Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Министерство образования и науки Российской Федерации
ГОУ ВПО «Сыктывкарский государственный университет»
Финансово-экономический факультет
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Практические задания и методические рекомендации по темам курса для студентов экономических специальностей всех форм обучения
Сыктывкар 2011
СОДЕРЖАНИЕ
ОБЩИЕ МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ 3
ТЕМА I. ПРЕДМЕТ И МЕТОД БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 3
Практическое задание N 1 3
ТЕМА II. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС 8
Практическое задание N 2 8
ТЕМА III. СВЯЗЬ СЧЕТОВ И БАЛАНС МЕТОДОМ ДВОЙНОЙ ЗАПИСИ 9
Практическое задание N 3. 9
ТЕМА IV. СТОИМОСТНОЕ ИЗМЕРЕНИЕ И КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ 22
Практическое задание N 4 22
ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ…………………………………………………………….26
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 33
Происходящие в стране процессы, связанные с переходом экономики на рыночные отношения, вносят существенные изменения в организацию бухгалтерского учета.
Шагами в этом направлении явился разработанный и внедренный в практику новый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению.
Указанный нормативный акт позволил значительно приблизить отечественную систему бухгалтерского учета к требованиям международных стандартов.
Курс "Теория бухгалтерского учета" занимает исключительно важное место в подготовке специалистов по бухгалтерскому учету. При изучении курса студент должен усвоить основные методологические вопросы и категории бухгалтерского учета, понять смысл и принципы специфических приемов и способов его ведения.
Пособие дает возможность приобрести практические навыки по всем основным разделам курса "Теория бухгалтерского учета". По рассматриваемым темам даны детальные методические рекомендации, помогающие студенту в решении конкретных практических задач.
Чтобы правильно уяснить "Теорию бухгалтерского учета", нужно изучить рекомендуемую литературу и лекционный материал по соответствующей теме.
Следует обратить внимание на то, что в каждом задании соблюдается последовательность, преемственность и связь с предыдущим заданием.
Каждое задание включает следующие пункты:
1. краткую характеристику предприятия;
2. условные задания;
3. исходные данные для его выполнения;
4. методические рекомендации.
Поэтому, прежде чем приступить к выполнению заданий, следует внимательно ознакомиться с их содержанием, особенно с методическими указаниями, в которых раскрывается порядок решения.
В целом методические рекомендации позволяют освоить методологические приемы учетного оформления хозяйственных процессов, организационные формы, приемы и способы ведения учета и получить определенные навыки работы бухгалтера.
Практикум ставит своей целью формирование у студентов не только профессиональных знаний, но и нового типа экономического мышления, ориентирует на рациональную организацию самостоятельной работы и развитие творческой активности.
Без знаний теории бухгалтерского учета нельзя изучать практический учет в отдельных отраслях хозяйственной деятельности.
Приведенные цифровые данные являются условными и не могут служить в качестве справочного материала.
1. Краткая характеристика предприятия. Швейная фабрика «Салют» специализируется на пошиве верхней детской и женской одежды. В результате приватизации это государственное предприятие стало акционерным. По результатам инвентаризации и переоценки имущества составлена инвентарная опись всех средств предприятия по состоянию на 1 февраля т.г.
II. Сгруппировать хозяйственные средства швейной фабрики «Салют» по их видам и источника образования по форме таблиц 1 и 2.
III. Исходные данные для выполнения задания. Хозяйственные средства швейной фабрики «Салют» и источники их образования по состоянию на 1 февраля т.г.
|
Наименование хозяйственных средств и источников их образования по инвентарной описи |
Сумма, тыс.руб. |
|
1 950 |
|
100 000 |
|
20 |
|
21 000 |
|
200 |
|
12 000 |
|
1 000 |
|
30 |
|
110 000 |
|
3 000 |
|
1 000 |
|
472 100 |
|
960 |
|
8 400 |
|
20 000 |
|
12 000 |
|
1 540 |
|
18 500 |
|
42 000 |
|
95 000 |
|
180 |
|
950 |
|
46 000 |
|
240 |
|
11 500 |
|
2100 |
|
120 000 |
|
5 250 |
|
32 000 |
|
40 |
|
45 000 |
|
12 000 |
|
3 000 |
|
1 120 |
|
20 |
|
ИТОГО всех средств и источников |
1 200 100 |
V. Методические рекомендации
Для группировки однородных по своему экономическому содержанию видов средств составить таблицу следующей формы:
Таблица 1
Группировка хозяйственных средств
_________________________________по видам
по состоянию_____________________________
|
№ п/п |
Виды хозяйственных средств |
Сумма, тыс.руб. |
|
Раздел 1 |
||
|
1. |
Основные средства |
|
|
1.1. Здания и сооружения: |
||
|
Итого зданий и сооружений |
||
|
1.2. Машины и оборудование |
||
|
Итого машин и оборудования |
||
|
1.3. Компьютеры |
||
|
1.4. Транспортные средства |
||
|
Итого транспортных средств |
||
|
1.5. Хозяйственный инвентарь |
||
|
Итого хозяйственный инвентарь |
||
|
2. |
Нематериальные активы |
|
|
Итого нематериальных активов |
||
|
3. |
Незавершенные капитальные вложения |
|
|
Итого незавершенные капитальные вложения |
||
|
4. |
Прочие внеоборотные активы |
|
|
Итого внеоборотные активы |
||
|
Итого к разделу 1 |
||
|
Раздел 2 |
||
|
1. |
Оборотные средства |
|
|
1.1. Материалы |
||
|
Итого материалы |
||
|
1.2. Полуфабрикаты |
||
|
Итого полуфабрикатов |
||
|
1.3. Топливо |
||
|
Итого топлива |
||
|
1.4. Запасные части |
||
|
Итого запасные части |
||
|
1.5. Прочие материалы |
||
|
Итого прочие материалы |
||
|
2. |
Хозяйственный инвентарь и принадлежности |
|
|
Итого |
||
|
3. |
Незавершенное производство |
|
|
Итого незавершенное производство |
||
|
4. |
Готовая продукция |
|
|
Итого готовая продукция |
||
|
5. |
Прочие запасы и затраты |
|
|
Итого запасы и затраты |
||
|
Итого к разделу 2 |
||
|
Раздел 3 |
||
|
1. |
Средства в сфере обращения |
|
|
Денежные средства |
||
|
* на расчетном счете |
||
|
* в кассе |
||
|
2. |
Средства в расчетах |
|
|
2.1. Расчеты с покупателями и заказчиками |
||
|
2.2. Расчеты с подотчетными лицами |
||
|
2.3. Расчеты с прочими дебиторами |
||
|
2.4. Расчеты с персоналом по прочим операциям |
||
|
2.5. Прочие оборотные активы |
||
|
ИТОГО по разделу 3 |
||
|
ВСЕГО ХОЗЯЙСТВЕННЫХ СРЕДСТВ |
Таблица 2
Группировка источников хозяйственных
средств_____________________________
по состоянию________________________
|
№ п/п |
Источники образования хозяйственных средств |
Сумма, тыс.руб. |
|
Раздел 1 |
||
|
1 |
ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ |
|
|
1.1. Уставный капитал |
||
|
1.2. Резервный капитал |
||
|
1.3. Добавочный капитал |
||
|
1.4. Целевые финансирования и поступления |
||
|
1.5. Амортизация основных средств |
||
|
1.6. Амортизация нематериальных активов |
||
|
1.7. Прибыль отчетного года |
||
|
1.8. Прочие источники собственных средств |
||
|
Итого к разделу 1 |
||
|
Раздел 2 |
||
|
2. |
ИСТОЧНИКИ ПРИВЛЕЧЕННЫХ (ЗАЕМНЫХ) СРЕДСТВ |
|
|
2.1. Долгосрочные кредиты банков |
||
|
2.2. Долгосрочные займы |
||
|
2.3. Краткосрочные кредиты банков |
||
|
2.4. Краткосрочные займы |
||
|
2.5. Обязательства по распределению: |
||
|
2.5.1. Задолженность по оплате труда |
||
|
2.5.2. Задолженность по социальному страхованию и обеспечению |
||
|
2.5.3. Задолженность бюджету |
||
|
2.5.4. Задолженность поставщикам |
||
|
2.5.5. Задолженность прочим кредиторам |
||
|
2.6. Прочие источники привлеченных средств |
||
|
Итого к разделу 2 |
||
|
ВСЕГО источников хозяйственных средств |
После заполнения таблиц 1 и 2 следует подсчитать общие суммы по каждому разделу. Полученный итог источников хозяйственных средств следует сравнить с итогом хозяйственных средств. Они должны быть равны между собой.
I. Составить вступительный баланс швейной фабрики «Салют» по состоянию на 1 февраля т.г.
II. Данные для выполнения задания.
Используются результаты группировки хозяйственных средств по составу, размещению и источникам их образованию, произведенной при выполнении задания № 1.
III. Методические рекомендации
Хозяйственная деятельность любого предприятия начинается с составления инвентарной описи всего имеющегося имущества на момент создания предприятия. Бухгалтерский учет начинается с составления вступительного баланса.
Баланс рекомендуется составить по следующей сокращенной форме:
Таблица 3
Вступительный баланс (брутто)___________________
________________________________________________
по состоянию____________________________________
|
АКТИВ |
Сумма, тыс.руб. |
ПАССИВ |
Сумма, тыс.руб. |
|
1. Основные средства |
1. Уставный капитал |
||
|
2. Нематериальные активы |
2. Резервный капитал |
||
|
3. Вложения во внеоборотные активы |
4. Целевые поступления и финансирования |
||
|
4. Финансовые вложения |
5. Амортизация основных средств |
||
|
5. Производственные запасы |
6. Амортизация нематериальных активов |
||
|
6. Незавершенное производство |
7. Прибыль отчетного года |
||
|
7. Готовая продукция |
8. Долгосрочные кредиты и займы |
||
|
8. Денежные средства |
9. Краткосрочные кредиты и займы |
||
|
* на расчетном счете |
10. Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
||
|
* в кассе |
11. Расчеты по оплате труда |
||
|
9. Расчеты с подотчетными лицами |
12. Расчеты с органами соцобеспечения |
||
|
10. Расчеты с покупателями и заказчиками |
13. Расчеты с бюджетом |
||
|
14. Расчеты с проч. кредиторами |
|||
|
БАЛАНС |
БАЛАНС |
I. 1. По данным вступительного баланса швейной фабрики «Салют» на 1 февраля т.г. открыть счета аналитического и синтетического учета.
2. Открыть журнал хозяйственных операций указав корреспонденцию счетов по ним.
3. Отразить каждую хозяйственную операцию методом двойной записи в системе аналитических и синтетических счетов бухгалтерского учета.
4. Подсчитать по каждому счету обороты за февраль и вывести остатки на 1 марта т.г.
5. Подсчитать итог по регистрационному журналу операций.
6. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за февраль т.г. Сверить итог оборотов оборотной ведомости с итогом регистрационного журнала операций.
7. Составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету "Материалы" за февраль.
8. Сверить данные аналитического учета с данными синтетического учета за февраль.
9. Составить заключительный баланс швейной фабрики "Комсомолка" на 1 марта т.г.
II. Данные для выполнения задания
1. Используются данные остатков по вступительному балансу швейной фабрики «Салют» на 1 февраля т.г. как результат группировки, полученный при выполнении задания № 2.
2. Расшифровка некоторых статей баланса (данные для открытия аналитических счетов).
Таблица 4
Ведомость остатков материалов
|
Наименование материалов |
Ед.изм. |
Кол-во |
Цена, руб. |
Сумма, тыс.руб. |
|
1. Ткани шерстяные |
м2 |
500 000 |
200 |
100 000 |
|
2. Ткани хлопчатобумажные |
м2 |
150 000 |
20 |
3 000 |
|
3. Ткани шелковые |
м2 |
1 1200 |
100 |
1 120 |
|
ИТОГО |
104 120 |
Таблица 5
Ведомость остатков незавершенного производства
|
Наименование продукции в незавершенном производстве |
Сумма, тыс.руб. |
|
1. Платья женские шелковые |
11 500 |
Расшифровка остатка незавершенного производства:
3. Хозяйственные операции швейной фабрики «Салют» за февраль т.г.
Таблица 6
|
№ п/п |
Документы и краткое содержание операции |
Сумма, тыс.руб. |
|
1 |
Счет текстильной фабрики и приходный ордер склада: |
|
|
Поступили на склад материалы: |
||
|
а) ткани шерстяные (300 000м2 * 200 руб.) |
60 000 |
|
|
б) ткани хлопчатобумажные (200 000м2 * 20 руб.) |
4 000 |
|
|
в) ткани шелковые (100 000м2 * 100 руб.) |
10 000 |
|
|
ИТОГО |
74 000 |
|
|
2 |
Выписка из расчетного счета в банке |
|
|
Перечислено в погашение задолженности текстильной фабрике за ткани |
74 000 |
|
|
3 |
Лимитные карты № 1-3 |
|
|
Отпущены со склада в производство: |
||
|
а) ткани шерстяные (200 000м2 * 200 руб.) |
40 000 |
|
|
б) ткани хлопчатобумажные (100 000 м2 * 20 руб.) |
2 000 |
|
|
в) ткани шелковые (50 000 м2 * 100 руб.) |
5 000 |
|
|
ИТОГО |
47 000 |
|
|
4 |
Выписка из расчетного счета в банке |
|
|
Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочной ссуды банка |
5 000 |
|
|
5 |
Выписка из расчетного счета в банке |
|
|
Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка |
85 000 |
|
|
6 |
Ведомость начисления и распределения заработной платы |
|
|
Начислена и распределена заработная плата производственным рабочим за пошив: |
||
|
а) костюмов шерстяных детских |
60 300 |
|
|
б) костюмов хлопчатобумажных детских |
10 800 |
|
|
в) женских шелковых платьев |
13 500 |
|
|
ИТОГО |
84 600 |
|
|
7 |
Справка бухгалтерии |
|
|
Произведены отчисления внебюджетным фондам в установленном размере от суммы начисленной зарплаты производственных рабочих, занятых пошивом: |
||
|
а) костюмов шерстяных детских |
? |
|
|
б) костюмов хлопчатобумажных детских |
? |
|
|
в) женских шелковых платьев |
? |
|
|
ИТОГО |
? |
|
|
8 |
Разработочная таблица № 6 «Начисление амортизации основных средств» |
|
|
Начислена «Амортизация основных средств, эксплуатируемых в основном производстве: |
||
|
Сумма амортизации отнесена на себестоимость |
||
|
а) костюмов шерстяных детских |
5 200 |
|
|
б) костюмов хлопчатобумажных детских |
2 000 |
|
|
в) женских шелковых платьев |
3 100 |
|
|
ИТОГО |
10 300 |
|
|
9 |
Накладные на сдачу готовой продукции |
|
|
Сданы на склад готовой продукции по фактической производственной себестоимости |
||
|
а) костюмы шерстяные детские в количестве 36500 штук |
? |
|
|
б) костюмы хлопчатобумажные детские в количестве 7000 штук |
? |
|
|
в) платья женские шелковые в количестве 6250 штук |
? |
|
|
ИТОГО |
? |
|
|
расчет произвести в таблице |
||
|
10 |
Платежные поручения |
|
|
Отгружена со склада готовая продукция по фактической производственной себестоимости |
? |
|
|
11 |
Выписка из расчетного счета в банке |
|
|
Оплачены расходы по отгрузке готовой продукции, включаемые в состав коммерческих расходов |
4 000 |
|
|
12 |
Предъявлены счета покупателям за отгруженную продукцию |
241 564 |
|
13 |
Выписка из расчетного счета в банке |
|
|
Поступили платежи за отгруженную и реализованную продукцию от покупателей в полном объеме |
241 564 |
|
|
14 |
Справка бухгалтерии |
|
|
Списываются и распределяются коммерческие расходы на себестоимость реализованной продукции (расчет произвести в таблице) |
4 000 |
|
|
15 |
Справка бухгалтерии |
|
|
Списан на соответствующий счет финансовый результат от реализации продукции (расчет произвести в таблице) |
? |
|
|
16 |
Справка бухгалтерии |
|
|
Начислен налог на прибыль в установленном размере |
? |
|
|
17 |
Выписка из расчетного счета в банке |
|
|
Перечислен налог на прибыль в бюджет |
||
|
18 |
Расчет бухгалтерии |
|
|
Определен и списан окончательный финансовый результат на сч. 84 |
? |
|
|
ИТОГО по журналу |
Примечание: Коммерческие расходы распределить по видам готовой продукции пропорционально их производственной себестоимости.
III. Методические рекомендации.
На каждую статью баланса, по которым указана сумма, следует открыть отдельный синтетический счет. затем на соответствующий счет записать начальный остаток из баланса и относящиеся к этому счету хозяйственные операции, пользуясь методом двойной записи, т.е. одновременной записи одной и той же суммы в кредите одного счета и дебете другого, которые предварительно следует записать в регистрационном журнале следующей формы:
Таблица 7
Журнал регистрации хозяйственных
операций швейной фабрики «Салют»
за ........................месяц т.г.
|
№ опер. |
Документы и содержание операции |
Сумма, тыс.руб |
Корреспондир. счета |
|
|
Дт |
Кт |
|||
После этого в каждом синтетическом счете подсчитать обороты по дебету и кредиту и вывести остаток на конец месяца. Синтетические счета, начального остатка для которых в балансе нет, открываются дополнительно, если это требуется по условию задания. Начального остатка в них не будет, а все остальные записи производятся в общем порядке.
Записи на синтетических счетах должны иметь следующий вид:
|
Дт |
Счет «Касса» |
Кт |
|
|
№ опер. |
Сумма |
№ опер. |
Сумма |
|
Сн. |
180 |
||
|
1) |
7 000 |
2) |
6 500 |
|
и т.д. |
и т.д. |
||
|
Оборот |
7 000 |
Оборот |
6 500 |
|
Ск |
680 |
При записи на синтетических счетах принято обозначать остаток (сальдо) начальный - буквой "Сн", сальдо конечное - буквой "Ск", обороты - буквами "Об". Сальдо и обороты подчеркиваются.
Бланки синтетических счетов для решения задания
(главная книга)
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
Примечание: Остатков по счетам 20, 43 на конец месяца – нет. Эти счета закрываются.
Аналитические счета открываются в развитие соответствующих синтетических счетов и в них делают те же записи, что и в синтетических счетах, но по тем детальным показателям, которые оказываются необходимыми.
Эти счета, как и синтетические, имеют дебет и кредит, по ним выводятся дебетовые и кредитовые остатки. При этом суммы остатков и оборотов по дебету и кредиту всех аналитических счетов должны соответствовать остатку и оборотам синтетического счета, в развитие которого они ведутся.
Аналитические счета по учету материальных ценностей следует открыть в следующем виде:
Бланки аналитических счетов
к синтетическому счету «Материалы»
Материал ______________ Ед.изм. ________
Дт Кт
|
№ опер. |
Содержание операции |
Кол-во |
Цена, руб. |
Сумма, тыс.руб. |
№ опер. |
Содержание операции |
Кол-во |
Цена, руб. |
Сумма, тыс.руб. |
Материал ______________ Ед.изм. ________
Дт Кт
|
№ опер. |
Содержание операции |
Кол-во |
Цена, руб. |
Сумма, тыс.руб. |
№ опер. |
Содержание операции |
Кол-во |
Цена, руб. |
Сумма, тыс.руб. |
Материал ______________ Ед.изм. ________
Дт Кт
|
№ опер. |
Содержание операции |
Кол-во |
Цена, руб. |
Сумма, тыс.руб. |
№ опер. |
Содержание операции |
Кол-во |
Цена, руб. |
Сумма, тыс.руб. |
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой свод оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам, предназначенный для проверки учетных записей, составления нового баланса и общего ознакомления с состоянием и изменениями хозяйственных средств. Оборотную ведомость по счетам синтетического учета следует заполнять данными остатков на начало периода, оборотами по дебету и кредиту и остатками на конец периода по каждому счету главной книги.
В оборотной ведомости по счетам синтетического учета контролируют полноту и правильность текущего бухгалтерского учета, используя при этом три пары равных итогов. Парные итоги "сальдо начальное" должны совпадать с итогом вступительного баланса. Парные итоги дебетового и кредитового оборотов должны быть равны итогу журнала хозяйственных операций. Парные итоги "Сальдо конечное" являются производными от равенства предыдущих итогов. По данным "Сальдо конечное" составляют заключительный баланс предприятия. Вот почему оборотную синтетическую ведомость часто называют оборотным проверочным балансом.
Оборотную ведомость по синтетическим счетам следует составить по форме:
Таблица 8
Оборотная ведомость по синтетическим
счетам______________________________
за_______________месяц т.г.
|
Шифр счета |
Наименование синтетического счета |
Сальдо на 1 ____ |
Оборот за ____ |
Сальдо на 1 _____ |
|||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
Оборотные ведомости по аналитическим счетам открываются в развитие какого-либо синтетического счета. они представляют собой своды оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединенные одним синтетическим счетом и предназначены для сверки учетных записей по этим счетам.
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета материальных ценностей составить по следующей форме.
Таблица 9
Оборотная ведомость по счетам
аналитического учета материалов
за_________________месяц т.г.
|
Наименование материалов |
Ед изм. |
Цена,руб. |
остаток на 1____ |
Оборот за ________ месяц |
Остаток на 1_____ |
|||||
|
Кол-во |
Сумма, тыс.руб. |
Приход |
Расход |
Кол-во |
Сумма, тыс.руб. |
|||||
|
Кол-во |
Сумма, тыс.руб. |
Кол-во |
Сумма, тыс.руб. |
|||||||
В оборотную ведомость по аналитическим счетам включаются все аналитические счета, которые были открыты к соответствующему синтетическому счету.
После сверки данных аналитического и синтетического учета составляют заключительный баланс предприятия по следующей форме:
Таблица 10
Приложение
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 22 июля 2003 г. No. 67н
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
┌─────────┐
на _________________ 20_ г. │ КОДЫ │
├─────────┤
Форма No. 1 по ОКУД │ 0710001 │
├──┬───┬──┤
Дата (год, месяц, число) │ │ │ │
├──┴───┴──┤
Организация ______________________________________ по ОКПО │ │
├─────────┤
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ │
├─────────┤
Вид деятельности ________________________________ по ОКВЭД │ │
├────┬────┤
Организационно-правовая форма/форма собственности _________│ │ │
__________________________________________ по ОКОПФ / ОКФС │ │ │
├────┴────┤
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ │ 384/385 │
(ненужное зачеркнуть) └─────────┘
Местонахождение (адрес) ______________________________________________
______________________________________________________________________
┌───────────┐
Дата утверждения │ │
├───────────┤
Дата отправки (принятия) │ │
└───────────┘
|
АКТИВ |
Код |
На начало |
На конец |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
||
|
Основные средства |
120 |
||
|
Незавершенное строительство |
130 |
||
|
Доходные вложения в материальные |
|
||
|
Долгострочные финансовые вложения |
140 |
||
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
||
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
||
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
||
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
||
|
в том числе: |
|||
|
животные на выращивании и откорме |
|||
|
затраты в незавершенном |
|||
|
готовая продукция и товары для |
|||
|
товары отгруженные |
|||
|
расходы будущих периодов |
|||
|
прочие запасы и затраты |
|||
|
Налог на добавленную стоимость по |
|
||
|
Дебиторская задолженность (платежи по |
|
||
|
в том числе покупатели и заказчики |
|||
|
Дебиторская задолженность (платежи по |
|
||
|
в том числе покупатели и заказчики |
|||
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
||
|
Денежные средства |
260 |
||
|
Прочие оборотные активы |
270 |
||
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
||
|
БАЛАНС |
300 |
|
ПАССИВ |
Код |
На начало |
На конец |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
||
|
Собственные акции, выкупленные у |
( ) |
( ) |
|
|
Добавочный капитал |
420 |
||
|
Резервный капитал |
430 |
||
|
в том числе: |
|||
|
резервы, образованные в |
|||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый |
|
||
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
||
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
||
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
||
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
||
|
Кредиторская задолженность |
620 |
||
|
в том числе: |
|||
|
задолженность перед персоналом |
|||
|
задолженность перед |
|||
|
задолженность по налогам и сборам |
|||
|
прочие кредиторы |
|||
|
Задолженность перед участниками |
630 |
||
|
Доходы будущих периодов |
640 |
||
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
||
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
||
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
||
|
БАЛАНС |
700 |
|
СПРАВКА о наличии ценностей, |
|||
|
в том числе по лизингу |
|||
|
Товарно-материальные ценности, |
|||
|
Товары, принятые на комиссию |
|||
|
Списанная в убыток задолженность |
|||
|
Обеспечения обязательств и платежей |
|||
|
Обеспечения обязательств и платежей |
|||
|
Износ жилищного фонда |
|||
|
Износ объектов внешнего |
|||
|
Нематериальные активы, полученные в |
|||
Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________
(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка
подписи) подписи)
"__"______________ 200_ г.
В условиях перехода на международные стандарты учета предприятия, работающие в новых условиях, представляют главную форму бухгалтерской отчетности "Баланс предприятия" внешним пользователям, построенного по принципу "Баланс-нетто". Это означает, что в валюту баланса (т.е. итог) по активу и пассиву не включаются сальдо по регулирующим счетам учета (амортизация основных средств, нематериальных активов). Для лучшего понимания этого принципа следует заполнить форму баланса-нетто по указанной форме.
I. 1. На основании данных предыдущего задания составить ведомости учета затрат (калькуляционные карточки) по видам изделий.
2. Сделать расчет распределения коммерческих расходов по форме таблицы.
3. Составить отчетные калькуляции на основании данных ведомостей учета затрат.
II. Данные для выполнения задания
1. Для составления ведомостей учета затрат используются аналитические данные сумм по операциям в регистрационном журнале по дебету счета затрат основного производства в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов (см.таблицу 5).
2. На основании сводных данных ведомостей учета затрат по видам выпущенной продукции составляются отчетные калькуляции в расчете на единицу изделия.
III. Методические рекомендации
Аналитический учет производственных затрат по каждому виду выпускаемой продукции рекомендуется вести в регистре следующей формы:
Таблица 11
Калькуляционная карточка учета затрат
Производство продукции-изделия
N_________________________
за______________месяц т.г.
|
№ опер. |
Содержание записи |
Дебет |
Кредит |
|||||
|
материалы |
зарплата рабочих |
отчисления на соц.нужды |
амортизация основных средств |
прочие затраты |
всего по дебету |
|||
Таблица 12
Калькуляционная карточка учета затрат
Производство продукции-изделия
N_________________________
за______________месяц т.г.
|
№ опер. |
Содержание записи |
Дебет |
Кредит |
|||||
|
материалы |
зарплата рабочих |
отчисления на соц.нужды |
амортизация основных средств |
прочие затраты |
всего по дебету |
|||
Таблица 13
Калькуляционная карточка учета затрат
Производство продукции-изделия
N_________________________
за______________месяц т.г.
|
№ опер. |
Содержание записи |
Дебет |
Кредит |
|||||
|
материалы |
зарплата рабочих |
отчисления на соц.нужды |
амортизация основных средств |
прочие затраты |
всего по дебету |
|||
Калькуляция - это способ измерения себестоимости. Все затраты, сгруппированные по соответствующим направлениям выражаются в едином стоимостном (денежном) измерителе, что позволяет исчислить себестоимость единицы продукции. Расчет фактической производственной себестоимости позволяет выявить истинные затраты на производство продукции.
Исчисления полной себестоимости необходимо для выявления прибыли от реализации продукции (работ, услуг).
Для этого к производственным затратам прибавляют долю коммерческих расходов, которые следует распределить пропорционально производственной себестоимости по форме:
Таблица 14
Расчет распределения коммерческих
расходов за_________________месяц
|
Виды продукции |
Производственная себестоимость |
Удельный вес, % |
Коммерческие расходы |
|
ИТОГО |
Таблица 15
Калькулирование фактической
себестоимости продукции-изделия
N____________________
|
№ п/п |
Статьи расходов |
На весь выпуск (____ шт.) в тыс.руб. |
На единицу в руб. |
|
1 |
Материалы |
||
|
2 |
Заработная плата рабочих |
||
|
3 |
Отчисления на социальные нужды |
||
|
4 |
Амортизация основных средств |
||
|
5 |
Прочие затраты |
||
|
Итого цеховая производственная себестоимость |
|||
|
6 |
Коммерческие расходы |
||
|
Итого полная цеховая себестоимость |
Таблица 16
Калькулирование фактической
себестоимости продукции-изделия
N____________________
|
№ п/п |
Статьи расходов |
На весь выпуск (____ шт.) в тыс.руб. |
На единицу в руб. |
|
1 |
Материалы |
||
|
2 |
Заработная плата рабочих |
||
|
3 |
Отчисления на социальные нужды |
||
|
4 |
Амортизация основных средств |
||
|
5 |
Прочие затраты |
||
|
Итого цеховая производственная себестоимость |
|||
|
6 |
Коммерческие расходы |
||
|
Итого полная цеховая себестоимость |
Таблица 17
Калькулирование фактической
себестоимости продукции-изделия
N____________________
|
№ п/п |
Статьи расходов |
На весь выпуск (____ шт.) в тыс.руб. |
На единицу в руб. |
|
1 |
Материалы |
||
|
2 |
Заработная плата рабочих |
||
|
3 |
Отчисления на социальные нужды |
||
|
4 |
Амортизация основных средств |
||
|
5 |
Прочие затраты |
||
|
Итого цеховая производственная себестоимость |
|||
|
6 |
Коммерческие расходы |
||
|
Итого полная цеховая себестоимость |
Утвержден
Приказом Министерства финансов
Российской Федерации
от 31 октября 2000 г. N 94н
ПЛАН
СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ
(в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
┌──────────────────────────────┬─────┬───────────────────────────┐
│ Наименование счета │Номер│ Номер и наименование │
│ │счета│ субсчета │
├──────────────────────────────┼─────┼───────────────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │
├──────────────────────────────┴─────┴───────────────────────────┤
│ Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ │
│ │
│Основные средства │ 01 │По видам основных средств │
│ │ │ │
│Амортизация основных средств │ 02 │ │
│ │ │ │
│Доходные вложения в│ 03 │По видам материальных │
│материальные ценности │ │ценностей │
│ │ │ │
│Нематериальные активы │ 04 │По видам нематериальных│
│ │ │активов и по расходам на│
│ │ │научно-исследовательские, │
│ │ │опытно-конструкторские и│
│ │ │технологические работы │
│(в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н) │
│ │ │ │
│Амортизация нематериальных│ 05 │ │
│активов │ │ │
│ │ │ │
│..............................│ 06 │ │
│ │ │ │
│Оборудование к установке │ 07 │ │
│ │ │ │
│Вложения во внеоборотные│ 08 │1. Приобретение земельных│
│активы │ │участков │
│ │ │2. Приобретение объектов│
│ │ │природопользования │
│ │ │3. Строительство объектов│
│ │ │основных средств │
│ │ │4. Приобретение объектов│
│ │ │основных средств │
│ │ │5. Приобретение│
│ │ │нематериальных активов │
│ │ │6. Перевод молодняка│
│ │ │животных в основное стадо │
│ │ │7. Приобретение взрослых│
│ │ │животных │
│ │ │8. Выполнение │
│ │ │научно-исследовательских, │
│ │ │опытно-конструкторских и│
│ │ │технологических работ │
│(субсчет 8 введен Приказом Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н) │
│ │ │ │
│Отложенные налоговые активы │ 09 │ │
│(в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н) │
│ │ │ │
│ │
│ Раздел II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ │
│ │
│Материалы │ 10 │1. Сырье и материалы │
│ │ │2. Покупные полуфабрикаты и│
│ │ │комплектующие изделия,│
│ │ │конструкции и детали │
│ │ │3. Топливо │
│ │ │4. Тара и тарные материалы │
│ │ │5. Запасные части │
│ │ │6. Прочие материалы │
│ │ │7. Материалы, переданные в│
│ │ │переработку на сторону │
│ │ │8. Строительные материалы │
│ │ │9. Инвентарь и│
│ │ │хозяйственные │
│ │ │принадлежности │
│ │ │10. Специальная оснастка и│
│ │ │специальная одежда на│
│ │ │складе │
│(субсчет 10 введен Приказом Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н) │
│ │ │11. Специальная оснастка и│
│ │ │специальная одежда в│
│ │ │эксплуатации │
│(субсчет 11 введен Приказом Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н) │
│ │ │ │
│Животные на выращивании и│ 11 │ │
│откорме │ │ │
│ │ │ │
│..............................│ 12 │ │
│ │ │ │
│..............................│ 13 │ │
│ │ │ │
│Резервы под снижение стоимости│ 14 │ │
│материальных ценностей │ │ │
│ │ │ │
│Заготовление и приобретение│ 15 │ │
│материальных ценностей │ │ │
│ │ │ │
│Отклонение в стоимости│ 16 │ │
│материальных ценностей │ │ │
│ │ │ │
│..............................│ 17 │ │
│ │ │ │
│..............................│ 18 │ │
│ │ │ │
│Налог на добавленную стоимость│ 19 │1. Налог на добавленную│
│по приобретенным ценностям │ │стоимость при приобретении│
│ │ │основных средств │
│ │ │2. Налог на добавленную│
│ │ │стоимость по приобретенным│
│ │ │нематериальным активам │
│ │ │3. Налог на добавленную│
│ │ │стоимость по приобретенным│
│ │ │материально- │
│ │ │производственным запасам │
│ │
│ Раздел III. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО │
│ │
│Основное производство │ 20 │ │
│ │ │ │
│Полуфабрикаты собственного│ 21 │ │
│производства │ │ │
│ │ │ │
│..............................│ 22 │ │
│ │ │ │
│Вспомогательные производства │ 23 │ │
│ │ │ │
│..............................│ 24 │ │
│ │ │ │
│Общепроизводственные расходы │ 25 │ │
│ │ │ │
│Общехозяйственные расходы │ 26 │ │
│ │ │ │
│..............................│ 27 │ │
│ │ │ │
│Брак в производстве │ 28 │ │
│ │ │ │
│Обслуживающие производства и│ 29 │ │
│хозяйства │ │ │
│ │ │ │
│..............................│ 30 │ │
│ │ │ │
│..............................│ 31 │ │
│ │ │ │
│..............................│ 32 │ │
│ │ │ │
│..............................│ 33 │ │
│ │ │ │
│..............................│ 34 │ │
│ │ │ │
│..............................│ 35 │ │
│ │ │ │
│..............................│ 36 │ │
│ │ │ │
│..............................│ 37 │ │
│ │ │ │
│..............................│ 38 │ │
│ │ │ │
│..............................│ 39 │ │
│ │
│ Раздел IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ │
│ │
│Выпуск продукции (работ,│ 40 │ │
│услуг) │ │ │
│ │ │ │
│Товары │ 41 │1. Товары на складах │
│ │ │2. Товары в розничной│
│ │ │торговле │
│ │ │3. Тара под товаром и│
│ │ │порожняя │
│ │ │4. Покупные изделия │
│ │ │ │
│Торговая наценка │ 42 │ │
│ │ │ │
│Готовая продукция │ 43 │ │
│ │ │ │
│Расходы на продажу │ 44 │ │
│ │ │ │
│Товары отгруженные │ 45 │ │
│ │ │ │
│Выполненные этапы по│ 46 │ │
│незавершенным работам │ │ │
│ │ │ │
│..............................│ 47 │ │
│ │ │ │
│..............................│ 48 │ │
│ │ │ │
│..............................│ 49 │ │
│ │
│ Раздел V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА │
│ │
│Касса │ 50 │1. Касса организации │
│ │ │2. Операционная касса │
│ │ │3. Денежные документы │
│ │ │ │
│Расчетные счета │ 51 │ │
│ │ │ │
│Валютные счета │ 52 │ │
│ │ │ │
│..............................│ 53 │ │
│ │ │ │
│..............................│ 54 │ │
│ │ │ │
│Специальные счета в банках │ 55 │1. Аккредитивы │
│ │ │2. Чековые книжки │
│ │ │3. Депозитные счета │
│ │ │ │
│..............................│ 56 │ │
│ │ │ │
│Переводы в пути │ 57 │ │
│ │ │ │
│Финансовые вложения │ 58 │1. Паи и акции │
│ │ │2. Долговые ценные бумаги │
│ │ │3. Предоставленные займы │
│ │ │4. Вклады по договору│
│ │ │простого товарищества │
│ │ │ │
│Резервы под обесценение│ 59 │ │
│финансовых вложений │ │ │
│(в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н) │
│ │
│ Раздел VI. РАСЧЕТЫ │
│ │
│Расчеты с поставщиками и│ 60 │ │
│подрядчиками │ │ │
│ │ │ │
│..............................│ 61 │ │
│ │ │ │
│Расчеты с покупателями и│ 62 │ │
│заказчиками │ │ │
│ │ │ │
│Резервы по сомнительным долгам│ 63 │ │
│ │ │ │
│..............................│ 64 │ │
│ │ │ │
│..............................│ 65 │ │
│ │ │ │
│Расчеты по краткосрочным│ 66 │По видам кредитов и займов │
│кредитам и займам │ │ │
│ │ │ │
│Расчеты по долгосрочным│ 67 │По видам кредитов и займов │
│кредитам и займам │ │ │
│ │ │ │
│Расчеты по налогам и сборам │ 68 │По видам налогов и сборов │
│ │ │ │
│Расчеты по социальному│ 69 │1. Расчеты по социальному│
│страхованию и обеспечению │ │страхованию │
│ │ │2. Расчеты по пенсионному│
│ │ │обеспечению │
│ │ │3. Расчеты по обязательному│
│ │ │медицинскому страхованию │
│ │ │ │
│Расчеты с персоналом по оплате│ 70 │ │
│труда │ │ │
│ │ │ │
│Расчеты с подотчетными лицами │ 71 │ │
│ │ │ │
│..............................│ 72 │ │
│ │ │ │
│Расчеты с персоналом по│ 73 │1. Расчеты по│
│прочим операциям │ │предоставленным займам │
│ │ │2. Расчеты по возмещению│
│ │ │материального ущерба │
│ │ │ │
│..............................│ 74 │ │
│ │ │ │
│Расчеты с учредителями │ 75 │1. Расчеты по вкладам в│
│ │ │уставный (складочный)│
│ │ │капитал │
│ │ │2. Расчеты по выплате│
│ │ │доходов │
│ │ │ │
│Расчеты с разными дебиторами и│ 76 │1. Расчеты по│
│кредиторами │ │имущественному и личному│
│ │ │страхованию │
│ │ │2. Расчеты по претензиям │
│ │ │3. Расчеты по причитающимся│
│ │ │дивидендам и другим доходам│
│ │ │4. Расчеты по│
│ │ │депонированным суммам │
│ │ │ │
│Отложенные налоговые│ 77 │ │
│обязательства │ │ │
│(в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н) │
│ │ │ │
│..............................│ 78 │ │
│ │ │ │
│Внутрихозяйственные расчеты │ 79 │1. Расчеты по выделенному│
│ │ │имуществу │
│ │ │2. Расчеты по текущим│
│ │ │операциям │
│ │ │3. Расчеты по договору│
│ │ │доверительного управления│
│ │ │имуществом │
│ │
│ Раздел VII. КАПИТАЛ │
│ │
│Уставный капитал │ 80 │ │
│ │ │ │
│Собственные акции (доли) │ 81 │ │
│ │ │ │
│Резервный капитал │ 82 │ │
│ │ │ │
│Добавочный капитал │ 83 │ │
│ │ │ │
│Нераспределенная прибыль│ 84 │ │
│(непокрытый убыток) │ │ │
│ │ │ │
│..............................│ 85 │ │
│ │ │ │
│Целевое финансирование │ 86 │По видам финансирования │
│ │ │ │
│..............................│ 87 │ │
│ │ │ │
│..............................│ 88 │ │
│ │ │ │
│..............................│ 89 │ │
│ │
│ Раздел VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ │
│ │
│Продажи │ 90 │1. Выручка │
│ │ │2. Себестоимость продаж │
│ │ │3. Налог на добавленную│
│ │ │стоимость │
│ │ │4. Акцизы │
│ │ │9. Прибыль / убыток от│
│ │ │продаж │
│ │ │ │
│Прочие доходы и расходы │ 91 │1. Прочие доходы │
│ │ │2. Прочие расходы │
│ │ │9. Сальдо прочих доходов и│
│ │ │расходов │
│ │ │ │
│..............................│ 92 │ │
│ │ │ │
│..............................│ 93 │ │
│ │ │ │
│Недостачи и потери от порчи│ 94 │ │
│ценностей │ │ │
│ │ │ │
│..............................│ 95 │ │
│ │ │ │
│Резервы предстоящих расходов │ 96 │По видам резервов │
│ │ │ │
│Расходы будущих периодов │ 97 │По видам расходов │
│ │ │ │
│Доходы будущих периодов │ 98 │1. Доходы, полученные в│
│ │ │счет будущих периодов │
│ │ │2. Безвозмездные│
│ │ │поступления │
│ │ │3. Предстоящие поступления│
│ │ │задолженности по│
│ │ │недостачам, выявленным за│
│ │ │прошлые годы │
│ │ │4. Разница между суммой,│
│ │ │подлежащей взысканию с│
│ │ │виновных лиц, и балансовой│
│ │ │стоимостью по недостачам│
│ │ │ценностей │
│ │ │ │
│Прибыли и убытки │ 99 │ │
│ │
│ Забалансовые счета │
│ │
│Арендованные основные средства│ 001 │ │
│ │ │ │
│Товарно-материальные ценности,│ 002 │ │
│принятые на ответственное│ │ │
│хранение │ │ │
│ │ │ │
│Материалы, принятые в│ 003 │ │
│переработку │ │ │
│ │ │ │
│Товары, принятые на комиссию │ 004 │ │
│ │ │ │
│Оборудование, принятое для│ 005 │ │
│монтажа │ │ │
│ │ │ │
│Бланки строгой отчетности │ 006 │ │
│ │ │ │
│Списанная в убыток│ 007 │ │
│задолженность │ │ │
│неплатежеспособных дебиторов │ │ │
│ │ │ │
│Обеспечения обязательств и│ 008 │ │
│платежей полученные │ │ │
│ │ │ │
│Обеспечения обязательств и│ 009 │ │
│платежей выданные │ │ │
│ │ │ │
│Износ основных средств │ 010 │
│
│ │ │ │
│Основные средства, сданные в│ 011 │ │
│аренду │ │ │
└──────────────────────────────┴─────┴───────────────────────────┘
1. Положение по ведению о бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ 29.07.1998г. N 34-н.
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утвержден приказом Минфина СССР от 31 октября 2000г. N 94-н
3. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. М. Финансы и статистика, 1995.
4. Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2000г.