Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведут на синтетическом счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.
К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета[1]:
73–1 «Расчеты по предоставленным займам»,
73–2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.
На субсчете 73–1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).
По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».
На сумму платежей, поступивших от работника заемщика, счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредитуется в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в зависимости от принятого порядка платежа). Последний случай, когда сумму задолженности по займу удерживают с сумм начисленной заработной платы работника, применяется чаще всего, так как это позволяет минимизировать риск непогашения задолженности по займу.[2]
Если работник увольняется до момента полного погашения задолженности по полученному займу, сумму задолженности нужно перевести на счет 76, так как счет 73 предназначен только для расчетов с работниками организации:
Дебет 76 – Кредит 73.
На субсчете 73–2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.[3]
В дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.
По кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» записи производятся в корреспонденции со счетами[4]:
Ø учета денежных средств – на суммы внесенных платежей;
Ø 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на суммы удержаний из сумм по оплате труда;
Ø 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.
Таким образом, схема бухгалтерских проводок по удержанию с виновных лиц сумм нанесенного материального ущерба будет следующей:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (41 «Товары», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» и т.д.) – на сумму недостачи или иного ущерба, причиненного организации неправомерными действиями работника;
Дебет 73 – Кредит 94 – на сумму ущерба, подлежащего взысканию с работника – в размере суммы фактически нанесенного ущерба;
Дебет 73 – Кредит 98 – на сумму, подлежащую взысканию с работника сверх сумм фактически нанесенного ущерба – в тех случаях, когда за недостачу отдельных видов имущества предусмотрена кратная материальная ответственность;
Дебет 73 – Кредит 28 – на сумму производственного брака, отнесенного на счет виновных лиц;
Дебет 50 – Кредит 73 – на сумму задолженности, погашенную работником, посредством сдачи наличных денег в кассу организации по приходному кассовому ордеру.
Однако, следует иметь в виду, что трудовое законодательство не предусматривает возможности требовать внесения в кассу организации сумм, превышающих установленные размеры – это может быть сделано только самим работником по собственному желанию.
Дебет 51 – Кредит 73 – на сумму задолженности, погашенную работником посредством зачисления ее на расчетный счет организации в банке (как правило, почтовым переводом). Суммы в возмещение ущерба, поступившие на расчетный счет от уволенных работников должны отражаться по дебету счета 76, так как такая задолженность на счете 73 числиться не может.
Дебет 70 – Кредит 73 – на сумму задолженности, удержанную с сумм начисленной оплаты труда работника;
Дебет 94 – Кредит 73 – на сумму задолженности (всей или части) во взыскании которой отказано судом. Эта ситуация может возникнуть тогда, когда решение о взыскании было принято руководителем организации, а вследствие выяснилось, что он при этом превысил свои полномочия или соответствующие документы были оформлены с нарушениями, что дало работнику основание обратиться в суд, который принял решение в его пользу.
Если применяется кратная материальная ответственность, одновременно с проводками, отражающими погашение задолженности, оформляется проводка по списанию части сумм доходов будущих периодов в состав прочих доходов и расходов:
Дебет 98 «Доходы будущих периодов» – Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».
Если работник увольняется до момента полного погашения задолженности по суммам нанесенного материального ущерба, на него оформляется исполнительная надпись, а сумма задолженности переводится на счет 76:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации[5].
Задача1. По данным об остатках средств и источников их формирования необходимо открыть счета бухгалтерского учета на 1 января 2005 года (таблица 1).
2. На основании журнала хозяйственных операций (таблица 2) сделать записи на счетах бухгалтерского учета за январь 2005 г.
3. Составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам бухгалтерского учета за январь (таблица 3).
4. Заполнить бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2) на 1 февраля 2005 года.
Решение
В соответствии с таблицей 1 методических указаний откроем счета бухгалтерского учета.
01 Основные средства 02 Амортизация ОС Д К Д К Сн = 3600000 Сн = 124500018.Д20А=31380
18.Д20Б=32620
18.Д25=12000
18.Д26=8900
Ск=3600000 Ск = 1329900 04 Нематериальные активы 05 Амортизация НМА Д К Д К Сн = 340000 Сн = 40000 Сн=340000 Ск=40000 10 Материалы 19 НДС по приобретенным ценностям Д К Д К Сн = 354150 Сн = 590004.К60П=98008
7.К60М=66390
10.К94=9800
6.Д20А=224100
6.Д20Б=195600
10.Д94=1120
4.К60П=17642
7.К60М=11950
9.Д68=29592 Ск=107528 Ск=59000 20 Основное производство 20А Д К Д К Сн = 252000 Сн = 120000 Од=1712326 Ок=14873266.К10=224100
15.К70=300260
17.К69.2=191559
17.К69.1=30649
17.К69.3=26818
18.К02=31380
19.К25=53068
19.К26=34764
20.Д43=831598 Ск=477000 Ск=181000 20Б 43 Готовая продукция Д К Д К Сн = 132000 Сн = 1812306.К10=195600
15.К70=456980
18.К02=32620
19.К25=81282
19.К26=53246
20.Д43=65572820.К20А=831598
20.К20Б=655728
23.Д90=1500000 Ск=296000 Ск=168556 50 Касса 51 Расчетный счет Д К Д К Сн = 1150 Сн = 11162001.К51=10500
14.К71=290
21.К51=350000
2,3Д71=10500
22.Д70=350000
5.К62=6503401.Д50=10500
8.Д60П=225150
8.60М=121150
21.Д50=350000
26.Д68=468000
26.К69.1=216000
26.К69.2=185000
26.К69.3=64000
Ск=1440 Ск=126740 58 Краткосрочные финансовые вложения 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками Д К Д К Сн = 258000 Сн = 34630012К91=850
Од=346300
Ок=193990 Ск=258000 Ск=193140 60 Мастер 60 Профиль Д К Д К Сн = 121150 Сн=225150 8.К51=1211507.Д10=66390
7.Д19=11950
8.К51=2251504.Д10=98008
4.Д19=17642
Ск=78340 Ск=115650 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Д К Д К Сн = 721520 Сн = 278000 5.Д51=650340 Ск=71180 Сн=278000 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам Д К Д К Сн = 1150500 Сн = 3248049.К19=29592
23.К90=228814
26.К51=468000
16.Д70=124513 Ск=1150500 Ск=277089 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69.1 Расчеты по социальному страхованию Д К Д К Сн = 305575 Сн = 226178 Од = 465000 Ок = 249026 26.К51=216000 17.Д20=30649 Ск=89601 Ск=40827 69.2 Расчеты по пенсионному обеспечению 69.3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию Д К Д К Сн = 34225 Сн = 45172 26.К51=185000 17.Д20=191559 26.К51=64000 17.Д20=26818 Ск=40784 Ск=7990 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами Д К Д К Сн = 132724 Сн = 011.К94=1120
16.К68=124513
22.К50=350000
15.20А=300260
15.20Б=456980
15.25=122354
15.26=78200
2.К50=9300
2.К50=1200
13.Д26=910
14.Д51=290
Ск=614885 Ск=9300 80 Уставный капитал 83 Добавочный капитал Д К Д К Сн = 2600000 Сн = 328317 Ск = 2600000 Ск=328317 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 97 Расходы будущих периодов Д К Д К Сн = 225000 Сн = 138970 Ск=225000 Ск=138970 94 Недостачи и потеря от порчи ценностей 91 Прочие доходы и расходы Д К Д К Сн=0 Сн = 010.К10=1120
11.К91=9800
10.Д10=9800
11.Д70=1120
27.К99=1065011.Д94=9800
12.Д60=850
Ск=0 Ск=0 26 Общехозяйственные расходы 25 Общепроизводственные расходы Д К Д К13.К71=910
15.К70=78200
18.К02=8900
19.Д20А=34764
19.Д20Б=53246
15.К70=122354
18.К02=12000
19.Д20А=53068
19.Д20Б=81282
Ск=0 Ск=0 90 Продажи 99 Прибыли и убытки Д К Д К Сн=0 Сн = 0 23.К43=150000023.Д68=228814
24.Д99=940000
25.Д99=331186
24.К90=940000
25.К90=331186
27.Д91=10650 Ск=0 Ск=1260536Журнал хозяйственных операций
№ п/п Содержание операции Сумма, руб. Д К 1 Получено в кассу по чеку на командировочные и хозяйственные расходы 10500 50 51 2 Выдано на командировочные расходы Воронову П.М. 9300 71 50 3 Выдано на хозяйственные расходы Липановой Т.С. 1200 71 50 4Поступили материалы от ОАО «Профиль» по договорным ценам
в том числе НДС
115650
17642
10
19.3
60П
60П
5 Поступила на расчетный счет от покупателя выручка за реализованную ему продукцию 650340 51 62 6Отпущены материалы на производство:
– продукции А
– продукции Б
224100
195600
20А
20Б
10
10
7Поступили материалы от ООО «Мастер» по договорным ценам
В том числе НДС
78340
11950
10
19
60М
60М
8Перечислено поставщикам за полученные материалы, в том числе НДС:
– ООО «Мастер»
– ОАО «Профиль»
121150
225150
60М
60П
51
51
9 Сумма НДС по полученным и оплаченным материалам отнесена в уменьшение задолженности перед бюджетом 29592 68 19 10По результатам инвентаризации выявлены:
– излишки материалов на складе
– недостача топлива у водителей
9800
1120
10
94
94
10
11Излишки материалов списаны на прочие доходы
Недостача топлива удержана из заработной платы водителей
9800
1120
94
70
91
94
12 Начислена неустойка за нарушение поставщиком сроков поставки материалов в соответствии с договором 850 60 91 13 Согласно копии чека приобретены материалы на хозяйственные нужды Липатовой Т.С. 910 26 71 14 Принят от Липатовой Т.С. остаток неизрасходованной суммы подотчета 290 50 71 15Начислена заработная плата:
– основным производственным рабочим за изготовление
продукции А
продукции Б
– управлению цеха
– администрации предприятия
300260
456980
122354
78200
20А
20Б
25
26
70
70
70
70
16 Произведены удержания НДФЛ из заработной платы – 13% 124513 70 68 17Начислен единый социальный налог (26%):
– ПФ – 20%
– ФСС – 3,2%
– ФОМС – 2,8%
191559
30649
26818
20
20
20
69.2
69.1
69.3
18Начислена амортизация по объектам ОС:
– производственного назначения, занятым при производстве
продукции А
продукции Б
– общепроизводственного назначения
– общехозяйственного назначения
31380
32620
12000
8900
20А
20Б
25
26
02
02
02
02
19По окончании месяца списываются общепроизводственные и общехозяйственные расходы на себестоимость:
Продукции А
Продукции Б
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы списываются пропорционально заработной плате производственных рабочих
53068
34764
81282
53246
20А
20А
20Б
20Б
25
26
25
26
20Отпущена из производства на склад готовой продукции по фактической себестоимости:
Продукция А (незавершенное производство на 01.02. – 181000 руб.)
Продукция Б (незавершенное производство на 01.02 – 296000 руб.)
831598
655728
43
43
20А
20Б
21 Получено с расчетного счета в кассу для выплаты аванса за январь 350000 50 51 22 Выдан аванс по заработной плате за январь 350000 70 50 23Отражена продажа готовой продукции по продажным ценам
В том числе НДС
1500000
228814
90
90
43
68
24 Списана фактическая себестоимость реализованной продукции 940000 99 90 25 Определен финансовый результат от реализации продукции 331186 99 90 26Перечислено с расчетного счета:
– задолженность перед бюджетом по НДФЛ
– задолженность перед внебюджетными фондами по ЕСН:
в ПФ
в ФСС
в ФОМС
468000
185000
216000
64000
68
69.2
69.1
69.3
51
51
51
51
27 Сальдо прочих доходов и расходов списано на финансовый результат 10650 99 91Составим оборотно-сальдовую ведомость за полугодие по счетам бухгалтерского учета.
Оборотно-сальдовая ведомость
Номер счета Сальдо на 01.04.2006 г. Обороты за II квартал Сальдо 01.07.2006 г. д к д к д к 01 3600000 3600000 02 1245000 84900 1329900 04 340000 340000 340000 05 86000 86000 86000 10 354150 174198 196720 107528 19 59000 29592 29592 59000 20 252000 1712326 1487326 477000 43 181230 1487326 1500000 168556 50 1150 360790 360500 1440 51 1116200 650340 1639800 126740 58 258000 258000 60 346300 347150 193990 193140 62 721520 650340 71180 66 278000 278000 67 1150500 1150500 68 324804 726406 124513 277089 69 305575 465000 249026 89601 70 132724 475633 957794 614885 71 10500 1200 9300 80 2600000 2600000 83 328317 328317 84 225000 225000 97 138970 138970 94 10920 10920 91 10650 10650 26 88010 88010 25 134354 134354 90 1500000 1500000 99 1271186 10650 1260536 Итого 7022220 7022220 9794381 9316285 7784743 6981343Составим бухгалтерский баланс на начало и конец рассматриваемого периода.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНСна
январь
20
06
г.
КОДЫ Форма №1 по ОКУД 0710001 Дата (год, месяц, число) Организация по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности по ОКВЭД Организационно-правовая форма / форма собственности по ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)
по ОКЕИ 384/385 Местонахождение (адрес) Дата утверждения Дата отправки (принятия)АКТИВ
Код строки
на начало периода
на конец периода
1
2
3
4
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы 110
Основные средства 120
Незавершенное строительство 130
Доходные вложения в материальные ценности 135
Долгосрочные финансовые вложения 140
Отложенные налоговые активы 145
Прочие внеоборотные активы 150
Итого по разделу I 190
II. Оборотные активы
Запасы 210
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211
Затраты в незавершенном производстве 213
Готовая продукция и товары для перепродажи 214
Товары отгруженные 215
расходы будущих периодов 216
прочие запасы и затраты 217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230
В том числе покупатели и заказчики 231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240
В том числе:
покупатели и заказчики 241
Краткосрочные финансовые вложения 250
Денежные средства 260
Прочие оборотные активы 270
Итого по разделу II 290
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300
ПАССИВ
III Капитал и резервы
Уставный капитал 410
Добавочный капитал 420
Резервный капитал 430
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством 431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) -
Итого по разделу III 490
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты 510
Отложенные налоговые обязательства 515
Прочие долгосрочные обязательства 520
Итого по разделу IV 590
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты 610
Кредиторская задолженность 620
в том числе:
поставщики и подрядчики 621
задолженность перед персоналом организации 624
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 625
задолженность по налогам и сборам 626
прочие кредиторы 628
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630
Доходы будущих периодов 640
Резервы предстоящих расходов 650
Прочие краткосрочные обязательства 660
ИТОГО по разделу V 690
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) 700
Руководитель Главный бухгалтер
(подпись)
(расшифровка подписи)
(подпись)
(расшифровка подписи)
" " 20 г. Задание 1Объедините хозяйственные средства по составу, размещению и источникам образования (табл. 1.1 – 1.3)
Таблица 1.1. Перечень хозяйственных операций
№ п/п Наименование средства Сумма, тыс. руб. 1 Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль 35 2 Электрооборудование 215 3 Задолженность персоналу по заработной плате 3150 4 Здание производственных цехов 12400 5 Задолженность инженера Ткачева П.В. по подотчетным суммам 3 6 Фрезерные станки 1250 7 Масло машинное 10 8 Акции научно-технического центра «Гермес и Ко» 600 9 Задолженность фирме «Бриз» за установку сигнализации 45 10 Столы письменные 50 11 Строящееся здание цеха 1430 12 Краска масляная 12 13 Уставный капитал 17080 14 Краткосрочные векселя банка 5 15 Наличные деньги в кассе 15 16 Задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды 1212 17 Легковые автомашины 2000 18 Кредит банка под строительство нового цеха 4000 19 Денежные средства на расчетном счете 470 20 Брокерское место на бирже «Санкт-Петербург» 94 21 Задолженность заводу «Металлист» за материалы 24 22 Задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость 18 23 Фонд потребления 51 24 Прибыль, полученная в отчетном году 300 25 Резервный капитал 60 26 Сверла 25 27 Пресс легкий 206 28 Печи плавильные в литейном цехе 324 29 Спецодежда 60 30 Задолженность инструментального завода за отгруженные ему станки 240 31 Задолженность поставщику за продукцию 12 32 Арендная плата за токарное оборудование, внесенная за следующий год 46 33 Незавершенное производство 2000 34 Готовая продукция 4532Решение
Распределим все хозяйственные операции в две таблицы, одна из которых определяет актив, а другая пассив предприятия. Поэтому итоговые суммы таблиц должны быть равны между собой.
Таблица 1.2. Группировка хозяйственных операций по составу
Виды хозяйственных средств Номер операции в исходной таблице Сумма, тыс. руб. I Внеоборотные активы 1. Основные средства 2, 6, 10, 17, 26, 27, 28 4070 1.1. Здания 4, 11 13830 2. Нематериальные активы 20 94 3. Капитальные вложения 4. Долгосрочные финансовые вложения 8 600 ИТОГО внеоборотных активов 18594 II Текущие активы 5. Производственные запасы 7, 12, 29 82 6. Незавершенное производство 33 2000 7. Расходы будущих периодов 32 46 8. Готовая продукция 34 4532 9. Денежные средства 15, 19 485 10. Краткосрочные финансовые вложения 14 5 11. Средства в расчетах 5, 30 243 ИТОГО текущих активов 7393 ВСЕГО хозяйственных средств 25987Таблица 1.3. Группировка хозяйственных средств по источникам их образования
Источники хозяйственных средств Номер операции в исходной таблице Сумма, тыс. руб. I Источники собственных средств 1. Уставный капитал 13 17080 2. Добавочный капитал 3. Резервный капитал 25 60 4. Нераспределенная прибыль 24 300 5. Фонды и резервы 23 51 6. Целевое финансирование и поступления ИТОГО источников собственных средств 17491 II Источники заемных средств 7. Кредиты банков 18 4000 8. Займы 9. Расчеты с кредиторами 1,3, 9, 16, 21, 22, 31 4496 ИТОГО источников заемных средств 8496 ВСЕГО хозяйственных средств 25987Суммы в обеих таблицах оказались равными, следовательно, распределение произведено верно.
Литература1. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. – Ростов н/Д: Феникс, 2004. – 800 с.
2. Бухгалтерский учет / Под ред. Бабаева Ю.А. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 476 с.
3. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие. – М.: ТК Велби, Проспект, 2004. – 504 c.
4. Середа Т.П., Середа К.Н. Все основные бухгалтерские проводки. – Ростов н/Д: Феникс, 2004. – 432 с.
5. Сидорова Е.С. План и корреспонденция счетов: 10 000 типовых проводок. – М.: Омега-Л, 2006. – 526 с.
[1] Сидорова Е.С. План и корреспонденция счетов: 10 000 типовых проводок. – М.: Омега-Л, 2006. – С. 175.
[2] Середа Т.П., Середа К.Н. Все основные бухгалтерские проводки. – Ростов н/Д: Феникс, 2004. – С. 183.
[3] Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. – Ростов н/Д: Феникс, 2004. – С. 610.
[4] Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие. – М.: ТК Велби, Проспект, 2004. – С. 372.
[5] Бухгалтерский учет / Под ред. Бабаева Ю.А. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – с. 259.