Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
Тема 1. Сущность аудита и его содержания.
Вопрос 1. Сущность аудита и причины его возникновения.
Вопрос 2. Виды аудита.
Вопрос 3. Характеристика обязательного аудита.
Вопрос 4. Виды аудиторских услуг.
Вопрос 5. Цель и принципы аудита.
Вопрос 6. Аудит и др. формы эконом. контроля.
Вопрос 1: Исторической родиной аудита является Англия, где с середины 19 века действуют нормы обязывающие управленческий персонал акционерных компаний не реже 1го раза в год приглашать специалиста для проверки бухгалтерских счетов и отчетов перед акционерами. 3 попытки организации института аудита в России в конце 19 – 1й половине 20го веков оказались неудачными. В 1987г в СССР была предпринята 4я попытка внедрения аудита в связи с образованием совместных предприятий с иностранными инвесторами. Постановлением совета министра СССР была создана первая аудит фирма АО ”Инаудит”.
Причины возникновения аудита: 1. Фин отчетность исп для принятия решений заинтересованными пользователями. 2. Фин отчетность может быть подвержена искажениям в силу ряда факторов, в частности применение оценочных значений и возможности неоднозначной интерпретации фактов хоз деятельности. 3. Степень достоверности фин отчетности не обеспечивается автоматически в виду возможной пристрастности ее составителей. 4. Степень достоверности финн отчетности как правило не может быть самостоятельно оценена большинством заинтересованных пользователей из-за затрудненности доступа к учетной и прочей инфе а также сложности хоз операций отражаемых в ней.
Аудит – это процедура проверки определенной (заданной) информации на предмет определения степени ее соответствия установленным критерием.
Аудиторская деятельность – это деятельность по проведению аудита и оказанию аудиторских услуг осуществляемая аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.
Аудиторы проверяют финансовую отчетность и другую информацию юридических лиц и ИП называемых обобщенно – аудируемыми лицами.
Вопрос 2:
|
Критерий аудита |
Виды аудита |
|
По отношению к требованиям законодательства |
Обязательный/Инициативный |
|
По отношению к аудируемому лицу |
Внешний/Внутренний |
|
По объектам аудита |
Банковский/ Страховой/ Аудит бирж, инвестиционных институтов и внебюджетных фондов/ Общ аудит |
|
По назначению |
Аудит финансовой отчетности/ Аудит на соответствие требованиям/ Операционный(управленческий) аудит |
|
По времени осуществления |
Первоначальный/Согласованный(повторяющийся) |
|
По характеру проверки |
Подтверждающий/ Системно-ориентированный/Аудит базирующийся на риске |
Обязательный аудит – это независимая проверка финансовой отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о ее достоверности проводимая в соответствии с требованиями законодательства.
Внешний аудит – проводится не своими аудиторами.
Аудит финансовой отчетности – это проверка финансовой отчетности с целью выражения мнения о ее достоверности во всех существенных аспектах.
Аудит на соответствие требованиям – это проверка определенной финансовой или хозяйственной деятельности экономического субъекта в целях определения ее соответствия предписанным условиям, правилам или законам. (Пример: налоговый аудит, экологический аудит)
Операционный аудит – это проверка организации и управления предприятием качественных сторон производственной деятельности, оценка эффективности производства, производительности, рациональности использования средств и их экономии.
Первоначальный аудит – впервые проводим проверку у конкретной аудиторской компании.
Подтверждающий аудит – это проверка бухгалтерских документов и финансовой отчетности на предмет достоверности.
Системно ориентируемый аудит – это аудиторская проверка основанная на анализе системы внутреннего контроля.
Аудит базирующийся на риске – это концентрация работы аудитора в областях с более высоким возможным риском.
Вопрос 3: Обязательный аудит проводится ежегодно у организаций или ИП, которые соответствуют критериям обязательного аудита.
|
Критерий |
Показатель |
|
По организационно правовой форме |
Подлежат проверке ОАО |
|
По виду деятельности экономического субъекта |
Кредитные орг, бюро кредитных историй/ Страховые орг и общества взаимного страхования/ Товарные и фондовые биржи/ Инвестиционные институты/ Внебюджетные фонды/ Фонды источниками образования средств которых явл добровольные отчисления Юр и Физ лиц. |
|
По финансовым показателям |
Если объем выручки от продажи продукции(работ/услуг) организации за предшествующий отчетный год превышал 400млн р./ Если сумма активов баланса по стост на конец года предшествующего отчетному превышала 60млн р. |
|
По отношению к гос собственности |
Государственные и муниципальные унитарные предприятия по критерию №3. |
Обязательный аудит может проводится как аудиторскими организациями так и индивидуальными аудиторами. В организациях чьи ценные бумаги допущены к обращению на торгах фондовых бирж и(или) иных организаторов торговли ценных бумаг, иных кредитных и страховых организациях и государственных/пенсионных фондах, в организациях в УК которых доля государственной собственность составляет не менее 25%, государственных корпорациях и кампаниях, а также консолидированной отчетности обязательный аудит проводится только аудиторскими организациями.
Вопрос 4: Схема 1 см в тетр.
Вопрос 5: цель аудита – проведение проверки и формирование мнения относительно предоставленной относительно предоставленной аудирумой информации во всех существенных аспектах.
Цель аудита финансовой отчетности – выражение мнения о достоверности финансовой отчетности во всех существенных аспектах.
Принципы: 1. независимость 2. обязательность у аудита при формировании у него мнения финансовой имущественной/родственной или иной заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта а также какой либо зависимости от 3х лиц 3. честность – приверженность аудита к профессиональному долгу и следование общим формам морали. 4.профессиональная компетентность. 5. Добросовестность. 6 Конфиденциальность – обязанность по сохранности документов получаемых или составляемых в ходе проверки не передавать эти документы или их копии как полностью так и частично без письменного согласия собственника, руководства аудируемого лица за исключением случаев пердусмотренных законодательными актами РФ. 7. Профессиональное поведение – соблюдение приоритета общественных интересов.
Конкретные нормы дополнительно могут включать следующие принципы: 1. Соблюдение налогового законодательства. 2. Соответствие платы за профессиональные услуги их объемы. 3. Доброжелательное отношение к другим аудиторам. 4. Лояльность по отношению к аудиторской организации. 5. Отношение средств к массовой информации. 6. Соблюдение положений о несовместимости действий аудитора.
Вопрос 6: Финансовый контроль подразделяется в зависимости от: а) Субъекта и характера деятельности на - государственный, ведомственный, вневедомственный. б) В зависимости от объекта - на внутренний и внешний. в) В зависимости от организации осуществления на - ревизию и аудит.
Во всех случаях проведения контрольных действий общим является – применение специальных применение специальных приемов документально.., экспертной оценки, метода статистики, анализа и др..
.
Отличие внешнего аудита от ревизии.
|
Критерии |
Внешний аудит |
Ревизия |
|
Цель |
См лекции |
Соблюдение законодательства, выявление недостатков с целью их устранения. |
|
Характер деятельности |
Предпринимательская |
Исполнительская (выполнение распоряжения) |
|
Основы взаимоотношений |
На основе договора (добровольно) |
Принудительно |
|
Управленческие связи |
Горизонтальные |
Вертикальные |
|
Итоговые документы |
Аудиторское заключение |
Акт ревизии |
|
Оплата услуг |
Клиент |
Государство |
Тема 2. Регулирование аудиторской деятельности.
Вопрос 1: Организация аудиторской деятельности в РФ.
Вопрос 2: Нормативное правовое регулирование аудиторской деятельности.
Вопрос 3: Аудиторская организация и аудитор.
Вопрос 4: Права и обязанности аудиторских организаций и аудиторов при проведении аудиторской проверки.
Вопрос 5: Права и обязанности аудируемых лиц при проведении аудиторской проверки.
Вопрос 6: Подготовка и аттестация аудиторов.
Вопрос 1: Регулирование аудиторской деятельности в РФ осуществляет уполномоченный федеральный орган.
Рис 1 см в тетр.
Совет создается в целях обеспечения общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности.
СРО –само регулируемая организация – не коммерческая орг на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.
В РФ зарегистрировано 5 СРО