Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Практична робота № 3
Тема: Контроль розрахункових операцій
Мета роботи:
1. Формування навичок накладання штрафів на працівників за порушення термінів повернення невикористаної підзвітної суми.
2. Вивчення основних порушень відображення в обліку розрахунків з підзвітними особами.
3. Навчитись складати журнал ревізора.
4. Поглибити знання з правомірності здійснення і правильності відображення в обліку господарських операцій.
5. Навчитись контролювати правильність нарахування заробітної плати, суми відпускних.
6. Навчитись контролювати правильність утримань із заробітної плати та суму нарахувань.
Хід роботи.
І. Короткі теоретичні відомості.
Основні напрями контролю розрахунків з підзвітними особами:
а) підтвердні документи подаються в оригіналі;
б) за формою вони повинні відповідати прийнятим в Україні вимогам для оформлення і заповнення первинних документів;
в) з характеру операцій повинен бути встановлений зв'язок підтвердних документів з цільовим призначенням виданого підзвітній особі грошового авансу;
г) у документах, якщо це необхідно, повинно бути вказано найменування підприємства, яке скерувало підзвітну особу у відрядження.
Перевірка звіту й доданих до нього документів здійснюється за формою, за змістом, арифметичною перевіркою.
а) в межах України - не більше як 0,2 розміру місячного прожиткового мінімуму, що діяв для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, в розрахунку на добу;
б) для відряджень за кордон – не вище 0,75 розміру місячного прожиткового мінімуму, що діяв для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, в розрахунку на добу.
День приїзду і від’їзду при цьому – 2 дні.
При перевірці розрахунків з постачальниками за матеріальні цінності та послуги треба керуватися Господарським кодексом України ( ГКУ ), Законами України «Про банкрутство», «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність В Україні», П(С)БО 11 «Зобов’язання», П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість», П(С)БО 9 «Запаси», П(С)БО 16 «Витрати».
Джерелами інформації є:
Основні напрями і послідовність перевірки розрахунків з постачальниками за матеріальні цінності та послуги:
а) чому виник борг перед постачальником та хто і з яких причин не вжив заходів щодо його погашення;
б) чому виник борг постачальника, за яких обставин і з чиєї вини не отримані від постачальника цінності або послуги, які заходи вживалися щодо повернення зайво перерахованих сум авансів або зайвої плати за рахунками-фактурами. Для перевірки заборгованості застосовується метод зустрічної перевірки особисто або шляхом листування;
- контроль реальності заборгованості ( причин і строків виникнення заборгованості ) у випадках прострочення термінів позивної давності ( 3 роки ), наявності спірної та безнадійної заборгованості. Для аналізу даних про заборгованість доцільно згрупувати інформацію і подати в розрізі заборгованості:
а) неоплаченої в строк ( до 1 місяця, до 3 місяців, до 6 місяців, більше року );
б) з простроченим терміном позивної давності ( більше 3 років );
в) спірної ( коли одна із сторін заперечує її наявність );
г) безнадійної до погашення ( коли є рішення господарського суду щодо визначення заборгованості безнадійною );
- контроль правомірності, своєчасності і правильності списання простроченої дебіторської і кредиторської заборгованості. Згідно з П(С)БО 11, Податкового кодексу України – дебіторська заборгованість щодо якої закінчився термін позивної давності списується за рішенням керівника підприємства на фінансові результати діяльності підприємства ( у складі інших операційних витрат ). Списання боргу внаслідок неплатоспроможності боржника має проводитися на підставі рішення суду шляхом перенесення боргу на позабалансовий рахунок 07 «Списані активи». Прострочена кредиторська заборгованість приєднується до оподатковуваного прибутку за той звітний період, у якому закінчився термін позивної давності;
- контроль і оцінка роботи бухгалтерії ревізованого підприємства з організації розрахунково-фінансової роботи ( оперативний контроль розрахунків, своєчасне листування з постачальниками, своєчасне виявлення, оформлення та подання претензій ), контроль своєчасності та повноти отримання від постачальників матеріальних цінностей та документів, контроль своєчасності та повноти оприбуткування запасів, ужиття заходів щодо зниження заборгованості, дотримання процедур зберігання.
Основні напрями контролю розрахунків з покупцями і замовниками:
Для здійснення контролю розрахунків з оплати праці ревізору потрібно керуватися законодавчою базою України: Законами України «Про оплату праці», «Про відпустки», «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», Податковим кодексом України, кодексом законів «Про працю» та іншими нормативними актами.
Контроль розрахунків ведеться за такими основними напрямами:
661 «Розрахунки за заробітною платою»;
662 «Розрахунки з депонентами»;
663 «Розрахунки за іншими виплатами»,
а після цього досліджуються сальдо субрахунків кожного зокрема щодо його відповідності даним аналітичного обліку. Сальдо рахунку 661 має відповідати підсумковим даним розрахунково-платіжних відомостей у графі «сума до видачі»;
- перевірка правомірності та достовірності нарахування заробітної плати згідно з відпрацьованим часом та трудовим вкладом працюючих. Для цього використовуються дані обліку відпрацьованого часу в табелях, нарядах та інших документах, які потрібно перевірити на правильність оформлення, достовірність даних про обсяги роботи, правомірність застосування тарифних ставок, розцінок, умов трудових контрактів, достовірність та законність доплат за роботу в нічний час, понаднормові роботи. При цьому треба також перевірити табель обліку робочого часу на відповідність даних про відсутність працівника на роботі через непрацездатність. Нарахування за час відпусток слід перевіряти відповідно до вимог Закону України «Про відпустки» від 15 листопада 1996р. № 504 з тим, щоб не було допущено обрахунку чи завищення нарахувань шляхом виправлення кількості днів фактичної відпустки, сум заробітку, взятих для обчислення відпускних, тощо.
- перевірка розрахунку та законності відрахувань з нарахованої заробітної плати податку на доходи з фізичних осіб, єдиного соціального внеску ( обов’язкових зборів до пенсійного фонду, фонду зайнятості, внесків до страхових фондів), сум відшкодувань на користь третіх осіб, тощо;
- контроль достовірності та правильності ведення первинного і бухгалтерського обліку розрахунків з оплати праці передбачають цілий ряд контрольно-ревізійних процедур з перевірки достовірності первинних документів, правильності та своєчасності їх оформлення, арифметичної точності підсумків, дотримання порядку узагальнення підсумкової облікової інформації, правильності відображення інформації на рахунках та у звітності;
- перевірка розрахунків з депонентами по заробітній платі для з’ясування правомірності та достовірності даних, виявлення простроченої заборгованості за терміном позивної давності.
З 01.01.2011 року вступив в силу Закон України № 2464 – VI « Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування ». Цей Закон визначає правові та організаційні засади забезпечення збору та обліку єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, умови та порядок його нарахування і слати та повноваження органу, що здійснює його збір та ведення обліку.
Це означає, що замість звичної сплати соціальних внесків до чотирьох фондів ( Пенсійного фонду, Фонду соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності, Фонду соціального страхування на випадок безробіття, Фонду соціального страхування від нещасних випадків і професійних захворювань) запроваджується єдиний соціальний внесок до Пенсійного фонду України.
Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування це консолідований страховий внесок, збір якого здійснюється до системи загальнообов’язкового державного соціального страхування в обов’язковому порядку та на регулярній основі з метою забезпечення захисту у випадках, передбачених законодавством, прав застрахованих осіб та членів їхніх сімей на отримання страхових виплат за діючими видами загальнообов’язкового державного соціального страхування.
Пенсійний фонд забезпечує збір єдиного внеску, ведення обліку надходжень від його сплати та здійснює контроль за сплатою єдиного внеску.
Ставки єдиного внеску для платників встановлюються відповідно до класів професійного ризику виробництва, до яких віднесено платників єдиного внеску, з урахуванням видів їх економічної діяльності та з урахуванням кодів категорій застрахованих осіб. Класів професійного ризику виробництва наведено 67, відповідна ставка внеску становить від 36,76 % до 49,7% в залежності від класу ризику. Для бюджетних установ єдиний внесок встановлюється у розмірі 36,3 % визначеної бази нарахування.
|
№ п/п |
Вид доходу |
Ставки, % |
|
|
Нарахування |
Утримання |
||
|
1. |
Заробітна плата працівників підприємства |
Згідно класу професійного ризику виробництва (від 36,76% до 49,7%) |
3,6% |
|
2. |
Оплата робіт згідно договорів цивільно-правового характеру |
34,7% |
2,6% |
|
3. |
Оплата лікарняних |
33,2% |
2% |
|
4. |
Заробітна плата працівників, яким встановлено інвалідність |
8,41% |
3,6% |
|
5. |
Оплата лікарняних працівникам, яким встановлено інвалідність |
33,2% |
2% |
Максимальна величина бази нарахування єдиного внеску дорівнює п’ятнадцяти розмірам прожиткового мінімуму працездатних осіб.
Єдиний соціальний внесок повинен бути сплачений не пізніше 20 числа місяця наступного за звітним. Роботодавці повинні сплачувати єдиний внесок під час кожної виплати заробітної плати. Сплата єдиного внеску відбувається шляхом перерахування коштів на відповідний банківський рахунок.
Під час документальної ревізії ревізор перевіряє правильність кореспонденції рахунків, на яких відображаються розрахунки за відрахуваннями на соціальне страхування.
Ревізор здійснює контроль за своєчасним і повним надходженням страхових внесків, правильністю витрачання коштів.
Такий контроль здійснюється шляхом перевірки:
В акті ревізії зазначається, які виявлено порушення щодо нарахування страхових внесків, обчислення і виплати допомоги; записується сума додатково нарахованих внесків, пені та вказуються суми витрат, які не можуть бути прийнятими до заліку в рахунок страхових внесків.
В акті ревізії слід згрупувати факти порушень і вказати винних осіб для притягнення останніх до відповідальності і відшкодування збитків.
ІІ. Завдання до виконання.
1. Визначити які штрафи накладаються на працівника за порушення термінів повернення невикористаної підзвітної суми?
Вихідні дані:
Підприємство видало робітнику кошти на відрядження в сумі 900 грн. Після повернення з відрядження 13.01.11 робітник подав звіт, який затверджений в сумі 700 грн. Залишок невикористаних коштів робітником повернуті:
а) 20.01.11 ( перша ситуація );
б) 02.02.11 ( друга ситуація ).
2. Перевірити правомірність здійснення і правильність відображення в обліку розрахунків з підзвітними особами. За виявленими порушеннями зробити записи в журналі ревізора.
Вихідні дані:
|
№п/п |
Підзвітні особи |
||
|
Довгий Д.М. |
Романченко Р.О. |
||
|
1. |
Наказ «Про відрядження» |
№27 від 10.06.11 |
№7 від 10.03.11 |
|
2. |
Місце відрядження |
м. Миколаїв |
м. Луганськ |
|
3. |
Термін відрядження |
З 11.06 по 20.06 |
З 12.03 по 25.03 |
|
4. |
Видача авансу: дата сума |
09.06.11 4 800 грн. |
11.03.11 5 700 грн. |
|
5. |
Звіт про використання грошових коштів, наданих на відрядження або на господарські потреби: дата сума |
22.06.11 4 230 грн. |
31.03.11 7 050 грн. |
|
а) квитки на проїзд: дата виїзду вартість ( у тому числі ПДВ ) |
11.06, 19.06 720 грн. |
11.03, 24.03 900 грн. |
|
|
б) квитанції за проживання в готелях (одноразове харчування): термін вартість ( у тому числі ПДВ ) |
9 днів 2 160 ( 9 х 240 ) |
13 днів 3 900 ( 13 х 300 ) |
|
|
в) добові |
1693,8 ( 9 х 188,20 ) |
2823 ( 15 х 188,20 ) |
|
|
6. |
Витрати на переоформлення квитка з 12.03 на 11.03 |
- |
45 |
|
7. |
Записи про відрядження в посвідченнях |
Виїзд з м. Києва 11.06.11, прибуття в м. Миколаїв 11.06.11, виїзд з м. Миколаєва 19.06.11, прибуття до м. Києва 20.06.11. |
Виїзд з м. Києва 11.03.11, прибуття до м. Луганська 12.03.11, виїзд з м. Луганська 24.03.11, прибуття до м. Києва 25.03.11. |
|
8. |
Залишок невикористаної підзвітної суми повернуто в касу |
30.06.11 |
- |
3. Визначити які штрафи накладаються на працівника за порушення термінів повернення невикористаної підзвітної суми?
Вихідні дані:
Працівнику Сосних С.Н. 05.05.11 видано з каси аванс на господарські потреби 120 грн. Здано звіт 11.05.11. Затверджено звіт на суму 110 грн. Залишок заборгованості погашено 11.05.11 в касу.
4. Визначити які штрафи накладаються на працівника за порушення термінів повернення невикористаної підзвітної суми?
Вихідні дані:
Працівник взяв 26 січня 2011 року в касі підприємства 200 грн. на господарські потреби і відзвітувався за них 2 лютого 2011р., надавши чек та податкову накладну про купівлю бланків на суму 180 грн. ( в тому числі ПДВ – 30 грн., датований 27 січня 2011р. ). 20 грн. він 2 лютого здав до каси підприємства.
5. Перевірити правомірність здійснення і правильність відображення в обліку господарських операцій. За виявленими порушеннями зробити записи в журналі ревізора.
Вихідні дані:
Підприємство переказало постачальнику – фірмі «Зера» за майбутню поставку обладнання для монтажу будівлі цеху 10 000 грн. без ПДВ. У бухгалтерському обліку відображено:
Д-т 371 К-т 311 – 10 000 грн.
Після отримання обладнання, бухгалтерією підприємства, згідно рахунка фірми «Зера», де не зазначена сума авансу, зроблено запис на вартість отриманого обладнання:
Д-т 152 К-т 631 – 10 000 грн.
Після введення обладнання в експлуатацію, сума авансу була списана бухгалтерським записом:
Д-т 152 К-т 371 – 10 000 грн.
6. Перевірити правомірність здійснення і правильність відображення в обліку господарських операцій.
Вихідні дані:
На підставі рахунка-фактури № 41, виписаного постачальником «Зірка» на суму вартості матеріалів 12 000 грн., у тому числі ПДВ ( сума не зазначена ) бухгалтерією у Журналі 3 зроблено такі записи:
Д-т 20 К-т 631 – 10 000 грн.
Д-т 641 К-т 631 – 2 000 грн.
Аналітичні дані у Відомості 3.3 відображено не повністю.
7. Перевірити правомірність здійснення і правильність відображення в обліку господарських операцій.
Вихідні дані:
Підприємство отримало попередню оплату від покупця на суму 12 000 грн., в тому числі ПДВ 2 000 грн. і відвантажило повністю продукцію. У бухгалтерському обліку відображено:
а) одержано аванс: Д-т 311 К-т 361 – 12 000 грн.
ПДВ: Д-т 643 К-т 641 – 2 000 грн.;
б) відвантажено продукцію: Д-т 361 К-т 70 – 12 000 грн.
8. Перевірити правомірність здійснення і правильність відображення в обліку господарських операцій.
Вихідні дані:
В січні поточного року підприємство відвантажило готову продукцію справедливою вартістю 12 000 грн., в тому числі ПДВ – 2 000 грн. Одночасно за бартером було отримано сировину на таку само суму. У бухгалтерському обліку зроблено такі записи:
1. Відвантажено продукцію: Д-т 361 К-т 26 – 12 000 грн.
2. Одержано матеріали: Д-т 201 К-т 361 – немає суми;
ПДВ: Д-т 641 К-т 361 – 2 000 грн.
9. Проконтролювати правильність нарахування заробітної плати.
Вихідні дані:
Робітник-відрядник четвертого розряду Титаренко А.О. виготовив за місяць 525 деталей згідно з нормою. Погодинна тарифна ставка робітника 5, 40 грн., норма часу на одну деталь 20 хвилин. По відомості нарахована заробітна плата робітнику за місяць – 945 грн.
10. Перевірити нарахування заробітної плати кожного члена бригади за місяць.
Вихідні дані:
Бригада працювала на збиранні приладів: КС-10 ( за місяць виготовлено 1 200 одиниць, відрядна оцінка за одиницю 2, 70 грн. ), КС-12 ( за місяць виготовлено 900 одиниць, відрядна оцінка за одиницю 2, 40 грн. ).
|
№ п/п |
ПІП |
Табельний номер |
Розряд |
Відпрацьовано годин |
Нарахована заробітна плата за даними обліку, грн. |
Нарахована заробітна плата за результатами перевірки, грн. |
|
1. |
Іваненко М.П. |
24 |
V |
160 |
1 440,00 |
|
|
2. |
Демченко І.В. |
25 |
V |
140 |
1 200,00 |
|
|
3. |
Корнійчук К.О. |
26 |
V |
170 |
1 550, 00 |
|
|
4. |
Мельниченко М.О. |
27 |
V |
130 |
1 170,00 |
|
|
Разом |
600 |
5 360, 00 |
11. Проконтролювати розмір нарахованої заробітної плати робітнику-відряднику.
Вихідні дані:
Робітник виготовив 150 деталей при нормі 130, відрядна розцінка за одну деталь – 3, 75 грн. Робітнику нарахована премія 25%, а також за кожний % перевиконання норми – 0, 7% від оплати праці за відрядною розцінкою. За відомістю заробітна плата і премія склали 763, 77 грн.
12. Проконтролювати підрахунок заробітної плати кожному члену бригади слюсарів за жовтень поточного року.
Вихідні дані:
Загальний відрядний заробіток бригади за місяць – 6 019, 20 грн. Премія – 40% від тарифу.
Виписка зі штатного розкладу:
|
№ п/п |
ПІП |
Нарахована заробітна плата за даними обліку, грн. |
Розряд |
Тарифна ставка за годину, грн. |
Відпрацьовано годин |
Заробітна плата за тарифом, грн. |
Відрядний приробіток, грн. |
Премія, грн. |
Нарахована заробітна плата за результатами перевірки, грн. |
Відхилення |
|
1. |
Кириленко П.П |
1 468, 80 |
V |
5,40 |
170 |
|||||
|
2. |
Мироненко В.М. |
1228, 80 |
IV |
4, 80 |
160 |
|||||
|
3. |
Олексієнко К.П. |
1 267, 20 |
IV |
4, 80 |
165 |
|||||
|
4. |
Вергун О.О. |
873, 60 |
III |
4, 20 |
130 |
|||||
|
5. |
Микитенко Л.М. |
1 305, 60 |
IV |
4, 80 |
170 |
|||||
|
6. |
Пархоменко С.Ю. |
940, 80 |
III |
4, 20 |
140 |
|||||
|
7. |
Литвинчук В.М. |
940, 80 |
III |
4, 20 |
140 |
|||||
|
Разом |
6 336, 00 |
Х |
Х |
Х |
13. Проконтролювати розрахунок заробітної плати менеджера відділу збуту.
Вихідні дані:
Працівник за місяць відпрацював 17 днів при 20 робочих. Оклад менеджера 1 200 грн. Крім того, йому встановлена премія в розмірі 20% заробітної плати за місяць. За місяць йому нарахована заробітна плата і премія в розмірі 1 440 грн.
14. Проконтролювати підрахунок заробітної плати адміністративному персоналу підприємства.
Вихідні дані:
Виписка зі штатного розкладу:
|
№ п/п |
ПІП |
Нарахована заробітна плата за даними обліку, грн. |
Посадовий оклад, грн. |
Відпрацьовано днів |
Премія, % |
Премія, грн. |
Донарахована заробітна плата за попередній місяць, грн. |
Нарахована заробітна плата за результатами перевірки, грн. |
Відхилення |
|
1. |
Титаренко А.О. |
2 647, 50 |
2 250, 00 |
22 |
15 |
60, 00 |
|||
|
2. |
Іваненко М.П. |
3 000, 00 |
1 800, 00 |
22 |
15 |
30, 00 |
|||
|
3. |
Демченко І.В. |
1 320, 00 |
1 200, 00 |
22 |
10 |
___ |
|||
|
4. |
Коваль В.П. |
1 200, 00 |
1 050, 00 |
22 |
10 |
___ |
|||
|
Разом |
8 167,50 |
6 300, 00 |
Х |
Х |
Х |
Кожний працівник відпрацював 22 дні при 22 робочих.
15. Проконтролювати підрахунок суми відпускних економісту Ковалю В.П.
Вихідні дані:
Тривалість щорічної відпустки – 28 календарних днів. Протягом року працівник був у відпустці без збереження заробітної плати – 10 календарних днів. Сума відпускних згідно відомості бухгалтерії – 2 157, 20 грн.
Дані про нараховану заробітну плату економіста Коваля В.П. за попередні 12 місяців:
|
№ п/п |
Вид доходу |
Сума, грн. |
|
1. |
Посадовий оклад |
14 000, 00 |
|
2. |
Виробничі премії |
1 200, 00 |
|
3. |
Допомога по тимчасовій непрацездатності |
200, 00 |
|
4. |
Компенсація за невикористану відпустку |
400, 00 |
|
5. |
Компенсаційні виплати за проїзд |
325, 00 |
|
6. |
Вартість безоплатно наданих комунальних послуг |
375, 00 |
16. Проконтролювати правильність утримань із заробітної плати.
Вихідні дані:
За відомістю сума до видачі складає 7 058, 21 грн.
|
№ п/п |
ПІП |
Сума нарах. з/п, грн. |
Утримано |
Сума до видачі |
||||
|
Єдиний соц. внесок, грн. |
Податок з доходів, грн. |
Позика, грн. |
Аліменти, грн. |
Разом утрим., грн. |
||||
|
1. |
Кириленко П.П. |
1 468,80 |
||||||
|
2. |
Мироненко В.М. |
1 228,80 |
||||||
|
3. |
Олексієнко К.П. |
1 267,20 |
||||||
|
4. |
Вергун О.О. |
873, 60 |
||||||
|
5. |
Микитенко Л.М. |
1 305,60 |
||||||
|
6. |
Пархоменко С.Ю. |
940, 80 |
||||||
|
7. |
Литвичук В.М. |
940, 80 |
||||||
|
Разом |
8 025,60 |
Примітка. З Кириленка П.П. утримується позика розміром 200, 00 грн. на місяць; Микитенко Л.М. є платником аліментів на двох неповнолітніх дітей. Всі працівники підприємства мають право на податкову соціальну пільгу 470, 50 грн. ( якщо заробітна плата не перевищує 1 320, 00 грн. ).
17. Проконтролювати нарахування на заробітну плату.
Вихідні дані:
Підприємство відноситься до 23 класу професійного ризику виробництва. За даними обліку єдиний соціальний внесок склав 2 985, 53 грн. Вихідні дані згідно задачі № 16.
ІІІ. Послідовність виконання роботи.
IV. Контрольні запитання.