Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
PAGE \* MERGEFORMAT 30
Содержание
Введение…………………………………………………………………...3
1. Отчет о финансовых результатах, его целевая направленность в современной экономике.
1.1. Значение и целевая направленность отчета о финансовых результатах………………………………………………………………………..5
1.2. Требования и условия составления финансовой отчетности.………………………………………………………………………..9
1.3.Порядок формирования показателей отчета о финансовых результатах.……………………………………………………………………...14
2. Практическая часть
2.1………………………………………..
2.2………………………………………….
Заключение……………………………………………………………
Список литературы…………………………………………………….
У ТЕБЯ ПОЛЯ СТРАНИЦЫ 2 -3 -2 -1,5.СОГЛАСНО МЕТОДИЧКЕ 2-3-1,5-1..........ЗАХОДИШЬ В РАЗМЕТКУ СТР..ПОЛЯ......И НАСТРАИВАЕШЬ
Введение
В условиях современной экономической системе предприятие является самостоятельным элементом, имеющим определенные взаимосвязи с партнерами, собственниками капиталов и иными субъектами рыночных отношений. В процессе своей деятельности у предприятия возникают финансовые отношения, которые очень важно правильно разработать, то есть определить методы и приемы регулирования своих финансовых ресурсов, обеспечить тактическое и стратегическое достижение своих целей.
Основой при принятии управленческих решений является экономическая информация. При прогнозировании, планировании, контроле, анализе и оценке экономической эффективности деятельности предприятия необходима информация, в которой обобщенно состояние объектов управления за различные промежутки времени. При ее наличии можно получить сведения о тенденциях развития предприятия, а так же объективно оценить его результаты которые достигло за различные промежутки времени.
В принятии решений участвует не только администрация предприятия, но так же и стороны, которые заинтересованы в деятельности предприятия. Учетной информацией владеют внутренние пользователи, а данными о финансовом отчете - внешние.
По мере развития деятельности предприятие в обязательном порядке должно генерировать свои доходы и расходы, которые накапливаются в бухгалтерской отчетности и регистрах. По окончанию отчетного периода следует обобщить все данные и отразить их в отчете о прибылях и убытках.
Тема «Отчет о финансовых результатах, его целевая направленность в современной экономике» считается достаточно актуальной. Вследствие детального изучения этого отчета и при анализе его показателей, возможно, провести анализ хозяйственной деятельности предприятия, определить положительные и отрицательные стороны ее положения, а так же выявить факторы, с помощью которых в дальнейшем увеличить прибыль, сократить до минимума издержки производства. На основании правильного заполнения данной формы отчета можно будет и правильно составить налоговую декларацию по налогу на прибыль организации.
Теоретическую и методологическую базу при написании курсовой работы составили труды отечественных экономистов, исследовавшие сущность, структуру: Бондин Н.Н., Лопарев А.М., Руденок М.П., Палий В.Ф., Лапуста М.Г., Кудина М.В. и др.
Целью курсовой работы является изучение отчета о финансовых результатах, его целевая направленность в современной экономике.
Для реализации выше поставленной цели необходимо решение следующих задач:
Курсовая работа состоит из ведения, заключения двух глав и списка литературы.
Во введении отражена актуальность, цель и задачи работы.
В первой главе рассматриваются теоретические вопросы.
Во второй проведены экономические расчеты по задаче
В заключении обобщены выводы.
Глава 1. Отчет о финансовых результатах, его целевая направленность в современной экономике
То или иное предприятие в ходе своей деятельности преследует цель получения максимальной прибыли. Для характеристики абсолютной эффективности работы предприятия по всем ее направлениям деятельности, а именно производства, сбыта, снабжения, финансирования и инвестирования.
М.А. Вахрушина утверждает что – прибыль, предоставляющаяся в роли одной из основных экономических категорий рыночного хозяйства, заключает в себе конечный финансовый результат деятельности организации. Она заключает в себе разницу между общей суммой доходов и расходов в ходе производства и реализации продукции.[5 ,279].
Существует множество показателей, которые влияют на размер прибыли, а именно:
- Себестоимость продукции;
- Производительность труда;
- Степень использования производственных фондов;
- Методы управления организацией;
- Наличие основных средств, НМА, материальных ценностей;
- Рациональное использование оборотных активов;
- Спрос потребителей.
- и прочие.
Прибыль выступает в роли основного источника ресурсов воспроизводства и формирования бюджета. В ней заключается рост потенциальной возможности деятельности предприятия, а так же мера влияния на ее деловую активность.
Современный руководитель организации, который стремится к стабильному развитию своего бизнеса, должен уметь осуществлять анализ финансовой отчетности. Финансовую отчетность следует рассматривать как совокупность данных, описывающих результат деятельности предприятия.
Хозяйственные процессы, которые происходят на предприятии, отражаются в учете и отчетности. В настоящее время их составление приближается к стандартам, которые сложились в странах с наиболее развитыми отношениями.
Путем углубленного и систематического изучения учетной информации раскрыть и измерить факторы отклонения, которые используются в учете и отчетности. А так же выявить скрытые резервы и наметить пути для дальнейшего улучшения работы предприятия. Я не поняла предложения
В целом в рыночных отношениях существует подотчетность заемщиков перед заимодателями, эмитентов перед инвесторами, банков перед вкладчиками, а директора предприятия перед своими деловыми партнерами, учредителями, акционерами и другими заинтересованными лицами. И получение полной и открытой информации вызывает интерес у частников производства. Широкий круг пользователей из отчета может извлечь значительную для него информацию. Например, узнать финансовое положение организации, результат его коммерческой и финансовой деятельности. Это поможет им прогнозировать будущее развитие организации, в свою очередь сделать выводы о платежеспособности, рентабельности и устойчивости данной компании.
Лица, которые принимают решения, зачастую склоняются к сохранению конфиденциальности, то есть скрывают сведения о принятых решениях. Это помогает им в случае возникновения ошибочных решений уйти от ответственности.
Желание не иметь в работе сбоев и конфликтов с другими участниками производства, заставляет руководство заботиться о правдивости финансовых отчетов.
По мнению В.Ф Палия финансовый отчет должен состоять из:
- Бухгалтерского баланса;
- Отчета о прибылях и убытках;
- Отчета об изменении в капитале;
- Отчета о движении денежных средств;
- Заявлении об учетной политике;
- Пояснительных примечаний к отчетности. [18 ,36]
Отчет о финансовых результатах (форма № 2) заключает в себе информацию о доходах и расходах, полученных от обычного вида деятельности предприятия, прочих доходах и расходах, прибыли (убытке) до налогообложения, чистой прибыли (убытке) отчетного периода, которая формируется нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
В отчете о финансовых результатах информация собирается за отчетный и предыдущий год. Если организации необходимо собрать информацию не за два года, а за более длительный промежуток времени, то на основе предоставленной бухгалтерской отчетности ею разрабатываются и изготавливаются бланки форм, которые содержат в себе более достаточное количество граф, раскрывающие отчет.
При помощи баланса можно оценить результат деятельности на конец отчетного периода. Отчет о финансовых результатах является звеном, которое связывает балансовые отчеты текущих и прошлых отчетных периодов. При доскональном рассмотрении их можно наблюдать изменения в текущем балансе и балансе предшествующих периодов, то есть отчет о финансовых результатах указывает на изменения собственного капитала предприятия под влиянием доходов и расходов.
Прибыль или убыток, полученный в ходе деятельности предприятия, является очень важным показателем для любой организации. Для коммерческих организаций наиболее важен показатель чистой прибыли, нежели общий финансовый результат.
В ПБУ4/99 указаны следующие данные, которые должны соблюдаться при составлении отчета о финансовых результатах:
Гетьман В.Г. подчеркивает, что в соответствии приказа МФРФ от 02.07.2010г. № 66н за отчетный период и за предшествующий период отражаются показатели:
- выручки;
- себестоимости продаж;
- валовой прибыли;
-коммерческих расходов;
- управленческих расходов;
- прибыли от продаж;
- доходов от участия в других организациях;
- процентов к получению;
- процентов к уплате;
- прочих доходов;
- прочих расходов;
- прибыли (убытка) до налогообложения;
- текущего налога на прибыль;
-изменения отложенных налоговых обязательств;
-изменения отложенных налоговых активов;
-чистой прибыли (убытка),
-результата от переоценки внеоборотных активов не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода;
-результата от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток);
-совокупного финансового результата периода;
-базовой прибыли (убытка) на акцию;
-разводненной прибыли (убытка) на акцию.
-сведений о формировании и использовании прибыли, приведенные в отчете о прибылях и убытках, рассматриваются пользователями в качестве важнейшей части финансовой отчетности организации [6,434].
Таким образом, можно сделать вывод, что отчет о финансовых результатах играет значительную роль в бухгалтерском учет. В нем отражается вся деятельность организации, анализируя которую можно сделать определенные выводы об эффективности работы предприятия в целом и дальнейшее его развитии.
1.2. Требования и условия составления финансовой отчетности.
Домбровская Е.Н формулирует определение финансовой отчётности как, совокупность показателей учёта, отражённых в форме определённых таблиц и характеризующих движение имущества, обязательств и финансовое положение компании за отчётный период. Финансовая отчётность представляет собой систему данных о финансовом положении компании, финансовых результатах её деятельности и изменениях в её финансовом положении и составляется на основе данных бухгалтерского учёта[7,5].
Финансовая отчетность заключается в достоверном отражении финансового положения, финансовых результатов, а так же в движения денежных средств.
Финансовая отчетность владеет достоверными показателями, только при условии, что организация при составлении и утверждении учетной политики руководствовалось всеми положениями Международного стандарта финансовой отчетности (МСФО). В этом случае учетная политика будет содержать в себе надежную, сопоставимую информацию, которая в соответствии с правильным ее раскрытием позволит пользователям понять сущность операций, направленных на улучшение эффективности деятельности предприятия и правильно оценить ее положение.
Это в свою очередь потребовало разработки учетной политики предприятия.
Согласно Кондракову М.А. учетная политика предприятия - это совокупность конкретных форм и методов бухгалтерского учета, основанных на общепринятых принципах и особенностей предприятия. [10,166].
Выбранная учетная политика должна применяться таким образом, чтобы финансовая отчетность соответствовала всем необходимым аспектам и требованиям, предъявленным международным стандартом финансовой отчетности.
Конкретные принципы, основополагающие условия и практические правила, которые приняты организацией для формирования финансовой отчетности, обобщаются в ее учетной политике.
Они обеспечивают:
• уместность отчетной информации для пользователей при принятии ими необходимых решений;
• достоверное отражение результатов деятельности и финансового положения компании;
• нейтральность (исключающую предвзятость при представлении отчетной информации) и осмотрительность;
• полное включение в отчетность всех существенных показателей, событий и сделок.
Учетная политика должна обеспечить достоверность отчетной информации, независимо от того как она оформлялась их в какой конкретной юридической форме была утверждена.
В случае отсутствия определенного Международного стандарта финансовой отчетности, может возникнуть трудность решении вопросов учетной политики. В этом случае учетная политика самостоятельно определяется руководителем организации.
Он может руководствоваться аналогичным положением других МСФО или же похожими принципами подготовки других документов, которые соответствуют МСФО.
Исходя из работ Палия В.Ф., можно сказать, что финансовая отчетность по МСФО должна составляться исходя из допущения о непрерывности деятельности организации в обозримом будущем, но не менее 12 месяцев после отчетной даты. Если администрация не имеет причин для прекращения деятельности, она должна объявить об этом в примечаниях. Если администрация составляет финансовую отчетность, не применяя допущения о непрерывности деятельности, она должна объяснить этот факт и его причины в примечаниях к отчетности.[18 ,47].
У пользователей на основании отчетности могут возникнуть определенные сомнения, связанные с устойчивостью деятельности предприятия в ближайшем будущем. В этом случае администрации следует привести обоснованные факты и расчеты, которые смогут опровергнуть все сомнения у пользователей.
От отчетного периода к отчетному периоду последующего года необходимо сохранять последовательность отчетности.
Изменение без особой нужды и серьезного обоснования классификации содержания отдельных статей отчетной формы, методики учета и оценки различных данных отчетности нежелательны, так же как и нормативные изменения в учетной политике.
Существует всего три основания, при которых можно изменить стандарты последовательность содержания в финансовой отчетности:
- при значительном изменении характера операций организации, а именно в случае крупных приобретений в отчетном периоде, или же наоборот, при значительном выбытии имущества. К этому основанию так же можно отнести изменение в обязательствах по заимствованию имущества (сдаче в аренду);
- при выводе на основании аналитических исследований о возможном улучшении и всестороннем предоставлении информации о результатах текущей деятельности предприятия.
- при изменении предписываемой вновь вводимыми Международными стандартами финансовой отчетности. Но требования национальных стандартов в таком случае могут учитываться, в том случае если они не противоречат МСФО.
При нарушении последовательности в составе финансовых отчетах необходимо запомнить, что информация должна быть сопоставима, то есть сравнение показателей должно проходить без особых трудностей.
Изменение в способе формирования отчетности следует вводить при наличии надежды что данная система будет применятся в организации длительный период времени и приносить наиболее улучшенный результат.
Постоянное нарушение в соотношениях отчетных показателей девальвирует финансовую отчетность, затрудняя при этом принятие решений пользователями.
По мнению Е.Н. Домбровской сравнительная информация должна раскрываться в отношении предшествующего периода для всей числовой информации в финансовой отчетности, за исключением случаев, которые специально указаны в МСФО. [7,17].
Числовые показатели по каждой статье за отчетный и предыдущий аналогичный период в финансовой отчетности следует отражать в сопоставимом виде. Сопоставлять данные более чем за два отчетных периода стандарт не запрещает.
При нарушении последовательности классификации отдельных статей в финансовой отчетности стандарт может обязать из переквалифицировать, а так же пересчитать данные за прошлые отчетные периоды для того что бы получить более точную информацию. Случай, при котором нецелесообразно проведение переклассификации и перерасчета предшествующего периода, можно отнести к исключению.
Метод начисления обязательно применяется при составлении и представлении финансовой отчетности. Исключением может быть правила относящиеся к отчету о движении денежных средств.
Суть метода состоит в том, что хозяйственные операции и события, которые произошли, отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности в том отчетном периоде, в котором они действительно произошли в независимости, поступили ли выплаты или осуществлялись ли поступления денежных средств в оплату этих операций.
Отчет же о движении денежных средств, наоборот, отражается реальными потоками денежных эквивалентов. В этом заключается особенность метода отражения движения денежных средств.
В результате всего вышеперечисленного можно сказать, что финансовая отчетность должна быть составлена в соответствии с установленными стандартами, а так же отражать достоверное финансовое положение и результат деятельности предприятия в целом.
1.3 Порядок формирования показателей отчета о финансовых результатах.
Анализ финансовых результатов деятельности организации начинается с составления бухгалтерской отчетности о прибылях и убытках по форме №2. В этом отчете отражается состав, структура и динамика показателей прибыли.
По утверждению Н.Н. Бондина учет и отражение в отчетности доходов и расходов регламентированы ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации». Суммы доходов, расходов и финансовые результаты рассчитываются для отражения в отчете о финансовых результатах нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.[3,108].
Отчет о финансовых результатах включает в себя показатели:
В строке «Выручка» отражается показатель выручки (нетто) от продажи изготовленных товаров, , выполненных работ, оказанных услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей).
В этой строке отражается сумма, равная обороту по кредиту счета 90 «Продажи» за вычетом оборотов по дебету субсчета этого же счета 90\ 3 «Налог на добавленную стоимость», субсчета90\ 4 «Акцизы», субсчета90\ 5 «Экспортные (таможенные) пошлины».
Выручку в Отчете отражают с учетом скидок (накидок), изменений условий составленных договоров, расчетов неденежными средствами.
По строке «Себестоимость продаж» следует отражать сумму расходов полученных от обычного вида деятельности предприятия. Они связанны с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ, оказанием услуг. В расходы по обычным видам деятельности включают амортизационные отчисления и расходы по содержанию основных средств и других внеоборотных активов.
Для определения себестоимости проданной продукции руководствуются положением ПБУ 10/99, а также Методическим рекомендациям по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг).
По строке «Валовая прибыль» отражают валовую прибыль, полученную от обычного вида деятельности.
А. С. Нешитая считает, что валовая прибыль — это сумма выручки от продажи товарной продукции за вычетом налогов и других обязательных платежей (сумма нетто-выручки), уменьшенная на сумму себестоимости проданной продукции (кроме коммерческих и управленческих расходов)[17,75].
Показатель Валовой прибыли (убытка) рассчитывается как разница между чистым доходом от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции.
В строке «Коммерческие расходы» необходимо отражать сумму затрат, которые связанны со сбытом продукции или сумму издержки обращения.
К коммерческим расходам относятся расходы на:
Все эти затраты будут отраженны на счете 44 «Расходы на продажу». В соответствии с выбранной учетной политики организация может ежемесячно списывать в дебет счета 90\2 «Себестоимость продаж» всю сумму коммерческих расходов или распределять их между реализованной и нереализованной продукцией путем их списания на счета учета затрат на производство.
Строка «Управленческие расходы» заполняется, если организация в соответствии с выбранной учетной политикой списывает все общехозяйственные расходы с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 90\2 «Себестоимость продаж». Данный показатель равен обороту по дебету счета 90\2 в корреспонденции со счетом 26.
Так же их можно распределить между реализованной и нереализованной продукцией. При этом они будут списываться с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счетов 20 «Основное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
По строке «Прибыль (убыток) от продаж» отражают результат полученный от продажи продукции (товаров, работ, услуг).
А.М. Лопарева дает следующие определения.
Прибыль от продаж — положительный результат производственно-хозяйственной деятельности организации и возникает в случае, когда полученные доходы больше величины произведенных расходов.
Убыток от продаж — отрицательный результат производственно-хозяйственной деятельности организации и возникает в случае превышения расходов над доходами [13,250].
Данный показатель рассчитывается по формуле:
«Прибыль (убыток) от продаж» = «Валовая прибыль (убыток) –– «Коммерческие расходы» – «Управленческие расходы».
В случае получения отрицательного результата, то следует сделать вывод что организация понесла убыток и показатель строки заключается в круглые скобки.
Сумма в строке «Прибыль (убыток) от продаж» равняется финансовому результату, который сформирован на счете 90\9 «Прибыль/убыток от продаж».
По строке «Доходы от участия в других организациях» отражают
доходы, которые были получены:
• от участия в уставных капиталах других организаций;
• от участия в совместной деятельности.
В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности такие доходы желательно отражать только после того, как организация — источник выплаты этих доходов объявит о предстоящей выплате данного дохода и его размере .
Они отражаются по кредиту счета 91\1 «Прочие доходы» в корреспонденции с дебетом счета 76\ 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».
Предприятия, для которых получение доходов от участия в других организациях является основным видом деятельности, отражают их в строке «Выручка».
По строке «Проценты к получению» указывают сумму процентов, которые организации полагаются в ходе приобретения облигаций и векселей, банковских депозитов и по выданным займам и кредитам.
Доходы от процентов отражаются по этой строке, лишь в том случае если они не имеют отношения к обычному виду деятельности. В противном случае их отражают их по строке «Выручка».
Проценты к получению учитываются по кредиту счета 91\1 «Прочие доходы» в корреспонденции с дебетом счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета». Выбор счета зависит от вида долговых обязательств, по которым начислены проценты.
По строке «Проценты к уплате» отражают прочие расходы в сумме процентов, которые организация обязуется уплатить по собственным облигациям и векселям, а так же при получении кредитов и займов.
Проценты к уплате учитываются по дебету счета 91\2 «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Если организация привлекала займы или кредиты для приобретения имущества (основных средств, материалов, товаров и т.д.), проценты по этим заемным средствам, начисленные до принятия такого имущества к бухгалтерскому учету, следует включить в стоимость приобретенного имущества. Это следует из положений ПБУ 5/01 и ПБУ 6/01. То есть проценты по таким заемным средствам не отражаются по строке «Проценты к уплате».
По строке «Прочие доходы» отражаются следующие виды прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99):
• поступления, которые связанны с предоставлением активов организации в аренду за плату;
• поступления, связанные с предоставлением прав, возникающих из патентов на изобретения, а так же промышленных образцов и других видов интеллектуальной собственности;
• поступления, связанные с участием в уставных капиталах других предприятий;
• прибыль, полученная организацией в ходе совместной деятельности (по договору простого товарищества);
• поступления, полученные в процессе реализации основных средств и иных активов, отличных от денежных средств;
• штрафы пени неустойки, причитающиеся организации за нарушение условий заключенного договора;
• поступления в возмещение причиненных организации убытков;
• активы, полученные по договору дарения или же безвозмездно;
• прибыль прошлых лет, которая была выявленная в отчетном году;
• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
• поступления, полученные от положительной курсовой разницы;
• сумма дооценки активов;
• прочие доходы.
Прочими доходами также являются поступления, которые могут возникнуть при чрезвычайных обстоятельствах (стихийное бедствие, пожар, авария и т.п.)
Прочие доходы учитываются по кредиту счета 91\субсчет 1 «Прочие доходы» в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ( за минусов НДС)
По строке «Прочие расходы» отражаются (п. 11 ПБУ 10/99):
• расходы, которые связанны с предоставлением в аренду за активов организации;
• расходы, которые связанны с участием в уставных капиталах других организаций;
• расходы, связанные с продажей, а так же выбытием основных средств и иных активов отличных от денежных средств;
• проценты, которая обязана уплачивать организация за пользование денежных средств, которые ей были предоставлены;
• расходы, которые связанны с оплатой услуг, оказываемые кредитными организациями;
• отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
• штрафы, пени, неустойки, полученные организацией в ходе нарушений условий договоров;
• убытки прошлых лет, которые были выявлены в отчетном году;
• поступления, связанные с выявлением отрицательной курсовой разницей;
• сумма уценки активов;
• прочие расходы.
Так же прочими расходами могут являться расходы, возникшие в следствии чрезвычайных ситуаций.
Для заполнения строки Отчета «Прочие расходы» следует суммировать аналитические данные по счету 91\2.
Одной из главных величин отчета о финансовых результатах является прибыль до налогообложения. Она определяет величину прибыли предприятия от реализации товаров, которая откорректирована на суммы внереализованных и операционных доходов и расходов.
Показатель данной строки (за отчетный период) определяют исходя из показателей условного расхода (дохода) по налогу на прибыль ( который отражается на счете 99), скорректированного на сумму сальдо постоянных налоговых активов и обязательств, увеличения (уменьшения) отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.
Сальдо постоянных налоговых активов и обязательств определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 99.
Отрицательное сальдо постоянных налоговых активов и обязательств означает, что обязательства больше активов, и приводит к увеличению платежей в бюджет. Поэтому при определении текущего налога на прибыль отрицательное сальдо увеличивает условный расход (уменьшает условный доход) по налогу на прибыль.
Положительное сальдо постоянных налоговых активов и обязательств означает, что обязательства меньше активов, и приводит к уменьшению платежей в бюджет. Поэтому при определении текущего налога на прибыль оно уменьшает условный расход (увеличивает условный доход) по налогу на прибыль.
По строке "Изменение отложенных налоговых обязательств" финансового отчета отражается отклонение между данными показателя отложенных налоговых обязательств на начало и конец текущего отчетного периода.
В аналогичном порядке заполняется и строка "Изменение отложенных налоговых активов".
Если в течение отчетного периода сумма отложенных налоговых обязательств (активов) увеличилась, то отклонение показывается в отчете без скобок. Если наблюдается уменьшение величины отложенных налоговых обязательств (активов), разность отражается в круглых скобках.
При этом рост суммы изменения отложенных налоговых обязательств приводит к уменьшению величины текущего налога на прибыль, а их уменьшение, наоборот, к увеличению текущего налога на прибыль.
В строку финансово отчета «Прочее» входят следующие элементы:
• доначисления налога на прибыль за прошлые отчетные периоды;
• прочие налоги, уплачиваемые за счет чистой прибыли (например, ЕНВД или единый налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения);
• пени и штрафы, начисленные за нарушения налогового законодательства, а также за нарушение законодательства о страховых взносах.
По утверждению М.П. Руденок чистая прибыль – это часть прибыли остающейся в распоряжении организации после отчислений в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Этот показатель называется нераспределенной прибылью[19,10].
Чистая прибыль является основным источником увеличения собственного капитала предприятия. Этот показатель рассчитывают как разницу между балансовой прибылью и налогом на прибыль.
Показатель по строке «Чистая прибыль (убыток)» рассчитывается следующим образом:
«Прибыль (убыток) до налогообложения» - «Текущий налог на прибыль» + (-) «Изменение отложенных налоговых обязательств» - (+) «Изменение отложенных налоговых активов» + (-) «Прочее».
Все показатели в Отчете о финансовых результатах в свою очередь играют значительную роль в деятельности предприятия, так как именно по ним можно судить о его финансовом положении, возможностях дальнейшего развития, перспективах сотрудничества с данным предприятием. Все показатели должны отражать достоверную и полную информацию. Поэтому очень важно при расчетах и составлении финансово отчета придерживаться определенным правилам и нормам.
С новой страницы.поля таблицы выходят за рамки формата……в таблице сделай шрифт 12……………сузь таблицу
Глава 2 Практическая часть
Журнал хозяйственных операций по составу доходов и расходов ОАО «Технопарк»
|
№ п/п |
Содержание операций |
Дт |
Кт |
∑ 2012 года |
∑ 2103 года |
|
1 |
Начислена дебиторская задолженность по текущей аренде (у арендодателя) |
76 |
911 |
119519 |
111700 |
|
НДС |
911 |
68 |
21513 |
20106 |
|
|
Итого к оплате |
141032 |
131806 |
|||
|
2 |
Списана кредиторская задолженность (истек срок исковой давности) |
76 |
911 |
11770 |
11000 |
|
3 |
Отражается доход от реализации основных средств |
62 |
911 |
8774 |
8200 |
|
НДС |
912 |
68 |
1579 |
1476 |
|
|
Итого к оплате: |
10353 |
9676 |
|||
|
4 |
Списывается остаточная стоимость проданных ОС |
912 |
01выб |
4333 |
4050 |
|
5 |
Отражается доход от реализации материалов |
62 |
911 |
11663 |
10900 |
|
НДС |
912 |
68 |
2099 |
1962 |
|
|
Итого к оплате: |
13762 |
12862 |
|||
|
6 |
Списывается фактическая себестоимость проданных материалов |
912 |
10 |
7490 |
7000 |
|
7 |
Отражается доход от реализации готовой продукции по предъявленным счетам за отчетный период |
62 |
901 |
710694 |
664200 |
|
НДС |
912 |
68 |
127925 |
119556 |
|
|
Итого к оплате: |
838619 |
783756 |
|||
|
8 |
Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции |
902 |
43 |
471656 |
440800 |
|
9 |
Списываются коммерческие расходы |
902 |
44 |
30067 |
28100 |
|
10 |
Начислен резерв по сомнительным долгам |
912 |
63 |
19581 |
18300 |
|
11 |
Отражается доход по облигациям (зачислены %) |
51 |
911 |
14980 |
14000 |
|
12 |
Уплачены неустойки за нарушение договорных обязательств |
912 |
51 |
2140 |
2000 |
|
13 |
Начислены проценты по краткосрочным кредитам банка |
912 |
66 |
12091 |
11300 |
|
14 |
Списываются убытки по аннулированным заказам |
912 |
66 |
20330 |
19000 |
|
15 |
Отражается доход от безвозмездного получения материалов |
10 |
911 |
13910 |
13000 |
|
16 |
Начислена заработная плата за ликвидацию последствий аварии |
912 |
70 |
13589 |
12700 |
|
17 |
Отражаются дивиденды, полученные по акциям |
51 |
911 |
31030 |
29000 |
|
18 |
Уплачен штраф в налоговые органы за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности |
912 |
51 |
5350 |
5000 |
|
19 |
Книга продаж. Отражается НДС за проданную продукцию |
903 |
68 |
127925 |
119556 |
|
20 |
Книга продаж. Отражается НДС за проданные ОС, материалы, услуги аренды |
912 |
68 |
25191 |
23544 |
|
21 |
Начислен налог на прибыль (20%) |
84 |
68 |
67143 |
62750 |
Порядок формирования показателей формы «Отчет о финансовых результатах».
|
Наименование |
№ опер. |
Счет |
2012 г. |
2013 г. |
|
Выручка |
7 |
Кт 901 |
710694 |
664200 |
|
Себестоимость продаж |
8 |
Дт 902 |
(471656) |
(440800) |
|
Валовая прибыль (убыток) |
Валовая прибыль = Выручка – Себестоимость 710694-471656=239038(2012) 664200-440800=223400(2013) |
239038 |
223400 |
|
|
Коммерческие расходы |
9 |
Дт 902 |
(30067) |
(28100) |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
Прибыль (убыток) от продаж = Валовая прибыль -коммерческие расходы 239038-30067=208971(2012) 223400-28100=195300(2013) |
208971 |
195300 |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
17 |
Кт 911 |
31030 |
29000 |
|
Проценты к получению |
11 |
Кт 911 |
14980 |
14000 |
|
Проценты к уплате |
13 |
Дт 912 |
12091 |
11300 |
|
Прочие доходы |
Кт 911 Прочие доходы = дебиторская задолженность + списанная кредиторская задолженность + доход от реализации основных средств + доход от реализации материалов + доход от безвозмездного получения материалов 141032+10353+13762+13910+11770=190827(2012) 131806+11000+9676+12862+13000=178344(2013) |
190827 |
178344 |
|
|
Прочие расходы |
Дт 912 Прочие расходы = списанная остаточная стоимость проданных основных средств + списанная фактическая стоимость проданных материалов + начисленный резерв по сомнительным долгам +уплаченная неустойка за нарушение договорных обязательств + списанные убытки по аннулированным заказам + З\п за ликвидацию последствий аварии + штраф за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности + НДС за проданную продукцию 4333+7490+19581+2140+30330+13589+5350+25191=98004 (2012) 4050+7000+18300+2000+19000+12700+5000+23544=91594 (2013) |
98004 |
91594 |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
Прибыль (убыток) до налогообложения = прибыль от продаж + доходы от участия в других организациях + проценты к получению – проценты к уплате + прочие доходы – прочие расходы 208971+31030+14980-12091+190827-98004=335713(2012) 195300+29000+14000-11300+178344-91594=313750(2013) |
335713 |
313750 |
|
|
Текущий налог на прибыль |
Дт 99 Текущий налог на прибыль = прибыль (убыток) до налогообложения *20% 335713*20%=67143(2012) 313750*20%=62750(2013) |
67143 |
62750 |
|
|
Чистая прибыль |
Чистая прибыль = прибыль (убыток) до налогообложения – текущий налог на прибыль 335713-67143=268570(2012) 313750-62750=251000(2013) |
268570 |
251000 |
То же самое с таблицей
Порядок формирования показателей формы «Бухгалтерский баланс» ОАО «ТЕХНОПАРК»
Предприятие имеет по Главной книге следующие остатки средств:
|
№ п/п |
Наименование средств и источников |
2012 г. |
2013 г. |
|
1 |
Основные средства |
1773204 |
1657200 |
|
2 |
Амортизация основных средств |
1233817 |
1153100 |
|
3 |
Кредит банка (краткосрочный) |
203300 |
190000 |
|
4 |
Материалы |
1267950 |
1185000 |
|
5 |
Готовая продукция |
126260 |
118000 |
|
6 |
Расчеты с бюджетом |
16264 |
15200 |
|
7 |
Расчеты с подотчетными лицами |
16050 |
15000 |
|
8 |
Уставный капитал |
856000 |
800000 |
|
9 |
Расчетный счет |
1590469 |
1486420 |
|
10 |
Расчеты с работниками по оплате труда |
1253184 |
1171200 |
|
11 |
Незавершенное производство |
17441 |
16300 |
|
12 |
Расчеты с поставщиками |
121231 |
113300 |
|
13 |
Резервный капитал** |
? |
? |
|
14 |
Расчеты с покупателями |
136746 |
127800 |
|
15 |
Касса |
3424 |
3200 |
|
16 |
Доходы будущих периодов |
152689 |
142700 |
|
17 |
Финансовые вложения в акции |
61782 |
57740 |
|
18 |
Добавочный капитал |
181258 |
169400 |
|
19 |
Расчеты по социальному страхованию |
29960 |
28000 |
|
20 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)* |
? |
? |
*Нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) необходимо рассчитать на основании задания №2 (см. ниже методические указания о порядке составления бухгалтерского баланса).
**Резервный капитал - неизвестное в остатках средств. Найти, применяя основное правило: Актив = Собственный капитал + Обязательства;
I раздел Бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы»
|
Наименование показателя |
2012 |
2013 |
Методика расчета (№ п/п строки из остатков по Главной книге) |
|
Основные средства |
539387 |
504100 |
Основные средства – амортизация основных средств 1773204 - 1233817=539387(2012) 1657200- 1153100=504100(2013) |
|
Финансовые вложения |
61782 |
57740 |
№17 |
|
Итого по разделу I |
601169 |
561840 |
Основные средства + Финансовые вложения 539387 + 61782 = 601169(2012) 504100 + 57740 = 561840(2013) |
II раздел Бухгалтерского баланса «Оборотные активы»:
|
Наименование показателя |
2012 |
2013 |
Методика расчета (№ п/п строки из остатков по Главной книге) |
|
Запасы |
1411651 |
1319300 |
Запасы = материалы + готовая продукция + незавершенное производство 1267950+126260+17441=1411651(2012) 1185000+118000+16300=1319300(2013) |
|
Дебиторская задолженность |
152796 |
142гг800 |
Дебиторская задолженность = расчеты с подотчетными лицами + расчеты с покупателем 16050+136746=152796(2012) 15000+127800=142800(2013) |
|
Денежные средства |
1593893 |
1489620 |
Денежные средства = расчетный счет + касса 1590469+3424=1593893(2012) 1486420+3200=1489620(2013) |
|
Итого по разделу II |
3158340 |
2951720 |
Запасы+ Дебиторская задолженность+ Денежные средства 1411651+152796+ 1593893 = 3158340(2012) 1319300+142800+1489620 = 2951720(2013) |
|
Баланс |
3759509 |
3513560 |
Итого по разделу I+ Итого по разделу II 601169 + 3158340 = 3759509(2012) 561840 + 2951720 = 3513560(2013) |
III раздел Бухгалтерского баланса «Капитал и резервы»:
|
Наименование показателя |
2012 |
2013 |
Методика расчета (№ п/п строки из остатков по Главной книге) |
|
Уставный капитал |
856000 |
800000 |
№8 |
|
Добавочный капитал |
181258 |
169400 |
№18 |
|
Резервный капитал |
677053 |
632760 |
Валюта баланса по активу - Итого по разделу V –УК- ДК- Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
268570 |
251000 |
Отчёт о прибылях и убытках по статье: Чистая прибыль |
|
Итого по разделу III |
1982881 |
1853160 |
УК+ ДК+ РК+ Нераспределённая прибыль (Непокрытый убыток) 856000 + 181258 + 677053 + 268570 =1982881 (2012) 800000 + 169400 + 632760 + 251000 =1853160 (2013) |
V раздел Бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства»:
|
Наименование показателя |
2012 |
2013 |
Методика расчета (№ п/п строки из остатков по Главной книге) |
|
Заемные средства |
203300 |
190000 |
Кредит банка краткосрочный 203300(2012) 190000(2013) |
|
Кредиторская задолженность |
1420639 |
1327700 |
Кредиторская задолженность = расчеты с бюджетом + расчеты с работниками по оплате труда + расчеты с поставщиками + расчеты по социальному страхованию 16264+1253184+121231+29960=1420639(2012) 15200+1171200+113300+28000=190000(2013) |
|
Доходы будущих периодов |
152689 |
142700 |
№16 |
|
Итого по разделу V |
1776628 |
1660400 |
Заёмные средства+ Кредиторская задолженность+ Доходы будущих периодов 203300 + 1420639 + 152689 = 1776628(2012) 190000 + 1327700 + 142700 = 1660400(2013) |
|
Баланс |
3759509 |
3513560 |
Итого по разделу III + Итого по разделу V 1982881 + 1776628 = 3759509(2012) 1853160 + 1660400 = 3513560(2013) |
Список литературы