Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Финансовая система Швейцарии.
Швейцария относится к числу наиболее респектабельных фи нансовых центров Европы. Традиционный статус нейтрального государства, местоположение в центре Европы, устоявшиеся де мократические институты обеспечили Швейцарии особое поло жение на политической карте мира. Швейцария - вне военных, по литических и расовых конфликтов. Потрясения двадцатого сто летия не затронули ее политический и экономический суверени тет. Политическая стабильность и экономическое процветание обусловили привлекательность Швейцарии в глазах состоятель ных людей других стран. Более 10% ее постоянных жителей - ино-
странцы. Со всего мира сюда стекаются банковские вклады. Швей цария является транзитным пунктом международных финансо вых потоков. Швейцарский франк входит в число основных ре зервных валют мира.
Швейцарская банковская система находится на одном из первых мест в мире по уровню конфиденциальности банков ских вкладов. Однако репутация Швейцарии в этой области в по следнее время приобрела несколько двойственную окраску. Ее власти подвергаются жесткой международной критике за "спя щие " вклады, находящиеся в швейцарских банках со времен Вто рой мировой войны. Швейцарские банки по-прежнему хранят финансовые тайны этой эпохи. По мнению многих, принцип тай ны и незыблемости банковских вкладов вступил в противоречие с международными этическими нормами. Тем не менее скандал со "спящими" вкладами нс оказал существенного воздействия на ста тус этой страны как международного центра финансовых опера ций. Швейцарские фирмы широко используются в разнообраз ных схемах налогового и финансового планирования.
Налогообложение в Швейцарии в целом соответствует международным стандартам. Разумеется, ее нельзя причислить к "оффшорным юрисдикциям" в собственном смысле этого слова. Однако в некоторых отношениях она может рассматриваться как
льготная, особенно по сравнению с такими странами, как ФРГ или Франция. Федеральный налог в Швейцарии составляет всего 9,8%, а местные в некоторых случаях разрешается нс платить. Швейца рию относят к юрисдикциям "промежуточного" типа с "умерен ной" налоговой системой. Это связано с тем, что здесь предусмот рен ряд льгот для некоторых видов фирм. Кроме того, на террито рии Швейцарии (но не везде) регистрируются компании офф шорного типа.
Начнем все по порядку. Швейцария - конфедерация. Она состоит из 26 кантонов - малых суверенных образований, в каж дом из которых свое налоговое законодательство. Этим обстоя тельством и объясняются особенности налоговой системы кон федерации в целом. Налоговая ответственность распадается на три части - федеральную, кантональную и местную. Это усложня ет знакомство с налоговой системой Швейцарии, однако делает возможным ряд перспективных международных налоговых схем.
Федеральный налог взимается но прогрессивной шкале и составляет'яот 3,63 до 9,8%. Кантональные налоги значительно выше. Они составляют 20-30%. К этому следует добавить муници пальные налоги. Например, Женевская коммуна Женевского кан тона взимает налог в размере 45,5% кантонального налога. В итоге эффективная ставка налога на прибыль швейцарской компании нередко достигает 40%. Существенным элементом налоговой сис темы Швейцарии является налог на имущество (net worth tax) -0.8%. Взимается он на федеральном, а в ряде случаев и на местном уровне. Налог "у источника" в Швейцарии составляет 35%. Это оз начает, что будут удержаны 35% всех дивидендов, распределенных в адрес компании, с которой у Швейцарии нет налогового согла шения.
Однако не все так мрачно. Швейцария подписала 37 на логовых соглашений об устранении двойного налогообложения
7
1997номер3
(имеется такое соглашение и с Российской Федерацией, которая "унаследовала" ею от бывшего СССР). Хотя сеть налоговых согла шений Швейцарии и уступает Нидерландской, она считается од ной из самых благоприятных в мире. Следует отметить, что в Швейцарии налоговые льготы предоставляются для производст венных предприятий, имеются "отраслевые" льготы и дополни тельные налоговые градации для предприятий отдельных типов. Особенно это относится к предприятиям холдингового и инвес тиционного типа, торговым и "сервисным" компаниям (обслужи вающим основную фирму). Именно благодаря благоприятным ус ловиям, существующим в Швейцарии для холдинговых компаний. она рассматривается как юрисдикция "промежуточного" типа. Че рез нее осуществляется транзит капиталов и доходов от них. Это му во многом способствует развитая система налоговых соглаше ний Швей) (арии, а также ее статус как стабильного и респектабель ного государства мира.
Особенность Швейцарии как страны, участвующей во многих оффшорных схемах, заключается в том, что в большинст ве кантонов регистрируются так называемые "домицилирован ные" компании, прибыль которых будет облагаться только феде ральным налогом по сниженной ставке в 3,63-9,8%. Такая компа ния должна подчиняться классическим оффшорным принципам ( не быть резидентной, не вести бизнес в Швейцарии, не иметь офи са, персонала и недвижимости в Швейцарии). Как можно видеть по статусу, такая фирма близка к типичным оффшорным фирмам. Отличает ее лишь наличие небольшого налога (впрочем, вполне
сравнимого, к примеру, с налогом на кипрские оффшорные фир-мы(4,25%)). В то же время швейцарская фирма имеет более респек табельный имидж, чем любая иная оффшорная компания.
Однако возможности швейцарской юрисдикции в обла сти оффшорного бизнеса этим не ограничиваются. В некоторых случаях домицилированная компания имеет право содержать ре альный офис и персонал. Центр управления и контроля вполне официально (хотя необязательно реально) будет находиться в этой стране. Такая возможность существует в швейцарском канто не Фрибург. Резидентный статус дает возможность воспользовать ся широкой сетью налоговых соглашений, которой располагает Швейцария. К числу льготных кантонов в Швейцарии относится также Цуг и Нешатель.
Вопросы налогообложения домицилированных фирм в разных кантонах решаются по-разному. В ряде кантонов такая компания может проводить часть операций в самой Швейцарии при сохранении льготного статуса. Однако доля таких операций ограничена. Так, в некоторых кантонах предоставляются налого вые льготы при условии, что как минимум 80% операций торгово-закупочной фирмы должно проводиться за пределами страны. В противном случае происходит повышение ставки налога до 20%.
Торговые компании. В этой стране существуют весьма благоприятные условия для торговых операций, требующих одно временно резидентного статуса и льготного налогообложения. Главной особенностью швейцарской торговой компании являет ся то, что при низком налоге на прибыль управление фирмой это го типа может осуществляться в Швейцарии, т.е. она имеет реаль ный резидентный статус. Вместе с тем, как и "оффшорные" фирмы в других юрисдикциях, коммерческие операции швейцарская компания должна проводить за пределами страны. Кроме того, она имеет благоприятное для торговых операций на Европейском континенте географическое положение, поскольку находится в центре Европы. Таможенная граница Швейцарии "прозрачна" для
торговых операций с Европейским Союзом. Швейцарскую торго во-посредническую компанию можно использовать для оптовой закупки товаров в различных странах Европы с целью последую щего ввоза в Россию. Нс следует упускать из виду налоговые льго ты для бизнеса промышленного характера и производственных инвестиций, которые предоставляются в некоторых кантонах Швейцарии. Опираясь на налоговые льготы, домицилированная торговая фирма в Швейцарии может приобрести инфраструктуру и постепенно перерасти в европейскую промышленно-торговую компанию.
Холдинги. Швейцария является второй по значению "холдинговой" юрисдикцией мира (после Нидерландов). Специ альные льготы для холдинговых компаний основываются на сле дующих положениях. Холдинговая компания получает льготы в том случае, если она владеет пакетом акций стоимостью, превыша ющей 2 млн. швейцарских франков. Федеральные налоги в этом случае сокращаются пропорционально удельному весу дивиден дов в общем доходе компании.
Холдинговые льготы подкрепляются на региональном уровне. Доходы от инвестиций во многих кантонах выводятся из налогооблагаемой базы. Однако в соглашениях Швейцарии об ус транении двойного налогообложения для холдинговых компаний содержится ряд ограничений. Они сводятся к требованию, чтобы определенная часть льготных доходов "оставалась" на территории Швейцарии. Не более 50% должны вывозиться за пределы страны в форме затрат, платежей роялти и процентов. Не менее 25% про центов дохода должны выплачиваться в форме дивиденда. Собст венный капитал компании не должен быть меньше 8% уровня ее задолженности. В целом условия швейцарской холдинговой юри сдикции считаются менее благоприятными, чем те, которые суще ствуют в Нидерландах.
Сервисные фирмы. В Швейцарии регистрируется особый тип компаний, которые используются для регистрации штаб-квартир от зарубежных офисов международных компаний. Такого рода "сервисные" компании обслуживают операции мате ринской фирмы. Налогооблагаемая прибыль определяется на ос нове ставки в 10% от офисных расходов и является чисто расчет ным показателем.
Компания в Швейцарии-это атрибут серьезного бизне са, одно из идеальных мест для создания зарубежного офиса мате ринской фирмы. Помимо соображений престижа, такое решение имеет и ряд чисто экономическях выгод. Ведь налогообложение се может находиться па уровне, близком к оффшорным фирмам. В то же время она будет пользоваться льготами налоговых соглаше ний, которые им недоступны. Хотя налоговое соглашение с Росси ей не предоставляет особых выгод, существует возможность вос пользоваться обходными маршрутами, например, через Нидер ланды. Кроме того она сможет осуществлять функции "промежу точного" холдинга материнской компании, координировать инве стиции в Европе и за рубежом. Такой набор преимуществ не пре доставляет ни одна юрисдикция мира. В заключение следует обра тить внимание на то, что наличие собственной компании или не движимости не обеспечивает каких-либо иммиграционных при вилегий. Однако можно получить полугодовую визу для прожива ния в Конфедерации.