Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
5
Тема 6. "Придбання навичок розрахунку основних податків, що складають підприємства"
Завдання 1. Розрахунок податку на додану вартість.
Скласти податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ „Вікторія” за березень 2013 року. Ідентифікаційний код платника згідно з ЄДРПОУ 21842269.
Індивідуальний податковий номер платника ПДВ 218422612338. Номер свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ 17037446. Адреса: м. Луганськ 1-й Лутугінський проїзд, 22. За звітний період на підприємстві відбулися такі події:
плата відповідно до договору 1200 грн.
видання "Все про бухгалтерський облік" 345 грн.
Рішення:
1. Визначаємо суму операції, яка буде оподатковуватися:
3800 + 12500 + 18400 = 69200 (грн.)
2. Визначаємо розмір ПДВ: 69200 * 20 / 120 = 11533,3 (грн.)
3. Визначаємо загальний обсяг поставок: 69200 + 1200 = 70400 (грн.)
4. Визначаємо податковий кредит за нульовою ставкою: 45840 + 8380 = 54 220 (грн.)
5. Визначаємо суму ПДВ: 54220 * 20 / 120
6. Визначаємо суму податкового кредиту, який не є об’єктом оподаткування:
600 + 345 = 945 (грн.)
7. Визначаємо різницю між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту: 11533,3 – 9036,7 = 2496,6 (грн.)
Завдання 2. Розрахунок податку на доходи фізичних осіб.
Скласти податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, і сум утриманого з них податку за 2 квартал 2013 року, на підставі наступних даних: Підприємство – ТОВ «Вікторія» (код за ЄДРПОУ – 21842269). Назва органу державної податкової служби – Ленінська міжрайонна ДПІ м. Луганськ (код за ЄДРПОУ - 21796836). Працювало у штаті – 10 осіб. (див. таб 1). Дата подання – 15 липня 2013 року. Усі правники підприємства написали заяву, про застосування соціальної податкової пільги. Директор ТОВ «Вікторія» - Шилов П. Р., головний бухгалтер ТОВ «Вікторія» - Кравченко С. Б. Соціальна пільга – 536.5 (грн.)
Таблиця 1.
|
№ з/п |
ПІБ |
Ідентифікаційний номер |
Заробітна плата, грн. |
||
|
квітень |
травень |
червень |
|||
|
1 |
Шилов П. Р |
2942867301 |
4568,00 |
4378,00 |
4400,00 |
|
2 |
Кравченко С. Б. |
2231009855 |
3200,00 |
3210,00 |
3210,00 |
|
3 |
Бузько І. Р. |
2411903754 |
2000,00 |
2100,00 |
2100,00 |
|
4 |
Петренко В. В. |
2913167821 |
1800,00 |
1860,00 |
1860,00 |
|
5 |
Носик К. Н. |
2013698722 |
1900,00 |
1840,00 |
1960,00 |
|
6 |
Сидорова П. Н. |
2109851324 |
1200,00 |
1260,00 |
1260,00 |
|
7 |
Орлова К. С. |
2900702144 |
1900,00 |
1860,00 |
1900,00 |
|
8 |
Лазаренків С. Д. |
2334811907 |
1950,00 |
1340,00 |
2010,00 |
|
9 |
Ухова В. Д. |
2288935102 |
1300,00 |
1400,00 |
1400,00 |
|
10 |
Яркова І. І. |
2678902103 |
1260,00 |
1290,00 |
1350,00 |
ЄСВ = Заробітна плата * 0, 036 (6.1)
ПДФО = (Заробітна плата – ЄСВ) × 0,15 (6.2)
ПДФО льгота = 0,15 * (Заробітна плата – ЄСВ – пільга) (6.3)
Рішення:
1. Визначаємо ПДФО: Квітень:
1.Шилов П.Р. – 4568,00 (грн.)
ЄСВ = 4568 * 0,036 = 164, 45 (грн.)
ПДФО = (4568 – 164,45) * 0,15 = 660,53 (грн.)
2.Кравченко С.В. – 3200,00 (грн.)
ЄСВ = 3200 * 0,036 = 115,2 (грн.)
ПДФО = (3200 – 115,2) * 0,15 = 462,72 (грн.)
3.Бузько І.Р. – 2000,00 (грн.)
ЄСВ = 2000 * 0,036 = 72 (грн.)
ПДФО = (2000 – 72) * 0,15 = 289,2 (грн.)
4.Петренко В.В. – 1800,00 (грн.)
ЄСВ = 1800 * 0,036 = 64,8 (грн.)
ПДФО = (1800 – 64,8) * 0,15 = 260,28 (грн.)
5.Носик К.Н. – 1900,00 (грн.)
ЄСВ = 1900 * 0,036 = 68,4 (грн.)
ПДФО = (1900 – 68,4) * 0,15 = 274,4 (грн.)
6.Сидорова П.Н. – 1200,00 (грн.)
ЄСВ = 1200 * 0,036 = 43,2 (грн.)
ПДФО п. = (1200 – 43,2 – 573,5) * 0,15 = 87,5 (грн.)
7.Орлова К.С. – 1900,00 (грн.)
ЄСВ = 1900 * 0,036 = 68,4 (грн.)
ПДФО = ( 1900 – 68,4) * 0,15 = 274,74 (грн.)
8.Лазаренків С.Д. – 1950,00 (грн.)
ЄСВ = 1950 * 0,036 = 70,2(грн.)
ПДФО = ( 1950 – 70,2) * 0,15= 281,97 (грн.)
9.Ухова В.Д. – 1300,00 (грн.)
ЄСВ = 1300 * 0,036 = 46,8(грн.)
ПДФО п. = (1300 – 46,8 – 573,5) * 0,15 = 101,95 (грн.)
10.Яркова І.І. – 1260,00 (грн.)
ЄСВ = 1260 * 0,036 = 45,36 (грн.)
ПДФО л.= (1260 – 45,36 – 573,5) * 0,15 = 96,47 (грн.)
Травень:
1.Шилов П.Р. – 4378,00 (грн.)
ЄСВ = 4378 * 0,036 = 157,61 (грн.)
ПДФО = (4378 – 157,61) * 015 = 633,06 (грн.)
2.Кравченко С.Б. – 3210,00 (грн.)
ЄСВ = 3210 * 0,036 = 115,56 (грн.)
ПДФО = (3210 – 115,56) *0,15 = 464,17 (грн.)
3.Бузько І.Р. – 2100,00 (грн.)
ЄСВ = 2100 * 0,036 = 75,6 (грн.)
ПДФО = (2100 – 75,6) * 0,15 = 303,66 (грн.)
4.Петренко В.В. – 1860,00 (грн.)
ЄСВ = 1860 * 0,036 = 66,96 (грн.)
ПДФО = (1860 – 66,96) * 0,15 = 268,96 (грн.)
5.Носик К.Н. – 1840,00 (грн.)
ЄСВ = 1840 * 0,036 = 66,24 (грн.)
ПДФО = (1840 – 66,24) * 0,15 = 266,06 (грн.)
6.Сидорова П.Н. – 1260,00 (грн.)
ЄСВ = 1260 * 0,036 = 43,36 (грн.)
ПДФО п. = (1260 – 43,36 – 573,5) * 0,15 = 96,17 (грн.)
7.Орлова К.С. – 1860,00 (грн.)
ЄСВ = 1860 * 0,036 = 66,96 (грн.)
ПДФО = (1860 – 66,96) * 0,15 = 268,96 (грн.)
8.Лазаренків С.Д. – 1340,00 (грн.)
ЄСВ = 1340 * 0,036 = 48,24 (грн.)
ПДФО п. = (1340 – 48,24 – 573,5) * 0,15 = 107,74 (грн.)
9.Ухова В.Д. – 1400,00 (грн.)
ЄСВ = 1400 * 0,036 = 50,4 (грн.)
ПДФО п. = (1400 – 50,4 – 573,5) * 0,15 = 116,42 (грн.)
10.Яркова І.І. – 1290,00 (грн.)
ЄСВ = 1290 * 0,036 = 46,44 (грн.)
ПДФО п. = (1290 – 46,44 -573,5) * 0,15 = 100,51 (грн.)
Червень:
1.Шилов П.Р. - 4400,00 (грн.)
ЄСВ = 4400 * 0,036 = 158,4 (грн.)
ПДФО = (4400 – 158,4) * 0,15 =636,24 (грн.)
2.Кравченко С.Б. – 3210,00 (грн.)
ЄСВ = 3210 * 0,036 = 115,56 (грн.)
ПДФО = (3210 – 115,56) * 0,15 = 464,17 (грн.)
3.Бузько І.Р. – 2100,00 (грн.)
ЄСВ = 2100 * 0,036 = 75,6 (грн.)
ПДФО = (2100 – 75,6) * 0,15 = 303,66 (грн.)
4.Петренко В.В. – 1860,00 (грн.)
ЄСВ = 1860 * 0,036 = 66,96 (грн.)
ПДФО = (1860 – 66,96) * 0,15 = 268,96 (грн.)
5.Носик К.Н. – 1960,00 (грн.)
ЄСВ = 1960 * 0,036 = 70,56 (грн.)
ПДФО = (1960 – 70,56) * 0,15 = 283,42 (грн.)
6.Сидорова П.Н. – 1260,00 (грн.)
ЄСВ = 1260 * 0,036 = 45,36 (грн.)
ПДФО л. = ( 1260 – 45,36 – 573,5) * 0,15 = 96,17 (грн.)
7.Орлова К.С. – 1900,00 (грн.)
ЄСВ = 1900 * 0,036 = 68,4 (грн.)
ПДФО = (1900 – 68,4) * 0,15 = 274,74 (грн.)
8.Лазаренків С.Д. –2010,00 (грн.)
ЄСВ = 2010 * 0,036 = 72,36 (грн.)
ПДФО = (2010 – 72,36) * 0,15 = 290,65 (грн.)
9.Ухова В.Д. – 1400,00 (грн.)
ЄСВ = 1400 * 0,036 = 50,4 (грн.)
ПДФО п. = (1400 – 50,4 – 573,5) * 0,15 = 116,42 (грн.)
10.Яркова І.І. – 1350,00 (грн.)
ЄСВ = 1350 * 0,036 = 48,6 (грн.)
ПДФО п. = (1350- 48,6 – 573,5) * 0,15 = 109,16 (грн.)
2. Визначаємо нараховану з/пл. за ІІ квартал:
1.Шилов П.Р. = 4568,00 + 4378,00 + 4400,00 = 13346,00 (грн.)
2.Кравченко С.Б. = 3200,00 + 3210,00 + 3210,00 = 9620,00 (грн.)
3.Бузько І.Р. = 2000,00 + 2100,00 + 2100,00 = 6200,00 (грн.)
4.Петренко В.В. = 1800,00 + 1860,00 + 1860,00 = 5520,00 (грн.)
5.Носик К.Н. = 1900,00 + 1840,00 + 1960,00 = 5700,00. (грн.)
6.Сидорова П. Н. = 1200,00 + 1260,00 + 1260,00 = 3720,00 (грн.)
7.Орлова К.С. = 1900,00 + 1860,00 + 1900,00 = 5660,00 (грн.)
8.Лазаренків С.Д. = 1950,00 + 1340,00 + 2010,00 = 5300,00 (грн.)
9.Ухова В.Д. = 1300,00 + 1400,00 + 1400,00 = 4100,00 (грн.)
10.Яркова І.І. = 1260,00 + 1290,00 + 1350,00 = 3900,00 (грн.)
3. Визначаємо нараховану ПДФО за ІІ квартал:
1.Шилов П.Р. = 660,53 + 633,06 + 636,24 = 1929,83 (грн.)
2.Кравченко С.Б. = 462,72 + 464,17 + 464,17 = 1391,06 (грн.)
3.Бузько І.Р. = 289,2 + 303,66 + 303,66 = 896,52 (грн.)
4.Петренко В.В. = 260,28 + 268,95 + 268,95 = 798,20 (грн.)
5.Носик К.Н. = 274,74 + 266,06 + 283,42 = 824,22 (грн.)
6.Сидорова П. Н. = 87,5 + 96,17 + 96,17 = 279,84 (грн.)
7.Орлова К.С. = 274,74 + 268,96 + 274,74 = 818,44 (грн.)
8Лазаренків С.Д. = 281,97 + 107,74 + 290,65 = 680,36 (грн.)
9.Ухова В.Д. = 101,95 + 116,42 + 116,42 = 334,79 (грн.)
10.Яркова І.І. = 96,17 + 100,51+ 109,16= 305,84 (грн.)
Завдання 3. Плата за землю (земельний податок)
Підприємство „Вікторія” розташоване у м. Луганськ. Займає площу 300 м. кв. У тому числи під виробничими спорудами – 300 м. кв.
Грошова оцінка землі у м. Луганську виробничого призначення - 1,182 грн. Земельна ділянка надана на підставі рішення міськвиконкому №1249 від 25.03.2003р. на використання під виробничі споруди. Ставка податку -10%.Розрахувати плату за землю.
Рішення:
Визначаємо земельний податок:
300 * 1,182 * 10 /100 = 35,46 (грн.)
Відповідь: земельний податок складає 35, 46 грн.
Завдання 4. Розрахунок єдиного соціального внеску.
На ТОВ „Вікторія” працює 10 осіб. Фонд заробітної плати складає 56000,00 грн., у т. р. допомога нарахована за перші 5 днів непрацездатності – 1200,00 грн. Розрахувати: суму єдиного соціального внеску. Розрахунок зробити на бланку.
ТОВ «Вікторія» відноситься до 10 класу професійного ризику.
Рішення:
С н.з. = Фонд заробітної плати – непрацездатність (6.4)
С н.з. = 560000 – 1200 = 54800 (грн.)
ЄСВ = нарахована заробітна плата * 36,88 / 100 (6.5)
ЄСВ = 54800 * 36,88 / 100 = 20210,24 (грн.)
12000 * 33,2 = 39840 (грн.)
Сєсв = ЄСВ до 10 кл + тимчасові нарахування + фонд заробітної плати (6.6)
Сєсв = 20210,24 + 39840 + 56000 = 116050,24 (грн.)
54800 * 3,6 = 1972,8 (грн.)
1200 * 2% + 1972,8 = 1996,8 (грн.)
З єсв = Фонд заробітної плати + утримання ЄВС по тимчасовій непрацездатності (6.7)
Тема 7: «Придбання навичок розрахунку показників стану та ефективності використання основних фондів»
Завдання 7.1
На підставі даних балансу ЗАТ «Луганський м’ясокомбінат» на 1 січня 2013 року розрахувати показники стану основних засобів, зробіть висновки.
Рішення:
Оцінка показників стану основних засобів підприємства. Таблиця 7. 1.
|
№ п/п |
Основні засоби |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
Відхилення +/- тис. грн. |
Динаміка % |
|
1 |
Залишкова вартість, тис. грн. |
18159,9 |
24815,4 |
6655,5 |
136,6 |
|
2 |
Первісна вартість, тис. грн. |
32303,6 |
41618,6 |
9315 |
128,84 |
|
3 |
Знос, тис. грн. |
14143,7 |
16803,2 |
2659,5 |
118,8 |
|
4 |
Коефіцієнт зносу основних засобів |
0,44 |
0,4 |
-0,04 |
90,9 |
|
5 |
Коефіцієнт придатності основних засобів |
0,56 |
0,6 |
0,04 |
107,14 |
1. Визначаємо коефіцієнт зносу основних засобів:
К. зносу = Знос / Первину вартість основних засобів (7.1)
1.1 На початок звітного періоду: 14143,7 / 32303.6 = 0,44
1.2 На кінець звітного періоду: 16803,2 / 41618,2 = 0,4
2. Визначаємо коефіцієнт придатності основних засобів:
К. придатності = залишкова вартість / первісна вартість (7.2)
2.1 На початок звітного періоду: 18159,9 /32303,6 = 0,56
2.2 На кінець звітного періоду: 24815,4 /41618,6 = 0,6
3. Визначаємо абсолютне відхилення : Абсолютне відхилення = показник на кінець звітного періоду - показник на початок звітного періоду (7.3)
Залишкова вартість: 24815,4 – 18159,9 = 6655, 5 тис грн.
Інші показники абсолютного відхилення розраховуються аналогічно.
4. Визначаємо динаміку: Динаміка = показник на кінець звітного періоду / показник на початок звітного періоду * 100% (7.4)\
Висновок: Залишкова вартість на кінець звітного періоду зросла на 6655,5 тис. грн. і склала 24815,4 тис. грн., динаміка цього показника стала більше на 37%. Первісна вартість на кінець звітного періоду збільшився на 9315 тис. грн. (29%) та склала 41618,6 тис. грн. Знос основних засобів зріс на 2659,5 тис. грн.(19%) та на кінець звітного періоду склав 16803,2 тис. грн.. Коефіцієнт зносу за аналізований період зменшився з 0,44 до 0,40 (тобто на 10 %). Коефіцієнт характеризує частку вартості основних засобів, що її списано на витрати виробництва в попередніх періодах. Коефіцієнт придатності, навпаки, збільшився на 7% та на кінець звітного періоду склав 0,60. Цей коефіцієнт показує, яка частина основних засобів придатна для експлуатації в процесі господарської діяльності. Чим нижчий коефіцієнт зносу (вищий коефіцієнт придатності), тим ліпшим є технічний стан, основних фондів. Зробимо висновок, що основі засобі акціонерного товариства ЗАТ «Луганський м’ясокомбінат» на 1 січня 2013 у знаходяться у досить доброму технічному стані.
Завдання 7. 2, 7.3
7.2 На підставі даних балансу на 01 січня 2012 року та статистичної звітності форма № 11- 03 « Звіт про наявність та рух основних фондів, амортизацію (знос)» за 2012 рік розрахувати коефіцієнт оновлення, вибуття та приросту основних засобів ЗАТ «Луганський м’ясокомбінат»: Надійшло у 2012 році 11738 тис. грн., вибуло у 2012 році 4324,6 тис. грн.
7.3 На підставі даних балансу на 01 січня 2013 року та статистичної звітності форма № 11- 03 «Звіт про наявність та рух основних фондів, амортизацію (знос)» за 2012 рік розрахувати коефіцієнт оновлення, вибуття та приросту основних засобів ЗАТ «Луганський м’ясокомбінат» за 2012 рік: Надійшло у 2012 році 10886 тис. грн., вибуло у 2012 році 1571 тис. грн.
Результати розрахунків завдання 7.2 та 7.3 занести в таблицю 7.2.. Зробіть висновки.
Рішення:
Оцінка коефіцієнтів оновлення і вибуття основних засобів підприємства. Таблиця 7.2.
|
№ п/п |
Показники |
2012 рік |
2013 рік |
Відхилення +/- |
|
1 |
Вартість основних засобів, на початок року, тис. грн. |
11982,1 |
18159,9 |
6177,8 |
|
2 |
Надійшло за рік, тис. грн |
11738 |
10886 |
-852 |
|
3 |
Вибуло за рік, тис. грн. |
4324,6 |
1571 |
-2753,6 |
|
4 |
Вартість основних засобів на кінець року |
18159,9 |
24815,4 |
6655,5 |
|
5 |
Коефіцієнт оновлення основних засобів |
0,65 |
0,44 |
-0,21 |
|
6 |
Коефіцієнт вибуття |
0,36 |
0,09 |
-0,27 |
|
7 |
Коефіцієнт приросту основних засобів |
0,41 |
0,38 |
-0,03 |
1. Визначаємо коефіцієнт оновлення основних засобів:
К. ооз = Надійшло основних засобів / вартість основних засобів на кінець (7.5)
1.1 На 2011 рік: 11738 / 18159,9 = 0,65
1.2 На 2012 рік: 10886 /24815,4 = 0,44
2. Визначаємо коефіцієнт вибуття: К. вибуття = вартість вибувших основних засобів / вартість основних засобів на початок (7.6)
2.1 На 2011 рік: 4324,6 / 11982,1 = 0,36
2.2 На 2012 рік: 1571 / 18159,9 = 0,09
3. Визначаємо коефіцієнт приросту основних засобів: К. пр.о.з. = (надійшло – вибуло) / вартість основних засобів на кінець (7.7)
3.1 На 2011 рік: ( 11738 – 4324,6) / 18159,9 = 0,41
3.2 На 2012 рік: (10886 – 1571) / 24815, 4 = 0,38
4. Визначаємо відхилення значень показників:
Відхилення = показник за 2013 рік – показник за 2012 рік (7.8)
Висновок : Вартість основних засобів на початок 2012 року склала 11982,1 тис. грн, на початок 2013 року – 18159,9 тис. грн. Відхилення – 6177,8 тис грн..
Коефіцієнт оновлення основних засобів у 2013 році склав 0,44 та зменшився порівняно з 2011 роком на 0,21 пунктів. Цей коефіцієнт показує рівень введення в експлуатацію нових основних виробничих фондів у вартісному виразі. Зменшення коефіцієнта вказує на невелику інтенсивність оновлення основних засобів. Коефіцієнт вибуття основних фондів за аналізований період зменшився на 0,27 та у 2013 році склав 0,09. Цей коефіцієнт показує рівень вибуття фондів у зв'язку з їх фізичним і моральним зносом і непридатністю для подальшого використання у виробничому процесі. Різке зниження цього показника вказує на малу інтенсивність заміни застарілого обладнання на нове. Однак, коефіцієнт оновлення основних фондів (0,44) випереджає коефіцієнт їх вибуття (0,09) на 2013 рік. Це свідчить про те, що оновлення основних фондів на підприємстві відбувається в основному за рахунок придбання нових фондів, а не заміни старих, зношених, що призводить до накопичення застарілого обладнання і стримує зростання економічної ефективності основних фондів.
Завдання 7.4
На підставі даних бухгалтерської звітності «Звіт про фінансові результати» форма №2 та балансу ЗАТ « Луганський м’ясокомбінат» розрахувати за звітний і минулий період: середньорічну балансову вартість основних фондів та їх динаміку; фондовіддачу і фондомісткість; рентабельність основних засобів.
На підставі розрахункових даних зробити висновки про ефективність використання основних фондів та внести пропозиції про поліпшення ефективності використання основних фондів.
Рішення:
Оцінка ефективності використання основних фондів підприємства. Таблиця 7.3
|
№п/п |
Показники |
2012 рік |
2013 рік |
Відхилення +/- |
|
1 |
Середньорічна балансова вартість основних засобів, тис. грн. |
15071 |
21487,64 |
6416,65 |
|
2 |
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (стр.035 ф. №2) |
90569,1 |
115780,9 |
25211,8 |
|
3 |
Прибуток від операційної діяльності, тис. грн. (стр.100 ф. № 2) |
11518,0 |
11746,8 |
228,8 |
|
4 |
Фондовіддача, грн.(стр.2: стр.1) |
6,02 |
5,39 |
-0,63 |
|
5 |
Фондомісткість, грн.. (стр.1: стр.2) |
0,17 |
0,19 |
0,02 |
|
6 |
Рентабельність основних засобів, % (стр.3:стр.1 *100%) |
76,42 |
54,67 |
-21,75 |
|
7 |
Абсолютна сума прибутку на 1 грн. основних засобів ( стр.3:стр.1) |
0,76 |
0,55 |
-0,21 |
1. Визначаємо середньорічну балансову вартість основних засобів: (7.9)
Середньорічна балансова вартість основних засобів = (залишкова вартість на початок звітного періоду + залишкова вартість на кінець звітного періоду) / 2
1.1 На 2012 рік: (11982,1 + 18159,90) / 2 = 15071 (тис. грн.)
1.2 На 2013 рік: (18159,9 + 24815,4) /2 =21487,64 (тис. грн.)
2. Визначаємо фондовіддачу :
2.1 На 2012 рік: 90569,1 /15071 = 6, 01 (грн.)
2.2 На 2013 рік: 115780,9 / 21487,64 = 5,39 (грн.)
3. Визначаємо фондомісткість:
3.1 На 2012 рік: 15071 / 90569,1 = 0,17 (грн.)
3.2 На 2013 рік: 21487,64 / 115780,9 = 0,19 (грн.)
4. Визначаємо рентабельність основних засобів:
4.1 На 2012 рік: 11518 / 15071 х 100 = 76,42 %
4.2 На 2013 рік: 11746 / 21487,64 х 100 = 54,67 %
5. Визначаємо абсолютну суму прибутку на 1 грн. основних засобів:
5.1 На 2012 рік: 11518 / 15071 = 0,76 (грн.)
5.2 На 2013 рік: 11746 / 21487,64 = 0,54 (грн.)
6. Визначаємо відхилення по формулі 7.8
Висновок : В аналізованому періоді відбулося збільшення середньорічної балансової вартості основних засобів – з 15071 тис. грн. до 21487,64 тис. грн.. Відхилення складає 6416,65 тис. грн. При цьому зросла сума виручки від реалізації продукції, порівняно з 2012 роком, на 25211,8 тис. грн. і складає 115780,9 тис. грн..
Прибуток від операційної діяльності на 2013 рік склав 11746,8 тис. грн, це на 228,8 тис.грн більше, ніж у 2012 році. Операційна діяльність є головним компонентом господарської діяльності фірми. Підвищення значення цього показника свідчить про ефективну роботу підприємства.
Фондовіддача основних фондів у 2013 році склала 5,39 грн., це на 0,62 грн. менше, ніж у 2012 році. Чим вище значення показника, тим більше ефективно використовуються основні фонди. Це означає, що з кожної гривні основних фондів організація отримує більше продукції. У даному випадку зниження цього показника свідчить про погіршення праці підприємства. Однак тимчасове зменшення показника фондовіддачі може бути викликане введенням в дію нових виробничих потужностей, дорогим відновленням основних засобів за допомогою капітального ремонту або модернізації, яке згодом має призвести як до зростання виручки (нетто), так і до додаткового зростання показника фондовіддачі.
Фондомісткість характеризує скільки основних виробничих фондів припадає на 1 гривню виробленої продукції. Показник фондомісткості у 2012 році склав 0,17. У кінці аналізованого періоду – 0,19. Відхилення у 0.02 грн – незначне, та не впливає на діяльність підприємства.
Рентабельність основних засобів у 2012 році склала 76,42%. За наступний рок спостерігається зменшення цього показнику на 21,75 пунктів та становить 54,67%. Зниження цього показника свідчить про низьку ефективність використання основних засобів підприємства.
Абсолютна сума прибутку на 1 грн основних засобів на 2012 рік склала 0,76, що на 0,21 більше, ніж у 2013 році, зменшення цього показника говорить про те, що підприємство стало отримувати менше виручки на 1 гривню основних засобів.
Тема 8. "Придбання навичок розрахунку показникiв стану та ефективностi використання оборотних активів пiдприємства"
Завдання 8.1
На пiдставi даних балансу пiдприємства ЗАТ "Луганський м’ясокомбiнат" за 2012 рiк вивчити структуру оборотних коштiв. Зробити висновки.
Рішення:
Таблиця 8.1
|
№ п/п |
Показник |
На початок звiтного перiоду |
На кiнець звiтного перiоду |
Вiдхилення +/- |
|||
|
Сума, тис. грн. |
Питома вага, % |
Сума, тис. грн |
Питома вага, % |
Сума, тис. грн |
Питома вага, % |
||
|
1 |
Матерiальнi оборотнi кошти |
57137 |
63,4 |
6782 |
65,07 |
1068,3 |
75,71 |
|
2 |
Грошовi кошти |
1023,7 |
11,36 |
592,6 |
5,68 |
-431,1 |
30,54 |
|
3 |
Дебiторська заборгованiсть |
1725,6 |
19,15 |
2054,4 |
19,71 |
328,8 |
23,31 |
|
4 |
Iншi оборотнi кошти |
548,9 |
6,09 |
994,3 |
9,45 |
445,4 |
31,56 |
|
5 |
Усього оборотних коштiв |
9011,9 |
100 |
10423,3 |
100 |
1411,4 |
100 |
1. Визначаємо суму матерiальних оборотних коштів:
Матерiальнi оборотнi кошти = виробничі запаси + незавершене виробництво + готова продукція + товари (8.1)
1.1 На початок звiтного перiоду: 4550,2 + 141 + 706 + 316,5 = 57137 тис. грн.
1.2 На кінець звiтного перiоду: 5165 + 186,7 + 1065,8 + 364,5 = 6782 тис. грн.
2. Визначаємо суму дебіторської заборгованості:
Дебіторська заборгованість = чиста реалізаційна вартість + Дебіторська заборгованість за розрахунками (з бюджетом + за виданими авансами) (8.2)
2.1 На початок звiтного перiоду: 1316,8 + 260,8 + 148 = 1725,6 тис. грн.
2.2 На кінець звiтного перiоду: 1503,5 + 20 + 530,9 = 2054,4 тис. грн.
3. Визначаємо питому вагу, %:
Питома вага, % = частина цілого/ все ціле * 100% (8.3)
3.1 На початок звітного періоду: 57137 / 9011,9 * 100 = 63,4
3.2 На кінець звітного періоду: 6782 / 9011,9 * 100 = 65 ,07
Розрахунок питомої ваги за іншими статтями здійснюємо аналогічним способом.
4. Визначаємо відхилення: Відхилення = показник на кінець звiтного перiоду - показник на початок звітного перiоду (8.4)
Матерiальнi оборотнi кошти 6782 – 57137 = 1068,3 (тис. грн.)
Розрахунок відхилення за іншими статтями здійснюємо аналогічним способом.
Висновок: Оборотні кошти ЗАТ"Луганський м’ясокомбiнат" за 2012 збільшились на 1411,4 тис. грн. та на кінець звітного періоду склали 10423,3 тис. грн.. Зростання суми оборотних активів свідчить про зростання мобільності майна або про розширення господарської діяльності організації. Характеризуючи динаміку оборотних активів, можна спостерігати суттєвий вплив на їх збільшення зміни величини матеріальних оборотних коштів (приріст на 1068,3 тис.грн.). Питома вага матеріальних оборотних коштів підприємства у структурі оборотних коштiв на кінець періоду складає 65,07% та займає найбільшу частку у їх складі. У грошовому виразі матеріальні оборотні кошті на кінець звітного періоду складають 6782 тис. грн.. На кінець звітного періоду грошові кошти становлять 592,6 тис. грн., питома вага 5,68%. Порівняно з сумою грошових коштів на початок періоду спостерігається зменшення на 431,1 тис. грн. Дебіторська заборгованість займає понад 16% в оборотних коштах підприємства на початок звітного періоду та понад 19 % на кінець звітного періоду, та складає 1725,6 тис. грн. Інші оборотні кошти на початок періоду склали 548,9 тис.грн,, на кінець звiтного перiоду зросли на 445,4 тис.грн. та становлять 994,3 тис.грн,
Завдання 8.2
Вивчити структуру матерiальних оборотних активiв та дебiторської заборгованостi. Результати розрахувати в таблицi: таблиця 8.2 «Структура матерiальних оборотних коштiв»; таблиця 8.3 «Структура дебiторської заборгованостi». Зробіть висновки.
Рішення:
Структура матерiальних оборотних коштів Таблиця 8.2
|
№ п/п |
Матерiальнi оборотнi кошти |
На початок перiоду |
На кiнець перiоду |
Вiдхилення +/- |
|||
|
Сума, тис. грн |
Питома вага, % |
Сума, тис. грн |
Питома вага, % |
Сума, тис. грн |
Питома вага, % |
||
|
1 |
Виробничi запаси |
4550,2 |
79,64 |
5165,0 |
76,16 |
614,8 |
57,55 |
|
2 |
Незавершене виробництво |
141,0 |
2,47 |
186,7 |
2,75 |
45,7 |
4,28 |
|
3 |
Готова продукцiя |
706,0 |
12,36 |
1065,8 |
15,72 |
359,8 |
33,68 |
|
4 |
Товари |
316,5 |
5,54 |
364,5 |
5,37 |
48,0 |
4,49 |
|
Разом |
5713,7 |
100 |
6782,0 |
100 |
1068,3 |
100 |
Структура дебiторської заборгованості Таблиця 8.3
|
№ п/п |
Показник |
На початок перiоду |
На кiнець перiоду |
Вiдхилення +/- |
|||
|
Сума, тис. грн |
Питома вага, % |
Сума, тис. грн |
Питома вага, % |
Сума, тис. грн |
Питома вага, % |
||
|
1 |
За товари, роботи, послуги |
1316,8 |
76,31 |
1503,5 |
73,18 |
186,7 |
56,78 |
|
2 |
За розрахунками |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
з бюджетом |
260,8 |
15,11 |
20 |
0,97 |
- 240,8 |
-73,23 |
|
|
за виданими авансами |
148,0 |
8,58 |
530,9 |
25,84 |
382,9 |
116,45 |
|
|
Разом |
1725,6 |
100 |
2054,4 |
100 |
328,8 |
100 |
Питома вага, % = частина цілого / все ціле * 100%
Відхилення = показник на кінець звiтного перiоду - показник на початок звітного перiоду
Висновок: За аналізованій період матеріальні оборотні активи збільшились на 1068,3 тис. грн. – з 5713,7 тис. грн. до 6782,0 тис. грн. Зростання оборотних активів свідчить про зростання мобільності майна або про розширення господарської діяльності організації. Збільшення спостерігається по всім статтям: виробничi запаси, незавершене виробництво, товари, готова продукція. Значне збільшення спостерігається за статтею «готова продукція» з 706 тис. грн. на початок перiоду до 1065,8 тис. грн. на кінець періоду. Зростання залишків готової продукції може бути: результатом підвищення цін , падіння споживчого попиту , втрату частини ринків збуту у зв'язку з конкуренцією , низька якість продукції або нерітмічний випуск, порушення її ритму відвантаження, незадовільної організації перевезень, затримки оформлення транспортних документів.
Для забезпечення безперервного характеру виробництва необхідно наявність запасів. Сума виробничих запасів збільшилась на 614,8 тис. грн. та на кінець періоду склала 5165 тис. грн. Це збільшення має найбільше питому вагу та складає 57,55 % . Збільшення запасів бути результатом їх накопичення внаслідок утворення неліквідів, свідомого накопичення, перебоїв в матеріально-технічному постачанні.
Дебіторська заборгованість на початок періоду склала 1725,6 тис. грн., на кінець - 2054,4 тис. грн. Відхилення складає 328,8 тис. грн. Зміни, що відбулись в структурі дебіторської заборгованості, свідчать про погіршення розрахункової дисципліни в бік погіршення платоспроможності. Ці зміни у структурі дебіторської заборгованості підприємства пов'язані із збільшенням дебеторской заборгованості за товари, роботи, послуги та за виданими авансами на 186,7 тис. грн. і 382,9 тис. грн. відповідно, а так само із зменшенням дебеторской заборгованості за розрахунками з бюджетом на 240,8 тис. грн. Сума дебіторської заборгованості за рахунками з бюджетом зменшилась на 240,8 тис. грн. або 73,23% та на кiнець перiоду складає 20 тис. грн.; за виданими авансам збільшилась на 382,9 тис. грн. та на кінець перiоду складає 530,9 тис. грн.
Дані балансу свідчать, що в основному дебіторська заборгованість складається з боргів дебіторів за продукцію, товари роботи, послуги. На початок перiоду - 1316,8 тис. грн., на кінець періоду - 1503,5 тис. грн. Збільшення дебіторської заборгованості може бути пов'язане з труднощами в реалізації продукції, неплатоспроможністю покупців. Наявність заборгованості дебіторів спричиняє фінансові труднощі, оскільки підприємство відчуває недолік фінансових ресурсів для придбання виробничих запасів, виплати заробітної плати та інше.
Завдання 8.3
Вивчити джерела формування оборотних коштiв, наявнiсть власних оборотних коштiв, коефiцiєнт забезпечення власними коштами пiдприємства ЗАТ «Луганський м’ясокомбiнат» за 2012 рiк.
Рішення:
Наявнiсть власних оборотних коштів Таблиця 8.4
|
№ п/п |
Показник |
На початок звiтного перiоду |
На кiнець звiтного перiоду |
Вiдхилення +/- |
|
1 |
Власний капiтал (р.I пасиву) |
28765,6 |
36665,3 |
7899,7 |
|
2 |
Забезпечення наступних витрат i платежiв (р. II пасиву) |
0 |
0 |
0 |
|
3 |
Зобов’язання пасиву |
2432,9 |
2689,7 |
256,8 |
|
4 |
Необоротнi активи (р. I активу) |
22177,9 |
28990,9 |
6813 |
|
5 |
Наявнiсть власних оборотних коштiв (стр.1+2+3- стр.4) |
9020,6 |
10364,1 |
1343,5 |
|
6 |
Оборотнi активи (р. II активу) |
9011,9 |
10423,3 |
1411,4 |
|
7 |
Коефiцiєнт забезпечення власними коштами ( стр.5: стр.6) |
1 |
0,99 |
- 0,01 |
1. Визначаємо наявність власних оборотних коштів:
1.1 На початок періоду: 28765,6 + 2432,9 - 22177,9 = 9020,6 (тис. грн.)
1.2 На кінець періоду: 36665,3 + 2689,7 - 28990,9 = 10364,1 (тис. грн.)
2. Визначаємо коефіцієнт забезпечення власними коштами:
2.1 На початок періоду: 9020,6 / 9011,9 = 1
2.2 На кінець періоду: 10364,1 / 10423,3 = 0,99
3. Визначаємо відхилення по формулі 8.4
Висновок: Як видно з таблиці 8.4 власний капітал підприємства на кінець року складав 36665,3 тис. грн., що на 7899,7тис. грн. більше, ніж на початок звiтного перiоду. Збільшення власного капіталу за рахунок будь-якого з можливих джерел є позитивним фактором і свідчить про зростання його фінансоваої стійкості. Величина зобов'язань на кінець року зросла на 256,8 тис. грн. і склала 2689,7 тис. грн. Власні оборотні кошті на кінець звітного періоду збільшились на 1343,5 тис. грн. та склали 10364,1 тис. грн.. Оборотні активи також збільшились з 9011,9 тис грн.на початок звітного періоду до 10423,3 тис. грн. на кінець звітного періоду. Значний абсолютний приріст (6813 тис. грн.) спостерігається за статтею «необоротні активи», які складають 28990,9 тис. грн. на кінець періоду. Коефіцієнт забезпеченості власними коштами характеризує наявність власних оборотних коштів у організації, необхідних для її фінансової стійкості. За аналізований період погіршилася забезпеченість підприємства власними оборотними засобами. Рівень даного показника на кінець звітного періоду не досяг оптимального значення і склав 0,99. В порівнянні з початком звітного періоду спостерігається незначне зменшення на 0,01пунктів.
Завдання 8.4
На пiдставi даних балансу та звiту про фiнансовi результати форма №2 пiдприємства ЗАТ "Луганський м'ясокомбiнат" розрахувати показники ефективностi використання оборотних коштiв: коефiцiєнт обертання оборотних коштiв; оборотнiсть обiгових коштiв в днях (тривалiсть обороту); коефiцiєнт завантаження коштiв в оборотi; суму вивiльнення ( економiї ) оборотних коштiв.
Показники оборотностi оборотних коштiв розрахуйте в таблицi. Зробiть висновки.
Рішення:
Оцінка показників оборотності оборотних коштів підприємства
|
№ п/п |
Показник |
2012 |
2013 |
Вiдхiлення +/- |
|
1 |
Виручка вiд реалiзацiї, тис. грн |
108774,3 |
138955,8 |
30181,5 |
|
2 |
Середнiй залишок обiгових коштiв, тис. грн |
8400,55 |
9717,6 |
1317,4 |
|
3 |
Коефiцiєнт оборотностi оборотних коштiв, кiлькiсть оборотiв |
12,95 |
14,3 |
1,4 |
|
4 |
Оборотнiсть оборотних коштiв (час обертання) |
27,80 |
25,18 |
- 2,65 |
|
5 |
Коефiцiєнт завантаження оборотних коштiв , грн |
0,08 |
0,07 |
- 0,01 |
1. Визначаємо середній залишок обігових коштів:
Середній залишок об. к. = (показник на початок + показник на кінець) /2 (8.5)
1.1 На 2011 рік (додаток д): (7789,20 + 9011,90) / 2 = 8400,2 (тис. грн.)
1.2 На 2012 рік (додаток е) : (9011,90 + 10432,3) / 2 = 9717,6 (тис. грн.)
2. Визначаємо коефіцієнт оборотності обігових коштів:
К. оборотності об. к. = виручка від реалізації / середнiй залишок об. к. (8.6)
2.1. На 2011 рік: 108774,3 / 8400,55 = 12,95 (оборотів)
2.2 На 2012 рік: 138955,8 / 9717,6 = 14,3 (оборотів)
3. Визначаємо оборотність обігових коштів (час обертання):
Оборотність об. к. = середнiй залишок об. к. / виручка від реалізації * 360 (8.7)
3.1 На 2011 рік: 8400,55 / 108774,3 * 360 = 27,8 (оборотів)
3.2 На 2012 рік: 9717,6 / 138955,8 * 360 = 25,17 (оборотів)
4. Визначаємо коефіцієнт завантаження оборотних коштів:
К. завантаження = середнiй залишок об. к. / виручка від реалізації (8.8)
4.1 На 2011 рік: 8400,55 / 108774,3 = 0,08 (грн.)
4.2 На 2012 рік: 9717,6 / 138955,8 = 0,007 (грн.)
5. Визначаємо відхилення значень показників по формулі 8.4
Висновок: За аналізований період на підприємстві ЗАТ "Луганський м'ясокомбiнат" збільшилася виручка від реалізації на 30181,5 тис. грн. и у 2013 році склала 138955,8 тис. грн. Середній залишок обігових коштів у 2013 році також зріс і склав 9717,6 тис. грн ,що на 1317,4 тис. грн. більше, ніж у попередньому 2012 році.
Основним показником швидкості обертання оборотних активів є коефіцієнт оборотності. Він знаходиться в прямій залежності від суми виручки від реалізації продукції, робіт і послуг та в оберненій залежності від середньорічної вартості оборотних активів. А тому на зростання коефіцієнта оборотності впливає насамперед зростання суми виручки від реалізації продукції. У даному випадку зростання коефіцієнта оборотності (з 12,95 у 2012 році до 14,3 у 2013)свідчить про ефективніше використання обігових коштів. Прискорення оборотності цих коштів зумовлює збільшення обсягу продукції на кожну грошову одиницю поточних витрат підприємства та вивільнення частини коштів і завдяки цьому створення додаткових резервів для розширення виробництва.
Оборотність оборотних коштів складає у 2013 році складає 25,18 оборотів, що на 2,65 оборота менше, ніж у 2012 році. Коефіцієнт оборотності виражає кількість повних кругообертів оборотних коштів. Збільшення свідчить про поліпшиння використання оборотних коштів. Про це також свідчить зменшення коефіцієнта завантаження, який показує скільки оборотних коштів припадає на одну грошову одиницю (гривню) реалізованої продукції за певний період. На 2013 рік він складає 0,07 грн, що на 0,01 менше, ніж у 2012 році.
Завдання 8.5
Визначте оборотнiсть дебiторської заборгованостi пiдприємства ЗАТ «Луганський м'ясокомбiнат»
Рішення:
Таблиця 8.6
|
№ п/п |
Показник |
2012 |
2013 |
Вiдхiлення +/- |
|
1 |
Виручка вiд реалiзацiї, тис. грн |
108774,3 |
138955,8 |
20181,5 |
|
2 |
Середню суму деб.забор., тис. грн |
1503,85 |
1890 |
386,15 |
|
3 |
Коефiцiєнт оборотностi дебiторської заборгованостi, кiлькiсть оборотiв |
72,3 |
73,52 |
1,22 |
|
4 |
Перiод погашення дебiторської заборгованостi, днiв |
5 |
4,9 |
0,01 |
1. Визначаємо середню суму дебіторської заборгованості:
Середня сума дебіт. заборг. = (чиста реалізаційна вартість на початок та на кінець періоду + дебіт. заборг. з бюджетом на початок та на кінець періоду + дебіт. заборг. за виданими авансами на початок та на кінець періоду) / 2
1.1 На 2011 рік: ( 943,7 + 1316,8 + 251,7 + 260,8 + 86,7 + 148) / 2 = 1503,85 (тис. грн.)
1.2 На 2012 рік (1316,8 + 1503,5 + 260,8 + 20 + 148 + 530,9) /2 = 1890 (тис. грн.)
2. Визначаємо коефiцiєнт оборотностi дебiторської заборгованості:
К. оборот. дебiт. заборг. = виручка вiд реалізації / середня суау дебіт. заборг.
2.1 На 2011 рік: 108774,3 / 1503,85 = 72,3 (оборотiв)
2.2 На 2012 рік: 138955,8 / 1890 = 73,52 (оборотiв)
3. Визначаємо перiод погашення дебiторської заборгованості:
Перiод погашення деб.заборг. = 360 /к. оборот. дебiт. заборг.
3.1 На 2011 рік: 360 / 72,3 = 5 (днів)
3.2 На 2012 рік: 360 / 73,52 = 5 (днів)
Висновок: Виручка вiд реалiзацiї у 2012 році склала 138955,8 тис.грн, що на 20181,5 тис. грн. більше, ніж за попередній період. Спостерігається збільшення середньої суми дебіторської заборгованості на 386,15 тис. грн. з 1503,85 тис. грн.у 2012 році до 1890 тис. грн. у 2013 році . Зростання дебіторської заборгованості супроводжується зростанням виручки. Це свідчить про хороше управління дебіторською заборгованістю. Про це також свідчить збільшення коефіцієнту оборотності дебіторської заборгованості при стабільному показнику перiоду погашення дебiторської заборгованості. Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості за 2011-2012рр. змінився з 72,3 до 73,52. Він показує, скільки оборотів здійснено за рік коштами, вкладеними до розрахунків. У даному випадку чим більша кількість оборотів, тим швидше підприємство отримує кошти від своїх боржників (дебіторів). Надання покупцям товарного кредиту є одним з інструментів стимулювання збуту, тому важливо знайти оптимальну тривалість кредитного періоду. Показник перiоду погашення дебiторської заборгованостi показує термін, за який дебіторська заборгованість перетворюється у гроші. У даному випадку цей показник має тенденцію к зниженню та складає: на 2011 рік – 5 днів, на 2012 рік – 4,9 днів.
Тема 9. «Придбання навичок розрахунку фінансового плану підприємства»
Завдання, форми та методи фінансового планування на підприємстві
Фінансове планування є необхідним для фінансового забезпечення розширеного кругообігу виробничих фондів, досягнення високих результатів виробничо-господарської діяльності, створення умов для забезпечення фінансової стійкості та платоспроможності підприємства, підвищення його рентабельності.
Метою фінансового планування є узгодження виробничих і маркетингових показників підприємства у плановому періоді з необхідними джерелами фінансування.
Фінансове планування – це процес визначення обсягу фінансових ресурсів за джерелами їх формування і напрямками їх цільового використання згідно з виробничими і маркетинговими показниками підприємства, які передбачені на плановий період.
Фінансовий план є важливим елементом бізнес-плану, який складається для обґрунтування конкретних інвестиційних проектів, а також для управління поточною та стратегічною фінансовою діяльністю.
Фінансове планування націлене на виконання завдань господарської діяльності і дозволяє:
- виявити можливості отримання коштів від основної діяльності; оцінити достатність коштів для виконання поточних завдань;
- оцінити очікувану фінансову результативність, тобто прибутковість;
- оцінити потребу в інвестиціях, в тому числі для подальшого розвитку;
- визначити суми готівкових надходжень і видатків та збалансувати їх.
Стратегічне фінансове планування
Перспективне фінансове планування охоплює віддалені часові інтервали і містить:
- розробку фінансової стратегії підприємства, яка полягає у визначенні тенденцій розвитку фінансового стану підприємства та перспективних фінансових можливостей. Фінансова стратегія передбачає визначення довгострокових цілей та вибір найефек тивніших способів їх досягнення;
- прогнозування фінансової діяльності підприємства. Фінансове прогнозування полягає у вивченні можливого фінансового стану підприємства на перспективу. На відміну від поточного планування, прогнозування передбачає розробку альтернативних фінансових показників та параметрів з подальшим вибором одного з варіантів розвитку фінансового стану підприємства. Результатом фінансового прогнозування є розробка таких основних документів, як прогнозний баланс активів і пасивів, прогнозний план доходів і витрат, прогнозний план руху грошових коштів.
Поточне фінансове планування
Поточне фінансове планування є конкретизацією перспективного плану на плановий рік. Основними завданнями поточного фінансового планування на підприємстві є:
- забезпечення виробничої та інвестиційної діяльності необхідними ресурсами;
- встановлення раціональних фінансових відносин з діловими партнерами;
- визначення шляхів ефективного вкладання капіталу;
- визначення оцінок ефективності використання капіталу;
- виявлення та мобілізація резервів збільшення прибутку.
Поточне фінансове планування спрямоване на розв’язання таких конкретних задач:
- які грошові кошти необхідні підприємству;
- які джерела їх надходження;
- як повинен здійснюватись розподіл прибутку та його використання;
- як забезпечується збалансованість доходів і витрат;
- як забезпечується збалансованість грошових потоків.
Складання фінансового плану за звичай відбувається в три етапи:
- аналіз очікуваного виконання фінансового плану поточного року;
- розгляд та аналіз виробничих, маркетингових показників планового періоду;
- розробка проекту фінансового плану.
Основним інструментом поточного фінансового планування є планові бюджети. Згідно з сучасним трактуванням, плановий бюджет – це короткостроковий плановий кошторис коштів (ресурсів),які є в розпорядженні підприємства для виконання визначених функцій і завдань у межах загальнофірмового планування.
Фінансовий план підприємства може містити такі документи бюджетного характеру:
- прогноз грошових надходжень і видатків;
- прогноз доходів і витрат операційної та іншої діяльності;
- прогнозний баланс активів і пасивів підприємства.
Маржинальний аналіз плану операційної діяльності. Цей pоздiл поточного фiнансового плану спрямований на характеристику дiлової активностi i здатностi отримувати прибутки в сфері основної операційної діяльності з виробництва і реалізації продукції підприємствами виробничої сфери.
Цей підхід має в основі метод суми покриття постійних витрат(або за іншою назвою – метод маржинального прибутку) і його методичні особливості вимагають залучення додаткових даних, що не входять до звiту про фiнансовi результати. Це, зокрема, стосується класифікації операційних витрат підприємства на постіні і змінні.
Сума до покриття постійних витрат (маржинальний прибуток)– це чиста виручка від реалізації продукцiї з вiдрахуванням змiнних витрат, отже вона містить постiйнi витрати та прибуток.
Наочне представлення економічного змісту категорій постійних витрат, змінних витрат, маржинального прибутку, на яких грунтуються аналітичні коефіцієнти, дає наведена нижче графічна модель.
Зокрема, в маржинальному аналізі ефективності рекомендуються такі відносні показники:
- коефiцiєнт здатностi до покриття постiйних витрат;
- коефiцiєнт покриття постійних витрат;
- сила впливу операційного важеля;
- коефіцієнт «запасу міцності (або надійності)» .
Оперативне фінансове планування
Оперативне фінансове планування здійснюється з метою контролю за надходженням грошових коштів на поточний рахунок та витрачанням коштів у процесі господарської діяльності. З цією метою доцільно складати оперативний фінансовий план у вигляді платіжного календаря (балансу грошових надходжень і видатків). Платіжний календар, зазвичай, складається на місяць з подекадною розбивкою. У ньому визначаються очікувані на певний відрізок часу грошові надходження за всіма напрямками і спроможність підприємства своєчасно виконувати всі свої фінансові зобов’язання.
Інформаційним забезпеченням для складання платіжного календаря є:
- планові матеріали стосовно випуску і реалізації продукції, робіт,послуг;
- кошториси витрат на виробництво і договори на поставку матеріальних ресурсів з постачальниками;
- строки виплати заробітної плати та проведення інших розрахунків з персоналом;
- строки внесення податкових платежів;
- дані податкового обліку щодо розмірів податкових зобов’язань кредитні договори з банками щодо строків одержання і сплати кредитів та відсотків за користування ними;
- дані бухгалтерського обліку про дебіторську і кредиторську заборгованість;
- виписки з банківських рахунків;
- оперативні матеріали функціональних підрозділів про надходження коштів або потребу в них, що виникає на цей період,тощо.
Міру деталізації інформації, яка включається до платіжного календаря, визначає саме підприємство, виходячи з конкретної розрахунково-платіжної ситуації, що складається.
Тема 11: «Придбання навичок розрахунку показників фінансового стану підприємств»
Завдання 11.1
На підставі даних балансу акціонерного товариства ЗАТ «Луганський м’ясокомбінат» на 1 січня 2013 року зробити групування поточних активів за ступінню ліквідності. Розрахувати показники ліквідності. Зробити висновки.
Рішення:
Оцінка ліквідності балансу підприємства Таблиця 11.1
|
№ п/п |
Показник |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
Зміна +,- |
|
1 |
Оборотні активи (тис. грн..) |
9011,9 |
10432,3 |
1420,4 |
|
1.1 |
Найбільш ліквідні активи (грошові кошти та їх еквіваленти) |
1023,7 |
592,6 |
-431,1 |
|
1.2 |
Дебіторська заборгованість |
1725,6 |
2054,4 |
328,8 |
|
1.3 |
Матеріальні оборотні кошти |
5713,7 |
6782 |
1068,3 |
|
2 |
Усього оборотні активи (р.ІІ активу), тис. грн.. |
9011,9 |
10432,3 |
1420,4 |
|
3 |
Поточна заборгованість (р. ІV пасиву), тис. грн.. |
2432,9 |
2689,7 |
256,8 |
|
4 |
Коефіцієнт абсолютної ліквідності (стр. 1.1/стр. 3) |
0,42 |
0,22 |
- 0,2 |
|
5 |
Проміжний коефіцієнт покриття ((стр. 1.1 + стр. 1.2)/стр. 3) |
1.13 |
0,98 |
- 0,15 |
|
6 |
Загальний коефіцієнт покриття (стр. 2/стр.3) |
3,7 |
3,88 |
0,18 |
1. Визначаємо коефіцієнт абсолютної ліквідності
На початок звітного періоду: 1023,7 / 2432,9 = 0,42
На кінець звітного періоду: 592,6 / 2689,7 = 0,22
2. Визначаємо проміжний коефіцієнт покриття:
На початок звітного періоду: (1023,7 + 1725,6) / 2432,9 = 1.13
На кінець звітного періоду: (592,6 + 2054,4) / 2689,7 = 0,98
3. Визначаємо загальний коефіцієнт покриття:
На початок звітного періоду: 9011,9 / 2432,9 = 3,7
На кінець звітного періоду: 10432,3 / 2689,7 = 3,88
Висновок: Коефіцієнт абсолютної ліквідності за аналізований період зменшився з 0,42 до 0,22 (норма -0,2–0,3). Він зазнав найбільших змін (зменшився на 50%). Це пов’язано із зменшенням грошових коштів та збільшенням поточної заборгованості. зменшення показника означає, що підприємство втрачає здібність до виконання короткострокових зобов'язань за рахунок вільних грошових коштів, але значення залишаться в нормі тобто підприємство може негайно погасити приблизно 20% поточних зобов'язань. Проміжний коефіцієнт покриття показує наскільки короткострокові зобов’язання можуть бути погашені за рахунок грошових коштів, а також дебіторською заборгованістю. Норма 0,5–0,7. У даному випадку цей показник зменшився на 0,15 пунктів та на кінець звітного періоду склав 0,98.
Загальний коефіцієнт покриття дає загальну оцінку платоспроможності підприємства. характеризує наскільки обсяг поточних зобов’язань за кредитами і розрахунками підприємства може погашатись за рахунок всіх мобілізованих оборотних активів. Норма 1,0–2,0.Значення цього показнику збільшилось на 0,18 і становить 3,88. За рахунок збільшення дебіторської заборгованості та матеріальних оборотних коштів, скорочення грошових коштів не вплинула на загальну платоспроможність підприємства.
Загалом акціонерного товариства ЗАТ «Луганський м’ясокомбінат» на кінець 2013 року має певний запас стійкості. За увесь аналізує мий період розраховані коефіцієнти зазнали змін, але відповідають нормативному значенню та навіть перевищують його.
Завдання 11.2
Розрахуйте показники фінансово стабільності (стійкості) підприємства ЗАТ «Луганський м’ясокомбінат ». Результати оформіть у таблиці. Зробіть висновки.
Рішення:
1. Визначаємо коефіцієнт автономії
1.1. На початок звітного періоду: 28765,6 / 31198,5 = 0,92
1.2 На кінець звітного періоду: 36665,3 / 39447,9 = 0,93
2. Визначаємо коефіцієнт фінансової залежності
2.1. На початок звітного періоду: 31198,5 / 28765,6 = 1,08
2.2 На кінець звітного періоду: 39447,9 / 36665,3 = 1,08
3. Визначаємо коефіцієнт співвідношення позикових та власних коштів
3.1. На початок звітного періоду: 2432,9 / 28765,6 = 0,08
3.2 На кінець звітного періоду: 2782,6 / 36665,3 = 0,08
4. Визначаємо коефіцієнт концентрації залученого капіталу
4.1. На початок звітного періоду: 2432,9 / 31198,5 = 0,08
4.2 На кінець звітного періоду: 2782,6 / 39447,9 = 0,08
5. Визначаємо коефіцієнт маневреності власних коштів
5.1. На початок звітного періоду: 9020,6 / 28765,6 = 0,31
5.2 На кінець звітного періоду: 10364,1 / 36665,3 = 0,28
Оцінка фінансової стійкості підприємства Таблиця 11.2
|
№ п/п |
Показник |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
Зміна +,- |
|
1 |
Власний капітал (Ір. пасиву) |
28765,6 |
36665,3 |
7899,7 |
|
2 |
Залучений капітал (ІІІ, ІV р. пасиву) |
2432,9 |
2782,6 |
349,7 |
|
3 |
Валюта балансу (підсумок балансу стр. 640) |
31198,5 |
39447,9 |
8249,4 |
|
4 |
Величина власних оборотних коштів (таблиця 8.4 стр. 5) |
9020,6 |
10364,1 |
1343,5 |
|
5 |
Коефіцієнт автономії (незалежності) (стр.1:стр3) |
0,92 |
0,93 |
0,01 |
|
6 |
Коефіцієнт фінансової залежності (стр.3:стр.1) |
1,08 |
1,08 |
0 |
|
7 |
Коефіцієнт співвідношення позикових та власних коштів (стр.2:стр.1) |
0,08 |
0,08 |
0 |
|
8 |
Коефіцієнт концентрації залученого капіталу (стр.2:стр.3) |
0,08 |
0,07 |
-0,01 |
|
9 |
Коефіцієнт маневреності власних коштів (стр.4:стр1) |
0,31 |
0,28 |
- 0,03 |
Висновок: Коефіцієнт автономії характеризує залежність підприємства від зовнішніх позик. На кінець звітного періоду він склав 0,93, що на 0,01 більше попереднього значення. Оскільки темп росту власного капіталу (динаміка 27%) дещо перевищує змінення валюти балансу (26%) коефіцієнт автономії має тенденцію росту. Коефіцієнт фінансової залежності також залишився незмінним. У даному випадку підприємство повністю фінансує себе. Однак близькість цього значення до одиниці може говорити про стримування темпів розвитку підприємства.
Коефіцієнт співвідношення позикових та власних коштів залишився незмінним та склав 0,08. Він відображає ступінь залежності підприємства від позикових засобів. Коефіцієнт концентрації залученого капіталу зазнав незначних змін. Він показує, яку частина активів підприємства сформована за рахунок залучених коштів дещо зменшилась. Підприємство має достатньо власних коштів для ведення робіт.
Коефіцієнт маневреності власних коштів зменшився на 0,03 та склав на кінець періоду 0,28, Залишився в нормі. Норма 0.2-0.5. Цей показник свідчить про здатності підприємства підтримувати рівень власного оборотного капіталу й поповнювати оборотні кошти у разі необхідності за рахунок власних джерел.
Власний капітал підприємства на кінець звітного періоду склав 36665,3 тис. грн, що на 7899,7 тис.грн. більше, ніж на початок періоду. Залучений капітал збільшився на 348,7 тис. грн. Валюта баласну на початок року складала 31198,5 тис. грн, а на кінець - 39447,9 тис. грн. Відхилення - 8249,4 тис. грн. Величина власних оборотних коштів на кінець року склала 10364,1 тис. грн, що більше на 1343,5 тис. грн, ніж на початку року.
Завдання 11.3.
На підставі даних бухгалтерського звіту форма № 2 та балансу розрахуйте показники рентабельності підприємства ЗАТ «Луганський м’ясокомбінат ». Результати оформити у таблиці. Зробити висновки.
Оцінка рентабельності підприємства Таблиця 11.3
|
№ п/п |
Показник |
Попередній період |
Звітній період |
Зміна +, - |
|
1 |
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (стр. 035 ф№2) |
90569,1 |
115780,9 |
25211,8 |
|
2 |
Прибуток від операційної діяльності (стр.100 ф№2) |
11518,0 |
11746,8 |
228,8 |
|
3 |
Прибуток від звичайної діяльності (стр.170 ф№2) |
11468,7 |
11529,0 |
60,3 |
|
4 |
Чистий прибуток (стр.220 ф№2) |
0 |
0 |
0 |
|
5 |
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) (стр.040 ф№2) |
71222,3 |
93014,4 |
21792,1 |
|
6 |
Середня вартість власного капіталу за рік |
25171,35 |
32715,45 |
7543,8 |
|
7 |
Середня вартість всього капіталу (активів) |
22793,05 |
35323,2 |
12530,15 |
|
8 |
Рентабельність продукції (стр.2:стр.1)*100 |
12,72 |
10,15 |
- 2,57 |
|
9 |
Рентабельність виробництва (основної діяльності) (стр.2:стр.5) |
0,16 |
0,13 |
- 0.03 |
|
10 |
Рентабельність власного капіталу (стр.4:стр.6) |
0 |
0 |
0 |
|
11 |
Рентабельність всього капіталу (активів) (стр.3:стр.7) |
0,5 |
0,33 |
-0,17 |
1. Визначаємо середня вартість власного капіталу за рік: Середня вартість власного капіталу = (показник на початок + показник на кінець ) / 2
1.1 Попередній період: (21577,1 + 28765,6) / 2 = 25171,35(тис. грн.)
1.2 Звітній період: 32715,45 (тис. грн.)
2. Визначаємо рентабельність продукції:
2.1 Попередній період: 11518 / 90569,1 * 100 = 12,72 %
2.2 Звітній період: 11746,8 / 115780,9 * 100 = 10,15%
3. Визначаємо рентабельність виробництва:
3.1 Попередній період: 11518 / 71222,3 = 0,16
3.2 Звітній період: 11746,8 / 93014,4 = 0,13
4. Визначаємо рентабельність всього капіталу (активів):
4.1 Попередній період: 11468,7 / 22793,05 = 0,5
4.2 Звітній період: 11529 / 35323,2 = 0,33
Висновок: Значні зміни за аналізований період відбулися по статтям: чистий доход (виручка) від реалізації продукції - у звітному періоді збільшився на 25211,8 тис. грн. та склалв 115780,9 тис. грн., собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) - збільшився на 21792,1 тис. грн. та склала 93014,4 тис. грн.
Рентабельність продукції у 2012 році склала 10,15. Це на 2,57 нижче, ніж у 2011 році. Цей показник характеризує ефективність реалізації продукції. На зменшення значення показника у звітному періоді вплинуло збільшення собівартості продукції. Зменшення цього показника свідчить про спад ефективності господарської діяльності підприємства. Рентабельність виробництва у 2012 році склала —0,16 ,а у 2011 році — 16,17. Змінення у розмірі 3,54. Рентабельність виробництва характеризує економічну ефективність роботи підприємства. Зменшення відбулося за рахунок росту собівартості продукції. Рентабельність власного капіталу характеризує ефективність використання власного капіталу. Показує, яка норма прибутку на вкладений власний капітал. Максимізація цього показника – головне завдання управління підприємством. За проведеними розрахунками ми бачимо зниження цього показника.