Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
2
Содержание:
1. Учёт расчётов с покупателями и заказчиками……………………………………3
2. Виды, назначение и состав бухгалтерской отчётности. Порядок составления бухгалтерской отчётности………………………………………………………………5
3. Задача……………………………………………………………………………….8
4. Список литературы………………………………………………………………17
1. Учёт расчётов с покупателями и заказчиками.
При отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».
На суммы оплаты за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчётные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:
Дебет счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»;
Кредит счёта 90 «Продажи».
При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают её с кредита счёта 62 в дебет счётов денежных средств.
При продаже амортизируемого имущества, то есть основных средств и нематериальных активов, а также другого имущества, стоимость имущества по ценам продажи списывают в дебет счёта 62 с кредита счёта 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учёту денежных средств(51, 52, 50, 55) и кредиту счёта 62.
На счёте 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги), а также возникающие суммовые и курсовые разницы.
Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают по дебету счетов учёта денежных средств и кредиту счёта 62. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают на счёте 62 обособленно.
Положительные суммовые разницы, возникающие по обычным видам деятельности, отражают по дебету счёта 62 и кредиту счёта 90 «Продажи». Отрицательные суммовые разницы оформляют по этим счетам сторнировочной записью.
Положительные курсовые разницы учитывают по дебету счёта 62 и кредиту счёта 91 «Прочие доходы и расходы», а отрицательные – по дебету счёта 91 и кредиту счёта 62.
Невостребованная в срок задолженность покупателей и заказчиков списывается с кредита счёта 62 в дебет счёта 63 «Резервы по сомнительным долгам» или счёта 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учёт по счёту 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счёту, а при расчёте в порядке плановых платежей – по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учёта должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам по расчётным документам, срок оплаты которых не наступил, покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчётным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтённым) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Учёт расчётов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчётность, ведётся на счёте 62 обособленно.
2. Виды, назначение и состав бухгалтерской отчётности. Порядок составления бухгалтерской отчётности.
2.1. Понятие отчётности.
Отчётность представляет собой систему показателей отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчётный период. Отчётность включает в себя таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учёта. Она является завершающим этапом учётной работы.
2.2. Виды отчётности. Назначение. Состав.
По видам отчётность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую, оперативную и налоговую.
Бухгалтерская отчётность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности. Составляют её по данным бухгалтерского учёта.
В свою очередь бухгалтерская отчётность делится на индивидуальную бухгалтерскую отчётность, консолидированную финансовую отчётность и управленческую отчётность.
Индивидуальная бухгалтерская отчётность выполняет две функции – информационную (характеризует финансовое положение и финансовый результат деятельности организации) и контрольную (обеспечивает системный контроль достоверности данных бухгалтерского учёта по каждому учётному циклу). Поэтому организации должны составлять индивидуальную бухгалтерскую отчётность за каждый отчетный период.
Консолидированная финансовая отчётность предназначена для характеристики финансового положения и финансовой деятельности группы хозяйствующих субъектов, основанных на отношениях контроля. Она выполняет исключительно информационную функцию и представляется заинтересованным внешним пользователям.
Управленческая отчётность предназначена для использования в управлении хозяйствующим субъектом. В связи с этим её содержание, сроки, формы и порядок составления определяется организацией самостоятельно.
Статистическая отчётность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учёта и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.
Оперативная отчётность составляется на основе данных оперативного учёта и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени – сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.
Налоговая отчётность (налоговые декларации) предназначена для фискальных целей и обязательна для составления хозяйствующими субъектами, установленных законодательством. Налоговая отчётность должна составляться на основе информации, формируемой в бухгалтерском учёте, путём её корректировки по правилам налогового законодательства. Главная задача налоговой отчётности – снижение затрат на её формирование путём существенного приближения правил налогового и бухгалтерского учёта.
2.3. Порядок составления бухгалтерских отчётов.
Для того чтобы бухгалтерская отчётность соответствовала предъявленным к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчётов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий: полное отражение за отчётный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчётов, полное совпадение данных синтетического и аналитического учёта, а также показателей отчётов и балансов с данными синтетического и аналитического учёта; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учёте только на основании надлежаще оформленных документов или приравненных к ним технических носителей информации.
Составлению отчёта должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчётности является закрытие в конце отчётного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово - результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.
Приступая к закрытию счетов, следует иметь в виду, что современные организации являются сложными объектами учёта и калькулирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу и основному производству вспомогательные производства. При взаимном использовании продукции и услуг невозможно во всех случаях отнести на все объекты калькуляции фактические затраты. Какую-то часть затрат по некоторым объектам калькуляции организации вынуждены отражать в плановой оценке. В этих условиях важное значение имеет обоснование последовательности закрытия счетов.
Обобщение накопленного опыта в этом деле позволило выработать следующие рекомендации: закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат. В соответствии с данным подходом закрытие счетов осуществляют в такой последовательности.
В первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счёт 23 «Вспомогательные производства». Во вторую очередь распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следующие счета: 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счёта 20 «Основное производство». После этого осуществляют списывание затрат со счёта 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». В порядке последующей очерёдности производятся записи на счетах по учёту капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации, и закрываются счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», распределяется прибыль и закрывается счёт 99 «Прибыли и убытки».
3.Задача.
1.Составьте баланс на 1.01.200_г.
2.Откройте счета синтетического учёта.
3.Запишите операции организации за январь в журнал хронологической регистрации хозяйственных операций и подсчитайте итог.
4.Разнесите операции, перечисленные в этом журнале, по ранее открытым счетам.
5.Подсчитайте по каждому счёту обороты за январь и определите сальдо на 1.02.200_г.
6.Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам за январь.
7.Составьте баланс на 1.02.200_г.
Данные для выполнения
|
№ счёта |
Наименование счёта |
Руб. |
|
01 |
Основные средства |
250 000 |
|
10 |
Материалы |
54 000 |
|
41 |
Товары |
364 000 |
|
50 |
Касса |
2 000 |
|
51 |
Расчётные счета |
150 000 |
|
60 |
Расчёты с поставщиками и подрядчиками |
45 000 |
|
66 |
Расчёты по краткосрочным кредитам и займам |
210 000 |
|
68 |
Расчёты по налогам и сборам |
5 000 |
|
69 |
Расчёты по социальному страхованию и обеспечению |
11 000 |
|
70 |
Расчёты с персоналом по оплате труда |
40 000 |
|
71 |
Расчёты с подотчётными лицами |
10 000 |
|
80 |
Уставный капитал |
459 000 |
|
84 |
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) |
60 000 |
Хозяйственные операции за январь:
1.Получено в кассу с расчётного счёта для выдачи заработной платы-40 000 руб.
2.Поступили товары от поставщика, деньги поставщику ещё не уплачены-25 000.
3.Возвращена в кассу неизрасходованная подотчётная сумма-100.
4.Оплачено поставщику с расчётного счёта за полученный товар-25 000.
5.Поступили материалы, приобретённые подотчётным лицом-9 900.
6.Оплачены в бюджет с расчётного счёта налоги и сборы-5 000.
7.Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим-40 000.
8.Часть нераспределённой прибыли направлена на увеличение уставного капитала-21 000.
9.Оплачено с расчётного счёта органам социального страхования и обеспечения-11 000.
10.Погашена с расчётного счёта часть краткосрочного кредита-10 000.
11.Из кассы выдано в подотчёт 1 500.
Форма журнала хронологической регистрации
|
№ |
Содержание операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
1 . . 11 |
||||
|
Итого: |
РЕШЕНИЕ. №1.Составьте баланс на 1.01.200_г.
Баланс предприятия на 1.01.2011г.
|
Актив |
На 01.01.2011 |
Пассив |
На 01.01.2011 |
|
1.Внеоборотные активы |
4.Капитал и резервы |
||
|
Основные средства-01 |
250 000 |
Уставной капитал-80 |
459 000 |
|
Нераспределённая прибыль-84 |
60 000 |
||
|
2.Оборотные активы |
Расчёты по социальному страхованию и обеспечению-69 |
11 000 |
|
|
Материалы-10 |
54 000 |
5.Долгосрочные пассивы |
|
|
Товары-41 |
364 000 |
6.Краткосрочные пассивы |
|
|
Касса-50 |
2 000 |
Расчёты по краткосрочным кредитам и займам-66 |
210 000 |
|
Расчётный счёт-51 |
150 000 |
Расчёты по налогам и сборам-68 |
5 000 |
|
Расчёты с подотчётными лицами-71 |
10 000 |
Расчёты с персоналом по оплате труда-70 |
40 000 |
|
3. Убытки |
Расчёты с поставщиками и подрядчиками-60 |
45 000 |
|
|
Баланс |
830 000 |
Баланс |
830 000 |
№2.Откройте счета синтетического учёта.
Синтетические счета
|
Основные средства-01 |
Материалы-10 |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
250 000 |
0 |
54 000 |
0 |
|
Товары-41 |
Касса-50 |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
364 000 |
0 |
2 000 |
0 |
|
Расчётный счёт-51 |
Расчёты с подотчётными лицами-71 |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
150 000 |
0 |
10 000 |
0 |
|
Уставной капитал-80 |
Расчёты по социальному страхованию и обеспечению-69 |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
0 |
459 000 |
0 |
11 000 |
|
Нераспределённая прибыль-84 |
Расчёты по краткосрочным кредитам и займам-66 |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
0 |
60 000 |
0 |
210 000 |
|
Расчёты по налогам и сборам-68 |
Расчёты с персоналом по оплате труда-70 |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
0 |
5 000 |
0 |
40 000 |
|
Расчёты с поставщиками и подрядчиками-60 |
||||
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
0 |
45 000 |
№3.Запишите операции организации за январь в журнал хронологической регистрации хозяйственных операций и подсчитайте итог.
Журнал хронологической регистрации
|
№ |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
1 |
Получено в кассу с расчётного счёта для выдачи заработной платы |
50 |
51 |
40 000 |
|
2 |
Поступили товары от поставщика, деньги поставщику ещё не уплачены |
41 |
60 |
25 000 |
|
3 |
Возвращена в кассу неизрасходованная подотчётная сумма |
50 |
71 |
100 |
|
4 |
Оплачено поставщику с расчётного счёта за полученный товар |
60 |
51 |
25 000 |
|
5 |
Поступили материалы, приобретённые подотчётным лицом |
10 |
60 |
9 900 |
|
60 |
71 |
9 900 |
||
|
6 |
Оплачены в бюджет с расчётного счёта налоги и сборы |
68 |
51 |
5 000 |
|
7 |
Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим |
70 |
50 |
40 000 |
|
8 |
Часть нераспределённой прибыли направлена на увеличение уставного капитала |
84 |
80 |
21 000 |
|
9 |
Оплачено с расчётного счёта органам социального страхования и обеспечения |
69 |
51 |
11 000 |
|
10 |
Погашена с расчётного счёта часть краткосрочного кредита |
66 |
51 |
10 000 |
|
11 |
Из кассы выдано в подотчёт |
71 |
50 |
1 500 |
|
Итого: |
198 400 |
№4.Разнесите операции, перечисленные в этом журнале, по ранее открытым счетам.
|
Основные средства-01 |
Материалы-10 |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
250 000 |
0 |
54 000 |
0 |
|
|
0 |
0 |
9 900 |
0 |
|
Товары-41 |
Касса-50 |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
364 000 |
0 |
2 000 |
0 |
|
|
25 000 |
0 |
40 000 100 |
40 000 1 500 |
|
|
Расчётный счёт-51 |
Расчёты с подотчётными лицами-71 |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
150 000 |
0 |
10 000 |
0 |
|
|
0 |
40 000 25 000 5 000 11 000 10 000 |
1 500 |
100 9 900 |
|
|
Уставной капитал-80 |
Расчёты по социальному страхованию и обеспечению-69 |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
0 |
459 000 |
0 |
11 000 |
|
|
0 |
21 000 |
11 000 |
0 |
|
Нераспределённая прибыль-84 |
Расчёты по краткосрочным кредитам и займам-66 |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
0 |
60 000 |
0 |
210 000 |
|
|
21 000 |
0 |
10 000 |
0 |
|
Расчёты по налогам и сборам-68 |
Расчёты с персоналом по оплате труда-70 |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
0 |
5 000 |
0 |
40 000 |
|
|
5 000 |
0 |
40 000 |
0 |
|
Расчёты с поставщиками и подрядчиками-60 |
||||
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
0 |
45 000 |
|||
|
25 000 9 900 |
25 000 9 900 |
№5.Подсчитайте по каждому счёту обороты за январь и определите сальдо на 1.02.200_г.
|
Основные средства-01 |
Материалы-10 |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
250 000 |
0 |
Сальдо за1.01. |
54 000 |
0 |
|
0 |
0 |
Операции |
9 900 |
0 |
|
0 |
0 |
Обороты |
9 900 |
0 |
|
250 000 |
0 |
Сальдо за1.02. |
63 900 |
0 |
|
Товары-41 |
Касса-50 |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
364 000 |
0 |
Сальдо за1.01. |
2 000 |
0 |
|
25 000 |
0 |
Операции |
40 000 100 |
40 000 1 500 |
|
25 000 |
0 |
Обороты |
40 100 |
41 500 |
|
389 000 |
0 |
Сальдо за1.02. |
600 |
0 |
|
Расчётный счёт-51 |
Расчёты с подотчётными лицами-71 |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
150 000 |
0 |
Сальдо за1.01. |
10 000 |
0 |
|
0 |
40 000 25 000 5 000 11 000 10 000 |
Операции |
1 500 |
100 9 900 |
|
0 |
91 000 |
Обороты |
1 500 |
10 000 |
|
59 000 |
0 |
Сальдо за1.02. |
1 500 |
0 |
|
Уставной капитал-80 |
Расчёты по социальному страхованию и обеспечению-69 |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
0 |
459 000 |
Сальдо за1.01. |
0 |
11 000 |
|
0 |
21 000 |
Операции |
11 000 |
0 |
|
0 |
21 000 |
Обороты |
11 000 |
0 |
|
0 |
480 000 |
Сальдо за1.02. |
0 |
0 |
|
Нераспределённая прибыль-84 |
Расчёты по краткосрочным кредитам и займам-66 |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
0 |
60 000 |
Сальдо за1.01. |
0 |
210 000 |
|
21 000 |
0 |
Операции |
10 000 |
0 |
|
21 000 |
0 |
Обороты |
10 000 |
0 |
|
0 |
39 000 |
Сальдо за1.02. |
0 |
200 000 |
|
Расчёты по налогам и сборам-68 |
Расчёты с персоналом по оплате труда-70 |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
0 |
5 000 |
Сальдо за1.01. |
0 |
40 000 |
|
5 000 |
0 |
Операции |
40 000 |
0 |
|
5 000 |
0 |
Обороты |
40 000 |
0 |
|
0 |
0 |
Сальдо за1.02. |
0 |
0 |
|
Расчёты с поставщиками и подрядчиками-60 |
||||
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
0 |
45 000 |
Сальдо за1.01. |
||
|
25 000 9 900 |
25 000 9 900 |
Операции |
||
|
34 900 |
34 900 |
Обороты |
||
|
0 |
45 000 |
Сальдо за1.02. |
№6.Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам за январь.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
|
№ |
Наименование счёта |
Сальдо на начало проведения операций, руб. |
Оборот, руб. |
Сальдо на конец проведения операций, руб. |
|||
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
||
|
1 |
Основные средства-01 |
250 000 |
0 |
0 |
0 |
250 000 |
0 |
|
2 |
Материалы-10 |
54 000 |
0 |
9 900 |
0 |
63 900 |
0 |
|
3 |
Товары-41 |
364 000 |
0 |
25 000 |
0 |
389 000 |
0 |
|
4 |
Касса-50 |
2 000 |
0 |
40 100 |
41 500 |
600 |
0 |
|
5 |
Расчётный счёт-51 |
150 000 |
0 |
0 |
91 000 |
59 000 |
0 |
|
6 |
Расчёты с поставщиками и подрядчиками-60 |
0 |
45 000 |
34 900 |
34 900 |
0 |
45 000 |
|
7 |
Расчёты по краткосрочным кредитам и займам-66 |
0 |
210 000 |
10 000 |
0 |
0 |
200 000 |
|
8 |
Расчёты по налогам и сборам-68 |
0 |
5 000 |
5 000 |
0 |
0 |
0 |
|
9 |
Расчёты по социальному страхованию и обеспечению-69 |
0 |
11 000 |
11 000 |
0 |
0 |
0 |
|
10 |
Расчёты с персоналом по оплате труда-70 |
0 |
40 000 |
40 000 |
0 |
0 |
0 |
|
11 |
Расчёты с подотчётными лицами-71 |
10 000 |
0 |
1 500 |
10 000 |
1 500 |
0 |
|
12 |
Уставной капитал-80 |
0 |
459 000 |
0 |
21 000 |
0 |
480 000 |
|
13 |
Нераспределённая прибыль-84 |
0 |
60 000 |
21 000 |
0 |
0 |
39 000 |
|
итого |
830 000 |
830 000 |
198 400 |
198 400 |
764 000 |
764 000 |
№7.Составьте баланс на 1.02.200_г.
Баланс предприятия на 1.02.2011г.
|
Актив |
На 01.02.2011 |
Пассив |
На 01.02.2011 |
|
1.Внеоборотные активы |
4.Капитал и резервы |
||
|
Основные средства-01 |
250 000 |
Уставной капитал-80 |
45 000 |
|
Нераспределённая прибыль-84 |
200 000 |
||
|
2.Оборотные активы |
Расчёты по социальному страхованию и обеспечению-69 |
0 |
|
|
Материалы-10 |
63 900 |
5.Долгосрочные пассивы |
|
|
Товары-41 |
389 000 |
6.Краткосрочные пассивы |
|
|
Касса-50 |
600 |
Расчёты по краткосрочным кредитам и займам-66 |
0 |
|
Расчётный счёт-51 |
59 000 |
Расчёты по налогам и сборам-68 |
0 |
|
Расчёты с подотчётными лицами-71 |
1 500 |
Расчёты с персоналом по оплате труда-70 |
480 000 |
|
3. Убытки |
Расчёты с поставщиками и подрядчиками-60 |
39 000 |
|
|
Баланс |
764 000 |
Баланс |
764 000 |
Литература:
1.Бухгалтерский учёт. Н. П. Кондраков. Учебное пособие. Москва. ИНФРА-М.2002.
2.Теория бухгалтерского учёта. З. В. Кирьянова. Учебник. Москва. Финансы и статистика.1998.