Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Анализ налоговых последствий переоценки основных средств на предприятии
Прежде чем принимать решение о переоценке основных средств, рекомендуем руководителям и главным бухгалтерам провести небольшой анализ их финансово-хозяйственной деятельности с целью выявления налоговых последствий переоценки основных средств предприятия.
В период обязательной переоценки основных средств чаще всего привлекали к переоценке основных средств независимых оценщиков с целью уменьшения стоимости основных средств. Но приведенный ниже расчет наглядно показывает, что далеко не всегда данная переоценка является благом для предприятия.
Переоценка в сторону уменьшения стоимости основного средства, с одной стороны, приводит к уменьшению налога на имущество, но одновременно уменьшает сумму амортизации, а, следовательно, приводит к увеличению налога на прибыль (при наличии прибыли).
Переоценка в сторону увеличения стоимости основного средства, с одной стороны приводит к увеличению налога на имущество, но одновременно увеличивает сумму амортизации, а, следовательно, приводит к уменьшению налога на прибыль при наличии прибыли.
Для принятия решения по переоценке основных средств следует рассматривать следующие факторы:
% амортизации по каждому отдельному объекту переоценки;
-- изменение налога на имущество при переоценке;
-- изменение налога на прибыль под влиянием изменения суммы амортизации и изменения налога на имущество.
Приведенные в Табл. 1 расчеты говорят о следующем.
Уменьшение балансовой стоимости объекта учета выгодно:
-- если по предприятию убытки, следовательно, необходимо уменьшить сумму амортизации, чтобы в целом снизить себестоимость и не платить налоги с реализации ниже себестоимости;
-- если норма амортизации на данный объект основных средств ниже 3%.
Увеличение балансовой стоимости объекта учета выгодно:
-- если при наличии большой прибыли, необходимо увеличить сумму амортизации, чтобы в целом увеличить себестоимость;
-- при условии, что норма амортизации более 3%, то есть выше ставки налога на имущество.
Таблица 1. Анализ налоговых последствий переоценки и основных средств на предприятии. Факторы влияния: % амортизации, налог на имущество, налог на прибыль.
|
Вид основных средств |
Балансовая стоимость, руб. |
Норма амортизации в год, % |
Сумма амортизации в год, % |
Налог на имущество с учетом износа в год, (2%) руб. |
Сумма экономии налога на прибыль за счет суммы амортизации и налога на имущество, руб. |
Результат налогового бремени, руб. |
Итого по налогам: (+) рост, (-) экономия |
|
|
Налог на имущество |
Налог на прибыль, (+) рост, (-) экономия |
|||||||
|
1 |
2 |
3 |
4=2*3 |
5=(2^1) *2% |
6=(5+4) *35% |
7 |
8 |
9 |
|
Станок 1 |
1000 |
1% |
10 |
(1000-10) *2%=19,8 |
(10+19,8) *35%=10,43 |
|||
|
Станок 2 |
1000 |
3% |
30 |
(1000-30) *2% =19.4 |
(30+19,4) *35%=17,29 |
|||
|
Станок 3 |
1000 |
4% |
40 |
(1000-40) *2%=19,2 |
(40+19,2) *35%=20,72 |
|||
|
Произведена переоценка оборудования в сторону уменьшения на 200 рублей |
||||||||
|
Станок 1 |
800 |
1% |
8 |
(800-8) *2%=15,84 |
(8+15,84) *35%=8,34 |
-3,96 |
2,09 |
-1,87 |
|
Станок 2 |
800 |
3% |
24 |
(800-24) *2%=15,52 |
(24+15,52) *35%=13,83 |
-3,88 |
3,46 |
-0,42 |
|
Станок 3 |
800 |
4% |
32 |
(800-32) *2%=15,36 |
(32+15.36) *35%=16,58 |
-3,84 |
4,11 |
0,27 |
|
Вывод: Уменьшение балансовой стоимости выгодно, если: |
||||||||
|
Произведена переоценка оборудования в сторону увеличения на 200 рублей |
||||||||
|
Станок 1 |
1200 |
1% |
12 |
(1200-12)*2%=23,76 |
(1200+23,76) *35%=12,52 |
3,96 |
-2,09 |
1,87 |
|
Станок 2 |
1200 |
3% |
36 |
(1200-36) *2%=23,28 |
(36+23,28) *35%=20,75 |
3,88 |
-3,46 |
0,42 |
|
Станок 3 |
1200 |
4% |
48 |
(1200-46) *2%=23,04 |
(48+23,04) *35%=24,86 |
3,84 |
-4,14 |
-0,3 |
|
Увеличение балансовой стоимости выгодно: |