Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Синтетический учет амортизации ОС.
Для учета амортизации используется пассивный счет 02 «Амортизация ОС».
Кредитовое сальдо отраж сумму начисленной амортизации. По кредиту отраж ежемесячное начисление амортизации. По дебету отражается списание суммы амортизации по выбывающим объектам.
|
Д 02 «Амортизация ОС» |
К |
|
Списание суммы А |
Со Начисление А |
Начисление амортизации всегда отражается по кредиту 02 счета в корреспонденции со счетами учета затрат. При этом дебетуется счет того подразделения, где используются ОС.
Д20 – К02 начислена А производственного оборудования, если в рабочем плане счетов отсутствует счет 25
Д25 – К02 отражено начисление А производственного назначения
Д23 – К02 начислена А ОС, которые используются во вспомогательном производстве
Д26 – К02 начислена А ОС, которые используются в общехозяйственных целях (расходы офиса и управления)
Д44 – К02 начислена А ОС, которые используются для реализации продукции
Д08 – К02 начислена А ОС, которые использ для работ капитального характера
Списание начисленной А по выбывающим ОС отраж в учете: Д02 – К01/выбытие ОС
Учет выбытия ОС.
Согласно ПБУ 6/01, стоимость ОС, которые выбывают из организации или не способны приносить доход в будущем, подлежит списанию с БУ. Выбытие ОС имеет место в следующ случаях:
При продаже; при прекращении использования по причине морального или физ износа; при ликвидации в случае чрезвычайных обстоятельств; при передаче объектов в качестве вклада в уставный капитал другой организации; при выявлении недостачи или порчи объектов по результатам инвентаризации.
Причины выбытия:
Финансовый результат от выбытия ОС формируется по счету 91 «Прочие доходы и раходы». Счет финансово-результативный, сальдо на отчетную дату не имеет. К счету 91 открываются субсчета:
9. Сальдо прочих доходов и расходов
Субсчета имеют остатки на отчетную дату. Субсчета закрываются только в конце года в порядке реформации баланса. Финансовый результат, который выявляется по счету 91, каждый отчетный период списывается со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».
При этом финансовый результат «Прибыль» отраж проводкой: Д91/9 – К99.
Фин результат «Убыток» отраж обратной проводкой: Д99 – К91/9.
1. Отражение в учете продажи объектов ОС:
Продажа ОС производится в соответствии с заключенным договором купли/продажи. Определение «договора купли/продажи» см. в ГК.
В договоре купли/продажи указывается стоимость реализуемого объекта ОС. Для продавца эта сумма соответствует выручке от продажи. Эта сумма отраж в составе «Прочих доходов предприятия».
При продаже объекта ОС по кредиту 91счета отражается выручка в соответствии с договором. По дебету отражаются: остаточная стоимость выбывающего объекта; НДС выручки от продажи объекта (в соответствии с налоговым кодексом); расходы, связанные с продажей объекта.
|
Д 91 «Прочие доходы и расходы» |
К |
|
- остаточная стоимость - НДС - расходы по выбытию |
Выручка |
Таким образом по кредиту отраж доход от выбытия ОС а по дебету – расходы, связанные с выбытием этого объекта. Сопоставление доходов и расходов (дебетового и кредитового оборота счета 91) позволяет выявить финансовый результат: прибыль или убыток от продажи объекта ОС.
Д62 – К91/1 отражена выручка от продажи объекта ОС
В учете следует отразить списание первоначальной стоимости выбывающего объекта Д01/выбытие – К01.
Списание суммы амортизации Д02 – К01/выбытие.
Списание остаточной стоимости выбывающего объекта Д91/2 – К01/выбытие.
Начисление суммы НДС с выручки от продажи объекта ОС отраж в учете: Д91/2 – К68/НДС (задолженность перед бюджетом)
Расходы от продажи объекта ОС могут отражаться по разному:
Д91/2 – К70 отражено начисление з/п работникам, связанным с реализацией ОС
Д91/2 – К69 отражено начисление взносов в ФСС на з/п работников, занятых реализацией ОС
Д91/2 – К60 отражена стоимость услуги сторонней организации, связанной с продажей объекта ОС
Задача:
Фирма по договору купли/продажи продает производственное оборудование за 130 980р. Первоначальная стоимость данного объекта 206 600. К моменту продажи начислена А по объекту в сумме 144 620. Расходы по продаже включают услугу сторонней организации. Стоимость услуги по договору 8 496р. Отраз операции в учете по формированию фин результата.
|
Д 91 «Прочие доходы и расходы» |
К |
|
4) 61 980 5) 19 980 6) 8 496 |
1) 130 980 |
|
Д об = 90 456 |
Коб = 130 980 |
7) 40 524
19 980
130 980 – 90 980 = 40 524 фин результат
Проводки:
Получение выручки от покупателей Д51 – К62 130 980 получение выручки от покупателей на расчетный счет
Уплата НДС в бюджет 19 980 Д68 – К51
2. Отражение в учете списания ОС по причине морального или физического износа.
|
Д 91 «Прочие доходы и расходы» |
К |
|
Остаточная стоимость Расходы по выбытию |
Стоимость материалов и запчастей от ликвидируемого объекта ОС |
Фин результат от списания выявляется по счету 91. Составляем акт по форме №ОС-4. От ликвидируемого объекта могут быть получены запчасти, материалы, которые подлежат оприходованию на складе. Стоимость этих материалов будет отражаться в составе прочих доходов. Для формирования фин результата списывается остаточная стоимость выбывающего объекта и расходы, связанные с выбытием.
Д10 – К91/1 оприходование «ликвидных остатков»
Задача:
В связи с моральным износом фирма списывает станок первоначальной стоимостью 181 700р. К моменту списания А начислена в размере 80%. От ликвидируемого станка получены и оприходованы материалы на 13 500 и запчасти на 8 400р. Работы по домонтажу проводились собственными силами, при этом начислена з/п рабочим 17 900; начислены взносы на з/п 5 370р.
Отразить операции в учете по формированию фин результата.
|
Д 91 |
К |
|
3) 36 340 6) 17 900 7) 5370 |
1) 13 500 5) 8 400 |
|
Доб = 59 610 |
Коб = 21 900 |
59 610 – 21 900 = 37 710
3.Отражение в учете недостачи и порчи ОС по результатам инвентаризации (см инвентаризацию):
Если по результатам инвентаризации будет выявлена недостача или порча объектов ОС, то остаточная стоимость этих объектов списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Руководитель принимает решение об источнике возмещения потерь (согласно действующему законодательству).
Задача:
По результатам инвентаризации обнаружена недостача объекта ОС первоначальной стоимостью 146 850. Амортизация составила 56%. По приказу руководителя остаточная стоимость объекта отнесена на мастера цеха. Из его з/п будет ежемесячно удерживаться по 5 000р до полного погашения суммы недостачи. Отразить операции в учете.
|
Д94 |
К |
|
3) 6 464 |
4) 64 614 |
Учет ОС стоимостью до 40 000 руб за единицу.
В соответствии с ПБУ 6/01 в отдельных случаях ОС могут отражаться в составе МПЗ. Это объекты стоимостью не более 40 000 за единицу на предприятии в учетной политике может быть установлен меньший лимит стоимости. Для обеспечения сохранности этих объектов в организации должен быть установлен надлежащий контроль за их движением. При передаче данных объектов со склада и списании их стоимости на затраты в течении СПИ может быть организован забалансовый учет.
Приобретение данных объектов отражается в учете Д10 – К60, 71.
Передача объекта в эксплуатацию Д20, 25, 26, 23 – К10.
При постановке на забалансовый учет делается запись: Д014 поставлены на забалансовый учет ОС стоимостью до 40 000 руб за единицу.
Задача:
Фирма приобрела на оптовой базе 7 газоанализаторов за 162 722р, вкл НДС и счет фактуру. СПИ 5лет. По аналогичным объектам А начисляется линейным способом. Объекты переданы на общепроизводственные цели (переданы в эксплуатацию). В соотв с учетной политикой:
Ситуация1: ОС стоимостью до 25 000р за единицу отраж в составе МПЗ как материалы.
Ситуация2: ОС стоимостью до 17 000 р за ед отраж в составе МПЗ.
162 722 / 7 = 23 246, НДС = 3 546, 19 700 – стоимость одного объекта
1 вариант: показываем как МПЗ
2 вариант:
Показываем как ОС