
  2. У випадках, коли позивачами у справах щодо припинення або банкрутства платників податків не є орган ДПС, відповідні рішення суду можуть не надходити до органу ДПС. У такому випадку джерелом даних про прийняття судових рішень про припинення платника податків або справи про банкрутство (порушення справи, визнання банкрутом, ліквідацію) є дані ЄДР або інформація з офіційних друкованих видань.
  3. Протягом двох робочих днів після отримання першого із документів: судових рішень або відомостей з ЄДР, іншої інформації щодо прийняття судом рішень про порушення провадження у справі про банкрутство чи визнання банкрутом платника податків, порушення справи або прийняття рішення судом про припинення юридичної особи чи припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, визнання недійсною державної реєстрації чи установчих документів платника податків, зміну мети установи, реорганізацію платника податків підрозділ реєстрації та обліку платників податків щодо кожного платника податків робить запис у журналі за ф. № 6-ОПП, формує по кожному платнику податків обхідний лист (додаток 6) та інформує про це відповідні підрозділи та органу ДПС, у яких платник перебуває на обліку як платник окремих податків або в яких перебувають на обліку його відокремлені підрозділи.

Підрозділи органу ДПС вживають такі ж самі заходи, як і при припиненні платників податків, за рішенням власників (засновників) чи уповноважених органів.

У разі отримання відомостей про державну реєстрацію припинення за рішенням суду про визнання банкрутом юридичної особи або фізичної особи – підприємця підрозділ реєстрації та обліку платників податків обробляє відповідні відомості із ЄДР, що надійшли від державного реєстратора, проводить заходи щодо виключення платника податків із всіх податкових реєстрів, надсилає до фінансових установ листи про наявність запису про припинення в ЄДР та передає інформацію про припинення до підрозділу погашення прострочених податкових зобов’язань, підрозділу обліку та звітності, підрозділу оподаткування юридичних (фізичних) осіб та інших структурних підрозділів органу ДПС.

Датою зняття з обліку є дата закриття останньої картки особових рахунків платника податків.

У разі отримання структурним підрозділом органу ДПС інформації про наявність судових справ, за результатами розгляду яких можуть бути прийняті рішення про припинення, скасування державної реєстрації або визнання недійсними установчих документів платника податків, та при цьому орган ДПС не є учасником такої справи чи не був залучений до розгляду такої справи, така інформація у вигляді службової записки протягом трьох робочих днів надається до юридичного підрозділу. Одночасно така інформація надається до підрозділу погашення прострочених податкових зобов’язань, підрозділу обліку та звітності, підрозділу оподаткування юридичних (фізичних) осіб, які надають до юридичного підрозділу висновки щодо доцільності участі органу ДПС у такій судовій справі. За результатами вивчення матеріалів юридичний підрозділ інформує керівника органу ДПС та надає пропозиції щодо необхідності та порядку залучення органу ДПС до розгляду такої судової справи.
1. Особливості організації роботи при знятті з обліку платників окремих видів податків
  1. Згідно з підпунктом 7.11.2 пункту 7.11 розділу 7 Порядку обліку при надходженні (наявності) відповідних підтверджуючих документів або по закінченні бюджетного року платники окремих податків, у яких відсутні об'єкти, ліквідовані (закриті, реорганізовані) підрозділи, у зв'язку з чим такий платник податків був зарахований до категорії платників окремих податків, за умови своєчасності і повноти сплати податків на відповідній території до Державного бюджету України та місцевого бюджету, на підставі службових документів відповідних галузевих підрозділів органу ДПС виключаються з категорії платників окремих податків відповідного органу ДПС, про що вносяться відомості до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру фізичних осіб. У рамках реалізації цієї норми підрозділи органу ДПС взаємодіють таким чином.
  2. Якщо платник податків припинив діяльність на території органу ДПС, де він перебував на обліку як платник окремих видів податків, а також з причин відчуження, зміни власника, місцезнаходження об’єктів оподаткування (землі, транспорту) тощо, відповідний галузевий підрозділ та підрозділ погашення прострочених податкових зобов’язань після отримання відповідних підтверджених документів здійснюють усі необхідні заходи щодо повноти розрахунків з бюджетами про нарахування та сплату податків, зборів.
  3. За наявності податкових зобов’язань (боргу) орган ДПС не здійснює подальші процедури щодо зняття платника податків з обліку до погашення податкової заборгованості (боргу) або визнання такого боргу безнадійним у порядку, передбаченому чинним законодавством. При цьому підрозділом обліку та звітності передається відповідна інформація до підрозділу стягнення податкового боргу для вжиття заходів щодо погашення податкового боргу у порядку, визначеному підпунктом 6.1.11 пункту 6.1 цього розділу.
  4. Після проведення відповідних заходів відповідний галузевий підрозділ формує перелік платників, які підлягають зняттю з обліку в органі ДПС як платники окремих видів податків (додаток 7). До переліків можуть бути включені лише платники податків, у яких відсутні об’єкти оподаткування та обліку та відсутні податкові зобов’язання (борг).
  5. Сформовані переліки платників податків передаються до підрозділу обліку та звітності для закриття карток особових рахунків за вказаними у переліку видами податків. У разі відсутності заборгованості перед бюджетами в картках особових рахунків платника податків, включеного до переліку, підрозділ обліку та звітності проставляє відмітку про закриття карток особових рахунків за вказаними видами податків і обов’язково зазначає наявність (відсутність) карток особових рахунків за іншими видами податків, після чого перелік платників податків передається до підрозділу реєстрації та обліку платників податків для зняття з обліку платників окремих видів податків.
  6. Якщо стосовно платника окремих податків прийняте рішення про припинення, про що надійшло відповідне повідомлення від органу ДПС за місцем реєстрації (обліку) такого платника податків, то не пізніше, ніж у місячний строк після отримання відповідного повідомлення органу ДПС, де платник податків зарахований до категорії платників окремих видів податків, до органу ДПС за місцем реєстрації (обліку) має бути направлений висновок (інформація) щодо зняття такого платника з обліку як платника окремих видів податків або щодо причин неможливості зняття його з обліку.
  7. Станом на 1 грудня поточного року підрозділ обліку та звітності засобами АІС “Облік податків і платежів” (режим 8.3.1 “Довідка по запиту користувача”) формує перелік платників окремих видів податків, у картках особових рахунків яких за останні шість місяців відсутні нарахування та сплата податків, та до 5 грудня поточного року надає його до підрозділу реєстрації та обліку платників податків. До 10 грудня поточного року підрозділ реєстрації та обліку платників податків на базі отриманого переліку формує перелік платників, щодо яких пропонується розглянути питання про зняття їх з обліку як платників окремих видів податків (додаток 7), та передає його до підрозділів оподаткування юридичних (фізичних) осіб для надання висновків щодо доцільності подальшого перебування таких платників податків на обліку. Зазначені підрозділи роблять висновки щодо кожного платника окремих видів податків та надають їх не пізніше 20 грудня поточного року до підрозділу обліку і звітності для закриття карток особових рахунків та передачі відпрацьованих переліків до підрозділу реєстрації та обліку платників податків не пізніше 25 грудня.
  8. Підрозділ реєстрації та обліку платників податків після надходження переліку платників, щодо яких проведено закриття всіх карток особових рахунків знімає їх з обліку на дату закриття карток особових рахунків.
2. Організація роботи при переведенні на обслуговування платника податків з одного органу ДПС до іншого (взяття на облік /зняття з обліку) у зв'язку зі зміною місцезнаходження (місця проживання) платника, пов'язаною зі зміною адміністративного району
  1. Підставою для переведення на обслуговування платника податків з одного органу ДПС до іншого (взяття на облік/зняття з обліку) у зв'язку зі зміною місцезнаходження (місця проживання) платника, пов'язаною зі зміною адміністративного району), є надходження хоча б до одного із цих органів даних, що свідчать про належну реєстрацію таких змін. Перелік таких даних визначено у підпунктах 8.8.1 та 8.8.2 пункту 8.8 розділу 8 Порядку обліку.
  2. При одержанні першого із документів або відомостей про зміну місцезнаходження (місця проживання) підрозділ реєстрації та обліку платників податків до районного рівня Єдиного банку даних юридичних осіб або до Реєстру фізичних осіб заносить нове місцезнаходження (місце проживання) платника податків та інформує про це структурні підрозділи органу ДПС.
  3. Після отримання органом ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків документів або відомостей про зміну місцезнаходження (місця проживання) платника податків підрозділ реєстрації та обліку платників податків такого органу протягом десяти робочих днів від дня отримання документів або відомостей направляє до органу ДПС за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) інформаційний лист та копії таких документів або відомостей. Інформаційний лист може бути направлений засобами електронної пошти органів ДПС. Про направлення листа робиться позначка у полі „Примітка” в журналі за ф. № 2-ОПП (ф. № 7-ОПП).
  4. В органі ДПС за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) термін перебування платника податків на обліку повинен бути продовжений до:

закінчення поточного бюджетного року, якщо Законом України про Державний бюджет України на поточний рік передбачено, що при зміні місцезнаходження (місця проживання) сплата визначених законодавством податків та платежів після перереєстрації здійснюється за місцем попередньої реєстрації до закінчення поточного бюджетного року;

закінчення перевірки та узгодження сум податкових зобов’язань за її результатами, якщо така була розпочата або призначена та орган ДПС повідомив платника податків про її проведення;

повернення надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) або їх відшкодування платнику податків, якщо останній відповідно до поданих заяв чи декларацій претендує та має право на таке повернення чи відшкодування, і термін повернення переплати чи відшкодування настав;

завершення процедур апеляційного узгодження сум податкових зобов'язань.

Орган ДПС, у якому було продовжено строк перебування на обліку платника податків, у 10-денний строк від дня отримання відомостей про зміну місцезнаходження з ЄДР чи від платника податків інформує про це орган ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків. У такому інформаційному повідомленні зазначається причина продовження строку перебування на обліку платника податків та воно в обов'язковому порядку включає:

повні облікові дані платника податків (формуються підрозділами реєстрації та обліку платників податків);

довідку про стан розрахунків платника податків з бюджетом на дату складання такого інформаційного повідомлення (формується підрозділами обліку та звітності);

відомості про дату та результати останньої перевірки платника податків (надаються підрозділами податкового контролю юридичних осіб, контролю за відшкодуванням податку на додану вартість (у разі наявності підрозділу);

дані про наявність/відсутність процедур апеляційного оскарження (готуються підрозділом погашення прострочених податкових зобов’язань або підрозділами податкового аудиту);

інформація про порушені кримінальні справи, що наявні на момент зміни місцезнаходження (місця проживання) (надається підрозділами податкової міліції) тощо.

Перелічені підрозділу надають дані для формування повідомлення до підрозділу реєстрації та обліку платників податків протягом 7 днів від дня отримання службової записки.

Узагальнення інформації, формування та направлення інформаційного повідомлення здійснюють підрозділи реєстрації та обліку платників податків. Копії інформаційного повідомлення та додатків до нього зберігаються у реєстраційній частині облікової справи платника податків до моменту її направлення до органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків, а після направлення справи - разом із документами, перелік яких визначений підпунктом 8.8.7 пункту 8.8 розділу 8 Порядку обліку.
1. Якщо до моменту зняття з обліку платника податків змінилися дані, суми, відомості чи факти, вказані у такому інформаційному повідомленні, або змінилася чи виникла додаткова підстава для продовження строку перебування на обліку платника податків, у 10-денний строк від дня виникнення таких змін орган ДПС, у якому платник перебуває на обліку, має бути сформоване додаткове інформаційне повідомлення та направлене до органу ДПС за новим місцезнаходженням у такому самому порядку, як і перше інформаційне повідомлення.

З метою формування таких інформаційних повідомлень підрозділ обліку та звітності не пізніше 5-го числа кожного місяця надає до підрозділу реєстрації та обліку платників податків довідку про стан розрахунків платника податків з бюджетом станом на 1-е число місяця щодо платників податків, строк перебування на обліку яких в органі ДПС продовжено (за наявності відповідного програмного забезпечення такі відомості можуть формуватися автоматично). Інші підрозділи повідомляють підрозділ реєстрації та обліку платників податків про нові обставини щодо фактів, викладених у підпункті 6.4.5 цього пункту, або встановлення додаткової підстави для продовження строку перебування на обліку платника податків протягом п’яти днів після виникнення (виявлення) змін щодо таких фактів або додаткової підстави для продовження строку перебування на обліку платника податків. Підрозділи реєстрації та обліку платників податків протягом п’яти днів після отримання відповідних відомостей від структурних підрозділів органу ДПС формує та направляє інформаційне повідомлення про виникнення змін у даних про платника податків.

Підрозділ реєстрації та обліку платників податків станом на 1-е число місяця формує переліки платників податків, строк перебування на обліку яких в органі ДПС продовжено, та не пізніше 3-го числа місяця інформує про це структурні підрозділи органу ДПС.

У разі отримання органом ДПС відомостей про внесення будь-яких записів до ЄДР відносно того платника податків, строк перебування на обліку якого в органі ДПС за попереднім місцезнаходженням був продовжений після зміни ним місцезнаходження (місця проживання), що пов'язано зі зміною адміністративного району, орган ДПС, який отримав такі відомості, зобов'язаний передати ці відомості до органу ДПС, у якому продовжено строк перебування на обліку такого платника податків, не пізніше наступного робочого дня від дня надходження відповідних відомостей.
1. У разі порушення справи про банкрутство або визнання банкрутом того платника податків, строк перебування на обліку якого в органі ДПС за попереднім місцезнаходженням був продовжений після зміни ним місцезнаходження (місця проживання), що пов'язано із зміною адміністративного району, орган ДПС, в якому продовжено строк перебування на обліку платника податків, має бути призначена та протягом місяця розпочата перевірка такого платника податків. До перевірки можуть бути залучені підрозділи органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків.
  1. Підрозділ реєстрації та обліку платників податків органу ДПС за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків формує та направляє до органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків пакет документів для взяття на облік такого платника податків протягом:

п'яти робочих днів після спливу строку, на який було продовжено перебування на обліку платника податків згідно з підпунктом 8.8.4 пункту 8.8 розділу 8 Порядку обліку, та якщо такий строк був більше одного місяця;

місяця після отримання документів або відомостей згідно з підпунктом 8.8.1 чи підпунктом 8.8.3 пункту 8.8 розділу 8 Порядку обліку – в інших випадках.

Такий пакет документів включає:

три примірники повідомлення про взяття на облік/зняття з обліку платника податків у зв'язку зі зміною місцезнаходження (місця проживання) за ф.№11-ОПП, заповнені підрозділом реєстрації та обліку платників податків та підрозділом обліку та звітності, підписані керівником органу ДПС;

реєстраційну частину облікової справи платника податків за весь період існування платника податків з описом, укомплектовану підрозділом реєстрації та обліку платників податків (для юридичних осіб) або підрозділом оподаткування фізичних осіб (для самозайнятих осіб);

звітну частину облікової справи платника податків з описом та деклараціями, розрахунками, звітами, поданими платником податків у паперовому вигляді (пояснення про відсутність паперових документів звітності, яка подана платником у електронному вигляді з використанням надійних засобів електронного цифрового підпису, у вигляді реєстру такої звітності та копії договору про визнання електронних документів), актами (довідками) перевірок (у тому числі щодо проведення документальних невиїзних (камеральних), документальних виїзних перевірок з питань відшкодування податку на додану вартість у разі наявності невідшкодованого залишку цього податку), та іншими документами справи, строк зберігання яких не сплив, укомплектовану підрозділом оподаткування юридичних (фізичних) осіб;

довідку про стан розрахунків платника з бюджетом, яку формують підрозділи обліку та звітності;

облікову картку платника податків (повні реєстраційні відомості) з районного рівня Єдиного банку даних платників податків чи Реєстру фізичних осіб, роздруковану підрозділом реєстрації та обліку платників податків;

дані про контрольно-перевірочну роботу, які надаються підрозділами податкового контролю юридичних осіб, контролю за відшкодуванням податку на додану вартість (у разі наявності підрозділу) або підрозділом оподаткування фізичних осіб стосовно самозайнятих осіб;

документи щодо заходів із забезпечення погашення податкового боргу, якщо платник податків має податковий борг, надані підрозділом погашення прострочених податкових зобов’язань;

інформацію щодо апеляційного узгодження сум податкових зобов'язань та судових спорів між органом ДПС і платником податків за останні три роки, надану підрозділом податкового контролю юридичних осіб або підрозділом, який здійснював нарахування податкових зобов’язань, їх узгодження у адміністративному порядку, супроводження справ у суді.

Перелік документів, що направляються, зазначається у супровідному листі. Документи направляються або поштовим відправленням з оголошеною цінністю з описом вкладення та рекомендованим повідомленням про їх вручення, або доставляються нарочно працівником органу ДПС та передаються під розписку до підрозділу, відповідального за організацію документообігу органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків. Документи не можуть бути передані безпосередньо через платника податків чи інших третіх осіб
1. . Дані про направлення повідомлення за ф. № 11-ОПП та документів платника податків заносяться до журналу за ф. № 6-ОПП, а також до Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб або Реєстру фізичних осіб.
  1. При отриманні справи платника податків орган ДПС за новим місцезнаходженням перевіряється правильність доставки, цілісність упаковки, повнота комплекту документів.
  2. Якщо у справі платника податків, яка надійшла до органу ДПС для взяття такого платника податків на облік у зв’язку із зміною місцезнаходження (місця проживання), виявлено відсутність обов’язкового для такого платника податків документа і при цьому у справі відсутні документи (довідки, листи тощо), що пояснювали б причини відсутності такого документа, підрозділом, яким виявлена недостатність таких документів, складається акт у двох примірниках за формою, аналогічною додатку 4 до Типової інструкції з діловодства. Один примірник такого акта надсилається відправнику, а другий долучається до справи платника податків. Орган ДПС за попереднім місцезнаходженням, який отримав такий акт, зобов’язаний надати документи, яких не вистачає, або пояснення щодо причини їх відсутності у справі платника податків протягом п’яти робочих днів після отримання такого акта.

Повернення пакета документів з причин відсутності обов’язкового документа або недоукомплектування пакета документів забороняється.

Протягом п'яти робочих днів після надходження облікової справи та документів згідно з підпунктом 6.4.10 цього пункту підрозділ реєстрації та обліку платників податків органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків здійснює взяття на облік датою взяття на облік в органі ДПС за первинним місцем податкового обліку, про що вносить відповідні зміни до облікової справи, Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру фізичних осіб та не пізніше наступного робочого дня повідомляє про це структурні підрозділи. Відмітки про взяття на облік за новим місцезнаходженням (місцем проживання) проводяться в журналі за ф. № 2-ОПП (ф. № 7-ОПП).

Дані про взяття на облік вносяться до трьох примірників повідомлень за ф. № 11-ОПП, з яких два примірники повідомлень направляються підрозділом реєстрації та обліку платників податків до органу ДПС за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання).

До взяття на облік в органі ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків сплачує податки і подає податкові декларації, розрахунки, звіти за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання). Після взяття на облік та повернення платником податків довідки за ф. № 4-ОПП, виданої за попереднім місцем обліку, підрозділ реєстрації та обліку платників податків органу ДПС видає платнику податків нову довідку за ф. № 4-ОПП.
1. ррр Протягом двох робочих днів після надходження повідомлення за ф. № 11-ОПП із зазначенням дати взяття на облік платника податків за новим місцезнаходженням (місцем проживання) підрозділ реєстрації та обліку платників податків органу ДПС за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) знімає з обліку платника податків, а відповідні структурні підрозділи протягом двох робочих днів після отримання службової записки або копії повідомлення за ф.№11-ОПП від підрозділу реєстрації та обліку платників податків засобами відповідного програмного забезпечення формують і надсилають до органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) в електронному вигляді:

картки особових рахунків платника податків за поточний рік, сформовані на дату зняття з обліку – підрозділ обліку та звітності;

копії податкових декларацій, розрахунків, звітів платника податків за три звітні роки, включаючи поточний – підрозділ інформатизації процесів оподаткування;

дані про контрольно-перевірочну роботу – підрозділ податкового контролю юридичних осіб, контролю за відшкодуванням податку на додану вартість (у разі наявності підрозділу) або оподаткування фізичних осіб.

Інформація про зняття з обліку вноситься підрозділом реєстрації та обліку платників податків до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру фізичних осіб.

Один примірник повідомлення за ф. № 11-ОПП із заповненим підрозділом реєстрації та обліку платників податків та підрозділом обліку та звітності та підписаним керівником органу ДПС третім розділом протягом двох робочих днів після зняття з обліку платника податків надсилається підрозділом реєстрації та обліку платників податків до органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) .

В органі ДПС за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) зберігаються протягом 3 років з моменту зняття з обліку такі документи:

другий примірник повідомлення за ф. № 11-ОПП;

копія супровідного листа та описи облікової справи;

документи (повідомлення) про вручення (доставку) облікової справи та документів платника податків до органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання);

копії заяви за ф. № 9-ОПП і доданих до неї документів та/або роздруковані підрозділом реєстрації та обліку платників податків органу ДПС відомості з реєстраційної картки, надані державним реєстратором, щодо реєстрації зміни місцезнаходження (місця проживання) та/або повідомлення органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання), що надійшло згідно з підпунктом 8.8.3 пункту 8.8 розділу 8 Порядку обліку;

копії інформаційних листів, що направлялись згідно з підпунктами 6.4.5 та 6.4.7 цього пункту;

примірники актів звірок з платником податків, що проводились у зв'язку із переведенням платника податків на обслуговування до органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання).

Підрозділ реєстрації та обліку платників податків органу ДПС за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) по закінченні поточного бюджетного року друкують списки всіх знятих з обліку платників податків і доводять до відома та використання у роботі до всіх структурних підрозділів органу ДПС, а також виключають із загальної кількості знятих з обліку платників податків.
1. Протягом двох робочих днів після отримання примірника повідомлення за ф. № 11-ОПП з інформацією про зняття з обліку платника податків за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) підрозділ реєстрації та обліку платників податків органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) передає копію такого повідомлення до підрозділу інформатизації процесів оподаткування, підрозділу обліку та звітності та підрозділу податкового контролю для обробки отриманих в електронному вигляді файлів”.

Порядок взаємодії при реорганізації платників податків – юридичних осіб (крім перетворення)
1. Підставами для початку проведення підрозділами (органами) відповідних заходів у зв'язку з реорганізацією юридичної особи є одержання хоча б одного з таких документів (відомостей):

заяви за ф. № 8-ОПП від платника податків;

відомостей державного реєстратора про внесення до ЄДР запису про рішення засновників (учасників) юридичної особи, уповноваженого ними органу про реорганізацію юридичної особи;

судових рішень, ухвал або відомостей з ЄДР, іншої інформації щодо прийняття судом рішень про реорганізацію платника податків.

Після отримання першого із вказаних вище документів підрозділи податкового контролю юридичних осіб у місячний термін призначають та розпочинають перевірку платника податків.

До участі у перевірці платника податків, що реорганізовується, залучаються також органи ДПС, у яких платник перебуває на обліку як платник окремих податків або у яких перебувають на обліку його відокремлені підрозділи. У цьому випадку організацію взаємодії відповідних органів щодо проведення перевірки здійснюють підрозділи податкового контролю юридичних осіб органу ДПС за місцем обліку платника податків.

У разі реорганізації юридичної особи підрозділи органів ДПС вживають такі ж самі заходи, як і при припиненні платників податків за рішенням власників (засновників) чи уповноважених органів.
1. Інші процедури взаємодії підрозділів органів ДПС при реорганізації платника податків визначені пунктом 8.7 розділу 8 Порядку обліку.
Організація роботи при взятті на облік / знятті з обліку рахунків платників податків
1. Відповідно до Наказу № 301 Національний банк України, банки (далі – банки) протягом трьох днів від дня проведення операції відкриття/закриття рахунків платників податків та відкриття/закриття власних кореспондентських рахунків (далі – Повідомлення про рахунки) подають відомості про це в електронному вигляді на адресу державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, де платник податків перебуває на обліку (далі – ОДПА). Установи Ощадбанку у Києві та Київській області надсилають повідомлення до ДПА у м. Києві, установи Ощадбанку в АР Крим та м. Севастополі – до ДПА в АР Крим.

Органи Державного казначейства України подають Повідомлення у порядку, визначеному для банків, використовуючи засоби, передбачені Порядком взаємодії між органами Державного казначейства України та органами державної податкової служби України у процесі виконання державного та місцевих бюджетів за доходами, затвердженим наказом Державного казначейства України та Державної податкової адміністрації України від 25.04.2002 № 74/194, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 20.05.2002 за № 436/6724.

Після попередньої обробки прийнятих файлів ОДПА формують вихідний файл та передають його до ДПА України в автоматизованому режимі.
1. ДПА України за результатами обробки інформації, отриманої від фінансових установ, у Повідомленнях про рахунки формує Реєстр рахунків платників податків та файли - відповіді для кожної фінансової установи, які містять дані про дату взяття на облік або код причини відмови у взятті рахунку на облік. Сформовані файли - відповіді передаються до ОДПА для подальшої їх передачі до фінансових установ.
2. Також на центральному рівні для передачі на обласний рівень формуються файли, які містять ідентифіковану інформацію про всі рахунки платників податків вказаного регіону, яка надійшла від фінансових установ за попередній період, незалежно від регіону.

На обласному рівні ці файли використовуються для завантаження до автоматизованої інформаційної системи обласного рівня та формування вихідних файлів для подальшої передачі на районний рівень.

На районному рівні засобами АІС «РПП» кожен запис прийнятого файла заноситься як Повідомлення до електронного журналу реєстрації Повідомлень про відкриття/закриття рахунків у фінансових установах та до актуальної бази даних рахунків.

Повідомлення про відкриття кожного рахунка платника податків, яке надійшло до органу ДПС в електронному вигляді, роздруковується, засвідчується підписом відповідальної особи підрозділу реєстрації та обліку платників податків та долучається до реєстраційної частини облікової справи платника податків.
1. Відповідно до Наказу № 306 платник податків має право самостійно подати Повідомлення про відкриття/закриття рахунку у фінансовій установі до органу ДПС, де він перебуває на обліку. Повідомлення реєструється відповідним підрозділом податкової служби з обробки вхідної кореспонденції за умови заповнення всіх реквізитів. Перший корінець Повідомлення зберігається у реєстраційній частині облікової справи платника податків, другий – зі штампом відповідного підрозділу та датою реєстрації повертається платнику податків.
2. На районному рівні засобами АІС “РПП” інформація з кожного повідомлення, поданого до органу ДПС у паперовому вигляді, переноситься до даних про платника податків та заноситься до електронного журналу реєстрації Повідомлень про відкриття/закриття рахунків у фінансових установах. Інформація про внесені за попередній період Повідомлення передаються з районного рівня на обласний для подальшого внесення до реєстру повідомлень про відкриття/закриття рахунків у ДПА України.

Начальник Управління реєстрації

та обліку платників податків

Н.Г. Калєніченко

Додаток 1

до Порядку взаємодії між структурними підрозділами органів державної податкової служби з питань реєстрації та обліку платників податків

Список платників податків – юридичних осіб, взятих на облік за період з________ по ________

№ з/п	Код ЄДРПОУ, номер з ТРДПАУ платника податків	Найменування платника податків	Дата державної реєстрації	Дата взяття на облік	Адреса	Контактний телефон	Керівник	Засновники
							номер ДРФО	ПІБ	Код ЄДРПОУ/ номер ДРФО	Найменування/ ПІБ	Код країни (для засновників – нерезидентів)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	12	13	14

Додаток 2

Список платників податків – фізичних осіб – підприємців та інших самозанятих осіб,

взятих на облік за період з________ по ________

№ з/п	Номер ДРФО або серія та номер паспорта	ПІБ	Дата державної реєстрації	Дата взяття на облік	Адреса	Контактний телефон	Громадянство	Інспектор
1	2	3	4	5	6	7	8	9

Додаток: ____ облікових справ**

** - облікові справи додаються до списків, які надаються до підрозділу оподаткування фізичних осіб.

Додаток 3

ЗАТВЕРДЖУЮ

Керівник (заступник керівника)

____________________________

(назва органу ДПС)

_________ __________________

(підпис) (П.І.Б.)

Висновок

про доцільність / недоцільності направлення державному реєстратору повідомлення

(непотрібне закреслити)

про відсутність юридичної особи за місцезнаходженням за ф.№18-ОПП

від „____” _________ 20 р. № ______________

Код ЄДРПОУ платника податків:

Найменування юридичної особи_____________________________________________________________________

Зареєстроване місцезнаходження платника податків: ______________________________________

_______________________________________________________________________________________

(індекс, область, район, населений пункт, район міста, вулиця, будинок, корпус, квартира)

Фактичне місцезнаходження платника податків: __________________________________________

_______________________________________________________________________________________

(індекс, область, район, населений пункт, район міста, вулиця, будинок, корпус, квартира)

Керівник ______________________________________________________________________________________________

(прізвище, ім'я, по батькові, номер ДРФО)

Стан платника податків ________________________________________________________________

(код – назва стану)

Дані про реєстрацію платником ПДВ:

Індивідуальний податковий номер ________________________________

№ Свідоцтва платника ПДВ ______________________

Дата реєстрації платником ПДВ ____.____.______ Дата початку дії свідоцтва ____.____.______

1. Загальна сума податкового боргу __________________ тис. грн.

2. Загальна сума податкових зобов’язань, щодо яких проводиться апеляційне узгодження _____________________ тис. грн.

Дані про процедури апеляційного (адміністративного або судового) узгодження податкових зобов’язань ____________________________________________________________________________

(дата початку, стан розгляду справи, назва органу ДПС, суду в якому проходить процедура узгодження,

_______________________________________________________________________________________

інформація про набрання рішенням суду законної сили)

_______________________________________________________________________________________

3. Дані податкової звітності:

3.1. Кількість працюючих (осіб) ___________чол.

(згідно з даними звіту 1-ДФ за останній звітний період)

3.2. Загальна сума балансової вартості основних фондів _________________тис. грн.

(згідно з даними додатка К1/1 до декларації з податку на прибуток за останній звітний період)

3.3. Дані декларації з податку на прибуток: тис. грн.

	Останній звітний рік	Останній звітний період
Скоригований валовий дохід (р. 3)
Скориговані валові витрати (р. 6)
Податкові зобов’язання (р. 14)
Сума податку на прибуток до сплати (р. 17)

3.4. Загальний обсяг оподатковуваних поставок за останні 12 послідовних податкових місяців____________________ тис. грн.

(р. 5.1А податкових декларацій з ПДВ, поданих за останні 12 послідовних податкових місяців)

3.5. Сума ПДВ, нарахована до сплати в бюджет за останні 12 послідовних податкових місяців___________________ тис. грн.

(р. 27 податкових декларацій з ПДВ, поданих за останні 12 послідовних податкових місяців)

4. Дані системи співставлення податкових зобов’язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів на рівні ДПА України за останні 12 послідовних податкових місяців:

4.1. Сума заниження податкових зобов’язань _________________ тис. грн.

4.2. Сума завищення податкового кредиту____________________ тис. грн.

5. Дані контрольно-перевірочної роботи.

5.1. Планові перевірки ___________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________

(дата останньої перевірки, виявлені порушення, донараховані суми тощо)

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5.2. Позапланові перевірки _______________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________

(дата останньої перевірки, виявлені порушення, донараховані суми тощо)

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6. Дані про супроводження справ у судах, крім апеляційного узгодження_____________________

_______________________________________________________________________________________

(дата та № справи, назва суду, суть справи, результат розгляду справи, набрання рішенням суду законної сили)

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

7. Обґрунтування щодо доцільності направлення повідомлення за ф.№18-ОПП із зазначенням мети___________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________

(обов’язково вказується структурний підрозділ, який наводить обґрунтування)

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

8. Обґрунтування щодо недоцільності направлення повідомлення за ф.№18-ОПП _______________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________

(обов’язково вказується структурний підрозділ, який наводить обґрунтування)

Начальник підрозділу реєстрації та обліку платників податків

__________________

(підпис)

________________________

(ПІБ)

Начальник підрозділу оподаткування юридичних осіб

__________________

(підпис)

________________________

(ПІБ)

Начальник підрозділу погашення прострочених податкових зобов’язань

__________________

(підпис)

________________________

(ПІБ)

Начальник підрозділу податкового контролю юридичних осіб

__________________

(підпис)

________________________

(ПІБ)

Начальник юридичного підрозділу

__________________

(підпис)

________________________

(ПІБ)

Начальник підрозділу апеляцій

__________________

(підпис)

(ПІБ)

Додаток 4

ЖУРНАЛ

обліку заяв за ф. № 1-РН

№ з/п	Дата отримання, вхідний номер заяви за ф. № 1-РН	Код ЄДРПОУ, номер з ТРДПАУ платника податків	Найменування платника податків	Ознака неприбуткової організації	Рішення про внесення, відмову у включенні до Реєстру	Дата передачі заяви та рішення до підрозділу реєстрації та обліку платників податків	Підпис відповідальної особи підрозділу реєстрації та обліку платників податків у отриманні заяви та рішення
					дата	номер
1	2	3	4	5	6	7	8	9

Додаток 5

Перелік облікових справ платників окремих видів податків

№ з/п	Номер реєстрації заяви	Код ЄДРПОУ (ТРДПОУ) або номер ДРФО	Найменування або прізвища, ім’я, по батькові	Дата взяття на облік	Вид податку чи плати	Назва галузевого підрозділу	Дата передачі справи до підрозділу реєстрації та обліку платників податків	Відповідальна особа підрозділу реєстрації та обліку платників податків, яка отримала справу	Дата повернення справи до галузевого підрозділу	Відповідальна особа галузевого підрозділу, яка отримала справу
								підпис	ПІБ		підпис	ПІБ
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13

Додаток 6

ОБХІДНИЙ ЛИСТ №_________

від “_____”________________200__р.

облікової справи платника податків

__________________________________________________________________

код ЄДРПОУ (ТРДПОУ), найменування, місцезнаходження – для юридичних осіб або

__________________________________________________________________

номер ДРФО, прізвище, ім'я, по батькові, місце проживання – для фізичних осіб - підприємців

у зв'язку з прийняттям рішення про _____________________________________,

(ліквідацію, реорганізацію, припинення підприємницької діяльності /потрібне вказати/)

про що до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб -

підприємців внесено запис "___" __________ 20__ року за № ______________

Найменування підрозділу	Дата	ПІБ	Підпис	Примітка
1	2	3	4	5

Заступник начальника

___________________

1 – до переліку мають бути включені підрозділи органу державної податкової служби, до повноважень яких відноситься адміністрування податку на прибуток, адміністрування ПДВ, податку з доходів фізичних осіб, адміністрування платежів за землекористування, місцевих податків і зборів, ресурсних (рентних) та неподаткових платежів, проведення перевірок та контрольно-перевірочної роботи, контроль за фінансовими установами та операціями у сфері ЗЕД, проведення роботи щодо погашення прострочених податкових зобов’язань, а також підрозділи податкової міліції, обліку та звітності, реєстрації та обліку платників податків, юридичні підрозділи та інші підрозділи органу державної податкової служби, які здійснюють адміністрування податків, контроль в оподаткуванні, видають платникам податків довідки, свідоцтва, патенти тощо, здійснюють реєстрацію та облік реєстраторів розрахункових операцій та інші функції з обслуговування платників податків, які відносяться до повноважень органів державної податкової служби.

Додаток 7

Перелік платників, які підлягають зняттю з обліку в органі державної податкової служби як платники окремих видів податків

№ з/п	Код ЄДРПОУ (ТРДПОУ) або номер ДРФО	Найменування або прізвища, ім’я, по батькові	Дата взяття на облік	Вид податку чи плати	Віза галузевого підрозділу	Віза підрозділу обліку та звітності	Віза підрозділу реєстрації та обліку платників податків
					підпис	ПІБ	Дата закрит-тя КОР	Наявність (відсутність) КОР по інших видах податків	підпис	ПІБ	Дата зняття з обліку	під-пис	ПІБ
1	3	4	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14

1. тематике преп
2. 1Повышение экономичности двигателейПовышение экономичности двигателей достигается совершенствованием их
3. й Международной конференции женщин которая была проведена в Дании
4. тема это система состоящая из сердечнососудистой системы и системы дыхания
5. го нас всех скорее всего направят пешком в Большой Кичмай
6. Testing in plce to ssure proper performnce Clen Boost fuel pills will drmticlly reduces the crbon prticulte emissions while giving the fuel chnce to burn more complete in the combustion chmber
7. методическое издание
8. е издание исправленное и дополненное УДК 37
9. Визначити норму виробітку робітника в зміну 8 годин якщо- Норма основного часу на обробку 1 виробу ~ 20 хв
10. Водителю так и гаишнику Не знаю было тут или нет
11. Лабораторная работа 2 Excel Заполнить свойства файла фамилия студента группа тема работы; Оформить
12. тема РоссераТьюкетта является аналогом двузначных представлений в виде СДНФ и СКНФ.html
13. Визначення базових понять
14. Цветовое и звуковое оформление степных пейзажей в прозе А.П.Чехова
15. Оценка экономического потенциала предприятия и источников его формирования
16. Система автоматичного регулювання (САР) турбіни атомної електростанції
17. СНВ-III обеспечение мировой безопасности
18. ЗАРНИЦА. В сложных испытаниях ребята проявили ловкость смелость умение прийти на помощь в трудную минуту
19. 32смпоперечный до 15 смпереднезадний до 1 см.html
20. Реферат Культура Древнего Египта Введение О происхождении древних египтян науке мало что извест

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе