Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
Подписываем
88. Цели аудита бухгалтерской отчетности
Понимание целей аудита бухгалтерской отчетности обеспечивает формирование методической основы аудиторских процедур, реализация которых позволит собрать достаточное количество доказательств для выражения профессионального мнения аудитора. В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» подчеркивает, что «целями аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности являются формирование и выражение мнения аудиторской организации о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных аспектах».
На основе полученных в ходе исследований доказательств аудитор должен сформировать мнение о соответствии проверяемой финансовой (бухгалтерской) отчетности следующим семи предпосылкам, принятым как в отечественной, так и в международной практике: 1.существование; 2.права и обязанности; 3.полнота; 4.оценка; 5.точность; 6.разграничение отчетного периода;7.раскрытие учетной информации.
«Существование» — наличие по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Подтверждение этой предпосылки достигается путем проверки достоверности сальдо по счетам (например, инвентаризация основных средств, материалов).
«Права и обязанности» — принадлежность аудируемому лицу по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Соблюдение указанной предпосылки обеспечивает отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности активов, принадлежащих организации на законных основаниях, и пассивов, характеризующих действительный капитал и обязательства организации.
«Полнота» — отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете активов, обязательств, хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета. Таким образом, предпосылка полноты определяет, что в финансовой (бухгалтерской) отчетности отсутствуют неучтенные активы, обязательства, операции или события хозяйственной деятельности, а также нераскрытые статьи.
«Оценка» — отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости актива или обязательства. Соблюдение предпосылки оценки обеспечивает отражение всех элементов бухгалтерской отчетности в оценке, соответствующей требованиям нормативных документов, регулирующих бухгалтерский учет.
«Точность» — точность отражения суммы хозяйственной операции или события с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени.
«Разграничение отчетного периода» — этот принцип основывается на методах начисления, соотнесения доходов и расходов и их отнесения на будущие периоды. Таким образом, финансовый результат отчетного периода определяется как разница доходов и расходов, экономически относящихся к соответствующим периодам.
«Раскрытие учетной информации» — объяснение, классификация и описание актива или обязательства в соответствии с правилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Соблюдение этой предпосылки подтверждает, что статьи финансовой (бухгалтерской) отчетности раскрываются, классифицируются и характеризуются в соответствии с применяемыми основами подготовки и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности
89. Программа Аудита уставного капитала
Цель аудита – выражение мнения о достоверности показателей бух. отчетности об уставном капитале (бух.баланс, отчет об изменении капитала). Частные цели аудита УК: -Оценка УК, Права и обязанности по отношению к УК (учредителей, собственников, акционеров), Раскрытие учетной информации. Источники информации: устав, учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации, протоколы собраний учредителей (акционеров), акты приема-передачи акций, акты оценки имущества внесенного в счет оплаты акций (долей уставного капитала), бухгалтерский баланс, отчет об изменении капитала, Главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, регистры бухгалтерского учета по счетам 80«Уставный капитал», 75 «Расчеты с учредителями». Нормативка: ГК РФ; ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"; ФЗ от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»; ФЗ от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; ФЗ от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н); Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Процедура аудита УК: Правовые основы УК определяет: 1) его размер и состав, 2) сроки и порядок внесения вкладов в УК участниками, 3)оценку вкладов при их внесении изъятии, 4)порядок изменения долей участников, 5) ответственность участников за нарушение обязательств по внесению вкладов.
Размер и состав. -взаимосвязь величины УК с организационно-правовой формой собственности ОАО 100 000 МРОТ, ЗАО 10 000 МРОТ, ООО 10 000 МРОТ.- зависимость эмиссии от размера уставного капитала: Первичная; Вторичная - проводится в размере, не превышающем размер УК. Номинальная стоимость всех обыкновенных акций дБ одинакова. Привилегированных акций дБ не более 25% от УК.
Сроки и порядок.
АО: ОАО. -проводится открытая подписка, с публичным размещением ценных бумаг среди неограниченного круга инвесторов,- публичное размещение эмиссии. -при учреждении общества все акции дБ распределены, все акции являются именными.
ЗАО.-не надо объявлять об эмиссии,-не более 50 чел. - акции об-ва дБ полностью погашены в течение 1 года с момента гос.регистрации – диспозитивная норма(в учредительных документах мб установлены сроки менее 1 года) -не менее 50% дБ погашено в течение 3 мес-обязательно.
ООО.-на момент регистрации дБ 50% оплачены, а потом каждый учредитель дожжен погашать свои обязательства, установленные учред.договором ( в течение года).
Оценка вкладов.Оценка вкладов ООО. УК ООО мб ограничен: 1) Максимальный размер доли участников общества, 2)Возможность изменения соотнош-ие долей участников общества. Если номинальная стоимость при внесении или при ее изменении, которая оплачивается неденежными средствами составляет более 200 МРОТ, То данный вклад должен оцениваться независимым оценщиком. -принцип осмотрительности – то, что привлекает оценщика 3 000 000, то с другой стороны мы сами оцениваем, более 3 000 0000 не можем оценивать ОАО нет ограничений с МРОТ.
Порядок изменения долей участников Увеличение: дополнительная эмиссия: решение принимается общим собранием совета директоров (наблюдательный совет, если за ним закреплены данные полномочия в уставе) Д75 К80 вклады акционеров
Источник – вклады акционеров, - имущество общества, - увеличение номинальной стоимости акций осуществляется только за счет имущ-ва об-ва.
Уменьшение:
Источники – снижение номинальной стоимости, - выкуп акций.
УК уменьшаются за счет выкупа, если такая процедура возможна (предусмотрена) уставом общества.
Права по уменьшению УК – решение такое может приниматься только по общему собранию акционеров.
Обязательное уменьшение: если по окончании каждого послед.финанс.года в соот-ии с бух.балансом или результатами аудит.проверки стоимость активов об-ва оказывается меньше его УК. Общество обязано объявлять об уменьшении УК до величны не более стои-ти активов, но не ниже МРОТ в случае если величина УК меньше сто-ти активов – должны принять решение о ликвидации.
Ответственность учредителей за нарушение обязательств. При проверке учредительных документов следует учитывать, что ГК устанавливает разные формы ответственности учредителей для каждой организационно-правовой формы. Участники полного товарищества солидарно несут субсидиарную ответственность своим имуществом по обязательствам товарищества (ст. 75 ГК). Полные товарищи товарищества на вере отвечают по обязательствам товарищества своим имуществом, а вкладчики несут риск убытков в пределах сумм внесенных ими вкладов (ст. 82 ГК).
Участники ООО не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов (ст. 87 ГК). Участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков в пределах стоимости принадлежащих им акций (ст. 96 ГК). Учредители АО несут солидарную ответственность по обязательствам, возникшим до регистрации общества (ст. 98 ГК).
1.1Тестирование разделения функций принятия, совершения операций и контроля за ними.
1.2Тестирование системы организации и хранения ДС
Методы: наблюдение, инспектирование, опрос
1.3Тестирование организации материальной ответственности
Методы: инспектирование, документальный анализ
1.4Тестирование организации контроля за сохранностью ДС (правильно ли проводиться инвентаризация)
Методы: наблюдение, инспектирование, опрос, наблюдение, запрос, подтверждение.
2 Аудиторские процедуры по существу
Существование
Установить фактическое наличие ДС в кассе предприятия на 31 декабря (отчетная дата), но аудиторы проводят позже (нет договора)
Метод: инспектирование, арифметическая проверка.
Права и обязанности
Методы: нормативный анализ, инспектирование, документальный анализ.
Методы: нормативный анализ, инспектирование, документальный анализ.
Методы: нормативный анализ, инспектирование.
Методы: нормативный анализ, инспектирование.
Методы: нормативный анализ, инспектирование, арифметическая проверка.
Методы: нормативный анализ, инспектировании, арифметическая проверка
Полнота
Нужно сопоставить данные ПУД и сводных; сводных и регистров б.у., регистров б.у. и оборотно-сальдовой ведомости, оборотно-сальдовой ведомости и главной книги, главной книги и отчетности.
Метод: взаимный контроль.
Разграничение отчетного периода
-сопоставить даты выдачи ДС и принятия их от подотч лиц Метод: документальный анализ, арифметическая проверка.
-проверить порядок расчетов с юридическими лицами Метод- документальный анализ
-проверить корреспонденцию счетов:Метод- бухгалтерский анализ
91.Программа аудита операций по расчетному счету и по другим счетам в банках.
1 Тест средств контроля
Тестирование разделения функций принятия, совершения операций и контроля за ними.
Принимает решение – финансовый директор, осуществляет – расчетный отдел, бухгалтерия.
Методы: инспектирование, опрос, наблюдение, запрос, подтверждение.
2 Аудиторские процедуры по существу
Существование
Установить фактическое наличие ДС на счетах предприятия на 31 декабря (отчетная дата)
Методы: запрос, подтверждение.
Сопоставить данные об открытых счетах в банках, предоставляемые в налоговые органы и договоры об открытии счетов в банках, посмотреть данные, сданные в налоговые органы.
Методы: инспектирование, взаимный контроль
Права и обязанности
Методы: инспектирование, взаимный контроль
Методы: инспектирование, нормативный анализ
Методы: инспектирование, нормативный анализ, бухгалтерский анализ.
Методы: инспектирование, нормативный анализ, бухгалтерский анализ.
Методы: инспектирование, нормативный анализ
Полнота
Оценка
Разграничение отчетного периода
92. Программа аудита расчетов с подотчетными лицами
1 Тест ср-в к-ля: 1 Тест-ние орг-ции разделения ф-ций принятия решений, совершения операций и к-ля за ними, М-ды: опрос, инспек-е, запрос, подтв-е; 2 Тест-ние орг-ции к-ля за собдлюдением порядка выдачи и возмещения подотч. сумм, М-ды: опрос, инспек-е, докум. ан-з.
2 Аудиторские процедуры по существу
1. Полнота: 1 проверка получения подотч. сумм денежных ср-в лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам, М-ды: инспек-е, докум. ан-з, опрос, наблюдение; 2 проверка полноты оправдательных док-тов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам, М-ды: инспек-е, докум. ан-з, норм. ан-з
2. Права и обяз-ти: 1 наличие подотчетных лиц в штате пред-тия, М-ды: инспек-е, докум. ан-з, опрос, наблюдение; 2 проверка соответствия факт. расходования подотч. сумм целям на которые они выданы, М-ды: инспек-е, докум. ан-з; 3 проверка соот-вия подотч. лиц, получающих наличные деньги из кассы на хоз. р-ды, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному рук-лем пред-тия, М-ды: инспек-е, докум. ан-з, опрос, нблюдение; 4 проверка наличия приказов о направлении работников в командировку, М-ды: инспек-е, докум. ан-з.
3. Оценка: 1 проверка правильности списания подотчетных сумм за счет чистой прибыли пред-тия. В случаях, когда решением руков-ля пред-тия сумма, выданная под отчет, не возвращена и списывается за счет чистой прибыли, аудитору необх-мо удостовериться в том, что, во-первых, решение о списании действительно существует, во-вторых, что с подотч. сумм удержан НДФЛ, а также начислены все соц. фонды (включая ПФ 1 % и 28% соответственно), М-ды: инспек-е, норм. ан-з, докум. ан-з, бух. ан-з; 2 проверка правильности возмещения командир. р-дов, М-ды: инспек-е, норм. ан-з, докум. ан-з; 3 проверка правильности ведения учета командир.р-дов в пределах норм и сверх норм, М-ды: инспек-е, норм. ан-з, докум. ан-з, бух. ан-з; 4 проверка правильности ведения аналит. учета представительских р-дов в пределах и сверх норм, М-ды: инспек-е, норм. ан-з, докум. ан-з, бух. ан-з; 5 проверка удержания НДФЛ с сумм превышения командир. р-дов сверх установленных норм, М-ды: инспек-е, норм. ан-з, докум. ан-з, запрос, подтв-е; 6 проверка правильности выделения НДС в сумме командир.р-дов., М-ды: инспек-е, норм. ан-з, докум. ан-з, запрос, подтв-е; 7 проверка правильности отражения в учете НДС по приобретенными подотчетным лицами МЦ, М-ды: инспек-е, норм. ан-з, докум. ан-з, бух. ан-з; 8 проверка соот-вия факт.размеров представительских р-дов сметам, М-ды: инспек-е, докум. ан-з
4. Раскрытие: 1 проверка правильности выведения остатков на конец отч.периода по расчетам с подотч. лицами. М-ды: инспек-е, норм. ан-з, докум. ан-з, бух. ан-з. 2 проверка соответствия записей в авансовых отчетах и Ж- О № 7. М-ды: инспек-е, бух. ан-з, докум. ан-з
5. Разграничение отч. периода: 1 Пров-тьобоснованность или своевременность отражения операций по расчетам с подотч.лицами в данном отч. периоде, М-ды: инспек-е, бух. ан-з, докум. ан-з
93.Программа аудита финансовых вложений
1 Тест ср-в к-ля: а) Тест-ние системы орг-ции хранения ценных бумаг, М-ды: инспек-е помещений, опрос гл.буха, запрос, подтв-е, наблюдение; б) Тест-ние разделения ф-ций принятия, совершения операций и к-ля за ними (Приобретать ли фин. вложения (обоснованность, эффек-ть), М-ды: опрос, инспек-е, запрос, подтв-е, наблюдение; в) Тест-ние орг-ции к-ля за эффективностью фин. вложений
2 Аудиторские процедуры по существу
1. Существование: 1 Установить факт. наличие фин. вложений, М-ды: инв-ция (инспек-е) договоров, норм. ан-з, фин. ан-з (нужно доказать, что есть перспектива получения дохода)
2. Права и обяз-ти: 1 Пров-тьПУД на соот-вие применяемых форм. М-ды: инспек-е, норм. ан-з; 2 Пров-тьПУД на соот-виеобяз. реквизитов при санкционировании операций приобретения ЦБ М-ды: инспек-е, норм. ан-з, докум. ан-з; 3 Пров-тьПУД на установление сроков исковой давности по обяз-вам (вексель). М-ды: инспек-е, норм. ан-з, докум. ан-з.
3. Оценка: 1 Пров-ть форм-ние первонач.ст-ти фин. вложений. М-ды: инспек-е, норм. ан-з, арифм. проверка, бух. ан-з; 2 Пров-ть формирование последующей оценки фин. вложений. М-ды: инспек-е, норм. ан-з, арифм. проверка, бух. ан-з; 3 Пров-ть порядок форм-ния резерва под обесценение фин. вложений. М-ды: запрос, подтв-е, норм. ан-з, арифм. проверка; 4 Пров-ть порядок оценки фин. вложений при их выбытии. М-ды: инспек-е, норм. ан-з, арифм. проверка.
4. Разграничение отчетного периода: 1 Пров-ть обоснованность фин. расходов в качестве фин. вложений. М-ды: инспек-е, докум. ан-з, бух. ан-з. 2 Пров-ть обоснованность отнесения активов к фин. вложениям. М-ды: инспек-е, норм. ан-з, докум. ан-з.
5. Полнота: 1 Пров-ть все ли активы учтены в составе фин. вложений. М-ды: инспек-е, арифм. проверка.;2 Сопоставить данные ПУД и сводных. М-ды: арифм. проверка, взаимный к-ль.
6. Раскрытие Пров-ть правомерность отнесения фин. вложений к краткосрочным., М-ды: инспек-е, опрос, запрос, подтв-е, докум. ан-з.
94.Программа аудита ОС
1.Тест средств контроля:
1.1Тестирование системы организации материальной ответственности
Методы: инспектирование договоров МО, опрос, запрос, подтверждение, документальный анализ (инвентаризационные описи).
1.2Тестирование системы организации хранения ОС
Методы: инспектирование, опрос гл.буха, запрос, подтверждение, наблюдение
1.3Тестирование организации контроля за сохранностью ОС
Методы: инспектирование, запрос, подтверждение
1.4Тестирование разделения функций принятия, совершения операций и контроля за ними.
Методы: опрос, наблюдение, инспектирование, запрос, подтверждение,
2 Аудиторские процедуры по существу
Существование
1 Установить фактическое наличие ОС
Методы: инспектирование (инвентаризация)
Инвентаризация: подготовительный этап (нужно проверить аудитору), проведение инвентаризации, результаты инвентаризации (нужно проверить аудитору)
Права и обязанности
1 Проверить ПУД на соответствие применяемых форм. Методы: инспектирование, нормативный анализ.
2 Проверить на применение в производственном процессе или в процессе управления. Методы: инспектирование, запрос, подтверждение.
3 Проверка наличия государственной регистрации. Методы: инспектирование, документальный анализ.
Оценка
1 Проверить достоверность первоначальной стоимости ОС. Методы: инспектирование.
2 Проверить обоснованность изменения первоначальной оценки. Методы: инспектирование, нормативный анализ, бухгалтерский анализ.
3 Проверить обоснованность расходов на содержание и ремонт ОС. Методы: инспектирование, документальный анализ, бухгалтерский анализ.
4 Проверить порядок оценки ОС при их выбытии. Методы: инспектирование, арифметическая проверка, бухгалтерский анализ.
5 Проверить правильность начисления амортизации
5.1 Проверить обоснованность применяемых норм. Методы: инспектирование, нормативный анализ.
5.2 Проверить правильность начисленных сумм амортизации (начало начисления, временное прекращение, завершение начисления, ежемесячная сумма амортизации). Методы: инспектирование, нормативный анализ, документальный анализ, арифметическая проверка.
5.3 Проверить правильность отнесения сумм начисленной амортизации на счета учета затрат. Методы: инспектирование, бухгалтерский анализ.
6 Проверить порядок создания резерва на ремонт ОС. Методы: инспектирование (УП, методические рекомендации), нормативный анализ, арифметическая проверка.
Полнота
1 Проверить состав инвентаря и хозяйственных принадлежностей, учитываемых на счете 10 «Материалы». Методы: инспектирование, нормативный анализ.
Разграничение отчетного периода
1 Проверить обоснованность признания актива в качестве объектов ОС. Методы: инспектирование, документальный анализ, нормативный анализ.
2 Проверить обоснованность признания актива в данном отчетном периоде. Методы: инспектирование, документальный анализ.
3 Проверить обоснованность списания ОС в данном отчетном периоде. Методы: инспектирование, документальный анализ, нормативный анализ, опрос.
95. Программа аудита нематериальных активов.
Цель - выразить мнение о достоверности пок-лей бух. отч-ти о состоянии и движении НМА (баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении ДС, пояснения). Частные цели: факт. наличие НМА, правомерность отнесения активов к НМА, достоверность форм-я оценки НМА, полноту отражения активов в составе НМА, соблюдение требования своевременности признания или списания активов. План: 1 Тест ср-в к-ля: Разделение ф-ции принятия решений, совершения операций, к-ля за ними, Орг-ция сохранности НМА 2 Аудиторские процедуры по существу: 1 Проверка орг-ции документооборота по операциям с НМА, 2 Проверка соблюдения положений норм. актов, реглам-щих операции с НМА, 3 Проверка уч. процедур принятия к учету НМА, 4 Проверка уч. процедур списания операций принятия НМА и их содержания, 6 Проверка уч. процедур списания НМА, 7 Проверка уч. процедур начисления ам-ции НМА. Программа. 1. Тест ср-в контроля. 1.Тестирование разделения функций принятия решений, совершения операций и контроля за ними. Методы: опрос, инспектирование, запрос-подтверждение. 2.Тестирование организации сохранности НМА. Методы: наблюдение, опрос, запрос-подтверждение. 3.Тестирование организации контроля за сохранностью НМА. Методы: инвентаризация, бухг анализ, инспектирование, запрос-подтверждение. II. Аудиторские процедуры по существу. Существование: проверить фактическое наличие НМА на 31 дек метод: инвен-я, инсп-е, балансовый метод, док анализ. Правомерность: 1.Проверить ПУДы на соотв-е применяемыхформ, наличие надл и обязат реквизитов. Методы: норм анализ, инспектир-е, док анализ. 2. .проверить обоснованность признания НМА – проверка охранного документа: -объект охраны; -сроки, на который пред-ся охранный документ; -территория, на кот распростр-ся охр документ; -субъект, которому выдан охранный документ. Методы: инспектир-е, док и норм анализ. Оценка : 1.Проверить достоверность первоначальной оценки: инспектир-е, док анализ. 2. Проверить обоснованность изм-я первонач оценки: инспектир-е, норм анализ, бухг анализ. 3. Порядок оценки при выбытии: инсп-е, арифм проверка, бух анализ. Разграничение отчетного периода: 1.Проверить обоснованность признания актива в кач-ве НМА: инсп-е, норм анализ, док анализ. 2. Обоснов-ть признания актива в данном отч периоде: инсп-е, док анализ. 3.Обоснов-ть списания в данном отч периоде: инсп-е, норм анализ, док анализ, опрос. Раскрытие уч инф-ции:как отр-ся на счетах инф-я об НМА. Начисление амортизации: 1. Проверить обоснованность применения норма: норм анализ, инсп-е. 2.Прав-ть начисления сумм ам-ии, проверить ежемесячные суммы ам-ии: инсп-е, арифм проверка, норм, док анализ. 3. Прав-ть отнесения сумм ам-ии на счета учета затрат и расходов: инсп-е, бух анализ.
96. Программа аудита расчетов с рабочими и служащими по заработной плате.
Цель – выразить проф. суждение о достоверности пок-лей фин. отч-ти по показателям расчетов с пок-ями и заказчиками. Частные цели: 1 установить соот-вие применяемой м-дики начисления обяз-в по ОТ и учета данных обяз-в в соответствии с действующим зак-вом; 2 установить полноту обяз-тв перед работниками по з/п; 3 достоверность оценки обяз-в перед работниками по з/п; 4 установить своевременность начисления и погашения обяз-в; 5 установить наличие и подтв-е задолж-ти по ЗП; 6 подтвердить правильность клас-ции обяз-в перед рабочими в БО. План:1 Тест ср-в к-ля: 1 Орг-ция учета персонала и труда (Разделение ф-ций принятия решений, совершения операций и к-ля за ними); 2 Орг-ция начисления обяз-в перед работниками; 3 Орг-ция удержаний из ЗП. 2 Аудиторские процедуры по существу: 1 Проверка орг-ции документооборота по операциям с работниками, связанные с ЗП; 2 Проверка соблюдения положений НПА, регулирующих расчеты с работниками; 3 Проверка уч. процедур начисления ЗП; удержаний из ЗП. Программа: 1 Тест ср-в к-ля: 1 Тест-е системы орг-ции приема и увольнения работников: опрос, запрос, подтв-е, наблюдение; 2 Тест-е системы учета персонала: инспек-е. 3 Тест-е системы учета труда: инспек-е, опрос, наблюдение. 4 Тест-е системы учета начисления ЗП: инспек-е, норма анализ. 5 Тест-е орг-ции расчетов с работниками в части удержаний из ЗП: инспек-е, опрос, наблюдение. 2 Аудиторские процедуры по существу1. Полнота: 1 Пров-ть все ли доходы сотрудников отражаются на счетах расчетов с работниками: инспек-е2. Права и обяз-ти: 1 Подтвердить обоснованность начисления ЗП и иных выплат: инспек-е, норм. и докум. ан, 2 Подтвердить соот-вие начисленной ЗП применяемой системе ОТ: инспек-е, норм. и докум. ан, 3 Пров-ть правомерность начисления ЗП: инспек-е, норм. и докум. ан. 4 Пров-ть наличие основания удержаний из ЗП: инспек-е, норм. и докум. Ан. 3. Разграничение отчетного периода: 1 Пров-ть обоснованность или своевременность начисления ЗП в данном отчетном периоде: инспек-е, бух. ан-з, докум. ан-з. 2 Пров-ть процедуру начисления отпускных: инспек-е, бух, норма, док ан-з. 3 Пров-ть своевременность отражения депонированной ЗП: инспек-е, бух. ан-з, докум. ан-з 4. Оценка: 1 Пров-ть правильность применения разрядов, тарифов, расценок: инспек-е, норма ан, арифм. проверка. 2 Пров-ть правильность применения расчетных м-дик при начислении отпускных пособий по больничным листам: инспек-е, норм. ан-з, арифм. проверка. 3 Пров-ть правильность расчетов сумм удержаний: инспек-е, норм. ан-з, арифм. Проверка 5. Раскрытие: 1 Пров-ть правильность отнесения сумм начисленной ЗП и прочих выплат на счета учета з-т и прочие счета: инспек-е, бух. ан-з. 2 Пров-ть обоснованность отнесения ЗП к депонированным суммам: инспек-е, докум. ан-з. 6.Точность. Проверить прав-ть расчета начислений, удержаний, выплат: арифм проверка.
97. Программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Цель – выразить проф. суждение о достоверности пок-лей финансовой отч-ти по показателям расчетов с поставщиками и подрядчиками Частные цели:1. подтвердить полноту отраж-я об-в перед поставщиками и подряд; 2. Достоверность формир-я оценки об-в; 3. пров-ть своевременность признания и погашения обяз-в; 4 пров-тьправильность клас-ции пок-лей бух.отч-ти (на долгосрочн. и краткосрочн). План: 1 Тест ср-в к-ля: 1 Разделение ф-ций принятия решений, совершения операций и к-ля за ними; 2 Орг-ция к-ля за расчетами перед поставщиками и подрядчиками 2 Аудиторские процедуры по существу: 1 Проверка орг-ции документооборота по расчетам с поставщиками и подрядчиками. 2 Проверка соблюдения положений НПА, регламентирующих расчеты м\у контрагентами. 3 Проверка уч. процедур признания кред. задолж-ти; изменения оценки кред. задолж-ти; погашения или списания кред. задолж-ти. Программа:1 Тест ср-в к-ля: 1 Тест-ние разделения ф-ций принятия, совершения операций и к-ля за ними: опрос, инспек-е, запрос, подтв-е. 2 Тест-ние орг-ции к-ля за признанием кред. задолж-ти: инспек-е, запрос, подтв-е, опрос, докум. ан-з. 3 Тест-ние орг-ции к-ля за погашением или списанием кредит. задолж-ти: инспек-е, опрос, запрос, подтв-е.2 Аудиторские процедуры по существу1. Полнота: 1 Пров-ть полноту отражения обяз-в перед поставщиками и подрядчиками: инспек-е, запрос, подтв-е, докум. ан-з 2. Права и обяз-ти: 1 Пров-ть ПУД на соот-вие применяемых форм, наличие обязательных и надлежащих реквизитов при санкционировании операций: инспек-е, норм. ан-з, докум. ан-з. 2 Пров-ть обоснованность списания кред. задолж-ти: инсп-е, док, норм анализ. 3. Оценка: 1 Пров-ть правильность форм-я величины об-в в соотв-ии с условиями договора: инспек-е, норм. ан-з, арифм. проверка. 2 Пров-ть правильность форм-я величины об-в в соотв-ии с УП: инспек-е, норм. ан-з, арифм. проверка, бух. ан-з. 3. Пров-ть правильность форм-я величины об-в в соответствии с условиями договоров о представлении товарного кредита: инспек-е, норм. ан-з, арифм. проверка, бух. ан-з; 4. Разграничение отч. периода: 1 Пров-ть своевременность признания КтЗ: инспек-е, норм. ан-з, докум. ан-з; 2 Пров-ть своевременность списания КтЗ: инспек-е, норм. ан-з, докум. ан-з 5. Точность: 1 Пров-ть правильность переоценки КтЗ в инвалюте: инспек-е, норм. ан-з, арифм. Проверка 6. Раскрытие: 1 Пров-ть правильность отнесения задолж-ти к краткоср. или долгоср. (просроченной, срочной): инспек-е, норм. ан-з, докум. ан-з
98. Программа аудита расчетов с покупателями и заказчиками.
Цель – выразить проф.суждение о достоверности пок-лей фин. отч-ти по показателям расчетов с покупателями и заказчиками Частные цели: 1 подтвердить полноту расчетов с покупателями и заказчиками; 2 пров-ть достоверность формирования оценки; 3 пров-ть своевременность признания и погашения обяз-в; 4 пров-ть правильность клас-ции пок-лей бух. отч-ти (на долгосрочн. и краткосрочн). План: 1 Тест ср-в к-ля: 1 Разделение ф-ций принятия решений, совершения операций и к-ля за ними, 2 Орг-ция к-ля за расчетами перед покупателями и заказчиками 2 Аудиторские процедуры по существу: 1 Проверка орг-ции документооборота по расчетам с покупателями и заказчиками; 2 Проверка соблюдения положений норм. актов, регламентирующих расчеты между контрагентами; 3 Проверка уч. процедур признания дебит. задолж-ти; 4 Проверка уч. процедур изменения оценки дебит. задолж-ти; 5 Проверка уч. процедур погашения или списания дебит. задолж-ти. Программа:1 Тест ср-в к-ля: 1 Тест-ние разделения ф-ций принятия, совершения операций и к-ля за ними: опрос, инспек-е, запрос, подтв-е. 2 Тест-ние орг-ции к-ля за признанием дебит. задолж-ти: инспек-е, запрос, подтв-е, опрос, докум. ан-з. 3 Тест-ние орг-ции к-ля за погашением или списанием дебит. задолж-ти: инспек-е, опрос, запрос, подтв-е. 4 Тест-ние орг-ции форм-ния резерва по сомнительным долгам: инспек-е, опрос, запрос, подтв-е. 2 Аудиторские процедуры по существу
1. Полнота:1 Пров-ть полноту отражения обяз-в перед покупателями и заказчиками: инспек-е, запрос, подтв-е, докум. ан-з 2. Права и обяз-ти: 1 Пров-ть ПУД на соот-вие применяемых форм, наличие обязательных и надлежащих реквизитов при санкционировании операций: инспек-е, норм. ан-з, докум. ан-з. 2 Пров-ть обоснованность списания задолж-ти: инсп-е, норм, док анализ. 3. Оценка: 1 Пров-ть правильность форм-я величины об-в в соответствии с условиями договора: инспек-е, норм. ан-з, арифм. проверка; 2 Пров-ть правильность форм-я величины об-в в соответствии с УП: инспек-е, норм. ан-з, арифм. проверка, бух. ан-з; 3. Пров-ть правильность форм-я величины об-в в соответствии с условиями договоров о представлении товарного кредита: инспек-е, норм. ан-з, арифм. проверка, бух. ан-з; 4. Пров-ть обоснованность форм-я резерва по сомнительным долгам: инспек-е, докум. ан-з, арифм. проверка
4. Разграничение отчетного периода: 1 Пров-ть своевременность признания дебит. задолж-ти: инспек-е, норм. ан-з, докум. ан-з. 2 Пров-ть своевременность списания дебит. задолж-ти: инспек-е, норм. ан-з, докум. ан-з 4. Точность: 1 Пров-ть правильность переоценки дебит. задолж-ти в инвалюте: инспек-е, норм. ан-з, арифм. Проверка 5. Раскрытие: 1 Пров-ть правильность отнесения задолж-ти к краткоср. или долгоср. (просроченной, срочной): инспек-е, норм. ан-з, докум. ан-з 6 .Существование: 1 Пров-ть факт. наличие дебит. задолж-ти: инспек-е, запрос, подтвердение, докум. ан-з
99. Программа аудита затрат на производство готовой продукции, работ, услуг.
Цель – выразить профессиональное суждение о достоверности пок-лей финансовой отч-ти о з-тах на пр-во и обращения Частные цели:
1 Соот-вие применяемых м-дов учета з-т технологическому процессу пр-ва, 2 Фактический объем и полноту представленных в отч-ти з-т на пр-ва и обращения 3 Достоверность оценки издержек пр-ва и обращения 4 Правильность клас-ции з-т на пр-во и реал-цию продукции (работ, услуги). План: 1 Тест ср-в к-ля: 1 Разделение ф-ций принятия решений, совершения операций и к-ля за ними; 2 Орг-ция к-ля за эк.обоснованностью расходов; 3 Орг-ция сохранности МЦ в произв. подразделениях; 4 Орг-ция процесса калькул-я с/с ГП; 5 Орг-ция к-ля за себестоимостью ГП 2 Аудиторские процедуры по существу: 1 Проверка орг-ции документооборота по учету издержек пр-ва и обращения; 2 Проверка соблюдения положений норм. актов, регламентирующих учет з-т на пр-во и реал-цию продукции. 3 Проверка уч. процедур включения р-дов в состав издержек пр-ва и обращения; 4 Проверка уч. процедур форм-ния с/с ГП (основного пр-ва и вспомогат.); 5 Проверка уч. процедур списания р-дов, не включаемых в с/с продукта (брак и расходы, которые не дали полож.результата). Программа:1 Тест ср-в к-ля: 1 Тест-ние разделения ф-ций принятия, совершения операций и к-ля за ними: опрос, наблюдение, инспек-е, запрос, подтв-е, докум. ан-з. 2 Тест-ние орг-ции к-ля за эко. обоснованностью расходов: запрос, подтв-е, опрос, наблюдение, инспек-е. 3 Тест-ние орг-ции процессов регулированияс/с ГП: инспек-е, опрос, наблюдение. 4 Тест-ние системы орг-ции сохранности МЦ произв-го подразделения: наблюдение, инспек-е, опрос, запрос, подтв-е. 5 Тест-ние орг-ции к-ля за с/с ГП: запрос, подтв-е, инспек-е, опрос,.2 Аудиторские процедуры по существу 1. Существование: 1 Сопоставить данные аналит.учета з-т на пр-во ГП, реализ.продукции: инспек-е, аналит. процедуры. 2 Пров-ть правильность применения норм расхода сырья и м-лов, з-т труда на единицу продукта: инспек-е, норм. ан-з, арифм. проверка. 2. Права и обяз-ти: 1 Пров-ть ПУД на соот-вие применяемых форм при санкционировании операций: инспек-е, норм. ан-з, докум. ан-з. 2 Пров-ть ПУД на наличие обязательных и надлежащих реквизитов при сдаче ГП на склад или заказчику: инспек-е, докум. ан-з, норм. ан-з. 3. Оценка: 1 Пров-ть соот-вие применяемого м-да учета з-т к технолог.процессу: инспек-е, норм. ан-з (особо пров-ть соот-вие уч.политики метод. рекомендациям); 2 Пров-ть формирование оценки в соответствии с учетной политикой (незавершенное пр-во и ГП: инспек-е, норм. , бух. ан-з. 3. Пров-ть правомерность включения расходов в с/с по отдельным операциям (брак, технолог. потери, расходы, не давшие полож. результата): инспек-е, докум. ан-з, арифм. проверка.4. Разграничение отчетного периода: 1 Пров-ть своевременность принятия к учету расх-ов, в частности РБП: инспек-е, норм. ан-з, докум. ан-з, бух. ан-з., 2 Пров-ть своевременность списания расх-ов, по кот не получены доходы и не ожидается получение их в будущем: инспек-е, бух. ан-з, докум. ан-з. 5. Полнота: 1 Сопоставить данные оценки НЗП за отч. и предыдущие периоды, факт. и план. показатели: инспек-е, аналит. процедуры. 2 Пров-ть прочие расходы на правомерность отнесения их на данную статью: инспек-е, норм. ан-з, докум. ан-з.
100. Программа аудита материальных запасов.
Цель - выразить мнение о достоверности пок-лей бух. отч-ти о состоянии и движении МПЗ. Частные цели: 1. Пров-ть факт наличие МПЗ на отч дату; 2. Правомер-ть отнесения имущ-ва к МПЗ; 3. Достовер-ть формир-я оценки МПЗ; 4. Своеврем-ть отраж-я движ-я операций с МПЗ; 5. Полнота отраж-я МПЗ. План: 1 Тест ср-в к-ля: Разделение ф-ции принятия решений, совершения операций, к-ля за ними; Орг-ция сохранности МПЗ; орг-я мат ответ-ти; орг-я контроля за сохранностью.2 Ауд.процедуры по существу: 1 Проверка орг-ции документооборота по операциям с МЦ; 2 Проверка соблюдения положений норм. актов, регламентирующих операции с МЦ; 3 Проверка уч. процедур принятия к учету МЦ; отпуска в пр-во; списания МЦ в результате реал-ции; списания МЦ в рез-те прочего выбытия. Программа: 1 Тест ср-в к-ля: а) Тест-ние разделения ф-ций принятия, совершения операций и к-ля за ними: опрос, наблюдение, инспек-е, запрос, подтв-е, докум. ан-з; б) Тест-ние системы орг-ции хранения МПЗ: инспек-е, опрос, наблюдение; в) Тест-ние орг-ции к-ля за сохранностью МПЗ: инспек-е, запрос, подтв-е, опрос; г) Тест-ние системы орг-ции материальной ответственности: инспек-е договоров МО, опрос, г) Тест-ние орг-ции отпуска МЦ в пр-во: инспек-е, опрос, наблюдение – проверка весового хозяйства.
2 Аудиторские процедуры по существу1. Существование: 1 Установить факт. наличие МПЗ: инспек-е (инв-ция); 2 Сопоставить данные аналит. учета и синтет. учета, данные складского и б/у, факт. и плановых пок-лей, пок-лей данных отч. периода и предыдущих лет: аналит. Процедуры, инсп-е, норма анализ; 3 Пров-ть порядок отражения неотфактурованных поставок: инспек-е, докум. ан-з, норм. ан-з, бух. ан-з. 2. Права и обяз-ти: 1. Пров-ть ПУД на соот-вие применяемых форм: инспек-е, норм. ан-з; 2. Пров-ть ПУД на наличие обяз-х и надлежащих реквизитов при списании МЦ: инспек-е, докум. ан-з, норм. ан-з; 3. Пров-ть правомерность принятия МЦ к учету в данном отч.периоде по праву собств-ти: инспек-е, докум. ан-з, норм. ан-з.3. Оценка: 1. Пров-ть форм-ние первоначальной ст-ти на включение расходов по статьям: % по кредитам в банках, з-ты на содержание заготовительно-складского хозяйства, з-ты по доведению сырья и м-лов до состояния пригодного к эксплуатации, охрана груза, командиров расходы и т.д: инспек-е, норм. ан-з, арифм. проверка. 2. Пров-ть форм-ние первоначальной ст-тим-лов на соот-вие вида применяемой оценки договору по которому поступают МЦ: инспек-е, бух. ан-з, норм. ан-з; 3. Пров-ть форм-ние первонач.ст-ти м-лов по неотфактурованным поставкам: инспек-е, норм. ан-з; 4 Пров-ть порядок форм-ния первонач. ст-ти МЦ, полученных по договорам предусматривающим торговые скидки: инспек-е, докум. ан-з, норм. ан-з, бух. ан-з; 5. Пров-ть последовательность применения уч. процедур при форм-нии первонач. оценки МЦ, поступающих на пред-тие извне: инспек-е, норм. ан-з, арифм. проверка; 6. Пров-ть обоснованность применения рыночных цен по отд. группам м-лов: инспек-е, норм. ан-з, бух. ан-з. 4. Разграничение отч. периода: 1 Пров-ть своевременность принятия к учету МЦ: инспек-е, норм. ан-з, докум. ан-з; 2 Пров-ть своевременность списания МЦ: инспек-е, норм. ан-з, докум. ан-з. 5. Полнота: 1. Сопоставить складского и б/у, учета планово-эк. отдела, службы гл.технолога на списание сырья и м-лов в пр-во: инспек-е, арифм. проверка, аналит. процедуры; 2. Сопоставить данные мат отчетов зав. складов с данными отчетов иных стр-х подразделений: инспек-е, докум. ан-з, арифм. проверка; 3. Сопоставить данные производств.отчетов и регистров БУ по оприходованию ГП на склад: инспек-е, докум. ан-з, арифм. проверка, аналит.процедуры; 4. Пров-ть обоснованность уч. процедур по отражению претензий к поставщикам и принятым от покуп-лей: инспек-е, норм. ан-з, бух. ан-з.