Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ
ИНСТИТУТ
по дисциплине
«Налоги и налогообложение»
ВАРИАНТ № 7
Владимир 2009
ЗАДАЧА № 1
1. Организация осуществляет торговлю оптом и в розницу. По розничной торговле организация переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
2. В организации работают 15 чел., из них 8 сотрудников заняты розничной торговлей, 5 – оптовой и 2 – директор и бухгалтер – заняты в обоих видах деятельности.
3. За первое полугодие коллективу начислена заработная плата в сумме 250 000 руб., в том числе: в розничной торговле – 140 000 руб., в оптовой – 50 000 руб., управляющему персоналу – 60 000 руб.
4. Выручка от реализации товаров за шесть месяцев составила 10 000 000 руб., в том числе: в розничной торговле – 3 500 000 руб., в оптовой – 6 500 000 руб.
Задание: определить сумму ЕСН за 6 месяцев.
Решение:
Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 235 НК РФ является:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
Объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметов которых является выполнение работ, оказание услуг.
Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
ЕСН уплачивается по так называемой регрессивной шкале ставок. Это значит, что чем больше налоговая база, тем меньше ставка налога.
На 2007 год установлены следующие суммарные ставки ЕСН (таблица №1).
Таблица № 1
|
Налоговая база на каждое физическое лица нарастающим итогом с начала года |
Федеральный бюджет |
Фонд социального страховая РФ |
Фонд обязательного медицинского страхования |
Итого |
|
|
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования |
||||
|
До 280 000 руб |
20,0% |
2,9% |
1,1% |
2,0% |
26,0% |
|
От 280 001 до 600 000 руб. |
56 000 руб. + 7,9% с суммы превышающей 280 000 руб. |
8 120 руб. + 1,0% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
3 080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
5 600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
72 800 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
|
Свыше 600 000 руб. |
81 280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
11 320 руб. |
5 000 руб. |
7 200 руб. |
104 800 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Также в нашей задаче был упомянут специальный режим налогообложения – Единый налог на вмененный доход (ЕНВД), который применяется в отношении доходов от определенных видов деятельности ( ст. 346 НК РФ).
Для юридических лиц уплата ЕНВД заменяет:
● налог на прибыль;
● НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);
● налог на имущество организаций;
● ЕСН.
Розничная торговля (специальный налоговый режим ЕНВД).
Заработная плата – 140 000 руб.
Выручка от реализации товаров за 6 месяцев – 3 500 000 руб.
Оптовая торговля.
Сотрудники – 5
Заработная плата – 50 000 руб.
Выручка от реализации товаров за 6 месяцев – 6 500 000 руб.
Директор и бухгалтер заняты в обоих видах деятельности (заработная плата управляющего персонала – 60 000 руб.)
Так как розничная торговля переведена на уплату ЕНВД, то платить ЕСН нужно только с доходов работников оптовой торговли и управленцев.
Определим часть заработной платы управленцев, относящуюся к оптовой торговле. Ее рассчитывают пропорционально выручке от реализации товаров.
ЗАДАЧА № 2
1. Организация имела на балансе на 1 января текущего года следующие транспортные средства, зарегистрированные в г. Москве:
|
Наименование объекта налогообложения |
Мощность двигателя, л.с. |
Количество, ед. |
|
Легковые автомобили |
190 |
5 |
Грузовые автомобили |
220 |
3 |
|
240 |
1 |
2. В середине марта снят с учета и реализован грузовой автомобиль мощностью 240 л.с.
Задание: определить сумму транспортного налога за год.
Решение:
Плательщиками транспортного налога являются лица, на которые зарегистрированы транспортные средства, т.е.:
Перечень транспортных средств, облагаемых налогом, приведен в ст. 358 НК РФ. Среди них указаны:
Транспортные средства, которые не облагаются транспортным налогом, перечислены в ст. 358 НК РФ.
Налоговая база по транспортному налогу зависит от вида транспорта:
Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
Ставки по транспортному налогу приведены в ст. 361 НК РФ. Региональные законы могут увеличивать или уменьшать эти ставки, но не более чем в 5 раз.
Сумма налога рассчитывается умножением ставки на налоговую базу. Такой расчет будет верен только для тех транспортных средств, которые числились за налогоплательщиков в течение всего календарного года.
В противном случае сумму налога нужно пропорционально уменьшить. Для этого полученная сумма налога умножается на поправочный коэффициент, который рассчитывается по формуле:
Число полных месяцев, в течение которых транспортное
средство было зарегистрировано на налогоплательщика
12
При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц, в котором транспортное средство снято с регистрации, принимаются за полные месяцы. Если регистрация и снятие с нее произошли в одном месяце, то этот месяц для расчетов принимается за один полный месяц.
Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для организаций признаются I, II и III кварталы.
Уплата транспортных платежей по транспортному налогу предусмотрена ст. 362 НК РФ.
Определим сумму транспортного налога за налоговый период.
|
Мощность транспортных средств |
Ставка налога |
|
Легковой а/м № 1 – 190 л.с. |
10 |
|
Легковой а/м № 2 – 190 л.с. |
10 |
|
Легковой а/м № 3 – 190 л.с. |
10 |
|
Легковой а/м № 4 – 190 л.с. |
10 |
|
Легковой а/м № 5 – 190 л.с. |
10 |
|
Грузовой а/м № 1 – 220 л.с. |
13 |
|
Грузовой а/м № 2 – 220 л.с. |
13 |
|
Грузовой а/м № 3 – 220 л.с. |
13 |
|
Грузовой а/м № 1 – 240 л.с. |
13 |
Легковые автомобили №1,2,3,4,5:
190 л.с.* 10 руб./л.с.* 5 (кол-во а/м) = 9500 рублей.
Грузовые автомобили № 1,2,3:
220 л.с. * 13 руб./л.с. * 3 (кол-во а/м) = 8580 рублей.
Грузовой автомобиль №1 (снят с учета в середине марта):
240 л.с. * 13 руб./л.с. * = 780 рублей.
Общая сумма транспортного налога за год составит 18860 рублей.
(9500 + 8580 + 780 = 18860)
ЗАДАЧА № 3
Дата Сумма, руб.
Задание: определить сумму авансовых платежей и сумму налога на имущество организации за каждый отчетный и налоговый период.
Решение:
Плательщиками налога на имущество организаций согласно ст. 373 НК РФ являются:
Согласно ст. 374 НК РФ налогом облагается движимое и недвижимое имущество, учитываемое в качестве основных средств на балансе организации (кроме земельных участков и иных объектов природопользования). Стоимость указанного имущества определяется за вычетом начисленного в бухгалтерском учете износа. То есть для расчета налога берется остаточная стоимость основных средств по данных бухгалтерского учета.
Средняя стоимость имущества, облагаемая налогом, рассчитывается следующим образом:
● за I квартал
(общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля) : 4;
● за II квартал
(общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля) : 7;
● за III квартал
(общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября) : 10;
● за год
(общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 декабря, 1 января следующего года) : 13.
Максимальная ставка налога не может превышать 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества. Субъекты Российской Федерации устанавливают конкретные ставки налога на региональных с учетом вышеуказанного ограничения.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налог исчисляется ежеквартально. Суммы налога, рассчитанные за первые три квартала называются авансовыми платежами по налогу. Налог, рассчитанный в целом за год, уменьшается на суммы авансовых платежей.
Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Расчеты по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Определим среднюю стоимость имущества, облагаемую налогом:
● за I квартал
(200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000) : 4 = 215 000;
● за II квартал
(200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000 + 240 000 + 230 000 + 180 000) : 7 =
= 215 714;
● за III квартал
(200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000 + 240 000 + 230 000 + 180 000 + 175 000 + 170 000 + 200 000) : 10 = 205 500;
● за год
(200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000 + 240 000 + 230 000 + 180 000 + 175 000 + 170 000 + 200 000 + 205 000 + 210 000 + 205 000) : 13 = 205 769.
Рассчитаем авансовые платежи по налогу на имущество:
● за I квартал
215 000 х х 2,2 % = 1183;
● за II квартал
215 714,29 х х 2,2 % = 1186;
● за III квартал
205 500 х х 2,2 % = 1130;
Платеж налога на имущество за год составит:
205 769 х 2,2 % - 1183 – 1186 – 1130 = 1028.
Общая сумма налога на имущество за налоговый период равна 4527 рублей.