Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Тема 1. Сущность и функции финансов, их роль в системе денежных отношений рыночного хозяйства
денежных отношений
Финансы произошло от латинского и французского слова financia( лат), finance(фр.) означает доход, платеж.
Сущность финансов определяется экономическим строем общества. Финансы категория историческая и экономическая, т.к. финансы появились и развивались с появлением и развитием государства, финансы отражают экономические отношения по формированию и использованию денежных фондов в обществе.
Финансы – это совокупность общественно-экономических отношений, в процессе которых формируются и используются централизованные и децентрализованные денежные фонды на основе распределения и перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода.
Валовой внутренний продукт – это стоимость всех товаров и услуг, произведенных за определенный период (это сумма материальных благ, произведенных обществом за определенный период).
Национальное богатство – это совокупность созданных материальных благ, накопленных обществом за весь период предшествующего развития, а также совокупность природных ресурсов.
Национальный доход – это вся вновь созданная стоимость в стране за год.
Финансы – это общественные отношения, т.к. в основе финансовых операций лежат отношения между различными участниками производственных отношений, а такие отношения всегда являются общественными.
Финансы – это экономические отношения, т.к. они связаны с производством, т.е. с экономической деятельностью людей.
Таким образом финансовая наука изучает закономерности развития финансовых отношений. Социально- экономическая сущность финансовых отношений состоит в исследовании вопроса за счет кого государство получает финансовые ресурсы и в чьих интересах использует эти средства
Финансовые ресурсы - это совокупность фондов денежных средств, находящихся в распоряжении государства и субъектов хозяйствования.
Факторы, определяющие необходимость финансов:
2. Основные черты финансов
Распределительный характер финансовых отношений (в понятие финансов входят такие денежные операции, с помощью которых происходит распределение стоимости общественного продукта по целевому назначению и субъектам хозяйствования, каждый их которых должен получить свою долю в произведенном продукте).
налоги государству
Выручка зарплата рабочим
расчеты с поставщиками
прибыль
Для возникновения финансов необходимо присутствие всех трех признаков.
3.Взаимосвязь финансов и других экономических категорий
В экономике могут использоваться:
кредитный метод мобилизации денежных средств, основанный на использовании временно свободных денежных средств с обязательным возвратом их владельцу;
финансовый метод мобилизации денежных средств основан на безвозвратном изъятии денежных средств и их последующем распределении.
Кредит как экономическая категория имеет общие черты и различия с категорией финансы
Общие черты:
Различия:
срок
3. Удовлетворяют постоянные
3. Удовлетворяет временную потребности общества
потребность в денежных средствах 4. Могут быть только в денеж-
4. Может быть в денежной и товарной ной форме
формах 5. Основаны на перераспреде-
5. Основан на обороте денежных лени валового внутреннего
средств предприятий продукта и национального
дохода
Экономическая категория финансы взаимосвязаны с такими категориями как цена, налоги, кредит, зарплата. В условиях рыночной экономики категория финансы трансформируются в категорию цена, которая является важнейшим инструментом формирования доходов государства и является определяющим показателем при расчете пенсий, пособий, размера минимальной оплаты труда.
Если государство не регулирует цены, то оно вынуждено корректировать социальные выплаты и увеличивать минимальную оплату труда. В основном государство регулирует цены на предметы первой необходимости и стратегически важную продукцию.
В экономических отношениях между государством и юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда финансовые отношения трансформируются в бюджетные отношения и реализуются с помощью экономической категории и важнейшего инструмента - налоги.
На уровне предприятий финансовые отношения реализуются через категорию заработная плата, денежных выплат за труд.
Таким образом экономическая категория финансы в процессе перераспределения финансовых ресурсов приобретает признаки других экономических категорий – налогов, зарплаты, кредита, цены и других, причем каждая новая категория имеет свое назначение и функцию.
4.Функции финансов
Сущность финансов, как экономической категории, наиболее полно отражается в их базовых функциях, реализуемых на любом из указанных выше уровней:
Аккумулирующая (или накопительная) функция финансов выражается через процесс образования (накопления, мобилизации) денежных средств, необходимых для функционирования любой хозяйственной системы. На уровне мировых финансовых отношений, эта функция в частности, проявляется в процессе формирования финансовых фондов Международного валютного фонда за счет взносов стран-участниц, а также результатов его собственной деятельности. На уровне государственных финансов аналогичный процесс реализуется при исполнении доходной части бюджета, на уровне финансов предприятий – при формировании их суммарной выручки. Именно на практической реализации рассматриваемой функции финансов основана политика доходов, как одно из двух базовых направлений финансовой политики – важнейшего элемента экономической деятельности любого государства или хозяйствующего субъекта.
Распределительная функция финансов выражается через процесс использования ранее мобилизованных денежных средств, для удовлетворения соответствующих целевых потребностей хозяйственной системы в финансовых ресурсах. На уровне мировых финансовых отношений данная функция проявляется, в свою очередь, при осуществлении финансовых программ межнациональных финансовых институтов, на уровне государственных финансов – при исполнении расходной части бюджета, на уровне субъекта хозяйствования – при распределении полученной прибыли. На практической реализации распределительной функции основана политика расходов, как второе базовое направление финансовой политики.
Контрольная функция финансов выражается через целевой финансовый контроль за количественными и качественными параметрами процессов как мобилизации, так и использования финансовых ресурсов. Особая роль рассматриваемой функции определяется возможностью через контроль за движением собственно денежных средств анализировать многие другие аспекты деятельности объекта управления, например – на уровне отдельного предприятия оценивать эффективность его инвестиционной деятельности, используемых технологий и т.п., а на уровне государства – результативность социальной политики, экологических программ и т.п.
5. Теории государственных
финансов зарубежных экономистов
Финансовая наука, изучающая экономические отношению по поводу образования, распределения и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов на различных этапах развития общества, формировалась под влиянием исследований, проводимых учеными-экономистами. Создаваемые ими финансовые теории проверялись реальными потребностями общества и признавались наукой, если отражали реальную сущность явлений и носили определенные практические рекомендации для государства и населения.
Влияние государственных расходов, налогов, кредита и в целом бюджета на экономику исследовали классики политической экономии (в Великобритании – У. Петти, А. Смит, и Д. Рикардо, во Франции – П. Буагильбер).
А. Смит (а вслед за ним и Д. Рикардо) дал характеристику финансовым категориям (расходам и доходам государства). Он доказывал, что весь или почти весь государственный доход, полученный за счет налогов, расходуется непроизводительно. Поэтому государственные расходы сокращают возможности накопления капитала и роста национального дохода. Отсюда его отрицательные отношения к налогам. А. Смит приходит к выводу, что необходимо уменьшить затраты государства, которое непроизводительно растрачивает созданные стоимости и тем самым сдерживает развитие производительных сил. Он сформулировал четыре основных принципа целесообразной организации налогообложения:
Таким образом, налоговая концепция Смита была подчинена одной цели стимулированию накопления капитала и ускорению развития производственных сил.
Те же цели отстаивал и Давид Рикардо (1772-1823). Он считал, что все налоги неизбежно влияют либо на капитал, либо на доход. По мнению Д. Рикардо, любые налоги на товары и заработную плату влекут за собой увеличение заработной платы и вызывают понижение прибыли, хотя и не в одинаковой степени.
В связи с этим он сделал вывод, что налоги в целом являются «великом злом». С ростом налогообложения или увеличением правительственных расходов понижается потребление народа, что в конечном счете отражается на производстве. Поэтому задача правительства – поощрять накопление
капитала. Оно не должно облагать прибыль, чтобы не уменьшить будущее производство страны.
С конца ХVIII и начала XIX вв. финансовая политика передовых стран, выражая интересы нового класса - буржуазии, провозгласила принцип невмешательства государства в хозяйственную жизнь страны. Следствием этого было некоторое ограничение государственных расходов и налогообложение прибыли.
Джон Стюарт Милль детально разработал “налоговую теорию услуг”, согласно которой каждый человек должен отдать государству часть своего дохода за получаемую от него поддержку. Он тесно связал налоги с государственными расходами, устанавливая между ними строгую зависимость.
2. Концепции новой исторической школы. В 1870-х гг. возникла новая историческая школа, начало которой положили немецкие ученные (Г. Шмоллер, М. Вебер, А. Вагнер и др.) Они разработали девять принципов налогообложения, сгруппировав их в четыре раздела:
3. Финансовые проблемы в трудах марксистов. С середины и почти до конца XIX в. финансовая наука находилась под влиянием марксистского учения. Сущность финансов в условиях капитализма, роль и значение отдельных финансовых категорий разрабатывались К. Марксом и Ф.Энгельсом. Наибольшее внимание К. Маркс и Ф. Энгельс уделили важнейшей финансовой категории – налогам. Изучая их сущность, они постоянно подчеркивали, что для всех трудящихся налоги являются орудием дополнительной эксплуатации. При оценке налогообложения К. Маркс отдавал предпочтение прямым налогам, прежде всего подоходному налогу, выступая за прогрессивные формы обложения. Косвенные налоги как наиболее тяжелые он называл прогрессивными налогами “навыворот”.
Конец XIX и начало XX вв. характеризуются распространение теории предельной полезности как реакции на марксистское учение. Она затронула и финансовую сферу. До Первой мировой войны экономическая наука, придерживалась в целом принципа свободы предпринимательства, выступала против вмешательства государства и его финансов в экономику страны. Регулирование производства и распределение стало осуществляться уже в годы Первой мировой войны. Этот процесс усилился в годы мирового экономического кризиса 1929-1933 гг.
4. Теория Дж. Кейнса. Особое значение Дж. Кейнс уделял налогам и их воздействию на основной “психологический закон”, согласно которому люди склонны увеличивать свое потребление, но не в такой степени, в какой увеличился доход. Это ведет к падению спроса на товары и сокращению производства. Государство должно воспрепятствовать проявлению этого закона и восполнить недостающий спрос либо увеличением своих расходов за счет налоговых поступлений, займов, либо стимулированием частных инвестиций разными методами. Его формула такова:
Сбережения + Налоги = Инвестиции + Государственные расходы
Таким образом, Дж. Кейнс разработал принципиально новую теорию финансов, направленную на регулировании экономики в условиях монополизации производства.
До 1970-х гг. в основе финансовой политики большинства промышленно развитых стран лежали исходные положения кейсианской теории регулирования.
5. Теория неокейнсианцев. Последователи Дж. Кейнса – А. Хансен, С. Харрис, Р. Харрод, А. Илерсик, Ф. Перру. Они завершили создание фискальной антициклической теории, сущность которой сводилась к изменениям в государственных доходах и расходах в целях сбалансированного экономического развития. Неокейнсианцы отстаивали идею “дефицитного финансирования”, как способа достижения эффективного спроса. Они доказывали необходимость больших государственных затрат, не считаясь с ростом государственного долга.
Однако огромные бюджетные дефициты, приобретающие хронический характер, вынудили определенную группу ученных-экономистов, в том числе так называемую стокгольмскую школу (Э. Линдаль, Г. Мюрдаль и др.), по-новому решать проблему бюджета. Эта школа предлагала теорию “циклического балансирования бюджета”, т.е. приспособление доходов и расходов к экономическому циклу. Государство должно покрывать дефициты, возникшие в период кризиса, излишками, образовавшимися в период подъемы экономики.
Требование неокейнсианцев активнее применять государственный бюджет для регулирования и стимулирования хозяйства нашло отражение в теории “встроенного бюджетного стабилизатора”, в основе которой лежали кейнсианские взгляды о «налоговых стабилизаторах». По Кейнсу, «налоговые стабилизаторы» должны действовать автоматически, регулируя циклические колебания, смягчая их и обеспечивая определенную гибкость. Неокейнсианцы дополняют их «управляемыми стабилизаторами», т.е. постоянно изменяющимися налоговыми мероприятиями государства в соответствии с новыми экономическими условиями.
6. Неоклассические теории. Пропагандируют идеи свободного предпринимательства при ограничении государственного регулирования. Теоретики неоклассической школы (Р. Слоу, Дж. Кенрик в США; А. Роббинс, Дж. Мид в Великобритании), отстаивая основной принцип невмешательства государства в экономику, выступили за сокращения общего объема государственных расходов, одновременно изменив их структуру, путем увеличения доли затрат на образованию, науку. Особое внимание было уделено “инвестициям в человеческий капитал”. Одновременно предлагалось снижение уровня налогов, но требовалось достижение бездефицитного бюджета. Широкую известность приобрела налоговая концепция американского экономиста А. Лэффера, который на основании графической модели пришел к выводу: высокие ставки налога сдерживают темпы экономического роста. Рекомендации этого ученного были положены в основу налоговых реформ 1980-1990-х гг., проведенных во многих странах.
7. Теории посткейнсианцев. Кейсианское учение несмотря на определенное развитие неоклассической школы продолжает развиваться применительно к новым условиям. В 1970-е гг. оформилось посткейнсианское направление, крупнейшими представителями которого являются в Великобритании – Н. Калдор, Г. Шэкл, в США – Х. Минский, Р. Клауэр и др. Оно подвергло критике основные положения как неокейнсианцев, так и представителей неоклассической школы. В основе теории посткейнсианцев по-прежнему – идея расширение государственного вмешательства с помощью финансового механизма.
Финансовая политика должна стать главной и направляться на ограничение деятельности монополий и сокращение военных расходов. В «политике доходов» они выступают за решение социальных вопросов, проведение социальных реформ. Наилучшим методом обложения считаются налоги на расходы. Английский исследователь Н. Калдор развивает идею замены подоходного налога налогом на потребление, рассматривая последний как обложение части дохода, идущего на личные расходы. Эта мера сможет стимулировать сбережения и ослабить инфляцию.
В конце XX столетия экономическая наука все больше отдает предпочтение рыночной системе в целом, законам бизнеса, практической деятельности в любой сфере экономики.
В современной финансовой науке зарубежных стран, несмотря на разногласия и постоянные дискуссии между различными школами, наблюдается процесс к о н в е р г е н ц и и . Так, взгляды кейнсианской теории проникают в неоклассическую, а неоклассической теории – в кейнсианскую. Это прежде всего касается финансово-кредитно-денежного механизма, который присутствует во всех без исключения теориях. Все теории согласны, что необходимо исследовать эти инструменты для воздействия на хозяйственную жизнь страны. Хотя мера такого воздействия, инструменты и время использования могут не совпадать.
Анализ финансовых концепций зарубежных авторов дает возможность сделать ряд выводов.
Прогрессивные финансовые идеи зарубежных ученных, обеспечивая достаточно высокий уровень экономического роста, помогает обществу удовлетворять разнообразные потребности человека.
финансов
Первым русским автором сочинения в области финансов был Иван Семенович Пересветов, живший при Иване Грозном. Он выступал за увеличение доходов казны с целью усиления военной мощи государства, за централизацию ресурсов государства и сокращение расходов государства.
С 17 века нам известны работы Юрия Крижанича и Григория Котошихина. Ю. Крижанич широко использует рассуждения и высказывания европейских авторов по экономическим и финансовым вопросам и привязывает их к потребностям России.
Наиболее крупным теоретиком финансов начала 17 века был Иван Тихонович Посошков. Основная его книга «О скудности и богатстве» содержит следующие положения по финансам:
6)Своя система тарифов должна быть и для городской местности.
Во второй половине 18 века появляются новые работы в области теории финансов. Наиболее яркой работой явилось сочинение Поленова А.Я. «О крепостном состоянии крестьян в России», где дается критический анализ действующей в России налоговой системы, впервые применяется термин налоги, Доказывается необходимость имущественного страхования.
В научный обиход термин финансы ввел первый русский профессор права Московского университета Семен Ефимович Десницкий. Он систематизирует государственные расходы на четыре группы:
4) Расходы на охрану государства от внешних нападений.
С.Е. Десницкий предлагал, чтобы налог учитывал имущественное положение плательщика и взимался по прогрессивным ставкам, также впервые он предлагает установить специальный орган управления финансами – «комиссию о финансах или доходах государственных».
18 век завершается работами крупнейшего ученого, первого идеолога и теоретика народной революции в России Александра Николаевича Радищева. А.Н. Радищев выступает против всех форм личных налогов и повинностей, считая, что налоговое обложение должно осуществляться по подоходно-поимущественному принципу. Радищев предлагает устанавливать величину налога исходя из реальных экономических условий отдельных регионов страны.
19 век. В 1810-1811 годах декабрист Николай Иванович Тургенев пишет первую русскую монографию о финансах. Н.И. Тургенев был видным экономистом, работал в Госсобрании, а позднее в Министерстве финансов.
В своей работе « Опыт теории налогов» Н.И. Тургенев правильно увязывает появление налогов с государством: требовать уничтожения налогов, значило бы требовать уничтожения самого общества.
Основными утверждениями Тургенева являются:
В начале 19 века одним из крупнейших экономистов был Н.С.Мордвинов, он в своих работах пошел дальше Тургенева, и рассматривает задачу обеспечения устойчивости государственных доходов.
Наиболее значимыми для теории финансов явились исследования таких авторов конца 19 века как Веселовский, Милюков, Лебедев, Янжул, Ходский, Витте, Озеров.
Янжул дает следующее определение финансовой науки: « Финансовая наука есть учение об общественном хозяйстве, имеющее своею задачею изложение тех правил, которые должны быть соблюдены при добывании материальных средств, потребных для выполнения общественных целей».
И.Х.Озеров сформулировал новый подход к финансам: финансы не средства и ресурсы, а отношения – «Финансовая наука изучает финансовое хозяйство, то есть совокупность отношений, которые возникают на почве добывания материальных средств».
Профессор Ходский расширяет границы финансовой науки, включая в нее вопросы денежного обращения.
В 1882 году профессор Ст.Петербургского университета В.А.Лебедев опубликовал свою работу « Финансовое право», где изложен анализ развития финансовой системы и финансовой науки практически за весь обозримый период истории человечества.
В.А. Лебедев утверждал: « Под словом финансы надо понимать не только государственные доходы или денежные средства, но вообще все материальные или личные средства, какие государственная или общественная власть имеет в своем распоряжении для удовлетворения потребностей общества».
Важное значение для изучения финансов России периода капитализма имеет работа министра финансов С.Ю.Витте « Конспект лекций о народном и государственном хозяйстве». Витте реорганизовал финансовую систему России в соответствии с потребностями монополистического капитализма.
В начале 20 века появляются крупные работы следующих ученых – М.Боголепова, В.Твердохлебова, А.Буковицкого, П.Гензеля.
В период строительства социализма финансовая наука должна была изучать общественные отношения доказывающие преимущество социализма над капитализмом. К сожалению многие эти работы уже теперь не востребованы. Серьезные исследования в области финансовой науки были сделаны В. Дьяченко, К.Плотниковым, Э.Вознесенским, А.Александровым, А.Бирман.
В 60х-80х годах 20 века проводили исследования финансов предприятий П.Бунич, М. Романовский. Наиболее значимыми работами в области финансов конца 20 века считаются работы С. Ситаряна, Я.Либермана, Л. Павловой, В.М.Родионовой, Л. Рейтмана, Е. Коломина, Л. Дробозиной, Б.Поляк, Л.Окуневой.
Вопросы для самоконтроля
Финансовые ресурсы – это совокупность фондов денежных средств, находящихся в распоряжении государства и отдельных субъектов хозяйствования.
Главное условие роста финансовых ресурсов – увеличение национального дохода. Однако финансы и финансовые ресурсы – это не тождественные понятия.
Финансовая наука изучает не ресурсы как таковые, а общественные отношения, возникающие в процессе образования, распределения и использования финансовых ресурсов, финансовая наука исследует закономерности развития финансовых отношений.
Таким образом, социально-экономическая сущность финансовых отношений состоит в исследовании вопроса – за счет кого государство получает финансовые ресурсы и в чьих интересах использует эти средства.
Финансовые ресурсы представляют собой совокупность денежных средств, создающихся в результате деятельности хозяйствующих субъектов и отдельных физических лиц. В экономической системе общества они выступают в качестве материальных носителей финансовых отношений и функционируют на всех уровнях управления. Важнейшую роль выполняет здесь государство, которое не только организует, координирует и контролирует процесс формирования и распределения финансовых ресурсов, но и непосредственно является постоянным его участником.
Рассматриваемый процесс можно дифференцировать на три последовательных этапа формирования и распределения финансовых ресурсов:
I-ый этап: непосредственное создание финансовых ресурсов юридическими и физическими лицами в процессе их производственно-хозяйственной и трудовой деятельности. Источниками этих ресурсов выступают:
Характерной особенностью данного этапа в условиях рыночной экономики является пассивная роль государства, которое практически не принимает участия в процессе непосредственного создания финансовых ресурсов (за исключением незначительного числа функционирующих в режиме самофинансирования «унитарных» предприятий, как правило, малорентабельных или планово-убыточных, т.е. требующих постоянной финансовой поддержки со стороны соответствующих государственных органов). Таким образом, именно юридические и физические лица создают основную часть финансовых ресурсов общества, что и определяет их место в его финансовой системе.
II-ой этап: первичное распределение финансовых ресурсов между их непосредственными создателями и государством. Объектом распределения выступает прибыль, а также некоторые иные результаты деятельности юридических лиц и доходы физических лиц.
Инструментом распределения финансовых ресурсов служит налоговая система, полностью организуемая и эксплуатируемая специальными финансовыми органами государства в лице налоговых служб. В процессе распределения финансовых ресурсов общества государство решает две параллельные задачи:
фискальную, связанную с принудительной мобилизацией части созданного национального дохода, для удовлетворения собственных потребностей государства в финансовых ресурсах, для реализации установленных ему функций;
регулирующую, обеспечивающую возможность эффективно корректировать развитие экономической системы общества.
Оставшаяся в распоряжении юридических и физических лиц часть созданных финансовых ресурсов, распределяется ими самостоятельно в децентрализованном порядке и направляется для удостоверения собственных нужд производственного и непроизводственного характера.
Часть этих ресурсов также может быть передана государству на добровольных началах, при размещении государственных займов, как второго источника формирования доходной части бюджетов всех уровней.
III-ий этап: перераспределение финансовых ресурсов на государственном уровне через систему федеральных, региональных (уровень субъектов Федерации) и местных финансов.
На этом этапе мобилизованные в принудительном и привлеченные в добровольном порядке финансовые ресурсы, централизованно распределяются государством через бюджеты и целевые внебюджетные фонды различных уровней. Характерно, что лишь незначительная часть собранных средств потребляется собственно государством в лице его органов управления. Основная же часть возвращается на уровень конкретных юридических и физических лиц, в форме оплаты государственных заказов, бюджетных дотаций и субвенций, зарплаты работникам бюджетной сферы (наука, культура, вооруженные силы и т.п.), пенсии, иные выплаты социального характера.
От эффективности централизованного распределения национального дохода, во многом зависят макроэкономические результаты развития экономики страны в целом, что и определяет место финансового направления в деятельности государственных органов управления. Непосредственная же схема организации процессов создания и распределения финансовых ресурсов зависит от принципиального устройства финансовой системы конкретного государства.
2. Роль государства в распределении финансовых ресурсов
Государство определяет главные цели и задачи, стоящие перед обществом и соответственно перед финансовой системой.
Главными задачами финансовой деятельности государства являются:
Результатом эффективности деятельности государства выступает рост валового внутреннего продукта и рост национального дохода.
Таким образом, финансовая деятельность государства направлена на обеспечение соответствующими финансовыми ресурсами реализации той или иной государственной программы экономического и социального развития.
Можно выделить следующие принципы финансовой деятельности государства:
Процесс непосредственной организации и регулирования финансовой системы общества осуществляется государством в виде уполномоченных финансовых органов. При этом базовым инструментом государственного регулирования является финансовое законодательство, включающее следующие элементы: (структура финансового законодательства)
Таким образом, в современных условиях перехода к рыночной экономике можно выделить следующие особенности в финансовой деятельности государства:
Таким образом финансовая деятельность государства основывается на научных концепциях роли государства в развитии общества, которые определяют степень участия государства в управлении экономикой и использовании отдельных инструментов реализации финансовой политики.
3. Методы финансовой деятельности государства
Управление государственными финансами имеет целью обеспечение:
а) относительного баланса экономических институтов государства, юридических и физических лиц;
б) бездефицитного государственного бюджета;
в) устойчивости национальной валюты как основополагающего элемента в финансовых отношениях.
Взаимоотношения государства в области финансовых отношений с хозяйствующими субъектами и домохозяйствами реализуются прежде всего - - через налоговую систему,
- регламентацию кредитных отношений,
- регулирование финансового рынка,
- систему государственной поддержки,
- систему пенсионного обеспечения,
- механизм регулирования доходов работающего населения и т.п. Другими словами, эти взаимоотношения перераспределения национального дохода носят опосредованный (косвенный) характер.
К косвенным методам государственного регулирования финансов также относятся:
Наряду с косвенными методами регулирования финансов государство использует и методы прямого административного воздействия на финансовую деятельность хозяйствующих субъектов посредством:
4. Баланс финансовых ресурсов
Баланс финансовых ресурсов представляет собой совокупность всех доходов и расходов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и хозяйствующих субъектов на определенной территории.
Баланс финансовых ресурсов составляется на основе отчетного баланса финансовых ресурсов за предыдущий год в соответствии с прогнозом социально-экономического развития соответствующей территории и является основой для составления проектов бюджета.
Сводный финансовый баланс государства разрабатывается в Министерстве экономического развития и торговли РФ с участием Министерства финансов РФ. Он позволяет увязать материальные и финансовые пропорции в народном хозяйстве, скоординировать показатели всех звеньев финансово-кредитной системы, определить источники финансирования мероприятий, определенных в прогнозе экономического и социального развития государства; выявить резервы дополнительных финансовых ресурсов, произвести прогнозные финансовые расчеты и скорректировать направления финансовой политики.
Примерная структура баланса финансовых ресурсов
|
Доходы, тыс.руб |
Расходы, тыс.руб |
||
|
1. Прибыль |
215 |
в их распоряжении |
562,5 |
|
2. Амортизационные отчисления |
405 |
2. Затраты на инвестиции |
47,2 |
|
3. Налоговые доходы |
597,3 |
3. Дотации, субсидии |
25,3 |
|
4. Неналоговые доходы |
32,2 |
4. Расходы на социально-культурные мероприятия из бюджета и внебюджет-ных фондов |
518,1 |
|
5. Отчисления во внебюджетные фонды |
253,4 |
5. Расходы на научно-исследовательские работы |
11,5 |
|
6. Средства бюджетных целевых фондов |
95 |
6. Расходы на счет других целевых фондов |
95 |
|
Итого доходов |
1597,9 |
7. Расходы на оборону |
101,8 |
|
8. Расходы на содержание право- охранительных органов |
60 |
||
|
9. Расходы на содержание органов власти и управления |
24 |
||
|
10. Расходы на внешнеэкономическую деятельность |
1,6 |
||
|
11. Обслуживание госдолга |
142,9 |
||
|
12. Прочие расходы |
133,2 |
||
|
Итого расходов |
1742,2 |
||
|
Превышение расходов над доходами – 144,3 |
Таким образом, финансовые ресурсы страны складываются из трех источников:
Финансовые ресурсы используются для финансирования расходов, осуществляемых из бюджетной системы, внебюджетных фондов и собственных средств предприятий.
Составной частью баланса финансовых ресурсов является баланс денежных доходов и расходов населения. В балансе денежных доходов и расходов населения отражается движение денежных ресурсов населения в наличной и безналичной формах.
Денежные доходы населения формируются из трех источников:
Расходы подразделяются на:
а) потребительские расходы;
б) налоги, другие обязательные платежи и добровольные взносы;
в) денежные накопления и сбережения.
Баланс денежных доходов и расходов населения используется для планирования наличного денежного оборота, розничного товарооборота, налоговых поступлений, кредитных ресурсов. Он составляется как на федеральном, так и на региональном уровне. На федеральном уровне он разрабатывается Министерством экономического развития и торговли РФ с участием Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ и других финансовых органов.
5. Финансовый рынок и его роль в мобилизации финансовых ресурсов
Финансовый рынок — это рынок, на котором осуществляется рыноч ное перераспределение свободных денежных капиталов и сбережений между различными субъектами экономики путем совершения сделок с финансовыми активами. В качестве последних выступают деньги в на личной форме и в виде остатков на банковских счетах, а также ценные бумаги, золото и драгоценные металлы.
На финансовом рынке происходит столкновение спроса и предложе ния денежных средств и капиталов и формирование цены финансовых активов.
Предложение средств, которые могут быть переданы другим субъек там, исходит, в основном, от домашних хозяйств, но свободные денеж ные средства образуются также и у предприятий в процессе кругообо рота их капиталов, и у государства при формировании и использовании централизованных денежных фондов.
Спрос на дополнительные финансовые ресурсы предъявляют реальный сектор экономики и в меньших объемах государство для финансирования своих расходов и домашние хозяйства.
Свободные денежные средства (сбережения) всех экономических агентов поступают на финансовый рынок, посредством сделок (на котором происходит их инвестирование в различные финансовые ак тивы. При этом большинство сбережений приходится на домашние хо зяйства, а большинство инвестиций — на предприятия. Финансовый рынок служит своего рода механизмом, осуществляющим перемещение потоков денежных сбережений от домашних хозяйств к предприятиям, инвестирующим капиталы в свое развитие.
В зависимости от целей перераспределения в составе финансового рынка выделяют денежный рынок и рынок капиталов.
Денежный рынок — это рынок относительно краткосрочных опера ций (не более одного года), на котором происходит перераспределение ликвидности, т.е. свободной денежной наличности.
На нем совершают ся сделки с активами в ликвидной форме, которые могут быть использо ваны в качестве средства платежа для погашения разнообразных обяза тельств.
Самым ликвидным активом, как известно, являются деньги в форме банкнот и остатков на текущих (расчетных) и корреспондент ских счетах коммерческих банков.
Высокой ликвидностью обладают государственные краткосрочные ценные бумаги, которые также могут применяться для погашения обязательств их владельцев.
Наряду с ними на денежном рынке обращаются и краткосрочные коммерческие долго вые обязательства, выпущенные первоклассными фирмами и корпора циями (например, векселя, коммерческие бумаги), которые часто обле чены в форму ценных бумаг и охотно принимаются участниками рынка как средство погашения обязательств.
Денежный рынок обслуживает, в основном, движение оборотных капиталов предприятий и организаций, краткосрочной ликвидности банков и государства.
Наиболее четко очерченным сегментом денежно го рынка является межбанковский рынок (рынок межбанковских кре дитов), который представляет собой совокупность отношений между банками по поводу взаимных краткосрочных необеспеченных ссуд. На нем происходит перераспределение коротких и сверхкоротких банковс ких ресурсов. В странах с развитой рыночной экономикой операции по покупке и продаже ресурсов на межбанковском рынке высокостандар тизированы и совершаются по телефону или телексу с последующим подтверждением. Они отличаются очень короткими сроками — от не скольких часов до нескольких дней. В США межбанковский рынок су ществует в форме рынка федеральных фондов, т.е. свободных денежных Резервов коммерческих банков, размещенных на счетах в федеральных банках, которые «продаются» на короткое время тем участникам рынка которые испытывают дефицит ликвидности.
К денежному рынку относят:
обычно рынок краткосрочных банковских кредитов, на котором предприятия получают средства, необходимые для завершения расчетов,
вексельный рынок и
рынок краткосрочных высоколиквидных и надежных государственных (в некоторых странах и корпоративных) ценных бумаг.
Основными участниками денежного рынка являются банки, в том числе центральный банк, который выходит на межбанковский сегмент этого рынка с предложением денег, реализуя при этом свою денежно-кредит ную политику. При накоплении избыточной ликвидности и «перегреве» денежного рынка Центральный банк связывает избыточные ресурсы в различные финансовые инструменты, в том числе в собственные депози ты, проводя так называемую «стерилизацию» денежной массы.
Рынок капиталов —это рынок, на котором происходит перераспре деление свободных капиталов и их инвестирование в различные доход ные финансовые активы.
На нем совершаются относительно долгосроч ные операции, обеспечивающие формирование собственного (акцио нерного) капитала фирм и корпораций, привлечение инвестиций и пе рераспределение корпоративного контроля.
Строгой границы между денежным рынком и рынком капиталов не существует, на том и другом из них могут обращаться одни и те же инструменты, например облигации первоклассных эмитентов.
Отличие между этими секторами финансового рынка заключается в выполняемых ими функциях.
Основной функцией денежного рынка является регулирование ликвидности всех участников рынка и экономики в целом. При наличии развитого денежного рынка каждый его участник имеет возможность либо разместить свои временно свободные денежные средства в высоко ликвидные и надежные инструменты, приносящие к тому же определен ную доходность, либо при необходимости оперативно привлечь с этого рынка дополнительные ликвидные средства. Центральный банк осуществляет постоянный мониторинг денежного рынка, отслеживая движение ставок процента на нем. При их росте и недостатке ликвидных средств он расширяет операции рефинансирования, проводит интервен ции в национальной валюте, покупает ценные бумаги у участников рын ка, в результате чего достигаются увеличение денежной массы и стаби лизация ставок на денежном рынке. Избыток ликвидных средств у участ ников рынка провоцирует рост спроса на товары, иностранную валюту и другие доходные активы, что без соответствующего увеличения их предложения чревато всеобщим ростом цен и развитием инфляции. В этих условиях центральный банк проводит на денежном рынке операции по связыванию избыточной ликвидности: продает иностранную валюту, ценные бумаги, размещает избыточные резервы коммерческих банков на своих депозитных счетах. Таким образом, обеспечивается регу лирование ликвидности экономики в целом.
Функциями рынка капиталов являются формирование и перераспределение капиталов экономических агентов, осуществление корпоративного контроля (через движение цен на акции, что отражает рыноч ную стоимость предприятий), инвестирование капиталов на развитие и проведение спекулятивных операций, которые представляют собой инструмент достижения динамичной сбалансированности рынка.
На нем, так же как и на денежном рынке, свободные капиталы и денежные сред ства могут перемещаться от их собственников к заемщикам как по кана лам прямого, так и по двум каналам косвенного финансирования.
При прямом финансировании средства перемещаются непосредствен но от их собственников к заемщикам без участия посредников.
При этом выделяют два традиционных способа прямого финансирования1: капи тальное и на основе займов.
Капитальным финансированием называют любое соглашение, по которому предприятие получает денежные сред ства для осуществления инвестиций в обмен на предоставление права долевого участия в собственности на эту фирму. Документом, подтвер ждающим права инвестора на долю в собственности предприятия, явля ется акция.
Финансирование на основе займов предполагает заключение любого соглашения, согласно которому предприятие получает денежные средства для осуществления инвестиций в обмен на обязательство вып латить их в будущем с оговоренным процентом.
Покупка, продажа и перепродажа акций, облигаций и других ценных бумаг как домашними хозяйствами, так и фирмами осуществляется на особых рынках — рынках ценных бумаг.
При косвенном финансировании средства, перемещающиеся от соб ственников к заемщикам, проходят через особые институты, которые на
разных условиях привлекают свободные денежные средства экономи ческих субъектов, а затем от своего имени размещают их в разных формах в разнообразные финансовые активы. Такие институты называют финансовыми посредниками, к числу которых относятся, например, банки, взаимные фонды, а также страховые компании.
В зависи мости от вида финансовых инструментов, купли-продажи различают четыре сегмента финансового ранка: валютные рынки, кредитные рын ки, рынки ценных бумаг и рынки золота.
На валютном рынке совершаются сделки по купле-продаже иност ранной валюты в наличной и безналичной формах. В России все сделки с валютой и валютными ценностями могут и должны происходить при посредничестве банков, которые являются основными участниками ва лютных бирж и вместе с ними составляют основу инфраструктуры ва лютного рынка.
На кредитном рынке осуществляются сделки по предоставлению вре менно свободных денежных средств в ссуду одним экономическими субъектами и другим. Кредиты могут предоставляться предприятиями непосредственно друг другу (рынок межхозяйственных кредитов), бан ками любым экономическим субъектам (рынок банковских кредитов), напрямую государству (рынок государственного долга) и населению (рынок потребительских кредитов).
На рынке ценных бумаг заключаются сделки между эмитентами цен ных бумаг и инвесторами обычно при содействии посредников — про фессиональных участников рынка ценных бумаг. На последнем выделя ют следующие сегменты: денежный (краткосрочные ликвидные ценные бумаги), капитального финансирования (рынок титулов собственнос ти) и долгового финансирования (рынок долговых обязательств).
На рынке золота происходит торговля золотом и другими драгоцен ными металлами и камнями. Эти финансовые активы рассматриваются инвесторами как надежное средство сохранения стоимости. В периоды колебания цен на золото сделки с ним приносят доход в виде разницы цен его покупки и продажи.
Таким образом, все сегменты финансового рынка тесно взаимосвязаны между собой, их границы пересекаются, одни финансовые инструменты могут конвер тироваться в другие. Участниками разных сегментов выступают одни и те же организации, например банки могут осуществлять операции прак тически на всех сегментах финансового рынка.
Вопросы для самоконтроля
1. Понятие финансовых ресурсов
2. Этапы формирования и распределения финансовых ресурсов
3. Какова роль государства в распределении финансовых ресурсов?
4. Какие методы финансовой деятельности государства существуют?
5. Дайте характеристику баланса финансовых ресурсов государства,
субъекта Российской Федерации.
6. Понятие финансового рынка и его структура
7. Какова роль финансового рынка в распределении и перераспределении
финансовых ресурсов государства, финансовых ресурсов субъектов
хозяйствования?
Тема 3. Финансовая система страны
1. Финансовая система общества и ее базовые типы
Финансовая система общества – это исторически сформировавшаяся и закрепленная действующим финансовым законодательством совокупность сфер финансовых отношений, финансовых учреждений и финансовых фондов, обеспечивающих процесс мобилизации и последующего использования финансовых ресурсов в целях удовлетворения соответствующих потребностей общества в целом. Процесс ее непосредственной организации и регулирования всегда осуществляется государством в лице уполномоченных финансовых органов, что и определяет ключевую роль государственной финансовой системы.
Финансовая система общества в современных условиях может быть организована государством по одному из трех принципиальных типов:
банковский тип финансовой системы, при котором ключевую роль в процессе перераспределения национального дохода играют коммерческие банки и другие ссудно-сберегательные учреждения. Финансовая система данного типа, наиболее ярко представленная в Германии, Франции и Японии, характеризуется тем, что, аккумулируя на добровольной основе значительную часть свободных финансовых ресурсов юридических и физических лиц, банки уже от своего имени распределяют их с использованием механизмов кредитования или прямого инвестирования, в том числе – путем операций на фондовом рынке.
рыночный тип финансовой системы, при котором аналогичную роль в перераспределении национального дохода выполняют предприятия, способные к эмиссии, т.е. фирмы, концерны и корпорации, в ценные бумаги которых вкладывает свободные финансовые ресурсы значительная часть юридических и физических лиц. Данный тип финансовой системы характерен, прежде всего, для США, Великобритании, Канады и многих других стран.
бюджетный тип финансовой системы, при котором наибольшая часть финансовых ресурсов общества в централизованном порядке перераспределяется государством через систему бюджетов и внебюджетных фондов. Финансовая система данного типа, используемая, прежде всего, Россией, Швецией и некоторыми другими странами, характеризуется жестким налоговым прессингом, не оставляющим у налогоплательщиков финансовых ресурсов в количестве, достаточном для значимых вложений по любым другим направлениям.
2. Принципы построения финансовой системы
Финансовая система организована на основе следующих принципов:
2) Принцип единства финансовой системы. Данный принцип заключается в следующем:
а) в стране проводится единая финансовая политика;
б) управление финансами базируется на единых законодательных и нормативных актах;
в) существует единая денежная система страны;
г) действуют единые принципы контроля за финансовыми отношениями;
3) Плановый характер финансовых отношений. Существует система финансовых планов и балансов на предприятиях, в отраслях, регионах, т.е. все звенья финансовой системы планируют формирование и использование фондов денежных средств;
4) Принцип гласности. Это означает, что сведения о создаваемых денежных фондах, о порядке их использования, освещаются в средствах массовой информации, так же как законы, постановления, указы, решения, инструкции, обязательно публикуются в печати;
5) Принцип федерализма проявляется в разграничении компетенции РФ и субъектов РФ в области финансовых отношений.
В ст. 71,72 Конституции РФ зафиксировано - в ведении РФ находятся финансовое, валютное, кредитное регулирование, денежная эмиссия, федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы;
к совместному ведению РФ и субъектов РФ отнесено установление общих принципов налогообложения в РФ. Самостоятельность субъектов не должна нарушать основных конституционных положений РФ.
3. Финансовая система, характеристика ее звеньев
В западной литературе понятие «финансовая система» определяется как совокупность финансовых рынков и финансовых инструментов, используемых для заключения финансовых сделок, обмена активами и рисками.
Такой односторонний подход не отражает функциональной основы и, соответственно, функциональной структуры финансовой системы как системы, обеспечивающей аккумуляцию и распределение денежных средств различными субъектами экономики (государством, организациями, домохозяйствами), цели функционирования которых, а, следовательно, и методы аккумуляции, распределения и использования ограниченных денежных средств принципиально различны.
Финансовая система определяется как совокупность взаимосвязанных сфер и звеньев финансовых отношений, обладающих особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств. Таким образом, в основу трактовки финансовой системы положен принцип наличия различных функциональных сфер и звеньев специфических финансовых отношений.
Необходимость выделения ее отдельных сфер (звеньев) обусловливается различным участием субъектов экономических отношений в образовании, распределении и перераспределении валового внутреннего продукта, формировании и использовании денежных фондов и доходов.
Каждому звену финансовой системы присущи специфические цели функционирования, а следовательно, формы и методы образования и использования денежных фондов и доходов.
Например, финансы организаций в основном обслуживают материальное производство и услуги, создание валового внутреннего продукта, отчисления в бюджет и во внебюджетные фонды. Через государственный бюджет мобилизуются ресурсы в централизованный бюджетный фонд государства с дальнейшим перераспределением между экономическими регионами, отраслями, министерствами, службами, агентствами, социальными группами населения.
В соответствии с рассматриваемой точкой зрения отечественных экономистов финансовая система России в целом состоит из двух укрупненных подсистем: государственных и муниципальных финансов, финансов хозяйствующих субъектов. В зависимости от конкретных форм и методов формирования доходов и денежных фондов они в свою очередь делятся на звенья (рис. 1.1).
Государственные и муниципальные финансы:
Финансы хозяйствующих субъектов:
В настоящее время государственная бюджетная система России представлена следующими звеньями:
Современная бюджетная система России трех уровней определенным образом приблизилась к структуре бюджетных систем западных стран, имеющих федеративное устройство.
Внебюджетные фонды создаются на определенный срок или действуют постоянно. Их формирование связано с необходимостью иметь независимые от принятия или непринятия государственного бюджета целевые источники средств. В первую очередь это касается удовлетворения таких важнейших общественных благ, как социальное обеспечение и здравоохранение. Для аккумуляции и использования средств этих фондов государство применяет специфические формы и методы. В связи с этим правомерно их выделение в самостоятельное звено государственных финансов.
Рис. 1.1. Подсистемы и звенья финансовой системы
По признаку целевой направленности использования средств внебюджетные фонды можно объединить в две группы: внебюджетные фонды межотраслевого и отраслевого характера. Кроме того, образуются внебюджетные фонды территориального назначения.
Государственный кредит выделяется в самостоятельное звено государственных финансов, так как ему присуще специфические формы финансово-кредитных отношений по привлечению средств в централизованные фонды государства. Государственный кредит представляет собой особую форму денежных отношений между государством и юридическими и физическими лицами. В данном случае государство выступает в качестве заемщика средств, а также кредитора и гаранта.
Наиболее широко деятельность государства проявляется как заемщика средств. Его операции в качестве кредитора, предоставляющего ссуды или гарантии юридическим и физическим лицам, значительней уже. Тем не менее, в последнее время финансирование из бюджета на условиях возвратности и платности получило существенное развитие.
Государственные заимствования необходимы и для преодоления временного разрыва в формировании доходов и расходов бюджетов всех уровней.
Финансы хозяйствующих субъектов, или финансы организаций и предприятий различных форм собственности, - относительно самостоятельное звено финансов. Именно здесь формируется основная часть доходов, которая в результате перераспределения по установленным государством правилам образует доходы бюджетов всех уровней, а также внебюджетных фондов. В то же время определенная часть бюджетных (финансовых) средств в форме прямого бюджетного финансирования, бюджетных ссуд, государство направляется на финансирование как текущих, так и инвестиционной деятельности предприятий, в соответствии с действующим законодательством.
В сфере финансов хозяйствующих субъектов выделяются следующие звенья: финансы коммерческих организаций, финансы некоммерческих организаций. Финансовые отношения каждого из этих звеньев имеет специфику, связанную с формами организации предпринимательской деятельности, формированием доходов и расходов, владением имуществом, выполнением обязательств.
Учитывая, что финансовая система любого типа направлена, прежде всего, на процессы формирования и использования фондов денежных средств государства и юридических лиц, все финансовые отношения классифицируются по нескольким признакам, на основе которых можно выделить составные элементы и звенья финансов:
1. Общая классификация:
|
Государственные финансовые фонды |
Негосударственные финансовые фонды: |
|
|
2. В зависимости от того, где и кем создаются финансовые ресурсы, различают следующие элементы финансов:
1) общегосударственные финансы,
региональные финансы.
1) общегосударственные финансы – это совокупность экономических отношений, в процессе которых формируются и используются централизованные фонды денежных средств для выполнения функций государства.
Звенья общегосударственных финансов:
2) отраслевые финансы – это совокупность экономических отношений, в процессе которых предприятия и отрасли народного хозяйства формируют фонды денежных средств и используют их на расширение производства, социальное развитие трудовых коллективов и на удовлетворение общественных потребностей.
Отраслевые финансы включают в себя следующие звенья:
3) региональные финансы – это совокупность экономических отношений, в процессе которых формируются и используются территориальные фонды денежных средств для удовлетворения потребностей республик, краев, областей, муниципальных образований.
Звенья региональных финансов:
5. Денежные фонды для совместного финансирования региональных объектов.
Все элементы и звенья финансов находятся во взаимосвязи, которая может быть одно- и двусторонней.
Односторонними являются такие связи между звеньями финансовой системы, в процессе которых существуют финансовые отношения только по получению средств или по их предоставлению (кооператив платит налоги в бюджет).
Двухсторонние финансовые связи появляются тогда, когда существуют финансовые отношения между звеньями финансовой системы, как по получению, так и по предоставлению денежных средств (государственное предприятие платит налоги в бюджет, в то же время оно может получить бюджетные ассигнования; местные бюджеты получают дотации из вышестоящего бюджета).
3. В зависимости от роли субъектов хозяйствования в процессе воспроизводства различают следующие элементы финансовых отношений:
1. Финансы предприятий, организаций, учреждений, они включают следующие звенья:
2. Страхование, включает следующие звенья:
3. Государственные финансы, включают такие звенья:
4 По управленческим взаимосвязям между звеньями и элементами финансовой системы:
Сферы финансовых отношений
|
Сфера государственных финансов: |
|
|
Сфера финансов негосударственных предприятий: |
|
|
Страховая сфера: |
|
5. Элементы и звенья финансовой системы на основе используемых норм права
Общегосударственные финансы:
Страхование:
Кредитно-банковская система:
Система государственных финансовых органов:
Местные финансы:
Финансовая система государства
Вопросы для самоконтроля
1. Типы финансовых систем, их характеристика.
2. В чем заключается принцип федерализма построения финансовой системы?
3. Назовите принципы построения финансовой системы, приведите примеры.
4. Охарактеризуйте элементы и звенья финансовой системы.
5. Дайте определение финансовой системы.
6. Назовите основное звено финансовой системы.
7. Почему кредитно-банковскую систему включают в единую финансовую систему государства?
Тема 4. Финансовая политика государства
Финансовая политика — основополагающий элемент в системе управления финансами. Исходя из определения финансов как экономических отношений по формированию, распределению, перераспределению и использованию денежных средств государство при организации этих отношений определяет главные цели и задачи, стоящие перед обществом и соответственно перед финансовой системой1.
Политика охватывает все направления деятельности государства. В зависимости от сферы общественных отношений, которая является объектом политического воздействия, говорят об экономической или социальной, культурной или технической, бюджетной или кредитной, внутренней или внешней политике.
Финансовая политика имеет самодовлеющее самостоятельное значение и в то же время является важнейшим средством реализации политики государства в любой области общественной деятельности, будь то экономика, социальная сфера, военная реформа или международные отношения.
Финансовая политика это определение целей, задач и методов реализации мероприятий, направленных на эффективное формирование, распределение и перераспределение финансовых ресурсов в обществе.
Финансовая политика – это совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения государством своих функций.
Реализацию финансовой политики можно разбить на 3 этапа:
1) определение и постановка главных целей и конкретизация перспективных и ближайших задач, которые необходимо решить для достижения поставленных целей за определенный период жизни общества;
2) определение основных направлений использования финансовых ресурсов, а также разработка методов, средств и конкретных форм организации отношений, с помощью которых данные цели достигаются в кратчайшие сроки, а ближайшие и перспективные задачи решаются оптимальным образом;
3) подбор и расстановка кадров, способных решить поставленные задачи, организовать их выполнение, и, собственно, осуществление практических действий, направленных на достижение намеченных целей1.
Можно выделить следующие задачи финансовой политики:
Вся система управления финансами базируется на финансовой политике государства. В разработке финансовой политики участвуют законодательная и исполнительная ветви власти. В современной России, в силу особенностей её конституционного строя, приоритет в разработке финансовой политики принадлежит Президенту Российской Федерации, который ежегодных посланиях Федеральному Собранию определяет основные направления финансовой политики на текущий год и на перспективу. Правительство РФ должно действовать в рамках этого послания с целью реализации основных направлений развития экономики и обеспечения социальной стабильности в обществе. При этом Правительство РФ, как часть исполнительной ветви власти, разрабатывает проекты законов, необходимых для реализации финансовой политики и вносит их в Государственную Думу для рассмотрения и принятия. Если Государственная Дума не принимает закон или принимает его с корректировками, искажающими или изменяющими основное содержание закона, и это не позволяет исполнительной ветви власти осуществлять финансовую политику в предполагаемом направлении, Правительство РФ должно либо добиться принятия нужного ему закона, либо уйти в отставку.
Политика государства в области финансов зависит от развитости
финансовой системы и меры самостоятельности отдельных ее звеньев.
К элементам финансовой политики можно отнести:
• налоговую политику;
• бюджетную политику;
• денежно-кредитную политику;
• ценовую политику;
• таможенную политику;
• социальную политику;
• инвестиционную политику;
• политику в области международных финансов.
Под бюджетной политикой понимают определение государством:
• источников формирования доходов государственного бюджета;
• приоритетных направлений расходов бюджета;
• допустимых пределов разбалансированности бюджета;
• источников финансирования бюджетного дефицита;
• принципов взаимоотношений между отдельными звеньями бюджетной системы.
.Бюджетная политика основывается на бюджетном кодексе и других законодательных актах определяющих формы бюджетного устройства и регламентирующих бюджетный процесс.
Конкретно бюджетная политика выражается: 1) в структуре расходной части бюджета, 2) в распределении расходов между бюджетами разных уровней, 3) в источниках и способах покрытия бюджетного дефицита, 4) в формах и методах управления государственного долга.
От характера решений этих вопросов зависит социально-экономическая! направленность бюджетной политики, тип построения модели бюджетного федерализма, что в конечном счете отражается на финансовой политики. В свою очередь, в составе бюджетной политики приобретают относительную самостоятельность налоговая политика, инвестиционная политика, политика управления государственным долгом.
Налоговая политика определяет выбор состава налогов, размера их ставок, льгот и санкций по каждому виду налогов. Она должна строиться на компромиссе интересов государства и налогоплательщиков. Интересы государства основаны на принципе достаточности налогообложения. Одновременно налогообложение не должно подрывать мотивацию к эффективной деятельности.
Важнейшей задачей налоговой политики является создание условий налогообложения, удовлетворяющих как интересы органов власти, так и участников рынка, обеспечивающих улучшение финансового положения реального сектора экономики и стабилизацию поступления налогов и сборов в бюджеты всех уровней.
Во-вторых, необходимо осуществить расширение налогооблагаемой базы, т.е. создать условия, при которых увеличится число предприятий и предпринимателей, могущих и желающих платить налоги, сборы и другие обязательные платежи.
В- третьих, следует поднять уровень собираемости налогов и сборов за счет усиления фискальных мероприятий и совершенствования норм, регламентирующих деятельность налоговых органов и налогоплательщиков.
Денежно-кредитная политика - проводимый курс и осуществляемые меры в области денежного обращения и кредита, направленные на обеспечение устойчивого, эффективного функционирования экономики, поддержание в надлежащем состоянии денежной системы.
Под кредитно-денежной политикой понимают обеспечение устойчивости денежного обращения через управление эмиссией, регулирование инфляции и курса национальной денежной единицы; обеспечение своевременности и бесперебойности расчетов в народном хозяйстве и в различных звеньях финансовой системы через регламентацию
и регулирование деятельности банковской системы; управление деятельностью финансового рынка через регламентацию эмиссии и размещения государственных и корпоративных ценных бумаг и регулирование их оборота (курса покупки и продажи) и др.;
Основными составляющими такой политики являются операции на открытом рынке, учетная политика, наличие обязательных минимальных резервов. К наиболее широко используемым методам денежно-кредитной политике относятся:
1. Изменение ставки учетного процента,
2.Операции на открытом рынке,
3.Изменение норм обязательных резервов,
4.Выборочные методы регулирования отдельных видов кредита.
Денежно-кредитная политика направлена на стабилизацию денежной системы, на рациональное решение вопросов кредитования и на развитие банковской системы.
В кредитно-денежной политике относительную самостоятельность приобретают эмиссионная политика, ценовая политика, валютная политика, кредитная политика — а в ней, в свою очередь, например, процентная политика и инвестиционная политика.
Ценовая политика основана на регулировании цен и тарифов на монопольные товары и услуги.
Инвестиционная политика - составная часть финансовой политики, проводимой государством и предприятиями в виде установления структуры и масштабов инвестиций, определения направлений их использования, источников получения с учетом необходимости обновления основных средств и повышения их технического уровня. Инвестиционная политика направлена на создание условий для привлечения отечественных и иностранных инвестиций в реальной сектор экономики.
Инвестиционная политика предполагает повышение роли бюджета в развитии РФ, создание условий для инвестирования сбережений населения, развитие ипотечного кредитования, привлечение прямых иностранных инвестиций.
Социальная политика связана прежде всего с решением задач финансового обеспечения прав граждан России, установленных в Конституции РФ, и охватывает следующие сферы: пенсионную, миграционную, финансовой помощи отдельным социальным группам населения и другие.
Социальная политика проводит мероприятия по следующим направлениям: разработка механизмов компенсации доходов наименее обеспеченных слоев населения, упорядочение системы социальных льгот, регулирование вынужденной миграции и др.
Таможенная политика представляет собой симбиоз налоговой и ценовой политики, ограничивая или расширяя доступ на внутренний рынок товаров и услуг и поощряя либо сдерживая экспорт и импорт товаров и услуг из страны. Таким образом, таможенная политика во многом предопределяет распределительные процессы не только между хозяйствующими субъектами и государством, но и между хозяйствующими субъектами, а также отраслями, регионами. Таможенная политика России в настоящее время во многом зависит от бюджетной политики, направленной на увеличение сбора таможенных пошлин и платежей.
Международная финансовая политика. В ее основе лежит управление валютно-финансовыми и кредитными отношениями в сфере международных отношений, связанных как с международным разделением труда, с формированием и погашением государственного долга, так и с участием в деятельности международных организаций, в том числе и в международных финансовых организациях. Международная финансовая политика отдельных государств, как правило, направлена на развитие производительных сил своей страны, и соответственно каждое государство старается занять свое весомое место на международных рынках сырья, товаров, рабочей силы и капитала. Государство защищает свои интересы через таможенную и валютную политику, особенности которых определяются степенью заинтересованности государства в расширении или сокращении своего экспорта или импорта. В соответствии с этим применяется система таможенных платежей или конкретный таможенный режим. Основная цель таможенной и валютной политики — сохранение и увеличение золотовалютных резервов государства.
В финансовой политике различают финансовую стратегию и финансовую тактику.
Под финансовой стратегией понимается долговременный курс финансовой политики. Финансовая стратегия обусловлена экономической стратегией и подчинена ей.
Финансовая тактика представляет собой конкретные финансовые задачи государства на краткосрочный период, ориентированные на реализацию финансовой стратегии1.
Взаимосвязь финансовой стратегии и финансовой тактики выражается не только в подчиненности финансовой тактики и финансовой стратегии. Существует возможная оторванность и самостоятельность развития финансовой тактики. Это выступает формой проявления неадекватности, выбранной финансовой стратегии потребности развития экономической системы.
3. Факторы, влияющие на эффективность финансовой политики.
Эффективность финансовой политики зависит от многих факторов. Наиболее важные из них:
1. Соблюдение требований объективных экономических законов и их учет при разработке финансовой политики.
2.Учет исторического опыта.
3. Учет специфики периода развития и конкретных экономических задач, решаемых на данном этапе.
4. Учет внутренней и международной политической обстановки.
5. Комплексный характер, проводимых финансовых мероприятий. Критерием эффективности финансовой политики является. уровень, реализации целей финансовой политики.
Конкретными показателями, отражающими эффективность финансовой политики являются:
- Дефицит или профицит платежного баланса государства (оценивается по сальдо Дебета и Кредита остатка по отдельным счетам и в целом по балансу);
- Прирост и уменьшение объема государственного долга. Изменение структуры государственного долга;
- Темпы прироста или снижения денежной массы;
- Темпы роста или снижения инфляции;
- Профицит или дефицит бюджета и темпы изменения этих показателей;
- Состояние валютного и золотого запаса государства (пополнение запасов; или снижение запасов);
4. Финансовая политика предприятия
Наряду с государственной финансовой политикой существует и финансовая политика предприятий, представляющая собой целенаправленную деятельность финансовых менеджеров по достижению целей ведения бизнеса.
Целями финансовой политики предприятия могут быть: а) выживание предприятия в условиях конкурентной борьбы;
б) избежание банкротства и крупных финансовых неудач;
в) лидерство в борьбе с конкурентами;
г) максимизация рыночной стоимости предприятия;
д) устойчивые темпы роста экономического потенциала предприятия;
е) рост объемов производства и реализации;
ж) максимизация прибыли;
з) минимизация расходов;
и) обеспечение рентабельной деятельности и т.д..
Таким образом, на предприятии реализация финансовой политики осуществляется через финансовый менеджмент.
Финансовый менеджмент это система оптимального управления денежными потоками предприятия , возникающими в процессе финансовой деятельности, в целях достижения поставленной цели и максимизации прибыли. Финансовую политику на предприятии разрабатывает и реализует финансовая служба предприятия. Это может быть зам.директора по экономике, главный бухгалтер, финансовый отдел, плановый отдел и т.п. То есть конкретная структура финансовой службы предприятия зависит от размеров предприятия, от формы хозяйствования, объемов производства, объемов денежного оборота.
Функции финансовой службы предприятия:
1) участие в разработке и исполнении бизнес плана;
2) управление денежными потоками;
3) разработка финансовой программы развития;
4) определение кредитной политики;
5) разработка валютной политики;
6) осуществление финансового планирования;
7) осуществление расчетов с поставщиками и клиентами;
8) определение инвестиционной политики и т.д.
5. Финансовый механизм
Финансовый механизм – это система, установленных государством форм, видов и методов организации финансовых отношений.
Финансовый механизм отражает каким образом государство организует финансовые отношения для достижения поставленных целей финансовой политики, например: финансовые отношения между государством и юридическими лицами по формированию бюджета могут быть на основе налогов и неналоговых платежей, причем налоговая система может состоять из различного перечня прямых и косвенных налогов, а каждый налог будет иметь особый субъект, объект обложения, ставки, льготы и другие элементы, изменяющиеся в связи с развитием налогового законодательства.
К составным элементам финансового механизма относятся:
Финансовый механизм – это внешняя оболочка финансов, проявляющаяся в финансовой практике. Финансовый механизм – наиболее динамичная часть финансовой политики. Его изменения происходят в связи с решением различных тактических задач, и поэтому финансовый механизм чутко реагирует на все особенности текущей обстановки в экономике и социальной сфере страны.
Финансовый механизм подразделяется на директивный и регулирующий.
Директивный финансовый механизм, как правило, разрабатывается для финансовых отношений, в которых непосредственно участвует государство. В его сферу включаются налоги, государственный кредит, расходы бюджета, бюджетное финансирование, организация бюджетного устройства и бюджетного процесса, финансовое планирование.
В этом случае государством детально разрабатывается вся система организации финансовых отношений, обязательная для всех его участников. В ряде случаев директивный финансовый механизм может распространяться и на другие виды финансовых отношений, в которых государство непосредственно не участвует. Такие отношения любо имеют большое значение для реализации всей финансовой политики (рынок корпоративных ценных бумаг), либо одна из сторон этих отношений – агент государства (финансы государственных предприятий).
Регулирующий финансовый механизм определяет основные «правила игры» в конкретном сегменте финансов, не затрагивающем прямо интересы государства. Такая разновидность финансового механизма характерна для организации внутрихозяйственных финансовых отношений на частных предприятиях. В этом случае государство устанавливает общий порядок использования финансовых ресурсов, остающихся на предприятии после уплаты налогов и других обязательных платежей, а предприятие самостоятельно разрабатывает формы, виды денежных фондов, направления их использования.
6. Типы финансовой политики
Содержание финансовой политики, ее основные направления зависят от уровня развития науки о роли государства в развитии общества и соответствующих теоретических концепций, определяющих степень участия государства в управлении экономикой и использовании отдельных инструментов реализации финансовой политики, т.е. конкретных форм организации финансовых отношений.
1. Основные направления в теории финансов по вопросу о роли государства в развитии капиталистического общества в двадцатом столетии определялись классиками буржуазной политэкономии А.Смитом (1723-1780 гг.) и Д.Рикардо, (1772-1823 гг.) и английским экономистом Дж.Кейнсом (1883-1946 гг.) и их последователями.
Суть концепции основоположников классической политэкономии А.Смита и Д.Рикардо сводилась к невмешательству государства в экономику, сохранению свободной конкуренции, отведению главной роли в регулировании хозяйственной жизни общества рыночным механизмам. Следуя этим принципам, финансовая политика до конца 20-х годов двадцатого столетия направлялась на ограничение государственных расходов и налогов и на обеспечение равновесного (сбалансированного) бюджета государств. В соответствии с этими целями организация финансовых отношений обеспечивала реализацию функций государства через финансирование из бюджета в основном расходов военных, управленческих и расходов по обслуживанию и погашению государственного долга. Доходы бюджета формировались в основном на счет косвенных налогов.
2. В конце 20-х годов ХХ в. возобладала кейнсианская теоретическая концепция, обосновывающая необходимость усиления роли государства в развитии экономики через вмешательство и регулирование циклического развития воспроизводственного процесса. Основным инструментом реализации такой финансовой политики являлись государственные расходы, направленные на создание новых рабочих мест, что способствовало решению сразу нескольких экономических и социальных задач: повышение занятости населения и снижение безработицы, рост предпринимательской деятельности и формирование дополнительного спроса, увеличение национального дохода, а значит, и большая возможность финансирования социальных нужд.
И действительно в 30-60-х годах ХХ в. так называемая кейнсианская финансовая политика в западных странах доказала свою эффективность. По мере расширения вмешательства государства в экономику и усиление регулирующей функции государства усложнялась организация финансовых отношений. Политика дефицитного финансирования государственных расходов предопределяла развитие государственного кредита. Более широкое привлечение долгосрочных и среднесрочных займов приводит к развитию рынка ссудных капиталов и превращению его во второй по значимости источник формирования финансовых ресурсов государства. В результате еще более усиливается роль финансов в перераспределении национального дохода.
В 70-х годах особенности финансовой политики определяются неоклассическим направлением экономической теории. Эта концепция не отказывалась от регулирующей роли государства, но ограничивала степень вмешательства его в экономику и социальную сферу. В действительности степень вмешательства государства не уменьшалась, а скорее усиливалась, ибо это вмешательство осуществлялось теперь не только непосредственно через доходы или расходы государственного бюджета, но и через регулирование денежного обращения, валютного курса, рынка ссудных капиталов и ценных бумаг. В результате расширялась сфера воздействия государства и усиливалась его роль в переливе капитала, что влияло на структурную перестройку и на социальные факторы развития.
В настоящее время финансовая политика развитых капиталистических государств находится под воздействием современных теорий, фактически представляющих собой конвергенцию двух систем регулирования, и отдельные государства используют различные элементы как кейнсианской, так и неокейнсианcкой системы государственного регулирования.
3. В Советском государстве в последующем и во всех странах социалистической ориентации финансовая политика формировалась под воздействием теоретических концепций К.Маркса (1818-1881 гг.) и В.И.Ленина (1870-1924 гг.). Марксистско-ленинская теория о сущности и функциях социалистического государства предопределяла главный принцип финансовой политики советского государства – финансовую централизацию.
Финансовая централизация, предусматривающая не только концентрацию подавляющей части финансовых ресурсов в распоряжении государства, но и монополию государства в организации финансовых отношений, стала необходимой, так как функции государства расширились настолько, что основными из них стали хозяйственно-организаторская и культурно-воспитательная.
Советское государство полностью финансировало из бюджета потребности экономики и социальной сферы. Роль государства в развитии общества значительно возросла, так как оно непосредственно руководило всеми сферами общественной деятельности при помощи государственных планов экономического и социального развития. Это было обусловлено переходом частной формы собственности к государственной (общенародной). В соответствии с этим государство перешло от налоговой формы перераспределения национального дохода к его прямому распределению в сфере производства и перераспределению через государственный бюджет.
Финансовая централизация выражалась и в том, что государство непосредственно и монопольно стало регламентировать ценообразование, денежное обращение, систему расчетов и кредитные отношения. Таким образом, все стоимостные элементы системы управления фактически объединились в одну административно-командную систему управления всем производственным процессом.
Вопросы для самоконтроля
Тема 5. Управление финансами
1. Финансы как объект управления
Управление финансами, как совокупность приемов, и методов, направленных на обеспечение развития финансовой 'системы государства, или конкретного субъекта хозяйствования в соответствии с заданными количественными и качественными параметрами.
Уровни управления финансами:
а) Общегосударственный:
- федеральный уровень;
- уровень субъекта Федерации;
- местный или муниципальный уровень.
б) Негосударственный:
- уровень корпорации (концерна, холдинга);
- уровень предприятия;
- внутрихозяйственный уровень.
Управление - это совокупность приемов и методов целенаправленного воздействия на управляемый объект с целью достижения определенного результата.
Различают стратегическое (общее) и тактическое (оперативное) управление.
1) Стратегическое управление финансовыми отношениями в РФ осуществляют высшие законодательные органы власти (Федеральное собрание, Государственная дума, Совет Федерации). Такое управление имеет место при рассмотрении и утверждении Федерального бюджета, отчета о его исполнении, а также при рассмотрении законов о налогах при установлении предельного размера внутреннего и внешнего долга.
2) Тактическое управление осуществляется финансовым аппаратом.
Субъекты управления финансами:
коллегиальный государственный орган представительной власти со ответствующего уровня, или собственник конкретного субъекта хозяй ствования, определяющие общую финансовую стратегию, приоритеты финансовой политики и ключевые финансовые параметры управляе мой системы;
специализированный исполнительный орган государственной власти соответствующего уровня, или руководитель финансового направ ления деятельности конкретного субъекта хозяйствования, формирующие финансовую политику предприятия, принимающие принципи альные решения в рамках финансового менеджмента и отвечающие за его общую эффективность;
государственные и негосударственные финансовые службы, осу ществляющие оперативное управление финансами.
Объекты управления финансами:
финансовое направление деятельности государства (на соответ ствующем уровне) и конкретного субъекта хозяйствования;
установленные направления финансовой политики;
укрупненные финансовые категории и результаты деятельности (оборотные и основные средства, затраты, прибыль, инвестиции, обя зательства, риски и т.п.);
конкретные финансовые показатели;
органы (службы) управления финансами и непосредственно их пер сонал.
Система управления финансами требует наличия следующих ресурсов и элементов:
внешнее (финансовое законодательство и государственные подзаконные акты);
внутреннее (собственные регламенты конкретного субъекта хозяй ствования, действующие в рамках финансового направления его дея тельности).
информационные массивы (как формализованные блоки финансо вой информации по конкретным направлениям или аспектам управле ния);
информационные каналы (как формализованные процедуры про хождения финансовой информации по конкретным управленческим инстанциям и рабочим местам).
2. Принципы и элементы управления финансами
Общие принципы управления финансами:
комплексный характер финансовой политики в целом и ее элемен тов;
сбалансированность доходов и расходов в рамках финансовой си стемы;
приоритетная ориентация не на максимизацию и минимизацию финансовых показателей, а на их оптимизацию;
взаимосвязь применяемых методов управления;
учет специфики переходного периода.
Управление – это совокупность приемов целенаправленного воздействия на объект для достижения определенного результата.
Объектами управления являются финансовые отношения, субъектами управления являются органы и организации осуществляющие управление.
Совокупность всех организационных структур, осуществляющих управление финансами, называется финансовым аппаратом.
Процесс управления включает следующие функциональные элементы:
-контроль позволяет сопоставить фактические результаты от
использования финансовых ресурсов с плановыми, выявить резервы
роста финансовых ресурсов, наметить пути наиболее эффективного
использования.
Выделяют следующие методы управления финансами: прогнозирование и планирование; налогообложение; самофинансирование; кредитование; система расчетов; система стимулирования и финансовых санкций.
Оперативное управление финансами, как процесс практической реализации плановых показателей развития финансовой си стемы.
Этапы оперативного управления:
оперативный анализ текущей финансовой ситуации;
непосредственное принятие управленческого решения;
реализация принятого решения с необходимой его корректировкой, по мере развития управляемого процесса.
3. Финансовая система предприятия как объект управления
Финансы предприятий – это совокупность финансовых отношений, функционирующих в рамках предприятия как субъекта хозяйствования и направленных на удовлетворения его потребностей в финансовых ресурсах для:
воспроизводства).
Управление финансами предприятиями, как правило формализованная совокупность приемов и методов, направленных на обеспечение развития финансовой системы субъекта хозяйствования, в
соответствии с заданными количественными и качественными параметрами.
Базовыми инструментами управления финансами предприятия выступают:
Финансовые отношения предприятия как объект управления организуются и реализуются в несколько последовательных этапах:
промежуточный и финишный контроль за развитием и результатами финансовых отношений в части их количественных и качественных результатов.
4. Органы управления финансовыми отношениями
Министерство финансов Российской Федерации
1. Министерство финансов Российской Федерации (Минфин России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляет свою деятельность в соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации (утв. постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N 329) осуществляет функции
- по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности,
-государственного долга,
- аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности,
- производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней,
- таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств,
- инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии,
- организации и проведения лотерей, производства и оборота защищенной полиграфической продукции,
- финансового обеспечения государственной службы
Министерство финансов Российской Федерации осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении Федеральной налоговой службы, Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федеральной службы по финансовому мониторингу, а также контроль за исполнением Федеральной таможенной службой нормативных правовых актов по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств.
Минфин РФ осуществляет:
составление проекта федерального бюджета;
утверждение и ведение сводной бюджетной росписи федерального бюджета;
доведение до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета показателей сводной бюджетной росписи в форме уведомлений о бюджетных ассигнованиях, лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования;
управление в установленном порядке средствами Стабилизационного фонда Российской Федерации;
методическое руководство в области бюджетного планирования, направленного на повышение результативности бюджетных расходов;
управление в установленном порядке государственным долгом Российской Федерации;
выполнение функций эмитента государственных ценных бумаг;
Федеральное казначейство РФ
1. Федеральное казначейство (Казначейство России) является федеральным органом исполнительной власти (федеральной службой), осуществляет свою деятельность в соответствии с Положением о Федеральном казначействе (утв. постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. N 703).
Федеральное казначейство осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации правоприменительные функции
- по обеспечению исполнения федерального бюджета,
- кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации,
- предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.
Федеральное казначейство находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.
Федеральное казначейство осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:
- доводит до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета показатели сводной бюджетной росписи, лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования;
- ведет учет операций по кассовому исполнению федерального бюджета;
- открывает в Центральном банке Российской Федерации и кредитных организациях счета по учету средств федерального бюджета
- открывает и ведет лицевые счета главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;
- ведет сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;
- осуществляет прогнозирование и кассовое планирование средств федерального бюджета;
- осуществляет в установленном порядке кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
Федеральная налоговая служба РФ
1. Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, действует на основании Положения о Федеральной налоговой службе (утв. постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506).
ФНС РФ осуществляет функции
по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах,
за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации,
за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей,
за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции
за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов, осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;
осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств,
является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.
ведет в установленном порядке учет всех налогоплательщиков;
2. Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.
ФНС РФ выдает в установленном порядке лицензии (разрешения) на:
- производство, хранение и оборот этилового спирта, спиртосодержащей продукции, производство, розлив, хранение, закупку и оптовую реализацию алкогольной продукции;
- производство, хранение и поставку спиртосодержащей непищевой продукции;
- производство табачных изделий;
- учреждение акцизных складов;
- осуществление деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией;
- проведение всероссийских лотерей;
Федеральная служба страхового надзора РФ
1. Федеральная служба страхового надзора является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере страховой деятельности (страхового дела) в соответствии Положением о Федеральной службе страхового надзора (утв. постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N 330)
2. Федеральная служба страхового надзора находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.
ФССН РФ осуществляет контроль и надзор за:
- соблюдением субъектами страхового дела страхового законодательства, в том числе путем проведения проверок их деятельности на местах;
-выполнением иными юридическими и физическими лицами требований страхового законодательства в пределах компетенции Службы;
-достоверностью представляемой субъектами страхового дела отчетности;
-принимает решения о выдаче или отказе в выдаче, аннулировании, ограничении, приостановлении, возобновлении действия и отзыве лицензий субъектам страхового дела, за исключением страховых актуариев;
-проводит аттестацию страховых актуариев;
-ведет единый государственный реестр субъектов страхового дела и реестр объединений субъектов страхового дела;
-получает, обрабатывает и анализирует отчетность и иные сведения, предоставляемые субъектами страхового дела;
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора
1. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля на основании Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора (утв. постановлением Правительства РФ от 15 июня 2004 г. N 278)
2. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации и осуществляет контроль и надзор:
1. за использованием средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности;
2. за соблюдением резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций и валютных бирж) валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, а также за соответствием проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений;
3. за соблюдением требований бюджетного законодательства Российской Федерации получателями финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий Правительства Российской Федерации, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций;
4. за исполнением органами финансового контроля федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления законодательства Российской Федерации о финансово-бюджетном контроле и надзоре;
2. Федеральная служба по финансовому мониторингу находится в ведении Правительства Российской Федерации.
5. Федеральная служба по финансовому мониторингу осуществляет следующие полномочия:
1. осуществляет контроль и надзор за выполнением юридическими и физическими лицами требований законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, привлечение к ответственности лиц, допустивших нарушение этого законодательства;
2. осуществляет сбор, обработку и анализ информации об операциях (сделках) с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих контролю в соответствии с законодательством Российской Федерации;
3. осуществляет проверку полученной информации об операциях (сделках) с денежными средствами или иным имуществом, в том числе получает необходимые разъяснения по представленной информации;
4. выявляет признаки, свидетельствующие о том, что операция (сделка) с денежными средствами или иным имуществом, связана с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма;
5. осуществляет контроль за операциями (сделками) с денежными средствами или иным имуществом;
6. получает, в том числе по запросам, от федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и Центрального банка Российской Федерации информацию по вопросам, отнесенным к сфере ведения Службы (за исключением информации о частной жизни граждан);
Федеральная таможенная служба РФ
1. Федеральная таможенная служба является федеральным органом исполнительной власти, действует в соответствии с Положением о Федеральной таможенной службе (утв. постановлением Правительства РФ от 21 августа 2004 г. N 429) осуществляет функции
- по контролю и надзору в области таможенного дела,
- функции агента валютного контроля
- специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями.
2. Федеральная таможенная служба находится в ведении Правительства Российской Федерации.
ФТС РФ осуществляет взимание таможенных пошлин, налогов, антидемпинговых, специальных и компенсационных пошлин, таможенных сборов,
контролирует правильность исчисления и своевременность уплаты указанных пошлин, налогов и сборов,
принимает меры по их принудительному взысканию;
обеспечивает соблюдение установленных в соответствии с законодательством запретов и ограничений в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации;
осуществляет таможенное оформление и таможенный контроль;
принимает решения о классификации товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности и обеспечивает опубликование таких решений;
обеспечивает в пределах своей компетенции защиту прав интеллектуальной собственности;
Федеральная служба по финансовым рынкам
Федеральная служба по финансовым рынкам является федеральным органом исполнительной власти, действует в соответствии Положением о Федеральной службе по финансовым рынкам (утв. постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N 317) и осуществляет функции по принятию нормативных правовых актов, контролю и надзору в сфере финансовых рынков (за исключением страховой, банковской и аудиторской деятельности).
Руководство Федеральной службой по финансовым рынкам осуществляет Правительство Российской Федерации.
Федеральная служба по финансовым рынкам осуществляет следующие полномочия:
вносит в Правительство Российской Федерации проекты федеральных законов, нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации и другие документы, по которым требуется решение Правительства Российской Федерации, по вопросам сферы деятельности Службы
самостоятельно принимает нормативные правовые акты:
- по утверждению стандартов эмиссии ценных бумаг, проспектов ценных бумаг эмитентов, порядка государственной регистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг, государственной регистрации отчетов об итогах выпуска
- по утверждению единых требований к правилам осуществления профессиональной деятельности с ценными бумагами;
- по утверждению обязательных требований к порядку ведения реестра владельцев именных ценных бумаг;
- по утверждению норм допуска ценных бумаг к их публичному размещению, обращению, котированию и листингу, расчетно-депозитарной деятельности;
- по определению порядка допуска к первичному размещению и обращению вне территории Российской Федерации ценных бумаг, выпущенных эмитентами, зарегистрированными в Российской Федерации;
- по утверждению требований к структуре активов акционерных инвестиционных фондов и активов паевых инвестиционных фондов;
- по утверждению порядка регистрации правил негосударственных пенсионных фондов и изменений в них, стандартов раскрытия информации и форм отчетности негосударственных пенсионных фондов;
- иные нормативные правовые акты, принятие которых отнесено федеральными законами и нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации к компетенции федерального органа исполнительной власти в области финансовых рынков, федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг, а также уполномоченного федерального органа исполнительной власти по государственному регулированию деятельности негосударственных пенсионных фондов по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию и профессиональному пенсионному страхованию в части надзора и контроля;
Федеральная служба по финансовым рынкам регистрирует:
выпуски (дополнительные выпуски) эмиссионных ценных бумаг и отчеты об итогах выпуска ценных бумаг, а также проспекты ценных бумаг (за исключением государственных и муниципальных ценных бумаг);
правила доверительного управления паевыми инвестиционными фондами, правила доверительного управления ипотечным покрытием, а также изменения в них;
правила негосударственных пенсионных фондов, а также изменения в них;
документы профессиональных участников рынка ценных бумаг, их саморегулируемых организаций, а также специализированных депозитариев инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, которые подлежат регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
Вопросы для самоконтроля
Под планированием понимают процесс разработки и принятия целевых установок количественного и качественного характера и определение путей наиболее эффективного их достижения .
Результатом планирования является план либо совокупность (система) планов.
План представляет собой результат упорядоченного процесса, в котором определены параметры для достижения целей в будущем.
Планирование выступает в качестве действенного инструмента достижения поставленных целей посредством принятия согласованных мер в меняющейся внешней и внутренней среде. Высшая цель планирования состоит в своевременном выявлении средств и альтернатив, которые снижали бы риск принятия ошибочных решений.
Основная задача финансового планирования - это достижение в интересах общества и отдельных трудовых коллективов наибольших результатов при наименьших затратах. Объектом финансового планирования является финансовая деятельность предприятий и государства. Результатом финансового планирования является составление финансовых планов.
В процессе планирования решаются следующие задачи:
1) определяются источники денежных средств и их объем;
2) выявляются резервы роста денежных доходов;
3) устанавливаются оптимальные пропорции в распределении денежных фондов;
4) определяются размеры затрат и источники их финансирования.
Существуют разнообразные определения понятия «планирование». Однако можно выделить ряд признаков, которые характеризуют эту деятельность. К ним можно отнести:
а) регламентированность (упорядоченный процесс);
б) связь с обработкой информации;
в) направленность на достижение определенных целей;
г) временной характер.
Основные направления финансового планирования:
• стратегическое (или перспективное) планирование, направленное на определение общей концепции развития финансовой системы и ее укрупненных параметров;
• оперативное (или текущее) планирование, направленное на опреде ление конкретных показателей развития финансовой системы на теку щий планируемый период.
Инструменты финансового планирования:
• контрольные цифры, как значение планируемого показателя, кото рое желательно достигнуть по завершении планируемого периода - общий ориентир развития (например, уровень рентабельности пред приятия на ближайшие несколько лет);
• финансовые лимиты, как предельно допустимое по верхней границе значение планируемого показателя, превышение которого рассматри вается в системе как финансовое нарушение (например, общая стои мость производственных запасов);
• экономические нормативы, как планируемое соотношение между двумя взаимосвязанными финансовыми показателями, устанавли ваемое в процентах или в стоимостном выражении (например, норма тив фонда оплаты труда от объема. реализации в процентах или копейках с рубля);
• финансовые показатели, как конкретные плановые (т.е. имеющие для системы директивный характер) параметры качественного или ко личественного развития.
Прикладные методы финансового планирования:
• балансовый, основанный на взаимоскоординированном планирова нии доходов и расходов в рамках управляемой системы, на соответ ствующий период (при этом могут использоваться два альтернативных подхода "планирование от доходов" и "планирование от расходов" - см. п. 1.4.3 настоящего Пособия);
• экстраполяции, основанный на определении последующей динамики фактически достигнутого на начало планового периода значения фи нансового показателя, под воздействием внешних и внутренних условий развития системы;.
• програмно-целевой, основанный на планировании финансового раз вития управляемой хозяйственной системы, по предварительно выде ленным целевым направлениям (программам);
• математического моделирования, основанный на формировании ма тематических моделей процессов развития финансовой системы, с по следующей подстановкой в созданные алгоритмы соответствующих расчетных параметров (исключительно эффективный метод планиро вания, но доступный лишь государству и наиболее рентабельным хо зяйственным структурам, в силу высокой стоимости разработки по добных моделей).
3. Виды финансовых планов
I. В зависимости от широты охватываемых планами экономических отношений выделяют следующие виды планов:
1) первичные (балансы доходов и расходов коммерческих предприятий, сметы расходов бюджетных учреждений);
2) сводные (финансовые планы, в которых объединены показатели первичных финансовых планов).
Сводные финансовые планы делятся на три группы:
а) общегосударственные сводные финансовые планы (федеральный бюджет);
б) отраслевые сводные планы (финансовые планы министерств, ведомств, сводные финансовые планы общественных организаций);
в) территориальные (республиканские и местные бюджеты).
II. В зависимости от периода, на который составляются финансовые планы, различают:
1. перспективные (10-15 лет),
2. 5-летние планы,
3. годовые планы,
4. краткосрочные финансовые планы (сроком до года).
Перспективное финансовое планирование осуществляется в целях обеспечения координации экономического и социального развития и финансовой политики, а также комплексного прогнозирования финансовых последствий разрабатываемых реформ, программ, законов, отслеживания долгосрочных негативных тенденций и своевременного принятия соответствующих мер.
Перспективные финансовые планы разрабатываются на три года, из которых первый год – это год, на который составляется бюджет; следующие два года – плановый период, на протяжении которого прослеживаются реальные результаты заявленной экономической политики.
Перспективный финансовый план ежегодно корректируется с учетом показателей уточненного среднесрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований; при этом плановый период сдвигается на один год вперед.
III. В зависимости от цели и масштабов планирования выделяют различные типы финансовых планов: стратегические и текущие, долгосрочные и краткосрочные.
Стратегический финансовый план разрабатывается исходя из целей ведения бизнеса, с учетом макроэкономических процессов в экономике, финансовой политике государства, в том числе налоговой, таможенной политики; состояния и развития финансовых рынков, инвестиционных, инфляционных процессов и т.п. Как правило, стратегические планы составляют коммерческую тайну предприятия. Стратегический план должен давать ответы, по крайней мере, на следующие вопросы.
Если главной целью долгосрочного планирования является определение допустимых с позиции финансовой устойчивости темпов расширения фирмы, то целью краткосрочного является обеспечение постоянной платежеспособности предприятия
Текущие финансовые планы разрабатываются с учетом прогнозных тенденций и в конечном итоге принимают форму баланса доходов и расходов предприятий, в котором отражаются все стороны его предполагаемой финансово-хозяйственной деятельности, определяются направления обеспечения наивысшей рентабельности, сферы наиболее эффективного вложения ресурсов, источники финансирования инвестиций и другие.
Главными функциями текущего планирования являются:
а) производственной деятельности;
б) инвестиционной деятельности;
в) маркетинговой деятельности;
г) научно-проектной и изыскательской деятельности;
д) социальных проектов;
4. Финансовое прогнозирование
Для финансового планирования особое значение имеет та информация, которая дает представление о положении дел в будущем, т.е. прогностическая информация. Процесс получения этой информации называется прогнозированием. Прогноз – это вероятностное представление о будущих событиях, основывающееся на наблюдениях, теоретических обобщениях, допущениях и ограничениях.
Финансовое прогнозирование – это прежде всего обоснование показателей финансовых планов, предвидение финансового положения на тот или иной период времени. В теории и на практике выделяют среднесрочное (5-10) и долгосрочное (более 10 лет) финансовое прогнозирование.
Главной целью финансового прогнозирования является определение реально возможного объема финансовых ресурсов и их потребности в прогнозируемом периоде. Финансовые прогнозы являются необходимым элементом и одновременно этапом в выработке финансовой политики. Они позволяют разрабатывать различные сценарии решения социально-экономических задач, стоящих пред всеми субъектами финансовой системы.
Прогнозирование финансовое является одним из важнейших этапов финансового планирования. Цель финансового прогнозирования - увязка материально-вещественных и финансово-стоимостных пропорций в экономике в перспективе; оценка предполагаемого объема финансовых ресурсов; определение вариантов финансового обеспечения; выявление возможных отклонений от принимаемых проектировок.
Финансовое прогнозирование осуществляется на трех уровнях экономики: общегосударственном, территориальном, хозяйствующих субъектов.
На общегосударственном уровне производятся расчеты, с помощью которых формируются финансовые ресурсы страны, определяются направления их развития, составляется сводный финансовый баланс государства. Расчеты позволяют правильнее разрабатывать экономическую и финансовую политику государства.
Финансовое прогнозирование увязывается с достижениями научно-технического прогресса, прогнозами изменения ресурсов, цен и др. Главная черта финансового прогнозирования - вариантность, что позволяет исполнительному органу точнее оценить проблему, выбрать оптимальное решение, предусмотреть последствия от принимаемых решений.
Аналогично проводится финансовое прогнозирование на других территориальных уровнях (субъекты РФ, муниципального образования).
Разновидность финансового прогнозирования –это прогнозирование бюджетное.
Финансовое прогнозирование на уровне хозяйствующих субъектов представляет собой составную часть финансового менеджмента.
Оно состоит в разработке путей развития предприятия; определении объема финансовых ресурсов в перспективе, источников их создания и путей наиболее эффективного использования; формировании финансовой стратегии, обеспечивающей предприятию устойчивое финансовое положение, платежеспособность и кредитоспособность.
В процессе финансового прогнозирования применяются экономические и финансовые показатели и различные методы прогнозирования. Среди них выделим следующие:
Так, метод экспертных оценок целесообразен, когда прогноз строится на базе оценок, сделанных и обоснованных специалистами.
Метод экономико-математического моделирования позволяет учесть влияние на финансовые показатели ряда факторов.
С помощью метода экстраполяции определяется перспектива, исходя из практики за предшествующий период. Одним из способов экстраполяции финансовых показателей является построение линий регрессии, надежность которых повышается при использовании многошаговых корреляционных моделей, в которых прогнозируемые финансовые показатели зависят от нескольких переменных величин. В практике финансового прогнозирования применяется чаще всего сочетание разных методов.
5. Планирование на уровне государства и его субъектов
Финансовое планирование представляет собой заключительный этап в системе народно-хозяйственного планирования. Относительная обособленность отдельных звеньев финансовой системы предполагает разработку комплекса финансовых планов для каждого звена каждого субъекта финансовой системы.
Главным объектом финансового планирования выступают финансовые ресурсы, перераспределяемые между отдельными субъектами финансовой системы. Движение финансовых ресурсов закрепляет в соответствующих планах, которые образуют единую систему финансового планирования. Центральное место в системе финансовых планов принадлежит бюджетам (федеральному, субъектов Федерации, органов местного самоуправления), в которых находит количественное выражение форма образования и расходования фондов денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государственного и муниципального управления.
Бюджеты разрабатываются с учетом необходимости достижения минимальных государственных стандартов на основе нормативов финансовых затрат, а также в соответствии с другими нормами (нормативами), установленными законодательством Российской Федерации, субъектов Федерации, правовыми актами органов местного самоуправления.
Наряду с бюджетами на федеральном уровне, уровне субъектов Федерации, органов местного самоуправления могут формироваться и формируются внебюджетные фонды. Движение денежных средств в этих фондах отражается соответственно в сметах доходов и расходов. Эти сметы представляют собой не что иное, как финансовые планы внебюджетных фондов.
На общегосударственном и территориальном уровнях в систему финансового планирования включается разработка и реализация перспективных финансовых планов, финансовых балансов, а также балансов движения доходов и расходов населения.
Баланс финансовых ресурсов представляет собой совокупность всех доходов и расходов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и хозяйствующих субъектов на определенной территории. Баланс финансовых ресурсов составляется на основе отчетного баланса финансовых ресурсов за предыдущий год в соответствии с прогнозом социально-экономического развития соответствующей территории и является основой для составления проектов бюджета.
В балансе денежных доходов и расходов населения отражается движение денежных ресурсов населения в наличной и безналичной формах.
Баланс денежных доходов и расходов населения используется для планирования наличного денежного оборота, розничного товарооборота, налоговых поступлений, кредитных ресурсов. Он составляется как на федеральном, так и на региональном уровне. На федеральном уровне он разрабатывается Министерством экономического развития и торговли РФ с участием Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ и других финансовых органов.
Первым этапом разработки финансового плана (квартального или годового) является анализ финансовых показателей, взятых из отчётов предприятия за период, предшествующий планируемому (квартал, полугодие, год). К таким показателям относятся:
• выручка от продажи товаров (продукции, работ и услуг);
• себестоимость проданных товаров;
• бухгалтерская и чистая прибыль;
• рентабельность активов, собственного капитала и продаж;
• объём капиталовложений и источники их финансирования;
• показатели финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности баланса;
• показатели деловой и рыночной активности и т. д.
Выделяют следующие этапы финансового планирования:
Современные методы планирования в качестве одного из подходов включают разработку бизнес-планов, представляющих собой по сути модели реализации определенной идеи, программы, проекта и т.д.
Неотъемлемой частью бизнес-плана выступает финансовый план, в котором планы по маркетингу, оперативной деятельности, правам собственности и другим аспектам функционирования предприятия выражены в стоимостных показателях.
Финансовый план выступает в качестве инструмента финансового обеспечения всей деятельности предприятия и одновременно характеризует финансовые результаты этой деятельности. Финансовый план в составе бизнес-плана разрабатывается по следующим основным направлениям:
При разработке финансового раздела бизнес-плана необходимо учитывать, что предприятиям различных отраслей, сфер деятельности присущи специфические финансовые характеристики. Для одних типичным может быть относительно высокая задолженность по краткосрочным займам, для других – по долгосрочным. Может быть разной и оборачиваемость активов и отдельных их элементов, и рентабельность, и эффективность использования имеющихся у предприятия средств.
Таким образом, финансовый план, равно как и собственно процесс его разработки, следует рассматривать как систему творческого анализа, обобщения и взаимоувязки финансовых показателей всех сторон деятельности и развития предприятия.
7. Сущность, значение и задачи бюджетирования на предприятии
Бюджетирование – наиболее эффективный метод финансового управления, предусматривающий технологию составления скоординированного по всем подразделениям или функциям плана работы организации. Оно базируется на комплексном анализе прогнозов изменения внешних и внутренних параметров и получении посредством расчета экономических и финансовых индикаторов деятельности предприятия, а также механизмы оперативно-тактического управления, которые обеспечивают решение возникающих проблем и достижения заданных целей (объемов производства, прибыли, инвестиций).
Бюджетирование – это, с одной стороны, процесс, процесс составления финансовых планов и смет, а с другой – управленческая технология, предназначенная для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений.
Термин «бюджет» в данном случае эквивалентен понятию «план» - это финансовый план, охватывающий все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставлять все понесенные затраты и полученные результаты на предстоящий период времени в целом и по отдельным подпериодам. Соответственно бюджетирование – это технология составления, корректировки, контроля и оценки исполнения финансовых планов, а потому бюджетирование превращается в основу основ всех технологий внутрифирменного управления.
Бюджетирование — это процесс разработки и формирования пла новых бюджетов, объединяющих планы руководства предприятий и в первую очередь производственные, маркетинговые и финансовые планы.
Бюджеты являются инструментом финансового планирования (прогнозирования), и контроля за деятельностью компании и ее структурных подразделений.
Бюджет — это план, подробно раскрывающий приток и отток средств в течение определенного планируемого периода времени.
Процесс бюджетирования — это «составная часть финансового планирования, т. е. процесса определения будущих действий по формированию и использованию финансовых ресурсов»3.
Ключевая цель бюджетирования — обеспечение производственно-коммерческого процесса необходимыми как по объёму, так и по структуре денежными ресурсами.
Бюджет – это смета доходов и расходов организации. Составление бюджетов является неотъемлемым элементом общего процесса планирования, а не только его финансовой части.
Бюджет составляется на год, чаще всего с разбивкой по кварталам или месяцам. Механизм бюджетного планирования доходов и расходов целесообразно внедрять для обеспечения экономии денежных средств, большей оперативности в управлении этими средствами.
Основными преимуществами применения бюджетирования является:
- помесячное планирование бюджетов структурных подразделений дает более точные показатели размеров и структуры затрат, чем система бухгалтерского учета финансовой отчетности, и соответственно более точное плановое значение размера прибыли;
- в рамках утверждения помесячных бюджетов структурным подразделениям будет предоставлена большая самостоятельность в расходовании, экономии по бюджету фонда оплаты труда, что повысит материальную заинтересованность работников в успешном выполнении плановых заданий;
- бюджетное планирование позволит осуществить режим строгой экономии финансовых ресурсов предприятия.
Можно выделить основные принципы бюджетирования:
Процесс бюджетирования носит непрерывный, или скользящий ха рактер. Исходя из плановых финансовых показателей, установленных на год, в течение текущего финансового планирования (до наступле ния планового периода) разрабатывают систему квартальных бюдже тов. В рамках квартальных бюджетов составляют месячные бюджеты. Такое скользящее бюджетирование гарантирует непрерывность опе ративного финансового планирования на предприятии.
По сравнению с другими инструментами финансового планирова ния и управления предприятием бюджетирование обладает рядом очевидных преимуществ:
• планирует деятельность предприятия в целом путем координа ции работы ведущих специалистов отделов и служб;
• оказывает положительное воздействие на мотивацию и настрой коллектива;
• позволяет усовершенствовать процесс распределения ресурсов;
• помогает менеджерам низового звена понять свою роль на пред приятии;
• помесячное планирование бюджетов структурных подразделе ний предоставляет пользователям более реальную информацию.
Система бюджетирования на любом предприятии состоит из двух ключевых подсистем:
• бюджетов структурных подразделений, составляемых по центрам ответственности (центрам финансового учета);
• сквозного (сводного) бюджета, характеризующего деятельность предприятия в целом.
Система бюджетов подразделяется также на операционный и фи нансовый бюджеты.
Операционный бюджет включает в себя бюджет доходов и расхо дов, базой для разработки которого являются более частные бюдже ты: производства; продажи продукции; прочих доходов; затрат на ма териалы и энергию; оплаты труда; амортизационных отчислений; общепроизводственных и общехозяйственных расходов; налоговый и др.
Финансовый бюджет состоит из бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса активов и пассивов (бюджета по балан совому листу).
8. Смета бюджетного учреждения
Бюджетные учреждения – это субъекты хозяйства учредителями которого выступают органы государственной власти и управления.
Бюджетные учреждения создаются для представления общественных социально-значимых услуг (поликлиники, больницы, школы, ВУЗы, музеи, спорт.клубы и т.д.)
Смета – это финансово-плановый акт определяющий объем, целевое направление и поквартальное распределение бюджетных ассигнований предназначенных на содержание бюджетных организаций и учреждений, т.е. смета бюджетной организации – это финансовый план финансирования данного учреждения.
Существуют следующие виды смет:
Например сводная смета школ муниципального района по Министерству образования РБ.
3) Смета на централизованные мероприятия составляется органами управления для осуществления расходов связанных с проведением мероприятий.
Например: смета на проведение конференций, съездов, выставки.
Каждая смета состоит из статей, каждая статья содержит однородную группу имеющий строго обязательный характер. Формы смет устанавливаются и утверждаются Министерством финансов РФ.
Смета включает следующие статьи затрат: зарплату, начисления на зарплату, канцелярские хозяйственные расходы, командировки и служебные разъезды, учебные разъезды, стипендия, расходы на питание, приобретение медикаментов и перевязочных средств, приобретение оборудования и инвентаря, приобретение спецодежды, государственные капитальные вложения, капитальный ремонт строения и сооружения, прочие расходы.
Утвержденные сметы бюджетных учреждений являются их финансовыми планами на определенный период времени.
Таким образом, смета позволяет обеспечить бюджетные учреждения государственным финансированием, также осуществлять контроль за эффективным и экономным расходованием средств.
Вопросы для самоконтроля
Финансовый контроль обычно рассматривают в двух аспектах:
Оба аспекта контроля взаимосвязаны, но различаются целями, методами, субъектами контроля. Если в первом случае преобладает правовая и количественная сторона контроля, то во втором – упор делается на аналитическую сторону финансового контроля. В экономически развитых странах финансовый контроль распадается на две, взаимодействующие, но обособленные сферы: государственный и негосударственный финансовый контроль.
Государственный финансовый контроль – комплексная и целенаправленная система экономико-правовых действий конкретных органов власти и управления, базирующихся на положениях основных законов государства. Определяющую роль в организации финансового контроля играет конституция страны. Правовой регламент контроля зависит от типа государства, его социально-политической ориентации, уровня экономического развития, соотношения форм собственности.
Финансовый контроль – это проверка финансовых и связанных с ними вопросов деятельности предприятий и органов управления, с помощью стоимостных показателей- цены, себестоимости, прибыли, системы финансирования, кредитования, расчетов.
Финансовый контроль охватывает все стороны деятельности предприятий: контролирует соблюдение ими экономических законов, использование финансовых, материальных и трудовых ресурсов.
Объектом финансового контроля являются все операции, связанные с денежными расчетами. Субъектом финансового контроля являются органы и организации, осуществляющие финансовый контроль.
Необходимость финансового контроля обусловлена следующими факторами:
Значение финансового контроля проявляется в следующем:
способствует выявлению резервов увеличения производства и росту накоплений;
обеспечивает устранение допущенных недостатков в работе;
способствует внедрению дисциплины в обращении с государственной и иной собственностью.
2. Система финансового контроля и принципы ее организации
Система финансового контроля в развитых западных странах в целом однотипна и включает следующие элементы:
Мировое сообщество на основе многолетнего опыта разработало основные принципы организации финансового контроля, к реализации которых стремится каждое современное цивилизованное государство. К ним относятся такие универсальные принципы, как независимость и объективность, компетентность и гласность.
3. Виды и формы финансового контроля
В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль,
существуют следующие виды финансового контроля:
а) представительных органов государственной власти и местного самоуправления;
б) Президента;
в) исполнительных органов власти общей компетенции;
г) финансово-кредитных органов;
д) ведомственный и внутрихозяйственный;
е) общественный;
ж) аудиторский.
|
Общегосударственный контроль, проводится органами государственной власти и управления |
ведомственный контроль, проводится контрольно-ревизионными отделами министерств, ведомств |
общественный финансовый контроль - осуществляется общественными организациями, отдельными группами граждан на добровольной основе;
независимый финансовый контроль - осуществляется аудиторскими фирмами и частными аудиторами;
негосударственный контроль - осуществляется коммерческими банками в процессе кредитования и осуществления расчетов между клиентами.
В зависимости от времени проведения различают следующие формы финансового контроля:
1. Предварительный контроль предшествует совершению хозяйственных операций, т.е. до расходования материальных ценностей и денежных средств. Он носит предупреждающий характер. Цель предварительного контроля – не допустить незаконные действия, нарушения финансовой дисциплины, хищение товарно-материальных ценностей и денежных средств. Предварительный контроль осуществляется бухгалтерией предприятия, финансовыми органами, вышестоящей организацией.
2. Текущий (оперативный) контроль проводится в процессе совершения хозяйственных операций, т.е. в ходе исполнения бюджетов различных уровней, финансовых планов, распределения доходов предприятия. Его цель – предотвращение потерь и убытков, а также нецелесообразного использования средств. Текущий финансовый контроль проводится бухгалтерией предприятия, коммерческими банками, налоговой службой.
3. Последующий контроль проводится после завершения операций, т.е. после создания денежных фондов, осуществления расходов. Его цель – проверка правильности, законности, целесообразности совершенных операций, достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, изучение всех сторон финансово-хозяйственной деятельности предприятий, конечных результатов работы, а также принятие мер устранения выявленных нарушений и недостатков в работе. Последующий финансовый контроль осуществляется вышестоящими органами, контрольно-ревизионной службой, налоговыми органами, т.е. контролирующими органами.
Все формы финансового контроля взаимосвязаны и взаимообусловлены.
Выборные и другие органы местного самоуправления осуществляют местный финансовый контроль при утверждении местного бюджета, его исполнении и при утверждении отчета о его исполнении; устанавливают местные налоги и сборы на основе принципов, определенных законодательством России.
Главы местной администрации, являющиеся высшими должностными лицами местного самоуправления, осуществляют местный финансовый контроль при исполнении местного бюджета, управлении объектами муниципальной собственности, реализации государственных программ приватизации муниципальных предприятий, объектов социально-культурного и бытового назначения, торговых и иных объектов (имущества), являющихся муниципальной собственностью, и при решении иных вопросов местного значения.
Основными задачами данного контроля являются:
5. Методы осуществления финансового контроля
1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Это совокупность приемов и методов обработки и обобщения показателей бухгалтерской и статистической отчетности с целью комплексного изучения работы предприятий и организаций.
При анализе применяются специальные приемы сравнения, выявления факторов, изучается динамика и тенденции изменения изучаемых показателей. Существует анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий, анализ исполнения сметы бюджетных учреждений, анализ исполнения бюджетов. По итогам анализа делается заключение и разрабатываются мероприятия направленные на улучшение финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций.
2. Счетная проверка бухгалтерских отчетов – это совокупность приемов контроля за достоверностью отчетных данных, характеризующих работу предприятий и организаций. Ее цель – выявить и устранить ошибки и приписки, искажающие показатели деятельности предприятий. Счетная проверка совершается в три этапа:
1 этап - предварительный контроль при приеме отчета, проверяется полнота отчета, наличие всех необходимых форм, наличие подписей, реквизитов;
2 этап - камеральная проверка, т.е. проверка взаимоувязки показателей различных форм отчета, проверка правильности расчета показателей, правильности подведения итогов;
3 этап - документальная проверка, это проверка всех показателей отчета непосредственно на предприятии, т.е. проверка достоверности данных бухучета и отчета. По результатам документальной проверки составляется акт, где отражаются выявленные нарушения. По итогам счетной проверки руководителю предприятия, организации дают письменное предписание на обязательное исправление неправильных учетных и отчетных данных.
3. Инвентаризация ценностей (основных средств, ТМЦ, денежных средств) – это периодическая проверка наличия, сохранности и правильности хранения ценностей, а также ведения их складского учета и реальности данных бухгалтерского учета.
4. Ревизия – это глубокая проверка деятельности предприятий, учреждений, организаций, ведомств, министерств. Ревизия является наиболее эффективным методом последующего финансового контроля. Она помогает вскрыть злоупотребления, непроизводительные потери, неиспользованные резервы роста производства, а также выявить положительный опыт предприятия. Ревизию можно рассматривать как совокупность всех методов финансового контроля.
5.Обследование в отличие от проверки охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.
6.Надзор производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов. Например, осуществляется надзор со стороны ЦБ России за деятельностью коммерческих банков; со стороны Департамента страхового надзора Минфина России – за страховыми фирмами. Несоблюдение нормативов, приводящее к риску банкротства и ущемлению интересов клиентов, влечет за собой отзыв лицензии.
7.Наблюдение (мониторинг) – постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента; неэффективное использование полученной ссуды и снижение ликвидности может привести к ужесточению условий кредитования, требованию досрочного возраста ссуды.
6. Классификация ревизий, порядок проведения ревизии
1. По проверяемым объектам ревизия бывает:
Фактическая ревизия – это проверка фактического наличия товарно-материальных ценностей, наличных денег, ценных бумаг.
Документальная ревизия проводится по первичным бухгалтерским документам, данным учета и отчетности.
2. В зависимости от регулярности:
3. В зависимости от объема проверяемых сторон:
Частичная ревизия охватывает отдельные стороны деятельности предприятий.
Полная охватывает все вопросы финансово-хозяйственной деятельности.
Комплексная охватывает всю финансово-хозяйственную деятельность, а также вопросы организации производства, труда и деятельность подразделений предприятий.
Сквозная охватывает деятельность министерства, ведомства и их подразделения.
4. По объему проверяемых документов
Порядок проведения ревизии.
1. Ревизию назначает руководитель контролируемого органа своим приказом, где указывается вид ревизии, срок, руководитель ревизионной группы, состав ревизионной группы.
Руководитель ревизионной группы разрабатывает план проведения ревизии.
2. По прибытии в организацию руководитель ревизионной группы предъявляет приказ о назначении ревизии и служебное удостоверение. В тот же день проводится ревизия кассы и составляется промежуточный акт. После этого начинается проверка первичных бухгалтерских документов.
3. По итогам ревизии составляется акт в трех экземплярах, где отражается состояние бухгалтерского учета и отчетности на данном предприятии и выявлены нарушения.
По результатам акта ревизии издается приказ по организации, где предусматривается административная ответственность должностных лиц. Этим же приказом утверждается план мероприятий по устранению недостатков.
7. Органы осуществляющие финансовый контроль
Финансовый контроль со стороны органов представительной власти. С этой целью созданы соответствующие структуры; комитеты и комиссии Совета Федерации и Государственной Думы, Счетная плата РФ, контрольно-счетные палаты субъектов РФ.
Комитет Государственной Думы по бюджету, налогам, банкам и финансам, соответствующие подкомитеты проводят экспертно-аналитические работы по всем финансовый вопросам. Так, подкомитет по бюджету дает заключение по проекту федерального бюджета. Другие подкомитеты занимаются оценкой законодательных предложений соответственно по вопросам налогообложения, банковской и финансовой деятельности.
Особое место в системе финансового контроля со стороны органов представительной власти принадлежит Счетной палате РФ, деятельность которой определяется Федеральным законом РФ от 11 января 1995 г. Это не зависимый от Правительства РФ постоянно действующий орган государственного финансового контроля, наделенный широкими полномочиями и подотчетный Федеральному Собранию РФ. Сфера полномочий Счетной палаты – контроль федеральной собственности и расходования федеральных денежных средств. Контролю подлежат все юридические лица – государственные органы и учреждения, включая государственные внебюджетные фонды и ЦБР, органы местного самоуправления, коммерческие банки, страховые фирмы, а также другие коммерческие фирмы и негосударственные коммерческие организации – в части, связанной с получением, перечислением или использованием ими средств федерального бюджета и внебюджетных фондов, использованием федеральной собственности, а также наличием у них налоговых, таможенных и иных льгот, предоставленных федеральными органами.
Перед должностными лицами Счетной палаты РФ поставлены следующие задачи:
Счетная палата обязана также контролировать состояние государственного внутреннего и внешнего долга РФ, а также деятельность Центрального банка России по обслуживанию государственного долга, эффективность использования иностранных кредитов и займов, получаемых Правительством РФ, а также предоставление Россией финансовых и материальных ресурсов в форме займов и на безвозмездной основе иностранным государствам и международным организациям.
Определенные функции финансового контроля выполняет Главное контрольное управление Президента РФ, созданное Указом президента от 24 мая 1994 г. Как структурное подразделение Администрации Президента оно подчиняется непосредственно Президенту РФ, но взаимодействует со всеми органами исполнительной власти. Среди его функций: контроль над деятельностью органов контроля и надзора при федеральных органах исполнительной власти, подразделений Администрации президента, органов исполнительной власти субъектов Федерации; рассмотрение жалоб и обращений граждан и юридических лиц.
Органы исполнительной власти всех уровней осуществляют финансовый контроль непосредственно в пределах своих полномочий, а также направляют и контролируют деятельность подведомственных им управленческих структур, в том числе финансовых.
Правительство РФ в соответствии с Конституцией РФ и Законом «О Совете Министров – Правительстве РФ» наделено широкими полномочиями. Оно контролирует процесс разработки и исполнения федерального бюджета, осуществление единой политики в области финансов, денег и кредита. Правительство РФ контролирует и регулирует финансовую деятельность министерств и ведомств; направляет деятельность подведомственных ему органов финансового контроля. При Правительстве РФ действует Контрольно-наблюдательный совет, выполняющий ряд контрольных функций в области финансов.
Важнейшее место в системе финансового контроля со стороны Правительства РФ занимает Министерство финансов РФ , которое не только разрабатывает финансовую политику страны, но и непосредственно контролирует ее осуществление.
Все структурные подразделения Минфина в той или иной форме контролируют финансовые отношения. Прежде всего, Минфин осуществляет финансовый контроль в процессе разработки федерального бюджета; контролирует поступление и расходование бюджетных средств и средств федеральных внебюджетных фондов; участвует в проведении валютного контроля; контролирует направление и использование государственных инвестиций, выделяемых на основе решений правительства РФ.
По результатам контроля Минфин вправе требовать устранения выявленных нарушений; ограничивать и приостанавливать финансирование из федерального бюджета предприятий и организаций при наличии у них фактов незаконного расходования средств, а также непредставления ими соответствующей отчетности; взыскивать государственные средства, используемые не по назначению, с наложением предусмотренных штрафов.
Большую роль в проведении финансового контроля играет осуществляемое Минфином методическое руководство организацией бухгалтерского учета в стране, а также проведение аттестации по аудиту и лицензированию аудиторской деятельности (сюда не входит аудит банков).
Федеральная налоговая служба РФ
Налоговые органы имеют право в соответствии с налоговым законодательством проверять любые денежные документы у юридических и физических лиц, включая совместные предприятия, иностранных граждан и лиц без гражданства; получать от них необходимые справки и сведения (за исключением составляющих коммерческую тайну); контролировать соблюдение хозяйствующими субъектами налогового законодательства и правильность исчисления налогов; обследовать любые используемые для извлечения доходов производственные, складские и торговые помещения; применять меры принудительного воздействия в отношении должностных лиц и граждан, включая изъятие соответствующих документов и приостановление операций по счетам в банках. Налоговые инспекции также имеют право наложения административных штрафов и принудительного взыскания недоимок по налогам в бюджет.
Для осуществления финансового контроля в сфере страхования была организована Федеральная служба страхового надзора (Росстрахнадзор). Основные задачи и функции этой службы были определены Положением О Федеральной службе страхового надзора.
ФССН РФ помимо лицензирования страховой деятельности и регулирования единого страхового рынка, осуществляют контроль обоснованности страховых тарифов и следят за соблюдением страховыми фирмами нормативов платежеспособности. Устанавливаются правила формирования и размещения страховых резервов, методика расчета соотношений между активами и обязательствами страховой фирмы, а также порядок учета страховых операций и формы отчетности по страховой деятельности, включая соблюдение установленных нормативов. В случае неоднократного выявления нарушений законодательства и нормативных документов органы страхового надзора имеют право ограничивать действие лицензий страховых фирм либо обратиться в арбитражный суд с иском об их ликвидации.
Особая роль в осуществлении финансового контроля принадлежит Центральному банку России (ЦБ РФ). Как орган государственного управления, наделенный властными полномочиями, он организует и контролирует денежно-кредитные отношения в стране. ЦБ РФ осуществляет надзор за деятельность коммерческих банков. С этой целью создано специальное подразделение – Департамент банковского надзора, который проверяет соблюдение коммерческими банками банковского законодательства и установленных ЦБ РФ нормативов банковской деятельности.
На Федеральную таможенную службу РФ возложен контроль за соблюдением налогового и таможенного законодательства при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Деятельность Федеральной службы финансово-бюджетного надзора тесно связана с ЦБ РФ и ФТС РФ. Основной задачей ФСФБН РФ являются поиск и пресечение «лазеек» в валютном законодательстве, позволяющих осуществлять беспрепятственный отток валютных активов за рубеж, создание банка данных потенциальных нарушителей валютного законодательства.
ФСФБН РФ имеет право проверять все финансовые документы организаций, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность; поднимать вопрос о приостановлении лицензий на право осуществления таких операций в случаях выявления несоблюдения валютного и экспортного законодательства, непредставления отчетных документов. Кроме того, Службе приданы военизированные подразделения; они используются в разведовательно-карательных целях. Служба имеет право привлекать другие организации Российской Федерации в качестве агентов валютного контроля.
8. Аудиторский финансовый контроль
Аудиторская деятельность – независимый вневедомственный финансовый контроль деятельности всех экономических субъектов, а также органов государственной власти и управления всех уровней и муниципальных органов. Экономические субъекты аудиторского контроля:
- предприятия и объединения, организации и учреждения, банки, кредитные учреждения, а также их союзы и ассоциации, товарные и фондовые биржи, страховые организации, внебюджетные фонды, инвестиционные, общественные фонды.
- установление достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта;
- установление соответствия совершенных финансовых хозяйственных операций действующим нормативным актом.
- аудиторские проверки;
- постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета;
- составление бухгалтерской отчетности;
- анализ финансово-хозяйственной деятельности;
- оценка активов и пассивов субъектов хозяйствования;
- консультации по различным вопросам.
Аудиторы и аудиторские фирмы не могут заниматься не связанной с аудитором предпринимательской деятельностью и не в праве передавать полученные при защите сведения третьим лицом для использования в предпринимательской деятельности.
- Аудит финансовой отчетности обеспечивает проведение поверки для выяснения, вся ли информация зафиксирована в учете и отчетности отвечает предъявленным требованиям. Цель – проверка финансовой отчетности.
- Регулярный включает в себя кроме проверки финансовой отчетности, проверки методов работы проверяемого объекта и его персонала.
- Управленческий и производственный – поверка организационной и управленческой деятельности фирмы.
- Подтверждающий. Аудиторы проверяют и подтверждают достоверность отчета клиента.
- Обязательный. Обязательная проверка годовой финансовой отчетности предприятия, по решению органов управления или правоохранительных органов.
- Инициативный проводится по инициативе субъекта хозяйствования.
- Внешний проводится независимым аудитором, не имеющем на проверяемой фирме никаких интересов. Главное отличительное качество аудитора – клиентонезависимость.
- Внутренний осуществляется специальным структурным подразделением экономического субъекта или его работниками, подчиненному руководству.
Аудиторская фирма – юридическое лицо (в т.ч. иностранные и созданные совместно с иностранными лицами) любой формы собственности или организационно-правовой формы (кроме акционерного общества открытого типа).
Осуществляется деятельность при условии, что доля в уставном капитале аттестованный аудиторов и получивших лицензию аудиторских фирм составляет не менее 51 %.
Условия деятельности:
1. Государственный регистр в качестве субъекта предпринимательской деятельности.
2. Получение лицензии.
3. Включение в государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм.
Права аудиторской фирмы:
1. Самостоятельно определять формы и методы проверки, исходя из:
- требований нормативных актов
- условий договора
- содержания поручения госорганов
2. Проверять в полном объеме
- документацию и финансово-хозяйственную деятельность
- наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей.
3. Получать необходимые разъяснения и дополнительные сведения.
4. Получать по письменному запросу необходимые сведения от третьих лиц.
Обязанности аудиторской фирмы:
1. Соблюдать требования законодательства
2. Немедленно сообщать заказчику о невозможности своего участия в проверки, а также о необходимости привлечения дополнительных специалистов
3. Квалифицированно проводить проверки
4. Обеспечивать сохранность документов, получаемых и составленных в ходе проверки и не разглашать содержания без согласия проверяемого субъекта.
|
Аудит |
Ревизия |
||
|
Цели |
1) Оценка достоверности финансовой отчетности |
Выявление недостатков с целью их устранения и наказания виновных |
|
|
По характеру |
2) Предпринимательская деятельность |
Исполнительная деятельность, выполнение распоряжений |
|
|
По правовому регулированию |
3) В основе лежит гражданское право, хозяйственные договора |
В основе – административное право, инструкции, приказы вышестоящих органов |
|
|
Объекты проверок |
4) Все, что искажает финансовую отчетность, ухудшает финансовое положение клиента, снижает платежеспособность |
Все, что нарушает действующее законодательство |
|
|
Управленчес-кие связи |
5) Горизонтальные связи и добровольность, равноправие с клиентом, отчет перед ним |
Вертикальные связи; принуждение, назначение, отчет перед вышестоящим звеном об исполнении |
|
|
Оплата услуг |
6) Платит клиент |
Платит вышестоящее звено |
|
|
Практические задачи |
7) Улучшение финансового положения клиента, помощь и консультирование, привлечение пассивов |
Сохранение активов, пресечение и профилактика злоупотреблений |
|
|
По результатам |
8) Аудиторское заключение и рекомендации для клиента, конфедициальность информации |
Акт ревизии, организационные выводы, взыскания, указания, передача информации вышестоящим органам, обязательность разглашения информации |
|
|
По статусу |
9) Аудитор – независимый эксперт |
Ревизор – работник контрольно-ревизионного аппарата |
Вопросы для самоконтроля
Тема 8. Финансы домашних хозяйств
1. Финансы домашнего хозяйства как экономическая категория
В макроэкономическом анализе под домашним хозяйством понимают группу лиц, совместно принимающих экономические решения. В системе экономических отношений домашние хозяйства имеют исключительно важное значение, поскольку они являются собственниками факторов производства, находящихся в частной собственности.
В экономической системе домашние хозяйства играют следующие роли:
а) выступают на рынке в качестве покупателей товаров и услуг, производимых фирмами;
б) предоставляют тем же самым фирмам факторы производства;
в) сберегают часть формируемого в экономике совокупного дохода, приобретая реальные и финансовые активы.
К внутренним финансам домашнего хозяйства можно отнести отношения, возникающие между его участниками по поводу формирования семейных денежных фондов, имеющих различное целевое назначение:
- страхового резерва для поддержания уровня текущего потребления;
- денежного резерва для повышения уровня капитальных расходов;
- денежного фонда с целью его дальнейшего инвестирования и др.
Домашнее хозяйство может вступать в финансовые отношения:
Виды деятельности домашнего хозяйства включают:
а) оплачиваемые работы в общественном и частном секторе экономики;
б) неоплачиваемые работы в рамках самого домашнего хозяйства;
в) работы, выполняемые членами других домашних хозяйств или для них (они могут как вознаграждаться, так и осуществляться безвозмездно).
Социально-экономическая сущность финансов домашних хозяйств проявляется через их функции. Важнейшей функцией финансов домашних хозяйств является распределительная функция. Финансы домашних хозяйств, как и общественные финансы, являются объективно обусловленным инструментом стоимостного распределения.
Согласование экономических интересов различных участников домашнего хозяйства обеспечивается их регулированием, под которым понимается возможное изменение части располагаемого дохода, приходящегося на одного члена домашнего хозяйства. Достигается это путем перераспределения финансовых ресурсов. Важно подчеркнуть, что на уровне домашнего хозяйства регулирование его развития происходит в основном посредством саморегулирования. Свобода участников домашнего хозяйства в этом процессе не может быть ограничена государством.
Специфика финансов домашних хозяйств определена тем, что эта сфера финансовых отношений в наименьшей степени регламентирована государством. Действительно, процесс создания и расходования централизованных денежных фондов, таких, например, как государственный бюджет, находится под жестким государственным контролем.
Процесс формирования денежных фондов предприятия также в определенной степени определяется государством (требования к минимальному размеру уставного капитала, система налогообложения, регламентация порядка расчета амортизационных отчислений и некоторых других элементов себестоимости и др.)
Домашнее хозяйство самостоятельно принимает решение о необходимости и способе формирования денежных фондов, их величине и целевом назначении, о времени их использования. Другими словами, в условиях рыночной экономики государство не имеет инструментов прямого влияния на процесс распределения располагаемого дохода домашних хозяйств.
В структуру финансовых ресурсов домашнего хозяйства входят:
Экономические и финансовые решения в домашнем хозяйстве зависят от многих факторов, среди которых основными являются:
Внешняя среда оказывает очень большое влияние на решения в домашнем хозяйстве.
Наиболее важными факторами внешней среды для них являются законодательное регулирование доходов и расходов, в особенности в сфере занятости, налогообложения доходов, социальных пособий; отношения в коллективе, в котором работают члены домашнего хозяйства; участие последних в общественных и политических организациях; отношения между самими домашними хозяйствами.
2. Бюджет домашнего хозяйства
Доходы служат основным источником удовлетворения потребностей домашних хозяйств в потребительских товарах и услугах, накопления и сбережения и обязательных платежей, т.е. осуществления расходов.
Доходы домашних хозяйств можно разделять по различным критериям. Прежде всего можно выделить доходы в денежной и натуральной форме. К последним относят продукты, полученные в личном подсобном хозяйстве, садоводствах, огородничествах, а также натуроплату от сельскохозяйственных предприятий, которые потребляются в домашнем хозяйстве. Если домашнее хозяйство часть продуктов производит с целью реализации на рынке, то доходами следует считать денежные средства, вырученные от продажи.
Денежные доходы домашних хозяйств подразделяют чаще всего по источникам поступлений.
Под совокупными доходами понимают общую сумму денежных и натуральных доходов по всем источникам их поступления с учетом стоимости бесплатных или льготных услуг за счет социальных фондов. Натуральные доходы можно оценить по средним ценам реализации соответствующих товаров на рынке.
Для населения, однако, более существенное значение имеет показатель располагаемых доходов, или доходов, остающихся в распоряжении домашних хозяйств Они образуются из совокупных доходов путем вычета налогов и обязательных платежей. В общей сумме располагаемые доходы населения образуют часть валового внутреннего продукта, которая расходуется на потребление и накопление.
Номинальные доходы – доходы домашнего хозяйства за определенный период в денежной форме.
Реальные доходы домашних хозяйств определяются двумя факторами располагаемыми доходами и ценами на товары и услуги. Они могут быть адекватно выражены количеством потребительских товаров и услуг, которые можно приобрести на фактически полученные номинальные доходы.
Денежные фонды домашнего хозяйства возникают в результате сбережения и накопления населением денежных средств. Источником их формирования является располагаемый доход домашнего хозяйства. Целевое назначение этих фондов может быть различным. Можно выделить, как минимум, три мотивационные установки, определяющие процесс сбережения в домашних хозяйствах:
Цель, которую домашние хозяйства пытаются достигнуть в процессе сбережения, во многом определяет и форму денежных сбережений населения. Выделяют две основные формы сбережений:
а) неорганизованные сбережения;
б) организованные сбережения.
К первой форме следует отнести наличные деньги на руках у населения в рублях и иностранной валюте. Ко второй – денежные средства населения, размещенные на счетах по вкладам в коммерческих банках, вложенные в акции, облигации различных предприятий и другие финансовые инструменты.
В соответствии с ростом доходов населения постоянно увеличиваются и денежные расходы.
В соответствии с функциональным назначением денежные расходы домашних хозяйств включают:
1) покупку товаров и оплату услуг;
2) обязательные платежи и добровольные взносы;
3) сбережения во вкладах, в ценных бумагах, в иностранной валюте.
Наиболее весомая часть денежных расходов домашних хозяйств – затраты на покупку товаров и оплату услуг. Их доля в денежных расходах достигает 80%.
К обязательным платежам и добровольным взносам относятся налоги с физических лиц, коммунальные платежи населения, страховые платежи и обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд, проценты за товарный кредит и др. Доля этих платежей и взносов в денежных расходах приближается к 10%.
По мере стабилизации и укрепления экономики возрастают возможности населения для создания сберегательных резервных фондов. Население помещает свои денежные средства в виде сбережений во вклады в кредитных организациях, покупает и хранит дома иностранную конвертируемую валюту, все в больших размерах покупает ценные бумаги. Доля этих средств в денежных расходах населения постоянно растет и составляет примерно 10%.
Фактическое конечное потребление. Затраты домашних хозяйств характеризуются уровнем их фактического конечного потребления, которое включает потребление товаров и услуг, оплачиваемых либо за счет средств домашних хозяйств, либо за счет социальных трансфертов.
Таким образом, затраты домашних хозяйств осуществляются в денежной и натуральной форме.
Финансовые результаты. В домашнем хозяйстве финансовые результаты определяются как разница между денежными поступлениями и производственными расходами. Так, в личном подсобном хозяйстве финансовый результат рассчитывается как разница между доходом от производства и реализации продукции и издержками производства. В их числе: транспортные расходы; стоимость удобрений, семян, посадочного материала; стоимость инвентаря, инструментов, техники; налоги за владение, аренду земли; стоимость кормов для скота; расходы при хранении продукции и др.
Финансовый результат при индивидуальной трудовой жеятельности рассчитывается как разность между доходом от производства и реализации продукции и затратами. В их числе: налоги на предпринимательство; стоимость сырья и материалов; стоимость инструментов и оборудования; содержания и ремонт оборудования; аренда помещений; хранение и транспортировка сырья и готовой продукции; расходы по реализации продукции.
Финансовый результат при осуществлении индивидуальной семейной торговли – это разность между торговой выручкой и следующими затратами: стоимость приобретенных для последующей продажи товаров: налоги за право осуществления торговли; стоимость тары; стоимость хранения и транспортировки товаров; таможенные пошлины (при импорте товаров); плата за торговое место и др.
Вопросы для самоконтроля
Тема 9. Финансы экономических субъектов хозяйствования
1. Сущность финансов предприятий
Финансы предприятий – это система экономических отношений в процессе которых образуются и используются децентрализованные фонды денежных средств.
Финансы предприятий - это базовое, основное звено финансовой системы, т.к. здесь создается национальный доход, источник финансовых ресурсов общества.
Финансовые отношения возникают в процессе формирования и движения (распре деления, перераспределения и использования) капитала, доходов, фондов, резервов и других денежных источников средств предприятия, т.е. финансовых ресурсов.
Финансовые отношения возникают между:
Финансовые ресурсы предприятия – это все источники денежных средств, аккумулируемые предприятием для формирования необходимых ему активов в целях осуществления всех видов деятельности, как за счет собственных доходов, накоплений и капитала, так и за счет различного вида поступлений.
2. Классификация финансовых отношений предприятия
Финансовые отношения, возникающие в процессе образования и использования финансовых ресурсов предприятия, формируются в процессе кругооборота его средств, что, в свою очередь, опосредствуется денежными потоками по различным видам его деятельности. Ввиду особого интереса рассмотрим их более подробно.
Таким образом, процесс реализации финансовых отношений проявляется в:
3.Функции финансов предприятий
1. Аккумулирующая функция.
Данная функция проявляется в процессе формирования уставного капитала, формировании акционерного капитала, формировании суммарной выручки, т.е. в процессе мобилизации всех финансовых ресурсов на предприятии.
2. Распределительная функция.
Посредством данной функции происходит распределение доходов предприятия и создание финансовых ресурсов, обеспечивается оптимальное сочетание интересов работников предприятия и самого предприятия, между самим предприятием и государством.
Чистая прибыль предприятия
1) ФН 2) ФП 3) РФ
Распределение прибыли имеет объективную основу, все процессы распределения прибыли это финансовые отношения.
Направления распределения прибыли:
Второе и третье направления выражают финансовую политику предприятия.
3. Контрольная функция.
Основой данной функции является стоимостной учет затрат на производство и реализацию продукции, выполненные работы и оказание услуг, а также учет формирования доходов и использования денежных фондов.
4. Принципы организации финансов предприятий
На организацию финансов предприятий оказывают влияние два фактора:
В зависимости от этих факторов предприятия организуют финансы, в процессе которого проявляются следующие принципы:
1. Принцип хозяйственной самостоятельности.
Его реализация обеспечивается тем, что хозяйствующие субъекты, независимо от форм собственности, самостоятельно определяют направления своей деятельности, свои расходы, источники финансирования, направление вложений денежных средств с целью получения прибыли.
2. Принцип самофинансирования.
Самофинансирование означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости использование банковских и коммерческих кредитов.
3. Принцип материальной заинтересованности (заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности). Реализация этого принципа может быть обеспечена достойной оплатой труда, оптимальной налоговой политикой государства, соблюдением экономически обоснованных пропорций, в распределении чистой прибыли на потребление и накопление.
4. Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности. Этот принцип реализуется через пени, штрафы, взимаемые при нарушении договорных обязательств, несвоевременности возврата краткосрочных и долгосрочных ссуд, погашения векселей, нарушений налогового законодательства, а также вследствие неэффективной деятельности путем применения к данному предприятию процедуры банкротства. Для руководителей предприятия данный принцип реализуется через систему штрафов в случае нарушения хозяйствующим субъектом налогового законодательства.
5. Принцип формирования финансовых резервов. Необходимость формирования финансовых резервов связана с предпринимательской деятельностью, которая всегда сопряжена с риском (например: продажа телевизоров в кредит с риском невозврата денег в срок, экономические просчеты).
Все финансовые ресурсы классифицируются по определенным признакам
Финансовые ресурсы, образуемые за счет собственных и приравненных к ним средств:
Доходы: Поступления:
1)Прибыль от основной 1) Амортизационные отчисл.;
деятельности; 2)Выручка от реализации
2)Прибыль от НИР и выбывшего имущества;
целевые доходы; 3) Устойчивые пассивы;
3)Прибыль от финансовых 4) Целевые поступления;
операций; 5) Мобилизация внутренних
4)Прибыль от СМР; ресурсов;
5)Другие виды доходов 6) Другие поступления.
6. Особенности организации финансов предприятий
различных организационно-правовых форм
Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации предпринимательскую деятельность могут вести физические лица (граждане) без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и юридические лица.
Юридическим лицом признается организация, прошедшая государственную регистрацию, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом. Она может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, должна иметь самостоятельный баланс или смету.
Юридическими лицами могут быть как коммерческие, так и некоммерческие организации. Соответственно, в финансах хозяйствующих субъектов можно выделить более частные сферы:
Финансовые отношения этих двух групп хозяйствующих субъектов имеют свои специфические особенности:
Коммерческие организации создаются с целью извлечения прибыли. Они могут осуществлять свою деятельность в форме:
Некоммерческие организации создаются не с целью извлечения прибыли и могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь для достижения целей, ради которых они созданы. Они могут создаваться в форме:
В свою очередь, из сферы финансов коммерческих организаций можно выделить такую специфическую сферу, как «финансовые посредники». К ним относятся коммерческие банки, страховые компании, инвестиционные компании и фонды, негосударственные пенсионные фонды и т.п.
Финансовые посредники выполняют важную роль в аккумуляции и перераспределении средств других хозяйствующих организаций и физических лиц. Они имеют существенное значение в развитии рыночной инфраструктуры России, представляя собой финансовый сектор экономики.
Унитарные предприятия могут быть основаны на праве хозяйственного ведения и на праве оперативного управления.
Унитарное предприятие, находящееся в федеральной собственности, основанное на праве оперативного управления, принимает статус федерального казенного предприятия. Оно имеет свою специфику формирования и использования денежных фондов и доходов и особые имущественные права, функционирует на основе Устава, утвержденного Правительством РФ.
Производственная и хозяйственная деятельность казенного завода осуществляется в соответствии с планом-заказом, устанавливаемым вышестоящим Уполномоченным органом. В нем утверждаются следующие основные показатели:
При недостатке собственных доходов для покрытия затрат, связанных с выполнением государственных планов-заказов и планов развития, им выделяются из федерального бюджета средства на реализацию плана развития завода, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР), мероприятия по мобилизационной подготовке и содержанию объектов социальной инфраструктуры, компенсацию убытков от выполнения плана-заказа и плана развития завода, социальное развитие (по ежегодно устанавливаемым нормативам).
Значительно более широкими управленческими возможностями обладают финансовые службы хозяйственных товариществ, к которым относятся полные товарищества и товарищества на вере (коммандитные товарищества), а также хозяйственные общества, которые включают в себя открытые и закрытые акционерные общества и общества с ограниченной или дополнительной ответственностью.
Эти организационные формы предпринимательства соответствуют мировой практике и отвечают, в основном, рыночным условиям ведения хозяйства. Они формируют свои уставные капиталы за счет средств, вносимых в них гражданами, предпринимателями и (или) юридическими лицами, т.е. их участниками, или учредителями, или вкладчиками.
Следует обратить внимание на принципиальное различие хозяйственных товариществ и обществ – состав их участников. Так, в хозяйственных товариществах (полных товариществах и товариществах на вере) участниками могут быть индивидуальные предприниматели и (или) некоммерческие организации.
В хозяйственных же обществах и в товариществах на вере – граждане и юридические лица. При этом хозяйственное общество может основать единственный участник, который в этом случае самостоятельно полностью формирует его уставный капитал. Имущество, созданное за счет вкладов участков, а также его приращение в процессе деятельности принадлежит хозяйственным товариществам или обществам на праве собственности.
Полным признается товарищество, участники которого (полные товарищи) в соответствии с заключенным между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и несут ответственность по его обязательствам принадлежащим им имуществом. Лицо может быть участником только одного полного товарищества. Управление деятельностью полного товарищества осуществляется по общему согласию всех участников. Они солидарно несут субсидиарную ответственность своим имуществом по обязанностям товарищества.
Товариществом на вере является товарищество, в котором наряду с участниками, осуществляющими от имени товарищества предпринимательскую деятельность и отвечающими по обязательствам товарищества своим имуществом (полными товарищами), имеется один или несколько участников-вкладчиков (коммандистов), которые несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества (в пределах сумм внесенных ими вкладов), но не принимают участия в осуществлении товариществом предпринимательской деятельности. Вкладчик имеет право получать часть прибыли товарищества, причитающуюся на его долю в складочном капитале.
Хозяйственные общества создаются в форме акционерных обществ и обществ с ограниченной или дополнительной ответственностью.
Акционерным обществом (АО) является общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций. Участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций. Акционерное общество может быть открытым и закрытым.
Открытым акционерным обществом является общество, участники которого могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров. Такое общество вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и их свободную продажу на условиях, предусмотренных законодательством.
Закрытое акционерное общество – это общество, акции которого распространяются только среди его учредителей. Такое общество не вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции. Акционеры закрытого акционерного общества имеют преимущественное право приобретения акций, продаваемых другими акционерами этого общества.
Обществом с ограниченной ответственностью является учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли участников определенных учредительными документами размеров. Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Обществом с дополнительной ответственностью называется учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли участников определенных учредительными документами размеров.
В системе коммерческих предприятий самостоятельную нишу занимают производственные кооперативы.
Производственным кооперативом является добровольное объединение граждан (на основе членства) для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанное на их личном трудовом или ином участии, объединении его членами имущественных паевых взносов. Члены производственного кооператива несут по его обязательствам субсидиарную ответственность в порядке, предусмотренном Законом РФ «О производственных кооперативах» от 8.05.96 № 41-ФЗ и его уставом. Имущество, находящееся в собственности кооператива, делится на паи его членов в соответствии с уставом. Прибыль распределяется между его членами в соответствии с их трудовым участием. Высшим органом управления кооперативом является общее собрание его членов.
Коммерческие организации в целях координации их предпринимательской деятельности, а также представления и защиты общих имущественных интересов могут по договору между собой создавать объединения в форме ассоциаций или союзов, являющихся некоммерческими организациями.
7. Особенности организации финансов некоммерческих организаций
Особенности организации финансов некоммерческих организаций как самостоятельных хозяйствующих субъектов определяются целе вой направленностью уставной деятельности, порядком и источника ми ее финансирования.
Основная деятельность подобных организаций осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» и не направлена на извлечение прибыли, поэтому полученная прибыль не распределяется между уч редителями или участниками организации, а направляется на финан сирование уставной деятельности.
К некоммерческим организациям относятся: общественные и ре лигиозные организации, некоммерческие партнерства, учреждения, автономные некоммерческие организации, социальные, благотвори тельные и другие фонды, ассоциации и союзы, а также организации в других формах, предусмотренных законодательством.
Взносы участников в некоммерческую организацию являются добровольными. Возможность ведения предпринимательской дея тельности в некоммерческих организациях оговаривается в уставных документах и подчинена достижению целей их создания с учетом того, что основная цель таких объединений — удовлетворение материальных и нематериальных потребностей, ведение общественно полезной деятельности, защита общественных интересов.
Некоммерческая организация может быть создана в результате ее учреждения, а также в результате реорганизации существующей не коммерческой организации.
Некоммерческая организация в соответствии с законодательством может иметь в собственности или оперативном управлении здания, сооружения, жилищный фонд, оборудование, инвентарь, денежные средства в рублях и иностранной валюте, ценные бумаги и иное имущество, а также иметь земельные участки в собственности или бессрочном пользовании.
Планирование финансовой деятельности осуществляется на осно ве составления исполнительной дирекцией некоммерческой органи зации годовых или квартальных бюджетов доходов и расходов, кото рые утверждаются в соответствии с уставом общим собранием учре дителей (участников), членов или высшим органом управления некоммерческой организации.
Источниками формирования финансовых и материальных средств некоммерческой организации могут быть:
(1) регулярные и едино временные поступления от учредителей, участников, членов;
(2) доб ровольные имущественные взносы и пожертвования;
(3) выручка от реализации товаров, работ, услуг;
(4) дивиденды, доходы, проценты, получаемые по ценным бумагам, вкладам, долевым участиям в ком мерческих организациях;
(5) доходы, получаемые от коммерческого использования собственности некоммерческой организации.
Законодательно могут устанавливаться ограничения на источники доходов для отдельных некоммерческих организаций.
Порядок и регулярность финансовых и иных поступлений от уч редителей, участников, членов определяются учредительными доку ментами.
Бюджет расходов составляется с учетом проведения необходимых мероприятий для осуществления уставной деятельности некоммерче ской организации, содержания аппарата исполнительной дирекции, административных и командировочных расходов, осуществления арендных и налоговых платежей.
Потребительским кооперативом называется добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов. Доходы, полученные потребительским кооперативом от предпринимательской деятельности, осуществляемой кооперативом в соответствии с уставом, распределяются между его членами.
Общественными и религиозными организациями (объединениями) становятся добровольные объединения граждан, в установленном законодательством порядке объединяющихся на основе общности интересов для удовлетворения духовных или иных нематериальных потребностей. Участники (члены) общественных и религиозных организаций не сохраняют права на переданное ими этим организациям в собственность имущество, в том числе членские взносы. Они не отвечают по обязательствам общественных и религиозных организаций, в которых участвуют в качестве их членов.
Фондом является не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и/или юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов, преследующих социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно-полезные цели. Имущество, переданное фонду его учредителями, является собственностью фонда. Учредители не отвечают по обязательствам созданного ими фонда, а фонд не отвечает по обязательствам своих учредителей.
Учреждение – это организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера и финансируемая им полностью или частично. Учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами.
Как и другие хозяйствующие субъекты, некоммерческая организа ция ведет бухгалтерскую (финансовую) отчетность, производит нало говые платежи и другие отчисления, предусмотренные законодатель ством. По окончании финансового года исполнительная дирекция отчитывается перед общим собранием учредителей, участников, чле нов о проделанной за год работе и исполнение бюджета доходов и расходов.
Федеральные и местные законодательные органы, органы государ ственной власти и местного самоуправления в пределах своей компе тенции могут оказывать некоммерческим организациям экономиче скую и финансовую поддержку в различных формах, в том числе:
(а) предоставлять льготы по уплате налогов, таможенных и других сборов и платежей некоммерческим организациям, созданным в благо творительных, образовательных, культурных и научных целях, в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта;
(б) полностью или частично освобождать от платы за пользование го сударственным и муниципальным имуществом;
(в) размещать среди некоммерческих организаций на конкурсной основе государственные и муниципальные социальные заказы;
(г) предоставлять льготы по уплате налогов физическим и юридическим лицам, оказывающим не коммерческим организациям материальную и финансовую поддержку.
Особенности финансов различных видов некоммерческих организаций
|
Вид некоммерческой организации |
Учредители, участни ки, члены |
Ведение предпринима тельской деятельности |
Наличие суб сидиарной от ветственности |
Возврат вклада |
|
1.Общественные |
|
Самостоятельно |
||
|
объединения: |
|
либо через учреждение коммерческих предприятий |
Отсутствует |
Нет |
|
общественная организация |
Физические лица |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
общественное движение |
Физические лица |
Как правило, не ведется |
Отсутствует |
Нет |
|
|
|
|
||
|
общественный фонд |
Физические и юридические лица |
Через учреждение коммерческих предприятий |
Отсутствует |
Нет |
|
общественное учреждение |
Государственные органы, общественные объединения |
Осуществляет |
Несут |
Да |
|
2. Некоммерческое партнерство |
Физические и юридические лица |
Осуществляет |
Отсутствует |
Да |
|
3. Автономная некоммерческая организация |
Физические и юридические лица |
Осуществляет |
Отсутствует |
Нет |
|
4. Ассоциации и союзы |
Юридические лица |
Не ведется |
Отсутствует |
Нет |
Вопросы для самоконтроля
Организационно-правовые формы предпринимательства
PAGE 4
PAGE 94