Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
5. Система налогов и сборов в РФ.
Под налоговой системой понимают сов-ть налогов и сборов в гос-ве а также принципы и методы их установления, измерения, отмены, взимания, уплаты и контроля. Она включает в себя блоки: 1. Налоговое законодательство, которое представлено НК РФ, законами субъектов РФ по введению на их территории региональных налогов, нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления по введению местных налогов. 2. Сов-ть налогов и сборов, взимаемых на территории РФ это 11 налогов, 2 сбора и 4 спецрежима. 3. Налоговые органы.
6. Элементы налогообложения: предмет налога, объект налогообложения, налогоплательщик (налоговый агент), налоговая база, налоговый период (отчетный период).
Предмет налога – это то, с чего взимается налог.
Объект налогообложения – это объект имеющий стоимостные, количественные или физические характеристики, с наличием у которого у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налога.
Налогоплательщик (налоговый агент) – это физическое или юр лицо, на которое законом возложена обязанность по уплате налога в бюджет.
Налоговая база – это количественное выражение объекта налогообложения и являющееся основой для исчисления налога, т.к. именно к налоговой базе умножается налоговая ставка.
Налоговый период (отчетный период) – срок, в течение которого формируется налоговая база и определяется сумма налога. Может быть равен календарному месяцу, кварталу, календарному году. Когда налоговый период равен году законодатель вводит дополнительные элементы: отчетный период. По истечению отчетного периода налогоплательщик исчисляет и уплачивает авансовые платежи по налогу.
7. Элементы налогообложения: налоговая ставка, налоговые льготы, порядок исчисления налога, сроки уплаты.
Налоговая ставка – величина налоговых исчислений на единицу измерения налоговой базы. 2 вида: твердая (адвалорная) – устанавливается в абсолютной сумме на единицу налоговой базы. % ставка: 1. Пропорциональная; устанавливается в едином % к налоговой базе. 2. Прогрессивная – возрастает по мере роста налоговой базы. 3. Регрессивная (снижается по мере роста налоговой базы).
Порядок исчисления налога. 1. Налогоплательщики юр лица или ИП исчисляют свои налоги самостоятельно. Они формируют налоговую базу, применяют налоговую ставку и исчисляют сумму налога. Отражают в декларации, которые предоставляют в налоговую инспекцию. 2. Налогоплательщики физ лица такие налоги как транспортный, земельный, налог на имущество физ лиц исчисляют налоговые органы. Органы по имеющимся сведениям исчисляют налоги по каждому плательщику и направляют уведомление и платежное поручение. 3. Иногда обязанность исчисления налога накладывается не на плательщик и не на налоговые органы а на третье лицо, которым выступают налоговые агенты.
Сроки уплаты налога предполагает, что сумма налога может быть уплачена плательщиком разовым платежом, либо по частям.
8. Налоговая политика. Налоговое бремя.
Налоговая политика – это система мероприятий гос-ва в области налогообложения, которая строится с учетом компромисса интересов гос-ва и налогоплательщиков. Задачи НП сводятся к обеспечению гос-ва финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хоз-ва страны в целом, сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения. 3 типа НП: 1. Политика максимальных налогов. Рост налогов не сопровождается ростом доходов. Проводится она в экстренных случаях, таких как кризис или ведение военных действий. 2. Политика разумных налогов, способствующая развитию предпринимательства, но снижает объем социальных гарантий. 3. Политика, предусматривающая высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите населения.
Налоговое бремя - обобщенная характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятий в совокупном доходе гос-ва, а также в доходах отдельных категорий плательщиков. Наиболее распространенным показателем налогового бремени является доля налогов в ВВП.
35. Страховые взносы. Суммы не подлежащие налогообложению. Налоговые льготы.
К страховым взносам относятся взносы в следующие фонды:
1.Пенсионный фонд Российской Федерации — на обязательное пенсионное страхование;
2.Фонд социального страхования Российской Федерации — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
3.Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Суммы не подлеж нал-ю страх взносами: 1 гос пособия; 2 все виды компенсационных выплат; 3 Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов; 4 Доходы (кроме оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла; 5 суммы страх взносов: по обяз. страх-ю работников, по договорам добровольного личного страхования работников, которые заключаются на срок не менее одного года и предусматривают оплату медицинских расходов работников; по договорам на оказание медицинских услуг работникам, которые заключаются на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензию на оказание медицинских услуг; по договорам добровольного личного страхования работников, которые заключаются исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица; по договорам негосударственного пенсионного обеспечения; 6 взносы работодателя, уплаченные в рамках Программы государственного софинансирования трудовой пенсии в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника; 7 взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов; 8 стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; 9 стоимость льгот по проезду, которые предоставляются отдельным категориям работников на основании законодательства РФ; 10 суммы материальной помощи, которую оказывают работодатели своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период; 11 суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников. Пониженные тарифы страх взносов применяются: 1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 НК РФ, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования. 2) для организаций и ИП, применяющих единый сельскохозяйственный налог; 3) для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, 4) для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности; 5) для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ; 6) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности кот явл 1 из перечня Прав-ва РФ, 7) для аптечных орг-ций, 8) для благотворит орг-ций.
36. Страховые взносы. Налоговые ставки. Порядок предоставления налоговой декларации и сроки уплаты налога.
Отчетность по страховым взносам. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:
- в ПФР - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на ОМС в фонды обязательного медицинского страхования (до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом);
- в ФСС - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом). Формы отчетности будут утверждены федеральным органом. В 2013 году общие тарифы страховых взносов (ставки ПФР, ФСС, ФФОМС) не изменятся по сравнению с 2012 годом, и их суммарный процент будет равен 30.
|
Взнос в фонд |
2013 год |
|
Ставки ПФР |
22,0% |
|
Ставки ФСС |
2,9% |
|
Ставки ФФОМС |
5,1% |
Страховые взносы в ПФР
Статьей 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" для всех организаций независимо от применяемой ими системы налогообложения установлена обязанность предоставлять декларацию по страховым взносам в ПФР. Декларация подается в налоговый орган по месту регистрации организации-страхователя. За нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании статьей 27 Закона № 167-ФЗ предусмотрены штрафные санкции.
49. Налоговое планирование на микроуровне.
Планирование налоговых доходов - это последовательность действий всех ветвей власти, связанных с разработкой прогнозных данных по собираемости налоговых платежей.
В зависимости от уровня хозяйствующего субъекта налоговое планирование подразделяется на два уровня:
* налоговое планирование на макроуровне;
* налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта или организации.
В целом процесс налогового планирования можно представить в виде следующей схемы действий:
1. устанавливаются цели, на достижение которых ориентирована система налогообложения;
2. разрабатываются методы и конкретные мероприятия реализации поставленных целей;
3. разграничиваются налоговые полномочия и доходные источники между органами власти и управления различных уровней;
4. дается оценка динамики поступления налогов за предыдущие периоды в сопоставимых условиях с учетом изменений налогового законодательства;
5. анализируется уровень собираемости и задолженности по каждому налогу;
6. производится оценка предполагаемых изменений налогового законодательства;
7. определяется налоговая база по каждому налогу с учетом прогноза социально-экономического развития страны и отдельных отраслей экономики.