Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Содержание
Введение.........................................................................................................3
Глава 1. Организационная структура Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Бурятия
1.1 Инспекция Федеральной Налоговой службы: понятие, задачи, функции....................................................................................................................5
1.2 Характеристика и структура Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Бурятия................................................................................................9
1.3 Оформление и вынесение решения по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки.........................................................10
Глава 2. Анализ проведения выездных налоговых проверок
2.1 Практика проведения выездных налоговых проверок в РБ............21
2.2 Результаты работы за 4 месяца 2013 г……………………………....22
Приложение 1……………………………………………………………..23
Заключение.................................................................................................25
Список используемой литературы………………………………………27
Введение
Производственная практика была мною пройдена в Межрайонной инспекция ФНС России №1 по Республике Бурятия в отделе выездных налоговых проверок №2. Цель практики - закрепить и обогатить теоретические знания, полученные в Университете. Особое внимание в период практики было уделено организации работы налоговых органов России, главными задачами которых являются: осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства; обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых инспекций и их сотрудников.
В своей деятельности ИФНС №1 руководствуется такими документами, как:
Конституция РФ;
Федеральные Конституционные Законы;
Федеральный Закон от 27 мая 2003 года №58-ФЗ «О системе государственной службы РФ»;
Федеральный Закон от 27 июля 2004 года №79-ФЗ «О государственной гражданской службе РФ»;
Налоговый Кодекс;
Трудовой Кодекс;
Другие федеральные законы, указы и распоряжения Президента РФ, постановления и распоряжения Правительства РФ, положения о ФНС России, приказы и распоряжения ФНС России, нормативно-правовые акты Министерства финансов РФ, приказы, решения и распоряжения Управления ФНС России по г. Улан-Удэ, приказы руководства Инспекции ФНС России по г. Улан-Удэ, положение об Инспекции.
На время прохождения практики передо мной ставились следующие задачи:
Ознакомиться с нормативно-правовыми документами (указанными выше);
Изучить порядок проведения выездных налоговых проверок, их цель, задачи и особенности.
Глава.1 Организационная структура Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Бурятия
1.1 Инспекция Федеральной Налоговой службы: понятие, задачи, функции
Инспекция федеральной налоговой службы (ИФНС) — это территориальный орган федерального органа исполнительной власти межрайонного, городского (районного) уровня, подотчетный Федеральной налоговой службе России, осуществляющий контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налоговых платежей, сборов, а в случаях, установленных законом — и иных платежей в соответствующий бюджет.
Главными задачами налоговых органов являются контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством России, а также валютный контроль осуществляемый в соответствии с законодательством России о валютном регулировании.
Функции налоговых органов:
1. Осуществляет контроль и надзор за: соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации,
- за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;
- фактическими объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
-осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;
-соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, а также полнотой учета выручки денежных средств;
-проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;
2. Осуществляет:
-государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;
-установку и пломбирование на предприятиях и в организациях, осуществляющих производство спирта, контрольных спиртоизмеряющих приборов, а в организациях, производящих алкогольную продукцию, - приборов учета объемов этой продукции;
3. Регистрирует в установленном порядке:
-договоры коммерческой концессии;контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
4. Ведет в установленном порядке:
-учет налогоплательщиков на подведомственной территории;
-Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН);
-учет (по каждому налогоплательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций;
-представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН, в соответствии с законодательством Российской Федерации;
-бесплатно информирует налогоплательщиков (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;
-осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов;
-принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;
-взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;
-представляет в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и(или) денежным обязательствам;
-осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц и физических лиц в установленной сфере деятельности;
-осуществляет функции получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Инспекции и реализацию возложенных на нее функций;
-обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную и налоговую тайну;
-организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;
-организует профессиональную подготовку работников аппарата Инспекции, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;
-осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Инспекции;
- обеспечивает внедрение информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы Инспекции;
-проводит в установленном порядке конкурсы и заключает государственные контракты на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Инспекции;
-осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.
1.2 Характеристика и структура Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Бурятия
Я проходил практику в Инспекции федеральной налоговой службы №1 в отделе выездных проверок №2. Этот отдел занимается выездными проверками .
Юридический адрес налоговой инспекции: 670047, г.Улан-Удэ, ул. Сахьяновой 1 "а".
Фактический адрес: 670047, г.Улан-Удэ, ул. Сахьяновой 1 "а".
ИНН 0323121235
КПП032301001
Номер счета получателя платежа: 40101810600000010002
Наименование банка получателя: Головной расчетно-кассовый центр Национального банка Республики Бурятия Центрального банка РФ
БИК: 048142001
Межрайонная ИФНС России №1 по Республике Бурятия является территориальным органом Управления Российской Федерации по налогам и сборам по Республике Бурятия, входит в единую централизованную систему налоговых органов и состоит из 17 отделов:
- Общий отдел
- Отдел финансового обеспечения
- Отдел кадров и безопасности
- Юридический отдел
- Отдел информатизации
- Аналитический отдел
- Отдел учета и работы с налогоплательщиками
- Отдел камеральных проверок №1
- Отдел камеральных проверок №2
- Отдел камеральных проверок № 3
- Отдел камеральных проверок №4
- Отдел предпроверочного анализа и истребования документов
- Отдел выездных проверок №1
- Отдел выездных проверок №2
- Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства
- Отдел досудебного аудита
- Хозяйственный отдел
1.3 Оформление и вынесение решения по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки
По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.
В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.
Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем).
Об отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя подписать акт делается соответствующая запись в акте налоговой проверки.
В акте налоговой проверки указываются:
1) дата акта налоговой проверки. Под указанной датой понимается дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;
2) полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество проверяемого лица. В случае проведения проверки организации по месту нахождения ее обособленного подразделения помимо наименования организации указываются полное и сокращенное наименования проверяемого обособленного подразделения и место его нахождения;
3) фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименования налогового органа, который они представляют;
4) дата и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки (для выездной налоговой проверки);
5) дата представления в налоговый орган налоговой декларации и иных документов (для камеральной налоговой проверки);
6) перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки;
7) период, за который проведена проверка;
8) наименование налога, в отношении которого проводилась налоговая проверка;
9) даты начала и окончания налоговой проверки;
10) адрес места нахождения организации или места жительства физического лица;
11) сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки;
12) документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых;
13) выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи Налогового Кодекса, если предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и сборах.
Форма и требования к составлению акта налоговой проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).
В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.
Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
Акт налоговой проверки и другие материалы налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.
Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя.
Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.
Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель (заместитель руководителя) налогового органа должен:
1) объявить, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой проверки подлежат рассмотрению;
2) установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении. В случае неявки этих лиц руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выясняет, извещены ли участники производства по делу в установленном порядке, и принимает решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие указанных лиц либо об отложении указанного рассмотрения;
3) в случае участия представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, проверить полномочия этого представителя;
4) разъяснить лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их права и обязанности;
5) вынести решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения.
При рассмотрении материалов налоговой проверки может быть оглашен акт налоговой проверки, а при необходимости и иные материалы мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения лица, в отношении которого проводилась проверка. Отсутствие письменных возражений не лишает это лицо (его представителя) права давать свои объяснения на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки.
При рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются представленные доказательства, в том числе документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, документы, представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного лица, и иные документы, имеющиеся у налогового органа. Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением Налогового Кодекса. Если документы (информация) о деятельности налогоплательщика были представлены налогоплательщиком в налоговый орган с нарушением сроков, установленных Налоговым Кодексом, то полученные налоговым органом документы (информация) не будут считаться полученными с нарушением Налогового Кодекса. В ходе рассмотрения может быть принято решение о привлечении в случае необходимости к участию в этом рассмотрении свидетеля, эксперта, специалиста.
В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа:
1) устанавливает, совершало ли лицо, в отношении которого был составлен акт налоговой проверки, нарушение законодательства о налогах и сборах;
2) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения;
3) устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения;
4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
В случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий один месяц, дополнительных мероприятий налогового контроля.
В решении о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля излагаются обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения таких дополнительных мероприятий, указываются срок и конкретная форма их проведения.
В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться истребование документов, проведение экспертизы.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:
1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей Налогового Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.
В решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства, послужившие основанием для такого отказа. В решении об отказе в привлечении к ответственности за налоговые правонарушения могут быть указаны размер недоимки, если эта недоимка была выявлена в ходе проверки, и сумма соответствующих пеней.
В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать указанное решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу), а также наименование органа, его место нахождения, другие необходимые сведения.
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения. В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе отменить обеспечительные меры и до указанного выше срока. Обеспечительными мерами могут быть: 1) запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа. Предусмотренный настоящим подпунктом запрет на отчуждение (передачу в залог) производится последовательно в отношении: недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (работ, услуг); транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений; иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов; готовой продукции, сырья и материалов. При этом запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества каждой последующей группы применяется в случае, если совокупная стоимость имущества из предыдущих групп, определяемая по данным бухгалтерского учета, меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; 2) приостановление операций по счетам в банке. Приостановление операций по счетам в банке в порядке принятия обеспечительных мер может применяться только после наложения запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества и в случае, если совокупная стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате. При предоставлении налогоплательщиком на сумму, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, банковской гарантии банка с инвестиционным рейтингом рейтингового агентства, включенного в перечень, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации, налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в замене предусмотренных обеспечительных мер. Копия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также копия решения о принятии обеспечительных мер и копия решения об отмене обеспечительных мер вручаются лицу, в отношении которого вынесено указанное решение, либо его представителю под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком соответствующего решения. Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных Налоговым Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом. Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к «ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения». К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения. Основаниями для отмены указанного решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа неправомерного решения.
Глава 2. Анализ проведения выездных налоговых проверок
2.1 Практика проведения выездных налоговых проверок в РБ
Контрольными мероприятиями налоговых органов установлено, что в целях снижения налоговой нагрузки налогоплательщики, осуществляющие строительную деятельность, реализуют схемы минимизации налогов путем использования подставных организаций - фирм- "однодневок". При этом количество таких нарушений растет из года в год.
Если в 1 квартале 2011 года налоговыми органами Республики Бурятия выявлено использование 29 фирм-"однодневок" в 16-ти выездных налоговых проверках, то в 1 квартале 2012 года выявлено использование уже 74 фирм-"однодневок" в 36 проверках. В 1 квартале 2013 года этот показатель продолжает расти - в ходе 53 проверок выявлено использование 106 фирм-"однодневок". Растут и суммы доначисленных налогов в случаях применения фирм-"однодневок": в 1 квартале 2011 года было доначислено 295,3 млн. рублей, что составило 29% от общей суммы доначислений по выездным налоговым проверкам, в 1 квартале 2012 года - 419,2 млн. рублей (42% от общей суммы доначислений), в 1 квартале 2013 года этот показатель составил уже 491 млн. рублей или 56% от общей суммы доначислений.
В основном взаимоотношения с фирмами-"однодневками" выявляются по налогоплательщикам, осуществляющим строительно-монтажные работы. При этом, денежные средства, перечисленные на счета подставных организаций, как правило, через цепочку расчетов обналичиваются физическими лицами. Из 53 проверок в 14 установлены взаимоотношения с фирмами-однодневками при исполнении налогоплательщиками государственных контрактов по строительству объектов, в результате доначислено 154,7 млн. руб.
Всего в результате проверок не подтверждены взаимоотношения проверяемых налогоплательщиков с подставными организациями на сумму свыше 2,5 млрд. руб., в том числе по налогоплательщикам, выполняющим работы и оказывающих услуги по государственным контрактам, на сумму 1,2 млрд. руб., что свидетельствует о наличии в сфере размещения заказов для государственных и муниципальных нужд зон высокого риска совершения налоговых правонарушений.
По результатам проведенных контрольных мероприятий налоговыми органами за период за 1 квартала 2013 г. в следственные (правоохранительные) органы направлено 9 материалов для возбуждения уголовных дел, возбуждено 8 уголовных дел.
2.2 Результаты работы за 4 месяца 2013 г
За 4 месяца 2013 г. в результате контрольных мероприятий, проведенных налоговыми органами как самостоятельно, так и во взаимодействии с другими контролирующими и правоохранительными органами, дополнительно начислено выездными проверками – 225,5 млн руб. (93,8%).
Проведено 56 выездных налоговых проверок организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Доначислено на 1 выездную налоговую проверку, выявившую нарушение – 4026,5 тыс.руб.
По итогам проведения выездных налоговых проверок по налогу на прибыль организации( Приложение 1) можно сделать вывод о том, что работа государственных налоговых органов, прошла успешно и результативность проведенных выездных налоговых проверок составила 100 % (т.е. во всех проверках выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах).
Приложение 1. Отчетность ФНС №1 о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций , зачисляемому в бюджет РФ по состоянию на 01.04.2013 года
|
Показатели |
Код строки |
Значение показателей |
Сумма недопоступления налога |
|
|
А |
Б |
1 |
2 |
|
|
Доходы от реализации |
1000 |
14 060 972 |
0 |
|
|
Внереализационные доходы |
1010 |
561 063 |
0 |
|
|
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации |
1020 |
12 872 919 |
0 |
|
|
Внереализационные расходы |
1030 |
439 324 |
0 |
|
|
Убытки, отраженные в Приложении № 3 к Листу 02 декларации |
1040 |
7 436 |
0 |
|
|
Доходы, исключаемые из прибыли |
1050 |
0 |
0 |
|
|
Сумма льгот, предусмотренных ст.2 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ и ст.5 Федерального закона от 31.05.1999 № 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне " |
1060 |
0 |
0 |
|
|
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период |
1070 |
105 430 |
21 087 |
|
|
Налоговая база для исчисления налога |
1080 |
1 211 798 |
0 |
|
|
Сумма исчисленного налога на прибыль - всего |
1090 |
242 359 |
0 |
|
|
в том числе в федеральный бюджет |
1100 |
24 236 |
0 |
|
|
Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному ст.311 НК РФ |
1110 |
0 |
0 |
|
|
Сумма налога на прибыль к доплате - всего |
1120 |
161 100 |
0 |
|
|
в том числе в федеральный бюджет |
1130 |
16 108 |
0 |
|
|
Сумма налога на прибыль к уменьшению - всего |
1140 |
104 540 |
0 |
|
|
в том числе в федеральный бюджет |
1150 |
10 591 |
0 |
|
|
Сумма недопоступления налога на прибыль в связи с установлением законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации пониженной ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ |
1160 |
0 |
0 |
|
|
Сумма недопоступления налога на прибыль в связи с применением налоговой ставки 0 процентов в соответствии с п.6 ст.288.1 НК РФ |
1170 |
0 |
0 |
|
|
Всего сумма недопоступления налога на прибыль организаций в связи с предоставлением льгот (строка 1060 графа 2 + строка 1070 графа 2 + строка 1160 графа 2 + строка 1170 графа 2) |
1180 |
0 |
21 087 |
|
|
Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода - всего |
1190 |
0 |
0 |
|
|
в том числе убытка, полученного до 1 января 2013 года |
1200 |
0 |
0 |
|
|
Сумма убытка организации, исчисленного при налогообложении |
1210 |
1 088 174 |
0 |
|
|
Количество налогоплательщиков, данные по которым приведены в Разделе А - всего, в том числе: |
1220 |
2 631 |
0 |
|
|
количество организаций, представивших нулевую отчетность |
1230 |
764 |
0 |
|
|
количество убыточных организаций |
1240 |
275 |
0 |
|
|
Количество организаций, представивших единую (упрощенную) налоговую декларацию |
1250 |
345 |
0 |
|
|
Количество организаций, не представивших декларации в текущем налоговом периоде |
1260 |
719 |
0 |
|
|
Контрольная сумма |
1270 |
30 910 784 |
42 174 |
Заключение
Любая проверка, а в особенности налоговая, вносит определенную дезорганизацию в работу предприятия, так как для обеспечения деятельности проверяющих необходимо отвлекать от основной работы сотрудников бухгалтерии и юридической службы, да и сам факт нахождения проверяющего на предприятии создает определенную нервозность, что не лучшим образом отражается на работоспособности. Однако даже, если результаты проверки оказались «отрицательными» для организации-налогоплательщика – еще не все потеряно! Все действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов, проводящих проверку, могут быть обжалованы в суде, так же, как и решение о привлечении налогоплательщика к ответственности и иные акты налогового органа. Причем под актом налогового органа в данном случае понимается документ любого наименования (требование, решение, постановление, письмо и др.), подписанный руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и касающийся конкретного налогоплательщика. При проведении налоговой проверки налогоплательщику необходимо внимательно изучать документы, предъявленные налоговыми инспекторами: решение о проведении проверки, требования и т.д. Несоблюдение формы документа, его изъяны могут оказаться существенной аргументацией в суде со стороны налогоплательщика при возникновении налогового спора. По возможности необходимо налогоплательщику делать и оставлять при себе копии этих документов. Нарушение формы акта налоговой проверки повлекло за собой отмену решений органов налоговых органов о взыскании санкций. При проведении проверки проверяющим необходимо представлять только те документы, которые они затребовали. Показывая «лишние» документы, можно спровоцировать проверку тех областей своей финансово-хозяйственной деятельности, которые первоначально проверять не планировалось. При чтении акта проверки необходимо обращать внимание: на документы, которые были использованы в ходе проверки; что является источником ошибки, повлекшей доначисление сумм налога; необходимо проверять правильность расчетов, указанных в акте и приложения к нему. Бывают случаи, когда доначисление налогов производится без учета переплат по налогам, выявленных при проверке. Проверяющие тоже люди, и иногда допускают арифметические ошибки. Бывают просто опечатки. Знание налогоплательщиком прав и обязанностей как своих, так и проверяющей стороны позволит активно участвовать в проведении проверки, в ходе определения ее результатов, вынесения решения по проведенной налоговой проверке и привлечении или непривлечении к ответственности при выявлении каких-либо нарушений законодательства. Производственная практика была пройдена мной в период с 1 июня по 3 июля в налоговой инспекции № 1 по г. Улан-Удэ. За это время я успел ознакомиться с Налоговым Кодексом в части выездных налоговых проверок, бухгалтерской отчётностью организаций различных видов деятельности и организационных форм, с отделом выездных проверок, с процессом принятия документов на последующую обработку. Кроме того я оказал непосредственную помощь работникам отдела по части архивации документов, информировании налогоплательщиков, формирования и вручения требований на предоставление документов налогоплательщикам.
В целом я оценил производственную практику как необходимый урок практических знаний в области налогообложения.
Список используемой литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и
дополнениями)// Консультант плюс, 2013.
2. Ефремова Т.А. Предпроверочный анализ – фактор повышения эффективности налоговых проверок // Росийское предпринимательство. 2011, №12.
3. Жемчугова Н. "Камералка" по ЕСН // Практическая бухгалтерия. 2012, №2. 4. Зубарев А.В. О новом Регламенте камеральных налоговых проверок // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2008, №21.
5. Исакина Е.Н. О проведении камеральных налоговых проверок // Налоговый вестник. 2013, №1.
6. Кудряшов С.Н. Камеральная налоговая проверка // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2010, №22.
7. Куницын Д.В. и др. Методики оценки эффективности деятельности налоговых органов: виды, особенности, проблемы использования и пути совершенствования / Сибирская Финансовая школа. – 2011. – № 3. – С. 69–72;
8. Лермонтов Ю.М. Камеральная проверка как форма налогового контроля // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2011, №17.
9. Лобанов А.В. О содержании и формах налогового контроля // Финансы. 2008, №2.
10. Нестерова С.Е. Камеральная проверка НДС // Налоговая проверка. 2009, №6.
11. Пудыч Ю. Камеральная налоговая проверка обоснованности суммы НДС, заявленной к возмещению // Финансовая газета. 2012, №3.
12. Селиванов А.С. Налоговый контроль как вид государственного финансового контроля// Пробелы в российском законодательстве, 2012. - №1
13. Титова С.И. Камеральная налоговая проверка // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2008, №9.
14. Титова С.И. Камеральная проверка по налогу на прибыль // Налог на прибыль. Учет доходов и расходов. 2008, №2.
15. Филина Ф.Н. Новый порядок проведения камеральных проверок // Налоговый учет для бухгалтера. 2007, №5.
16. Шилова Л.А. Камеральная проверка отчетности по ЕСН и взносам в ПФР // Российский налоговый курьер. 2013, №1-2.
17. http://www.r03.nalog.ru/ - сайт УФНС по РБ
PAGE \* MERGEFORMAT 4