Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Аннотация
Курсовая работа: 32 с., 20 источников
Платежи, оплата услуг, наличные денежные средства, Касса, кассовые операции, денежная наличность, кассовые обороты
Объект исследования – кассовые операции ОАО «АСБ Беларусбанк»
Предмет исследования – организация оплаты услуг, оказанных населению, с использованием наличных денежных средств
Цель работы: изучение порядка ведения бухгалтерского учета в банке операций по оплате услуг, оказанных населению, с использованием наличных денежных средств
Методы исследования: методы анализа, логического обобщения, сопоставления
Исследования и разработки: рассмотрено содержание операций по оплате услуг, оказанных населению, с использованием наличных денежных средств; исследованы организационно-правовые основы кассовых операций банков с участием клиентов - физических лиц в Республики Беларусь; изучено документальное оформление операций по оплате услуг, оказанных населению с использованием наличных денежных средств; рассмотрен порядок ведения бухгалтерского учета операций с клиентами - физическими лицами при оплате за оказанные услуги; определены направления повышения качества кассового обслуживания клиентов в банке на примере ОАО «АСБ Беларусбанк»
Область возможного практического применения: результаты исследования можно использовать при совершенствовании организации кассовой работы в банке.
Технико-экономическая, социальная и(или) экологическая значимость: внедрение разработок позволит повысить эффективность кассовой работы банка, будет способствовать сокращению операционных расходов банка и расходов по операциям с денежной наличностью.
Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствования из литературных и других источников, теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.
________________
(подпись студента)
Содержание
|
Введение………………………………………………………………………….. |
4 |
|
1 Теоретические основы организации осуществления в банках операций по приему и проведению платежей от населения с использованием наличных денежных средств………………………………… |
6 |
|
1.1 Содержание операций по оплате услуг, оказанных населению, с использованием наличных денежных средств………………………………… |
6 |
|
1.2 Организационно-правовые основы кассовых операций банков с участием клиентов-физических лиц в Республики Беларусь………………… |
12 |
|
2 Организация ведения аналитического и синтетического учета операций по оплате услуг, предоставленных населению, с использованием наличных денежных средств……………………………………………………. |
16 |
|
2.1 Документальное оформление операций по оплате услуг, оказанных населению с использованием наличных денежных средств………………….. |
16 |
|
2.2 Порядок ведения бухгалтерского учета операций с клиентами - физическими лицами при оплате за оказанные услуги……………………….. |
22 |
|
2.3 Повышения качества кассового обслуживания клиентов в банке…….. |
25 |
|
Заключение……………………………………………………………………….. |
29 |
|
Список использованных источников…………………………………………… |
31 |
Введение
Операции по приему платежей от населения наличными денежными средства за оказанные услуги относятся к большой группе кассовых операций банка. Последние в наиболее простом понимании можно определить как операции по приему и выдаче из кассы учреждения банка денежной наличности. Однако приведенное определение не учитывает всей сложности, особенностей данных операций. Это связано с тем обстоятельством, что кассовые операции нередко осуществляются банкам в комплексе с иными операциями. Например, внесение наличных средств на депозит будет оформлено фактически двумя операциями – приходной кассовой операцией и депозитной. Следует также отметить, что более часто одновременное осуществление кассовой и какой-либо иной (депозитной, расчетной или кредитной операции) характерно для операций банка с участием физических лиц.
Следует отметить, что существует достаточно тесная прямая связь между высоким уровнем качества кассовых операцией (а также низкой стоимостью кассового обслуживания) и расширением ресурсной базы за счет средств клиентов (в особенности – физических лиц). Именно поэтом кассовые операции банка с участием физических лиц играют очень важную роль как с позиций увеличения ресурсной базы отдельного банка, так и в целом на макроэкономическом уровне.
Актуальность темы данной курсовой работы связана с современным состоянием экономики в целом и ситуацией в банковской системе в частности. Выход Республики Беларусь из кризиса отмечается значительным повышением доходов физических лиц. В результате формируется и расширяется спрос на все услуги банков, предоставляемых физическим лицам. Потому эффективная организация работы по приему платежей, осуществляемых населением с использованием наличных денежных средств способствует привлечению в банк клиентов, способствует росту позиций банка на розничном сегменте банковских услуг.
Объектом исследования в данной работе станут кассовые операции ОАО «АСБ Беларусбанк».
Предмет исследования – организация оплаты услуг, оказанных населению, с использованием наличных денежных средств.
Высокая важность кассовых операций и актуальность темы исследования определили цель курсовой работы: изучение порядка ведения бухгалтерского учета в банке операций по оплате услуг, оказанных населению, с использованием наличных денежных средств.
Для достижения поставленной цели в работе определены следующие задачи:
1) изучение содержания операций по оплате услуг, оказанных населению, с использованием наличных денежных средств;
2) рассмотрение организационно-правовых основ кассовых операций банков с участием клиентов - физических лиц в Республики Беларусь;
3) исследование особенностей документального оформления операций по оплате услуг, оказанных населению с использованием наличных денежных средств;
4) изучение порядка ведения бухгалтерского учета операций с клиентами - физическими лицами при оплате за оказанные услуги (наличными денежными средствами);
5) определение путей повышения качества кассового обслуживания клиентов в банке (при приеме платежей от физических лиц наличными денежными средствами).
В ходе исследования были использованы следующие методы: анализа, синтеза, логического обобщения, сопоставления.
Теоретическую базу исследования составили нормативные правовые акты Национального банка Республики Беларусь, ОАО «АСБ Беларусбанк», материалы периодических изданий, работы белорусских и российских ученых-экономистов.
1 Теоретические основы организации осуществления в банках операций по приему и проведению платежей от населения с использованием наличных денежных средств
1.1 Содержание операций по оплате услуг, оказанных населению, с использованием наличных денежных средств
Операции по приему денежных средств от клиентов банка – физических лиц в счет оплаты услуг являются по своей сути приходными кассовыми операциями.
Кассовые операции банка в экономической литературе определяют как деятельность банка, связанную с инкассацией, хранением и выдачей наличных денег, иностранной валюты и других ценностей. Ведением этих операций занимается касса банка, включающая приходные и расходные кассы, кассы размена денег, вечерние кассы, кассы пересчета денежной выручки и др.[2, с.50], [11, с.1]
Согласно ст.14 Банковского кодекса Республики Беларусь от 25.10.2000г., № 441-З [1, с.1] к банковским операциям, связанным с движением наличных денежных средств, относятся:
1) осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;
2) валютно-обменные операции;
3) купля-продажа драгоценных металлов и драгоценных камней в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;
4) привлечение и размещение драгоценных металлов и драгоценных камней во вклады (депозиты);
5) инкассация наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей;
6) предоставление физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.);
7) перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей между банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их обособленными и структурными подразделениями, а также доставка таких ценностей клиентам банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.
Этим же нормативным актом определено, что правила и порядок осуществления банковских операций устанавливаются Национальным банком Республики Беларусь. Следовательно, осуществление кассовых операций с участием физических лиц по осуществлению платежей в Республике Беларусь подпадает под сферу банковского законодательства.
Согласно действующего законодательства (постановления Правления Национального банка Республики Беларусь № 107 от 29.03.2011г) кассовые операции – это операции юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов между собой, с банком и (или) с физическими лицами, которые связаны с приемом в кассу и (или) выдачей из кассы наличных денег с отражением этих операций в соответствующих книгах учета, а также хранение наличных денег.
Осуществление банками кассовых операций в Республике Беларусь подлежит строгому регулированию со стороны Национального банка Республики Беларусь в рамках регулирования наличного денежного оборота (наличного денежное обращение), под которым в свою очередь понимают непрерывное движение наличных денег, выполняющих функции средства обращения и платежа, опосредствующее оплату товаров, оказываемых услуг, выполняемых работ и другие платежи.
Объектом кассовых операций выступают наличные деньги, включающие согласно Постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2011 № 112 «Об утверждении Инструкции об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов», денежные знаки в виде банкнот и монет Национального банка, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством на территории Республики Беларусь.
Национальный банк и коммерческие банки (при условии наличия специального разрешения (лицензии) на осуществление банковской деятельности в части расчетного и кассового обслуживания физических или юридических лиц) осуществляют прием наличных денег в соответствии с законодательством от:
1) юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов для зачисления выручки на их текущие (расчетные) и иные банковские счета;
2) юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов для зачисления на текущие (расчетные) и иные банковские счета, открываемые в порядке, установленном законодательством, получателей средств;
3) частных унитарных предприятий, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов для пополнения их текущих (расчетных) банковских счетов;
4) физических лиц по платежам, вытекающим из гражданско-правовых отношений, за товары, работы, услуги и другим платежам (коммунальные услуги, услуги связи, страховые платежи, налоги, сборы (пошлины), штрафы, плата за обучение, плата за лечение, купля-продажа объектов недвижимости и т.д.) для зачисления на текущие (расчетные) и иные банковские счета юридических лиц (на текущие (расчетные) и иные банковские счета, открытые юридическими лицами их обособленным подразделениям для совершения операций), индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов, открываемые в порядке, установленном законодательством, а также в виде взносов общественным организациям (объединениям). Платежи могут производиться как на основании соответствующего договора между банком и получателем денежных средств, так и при отсутствии договора в соответствии с законодательством.
Наличные деньги, принятые от физических лиц в уплату налогов, сборов (пошлин), страховых платежей, могут сдаваться лицами, уполномоченными согласно законодательству взимать такие платежи, непосредственно в Национальный банк, банки или организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь как на основании соответствующего договора между Национальным банком, банком и получателем денежных средств, так и при отсутствии договора в соответствии с законодательством.
Регулирование оборота наличных денег осуществляется банками в процессе выполнения ими операций по организации денежного обращения в стране и кассовому обслуживанию юридических лиц, обособленных подразделений, предпринимателей, частных нотариусов.
Оборот наличных денег основан на следующих принципах:
1) все юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы обязаны зачислять свои наличные деньги на соответствующие счета в банках и хранить их на этих счетах;
2) расчеты между юридическими лицами осуществляются в безналичном порядке. Наличные деньги в расчетах юридических лиц могут использоваться в отдельных предусмотренных законодательством случаях и в размерах, разрешенных обслуживающим банком каждому юридическому лицу – как плательщику, так и получателю средств;
3) наличные деньги, необходимые для расчетов по заработной плате и других, которые в соответствии с законодательством могут осуществляться наличными деньгами, юридические лица получают в обслуживающих банках.
Таким образом, банковской практикой выработаны такие методы регулирования наличного денежного оборота, как ограничение кассовых остатков, установление размера расходования наличных денег из выручки, определение порядка и сроков сдачи выручки, контроль выдачи наличных денег юридическим лицам и их расходования по целевому назначению и некоторые другие. Эти положения определяют особенности осуществления кассовых операций банками в Республике Беларусь, которые будут изучены во втором пункте данной главы.
При организации кассового обслуживания клиентов банки в Республике Беларусь обязаны обеспечить:
1) обязательное соблюдение действующего законодательства;
2) полное, своевременное и правильное оприходование и зачисление на счета клиентов банка денежной наличности, поступившей в кассы;
3) безусловную сохранность денежной наличности в банке;
4) сортировку денежных средств на годную к обращению и ветхую наличность;
5) прием и обмен на годные к обращению поврежденных банкнот.
При определении подлинности наличных денег кассиры (лица, на которых возложены обязанности кассира) руководствуются требованиями законодательства, справочной и методической литературой по определению подлинности денежных знаков, информацией, размещенной на официальном сайте Национального банка в глобальной компьютерной сети Интернет, официальными материалами и оперативной информацией органов внутренних дел.
Для осуществления платежей банки принимают наличные денежные средства от физических лиц с учетом некоторых требований, установленных законодательством. Одними из наиболее важных таких требований являются признаки платежеспособности. Перечень таких признаков утвержден Приложением 1 к Инструкции о порядке определения платежности и обмена банкнот Национального банка Республики Беларусь.
Согласно данного приложения, платежными являются банкноты, имеющие силу законного платежного средства на территории Республики Беларусь (в том числе изымаемые из обращения), полностью соответствующие по дизайну и элементам защиты образцам и описаниям, приведенным в официальных сообщениях Национального банка Республики Беларусь, не имеющие признаков подделки, без повреждений.
К платежным банкнотам также относятся имеющие физический износ и повреждения следующего характера:
1) ветхие банкноты, имеющие:
- надрывы, в том числе склеенные прозрачной липкой лентой, небольшие отверстия, проколы, утраченные углы и края;
- незначительные загрязнения (пятна, посторонние надписи, оттиски штампов и их фрагменты, включая видимые в ультрафиолетовых лучах);
2) обмененные банкноты:
- утратившие значительную часть, но не более 45% от своей первоначальной площади;
- склеенные из частей (без учета их количества), безусловно принадлежащих одной банкноте и составляющих не менее 55% от первоначальной площади банкноты;
- изменившие окраску и свечение в ультрафиолетовых лучах, поврежденные огнем, водой, другими жидкостями или химикатами, в случае, если эти повреждения не препятствуют определению подлинности банкнот;
- изменившие в результате воздействия агрессивных сред первоначальные размеры как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения банкноты.
Соответственно к неплатежными можно отнести следующие банкноты:
- с иными повреждениями, чем те, что были ранее указаны;
- утратившие силу законного платежного средства на территории Республики Беларусь (изъятые из обращения и не подлежащие обмену);
- с напечатанным словом «УЗОР», или «ОБРАЗЕЦ», или «SPECIMEN».
Для определения остаточной площади сильно поврежденных банкнот кассиры должны обеспечиваться сеткой для определения платежности банкнот Национального банка Республики Беларусь. Длина и ширина сетки должны точно соответствовать размерам целой банкноты соответствующего номинала и состоять из 200 клеток (20 клеток по длине и 10 клеток по ширине). Поврежденная банкнота располагается на сетке для соответствующего номинала банкноты и года образца таким образом, чтобы сохранившиеся стороны совпали с границами сетки. Если ни одна из сторон банкноты полностью не сохранилась, то две наименее поврежденные стороны банкноты совмещаются с нижней и правой границами сетки, при этом ее ориентация значения не имеет.
Поврежденная банкнота обводится по контуру. Число клеток, через которые прошла линия контура, суммируется и делится пополам. К полученному числу прибавляется количество клеток сетки, оставшихся закрытыми при наложении банкноты. От полученного результата отбрасывается дробная часть. Подлежащей обмену следует считать банкноту в том случае, если полученный результат больше или равен 110.
При приеме наличных денег кассиры обязаны проверять их подлинность и платежность.
Для приема денежной наличности от клиентов (как юридических, так и физических лиц) в течение банковского дня в банке создаются приходные кассы. Прием денежной наличности от клиентов в кассу банка производится по определенному перечню документов, утвержденных законодательством. К ним относятся:
1) приходный ордер;
2) объявление на взнос наличными, представляющее собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции;
3) извещение, представляющее собой комплект документов, состоящий из извещения и квитанции;
4) извещение согласно форме, установленной получателем платежа;
5) комплект квитанций;
6) приходный кассовый ордер.
Подтверждением приема наличных денег являются:
- квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1, установленной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010 г., № 38 «Об установлении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций»;
- другие приходные документы, предусмотренные законодательством.
Кассир, получив от ответственного исполнителя приходный кассовый документ, проверяет наличие и тождественность подписи ответственных исполнителей банка и лиц, обладающих правом контрольной подписи, имеющимся у него образцам, сверяет соответствие указанных в них сумм цифрами и прописью, а в объявлении на взнос наличными и комплекте квитанций, кроме того, — тождественность суммы, указанной в составных частях комплекта этих документов. После проверки приходных кассовых документов кассир вызывает вносителя денежной наличности и принимает ее полистным пересчетом. Если вноситель сдает денежную наличность в кассу банка по нескольким приходным кассовым документам, кассир принимает ее по каждому документу отдельно, исключение составляет прием денежной наличности по извещениям.
На столе кассира должна быть денежная наличность только от лица, ее вносящего. Вся ранее принятая кассиром денежная наличность должна храниться в индивидуальных средствах хранения ценностей. После пересчета денежной наличности кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом документе, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассир подписывает приходный кассовый документ, ставит печать кассы на квитанцию, второй экземпляр приходного кассового ордера выдает вносителю денежной наличности.
При приеме денежной наличности по извещению кассир проверяет тождественность сумм, указанных на составных частях извещения, подписывает его, ставит печать кассы на квитанцию и выдает ее вносителю денежной наличности.
Таким образом, операции по приему платежей от населения наличными денежными средствами представляют собой приходные кассовые операции. В свою очередь, кассовые операции – это операции юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов между собой, с банком или с физическими лицами, которые связаны с приемом в кассу или выдачей из кассы наличных денег с отражением этих операций в соответствующих книгах учета, а также хранение наличных денег. Прием и выдача денежной наличности в кассах банковских учреждений Республики Беларусь производятся по единым правилам. При этом количество касс, их режим работы, все виды осуществляемых операций, численность штата работников учреждения, а также установка банкоматов определяются руководством банка. Основными обязанностями банка при организации кассового обслуживания клиентов являются: обеспечение соблюдения действующего законодательства; полное, своевременное и правильное оприходование и зачисление на счета клиентов банка денежной наличности; обеспечение сохранности денежной наличности; сортировка денежных средств на годную к обращению и ветхую наличность; прием и обмен поврежденных банкнот.
1.2 Организационно-правовые основы кассовых операций банков с участием клиентов - физических лиц в Республики Беларусь
При проведении банками операций с денежной наличностью необходимо соблюдать требования действующего законодательства в этой сфере. В данной рассмотрим основные нормативные документы, регулирующие проведение банками кассовых операций, составление и представление банками отчетности по наличным денежным средствам.
Важнейшим документом, регулирующим именно бухгалтерский учет операций с наличными денежными средствами в банках является План счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь и Указания по применению плана счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь, утвержденные постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19.09.2005 г., № 283 (приложения 1 и 2), с учетом последних изменений от 10.09.2012 г., № 609.
В зависимости от того, где совершаются операции с денежной наличностью, используются соответствующие балансовые счета. Согласно Плану счетов для учета наличных денежных средств предназначены следующие балансовые счета:
1010 «Денежные средства в кассе»;
1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»;
1020 «Денежные средства в обменных пунктах»;
1030 «Денежные средства в кассе с режимом работы "продленный день»
1040 «Денежные средства в банкоматах»;
1060 «Денежные средства для подготовки авансов»;
1080 «Денежные средства в пути».
На данных счетах учитываются наличные денежные средства в белорусских рублях и иностранной валюте, находящиеся в кассах банка, его филиалов (отделений) и в кассах структурных подразделений банка, его филиала (отделения). По дебету счетов отражается поступление денежной наличности, а по кредиту – списание денежной наличности.
Аналитический учет ведется по каждой кассе и по видам валют.
Для организации правильного документального ведения приходных кассовых операций в банках необходимо точное выполнение требований Инструкции по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национально банка Республики Беларусь от 21.12.2006 г., № 211, с учетом последних изменений от 10.01.2013 г., № 16 (далее – Инструкция № 211).
Инструкцией № 211 установлен порядок приема и выдачи денежной наличности из кассы банка, порядок формирования папки с кассовыми документами, инкассации и перевозки наличных денежных средств и иных ценностей.
Согласно п.17 указанного нормативного акта, прием наличных белорусских рублей в кассу банка осуществляется по следующим документам:
- объявлению на взнос наличными формы 0402510001 согласно приложению 10, представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции;
- извещению формы 0402280179 согласно приложению 11, представляющему собой комплект документов, состоящий из извещения и квитанции;
- извещению согласно форме, установленной получателем платежа;
- комплекту квитанций формы 0402370004 согласно приложению 12. Комплект квитанций формы 0402370004 является бланком строгой отчетности, его изготовление, регистрация, использование и уничтожение осуществляются в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
- приходному кассовому ордеру формы 0402540101, согласно приложению 13.
Прием ценностей, подлежащих учету на внебалансовых счетах, в кассу банка осуществляется по приходному внебалансовому ордеру формы 0402540103 согласно приложению 15 указанной инструкции № 211.
Следующий нормативный документ определяет важнейшие требования к организации расчетов наличными денежными средствами – это Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национально банка Республики Беларусь от 29.03.2011 г., № 107.
Названной Инструкцией установлен для банков порядок выдачи наличных денег работнику под отчет на предстоящие расходы, а также на расходы, связанные со служебными командировками (пп. 31-39), порядок расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями (глава 4).
Еще один документ определяет важнейшие правила наличного денежного обращения – Инструкция об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2011 г., № 112.
Указанный нормативный документ определяет, Национальный банк Республики Беларусь, банки при наличии специального разрешения на осуществление банковской деятельности в части расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в т.ч. банков-корреспондентов, осуществляют прием и выдачу наличных белорусских рублях в соответствии с законодательством.
Требования к отчетности по кассовым операциям определены Инструкцией о порядке составления и представления информации по форме отчетности 0520 «Отчет о кассовых оборотах банка», утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 6.06.2011 г., № 214.
Отчет составляется работником банка, филиала (отделения) на основании данных бухгалтерского учета поступлений и выдач наличных денег, который ведется в кассовых журналах с указанием кодов отчета в объявлениях на взнос наличными, чеках, приходных и расходных кассовых ордерах, препроводительных ведомостях к сумкам с денежной выручкой, а также данных внесистемного учета. Кассовый журнал ведется в электронном виде и при необходимости распечатывается на бумажном носителе.
Согласно п. 7 Инструкции, отчет банка составляется на 1-е, 8-е, 15-е и 22-е числа отчетного месяца в миллионах белорусских рублей с одним десятичным знаком в виде текстового файла с именем F0520.NNN, где NNN – код банка.
В отчет включаются отчетные данные как в целом по банку, так и в разрезе его филиалов (отделений), их структурных подразделений (центры банковских услуг, расчетно-кассовые центры, обменные пункты и т.д.), а также операции банкоматов в разрезе административно-территориальных единиц Республики Беларусь. При этом по приходу и расходу отражаются отчетные данные по наименованиям показателей и кодам отчетных данных.
Признаки платежеспособности банкнот определяется Инструкцией о порядке определения платежности и обмена банкнот Национального банка Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 6.06.2011 г., № 211. Данный документ устанавливает порядок определения платежности и обмена банкнот Национального банка Республики Беларусь. Кассиры обязаны следить за чистотой, подлинностью и платежностью банкнот, для чего должны производить их сортировку на годные к обращению и ветхие банкноты. Структурные подразделения Национального банка Республики Беларусь, банки должны принимать для обмена и выполнения банковских операций, определенных законодательством Республики Беларусь, ветхие банкноты.
Письмо Национального банка Республики Беларусь от 22.11.2011 г., № 05-17/353 определяет порядок организации работы с обмененными и неплатежными банкнотами Национального банка Республики Беларусь. С целью исключения нарушений при определении платежности банкнот кассиры банков обязаны руководствоваться перечнем признаков платежности, а руководители кассовых подразделений – организовать работу с обмененными и неплатежными банкнотами в соответствии с требованиями Инструкции.
Следующие нормативные документы определяют особенности кассовых операций с наличной иностранной валютой:
1) Инструкция о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2007 г., № 1.
2) Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2013 г. № 185.
3) Инструкция № 211 «Инструкция по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь», определяет, что прием наличной иностранной валюты в кассу банка осуществляется по приходному валютному ордеру формы 0402540149 согласно приложению 14 (п. 17 Инструкции). Прием ценностей, подлежащих учету на внебалансовых счетах, в кассу банка осуществляется по приходному внебалансовому ордеру формы 0402540103 согласно приложению 15.
4) Инструкция о порядке осуществления валютно-обменных операций с участием физических лиц и организации работы обменных пунктов, касс при проведении таких операций, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 01.02.2011 г., № 35. Названная Инструкция определяет порядок организации работы обменных пунктов, касс банка при проведении валютно-обменных операций. Согласно п. 5 банки вправе осуществлять валютно-обменные операции со всеми иностранными валютами, по отношению к которым Национальный банк Республики Беларусь устанавливает официальный курс белорусского рубля. Валютно-обменные операции осуществляются с заполнением кассиром всех граф соответствующих реестров, которые помещаются в документы дня банка.
Банк принимает в кассу наличную иностранную валюту для зачисления (перечисления) на счет субъекта валютных операций, открытый в банке, при условии:
- соответствия источников поступления наличной иностранной валюты источникам, перечисленным в вышеназванной Инструкции;
- представления документов, служащих основанием для приема в кассу банка наличной иностранной валюты, и заявления па взнос наличной иностранной валюты по форме согласно приложению 1 к данной Инструкции (п. 6).
Банк при снятии субъектом валютных операций наличной иностранной валюты осуществляет контроль за соответствием заявленных целей использования наличной иностранной валюты целям, перечисленным в указанной Инструкции, а также контроль за представлением документов, служащих основанием для снятия наличной иностранной валюты
Таким образом, по результатам исследования можно сделать вывод, что нормативно-правовая база, регулирующая документальное оформление и учет операций банков по приему платежей от физических лиц за оказанные услуги, осуществляемых в национальной валюте, представлена нормативно-правовыми актами Республики Беларусь. Основным документом, регулирующим вопросы бухгалтерского учета, является Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19.09.2005г., № 283: в ред. Постановления от 10.09.2012 г., № 463 «О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь».
2 Организация ведения аналитического и синтетического учета операций по оплате услуг, предоставленных населению, с использованием наличных денежных средств
2.1 Документальное оформление операций по оплате услуг, оказанных населению с использованием наличных денежных средств
Организация кассового обслуживания населения по приему платежей в учреждениях ОАО «АСБ Беларусбанк» строится на основе положений, приведенных в Инструкция по организации кассовой работы в учреждениях ОАО «АСБ Беларусбанк» (утвержденной протоколом заседания Правления ОАО «АСБ Беларусбанк» 6.09.2011 г., № 93.7).
Для осуществления кассового обслуживания клиентов, а также совершения операций с ценностями в учреждениях ОАО «АСБ Беларусбанк» (и его подразделениях) создаются кассовые узлы, устройство и оборудование которых должны соответствовать техническим требованиям на проектирование зданий банков, установленным законодательством Республики Беларусь.
Рабочие места кассовых работников (кассовые кабины) учреждений ОАО «АСБ Беларусбанк» имеют следующее оснащение:
1) специально оборудованный кассовый стол с ящиками, имеющими индивидуальные секреты замков (в кассе пересчета - дополнительно оснащенный перегородками, отделяющими одно рабочее место кассового работника от другого; в передвижной кассе – оборудованный системой антивибрационной защиты и приспособлениями для крепления технических средств, позволяющими обеспечить надежную защиту техники от повреждения во время движения);
2) индивидуальный сейф;
3) счетно-денежная машина (в необходимых случаях – монетосчетная машина);
4) средство для транспортировки ценностей (тележка закрытого типа, сумка и др.);
5) технические средства контроля, средства для упаковки банкнот и монет.
Рекомендуется, чтобы рабочее место кассового работника (кассовая кабина) имело следующее оснащение:
1) стул поворотный;
2) калькулятор;
3) компьютер;
4) принтер.
В зависимости от выполняемых кассовым работником операций и уровня технической оснащенности его рабочее место может иметь дополнительные технические средства:
1) переговорное устройство с клиентами;
2) компьютерно-кассовая система с блоком фискальной памяти, источником бесперебойного питания (типа АРС Back-UPS) и принтером (для передвижной кассы и передвижного обменного пункта);
3) система видеонаблюдения.
Для комплексного обслуживания клиентов и обработки ценностей учреждения ОАО «АСБ Беларусбанк» создают у себя и в подразделениях приходо-расходные кассы, вечерние кассы, кассы пересчета, кассы по подготовке авансов, передвижные кассы, могут устанавливать банкоматы, инфокиоски, платежно-расчетные терминалы в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь.
Целесообразность открытия тех или иных касс, их количество, численность кассовых работников, а также установка банкоматов и терминалов определяются руководителем учреждения банка.
Приказом по учреждению банка определяются:
1) режим работы касс (продолжительность рабочего дня, периодичность и продолжительность технических и обеденных перерывов);
2) перечень совершаемых операций (кроме касс, совершающих валютнообменные операции) в целом по каждому подразделению учреждения банка, предоставив право закрепления перечня совершаемых операций за каждой из касс руководителю подразделения учреждения банка (в ОПЕРУ –руководителю службы кассовой работы), с отражением их на информационных стендах.
Кассовые документы, которыми оформляются те или иные кассовые операции в банке, устанавливаются соответствующим приказом Председателя Правления банка, подготовленным департаментом по работе с ценностями, и согласованным с главным бухгалтером (лицом, его замещающим). Данный приказ доводится до сведения всех учреждений банка и подразделений учреждений банка. Кассовый документ составляется в количестве экземпляров, достаточном для отражения операции по всем затронутым ею счетам. Кассовые работники несут ответственность за своевременное и качественное оформление кассовых документов и достоверность содержащихся в них данных.
Кассовые работники должны быть обеспечены образцами подписей соответствующих ответственных исполнителей, обслуживающих организации, при необходимости – образцами подписей ответственных исполнителей служб учреждений банка, уполномоченных оформлять кассовые, внебалансовые документы.
Один комплект распоряжений с образцами подписей кассовых работников отделений, операционного отдела должен находиться в отдельной папке у руководителя отделения, операционного отдела (старшего кассира по смене), в отделении со штатной численностью один работник – у этого работника. Образцы подписей кассовых работников касс, входящих в операционную кассу, должны находиться у руководителя службы кассовой работы учреждения банка.
Для совершения операций с ценностями кассовые работники обеспечиваются ключами от индивидуальных сейфов, металлическими и каучуковыми (полимерными) печатями, одноразовыми пломбирующими материалами, пломбирами, нумераторами и клише с личным кодом кассового работника (далее – клише), кроме того лица, ответственные за сохранность ценностей, дополнительно обеспечиваются ключами от кладовых (хранилищ), металлическими печатями (одноразовыми пломбирующими материалами).
Выдача (возврат) печатей, одноразовых пломбирующих материалов, штампов, пломбиров, ключей от кладовых (хранилищ), нумераторов, клише производится с проставлением в журнале учета печатей, штампов подписи лицом, их получающим.
Общие печати, ключи от индивидуальных сейфов и кассовых кабин формируются в комплекты от рабочих мест. Допускается в отдельные комплекты от рабочих мест формировать штампы, не имеющие реквизитов учреждения банка (подразделения учреждения банка), электронные ключи, используемые при совершении операций, ключи тревожной кнопки, возвращающей ее в исходное положение после нажатия, и т.д.
В начале рабочего дня комплекты от рабочих мест заведующий кассой выдает для работы кассовым работникам под роспись в журнале регистрации передачи печатей, ключей формы 001. При приеме-передаче комплектов от рабочих мест кассовые работники осуществляют сверку фактического их наличия с данными описи. В нерабочее время комплекты от рабочих мест хранятся у заведующего кассой на рабочем месте в индивидуальном сейфе, закрытом на ключ.
Дубликаты ключей от сейфов, металлических шкафов, стеллажей, тележек, контейнеров, находящихся внутри кладовой (хранилища), хранятся под ответственностью работника службы кассовой работы в индивидуальном сейфе, закрывающемся на ключ. Дубликаты ключей от всех кладовых, хранилищ операционных отделов ЦБУ, в которых отсутствует операционная касса, от сейфов, используемых в качестве хранилищ с подробной описью помешаются в упаковку, исключающую какую-либо возможность несанкционированного доступа к дубликатам ключей, и опечатываются печатями лиц, ответственных за сохранность ценностей. При отсутствии сургучных печатей упаковка с дубликатами ключей, сдаваемых на хранение, пломбируется пломбирами лиц, ответственных за сохранность ценностей.
С момента принятия на работу с кассовыми работниками заключаются договоры о полной индивидуальной материальной ответственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Вновь принятые кассовые работники допускаются к самостоятельной работе с ценностями после обучения и принятия от них зачета по знанию требований нормативных правовых актов Национального банка Республики Беларусь, локальных нормативных правовых актов банка, относящихся к их должностным обязанностям.
Обучение и принятие зачетов от кассовых работников осуществляются при изменении законодательства Республики Беларусь, регламентирующего организацию кассовой работы.
Передача ценностей от заведующего кассой кассовым работникам осуществляется под роспись в книге учета формы 124, листы которой должны быть пронумерованы, прошнурованы, а последний лист подписан руководителем учреждения банка (заместителем руководителя, направляющим деятельность службы кассовой работы) и скреплен печатью учреждения банка. При временной смене заведующего кассой кассовый работник, его замещающий, продолжает производить записи в книге учета формы 124 заведующего кассой.
В учреждениях банка и подразделениях учреждения банка, в которых ведение книги учета формы 124 и контрольных листов по форме 134 осуществляется в электронном виде с использованием компьютерного оборудования и соответствующего программного обеспечения, данные формы вручную не ведутся. Подтверждение полученных и переданных ценностей кассовым работником осуществляется путем ввода им персонального пароля.
После выдачи кассовым работникам под отчет необходимых ценностей заведующий кассой должен проверить сумму оставшейся у него денежной наличности и иных ценностей и убедиться, что их остаток с учетом выданных ценностей соответствует данным книги учета формы 007, книги учета по форме 119 по соответствующим балансовым и внебалансовым счетам на начало рабочего дня. В конце рабочего дня заведующий кассой принимает от кассовых работников остатки имеющихся у них ценностей в установленном порядке вместе с отчетными справками, составленными по форме 114 и кассовыми документами.
Основная часть времени работы работников кассовых подразделений ОАО «АСБ Беларусбанк» связана с обслуживанием – приемом (от клиентов) и выдачей (клиентам) наличных денежных средств в кассу (из кассы).
При приеме денежной наличности от клиента-организации кассовый работник, получив от ответственного исполнителя объявление на взнос наличными по форме 001, проверяет:
1) наличие подписи вносителя денежной наличности;
2) наличие и тождественность подписи ответственного исполнителя и лица, имеющего право контрольной подписи, имеющимся у него образцам их подписей;
3) соответствие указанных в приходном кассовом документе сумм цифрами и прописью;
4) тождественность суммы, указанной в составных частях комплекта приходного кассового документа.
После проверки приходного кассового документа кассовый работник:
1) вызывает вносителя денежной наличности;
2) принимает денежные средства полистным пересчетом;
3) ставит печать кассы на квитанцию (составная часть объявления на взнос наличными) и выдает ее вносителю.
При несоответствии суммы сдаваемой вносителем денежной наличности сумме, указанной в объявлении на взнос наличными, а также при обнаружении неплатежных и сомнительных банкнот кассовый работник возвращает вносителю денежную наличность (за исключением неплатежных и сомнительных банкнот). На оборотной стороне объявления на взнос наличными кассовый работник указывает фактически предъявленную сумму и удостоверяет это своей подписью. Объявление на взнос наличными передается ответственному исполнителю для внесения соответствующих изменений и оформления документов на фактически предъявленную сумму.
Кассовый работник выдает вносителю сдачу, если клиентом была предъявлена сумма денежной наличности больше, чем сумма, указанная в приходном кассовом ордере. При этом на столе кассового работника должна быть денежная наличность только от лица, ее вносящего. Вся ранее принятая кассовым работником денежная наличность должна храниться в индивидуальном сейфе.
Получив от ответственных исполнителей денежный чек из денежной чековой книжки, кассовый работник:
1) проверяет наличие подписей ответственных исполнителей и лиц, имеющих право контрольной подписи, а также тождественность этих подписей имеющимся у него образцам подписей;
2) сверяет сумму, проставленную на расходном кассовом документе цифрами, с суммой, указанной прописью;
3) проверяет наличие подписи в получении денежной наличности на расходном кассовом документе;
4) проверяет наличие на расходном кассовом документе данных документа, удостоверяющего личность получателя денежной наличности;
5) подготавливает сумму денежной наличности, указанную в расходном кассовом документе;
6) вызывает получателя денежной наличности по номеру расходного кассового документа и спрашивает у него получаемую сумму;
7) сверяет номер контрольной марки (отрывного талона) с номером на расходном кассовом документе и приклеивает контрольную марку (отрывной талон) к расходному кассовому документу;
8) предлагает получателю пересчитать полистно денежную наличность в присутствии работника учреждения банка (подразделения учреждения банка), выдает ее получателю и подписывает расходный кассовый документ.
Выдача банкнот осуществляется полными и неполными пачками, отдельными корешками и листами.
Полные и неполные пачки банкнот кассовый работник выдает по суммам, обозначенным на накладках, без полистного пересчета при условии сохранения неповрежденной упаковки. Неполные корешки, а также пачки банкнот в поврежденной упаковке выдаются кассовым работником полистным пересчетом. При выдаче денежной наличности отдельными корешками или листами кассовый работник предварительно пересчитывает полистно полную, неполную и сборную пачки, а также пачку банкнот в иностранной валюте, состоящую из неполных корешков.
Если клиент изъявил желание пересчитать полистно всю полученную им денежную наличность, пломбы с пачек, части оттисков клише с полиэтиленовых пакетов не срезаются. Транспортировка ценностей в помещение для пересчета ценностей клиентами и их пересчет осуществляются в присутствии представителя учреждения банка (подразделения учреждения банка). На выявленные в результате пересчета недостачу или излишек денежной наличности составляется акт о недостаче (излишке) формы 123, а недостающая сумма возмещается клиенту.
При совершении расходных операций кассовому работнику запрещается осуществлять:
1) обмен денежной наличности одного достоинства на другие;
2) выдачу денежной наличности одновременно по двум или нескольким расходным кассовым документам;
3) операции, при которых клиент, не внося денежную наличность, предъявляет одновременно денежный чек на получение денежной наличности (расходный кассовый ордер формы 102) и объявление на взнос наличными формы 001 (приходный кассовый ордер формы 101);
Для приема сумок с денежной выручкой от организаций, сумок учреждений банка и подразделений учреждения банка на пересчет, а также на хранение с последующей доставкой сумок по назначению в учреждения банка и подразделения учреждения банка по завершению рабочего дня создается вечерняя касса. В таком случае в вечерней кассе должен быть утвержденный руководителем учреждения банка (заместителем руководителя, направляющим деятельность службы кассовой работы) список организаций, которым разрешено оформлять препроводительные документы к сумке с денежной выручкой за подписью одного должностного лица. Список передается в вечернюю кассу руководителем службы инкассации и используется работниками вечерней кассы при приеме сумок с денежной выручкой от работников службы инкассации, непосредственно осуществляющих инкассацию денежной выручки или перевозку ценностей.
По окончании рабочего дня вечерней кассы кассовый работник под контролем контролирующего работника производит подсчет количества вкладываемых в хранилище вечерней кассы сумок, принятых по маршруту (заезду), и вместе с контролирующим работником сверяет их с количеством, указанным в журнале учета формы 143. Документы, на основании которых осуществлялся прием сумок, вкладываются вместе с ними в хранилище вечерней кассы, которое закрывается на два ключа, один из которых находится у контролирующего работника, другой - у кассового работника, опечатывается (опломбируется) и сдается под централизованную охрану. Утром следующего рабочего дня кассовый и контролирующий работники сдают сумки, в том числе дефектные сумки, а также порожние сумки в кассу пересчета по журналу учета по форме 143 и справке формы 145.
Таким образом, организация кассовой работы с юридическими лицами осуществляется по единым для всех учреждению ОАО «АСБ Беларусбанк» правилам.
2.2 Порядок ведения бухгалтерского учета операций с клиентами - физическими лицами при оплате за оказанные услуги
При отражении в бухгалтерском учете операций по поступлению денежных в бухгалтерском учете могут отражаться следующие записи:
1) Сдана выручка в кассу банка по объявлению на взнос наличными коммерческой организацией:
Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»
1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»
Кредит 3012 «Текущий (расчетный) счет коммерческой организации»;
2) Внесены наличные денежные средства в кассу банка на вкладной счет физического лица
Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»
1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»
Кредит 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»;
3) Внесена в кассу банка неиспользованная сумма, выданная ранее работнику банка под отчет:
Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»
1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»
Кредит 6520 «Расчеты с подотчетными лицами»;
4) Оприходовано в кассу подкрепление, полученное от другого филиала внутри системы:
Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»
1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»
Кредит 6165 «Расчеты филиалов по операциям, связанным с подкреплением денежной наличностью»;
5) Оприходована в кассу банка инкассированная выручка:
Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»
1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»
Кредит 1050 «Инкассированные денежные знаки»;
6) Оприходована в кассу банка денежная наличность, находящаяся в пути:
Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»
1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»
Кредит 1080 «Денежные средства в пути»;
7) Оплачены коммунальные услуги:
Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»
1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»
Кредит 3819 «Расчеты по прочим операциям»
8) Сдана выручка в кассу банка:
- до пересчета:
Дебет 3809 «Расчеты по прочим операциям»
Кредит 3012 «Текущий (расчетный) счет»;
- после пересчета:
Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»
1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»
Кредит 3809 «Расчеты по прочим операциям».
Получаемые от обслуживания физических лиц доходы в банке могут быть отнесены к одной из следующих групп:
1) Процентные доходы – в их состав включаются доходы от осуществления активных операций, связанных с размещением (предоставлением) денежных средств, драгоценных металлов и драгоценных камней, вознаграждения (доходы) лизингодателя, дисконт по операциям предоставления финансирования под уступку денежного требования (факторинг), доходы по ценным бумагам в виде процентного или дисконтного дохода. Они учитываются на пассивных балансовых счетах группы 80 «Процентные доходы». В отношении физических лиц указанные доходы представлены как доходы от предоставления краткосрочных и долгосрочных кредитов.
Например, при получении доходов в виде наличных денежных средств по кредитным операциям с населением проводки могут быть следующими:
Дебет счета по учету наличных денежных средств (101Х)
Кредит 8050 Процентные доходы по займам физическим лицам
Кредит 8051 Процентные доходы по краткосрочным кредитам
Кредит 8052 Процентные доходы по долгосрочным кредитам физическим лицам
Кредит 8055 Процентные доходы по иным активным операциям с физическими лицами
2) Комиссионные доходы – это доходы, вознаграждения (плата) за осуществление активных операций, за выполненные работы и оказанные услуги другим лицам, в том числе за посреднические услуги по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, по агентским договорам и другим аналогичным договорам. Они учитываются на пассивных балансовых счетах группы 81 «Комиссионные доходы». К ним относятся доходы за открытие и ведение счетов, расчетное, кассовое обслуживание физических и юридических лиц, доходы по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по документарным операциям, кредитам, комиссионные доходы по прочим операциям.
При осуществлении операций с участием физических лиц и оплате данных услуг наличными денежными средствами проводки могут быть следующими:
Дебет счета по учету наличных денежных средств (101Х)
Кредит 8101 «Комиссионные доходы за открытие и (или) ведение банковских счетов клиентов»
Кредит 8110 «Комиссионные доходы по кредитам»
Кредит 8130 «Комиссионные доходы по операциям с чеками»
Кредит 8131 «Комиссионные доходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками»
Кредит 8150 «Комиссионные доходы по операциям с иностранной валютой»
Кредит 8151 «Комиссионные доходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»
Кредит 8170 «Комиссионные доходы по операциям по доверительному управлению имуществом»
Кредит 8191 «Комиссионные доходы за расчетное и (или) кассовое обслуживание без открытия счета»
3) Прочие банковские доходы – это доходы, возникшие в результате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законодательства, связанные с изменением справедливой стоимости (переоценкой) активов и обязательств (ценных бумаг, производных финансовых инструментов, иностранной валюты, драгоценных металлов и драгоценных камней). Они учитываются на пассивных балансовых счетах группы 82 «Прочие банковские доходы». К ним относятся доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по консультационным, информационным, аудиторским, маркетинговым и прочим предоставленным услугам, доставке документов, перевозке и инкассации, а также иные банковские доходы.
В процессе обслуживания физических лиц у банка могут возникать доходы от операций с валютой, драгоценными металлами (камнями), по консультационным, информационным услугам, по доставке документов, перевозке. При этом доходы будут отражаться по кредиту соответствующих счетов в корреспонденции с дебетом счетов по учету наличных денежных средств:
Дебет счета по учету наличных денежных средств (101Х)
Кредит 8241 «Доходы по операциям с иностранной валютой»
Кредит 8243 «Доходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями»
Кредит 8252 «Доходы по консультационным услугам»
Кредит 8253 «Доходы по информационным услугам»
Кредит 8270 «Доходы по доставке документов»
Кредит 8271 «Доходы по перевозке»
Иные виды доходов банка также иногда могут возникать по операциям с клиентами (например доходы в виде уменьшения резервов, поступления по ранее списанным долгам), однако их возникновение носит скорее эпизодический, чем регулярный (обычный) характер.
Таким образом, поступающие от физических лиц наличные денежные средства отражаются по дебету счетов группы 10 «Денежные средства» (как правило, счета 1010 «Денежные средства в кассе», 1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений», 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»). Доходы по операциям с физическими лицами отражаются по кредиту счетов 80, 81, 82 в зависимости от экономического содержания операции (вида доходов) и условий заключенных договоров.
2.3 Повышения качества кассового обслуживания клиентов в банке
Совершенствование операций банков по осуществлению платежей физических лиц в Республике Беларусь лежит в следующих направлениях:
- повышение скорости проведения платежей;
- сокращение времени обслуживания одного клиента;
- уменьшение очередей в местах обслуживания населения.
В то же время осуществление расчетных операций с использованием наличных денег для банка не сопряжено с получением доходов. Наоборот, операции с наличными денежными средствами требуют постоянных затрат, так как чем больше оборот наличных денежных средств, тем больше возрастают расходы банка на их охрану, перевозку, инкассацию.
Следовательно, повышение качества обслуживания физических лиц с одновременным сокращением операционных затрат банка лежит в сфере развития системы безналичных розничных платежей.
В Республике Беларусь развитию системы безналичных расчетов по розничным платежам на протяжении последних 12 лет уделяется значительное внимание на уровне Правительства и Национального банка Республики Беларусь. В результате проведенной работы в стране уже создана и постоянно совершенствуется нормативная правовая база, регулирующая проведение платежей; экономически активное население страны переведено на выплату заработной платы через счета в банках, к которым выданы банковские платежные карточки (далее - карточки); гражданам предоставлена возможность использования карточек, электронных денег, систем дистанционного банковского обслуживания (интернет-банкинг, мобильный банкинг, SMS-банкинг и др.) для осуществления безналичных расчетов в сфере розничной торговли и услуг.
Согласно главе 6 Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011-2015 годы, утвержденной Указом Президента Республики Беларусь от 11.04.2011 № 136, главными задачами развития банковского сектора как основного финансового института в стране в 2011-2015 гг. являются:
1) повышений его устойчивости и эффективности,
2) рост потенциала и совершенствование банковских инструментов,
3) расширение спектра банковских услуг и повышение их качества.
При этом предполагается значительно расширить спектр банковских услуг путем развития дистанционного обслуживания клиентов.
Для этого банкам необходимо развивать современные информационные технологии, постоянно предлагать новые банковские продукты, в т.ч. комплексные (с гибкими условиями, позволяющими осуществить в рамках предложенного продукта индивидуальный подход к каждому клиенту).
Для достижения определенных параметров социально-экономического развития и повышения качества расчетно-кассового обслуживания физических лиц в Республике Беларусь утверждены план совместных действий государственных органов и участников финансового рынка по развитию в Республике Беларусь системы безналичных расчетов по розничным платежам с использованием современных электронных платежных инструментов и средств платежа на 2013-2015 годы (постановление Совета Министров и Национального банка Республики Беларусь от 01.04.2013 № 246/4), а также мероприятия по его достижению.
План совместных действий содержит концептуальные подходы к дальнейшему развитию в Республике Беларусь такого сегмента национальной платежной системы, как система безналичных расчетов по розничным платежам. План совместных действий определяет также результат работы в указанном направлении, который можно определить на основе следующих положений:
- увеличение показателя доли безналичного денежного оборота в розничном товарообороте организаций розничной торговли и доли безналичного денежного оборота в объеме платных услуг населению к 1 января 2016 г. до 50 %;
- снижение нагрузки на платежный терминал для проведения безналичных расчетов в сфере розничной торговли и услуг до 160 карточек на платежный терминал.
Прилагаемые к постановлению № 246/4 мероприятия по реализации Плана совместных действий разработаны с учетом изложенных в названном Плане концептуальных подходов к дальнейшему развитию в Республике Беларусь системы безналичных расчетов по розничным платежам. Данные мероприятия предполагают:
1) стимулирование активного использования населением различных видов электронных платежных инструментов и средств платежа;
2) развитие систем дистанционного банковского обслуживания;
3) расширение круга организаций торговли (сервиса), принимающих оплату товаров (работ, услуг) в безналичной форме;
4) обеспечение непрерывности и безопасности функционирования программно-технической инфраструктуры для проведения безналичных расчетов по розничным платежам;
5) определение безналичных форм расчетов как приоритетных при планировании и разработке органами государственного управления различных мероприятий по работе с населением.
Увеличение доли безналичных расчетов и использование для их осуществления современных электронных платежных инструментов и средств платежа дают положительный эффект для экономики страны и участников рынка розничных платежей.
Положительный эффект на государственном уровне может быть достигнут за счет таких мероприятий:
1) по повышению доверия населения к политике, проводимой органами государственного управления;
2) повышению финансовой грамотности населения и доступности для него финансовых и платежных инструментов;
3) усиления контроля за денежными потоками внутри страны;
4) усиления борьбы с коррупцией;
5) снижения доли теневой экономики;
6) предотвращения легализации доходов, полученных преступным путем;
7) снижения уровня преступности в стране.
Положительный эффект для банковской системы обеспечивается посредством увеличения ресурсной базы банков за счет перевода наличных денег, находящихся у населения, в денежные средства на счетах в банках, роста неснижаемых остатков на данных счетах; стимулирования развития новых видов банковских услуг и повышения качества таких услуг; развития финансовой, банковской и платежных систем страны в целом; более точного планирования основных направлений денежно-кредитной политики и прогнозирования экономических показателей (уровень инфляции, ставка рефинансирования, реальная ставка и др.); снижения расходов на выпуск и обслуживание наличных денег.
Положительный эффект для организаций торговли (сервиса) заключается в сокращении расходов на инкассацию наличной денежной выручки; повышении безопасности операций; увеличении товарооборота (психологически населению легче тратить деньги на покупки в безналичной форме, чем имея фиксированную сумму наличных денег).
Положительный эффект для населения состоит в сокращении времени на оплату различных видов услуг (жилищно-коммунальные услуги, услуги связи и др.); увеличении личной безопасности (снижение риска ограбления или кражи наличных денег, а также риска заболеваний, связанных с передачей наличных денег из рук в руки); планировании и контроле личных доходов и расходов; удобстве использования; получении дополнительного дохода (повышенные проценты по неснижаемым остаткам на счетах, доходы от участия в бонусных, накопительных и иных программах лояльности).
В настоящее время в Республике Беларусь наиболее активно используемым населением платежным инструментом является карточка. Показатели развития рынка карточек в Республике Беларусь характеризуются положительными тенденциями. Банками Республики Беларусь выпускаются в обращение карточки внутренней платежной системы «БелКарт» и международных платежных систем VISA, MasterCard. При совершении операций с карточками доля безналичных расчетов на 1 января 2013 г. составила по количеству – 62,6 %, а по сумме – 18,9 %.
Вместе с тем по ряду показателей развития системы безналичных расчетов на основе карточек Республика Беларусь значительно уступает пока экономически развитым странам, что, прежде всего, связано с периодом формирования и развития рынка карточек. Так, в экономически развитых странах Европы и Америки данный период составляет более 60 лет, тогда как Республика Беларусь достигла указанных результатов за 12 лет.
В данной связи для повышения качества расчетно-кассового обслуживания физических лиц в Республике Беларусь необходимым является:
- расширить круг хозяйствующих субъектов, предоставляющих населению возможность оплаты товаров, работ, услуг в безналичном порядке;
- обеспечить дальнейшее развитие программно-технической инфраструктуры для проведения населением безналичных платежей;
- принятие дополнительных мер по стимулированию населения и субъектов хозяйствования к использованию безналичных форм расчетов, что является необходимым условием для обеспечения положительного эффекта от реализации вышеуказанных направлений работы.
Осуществление указанных мероприятий позволит повысить уровень банковского обслуживания населения, увеличить долю безналичных расчетов при осуществлении розничных платежей, что послужит стимулирующей мерой для повышения эффективности экономики, прозрачности операций субъектов хозяйствования, населения и снижения доли теневой экономики. На уровне отдельных банков данные мероприятия будут способствовать постепенному сокращению операционных расходов в расчете на одного клиента, операцию, обеспечивая тем самым повышение рентабельности работы банковского учреждения.
Заключение
По результатам исследования в курсовой работе были сделаны следующие выводы:
1. Операции по приему платежей от населения наличными денежными средствами представляют собой приходные кассовые операции. В свою очередь, кассовые операции – это операции юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов между собой, с банком или с физическими лицами, которые связаны с приемом в кассу или выдачей из кассы наличных денег с отражением этих операций в соответствующих книгах учета, а также хранение наличных денег. Прием и выдача денежной наличности в кассах банковских учреждений Республики Беларусь производятся по единым правилам. При этом количество касс, их режим работы, все виды осуществляемых операций, численность штата работников учреждения, а также установка банкоматов определяются руководством банка. Основными обязанностями банка при организации кассового обслуживания клиентов являются: обеспечение соблюдения действующего законодательства; полное, своевременное и правильное оприходование и зачисление на счета клиентов банка денежной наличности; обеспечение сохранности денежной наличности; сортировка денежных средств на годную к обращению и ветхую наличность; прием и обмен поврежденных банкнот.
2. Нормативно-правовая база, регулирующая документальное оформление и учет операций банков по приему платежей от физических лиц за оказанные услуги, осуществляемых в национальной валюте, представлена нормативно-правовыми актами Республики Беларусь. Основным документом, регулирующим вопросы бухгалтерского учета, является Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19.09.2005г., № 283: в ред. Постановления от 10.09.2012 г., № 463 «О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь».
3. Поступающие от физических лиц наличные денежные средства отражаются по дебету счетов группы 10 «Денежные средства» (как правило, счета 1010 «Денежные средства в кассе», 1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений», 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»). Доходы по операциям с физическими лицами отражаются по кредиту счетов 80, 81, 82 в зависимости от экономического содержания операции (вида доходов) и условий заключенных договоров.
4. Совершенствование операций банков по осуществлению платежей физических лиц в Республике Беларусь лежит в следующих направлениях:
- повышение скорости проведения платежей;
- сокращение времени обслуживания одного клиента;
- уменьшение очередей в местах обслуживания населения.
5. Для повышения качества расчетно-кассового обслуживания физических лиц в Республике Беларусь необходимым является:
- расширить круг хозяйствующих субъектов, предоставляющих населению возможность оплаты товаров, работ, услуг в безналичном порядке;
- обеспечить дальнейшее развитие программно-технической инфраструктуры для проведения населением безналичных платежей;
- принятие дополнительных мер по стимулированию населения и субъектов хозяйствования к использованию безналичных форм расчетов, что является необходимым условием для обеспечения положительного эффекта от реализации вышеуказанных направлений работы.
Осуществление указанных мероприятий позволит повысить уровень банковского обслуживания населения. На уровне отдельных банков данные мероприятия будут способствовать постепенному сокращению операционных расходов в расчете на одного клиента, операцию, обеспечивая тем самым повышение рентабельности работы банковского учреждения в целом.
Список использованных источников
PAGE 5