Будь умным!

У вас вопросы?
У нас ответы:) SamZan.net

на тему- Экономическое обоснование освоения выпуска новой продукции

Работа добавлена на сайт samzan.net:


Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Санкт-Петербургский Государственный Технологический институт

(Технический университет)

Факультет механический

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

на тему:

«Экономическое обоснование освоения выпуска новой продукции»

Студентка:                                                                      Алексеева Д.В.

                                         Факультет 3

                                         Группа 3381

Руководитель проекта:                                                  Сарычева О. В.

      Санкт-Петербург

2012 г

Оглавление

1. ЗАДАНИЕ НА ПРОЕКТИРОВАНИЕ 3

   1.1 Исходные данные 4

2. ВЫПОЛНЕНИЕ РАСЧЕТОВ 4

2.1. Расчет производственной мощности цеха по изделию Б 5

2.2. Формирование плана производства и реализации продукции 7

2.3. Определение потребности в капитальных вложениях 9

2.4. Расчет себестоимости и рентабельности товарной продукции 12

2.5. Расчет чистой прибыли и денежного потока 17

2.6. Основные технико-экономические показатели предприятия 23

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 26

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Исходные данные для выполнения курсового проекта 28


1. ЗАДАНИЕ НА ПРОЕКТИРОВАНИЕ

Необходимо определить экономическую целесообразность перехода на выпуск нового вида продукции, ориентируясь на показатели рентабельности продукции и производства. Для этого необходимо разработать план работы предприятия на ближайшие 3 года, определить инвестиционные потребности, доходы и расходы, связанные с выпуском и реализацией новой продукции, выявить потребность в заемных источниках финансирования (кредитах), определить чистую прибыль предприятия и показатели эффективности.

Машиностроительное предприятие в течение нескольких лет выпускало изделие А, используя при этом свои производственные мощности на уровне нормативной загрузки. В последние годы в связи с появлением на рынке продукции аналогичного назначения, но с большими возможностями и лучшего качества, спрос на это изделие стал резко сокращаться. Так как объем производства за эти годы не изменился, несмотря на снижение цен, на складе накопились запасы нереализованной продукции. Это привело к сокращению оборачиваемости оборотных средств, уменьшению свободных денежных средств на счетах предприятия, к потребности в дополнительных складских помещениях, снижению конкурентных преимуществ предприятия.

На предприятии принято решение о прекращении с нового (первого) года производства продукции А. Рассматривается вопрос целесообразности освоения выпуска изделия Б. В базовом году были проведены маркетинговые исследования по изделию Б, выполнены научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. В процессе проведенных исследований выявлен устойчиво растущий спрос на продукцию и соответствие её технического, качественного уровня и цены аналогичным товарам конкурентов.

Дополнительным преимуществом для предприятия является возможность при изготовлении нового изделия максимально полно использовать имеющийся парк оборудования (станков), который использовался для выпуска продукции А. Это существенно уменьшить инвестиционные потребности предприятия, связанные с освоением выпуска новой продукции. Анализ технических и организационных возможностей производства показал, что уже через год после начала выпуска изделия Б возможен выход на нормативный уровень использования производственной мощности по выпуску нового изделия.

Ниже приведена последовательность выполнения расчетов (по структуре соответствующая подразделам расчетной части), необходимые формулы и макеты таблиц, позволяющих уменьшить трудоемкость расчетов и увеличить наглядность информации. Исходные данные, необходимые для выполнения курсового проекта сгруппированы в приложении.

  1.  ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

Характеристика действующего производства в базовом периоде

Вариант

Количество станков по группам оборудования механообрабатывающего цеха, шт.

Производственная площадь, кв.м.

1

2

3

4

цеха

1 станка

1

75

63

68

42

4 240

17

Примечания

  1.  Площадь, занимаемая одним станком, помимо площади станка в плане включает дополнительную площадь (проходы) и равна площади, занимаемой рабочим местом
  2.  Для простоты расчетов считаем, что по одному и тому же варианту площадь рабочего места одинакова для разных групп станков

Нормативная удельная трудоемкость изделия Б

Вариант

Трудоемкость по группам оборудования, нормо-час./шт.

1

2

3

4

1

129

117

122

53

Результаты маркетингового исследования спроса на изделие Б

Вариант

Плановая цена изделия Б, тыс. де

Прогнозируемый спрос на изделие Б, шт.

1 год

2 год

Згод

1

150

1400

2 250

2 560

Продажи изделия А за предыдущие годы и свободные денежные средства предприятия на начало базового года

Вариант

Цена изделия А, тыс. де/шт.

Реализации изделия А по годам, шт.

Свободные денежные средства на начало базового года, тыс. де

-2

-1

0 (базовый)

1

102

2 008

1907

1609

9 000

Примечания

  1.  В "-2" году объемы производства и продаж продукции А равны
  2.  Объем производства продукции А по годам не изменяется

Расход ресурсов на изготовление одного изделия

Вариант

Изделие

Общая по предприятию трудоемкость изготовления 1 изделия, нормо-час.

Норма расхода материалов на 1 изделие, т/шт.

Средняя цена на 1т материалов де/т

Удельные затраты на покупные полуфабрикаты и комплектующие, тыс. де/шт.

1,2

А

1 100

8

3 120

17

Б

920

9

3 890

26

2. ВЫПОЛНЕНИЕ РАСЧЕТОВ

2.1. Расчет производственной мощности цеха по изделию Б

Для разработки плана производства по изделию Б необходимо рассчитать производственную мощность предприятия по выпуску данной продукции. Она определяется производственной мощностью механообрабатывающего цеха. В цехе производственная мощность принимается на уровне пропускной способности ведущего звена, в качестве которого выступает оборудование 1-ой группы (критерием выбора ведущего звена на предприятии является максимальная величина упущенной выгоды при неполной загрузке группы оборудования).

Для того чтобы план производства был выполним, необходимо выявить и расшить (ликвидировать) узкие места (группы оборудования, пропускная способность которых меньше мощности ведущего звена). Для этого определяется дополнительная потребность в оборудовании. С другой стороны, наличие неиспользуемого в производственном процессе оборудования, приводит к непроизводительным затратам и уменьшает прибыль предприятия. Поэтому необходимо выявить оборудование, которое не используется при изготовлении других видов продукции и предусмотреть его последующую реализацию.

Пропускная способность каждой группы оборудования рассчитывается по формуле (2.1), при этом дробные значения округляются до меньшего целого:

где ПСi- пропускная способность i-й группы оборудования, шт.;

Fд - годовой действительный фонд времени станка, час;

ni- - количество станков i-й группы, шт.;

Квн  - коэффициент выполнения норм;

ti - нормативная удельная трудоемкость работ, выполняемых на i-й группе оборудования (станкоемкость), нормо-час./шт.

В качестве производственной мощности принимается пропускная способность оборудования 1-ой группы (разные группы оборудования – не взаимозаменяемы). Расчетная потребность в изменении парка оборудования определяется по формуле (2.2) с точностью до десятых долей:

где ПМ - производственная мощность.

Дополнительная потребность в оборудовании возникает если ni > 0, если ni < 0, то оборудование излишнее. Плановая (принятая) потребность в изменении парка оборудования определяется округлением расчетного значения ni до большего целого (если дробная часть не превышает пяти сотых, то возможно округление в меньшую сторону). После определения планового количества оборудования каждой группы (с учетом его дополнительной потребности и (или) излишков) проводится повторный расчет пропускной способности по группам оборудования.

Коэффициент использования оборудования по группам определяется как отношение принятой производственной мощности и пропускной способности станков соответствующей группы (формула (2.3):

В данном случае коэффициент выполняет контрольную функцию и не должен быть больше единицы.

Для удобства расчеты пропускной способности до и после расшивки узких мест рекомендуется выполнять в виде табл. 2.1.

Если общее количество оборудования увеличится, то необходимо проверить возможность размещения дополнительного оборудования на имеющихся производственных площадях цеха (табл. 2.2.). При выполнении этих расчетов используются исходные данные.

Если площадей не хватает, то производится корректировка количества станков и выбирается вариант, обеспечивающий наибольшее из минимальных значений пропускной способности. В этом случае расчет плана производства определяется по узкому месту, результаты предварительных расчетов должны быть приведены в приложении к курсовому проекту. Если количество станков уменьшается или не изменяется, то основным назначением расчета этой таблицы является определение свободных производственных площадей в цехе.

Таблица 2.1. Расчет пропускной способности оборудования цеха по выпуску изделия Б

Показатели

Группы оборудования

Итого

1

2

3

4

Парк оборудования в базовом году, шт.

75

63

68

42

248

Годовой действительный фонд времени парка оборудования, станко-час.

285000

239400

258400

159600

942400

Нормативная удельная трудоемкость изделия Б, нормо-час./шт.

129

117

122

53

421

Пропускная способность наличного оборудования, шт. в год

2430

2250

2329

3312

2250

Потребность в изменении парка оборудования расчетная, шт.

0

5,04

2,95

-11,2

-3,21

Потребность в изменении парка оборудования принятая, шт.

0

5

3

-11

-3

Парк оборудования плановый

75

68

71

31

245

Пропускная способность после «расшивки» узких мест, шт.

2430

2430

2432

2444

2430

Коэффициент использования оборудования

1,00

1,00

0,999

0,994

0,998

Пример расчёта первой строчки:

 

Таблица 2.2. Расчет производственных площадей в цехе

Показатели

Значение

Общая производственная площадь цеха,

кв.м.

4240

Нормы производственной площади на 1

станок, кв.м.

17

Количество оборудования, максимально возможное к размещению, шт.

249

Наличный парк оборудования, шт.

248

Возможность дополнительного размещения оборудования, шт.

1

Пример расчёта первой строчки:

Расчеты производственной мощности, производственной программы и дополнительной потребности в оборудовании (смотри дальнейшие разделы) выполняются только для механического цеха предприятия, так как предполагается, что по другим подразделениям, участвующим в производстве изделия, технологических изменений при переходе с выпуска изделия А на выпуск изделия Б не происходит и пропорциональность мощностей соблюдена. Расчеты по остальным разделам проекта выполняются для предприятия в целом.

2.2. Формирование плана производства и реализации продукции

План реализации (продаж) определяется на основе анализа спроса на продукцию и производственных возможностей предприятия. При разработке плана реализации необходимо учитывать максимально возможное удовлетворение спроса. Планы производства и реализации продукции разрабатываются в два этапа. На первом этапе определяется проект плана производства (табл. 2.3.), исходя из условия 70% загрузки производственной мощности на этапе освоения новой продукции (1-й год) и нормативной загрузки производственной мощности (90%) в последующие годы. Резерв мощности (10%) предусматривается в связи разным уровнем производительности по операциям технологического процесса.

Таблица 2.3. Расчет плана производства изделия Б

Показатели

Годы

1

2

3

Проект плана производства изделия Б, шт.

1701

2187

2187

План производства изделия Б, шт.

1701

2187

2187

План по товарной продукции, тыс. де

255150

328050

328050

Пример расчёта первой строчки:

При технологической специализации цехов резерв производственной мощности существенно больше. На практике при проверке выполнимости плана производства может закладываться большее значение резерва мощности в связи с возможностью возникновения непредвиденных ситуаций (нарушение графика поставок материалов, полуфабрикатов, выход из строя устаревшего оборудования и т.п.).

На втором этапе сопоставляются проект плана производства и прогнозируемый спрос на продукцию. Если в течение всего планируемого периода (3 года) спрос меньше проекта плана производства, то план реализации равен прогнозируемому спросу, а план производства равен плану реализации. Если в течение всего планируемого периода (3 года) спрос больше проекта плана производства, то план реализации и план производства равны значению проекта плана производства.

Если во 2-м или 3-м году спрос больше производственных возможностей, а в предыдущем году проект плана производства превышал величину спроса, то в предшествующие годы необходимо предусмотреть выпуск продукции, обеспечивающий не только продажи текущего периода, но и формирование складских запасов. Для уменьшения рисков необходимо предусмотреть отсутствие запасов готовой продукции на складе на конец третьего года.

План реализации отличается от плана производства на величину планируемого изменения запасов готовой продукции на складе, поэтому при разработке планов параллельно заполняются табл. 2.3. и 2.4. Остатки запасов готовой продукции А на складе определяются на основании исходных данных. Так как продукция на складе учитывается по себестоимости, а не по цене реализации, на этом этапе выполнения курсового проекта определить стоимостное выражение запасов не возможно.

Таблица 2.4. Движение готовой продукции на складе, шт.

Показатели

Изделие

Годы

базовый

1

2

3

1. Остатки готовой продукции

на складе на начало года

А

101

500

0

0

Б

0

0

301

238

2. Произведено за год

А

2008

0

0

0

Б

0

1701

2187

2187

3. Реализовано за год

А

1609

500

0

0

Б

0

1400

2250

2560

4. Остатки готовой продукции на складе на конец года

А

500

0

0

0

Б

0

0

0

0

При составлении плана реализации необходимо так же учесть продажу всех изделий А, оставшихся на складе готовой продукции. После определения плана в натуральном выражении, рассчитывают показатели товарной продукции и выручки от реализации продукции - табл. 2.5.

Таблица 2.5 . План реализации

Плановые показатели

Годы

1

2

3

Продажи изделия А, шт.

500

0

0

Выручка от реализации изделия А, тыс. де

45900

0

0

Продажи изделия Б, шт.

1400

2250

2560

Выручка от реализации изделия Б, тыс. де

210000

337500

384000

Итого выручка от реализации продукции, тыс. де

255900

337500

384000

Пример расчёта первой строчки:

Информация о цене на новую продукцию и на продукцию А приведена в исходных данных. Для обеспечения продажи морально устаревшего изделия А необходимо предусмотреть скидку с цены в размере 10 процентов.

2.3. Определение потребности в капитальных вложениях

Капитальные вложения (реальные инвестиции), связанные с освоением выпуска продукции Б в общем случае включают затраты на:

  1.  выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР);
  2.  маркетинговые исследования по новой продукции;
  3.  приобретение оборудования, его транспортировку, монтаж и пусконаладочные работы;
  4.  пополнение оборотных средств.

Расчет капвложений в технологическое оборудование начинается с уточнения количества станков, необходимых для выполнения производственной программы в разные периоды времени (табл. 2.6).

Таблица 2.6 Расчет оборудования, необходимого для выпуска годовой программы

Показатели

 

Группы оборудования

Итого

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1

2

3

4

 

Нормативная удельная трудоемкость изделия Б, нормо-час./шт.

 

129

117

122

53

421

Парк оборудования в базовом году, шт.

75

63

68

42

248

Парк оборудования плановый, шт.

75

68

71

31

245

1 год

Станкоемкость программы, нормо-час.

219429

199017

207522

90153

716121

 

Необходимое количество оборудования, шт.

58

53

55

24

190

 

Недостающее (излишнее) количество оборудования, шт.

-17

-10

-13

-18

-58

 

среднегодовое количество оборудования

60

54

56

25

195

 

Коэффициент загрузки станков

0,97

0,97

0,971

0,932

0,96

2-й  и 3ий год

Станкоемкость программы, нормо-час.

282123

255879

266814

115911

920727

Необходимое количество оборудования, шт.

75

68

71

31

245

Недостающее (излишнее) количество оборудования, шт.

0

5

3

-11

-3

среднегодовое количество оборудования

75

67

71

32

245

Коэффициент загрузки станков

0,99

1,00

0,99

0,96

0,987

Примечание: Если во 2-м и 3-м годах объемы производства не совпадают, это должно быть учтено при составлении данной таблицы

Пример расчёта первой строчки для 2-го года:

Расчет количества оборудования необходимого по годам на объем выпуска изделий ведется с использованием исходных данных, по формуле (23.4):

где ni - трудоемкость годовой программы по i-ой группе оборудования, нормо-час;

Кпм — коэффициент использования производственной мощности.

Недостающее ("+") или излишнее ("-") оборудование определяется как разность между необходимым количеством оборудования на программу изделия Б и количеством установленного оборудования в цехе. При округлениях результатов расчетов используются правила, приведенные на стр. 8-9.

Коэффициент загрузки оборудования определяется по формуле (2.5):

где nсгi - среднегодовое количество оборудования i-гo вида, шт.

Среднегодовое количество оборудования (станков) определяется по формуле (2.6):

где nсгi — количество станков i-й группы на начало года, шт.

nввij — количество станков i-й группы, введенных в j-м случае течении года, шт.

mввij - количество полных месяцев в j-м случае с момента ввода в эксплуатацию станков i-й группы до конца года, шт.

nвij — количество станков i-й группы, выведенных из эксплуатации в j-м случае в течении года, шт.

mвij - количество полных месяцев в j-м случае с момента выведения из эксплуатации станков i-й группы до конца года, шт.

Решение о продаже излишнего и покупке недостающего оборудования принимается на основе расчетов необходимого количества оборудования для выпуска изделия Б во 2-м году, когда предприятие должно выйти на полную производственную мощность. Чтобы определить среднегодовое количество оборудования в первом году, необходимо принять решение не только о количестве продаваемого и дополнительно приобретаемого оборудования, но и о сроках вывода на демонтаж и сдачи в эксплуатацию. Средняя продолжительность демонтажа - 1 месяц, монтажа и пусконаладочных работ - 2 месяца.

Количество установленного оборудования во втором году соответствует плановому парку оборудования, необходимому для выпуска изделия Б во 2-м году (см. табл. 3.1). На основании количества недостающего оборудования определяются затраты на его приобретение, транспортировку, монтаж и пусконаладочные работы, то есть определяется полная первоначальная стоимость вводимого оборудования.

Как отмечалось ранее, капвложения включают затраты на пополнение оборотных средств, количество которых определяется следующим образом:

где O6t - величина (средний остаток) оборотных средств в t-м году, тыс. де;

      Врпi - выручка от реализации продукции в t-м году, тыс. де;

      Кобt- коэффициент оборачиваемости оборотных средств в t-м году.

Так как вложения в оборотные средства уже были сделаны, следует принять в расчет капитальных вложений только дополнительную потребность в оборотных средствах в связи с внедрением инвестиционного проекта (изменением структуры выпускаемой продукции и ростом объема продаж по годам). Уменьшение величины оборотных средств в последующем году по сравнению с предыдущим годом означает отсутствие потребности в их пополнении. Необходимо учесть изменение коэффициента оборачиваемости оборотных средств по годам. В первом году выпуска продукции Б скорость оборота остается на уровне базового года.

Результаты расчетов заносятся в табл. 2.7.

Таблица 2.7 Потребность в дополнительных капитальных вложениях, тыс. де

Капвложения

Годы

базовый

1

2

3

1. Затраты на НИОКР и исследование рынка

5000

0

0

0

2. Полная первоначальная стоимость нового оборудования

0

0

1694

0

3. Пополнение оборотных средств

53711

93055

114407

130169

Итого

58711

93055

116101

130169

Пример расчёта:

Полная первоначальная стоимость нового оборудования:

∑Ц но = 1694

Пополнение оборотных средств:

2.4. Расчет себестоимости и рентабельности товарной продукции

Расчет себестоимости товарной продукции начинается с определения прямых материальных затрат. Затраты на основные материалы определяются на основании норм расхода материалов, цен на материалы и планового объема производства продукции. Затраты на покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия в общем случае определяются на основе норм их применяемости на изделие, цен на эти ресурсы и планового выпуска продукции. Информация об удельных (на одно изделие) нормах расхода покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий в стоимостном выражении приведена в исходных данных. Расходы на доставку материальных ресурсов определяют укрупнено, в процентах от их стоимости.

Прямая (тарифная) заработная плата основных производственных рабочих равна произведению нормативной трудоемкости производственной программы и среднечасовой тарифной ставки основных рабочих. Основная заработная плата помимо прямой оплаты включает

  1.  компенсирующие выплаты (доплата за работу в ночные часы, за работу во вредных условиях, за многостаночное обслуживание, расширение зон обслуживания и т.п.), которые начисляются напрямую заработную плату;
  2.  стимулирующие выплаты (премии по положению), начисляемые как на тарифную зарплату, так и на компенсирующие выплаты.

Основная заработная плата определяется по формуле (2.9):

где 3осн - основная заработная плата, тыс. де;

     Зпрям - прямая заработная плата, тыс. де;

      Кпрем — коэффициент, учитывающий премии по положению;

      Ккомп - коэффициент, учитывающий компенсирующие выплаты;

      Крк — коэффициент, учитывающий выплаты по районному коэффициенту.

Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих определяется в процентах от основной заработной платы. Значения коэффициентов, используемых для расчета основной и дополнительной заработной платы, приведены в исходных данных. Фонд оплаты складывается из основной и дополнительной заработной платы.

Отчисления на социальные нужды включают единый социальный налог (ЕСН) и расходы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и начисляются на весь фонд оплаты труда.

Для расчета фонда оплаты труда основных производственных рабочих используется табл. 2.8

Таблица 2.8 Расчет годового фонда оплаты труда основных производственных рабочих с учетом отчислений на социальные нужды, тыс. де

Показатели

Изделие

Годы

базовый

1

2

3

Трудоемкость производственной программы, тыс. нормо-час.

А

2208800

0

0

0

Б

0

1565070

2012233

2012233

Основная заработная плата, тыс. де.

А

18090

0

0

0

Б

0

12818

16480

16480

Дополнительная заработная плата, тыс. де

А

2170,8

0

0

0

Б

0

1538

1978

1978

Годовой фонд оплаты труда основных рабочих, тыс. де

А

20260,8

0

0

0

Б

0

14356

18458

18458

Годовой фонд оплаты труда и отчислений на соцнужды, тыс. де

А

25528,6

0

0

0

Б

0

17514

22519

22519

Пример расчета:

 

Постоянные затраты предприятия (без амортизационных отчислений и процентов за кредит) определяются с использованием исходных данных. Необходимо предусмотреть соответствующее изменение суммы постоянных затрат на 4 % при изменении товарной продукции на каждые 10%. Возможное изменение суммы постоянных затрат связано с изменением величины производственной мощности и уровнем ее загрузки (то есть выходом из зоны релевантности).

Сумма амортизационных отчислений включает амортизационные отчисления по технологическому оборудованию и прочим основным фондам (зданиям, сооружениям, силовому оборудованию и т.д.). Амортизация начисляется линейным методом. По каждой группе основных фондов с одинаковым сроком полезного использования (одинаковой нормой амортизации) сумма годовых амортизационных отчислений определяется по формуле (2.10):

где АОГ - сумма годовых амортизационных отчислений, тыс. де;

      ОФСГ - среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. де;

       Нао - норма годовых амортизационных отчислений, %.

Амортизационные отчисления станков по годам изменяются в связи с изменением их количества, структуры парка оборудования и несовпадением первоначальной стоимости имеющихся (старых) и вводимых (новых) станков одинаковой модели. Так как станки всех моделей имеют одинаковую годовую норму амортизации, сумму годовых амортизационных отчислений можно рассчитывать по показателю стоимости оборудования.

Если в течение года не происходит движения по группе основных средств, то их стоимость равна стоимости на начало года. Если в течение года основные средства изменяются, то стоимость определяется с использованием формулы (2.6), при этом станки одинаковой модели, имеющие разную первоначальную стоимость, учитываются отдельно. Расчет - сведен в табл. 2.9.

Таблица 2.9 Расчет среднегодовой полной стоимости оборудования года

Год

Показатели

Группы (модели) станков

Итого

1

2

3

4

Все

Полная первоначальная стоимость старого станка, тыс. де/шт.

250

200

180

220

1,2,3,4

Полная первоначальная стоимость нового станка, тыс. де/шт.

260

190

170

210

Базо-вый

Количество старых станков, шт.

75

63

68

42

248

Полная стоимость старых станков, тыс. де

18750

12600

12240

9240

52830

1

Количество старых станков, шт.

58

53

55

24

190

Полная стоимость старых станков, тыс. де

14582

10580

9929

5272

40364

Количество новых станков, шт.

0

0

0

0

Полная стоимость новых станков, тыс. де

0

0

0

0

2

Количество старых станков, шт.

75

63

68

31

237

Полная стоимость старых станков, тыс. де

18750

12600

12240

6778

50368

Количество новых станков, шт.

0

5

3

0

8

Полная стоимость новых станков, тыс. де

0

950

510

0

1460

Пример расчёта полной стоимости старых станков в базовом году:

Полная первоначальная стоимость прочих основных фондов (основных средств) по годам не изменяется, поэтому годовые амортизационные отчисления по ним так же не изменяются.

Затем определяется общая сумма амортизационных отчислений по годам. Для упрощения последующих расчетов себестоимости товарной продукции и налога на имущество рекомендуется составить табл. 2.10.

Таблица 2.10 Расчет амортизационных отчислений, тыс. де

Показатели

Годы

Базовый

1

2

3

Полная стоимость станков

52830

40364

51828

51828

Полная стоимость прочих основных фондов

211320

211320

211320

211320

Амортизационные отчисления станков

4068

3108

3991

3991

Амортизационные отчисления прочих основных фондов

6339,6

6339,6

6339,6

6339,6

Итого амортизационных отчислений

10407,6

9448

10330,6

10330,6

Пример расчёта:

Производственная себестоимость продукции равна сумме вышеперечисленных переменных и постоянных затрат (табл. 2.11). Удельная производственная себестоимость (производственная себестоимость единицы продукции) необходима для стоимостной оценки запасов готовой продукции на складе и последующего расчета себестоимости реализованной продукции и прибыли от реализации продукции.

Таблица 2.11 Расчет себестоимости товарной продукции и её рентабельности

Показатели

Изделие

На программу года

Базовый

1

2

3

1. Объем производства:

1.1. Штуки

А

2008

0

0

0

Б

0

1701

2187

2187

1.2. Товарная продукция, тыс. де

А

204816

0

0

0

Б

0

255174

328081

328081

2. Переменные затраты, тыс. де, в т.ч.

111891

123897

159296

159296

2.1. Материалы

А

50119,68

0

0

0

Б

0

59558

76574

76574

2.2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия

А

34136

0

0

0

Б

0

44230

56867

56867

2.3. Транспортные расходы

А

2106,4

0

0

0

Б

0

2595

3336

3336

2.4. Фонд оплаты труда основных рабочих с отчислениями

А

25529

0

0

0

Б

0

17514

22519

22519

3. Постоянные затраты (без % за кредит и амортизационных отчислений), тыс. де

А

36180

0

0

0

Б

0

25636

32960

32960

4. Годовые амортизационные отчисления, тыс. де

А

10407,6

0

0

0

Б

0

9448

10330

10330

5. Производственная себестоимость товарной продукции, тыс. де

А

158478,4

0

0

0

Б

0

158980

202587

202587

6. Удельная производственная себестоимость, тыс. де/шт.

А

78,9

0,0

0,0

0,0

Б

0,0

93,5

92,6

92,6

7. Коммерческие расходы, тыс. де

А

5546,7

0

0

0

Б

0

5564

7091

7091

8. Итого полная себестоимость товарного выпуска, тыс. де

А

164025,2

0

0

0

Б

0

164545

209678

209678

9. Полная себестоимость единицы изделия, де

А

81,7

0,0

0,0

0,0

Б

0,0

96,7

95,9

95,9

10. Цена единицы изделия, тыс. де/шт.

А

102

0

0

0

Б

0

150

150

150

11. Рентабельность продукции, %

А

24,87

0

0

0

Б

0

55,08

56,47

56,47

Примечание: На одно изделие затраты указываются в тыс. де с точностью до десятого знака, на программу — в тыс. де.

Стоимость материалов на изделие А 24,96 тыс. де

Стоимость материалов на изделие Б 35,01 тыс. де

Пример расчёта по изделию А:

Расчет полной себестоимости товарной продукции, включающей коммерческие расходы, необходим для определения:

  1.  плановой рентабельности продукции при использовании маркетинговых методов ценообразования (метода среднерыночных цен, метода следования за лидером)
  2.  базовой цены на продукцию при использовании ценообразования по методу полных затрат
  3.  наиболее оптимального портфеля заказов, особенно при использовании взаимозаменяемых производственных мощностей.

Рентабельность продукции, основанная на сопоставлении прибыли и затрат, может рассчитывается как по всей товарной продукции, так и по изделиям конкретного вида (формула (2.11)):

где Цi - цена единицы изделия, де;

     Ci - себестоимость единицы изделия, де.

Расчеты производственной и полной себестоимости товарной продукции, удельной себестоимости по видам продукции сводят в табл. 2.11.

2.5. Расчет чистой прибыли и денежного потока

Прибыль предприятия складывается из прибыли от реализации продукции и сальдо (разницы) прочих операционных доходов и расходов. При расчете прибыли от реализации продукции учитываются производственная себестоимость реализованной продукции и коммерческие расходы за период. Производственная себестоимость реализованной продукции равна разнице производственной себестоимости товарной продукции и изменения остатков готовой продукции на складе (по производственной себестоимости). На данные показатели влияет так же используемый на предприятии метод учета себестоимости запасов :

  1.  по себестоимости каждой единицы,
  2.  по средней себестоимости,
  3.  по себестоимости первых по времени приобретения запасов (ФИФО).

При выполнении данного курсового проекта студент самостоятельно выбирает метод учета себестоимости запасов, (если иного не было предусмотрено при выдаче задания на курсовой проект) в соответствии с которым определяет показатели табл. 2.12.

Таблица 2.12 Расчет прибыли от реализации продукции, тыс. де

Показатели

Годы

Базовый

1

2

3

1. Выручка от реализации продукции

164118

255900

337500

384000

2. Производственная себестоимость товарного выпуска

158478,4

164544,8

209678,5

209677,5

3. Изменение остатков готовой продукции на складе

39462

29130

22851,6

0

4. Себестоимость реализованной продукции

109016,7

135414,9

186825,9ш

209677,5

6. Прибыль от реализации продукции

45101,3

120485,1

150674,1

174322,5

Примечания

  1.  Изменение остатков готовой продукции на складе определяется по производственной себестоимости (с учетом номенклатуры)

2 Положительное значение изменения остатков готовой продукции на складе свидетельствует об их увеличении, отрицательное — об уменьшении

Пример расчёта 1 столбца:


1ая строчка из таблицы 2.5

2ая строчка из таблицы 2.11

Прочим операционным доходом является выручка (доход) от реализации имущества (излишних станков).

Прочие расходы, уменьшающие общую прибыль фирмы, включают:

  1.  Расходы, связанные с реализацией имущества (демонтаж)
  2.  Остаточную стоимость реализуемого амортизируемого имущества
  3.  Налог на имущество
  4.  Проценты по кредиту

Доходы и расходы, связанные с реализацией имущества (табл. 2.13) определяются с использованием исходных данных.

Таблица 2.13 Расчет доходов и расходов, связанных с реализацией имущества

Показатели

Группы станков

Итого

1

2

3

4

Количество продаваемых станков, шт.

0

0

0

11

11

Полная стоимость продаваемого станка, тыс. де/шт.

0

0

0

220

220

Цена продаваемого станка, тыс. де

0

0

0

100

100

Выручка от реализации станков, тыс. де

0

0

0

1100

1100

Процент износа продаваемых станков, %

0

0

0

50

50

Остаточная стоимость продаваемых станков, тыс. де

0

0

0

110

100

Затраты на демонтаж продаваемых станков, тыс. де

0

0

0

3,3

3,3

Налог на имущество определяется произведением ставки налога и среднегодовой остаточной стоимости основных фондов (средств). На начало базового года коэффициент износа основных фондов равен 0,5.

В общем случае среднегодовая остаточная стоимость имущества, подлежащего налогообложению по налогу на имущества (амортизируемых основных фондов) определяется как частное от деления суммы величин остаточной стоимости этого имущества на 1 -е число каждого месяца года и 1 -е января следующего года на 13.

Если в течение года основные фонды вводились в эксплуатацию и (или) выбывали, то при определении остаточной стоимости на дату и среднегодовой остаточной стоимости этого года необходимо учесть:

  1.  Остаточную стоимость выбывающего оборудования,
  2.  Месяц (месяцы) выбытия (вывода на демонтаж) излишнего оборудования,
  3.  Полную стоимость вводимого (дополнительного) оборудования,
  4.  Месяц (месяцы) ввода нового оборудования.

Табл. 2.14 можно составить на все четыре года или только на те годы, в которых осуществляется ввод и (или) выбытие оборудования. В первом случае по каждому году заполняются приведенные строки, и дополнительно первой вводится графа с указанием года.


Таблица 2.14 Остаточная стоимость основных фондов на начало месяца 1 года

Остаточная стоимость

Месяцы

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1`

Прочих основных фондов, тыс. де

211320

211320

211320

211320

211320

211320

211320

211320

211320

211320

211320

211320

211320

Станков, тыс. де

26415

25315

25315

25315

25315

25315

25315

25315

25315

25315

25315

25315

26855

Итого, тыс. де

237735

236635

236635

236635

236635

236635

236635

236635

236635

236635

236635

236635

236635

3078895

Остаточная стоимость основных фондов на начало месяца 2 года

Остаточная стоимость

Месяцы

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1`

Прочих основных фондов, тыс. де

211320

211320

211320

211320

211320

211320

211320

211320

211320

211320

211320

211320

211320

Станков, тыс. де

26855

26855

26855

26855

26855

26855

26855

26855

26855

26855

26855

26855

26855

Итого, тыс. де

238175

238175

238175

238175

238175

238175

238175

238175

238175

238175

238175

238175

238175

3097815

«1`» - обозначение первого месяца следующего года

Пример расчета строки:

Полная первоначальная стоимость прочих основных фондов (основных средств) по годам не изменяется,

т.е. во все годы остаточная стоимость прочих основных фондов будет  211320  тыс. де

по табл. 2.6 смотрим кол-во вводимых и выводимых из производственного цикла станков в 1 год: всего выводим 58 станков. Но они будут нужны во 2ом и 3ем году, тогда мы их оставим на складе и продавать не будем. Продадим только станки 4ой группы, т.к. они присутствуют в излишке. На демонтаж станков потребуется месяц, тогда:

в 1 месяц:   тыс де, ( доля амортизационных отчислений – 50%).

во 2 месяце:   тыс. де

в 1 месяце 2го года устанавливаем 5 станков 2 группы и  3 станка 3ьей,. Тогда


Налог на имущество по годам рассчитывается в табл. 2.15.

Таблица 2.15 Расчет налога на имущество, тыс. де

Показатели

Годы

Базовый

1

2

3

Остаточная стоимость основных фондов на начало года

132075

132075

131574

131574

Среднегодовая остаточная стоимость

132075

118419

119147

119147

Налог на имущество

2906

2605

2621

2621

в базовый год:

Таблица 2.15а Расчёт потребности в кредите, тыс. де

Показатели

Годы

Базовый

Получение кредита, тыс.д.

17000

Срок кредитования в мес.

12

Проценты за пользование кредитом в тыс.л.

2380

Ставка кредита

14 %

Погашение кредита

01.01.1 года

  

Без предварительных расчетов невозможно определить потребность в заемных средствах и их стоимость, поэтому чистая прибыль предприятия рассчитывается в два этапа. На первом этапе определяется потребность в кредите. Для определения суммы возможного налога на прибыль используется табл. 2.16, но строка «проценты по кредиту» не заполняется.

Таблица 2.16 Расчет чистой прибыли предприятия, тыс. де

Показатели

Годы

Базовый

1

2

3

1. Прибыль от реализации продукции

45101

120485

150674

174322

2. Доходы от реализации имущества

0

0

1100

0

3. Затраты на демонтаж

0

0

36,3

0

4. Остаточная стоимость реализованного имущества

0

0

1210

0

5. Налог на имущество

2906

2605

2621

2621

6. Проценты по кредиту

2380

0

0

0

7. Прибыль

39816

117880

148053

171701

8. Налог на прибыль

7963

23576

29611

34340

9. Чистая прибыль

31853

94034

118442

137361

Пример расчета первого столбца:

Затем определяется движение денежных средств. Денежный поток (разница притока и оттока денежных средств) не равен чистой прибыли по нескольким причинам:

  1.  Поступление (приток) денежных средств помимо выручки включает суммы полученных кредитов.
  2.  Денежные выплаты (отток денежных средств) включают оплату инвестиционных ресурсов (капвложения)
  3.  Денежные выплаты не включают амортизационные отчисления и остаточную стоимость реализованного имущества
  4.  Материальные и прочие затраты в составе себестоимости учитываются без НДС (в курсовом проекте такой информации нет) и т.п.

При заполнении табл. 2.17 необходимо учесть следующее:

  1.  Остаток денежных средств на начало базового года приведен в исходных данных.
  2.  Затраты в составе производственной себестоимости товарной продукции учитываются без амортизационных отчислений.
  3.  Прирост денежной наличности определяется как разность между поступлением и выплатами денежных средств. (Отрицательное значение свидетельствует об уменьшении средств).
  4.  Остаток денежных средств на конец года равен сумме остатка денежных средств на начало года и прироста денежных средств за год.

5) Остаток денежных средств на начало года равен остатку денежных средств на конец предыдущего года.

Таблица 2.17 Движение денежных средств, тыс. де

Показатели

Годы

Базовый

1

2

3

1 Остаток денежных средств на начало года

17000

15844

64018

160672

2 Поступление денежных средств, всего, в том числе

181118

255900

338600

384000

2.1 Выручка от реализации продукции

164118

255900

337500

384000

2.2 Выручка от реализации имущества

0

0

1190

180

2.3 Получение кредита

17000

0

0

0

3 Выплаты денежных средств, всего, в том числе

182274

207726

241946

246639

3.1 Капвложения

5000

0

0

0

3.2 Затраты в составе производственной себестоимости товарной продукции

158478

158980

202587

202587

3.3 Коммерческие расходы

5547

2758.4

4008.9

4268.4

5564

7091

7091

3.4 Затраты, связанные с реализацией оборудования (демонтаж)

0

0

36,3

0

3.5 Налог на имущество

2906

2605

2621

2621

3.6 Налог на прибыль

7963

23576

29611

34340

3.7 Проценты по кредиту

2380

0

0

0

3.8 Погашение (возврат) кредита

0

17000

0

0

4 Прирост денежных средств за год

-1156

48174

96654

137361

5 Остаток денежных средств на конец года

15844

64018

160672

298033

Пример расчета.

строка 2.1 из табл 2.12

строка 3.2,3.3 из табл. 2.11

строка 3.4  из табл. 2.15, строка 3.6 из табл. 2.16

На первом этапе строки, связанные с кредитом (получение кредита, погашение кредита и проценты по кредиту) - не заполняются.

За период предприятие не может потратить денежных средств больше, чем у него было на начало периода и поступило за этот период. Поэтому остаток денежных средств на конец периода не может быть меньше нуля. Если в процессе расчета остаток денежных средств на конец года имеет отрицательное значение, это свидетельствует о нехватке денежных средств и необходимости получения кредита. Сумма необходимого кредита должна превышать нехватку денежных средств, так как расходы предприятия и отток денежных средств увеличатся в связи с выплатой процентов по кредиту.

Если в процессе расчета остаток денежных средств положителен на конец любого года, то выполняется расчет технико-экономических показателей и заполняется табл. 2.18.

Если остаток денежных средств на конец какого либо года имеет отрицательное значение, начинается второй этап расчета чистой прибыли и денежного потока, вызванный необходимостью получения кредита. Сумма кредита и сроки его погашения определяются на основе анализа остатков денежных средств на конец периодов (возможно поэтапное погашение кредита, в этом случае проценты начисляются на непогашенную часть кредита). После чего определяется сумма процентов по кредиту и вновь заполняются табл. 2.16 и 2.17. В текст курсового проекта включатся окончательный вариант этих таблиц, а первоначальный вариант оформляется приложением «Определение потребности в кредите».

2.6. Основные технико-экономические показатели предприятия

В данном разделе осуществляется расчет основных технико-экономических показателей предприятия, анализ динамики которых позволит сделать аргументированный вывод о целесообразности (или нецелесообразности) выпуска новой продукции.

Рентабельность продаж характеризует долю прибыли от реализации продукции в величине выручки от реализации продукции и определяется по формуле (2.12):

где Прп - прибыль от реализации продукции, тыс. де

Точка безубыточности (критический объем) может определяться как в натуральном выражении (формула (2.13)), так и стоимостном выражении (формула (2.14)). Причем, при использовании калькулирования по методу полных затрат, точка безубыточности определяется для стадии производства и затем пролонгируется на стадию реализации. При расчете необходимо учесть все виды постоянных затрат. Если продажи многономенклатурные, то прежде чем определить критический объем по каждому виду продукции, необходимо распределить постоянные расходы по видам продукции, в этом случае в данные формулы подставляется часть постоянных затрат, приходящаяся на данный вид продукции. Студент самостоятельно выбирает методику расчета точки безубыточности и базу распределения постоянных расходов (если иного не было предусмотрено при выдаче задания на курсовой проект).

где Vкр - точка безубыточности (критический объем), шт.;

Cconst - постоянные затраты за период, де;

Cvi - удельные (на одно изделие) переменные расходы, де/шт.

где Вкр - точка безубыточности, тыс. де;

Сvar - переменные затраты по проданной продукции, тыс. де.

Запас финансовой прочности характеризует процент максимально возможного снижения объема продаж от достигнутого или планового уровня и определяется по формуле (2.15). Если точка безубыточности - в натуральном выражении, то запас финансовой прочности рассчитывается на основе показателя объема продаж в натуральном выражении.

При расчете рентабельности производства (формула (2.16)) прибыль от реализации сопоставляется с суммой среднегодовой стоимости основных фондов и нормируемых оборотных средств.

где Rпроизв - рентабельность производства, %;

Обн - нормируемые оборотные средства, тыс. де.

Фондоотдача отражает товарную продукцию, приходящуюся на каждую денежную единицу, вложенную в основные фонды (формула (2.17)).

где ТП - товарная продукция, тыс. де;

При определении фондоотдачи активной части в расчет берется среднегодовая стоимость только активных основных фондов (машины, оборудование, транспортные средства). Результаты расчетов заносятся в таблицу 2.18.

Таблица 2.18 Технико-экономические показатели работы предприятия

Показатели

Годы

Баз.

1

2

3

1     Товарная продукция, тыс. де

204816

255174

328081

328081

2    Рентабельность товарной продукции, %

24,87

55,08

56,47

56,47

3    Выручка от реализации продукции, тыс. де

164118

255900

337500

384000

4    Прибыль от реализации продукции, тыс. де

31853

94304

118442

137361

5    Рентабельность продаж, %

27,5

47,1

44,6

45,4

6    Чистая прибыль, тыс. де

31853

94304

118442

137361

7    Рентабельность продаж по чистой прибыли

19,4

36,9

35,1

35,8

8    Точка безубыточности, (аналитически и графически)

113692

49697

62424

56327

9    Запас финансовой прочности, %

30,7

80,6

81,5

85,3

10 Инвестиции в производство всего, тыс. де, в том числе в основные фонды

5000

0

0

0

11 Полная стоимость основных фондов всего, тыс. де

264150

251684

263148

263148

в том числе активной части (оборудования)

52830

40364

51828

51828

12 Рентабельность производства, %

14

35

40

44

13  Фондоотдача активной части основных фондов

3,88

6,32

6,33

6,33

14 Средняя загрузка оборудования, % по видам оборудования

1,00

0,96

0,99

0,99

15 Производственные площади, задействованные в производственном процессе

4216

4216

4165

4165

Пример расчета:

1ая, 2ая строки из табл 2.11

3ая строка из табл 2.12

4ая, 6ая строки из табл. 2.16

11ая,12ая строки из табл. 2.10

Производственная площадь рассчитывается исходя из нормы 17 м на один станок, умноженный на кол-во рабочих станков в данном году.

При необходимости в данном разделе определяются возможные риски предприятия и потери в связи с неблагоприятным стечением обстоятельств, рассматриваются меры предупреждения и снижения риска. Возможно проведение анализа чувствительности проекта (по показателю финансового результата) на изменение варьируемых факторов (цен, объема выпуска и т.д.).

По данным расчетов составляется мотивированное развернутое заключение о результатах работы предприятия и целесообразности осуществления проекта.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного анализа по возможности и целесообразности перехода машиностроительного предприятия на выпуск нового вида продукции – изделия Б последовательно выполнены предлагаемые расчеты, в результате получены следующие технико-экономические показатели:

Рентабельность товарной продукции по изделию Б по сравнению с рентабельностью изделия А в первом году осуществления проекта перехода вырастет с 24,87% до 55,08%, рост 30,21%. Во втором  и третьем году идет дальнейшее улучшение рентабельности товарной продукции по изделию Б, рентабельность товарной продукции составит 56,47%, рост 31,6% по сравнению с рентабельностью товарной продукции по изделию А в базовом году. Аналогичная картина складывается по рентабельности продаж изделия Б – рентабельность продаж  в первом году осуществления проекта составит 47,1%, рост по сравнению с рентабельностью продаж по изделию А в базовом году 19,6%, во втором году рост 17,1%, в третьем году рост 17,9%. Рентабельность продаж по чистой прибыли показывает аналогичную динамику. Рентабельность производства по изделию Б в третьем году осуществления проекта увеличится по сравнению с рентабельностью производства изделия А в базовом году на 30%. В целом идет положительная динамика по рентабельности изделия Б по сравнению с рентабельностью изделия А.

По изделию Б по сравнению с изделием А снижается точка безубыточности, а запас финансовой прочности увеличится с 30,7% (изделие А) до 80,6% по изделию Б в первом году осуществления перехода, до 81,5% во втором году и 85,3% в третьем году перехода на изделие Б.

Показатели фондоотдачи по изделию Б по сравнению с изделием А также улучшатся.

Полученные технико-экономические показатели расчетов позволяют рекомендовать машиностроительному предприятию реализовать проект перехода производства на изделие Б. Это будет экономически выгодно и позволит предприятию значительно улучшить свое финансовое состояние.


ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Исходные данные для выполнения курсового проекта

Наименование показателя

Значение

1.    Годовой действительный фонд времени работы 1-го станка, час.

3 800

2.    Коэффициент выполнения норм рабочими-сдельщиками

1,1

3.   Нормативный коэффициент использования производственной мощности

0,9

4.   Среднечасовая тарифная ставка основных рабочих, де/час

6

5.    Затраты на НИОКР и маркетинговые исследования, тыс. де

5 000

6.    Фактический коэффициент оборачиваемости в базовом году

2,75

7.    Плановый коэффициент оборачиваемости во 2 и 3 годах

2,95

8.    Затраты на транспортировку нового оборудования, его монтаж и пусконаладочные работы в процентах от цены

10

9.   Длительность транспортировки нового оборудования, его монтажа и пусконаладочные работы, мес.

3

10. Затраты на демонтаж оборудования, % от полной стоимости

1,5

11. Длительность демонтажа, мес.

1

12. Средний срок службы высвобождаемых станков, лет

8

13. Транспортно-заготовительные расходы, % от стоимости материалов и полуфабрикатов

2,5

14. Стимулирующие выплаты (премия по положению), %

30

15. Компенсирующие выплаты, %

5

16. Дополнительная заработная плата, % от основной зарплаты

12

17. Отчисления на социальные нужды, %

26

18. Постоянные затраты (без амортизации и % по кредиту) % от основной заработной платы основных рабочих в базовом году

200

19. Стоимость прочих основных фондов (зданий, сооружений и т.д.) в процентах от стоимости оборудования базового года

400

20. Норма годовых амортизационных отчислений оборудования, %

7,7

21. Средняя норма годовых амортизационных отчислений прочих основных фондов, %

3

22. Коммерческие расходы, % от производственной себестоимости

3,5

23. Коэффициент износа основных фондов на начало базового года

0,5

24. Ставка налога на имущество, %

2,2

25. Ставка налога на прибыль, %

20

26. Проценты по кредиту, %

14

27. Доля нормируемых оборотных средств в их общей величине

0,7

Стоимостные показатели по группам оборудования

Показатели

Группы оборудования

1

2

3

4

Полная первоначальная стоимость одного установленного станка, тыс. де

250

200

180

220

Цена реализации высвобождаемого станка, тыс. де

100

70

90

100

Цена нового станка, тыс. де

260

190

170

210

4




1. 1 Практические работы
2. Соляное расположено в 110 километрах от областного центра вверх по течению реки Иртыш на трассе международн
3. Статья 163 Зоны таможенного контроля 1
4. Реферат- Технология изготовления оптических поверхностей
5. Материя есть философская категория для обозначения объективной реальности которая дана человеку в ощущени
6. 2 Учет основных затрат
7. Несъемные мостовидные протезы восстанавливают жевательную эффективность до в - 20 40 60 80 10
8. смыслового обмена средство организации смыслообразующей активности и самоутверждения ребенка в учебном пр
9. педагогическая характеристика познавательных возможностей учеников в учебе
10. опасности рисквероятности
11. Собственное творчество как предмет интерпретации в литературно-критической прозе АБелого
12. Курсовая работа- Досвід соціальної роботи з девіантними підлітками в країнах Західної Європи й США
13. Начало формирования личности отечественные психологи связывают с появляющимся в начале дошкольного возрас
14. а уравнительное распределение отсутствие прибавочного продукта Ранний палеолит- Стадный
15. Значение и перспективы развития кредита в России
16. тема налогов и сборов и особенности их учёта 3 Лекция 1.html
17. ТЕМА. ВАЛЮТНЫЙ КУРС.
18. Понятие сторон
19. капельным путем. Лица не болевшие корью и непривитые против нее остаются высоко восприимчивыми к кори в теч.html
20. Тема 7 Государство в политической системе общества 7

Материалы собраны группой SamZan и находятся в свободном доступе